第一篇：收銀審核員考試復習試題(總結)

《收銀審核員》復習題

第一章 收銀工作概述

1、收銀審核員的基本職責：

A、收取業務費、經營費 B、掌握防偽技能

C、操作收銀機 D、開具、管理發票 E、管理現金與票據

2、收銀審核員的素質要求：

A、遵紀守法、自身廉潔 B、收銀機操作技術過硬 C、對偽幣及偽票據鑒別能力強 D、點鈔速度快且準確 E、熟悉款項收取各種結算方式和開具發票及處理作廢發票

F、有高度的服務意識、服務心理、語言技巧、動作技巧

3、收銀審核 員的語言標準：

A、使用標準的普通話 B、語言流利，口齒清楚 C、音速、音量適中，聲調柔和 D、用語禮貌、文明

4、收銀審核員的語言技巧：語氣和藹、語法正確、邏輯合理。

5、世界上最早的收銀機是1879年由美國的詹敏斯〃利迪和約翰〃利迪兄弟制造的。

6、POS終端系統的優點：

A、收款迅速正確 B、支持多種付款方式 C、可統計業績、為管理服務 D、結帳精確，杜絕舞弊

7、常見13位數字條形碼的含義為：

A、第1-3位字符是國別碼，代表商品的國家、地區 B、第4-7位字符是廠商碼，代表商品生產的廠家 C、第8-12位字符是產品碼，代表商品的代碼 D、第13位字符是校檢碼，是掃描成功的依據

8、條形碼的特點：

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A、商品的條形碼在世界范圍內是唯一的。

B、國家不同、生產廠商不同、商品不同，商品的條形碼各不相同。C、條形碼與價格無關。

9、防盜標簽有軟標簽和硬標簽兩種。軟標簽是一次性的，不能循環使用。硬標簽是永久性的，可循環使用。

10、出納員即包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門、經營部門的各類收銀審核員。

11、收銀審核員的工作過程是：收入、保管、核對與上交，一般不專門設臵賬戶進行核算。

12、收銀工作是記錄單位業務收入、營業收入的第一步，也是財務管理工作的重要環節之一。

13、收銀審核員是出納（會計）機構的派出人員，他們的工作是整個出納工作的一部分，是財務部門出納崗位工作的延伸。

第二章 貨幣鑒別和點鈔技術

1、我國從1948年12月1日中國人民銀行成立時，開始發行第一套人民幣至今已經發行五套人民幣，目前市場上流通的是第四套和第五套人民幣。2、1999年10月1日在全國陸續開始發行第五套人民幣。

3、人民幣沒有規定法定的含金量，它執行價值尺度、流通手段、支付手段等職能。

4、目前，市場上流通的人民幣共有13種卷別：1分、2分、5分、1角、2角、5角、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元，形成主輔幣三步進位制，即1元=10角=100分

5、按照材料來分類，人民幣分為：金屬幣（硬幣）和紙幣（鈔票）

6、人民幣假幣的種類：偽造幣、變造幣.7、真假人民幣鑒別方法：

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A、眼看：看鈔票的水印是否清晰、有無層次感和立體效果；看安全線；看整張票面圖案是否單一或者偏色；看光變油墨，人民幣為藍色和綠色

B、手摸：第四套人民幣兩元以上卷別均采用了凹版印刷，觸摸票面上凹印部位的線條是否有凹凸感

C、耳聽：鈔票紙張是特殊紙張，挺適耐折，用手抖動會發出清脆的聲音 D、尺量：假幣的長度和寬度有時小于真幣

E、儀器檢測：用紫光燈檢測無色熒光圖文；用磁性儀檢測磁性印記；用放大鏡檢測接線技術及底紋線條

8、貨幣符號：美元（USD）、港元（HKD）、日元（JPY）、加拿大元（CAD）、英鎊（GBP）、歐元（EUR）

9、不是百進位的貨幣是：日元。

10、假幣的沒收權屬于銀行、公安和司法部門。11、1994年5月1日，中國銀行香港分行正式合法地在香港發行港幣，成為第一家在香港發鈔的中資銀行。

12、點鈔技術包括： A、手持式點鈔技術 B、手按式點鈔技術 C、扇面式點鈔技術

13、凡殘缺人民幣屬下列情況之一者，應持幣向銀行全額兌換： A、票面殘缺不超過1/5，其余部分圖案、文字能照原樣連接者。B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色，但能辨別真假，票面完整或殘缺不超過1/5，票面其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。

