第一篇：公司財務報告分析總結

公司財務報告分析總結

對企業進行財務分析能夠更有效的讓企業節省資源。下面請看小編帶來的公司財務報告分析總結！歡迎閱讀參考哦！

公司財務報告分析總結1 xxxx年，對于我們祖國來說是充滿著諸多回憶的一年，我們的國家在xxxx年經歷了嚴寒和溫情、經歷了磨難和榮譽、經歷了經濟的低谷和復蘇;xxxx年，對于我們房地產行業來說是非常值得深思的一年，房地產業在xxxx年步入了行業的周期，房地產業在一片該不該的爭論中從年頭走到了年尾，房地產業的生存之路將走向何方?需要我們地產人用智慧和汗水去描繪;同樣，xxxx年，對于我們xx公司來說更是不平凡的一年，是內涵豐富的一年，是蛻變成長的一年。xx公司在xxxx年經歷了bsc的陣痛、經歷了培訓老師的洗禮、經歷了xx改制成功的榮耀、經歷了工業項目掛牌的喜悅、也經歷了房產銷售的低谷。

就是在這樣一個復雜多變、跌蕩起伏的外部環境和內部環境下，xx財務部在公司領導班子的正確指引下，理清思路、不斷學習、求實奮進，在財務部的各項工作上實現了階段性的成長和收獲。下面就將財務部所做的各項工作在這里向各位領導和同仁一一匯報：

一、會計核算工作

眾所周知，會計核算是財務部最基礎也是最重要的工作，是財務人員安身立命的本錢，是各項財務工作的基石和根源。隨著公司業務的不斷擴張、隨著公司走向精細化管理對財務信息的需要，如何加強會計核算工作的標準化、科學性和合理性，成為我們財務部向上進階的新課題。為努力實現這一目標，財務部主要開展了以下工作：

1、建立會計核算標準規范，實現會計核算的標準化管理。財務部根據房地產項目核算的需要、根據納稅申報的需要、根據資金預算的需要，設計了一套會計科目表，制定了詳細的二級和三級明細科目，并且對各個科目的核算范圍進行了清晰的約定。同時還啟用一本房地產會計核算的教科書做為財務部做帳的參考書。有了這一套會計科目表和參考書就保證了會計核算口徑的統一性、一貫性和連續性;有了這套會計核算標準規范可以使我公司的帳務不管什么時候去看這套帳都象是一個人做出來的，有了這套會計核算標準規范也使得新的會計人員能快速上手公司的帳務。值得一提的是，按照我們設的明細科目和項目輔助核算能直接快速地計算出某個房開細項的收入、成本、費用，相關稅金，迅速地計算出土地增值稅的增值額，使得土地增值稅和所得稅清算工作變得輕松、快捷、明了。我公司的會計科目設置得到了集團領導的好評。

2、重新對原有的會計核算流程進行了梳理和制定，現

在的財務部內部會計核算流程更加突出了內部控制，明確了各個流程所占用的時間，對什么時候出什么表、出什么帳、出什么憑證，憑證如何傳輸都做出了明確清晰的規定。保證了財務信息能有序地、按時、按質地提供出來。采用新的工作流程后，工作效率提高了，各崗位的矛盾和扯皮現象減少了，財務報告的及時性得到了有效地保障。使我公司上報集團財務部的各類財務數據的及時性和準確性均達到集團財務部的要求。

3、加強各業務單位及往來單位帳目的清理核對工作，定時與各單位打電話或發傳真來清理核對帳目，使得我公司xx戶客戶往來和xx戶的供應商往來帳目清楚準確。同時加強應收往來款的追討，在年內追回了xx的往來款xx萬元。

4、除此之外，財務部組織全體員工在xxxx年共完成了：收取xx二期回籠房款xx億元，契稅維修基金xx萬，審核原始憑證x萬多張，填制、復核，整理裝訂記帳憑證xx張。出具統計報表xx份出具納稅申報表xx張，稅源統計表xx張。出具xx集團、xx集團相關財務報表xx張，出具預算報表xx張等。

二、融資、預算與資金管理工作

資金對于企業來說，就如“血液”對于人體一樣重要。特別是房地產業進入了新一輪行業周期的歷史時刻，國家為調控房地產的經濟泡沫，通過各種貨幣政策、信貸政策、稅

收政策、土地政策來進行宏觀調控，目的就是為了抬高房地產業的資金門檻，對整個房地產業進行重新洗牌。再加上我公司要按計劃完成xx改制投產、工業項目的全面掛牌啟動，xx的前期開發。最嚴重的是XX年樓市低迷，今年的銷售大大低于預期，使得我公司的資金“造血”功能極為不暢。使得我公司隨時面臨“缺血”的風險。所以對于xxxx年財務部來說，如何做好融資?如何做好資金預算?如何做好資金管理成了財務部擺在第一位的頭等大事。為此，財務部也投入了大量的時間和精力去做好相關資金管理工作，盡最大努力去幫助企業渡過資金難關。

1、財務部加強與七家商業銀行的聯系，與各家銀行逐一進行談判和溝通，不斷尋找和觸碰各商業銀行的底線。可由于受到國家貨幣政策的宏觀調控的影響，商業銀行自身的資金流動性大大降低，這使得商業銀行為降低經營風險，在核準貸款的時候會顯得更加小心謹慎，特別是對于房地產企業是慎之又慎。xxxx年xx市各商業銀行對房地產業的貸款總量較去年已經下降xx%。就是在這樣一個非常惡劣的融資環境下，財務部并沒有被眼前的困難所嚇倒，反而在我公司資產總額和實收資本不足的情況下運用智慧、勇于創新與各家銀行展開艱苦的商業談判。這其中與銀行的各級主管領導洽談、會餐、應酬，跑了多少次銀行、復印準備了多少授信資料，加了多少次班，犧牲了多少業余時間，財務人員已經

無法用數字去統計了。值得高興的是，最終財務部在公司領導的正確指導下，憑借在工作中總結出來的談判技巧在公司最有利的時點完成了在x行的x億元房開貸款、xx萬元工業項目貸款和xx萬元額度的承兌匯票，完成了xx行的xx萬元的工業貸款，完成了一個個看似不可能完成的任務，因為我公司的資產負債率和項目實收資本占總投比例均沒有完全達到銀行的信貸條件。同時為公司爭取了最大的土地抵押率和最低的銀行利率。毫無疑問，xx財務部可以驕傲地說，在融資方面，XX年xx財務部走在了同行業財務部的前面。

2、預算執行方面，在公司領導的大力推動下，在財務部的積極組織下，目前公司的全面預算管理工作已經融入到各個部門的日常工作當中，各個部門已經能熟練的運用全面預算這一管理工具來管理各個部門的資金流。財務部還定期組織預算差異分析會議，總結討論預算差異產生的原因，提高了各個部門對財務數據的重視程度。目前各個部門在財務部的組織下積極投入地參與全面預算管理，為來年的全面預算的編制和推行打下堅實的基礎。也正是因為有了全面預算，才使得公司領導對資金調度能做到心中有數，提前對資金進行合理的統籌安排。

3、在年初資金充裕時，根據已編制的預算，在較短時間內比較各家銀行的理財產品，從各家銀行中選出與x行簽訂了購買xx萬理財產品，六個月利率為xx%，為公司獲得理

財收益94、6萬元。另外利用閑散資金，在x行理財x次每次分別為x萬元(x天)、x萬元(x天)、x萬元(x天)，共獲得理財收益xx元。在x行理財x次，每次xx萬元分別為xx天和xx天，獲得理財收益xx。1月開始ipo打新股，投入xx萬元，獲得理財收益xx萬元。使得公司全年獲得理財收益為xxx萬元。為公司在一定程度上降低了資金使用成本。

4、充分使用承兌匯票支付工程款，降低資金使用成本。xxxx年財務部共辦理承兌匯票xx筆，充分用足商行xx萬的承兌匯票的授信額度。

5、在日常資金管理上，財務部重點加強了以下工作：與各家銀行開通了網上銀行業務，幫助公司實時了解公司的銀行存款狀況;建立了資金日報體系，每日向公司領導上報頭天的公司資金狀況，為公司領導進行資金調度提供了依據;每月定期編制各家銀行的銀行余額調節表，保證了公司資金的準確性和安全性;不定期地對庫存現金進行盤點;在大量收款的幾天，每天核對收款收據與銀行繳款單和進帳單，保證了資金收取的準確性;在付款流程上增加了資金經理對出納填制的支票和進帳單的復核程序;通過這一系列的工作，使得公司資金的收取和使用上的準確性和安全性大大提高，使財務部在資金管理的規范化管理方面上了一個新的臺階。

三、涉稅管理工作

由于房地產企業涉稅環節特別多，相關稅收政策也非常

繁雜，征稅較重，這使得納稅成為企業的一項重要成本支出。在國家稅收法規的規定下進行合理的納稅籌劃，減少納稅支出，是財務部涉稅管理的首要工作。這要求財務部在事先、事中對各項經濟業務進行審核、籌劃將各項納稅支出降到最低。凡事有矛必有盾，在降低納稅支出的同時還要規避涉稅風險。實現公司經濟業務的涉稅低風險甚至零風險是涉稅管理的另一項重要工作。公司在接受稅務稽查時會面臨三種不同性質的稽查：

1、日常稽查。日常稽查是指稽查部門主要負責的對管轄區域內企業日常情況進行的檢查，要求被檢查的公司數量一般不得低于一定比例。

2、專項稽查。專項稽查是指根據上級稅務部門的部署，對某個行業、某個地區、某個產品、某項減免稅政策進行全面的清理檢查。

3、舉報稽查。舉報稽查是指任何單位和個人根據征管法的規定，都可以舉報納稅人偷稅漏稅的行為。稅務機關在接到舉報以后，采取一些措施對納稅人進行檢查。下面就對財務部XX年所做的主要涉稅管理工作進行回顧。

1、審核各類收入和付款合同。由于將財務審核加入到了各類經濟合同的簽訂訂環節，使得財務部在業務發生之初就能進行納稅評估和納稅籌劃。XX年財務部共審核相關經濟合同xx份。

2、xx月，財務部與稅務局充分溝通后認為我公司必須主動進行土地增zhí shuì清算，因為目前國家對土地增zhí shuì的征收管理力度一年比一年大，將查得更細。如果等到明年清算條件成立由稅務局進場進行土地增zhí shuì清算很可能會增加納稅支出。財務部征求公司領導和集團財務部的同意后組織人員進行了xx項目的土地增zhí shuì清算工作。

3、通過分析國家增zhí shuì的發展趨勢，工業項目的所有購進設備均未取得增zhí shuì專用發票，將設備的增zhí shuì開票時間拖到XX年，這樣就可以在XX年享受新的消費型增zhí shuì的好處，為公司爭取了xx萬元的增zhí shuì進項稅額抵扣的好處。

4、通過對銷售部員工年終獎金的發放方式進行合理籌劃，不僅使公司按按稅收法規履行了代扣代繳義務，又保障了員工的利益，使公司的大部門員工少交了xx元個人所得稅，增加了員工的稅后收益，得到了廣大員工的稱贊和好評。

5、定期將各類大額的工程發票送到稅局進行發票真偽鑒定。由于房地產公司收到的發票金額巨大、數量和種類繁多，一旦收到假票將給公司帶來巨大的涉稅風險。為控制這一風險，財務部定期組織人員將相關發票送往稅局進行真偽鑒定。

6、x月x日—x日xx市稽查局對我公司進行稅務稽查，要求我公司填寫xx-xx各稅種稅款交納明細，再根據情況進行實地稅務檢查。財務部立即組織財務人員進行全面稅務自查，一方面積極與征管稅務局溝通，取得征管稅務局的理解和幫助，另一方面主動與稽查局相關人員聯系，建立了良好的人際關系。最后，由于及時將未交足的稅款補交到征管地稅局，避免了稽查局到公司進行實地稅務檢查的涉稅風險。

7、x月份xx國稅局來到我公司就我公司xx年的所得稅申報表列示的銷售收入xx萬元，對應的成本只有xx萬元提出質疑，要求立即出具收入確認的證明，即文件xx區的主體竣工證明，否則xx區對應的收入xx萬元不能予以確認。由于涉及調減我公司申報的所得稅xx萬元，財務部立刻將這一潛在的巨大涉稅風險匯報給集團財務部，因為根據稅法規定偷稅金額超過全年納稅總額的10%將被定為偷稅罪。根據集團財務部的指示，財務部立即組織財務人員重新對xx年的所得稅重新進行清算和填報申報表，另一方面積極與主管稅務機關協商并取得稅局相關主管領導的理解，只是調整了納稅申報表，并沒有認為我們惡意提前確認收入、濫用所得稅優惠政策。這也證明了財務部平時與稅務局的溝通做得比較到位，才不至于發生重大的涉稅風險。

8、通過與地稅主管稅務局主管領導的良好溝通，財務部積極爭取納稅a級企業，目前稅局的相關領導已經承諾明年將會將我公司申報納稅a級企業。如果申請納稅a級企業

成功，就將意味著稅局將二年內不來公司查帳，一是為為公司營造良好、寬松的納稅環境。二是為公司獲得了榮譽，為公司與xxzhèng fǔ 部門溝通談判增添了一項重要法碼。

9、加強了涉稅管理的資料收集和檔案管理工作。在崗位職責中加入了稅收政策的收集、整理、匯編工作，每月定期到稅局網站上更新下載與房地產有關的稅收政策，并進行整理匯編。財務部在進行土地增zhí shuì清算、所得稅申報、稅務自查、日常申報時，將各工作底稿進行整理，把過程列出來，做為公司的涉稅相關文件進行歸檔。為了以后進行涉稅管理時提供一份原始參考資料，也為了以后新的財務管理人員能夠快速地了解了公司的相關涉稅管理工作提供備查。

四、財務分析與風險預警工作

財務分析是以財務報告資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在有關籌資活動、投資活動、經營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經濟管理活動。它為了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據。

過去我公司的財務分析幾乎是一片空白。但是企業的規模越來越大，資金調度也越來越大，如果沒有財務分析對企業的運營狀況進行一個理性的評價和分析是非常危險的。所以公司領導對此非常的重視，對財務部也提出了殷切的期

望。有要求才有提高，財務部在編寫財務分析經驗不足的情況下在網上大量收集相關資料，包括房地產的相關經濟政策，對比分析各房地產上市公司的財務報表，在x月份出了一份xx公司上半年的財務分析。所幸得到了公司領導和其他各部門同仁的認可。

在這篇財務分析中，財務部對當前房地產企業的不利和有利影響因素進行了分析，共分析了x條不利影響因素和x條有利影響因素。并指出了目前房地產企業的x條應對策略。事后證明，這兩段分析為公司日后的發展提供了及時、必要的信息和依據。

根據對我公司各項財務數據與上市公司財務數據的對比分析和評價，財務部指出了當時公司存在的主要問題和風險：

1、資產負債率已經到了銀行接受的極限70%，下半年的融資將非常困難。事后財務部仍然毫不畏懼困難，運用智慧、勇于創新，突破這一瓶頸和局限，仍然為公司融下巨額的銀行資金。

2、公司未能合理安排工程進度、在需要資金周轉的時候開盤，造成公司資金起伏較大，增加資金斷裂風險

3、預期的銷售收入過于理想化，未能充分考慮市場變化而對預算進行調整。最后證明下半年的收入預算真的偏差很大，一定程度上影響了資金的調度。

4、指出下半年資金斷裂的風險，要求公司領導積極籌措資金。

事實證明這次財務分析和風險預警在降低公司的經營風險上是成功的、有效的，正由于充分預估了資金斷裂風險，財務部在資金仍然充裕的情況下為公司盡可能多地向銀行融資。提前做了充足的準備。