14、票面殘缺1/5以上至1/2，其余部分圖案、文字能照原樣連接者，應持幣向銀行照原面額半數兌換，但不得流通使用。

15、凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者不予兌換：

A、票面殘缺1/2以上者 B、票面污損、熏焦、水濕、油浸、變色不能辨別真假者。C、故意挖補、涂改、剪貼拼湊、揭去一面者。

第三章 發 票

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1、發票是營業收入的法定憑證，是會計核算的原始憑據，也是稅務稽查的重要依據。

2、發票的種類：普通發票、增值稅專用發票、專業發票。

3、普通發票：主要由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也使用普通發票

4、增值稅專用發票：只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。

5、專業發票：指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證；國有郵政、電信企業的郵票、話務、電報收據；國有鐵路、民用航空企業和交通部門國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。專業發票的基本內容基本固定，如客車票。

6、增值稅專用發票聯次及用途：基本聯次為四聯，在普通發票的基礎上多個抵扣聯，是收執方作為抵扣稅款的憑證。

7、使用電子計算機開具發票應經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根應當按照順序號裝訂成冊。

8、發票的保管：已經開具的發票存根聯和發票登記簿應，當保存5年。

9、對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的，由稅務機關收繳發票，沒收非法所得，可以并處1萬元以下罰款。

10、私自印刷、偽造變造、倒買倒賣發票，私自制作發票監制章、發票防偽專用品的，由稅務機關依法予以查封、扣壓或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款：構成犯罪的，依法追究刑事責任。

11、違反發票管理法規導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下罰款。

12、只有經稅務機關認定的一般納稅人才能領購增值稅專用發票。

13、下列情形不得開具增值稅專用發票：

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A、向消費者銷售應稅項目 B、銷售免稅項目

C、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務 D、將貨物用于非應稅項目 E、將貨物用于集體福利或個人消費 F、將貨物無償贈送他人 G、向小規模納稅人銷售應稅項目

14、增值稅專用發票違章及處罰：虛開/偽造/出售偽造的/非法出售增值稅專用發票的，處3年以內有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金;數額較大、特別嚴重的，處3年以上10年以內有期徒刑，并處5萬元以上50萬元以下罰金;數額巨大、特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產，虛開/偽造數額特別巨大，情節特別嚴重的，處無期徒刑或死刑，并處沒收財產。

15、非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，處5年以內有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰款。

第四章 款項結算方式

1、同城結算方式：現金結算方式、支票結算方式、銀行本票結算方式

2、異地結算方式有：銀行匯票結算方式、匯兌結算方式、托收承付結算方式。

3、同城異地結算方式有：商業匯票結算方式、委托收款結算方式、信用卡結算方式。

4、單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可使用支票結算方式或銀行本票結算方式。

5、在銀行開立賬戶的單位和個人，發生的商品交易和水電費、電話費等款項的結算，均可使用委托收款方式。

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6、支票：是出票人簽發，由委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。

7、支票分類：現金支票、轉賬支票和普通支票。

8、支票結算方式是同城結算中比較廣泛的一種結算方式。

9、出票人簽發空頭支票，銀行除退票外，還按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

10、支票未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支付現金也可以用于轉賬。普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支付現金。

11、支票的提示付款期限自出票日起10日內，中國人民銀行另有規定的除外。

12、現金支票的結算程序： A、出票人（付款人）簽發現金支票交給收款人 B、收款人從付款人開戶銀行直接提取現金。

13、轉賬支票結算程序：

A、出票人（付款人）簽發現金支票交給收款人

B、收款人持轉賬支票并填進賬單到開戶銀行辦理轉賬手續 C、銀行辦理款項劃撥

D、收款人從開戶銀行給收款人下發收款通知

14、銀行本票：由銀行簽發，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。

15、銀行本票分類：定額本票、不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

16、銀行本票的提示付款期限自出票日起不超過2個月。

17、銀行匯票：由出票銀行簽發，并由其在見票時按照實際結算金額無條件付款給收款人或持票人的票據。

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18、銀行匯票具有使用靈活、票隨人到、兌付性強等特點，適用于先收款后發貨或錢貨兩清的商品交易。單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。

19、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個月內。

20、匯兌：是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。單位和個人各種款項結算，均可使用匯兌結算方式。

21、匯兌分為信匯、電匯兩種。

22、托收承付：是根據購銷合同由收款人發貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。分為托收、承付兩個階段。

23、托收承付結算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統每筆結算的金額起點為1000元。

24、驗單付款的承付期為3天，驗貨付款的承付期為10天.25、在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間必須具有真實的交易關系或者債務關系，才能使用商業匯票。

26、商業匯票的付款期限，最長不超過6個月。

27、商業匯票分類：商業承兌匯票，銀行承兌匯票。

28、信用卡：是指由銀行向個人和單位發行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現金，具有消費信用的特制載體卡片。

29、信用卡持卡人在各地約定的飯店、商店等特約單位購物或消費時，應出示身份證和信用卡。

30、信用卡的使用特點： A、方便 B、通用性 C、在存款余額內消費，可以善意透支。

31、信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。

32、信用卡小額善意透支單位為5000元，個人普通卡為1000元。透支利息自銀行記賬之日起15日按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日按日息萬分之二十計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支的最高額的最高利息計算。

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第五章 出納工作概述

1、出納的職能：收付職能、反映職能、監督職能、管理職能

2、出納工作的具體內容：

A、辦理現金收付和銀行結算業務 B、登記現金和銀行存款日記賬 C、保管庫存現金和各種有價證券

3、出納工作的原則：錢賬分管、內部牽制

4、出納人員的職業道德：

A、敬業愛崗 B、熟悉法規 C、依法辦事 D、客觀公正 E、搞好服務 F、保守秘密 G、清正廉潔 H、堅持原則

5、出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務等賬目的登記工作。

第六章 現金收支與管理

1、現金流通手段有：

A、銀行本票 B、銀行匯票 C、保付支票 D、個人支票 E、郵政匯款 F、旅行支票

2、保付支票：即由銀行存款戶出具并由銀行擔保付款的支票。

3、郵政支票：即郵局在辦理匯兌業務時出具并承付的票據。

4、旅行支票：即銀行發行的具有固定面額供持票人在旅途中支付使用的支票。

5、現金作為貨幣資金的重要組成部分，具有以下特征：

A、貨幣性 B、通用性 C、流動性

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6、庫存現金限額：最高限額一般要滿足一個單位的3天至5天的日常零星開支所需的現金，邊遠地區庫存現金可多于5天，但最多不能超過15天的零星開支。

7、現金的內部控制包括： A、建立合理分工、各司其職制度 B、現金收付的交易必須有合法的原始憑證 C、建立收據和發票領用制度 D、加強監督、檢查 E、單位出納定期輪換，不得一人長期從事出納工作

8、原始的收款憑證包括：發票、收據。

9、常見的付款原始憑證有: A、工資表 B、報銷單 C、借款收據 D、領收據款。

10、原始憑證復核的內容包括：

A、真實性復核 B、完整性復核 C、合法性復核

11、單位收到現金時，應借記“現金”賬戶，貸記有關賬戶；支付現金時，貸記“現金”賬戶，借記有關賬戶。

12、現金清查的基本方法是：實地盤點法。

13、現金清查內容包括：是否挪用現金、是否白條抵庫、超限額留用現金、有無坐支現金的問題，以及賬實是否相等內容。

14、行政單位在現金清查時，若發生現金長款，應借記“現金”賬戶，貸記“暫存款”賬戶；若發生現金短款，應借記“暫付款”賬戶，貸記“現金”賬戶。

15、事業單位在現金清查時，若發生現金長款，應借記“現金”賬戶，貸記“其他應付款”賬戶；若發生現金短款，應借記“其他應收款”賬戶，貸記“現金”賬戶。

第七章 銀行存款收付與管理

1、在我國，銀行存款包括人民幣存款、外幣存款兩種。

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2、銀行存款賬戶的分類：A、基本存款賬戶 B、一般存款賬戶 C、臨時存款賬戶 D、專用存款賬戶