公司財務報告分析總結2(一)年終財務分析---年初預算分析

本年度財政預算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加XX%，項目支出×××元，比上年增加XX%，基本支出增加的原因是：xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx，項目支出增加的原因是xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx。

(二)年終財務分析---本年預算執行情況分析

1.財政補助收入情況

財政補助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項目支出全年共撥入×××元。

上級補助收入×××元，其他收入×××元。

2.事業支出情況

事業支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出×××元)，項目支出全

年共支出×××元(工資福利支出×××元，商品和服務支出×××元，對個人和家庭的補助支出×××元)。在所有支出中，其中XXX費、XXX費、XXX費開支較大，主要原因是XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX。

上級補助支出×××元，主要用于xxxxxx方面。其他支出×××元，主要用于xxxxxx方面。

3.年終決算情況

本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業結余為×××元，其中基本結余×××元，項目結余×××元，上年結余為×××元，今年比上年多(少)結余×××元。多結余或者是少結余的因是…………………………。

(三)年終財務分析---存在的問題和建議

1.積極做好對其他應收款的清理工作

其他應收款主要是職工出差和購物所借款項，這部分借款如不及時進行清理，就不能夠真實反映經濟活動和經費支出，甚至會出現不必要的損失，為此，我們通過年終財務分析，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應收款的資金額度。二是要縮短應收款的占用時間。三是要及時對應收款進行清理、結算。針對一些一直拖欠的職工，采取見面打招呼，讓其及時結賬清算。若仍不能進行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。

2.加強對固定資產的管理

固定資產是臺站開展業務及其它活動的重要物質條件，其種類繁多，規格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。今后要加強這方面管理，財務處在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產而沒辦理固定資產入庫手續的，督促經辦人及時進行固定資產登記，并定期與使用部門進行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發現和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現的各種問題，制定出相應的改進措施，確保了固定資產的安全和完整。

3.重視日常財務收支管理

收支管理是一個單位財務管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發展事業的需要，也是貫徹執行勤儉辦一切事業方針的體現。為了加強這一管理，臺站今后要建立健全了各項財務制度，這樣財務日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現管理的規范化、制度化。對一切開支嚴格按財務制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達到了節約支出的目的。

4.認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務，主要是進行結清舊賬，年終轉賬和記入新賬，編制會計報表等。財務報表是反映單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和單位領導了解情況，掌握政策，指導臺站預算執行工作

的重要資料，也是編制下年度臺站財務收支預算的基礎。所以我們要非常重視這項工作，放棄周末和假期的休息時間，加班加點，認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。同時針對報表又撰寫出了詳盡的財務分析報告，對一年來的收支活動進行分析和研究，做出正確的評價，通過年終財務分析，總結出管理中的經驗，揭示出存在的問題，以便改進財務管理工作，提高管理水平，也為領導的決策提供了依據。

公司財務報告分析總結3 本人在xx年的一年來，在公司領導和部門主管安排下，從事了會計主管、財務主管等財務相關工作，做為公司一名資深員工和老財務工作者，以飽滿的熱度投入到工作中，以立足本職服務公司為己任，熱愛本職工作，忠于職守，團結同志，講究和諧，為新員工做了好表率和模范帶頭作用。

1-10月本人主要從事會計主管一職，從事了日常的帳務處理、融資資料的收集、編制和財務數據的分析等系列工作，在深圳公司的稅收籌劃和繳納上，本著不違犯國家財經政策和公司財務規章的情況下，想公司所想，合理避稅，為公司節省稅務支出，在費用控制上，本人也是嚴格履行職責，恪守誠信，在費用的控制上嚴格把關，把會計監督、控制工作到實處。

在對新員工的傳幫代上，本人配合公司人才戰略規劃，以通過日常工作來培養和培訓，鍛煉和培訓新員工的會計工

作技能，并以身作則傳授優良的工作作風、工作態度和職業道德，言傳身教，以靈活機動的方法把會計工作技巧和經驗以及成本費用的核算控制理念灌輸給新員工，做好公司會計承前啟后的工作。

11-12月是公司領導安排從事財務主管一職，主要負責內審工作，工作總結網本人對深圳、廣州、惠州的帳務處理和原始憑證進行了審核和檢查，抽查了物業公司的明細收費情況，了解物業公司收費員的收費流程，對工作中發現在小問題也即時和相關人員進行了溝通建議，發現的一時難以解決的問題也在內審報告上對公司領導做了匯報，一定程度上防范了財務風險。

一直以來，做為一個財務工作者，對國家相關的財經、稅收政策都很關注，對本行業出臺的相關法規和準則也時常學習，努力提高自己的業務水平和專業素質，始終保持著為公司的利益負責對自己的職業生涯負責的態度，堅持原則，信守職責，主動工作，為保障公司實現經濟效益的最大化，作出自己的貢獻。

xx年即將過去，新的一年又將來到，本人要保持著優良的工作態度和主動性，為公司的蓬勃發展做出應有的貢獻!

公司財務報告分析總結4 20XX年以來，財務部緊緊圍繞機械集團公司年初職代會的工作中心，在為全公司提供優質服務的同時，認真組織核算，規范各項財務基礎工作，并通過加強財務和財務內部控制制度的建設，站在財務管理和戰略管理的角度，以成本為中心、資金為紐帶，不斷提高財務服務質量。

一、嚴格遵守財務會計制度和稅收法規，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好會計核算，進行會計監督。財務部全體人員一直嚴格遵守國財務會計制度、稅收法規、××集團總公司的財務制度及國家其他財經法律法規，認真履行財務部的工作職責。從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表;從各項稅費的計提到納稅申報、上繳;從資金計劃的安排，到結算中心的統一調撥、支付等等，每位會計人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執行，實現了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施新中大軟件為契機，規范各項財務基礎工作

在經過兩個月的××年度三套會計決算的編制后，財務部按新企業會計制度的要求著手進行了新中大XX年財務會計模塊的初始化工作。對會計科目、核算項目、部門的設置，會計報表的格式等均按照新企業會計制度的規定，并針對平時會計核算和報表編制中發現的問題和不足進行了改進和完善。如設置“制造”明細科目，并按該科目的費用項目進行了明細核算、歸集和分配，費用的具體開支情況現已一目

了然;規范“應交稅金”科目的核算，如對增值稅明細項目的月末結轉、個人所得稅的科目統一、現金流量項目的規范化;對收下屬分公司的管理費用由以前沖減管理費用改為沖減制造費用，這樣使管理費用和銷售毛利率的反映更為合理、恰當;在配合固定資產實物管理部門對固定資產進行全面清理的基礎上，按照《固定資產分類與代碼》對固定資產編制了固定資產卡片類別代碼，并在此基礎上，完成了新中大固定資產管理模塊的初始化工作。××集團總公司要求在今年4月份全面正式運行新中大財務軟件，而本集團公司財務部在3月份就完全甩掉金蝶財務系統，正式運行新中大，結束了長達半年之久的兩套財務軟件同時運行的局面。目前新中大軟件已正式與礦部相鏈接，并運行良好。

三、制訂各項財務成本計劃，嚴格控制成本費用

根據××集團司企字117號文《關于下達〈××集團XX年多經企業經濟責任制考核方案〉的通知》和××司字8號文《關于下達××分公司多樣化經營二00×暨一季度生產經營計劃的通知》，財務部對有關考核指標進行了分解，下發了××年財務計劃和可控費用指標。在財務執行過程中，嚴格控制費用，實行剛性考核。財務部每一季度匯總可控費用的執行情況，于公司常務會上通報，針對每一季度電話費超支的部室、單位，按超支額扣部室負責人及其他第一責任人的獎金;對于其他可控性費用也是實行指標考核，對于超支