3、基本存款賬戶的作用： A、轉賬結算 B、現金收付 C、工資領取 D、獎金支付

4、銀行存款收款憑證和付款憑證方式有：

A、銀行匯票方式 B、商業匯票方式 C、銀行本票方式 D、支票方式 E、匯兌結算方式 F、委托收款結算方式 G、托收承付結算方式 H、現金付款憑證、銀行存款付款憑證法

5、銀行存款日記賬必須采用訂本式，不能采用合頁張。

6、所謂未達賬項，是指單位與銀行之間，由于憑證傳遞時間上的差異，造成一方已登記賬面而另一方尚未登記入賬的賬項。

第八章 會計基礎知識

1、會計對象會計核算和監督的內容。

2、會計核算是會計監督的基礎，而會計監督是會計核算的保證。

3、行政事業單位會計具有核算、監督兩大基本職能。

4、會計核算的特點有：

A、連續性、系統性、完整性 B、客觀性 C、綜合性 D、對已經發生的經濟活動進行事中、事后核算

5、會計核算主要程序的三個重要環節：A、填制會計憑證 B、登記會計賬簿 C、編制財務會計報告

6、會計監督的特點： A、貨幣監督 B、事中監督、事后監督

7、會計監督的主要內容：

A、會計資料的真實性、可靠性 B、經濟業務的合理性、合法性 C、財產的安全性、完整性 D、財經法紀執行情況

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8、“會計多功能論”認為，會計除了核算和監督外，還有預測、決策、計劃、控制和分析等職能。

9、行政事業單位會計特點：

A、適用范圍不同 B、會計核算的基礎不同 C、會計要素構成不同 D、會計等式不同 E、會計核算內容及方法有其特殊性

10、行政事業單位會計的對象是指預算會計核算和監督的基本內容。

11、行政單位會計的核算對象：

A、各級行政單位在預算執行過程中經費收支、預算外收入及節余。B、行政單位資金運動過程中所形成的資產、負債和凈資產。

12、事業單位會計的核算對象：

A、各類事業單位在單位預算執行過程中的各項收入、支出和結余 B、事業單位資金運動中所形成的資產、負債和凈資產

13、行政事業單位會計要素分為五大類：資產、負債、凈資產、收入、支出

14、企業會計要素分為六大類：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤

15、行政事業單位會計恒等式：資產+支出=負債+凈資產+收入

16、企業會計恒等式：資產=負債+所有者權益

17、資金運動具體包括資金的取得、資金循環與周轉和資金的退出等方面。

18、收入、支出、結余構成了行政事業單位的資金運動。

19、會計方法主要涉及以下方面的內容： A、會計核算 B、會計分析 C、會計考核 D、會計預測 E、會計決策

20、會計核算是最為基礎，也是最為重要的會計方法。

21、會計核算方法： A、設臵賬戶 B、復式記賬 C、填制和審核憑證 D、登記會計賬簿 E、成本計算 F、財產清查 G、編制會計報表

22、復式記賬：是指對所發生的每項經濟業務，以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。

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23、行政事業單位會計核算的一般原則：

A、真實性原則和相關性原則 B、可比性原則和一致性原則 C、及時性原則和清晰性原則 D、實際成本原則和配比原則 E、全面性和重要性相結合的原則 F、專款專用原則

第九章 會計科目、會計賬戶和借貸記賬法

1、會計科目是對會計要素按其經濟內容或用途所作出的科學分類。

2、行政單位會計核算的主要內容：

A、行政單位取得預算撥款收入 B、向所屬單位撥出經費 C、自身為行使管理職能而發生的經費支出以及經費結余

3、行政事業會計的會計科目分類：

A資產類 B、負債類 C、收入類 D、支出類 E、凈資產類

4、行政事業會計的會計科目設臵原則：A、統一性原則 B、與行政事業科目相適應原則 C、簡明實用原則

5、行政事業單位最主要的分類方法： A、按會計賬戶的經濟內容分類 B、按會計賬戶提供核算指標詳細程度分類。

6、會計賬戶一般包括以下內容：

A、會計賬目名稱（會計科目）B、日期和憑證號數 C、摘要 D、增加和減少的金額 E、余額

7、總分類賬戶對所屬的明細分類賬戶起著統馭和控制作用，而明細分類賬戶對總分類賬戶是從屬和輔助作用。

8、所謂會計賬戶的經濟內容，就是行政事業單位會計賬戶所反映和控制的會計對象的具體內容，即資產、負債、凈資產、收入、支出五項要素。

9、會計賬戶按照經濟內容的分類為：

A、資產類賬戶 B、負債類賬戶 C、凈資產類賬戶 D、收入類賬戶 E、支出類賬戶

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10、會計賬戶按照提供核算指標的詳細程度可以分類為：A、總分類賬戶 B、明細分類賬戶