部分堅決不予核銷。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規模

上半年，隨著原材料市場價格的持續上揚，而××集團總公司銷售價格制訂相對遲緩，本集團公司資金一度吃緊。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩;另一方面，根據集團公司經營方針與計劃，合理地安排融資進度與額度，并針對工商銀行借款利率上浮的情況，選擇相對利率更低的農村信用聯社貸款，以及通過向××集團總部結算中心臨時借款，以保證生產經營所需。這樣，通過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產經營發展的有序進行。

五、加強財務會計制度建設，提高財務信息質量

財務部根據公司差旅費的實際執行情況，為進一步規范本集團公司工作人員差旅費開支行為、統一標準，制定了《××機械集團工作人員差旅費開支規定》。為提高會計信息的質量，財務部制定了《××機械集團會計報告競賽考評辦法》，對各母子公司的會計報表從報送及時性、數據準確性、報表格式規范化、完整性等方面做了比較系統的規定，從而逐步提高了會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務部通過開展每周一次的交流會，解決上周工作中出現的問題，布置下周的主要工作，逐步規范各項會計行

為，使會計工作的各個環節按一定的會計規則、程序有效地運行和控制。

六、制定財務部各工作，并進行自我評定

為明確財務部會計人員各崗位的職責權限、工作分工和紀律要求，制定了會計人員崗位職責，同時要求各崗位會計人員根據本崗位的職責要求，進行工作總結，崗位評述和認定，對各自的工作提出建議、作出打算，并對自己的崗位寫出每月工作規程備忘錄。這樣，強化了各崗位會計人員的責任感，加強了內部核算監督，促進了各崗位的交流、合作與團結。

七、開展了以涉稅業務和執行企業會計制度、會計法及其他財經法律、法法規的自查活動

為了規范財務行為，配合各級主管部門的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的××年至××年的財務自查活動，對審計和自查中發現的問題及時地進行了整改，事后進行了交流，提高了會計人員的職業技能。

下半年，為實現本集團公司的各項生產經營任務和總體發展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續做好工作：

1、做好上半年和第三季度的經濟活動分析工作，及時提出為實現本集團公司生產經營計劃的財務控制可行性措施或建議。配合××集團總部進行收入、成本、費用的專項

檢查，加強非生產費用和可控費用的控制、執行力度，不能超支的絕不超支。

2、為更好地加強資金管理，統一調配，根據××集團總部結算中心的工作計劃安排，做好本公司結算中心的統收統支和結算軟件的培訓與安裝工作。

3、繼續制定和完善各項和內部控制制度，如管理制度、固定資產財務管理制度、會計人員崗位考評辦法等。

4、××集團總部財務處要求在全集團范圍內推行全面預算管理，本公司是先行試點單位，因此財務部要積極配合做好這方面的工作。

5、做好年終財務決算的各項前期準備工作，工作中遇到不能解決的問題，及時反映，以求得到及時解決。并注重與××集團總部財務處、分部、本公司等各有關部室的溝通，更好地提高財務服務質量。

6、加強會計人員的業務知識、企業會計制度和國家有關財經法規的學習，結合會計人員考評辦法，逐步提高會計人員的專業知識、技能和職業判斷能力。

第二篇：財務報告分析總結

財務報告分析總結

這學期的財務報告分析轉眼間就結束了，在這學期之中，我們小組的成員齊心協力順利完成了此次對鄭州三全食品股份有限公司財務報告分析。

鄭州三全食品股份有限公司前身是鄭州三全食品廠，始創于1993年，是一家以生產速凍食品為主的企業。1998年，鄭州三全食品廠改制設立為鄭州三全食品有限公司。2008年2月20日該公司發行的人民幣普通股（A股）股票在深圳證券交易所中小企業板上市交易。該公司注冊資本增至人民幣18,700萬元。該本公司營業執照注冊號：***。法定代表人：陳南。公司注冊地點：鄭州市綜合投資區長興路中段。該本公司經營范圍：速凍食品、方便快餐食品、冷凍飲料、罐頭食品、糕點、其他食品的生產與銷售。上述自產產品的同類商品的批發、傭金代理（拍賣除外）。本公司屬速凍食品行業，主要從事速凍食品的加工和銷售。

在這次財務報告分析中，我們主要是通過對企業資產負債表，利潤表和現金流量表的分析，來全面了解企業的資產、負債和所有者權益項目，企業經營成果和和現金流動情況。通過分析，我們發現該公司

建議：

1、公司應根據市場發展需求，通過新生產基地的投入使用和省外分廠的建設，繼續擴大生產規模，降低生產經營成本。公司還應積極調整現有產品結構，繼續拓展新渠道、新市場，不斷擴大公司產品的市場占有率和品牌影響力，使公司逐步發展成現代化、綜合性、高效益的大型食品加工企業。

2、公司應繼續加大科研投入，開發適合市場需求的新產品；繼續加強品牌管理，不斷整合提升三全品牌，持續強化狀元品牌；繼續完善客戶服務體系建設，完善營銷網絡，提高客戶服務質量，提升渠道的競爭能力；在積極維護原有渠道、穩定原有市場的基礎上，繼續加強新市場的調研、開發與管理，積極挖掘和保護潛在市場；繼續優化內部管理，降低生產經營成本，提高運行效率。通過公司的健康持續發展，繼續強化公司在速凍食品行業的領導地位。

3、公司應加強生產經營和財務管理，充分挖掘內部資金潛力，提高資金使用效率；將持續改善供應鏈管理、持續優化生產工藝、不斷強化節能降耗，控制成本費用，從而不斷提高公司盈利能力，使公司實現健康持續發展。

第三篇：財務報告分析總結

財務報告分析感想

前不久，我們以小組形式完成了，我們第一份財務報告分析。分析內容是對企業所在行業分析，資產負債表的水平分析，垂直分析，和指標分析。因為這是我們第一次做這樣的分析，所以做得并不是很好，相信下次會有很大進步。

財務報告分析是指財務報告的使用者用系統的理論與方法，把企業看成是在一定社會經濟環境下生存發展的生產與分配社會財富的經濟實體，通過對財務報告提供的信息資料進行系統分析來了解掌握企業經營的實際情況，分析企業的行業地位、經營戰略、主要產品的市場、企業技術創新、企業人力資源、社會價值分配等經營特性和企業的盈利能力、經營效率、償債能力、發展能力等財務能力，并對企業作出綜合分析與評價，預測企業未來的盈利情況與產生現金流量的能力，為相關經濟決策提供科學的依據。

在做財務報告分析的時候，我發現，想要做出一份好的財務報告分析，是一件很困難的事情。首先，要有很專業的財務知識，對于各種指標都非常熟悉，要知道每個指標的計算公式，還有個指標所代表的含義；其次，是要有豐富的信息，不僅要了解企業本身的運營狀況，還要了解企業所處行的發展前景，企業在行業中所占的位置，甚至還要了解政府政策對行業的影響。而卻以上提到的信息，必須是真實可靠的。因為財務報告分析，實際上是對企業未來發展的預計，也就是說，其中有很多主觀因素，因此只有有力的證據，才能使我們的財務報告分析有可信性。

因為不同的人，對于企業財務報告分析的目的不同，所以財務報告分析的側重點也不同。例如：

投資者的分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益而進行的投資分析和為考核企業經營管理者的經營受托責任的履行情況而進行的企業經營業績綜合分析與評價。其分析的重點是企業的盈利能力、發展能力和業績綜合分析評價。

債權人的分析主要是金融機構或企業為收回貸款和利息或將應收款項等債權按期收回現金而進行的信用分析。信用分析的重點是償債能力、盈利能力和產生現金能力。

企業經營管理者為了更好地對企業經營活動進行規劃、管理與控制，利用財務報告進行經營分析。該分析要分析企業各種經營特性包括盈利能力、償債能力、經營效率、發展能力、社會存在價值等，并要綜合分析企業的經營情況。

綜上所述，財務報告分析無論是對于投資者還是管理者都是非常重要的。只有準確的掌握企業運營狀況，才能做出正確的判斷。

第四篇：財務報告分析方法總結

2012考生心得技巧：財務報告分析方法總結

百度推廣

考試吧整理財務報告分析方法總結，給廣大考友參考，望廣大考友取得優異的成績。

一般來說，大家比較重視技術分析，而較忽略基本面分析。但我覺得如果要進行中長期投資的話，基本面還是要進行分析的。而基本面分析中的財務報告分析無疑是最具有價值的。從這里你可以發現企業的生產能力、盈利能力及成長性，當然，最主要的是，分析你準備投資的公司有沒有地雷，即在重大的財務數據上有沒有造假，或是財務結構有否存在重大隱患，這可以避免長期投資的地雷，如銀廣廈事件。這對于具有豐富財務核算經驗的專業會計人員大部分還是可以看出來的。做假必然會留下蛛絲馬跡。從今天起我將把我的企業財務報告分析方法及經驗在這里寫出。當然，有些內容是參考了一些專業資料，而且盡量以自己所形成的經驗來說，做到重點突出，形成一套快速有效的分析方法。

在談分析方法之前，先講一些會計基礎知識。大家平時對會計核算方法好象比較頭痛，認為比較復雜，其實不然。從我們個人來說吧，我們向同事借了100元錢，在現實中我們一方面增加了100元現金在手上，另一方面也增加了遲早要還的債務100元，這在會計上表述為：一方面增加了現金流入，一方面增加了債務，這就是會計所說的有借必有貨，做成會計分錄是這樣的：

借：現金

貸：其他應付款

其實，這很貼切的反映了借錢這件事，只是會計把這件事規范化了。再比如，你買了一輛汽車，花費100000元，在現實中就是我們少了100000元現金，但增加了一輛汽車，在會計上表述為：一方面增加了現金流出，另一方面增加了固定資產。會計分錄是這樣的：

借：固定資產

100000

貸：現金

100000

再比如，你賣出一件東西，收到銀行存款50000元，在現實中，我們實質意義上增加了收入，表現形式上增加了現金流入，另一方面我們減少了東西。在會計上表述為：一方面增加了現金流入，這個現金流入是因為收入增加，另一方面我們減少了庫存商品。會計分錄為：

借：銀行存款

50000

貸：主營業務收入

50000

借：主營業務成本

貸：庫存商品

大家注意，這兒有兩個分錄，為什么不直接“借：銀行存款 貸：庫存商品 ”呢?如果這樣，那么收入和成本就統計不上了，設置這兩個科目是為了統計收入和成本。前一個科目表示現金的增加是因為收入增加了，后一個科目表現為庫存商品減少的同時，銷售成本的增加。如果你賣這個東西沒有收到現金或支票，而是一張借條，那么上面的“銀行存款”就要改為“應收帳款”，這表示是你降低了信用標準，沒有強制收取現金，我們有些企業就是這樣，在收入擴大的同時，應收帳款呈同比例擴大，這是信用放寬的后果，是非良性的。如四川長虹，收入200多億，應收帳款就高達60多億，這60多億只要有百分之十成為壞帳，對企業的影響就非常大。賣出了東西沒有收到錢，很顯然，這種行為不能長期存在，否則，企業就會背負巨大的壓力，資金的壓力、清償的壓力、生產的壓力。

上面的分錄，假設我們當初買進這個東西的時候是40000元，那么現在第二個分錄應該是：

借：主營業務成本

40000

貸：庫存商品

40000

再比如，我們向銀行貸款100000元買房子，在現實中，我們增加了借款，但同時也增加了一套房子，當然，房子在沒到手時，我們增加的是現金或銀行存款，在會計上我們這樣表述：一方面增加了負債(債務)，另一方面增加了資產。此處的資產是廣義的，對我們個人來說就是財產的意思，包括現金，也包括房子、車等。大家要注意，上面已經出現過向同事借錢了，而現在是向銀行貸款，在現實中，我們都稱之為借錢，而在會計中就分得很細了，在這里假設一下，如果讓你自己分，你會怎么樣定義向銀行貸款和向同事借錢呢?會計上是這樣分的：向銀行貨款，一年以上償還的，定義為“長期借款”，一年以內的，定義為“短期借款”，向同事等借款，定義為“其他應付款”，拿了別的企業的貨而沒有付款的，定義為應付帳款。仔細想想，其實非常科學、非常嚴謹。

在一般人的概念中，對會計的“借貨”簡單理解為“借為增加，貨為減少”，這是錯誤的，如這個分錄：“借：現金 100

貨：其他應付款

100”，借貨同時增加，現金增加100元，其他應付款也增加100元，大家是不是有些糊涂了，理一下自己的思緒，你的現金和你的借款是完全不同性質的東西，在會計上對他們進行了定性，這樣就有了科目的性質。現金、銀行存款、應收帳款、其他應收款、固定資產、長期投資、無形資產等借方表示增加、貸方表示減少的科目被定義為資產類科目;而其他應付款、應付帳款、借款等貸方表示增加、借方表示減少的科目則補定義為負債類科目，大家要仔細想一想，一定要理順，這樣后面才會更清楚。

還有一類科目，權益類科目，股本、資本公積、盈余公積等，他們表示什么呢?其實很簡單，就是凈資產。在我們現實中，也就是我所擁有的資產減去我所承擔的負債，比如，我拿自己的房子、現金、電器、車等你有所有權的資產，減去你欠別人的債務，余下的就是你的凈資產。這個帳相信都會算吧。這樣，會計恒等式就推出了：資產-負債=所有者權益，我 們的資產負債表就是按這個來的。左邊整個都是資產類科目的期初、期末余額，右邊上半部分是負債類道上的期初、期末余額，下半部分是所有者權益的期初、期末余額，最下面的兩邊的合計數是絕對相等的。

還有一類科目，損益類科目，這類科目不在資產負債表上反映，在損益表上反映。如主營業務收入、主營業務成本、主營業務稅金及附加、管理費用、營業費用、其他業務收入和支出、營業外收入和支出、本年利潤、利潤分配等。為什么不在資產負債表上反映呢?我們舉個例子，當銷售商品時，一方面增加了收入，另一方面增加了現金或收取現金的憑證(應收帳款)，那么，他所取得的資產就是現金或債權，已經在資產負債表上通過這兩個科目反映了。而主營業務收入這個科目更大的作用在于統計主營收入，表示在一定時期如一個月內我們創造了多少收入，而不代表我還有多少收入，這樣表達也是不恰當的，資產負債表是用來登記我還有多少，也就是余額，比如資產負債表上現金的期末余額為10000元，這就表明我還有10000元現金，資產負債表代表目前的狀況--即現在還有多少，是一個時點上的數據統計，而收入這些損益類的科目代表過去曾經發生了多少，是一個時期的數據統計。大家仔細品味我說的話。

用這些損益類的科目，我們很容易生成損益表。

上面所講的基礎知識不知大家吸收的如何了?應該是很淺顯易懂的。最基本的知識掌握了，對后面分析資產負債表、損益表和現金流量表有很大的幫助。我們的分析也主要針對這三個財務報表。大家不要看到財務報告就覺得很復雜，其實從生活角度想想，如果我們個人把自己家庭的財產及債務列個清單的話，你會如何列呢?資產負債表其實就相當于一個財產、債務清單，只不過更規范化了而已。而損益表就相當于在一段時期內我們實現的收入支出比較表，比如我們個人的工資收入減去家庭相關支出等，現金流量表是以現金流的形式來表現我們的流入、支出，大家可能會覺得和損益表有相似的地方。其實是這樣的，我們一般家庭在算自己收入、支出時，都是根據自己這段時間收入、支出記帳，而不區分收入和支出的性 4 質，像買了一臺2萬元的大彩電，我們也直接記入支出了，計算收入支出時全額記入，但其實這臺彩電我們可以受益幾年甚至十幾年，企業把這樣的支出往往記入固定資產，把其成本按使用年限攤入每年計算成本，比如2萬元的彩電，我們假設能用10年，那么每年攤入的成本應為0.2萬元，表現形式是累計折舊，所以，抵減收入時應計算為0.2萬元，計入損益表就是0.2萬元，這樣是不是更合理呢?雖然計入成本為0.2萬元，但其實它的現金流出為2萬元，那么這項支出計入現金流量表時為2萬元，而且是長期投資項目流出。大家理解損益表和現金流量表的區別了嗎?