11、記賬方法有：單式記賬法、復式記賬法.12、1998年的預算會計改革廢除了“收付記賬法”取而代之的是世界通用的“借貸記賬法”。

13、借貸記賬法的記賬規則是：有借必有貸，借貸必相等。

14、借貸記賬法通常把賬戶分為左右兩方，其中左方為借，右方為貸。

15、資產部類賬戶，包括資產類賬戶和支出類賬戶，增加記借方，減少或轉銷記貸方，余額在借方。

16、負債部類賬戶，包括負債類賬戶、凈資產類賬戶收入類賬戶，增加記貸方，減少或結轉數記借方，余額在貸方。

17、當前世界各國普遍采用的一種科學記賬方法就是：復式記賬法。

18、復式記賬法包括的基本內容有：記賬符號、賬戶結構、記賬規則、試算平衡。

19、復式記賬法可以分類為：A、借貸記賬法 B、增減記賬法 C、收付記賬法。

20、會計分錄編制的一般步驟：

A、根據經濟業務的內容，判定涉及到的會計賬戶及其增減

B、確定所涉及的賬戶屬于何種性質，并由此判斷金額計入借方還是貸方

C、根據記賬規則，按照一定格式編寫會計分錄

21、一筆會計分錄主要包括的三個要素是：會計科目、記賬符號、發生金額。

22、書寫會計分錄的格式要求：上借下貸、借貸錯開、借貸平衡。

23、余額試算平衡公式：期末借方余額合計=期末貸方余額合計

第十章 會計憑證

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1、會計憑證是紀錄經濟業務、明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面文件。

2、會計核算工作的首要環節是：填制和審核會計憑證

3、會計憑證的作用：

A、可以及時、正確地反映經濟業務的執行和完成情況

B、可以有效地發揮會計監督作用，檢查經濟業務的合理性、合法性 C、便于明確經濟責任，加強經濟管理中的責任制

5、會計憑證按照填制程序和用途不同，可以分為兩個大種類：原始憑證、記賬憑證

6、原始憑證按其來源不同，分為：自制原始憑證和外來原始憑證。

7、原始憑證按其填制手續和方法不同，分為：一次性憑證、累計憑證和匯總原始憑證。

8、原始憑證是最具有法律效力證明文件，是進行會計核算的原始依據。

9、在實際工作中，會計分錄是通過填制記賬憑證完成的

10、原始憑證按照其用途不同，可以分類為：

A、通知憑證（如“罰款通知書”、“付款通知單”等）B、執行憑證（如“銷貨發票”、“材料驗收單”等）C、計算憑證（如“工資結算單”等）

11、原始憑證按照其格式和適用范圍不同，可以分類為：通用原始憑證、專用原始憑證。

13、填制和取得憑證時必須符合以下基本要求：

A、記錄真實 B、內容完整 C、書寫規范、正確 D、連續編號、以便考察 E、編制及時 F、不能隨意涂改

14、原始憑證的審核主要從以下方面進行：

A、審核原始憑證所記錄經濟業務的合法性、合規性及合理性 B、審核原始憑證的完整性、正確性

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15、記賬憑證根據其反映的經濟內容不同，可以分類為： A、收款憑證 B、付款憑證 C、轉賬憑證