下面我們就開始為大家講解資產負債表，我的計劃是先系統--再總結容易作弊的地方--形成快速系統的分析方案。

下面是一張資產負債表樣張，較為簡單，實際的表要復雜些，但主要項目是一樣的

資產負債表：

一、貨幣資金：包括現金、銀行存款、其他貨幣資金，其實都屬于現金的范疇

關注要點：

根據企業規模，判斷其資金是否適當。過高過低均不好。過低，現金周轉困難，這個道理大家都懂。那么過多不好為什么呢?資金運用效率不高。尤其是那些現金高但還進行配股等融資行為的企業，其資金的真實性大打折扣。既然手持大量現金為何還大肆圈錢?發現有這類公司，首先把它歸入問題公司，其股票也要遠離為妙。

二、短期投資：對外投資，期限很短，多在一年以內

關注要點：

1、有的企業為了改善流動資產狀況，將部分長期投資劃入短期投資。鑒別方法：察看以前或以前月度報表，和現在的余額進行對比，看財務報告說明書以及相關變更說明。

2、短期投資是否存在潛在風險。有的公司名義上買賣國債，這是低風險行為，但實質上又委托一些機構，對國債進行質押獲取貨款，投入股市，這樣風險被擴大。而短期投資不需要披露相關信息，這樣就方便了公司的暗箱操作。

短期投資不應該太大。

貨幣資金和短期投資是企業變現能力最強的資產，它們與企業的存在強制償還風險短期債務余額的比才反映了企業的現實短期償債能力。

三、應收帳款：這是重點中的重點。以往很多企業都在這上面做文章，近年由于成了審計重點，部分企業開始在別的上面想點子，但應收款依然是研究的重點。

應收帳款是企業應收回的銷貨款，形成原因在于企業的信用結算方式。有的企業為了增加產品銷量、占領市場，大量采用賒銷，這樣雖然增大了銷售量，但應收帳款也相應增大，太大的應收款一是不利于企業的現金周轉，二是必定會產生一些呆帳、壞帳，而且部分企業更是偽造原始憑證、虛增收入，造成大量的應收帳款，而同時這些應收款按國家規定要計提壞帳準備，大部分企業為了調節利潤達到一些不可告人的目的，有的是零計提，有的隨意變更計提比例和改變計提方法。

分析要點：

1、關注應收帳款余額較大的公司

在這里，我舉個例子，四川長虹，在今年5月份時，我曾經看好這家企業，因為其下跌已經長達6年，尤其近三年，一直在低位盤整。當時因為想中長期投資，而且技術面那時還很薄弱，所以決定先從基本面入手，于是在“巨潮網絡”下載了其2003年財務報告，對 比企業是海信電器。把報告看了一個晚上，我就大吃一驚，四川長虹的財務狀況讓我無法樂觀起來。2003年其主營收入141億元，利潤只有2.4億元，而應收帳款高達50億元，再加上應收票據25億元，合計占總收入的53%，我立刻意識到這家企業的現金流一定會出問題，現金缺口必然巨大。打開現金流量表，其現金凈流量竟然是凈增加1.16億元，再看下去，其現金凈流量凈增加的原因主要是借款流入，借款高達50億元，而其主業生產經營所流入的凈現金流量為-7億元。一個企業，如果完全憑自有資金經營，在現代企業是被認為沒有進取精神、不善于經營的，但這個舉債經營也是要適度的，至少，主要經營所產生的凈現金流入應該成為企業現金凈流入的主要渠道，應該大于籌資活動所產生的現金凈流入。就像我們日常生活的人，工資等收入應該成為我們主要的現金流入，而不是整天靠借錢過日子。再來分析，四川長虹的應收帳款回收的可能性，我發現長虹公司2002年應收帳款余額已經高達44億元，到2003年年底，不僅沒有減小，反而增加了6億元，進一步查資料發現，賒銷方主要是美國的一家公司。首先，我們先不說長虹自己做假，來增加收入和利潤，這是最壞的結果，我們現在單純關心一下應收帳款回收的可能性，做為在一家大型公司工作過的財務分析會計師，我首先憑直覺說，至少會有10%的壞帳，那么就是5個億，如果情況比想像的還壞的話，20%也是有可能的，光這10個億足夠長虹虧損幾年，而且長虹對應收帳款的計提為零計提，說實在的，不理解，這么大的應收帳款，而且跨的數額如此大(估計還有前幾年的)，竟然不計提壞帳準備，從我的經驗來說，就是為了保利潤。

現在，還不能完全定論，為了更準確，我們再來看看同行業的海信電器。海信電器2003年主營收入51億元，利潤0.45億元，應收帳款2.35億元，應收票據4.62億元，合計占收入的13.67%。凈現金流入為-2億元，其中：主營業務凈現金流入為-0.8億元，投資現金凈流入-1.23億元，籌資現金沒有，也就是沒有借款。雖然海信的財務狀況也不在理想狀態，但比長虹還是好多了。

這樣的財務狀況，如果在歐美也許就面臨破產的風險了，因為其大部分借款均為短期借款，有50億元，也就是要在一年內償還的借款，而現金和短期投資只有20億元，法律規定，如果到期無法償還，債權人有權提起訴訟，申請其破產清算。當然，現在是在國內，長虹是四川招牌企業，也是國家重點大中型企業，肯定不會走到這一步。長虹的機遇在信息技術和數字高清。

至此，我否定了投資長虹的計劃!

四川長虹在后面的走勢也印證了我決定的正確性，8月份更換了董事長，股價從7月份開始大幅下跌。目前來看，初步企穩，而且肯定有資金在活動，不過，還是不建議中長期持有，可以快進快出。因為其不確定因素并未消除。

2、應收帳款還應該注意的其他問題：

(1)應收帳款的增幅與主營收入的增幅對比，應該是同比例增長，如果應收款的增幅遠大于收入的增幅，就要當心了

(2)應收帳款占主營收入的比重。應當控制在10%以下，達到30%以上的，小心財務狀況惡化，因為這樣的企業每銷售10元商品，就有3元掛帳而拿不到現金，達到50%的就遠離為好，肯定做了手腳，財務狀況已經在惡化。

反過來，極小也不正常，比如藍田股份，2000年主營收入18億元，應收帳款僅800多萬元，連0.5%都不到，這是極不正常的現象。后來藍田造假事件暴露導致其股價暴跌。其實，我們做財務分析最重要的就是避免這樣的超大地雷。這樣的事情一碰上，投入其上的資金肯定損失掉十之八九。

(3)看應收帳款的質量。從帳齡分析來看，一年期以內的所占比重越大越好，三年以上的越少越好，因為三年以上的50%有可能成為壞帳。對債務人進行分析，分析債務人資金實力、信譽、關聯情況，債務是否集中于少數幾個債務人手里。

(4)應收帳款的壞帳準備提取得是否準確。因為應收款總有部分債務會成為壞帳無法收回，所以，可以按一定方法和比例計提，攤入成本。這是會計的謹慎原則，也符合核算需要。在現在上市公司中，壞帳準備按會計準則計提的不多，而淪為調節利潤的利器。有的企業根本不計提壞帳準備，哪怕應收款中三年以上的占30%強，它也不計提壞帳準備。而有的企業卻大肆計提壞帳準備。這都是為了調節利潤，以達到不可告人的目的。

“中關村”這個上市公司大家應該都知道吧，2003年虧損高達6個億，并預計下仍有可能虧損，年報預告一出，股價連續三個跌停。已經連續兩年虧損，被戴上了ST帽子。因為我親友買了此股，20元時進的，12元補倉，預虧后跌到4元多，現在3元多，可以說是損失巨大。他讓我幫看看，我下載了其財務報告，分析后，我覺得其財務確實有問題，但還不至于虧損這么多，他虧損的原因完全是企業自己計提了壞帳準備、減值損失等，完全是調節利潤，這樣做的目的是什么呢?我覺得主要是前期在這個股上套死了一批人，而這些人又不肯割肉，公司便通過這些手段讓你徹底對公司絕望，從而在低處割肉。如果不出所料，2004年中關村肯定盈利，而且肯定又會跑出別的題材。不信的話，2005年讓我們看看它如何表演吧!