16、記賬憑證按其填制方式分為：單式記賬憑證、復式記賬憑證

17、記賬憑證按其是否經過匯總，可以分類為： A、匯總記賬憑證 B、非匯總記賬憑證

18、記賬憑證的審核內容包括以下方面： A、與原始憑證有關的審核 B、與會計分錄有關的審核 C、與填寫內容和手續有關的審核

第十一章 會計賬簿

1、會計賬簿的作用： A、可以全面、系統的反映經濟業務的發生和完成情況 B、可以為定期編制會計報表提供數據資料 C、為改善預算管理、加強會計監督和分析提供了依據

2、會計賬簿按照用途不同，可以分類為： A、序時賬簿（日記賬）B、分類賬簿（又分為總賬和明細賬）C、備查賬簿（輔助賬簿）

3、會計賬簿按照外表形式的不同，可以分為：

A、訂本式賬簿 B、活頁式賬簿 C、、卡片式賬簿

4、總賬、明細賬和輔助賬應保管15年，現金和銀行存款日記賬應保管25年。保管期滿，按照規定的審批程序報批后，才能銷毀。

5、行政事業單位的會計賬簿一般設臵：總賬、明細賬。

6、總分類賬的的登記依據比較靈活，可以根據記賬憑證直接登記，也可以根據記賬憑證匯總記賬憑證定期登記。

7、總分類賬（總賬）登記的基本方法：A、在賬戶上方的“會計科目”處填列所開設總賬的一級會計科目的名稱 B、在所設臵的總分類賬戶的第一頁第一行登記期初余額 C、按編號順序根據相應的記賬憑證或記賬憑證匯總表載明的內容登記入賬。D、“借或貸”表示該賬戶余額的方向是在借方還是貸方，在借方填寫“借”字樣，反之，填寫“貸”字樣。

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8、明細賬主要包括：

A、收入明細賬 B、支出明細賬 C、來往款項明細賬 D、材料明細賬 E、固定資產明細賬

9、會計賬簿錯賬的類型： A、因記賬憑證錯誤導致的記賬錯誤（更正時，既要更正憑證又要更正賬簿）B、記賬憑證正確但登賬時發生記賬錯誤（只需更正賬簿）

10、查找錯賬的方法：A、差額檢查法 B、差額除二法 C、差額除九法

11、錯賬的更正方法：A、劃線更正法、B、紅字更正法 C、補充登記法

12、紅字更正法：又稱紅字沖銷法，是由于記賬憑證錯誤而是賬簿記錄發生錯誤，用紅字沖銷原記賬憑證，以更正賬簿記錄的一種方法。

13、對賬（核對賬目）包括： A、賬證核對（賬簿與憑證的核對）B、賬賬核對（賬簿與賬簿的核對）C、賬實核對（賬簿與財產物資實存數目的核對）

14、結賬的具體方法：月結、季結、年結

第十二章 會計報表

1、會計報表是會計核算的最終成果，也是會計信息表述和傳遞的主要手段。

2、按會計報表反應的經濟內容分類，會計報表有：A、資產負債表 B、收入支出總表 C、支出明細表 D、附表和報表說明書

3、行政單位會計報表按編報的時間分類有：月報表、季報表、年報表

4、行政單位年終清理主要包括以下內容：

A、清理核對年度預算數字和各項領撥款項 B、清理核對預算內外收支款項 C、清理往來款項 D、清查貨幣資金 E、清查財產物資

5、會計報表的編制種類包括：A、資產負債表 B、收入支出總表 C、經費支出明細表 D、基本數字表

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6、會計報表最常用的分析方法：A、對比分析法 B因素分析法 C、結構分析法

7、比較分析法是會計報表分析最常用，也是最基本的方法。

8、會計報表分析的內容：

A、行政任務完成情況的分析 B、分析單位預算的編制和執行情況 C、分析資產、負債的構成和資產使用情況 D、分析收入、支出情況及經費自給水平E、分析定員定額情況 F、分析財務管理情況

9、會計分析的指標主要有：

A、支出增長率 B、人均開支水平C、專項支出占總支出的比重 D、人員經費占總支出的比重 E、人車比例

10、事業單位年終清理主要包括以下內容：

A、清理、核對年度預算收支數字和各項繳撥款項數字 B、清理、核對各項收支款項 C、清理各項往來款項 D、清查貨幣資金 E、清查財產物資

11、事業單位年終結賬包括：年終轉賬、結清舊賬、計入新賬

12、事業單位會計報表的種類有:資產負債表、收入支出表

13、事業單位收入支出表由收入、支出、結余分配三部分內容組成。

14、事業單位會計報表分析內容包括： A、分析單位預算的編制和執行情況 B、分析資產、負債的構成及資產使用情況 C、分析收入、支出情況及經費自給水平D、分析定員定額情況 E、分析事業單位財務管理情況