四、其他應收款：除應收帳款外的其他應收款項，也就是非購銷活動產生的應收債權。

關注重點：

1、其他應收款余額有多大，其中關聯企業占多大比重，已經掛帳的時間。

2、是否計提壞帳準備，如果余額大、時間長而又不計提壞帳準備的，有可能是為了少計提費用，使應收帳款周轉率指標好轉。

3、大股東是否利用其他應收款占用上市公司的資金。而且占用時間遠遠超過“其他應收款”作為一項流動資產應該有的合理期限。

五、存貨：制造企業的存貨一般就是原材料、輔助材料、庫存商品等，商業企業就是庫存商品(沒賣出的商品)。

存貨上的做假方式一般為：虛構不存在的存貨，存貨數量操縱，不記錄存貨的購入以及虛假的存貨資本化。即以各種方式來增加存貨的價值。

存貨余額太大不好。如果存貨主要構成是庫存商品，而且庫存商品增長幅度大過整個存貨增長幅度，說明企業產銷銜接不好商品積壓。如果存貨增長過大的原因是原料，則要根據情況分析。如果是因為市場看好而大量采購原材料當然是再好不過了。警惕做假的可能性。

流動資產分析小結：

企業的流動資產是企業短期內最有活力的資產，也是企業近期經營業績的主要來源、償還短期債務的主要保障，因此，非常重要。平時應從以下幾方面來考察：

1、高質量的流動資產應該具有適當的流動資產周轉率。其中：存貨周轉率與應收帳款周轉率最好在行業平均水平以上

2、高質量的經營性流動資產應具有較強的償還短期債務的能力。其中：應該有適當的流動比率和速動比率

3、其他應收款與待攤費用，通常是經營性流動資產的主要不良資產區域，其規模將直接影響企業的經營活動的成效，為此該部分不應該存在金額過大或波動過大等異常現象。

非流動資產分析

一、長期投資：它以股權或債權的形式來獲取長期穩定收益或實現某種戰略影響。本質上是一種戰略性的資源控制權利。

關注重點：

1、具體投向是否按照招股說明書進行。有的上市公司招股前，對所籌資金都有投向計劃書，但能執行的是少數，大部分是編造理由先拿到資金再說，資金一到手，很多投向都變了，有的僅蓋辦公大樓就耗資上億，有的變向投入股市。如天利高新，其招股籌到的資金，其投向按計劃書共有七項，后來有5項不符合原招股說明書，自己蓋了個辦公大樓就上億元，還蓋大酒店。因資金投向不符合招股說明書還受到了通報批評。還有雙鶴藥業，2003年年末長期投資余額顯示共有9個億元，投向23個子公司，到2003年末，已有11家虧損。這樣的投資即達不到目的，還影響了主業的資金使用及生產經營。

2、對長期債權投資的質量分析：帳齡、對方構成、利潤表中的投資收益和現金流量表中的因利息收入而收到的現金之間對比分析對長期股權投資質量分析：投向、規模、比重，利潤表中股權投資收益與現金流量表中因股權投資收益而收到的現金對比分析，減值準備是否提足，分析是否變更投資收益核算方法進行利潤操縱。這種典型的做法有：因為對方虧損，就把權益法核算變更為成本法核算，從而減少投資損失。ST猴王2000年報表中披露的未分配利潤調整事項即屬于這一情況。

固定資產分析：

企業固定資產投資分戰略性投資和戰術性投資。后者應投資小見效快。前者涉及企業主營、轉產、結構性調整等，投資額大、回收期長。

關注要點：

1、分析企業發展狀況。根據企業主營業的不同，分析其固定資產所占比重。同行業的公司其固定資產比重應相差很小。對于固定資產比重較大的，任何調整固定資產會計處理的原則和方法的變更都可能導致年報利潤的明顯變化。

2、固定資產質量評價。周轉速度適當，利用充分，閑置率低。每年保持一定比例增幅。

3、關注企業是否變更固定資產折舊方法和減值準備的計提，以及相關會計處理的合理性。這些計提方法是可以實現跨轉移利潤的。

4、關于虛增資產：查看企業待處理項目，具體是：待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、固定資產清理，正常情況下，年報中這三個項目余額應為0，如果數額巨大，則企業可能存在虛增資產、虛增利潤或掩蓋虧損的嫌疑。我們有些極少數上市公司在這些項目上做手腳，連續幾年都有幾億余額，借此虛增企業凈資產。一旦問題不得不解決之時，企業的利潤、凈資產會立刻有較大抵減。

無形資產分析：這是令投資者困惑的項目之一。因為其價值很難判斷。

關注要點：

1、當發生大股東占用上市公司巨額資金后，很多大股東會以無形資產來償還債務，這時的無形資產往往會高估。有時的高估會高達數倍、數十倍。怎么判斷高估與否?首先看此商標的商品市場占有率，越高越好。其次，看產品銷售的覆蓋程度，看地方化和國際化程度，再有公司主營業務在行業的排名。

2000年以來，證券市場發生了多起上市公司與關聯方之間的無形資產轉讓事宜。比較典型的有廈華電子，2000年11月發布董事會公告稱，擬以3.2億元受讓每一股東廈門華僑電子企業有限公司的“廈華”系列商標使用權，價款以上市公司“應收帳款”抵沖，不足部分以現金支付。

再看看這一家。2000年10月，通化金馬通過改變配股資金用途，以3.18億元向關聯單位購買了“奇圣膠囊”的全部技術及生產經銷權。當年，通化金馬主營業務收入和利潤分別由1999年的28491萬元、8135萬元，增加至2000年的50419萬元、24191萬元。只可惜，“奇圣膠囊”的功效只維持了一年，2001年，通化金馬的收入銳減至10043萬元，并發生58412萬元的巨大虧損。董事會對此解釋：“奇圣膠囊”動作不利，銷路不暢，已銷售的“奇圣膠囊” 又出現銷售退回，沖減了本期收入，致使2001年出現虧損。查閱其財務報告，一則說明引人注目：公司于2000年10月16日在通化市召開了“奇圣膠囊銷售代理招商大會”，與全國176家醫藥單位簽訂“奇圣膠囊經銷協議”，總金額14.85億元，其中現款2.15億元。

綜合分析，只能說這是一場掩人耳目的騙局，大股東拿到了巨額現金，又制造了階段題材。

負債項目：

一、流動負債分析：流動負債是指要在一年或一個營業周期內償還的債務，在我國就是一年。包括短期借款、應付票據、預收帳款、應付工資及福利費、應交稅金、預提費用及即將在本年內到期的長期借款和其他應付款。

分析要點：高緊迫度償還的款項金額多少?和速動資產比，應小于速動資產為好。如果大于速動資產要小心。有些企業因過度負債而無法進行后續的生產，尤其是生產經營惡劣、商品沒有市場而大舉舉債的。正常情況下，流動負債和銷售收入及實現的利潤應同比例增長，或這個比例在適當范圍內。

在流動負債中，可簡單劃分為：營業環節的流動負債(應付帳款、應付票據、其他應付款、預收款、應付稅金、應付工資、預提費用);融資環節的流動負債(短期借款、一年內到期的長期負債);收益分配環節的(應付股利)。如果企業流動負債的比重中營業環節占比重大，則說明企業資金來源為營業性質，成本相對低。但如其他應付款、預收款、應付帳款占比重增幅達80%以上，說明企業的生產經營業務開展的不理想，欠款增多，資金壓力比較大;如果融資環節的比重上升，表明企業短期融資活動嗇，企業的經營業務波動性提高;如果收益分配環節比重上升，企業的收益分配負擔將有所提高。

此處以銀廣夏為例

其2000年流動負債有兩個比較有趣的增長：

1、公司2000末的貨幣資金和應收款項合計比99年末的合計余額增加6.67億元，而短期借款也增長5.86億元。

2、公司的收入和應收帳款也保持大致比例的增長。如99年銷售收入3.83億元，2000年則為9.08億元(神話!造假者也笨到家了，可能也是形勢所致，不過，還是有人相信(：)。2000年長期借款減少一個億，但短期借款增加5.86億元，意味著其短期現金缺口大，并且暗示其經營活動存在問題。通過這些問題，有經驗者的直覺就能看出來，這家公司有大問題。

2、典型的流動負債分析應與流動資產分析相聯系

一般人喜歡用流動資產與流動負債項目的對比來大致判斷企業的短期償債風險。目前，流動比率等指標受到較多投資者關注，但一般人對這些指標的適用條件及缺陷都未有較深的了解。其實，流動資產的子項目中，其變現能力有較大差異，而流動負債也是一樣的，其子項目之間也有差異，但一般人想不到。如果從流動負債結構風險，很多公司的真實流動性風險其實被高估了，因為：(1)流動負債構成項目的周圍期并不一致。例如，短期借款一般都會在一年內被償付，而應付福利費的支取卻是不確定的，成關聯企業往來結算而形成的其他應付款項的周轉期更是未知數。不過，當前的流動性風險分析指標似乎都忽略了一點。(2)與上一問題相聯系，對非強制性流動負債項目較多的企業來說，采用流動比率等常用指標得出的分析結論可能高估了其短期債務風險。實際上，真正構成企業現實償債壓力的是那些強制性債務(包括必須償付的應付票據、銀行借款本息、股利、和其他外部強制契約性負債)。投資者應自己親自測算一下。可以得到公布以外的很多參考數據，這就是與其他投資不同的，更有優勢的數據。

3、對應付股利和應交稅金這兩個科目的余額多一份關注

如果應付股利累積了較大數額未分配，往往提示公司營運資金緊張，如四川長虹

如果應交稅金余額較大，應交未交，尤其是連年欠稅的，往往提示公司營運資金缺口較大。

4、或有負債

或有負債出現的越來越多，越來越成為調節利潤的一種秘密武器

或有負債的形式：商業票據背書轉讓或帖現，未決訴訟，未決仲裁，產品質量保證，為其他單位提供債務擔保，應收帳款抵押等由于債務的不確定性，使其有較大的彈性。

如ST海洋2001年第三季度已經扭虧，可2001年全年竟然報出巨虧，有一大原因是計提了巨額28661萬元的預計負債;

分析要點：

1、少數公司為了逃避投資的目光，會隱滿或有事項的發生，例如南華西自1997年以來，為集團公司及其關聯公司提供貸款擔保總額高達46910萬元，被第一大股東占用資金63287萬元，為大股東提供擔保的貸款中逾期部分已達10400萬元。公司對上述重大事件均沒有及時披露，為此受到深交所公開譴責。

2、有些公司將或有事項的披露分散在年報中或中報的幾個部分，沒有按要求在會計報表附注的或有事項一欄中披露。如隧道股份X年財務報告，在或有事項一欄無披露事項，但在承諾事項中，則揭示出為子公司貸款擔保8100萬元，為外單位貸款擔保4.34億元，共計5.15億元，占凈資產近50%。

3、擔保風險要看透。近年來不少公司因擔保事項而累，甚至造成巨大損失。

4、大部分公司不披露或有負債可能對公司經營和財務產生的影響，這要求分析者自己作出合理判斷。比如有些公司向公眾公布自己存在綜合租賃交易，還有一些公司則隱滿不說。15 投資者識別綜合租賃的唯一方法是，發現所謂“用途受限制的”現金項目，因為那意味著公司有部分現金被留下來應付潛在的債務。大部分公司普遍不對或有負債進行會計處理。根據會計準則要求，如果很可能導致支付義務，且金額能夠可靠計量的話，應該在“預計負債”科目下進行確認和計量，但目前在報表上確認或有負債的上市公司很少，即使有，也往往為了調節利潤，以實現不可告人目的

第五篇：財務報告分析實踐總結

關于財務報分析實踐總結

關于這次財務報分析實踐我覺得它使我受益良多,本次我們實踐的內容是對上海老鳳祥有限公司的資產負債表，利潤表，現金流量表進行細致的分析，全面了解該企業的財務狀況和經營狀況，讓我們對企業的生產運作和財務運轉有了一個更加深刻具體的了解。后來我們了解到老鳳祥是一個處于上升階段的企業所以他在發展勢頭強勁的同時也暴露了他在償債能力等方面的一些不足！我們了解到這些使我由原來的一竅不通到現在基本上能看會看一個公司的財務報表，這是一個從無到有的質變，對于我來說是一個巨大的進步，我初步掌握了一項對于會計專業的我來說非常重要的技能！

在這個實踐中我們小組六人通過通力合作克服了很多的困難，遇到不會的不懂得數據我們會展開小組討論或者咨詢老師等多種途徑解決我們所遇到的困難，所以本次的實踐活動不僅讓我們學會了如何看企業報表，如何分析企業財務報表而且他教會了我們團隊合作的重要性，他是我們本次取得收獲的重要因素可以說如果不會不懂得團隊合作的話本次實踐我們是不可能出色完成任務的。通過小組成員的不懈努力的不斷地鉆研我們第三小組最后圓滿完成了老師布置的學習任務。

本次我們第三小組選擇了上海老鳳祥有限公司作為我們時間企業，我們首先通過小組成員通過各種途徑獲得了該企業的各項財務報表，然后我們一起把這些搜集來的資料通過系統的篩選總結后整理起來最為我們后續各項工作的數據源。把數據整理好之后，我們有小組長進行了詳細的分工，最后在通過杜邦分析對該企業進行一次總的分析。我想說小組長分的很好，他根據個人的特長進行任務分工，把這個大蛋糕切得一塊塊的讓我們大家消化解決，遇到問題大家就匯總起來討論解決，這讓們覺得很快樂，普遍認為這種在快樂中學習是高效的，學習效率非常高。

當我們完成所有的工作的時候，我們都覺得這次實踐活動讓我感覺到了充電的感覺，有種很務實的感覺，應為我們真正在實踐中學到了東西并且獲得了很深刻的感悟。這對于我們來說是一筆巨大的財富，我們懂得了合作懂得了利用團隊解決問題，學會了看企業財務數據，懂得如何為更具企業的各項財務數據為企業發現問題，提供為決策服務的財務報告分析。最后我還想說關于這次財務報告分析的實踐，其實我們不是付出最多的，我們的老師為了能夠讓我們的這個實踐活動能夠順利開展并實施，花了很多的心思，我們所有時間用的表格是她親自設計，而且上課時還給我們詳細的舉例并做相應的分析，為我們后續的開展實踐分析工作提供了莫大的方便，后來在老師的指導下我們一步步走來一步步成長，終于我們師生一起克服困難走向了最后的成功！所以這次的財務報告分析實踐活動老師是成功的，學生是成功的，我們都在付出汗水和艱辛后獲得了贏得的成功！

總的來說我們這次實踐活動主要是以讓我們學會看企業財務報表，能夠分析財務報表，為企業決策提供依據和參考，能夠看出企業的不足與漏洞所在，并提出合理的建議或解決方案，再然后我們也通過了這次實踐獲得了平時缺乏的團隊精神，讓我們體會到了團隊的力量和強大，讓我們彼此之間更加信任！