15、事業單位會計分析的指標主要有： A、經費自給率 B、資產負債率 C、人員支出、公用支出與事業支出的比率

16、資產負債率：是反映事業單位負債水平和償還能力的指標，資產負債率越高，償還能力越差。

第十三章 賬務處理程序

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1、賬務處理程序的種類：

A、記賬憑證賬務處理程序 B、科目匯總表賬務處理程序 C、匯總憑證賬務處理程序 D、多欄式日記賬賬務處理程序

2、記賬憑證賬務處理程序的特點是：根據每一筆記賬憑證逐筆登記總賬。它是最基本的一種會計賬務處理程序。

3、科目匯總表賬務處理程序所設臵的記賬憑證一般采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證、也可以采用通用記賬憑證。

4、科目匯總表賬務處理程序的優點是：

A、簡化了登總賬的手續 B、簡單易學、易于操作 C、便于及時發現錯誤、及時更正、保證記賬質量

5、實現會計電算化的意義主要體現在：

A、提高會計工作效率 B、提高會計工作質量、促進會計工作規范化

C、促進會計工作職能的轉變 D、提高會計人員業務素質 E、促進企業向現代化管理邁進

6、日常帳務處理，是日常會計工作中經常性的業務處理過程，包括：制單、審核、記賬、對帳及結賬等內容。

7、日常賬務處理中的填制記賬憑證包括： A、增加憑證 B、修改憑證 C、刪除憑證 D、沖銷憑證 E、查詢憑證

8、憑證審核的操作內容包括：出納簽字、更換操作員、審核憑證。

9、出納管理功能，是系統為出納人員提供的管理企業貨幣資金的工具，包括：日記賬的輸出、支票登記簿的管理以及銀行對帳功能等。

10、出納管理包括：A、現金日記賬之管理 B、銀行存款日記賬 C、資金日報表

11、賬簿管理包括：A、總賬查詢 B、發生額及余額表 C、個別查詢

12、（銀行對帳）對賬依據一般是：結算方式+結算號+方向+金額或者是：方向+金額

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第十四章 稅務業務處理

1、根據《稅收征管法》等相關法律規定，行政事業單位稅務登記的內容主要包括： A、開業稅務登記 B、變更稅務登記 C、注銷稅務登記 D、停業、復業稅務登記

2、對于從事生產、經營的事業單位，應自領取營業執照之日起30日內，向當地稅務機關申請辦理稅務登記；對其他行政事業單位，應自設立之日起30日內，向所在地稅務機關申請稅務登記。

3、行政事業單位所屬跨地、區的非獨立核算的分支機構，除由其總機構申報辦理稅務登記外，也應自設立之日起30日內，向所在地稅務機關申請稅務登記。

4、納稅申報的方式有：自行申報、郵寄申報、數據電文。

5、稅法的構成要素中，其中最重要的三個要素是：納稅義務人、征稅對象、稅率。

6、稅率一般有以下四種形式： A比例稅率 B、超額累進稅率 C、定額稅率 D、超率累進稅率

7、比例稅率：我國的增值稅、營業稅、企業所得稅等采用比例稅率。

8、定額稅率：目前采用定額稅率的有資源稅、車船使用稅等。

9、超率累進稅率：采用這種稅率的是土地增值稅。

10、按照稅法征收對象的不同，稅法可分類為：

A、對流轉額課稅的稅法 B、對所得額課稅的稅法 C、對財產、行為課稅的稅法 D、對自然資源課稅的稅法

11、按照稅收收入歸屬和征管管轄的權限不同，稅法可以分類為：

A、中央稅 B、地方稅 C、中央和地方共享稅

12、消費稅、關稅為中央稅；增值稅和企業所得稅、個人所得稅為中央與地方共享稅；其他稅一般為地方稅。中央稅種和共享稅種由各級國稅機關征收，地方稅由地稅機關征收。

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13、流轉稅主要包括：增值稅、營業稅、消費稅。

14、增值稅的征收范圍主要包括： A、銷售或者進口的貨物 B、提供加工、修理修配勞務 C、視同銷售貨物行為

15、稅率與征收率：

1、一般納稅人。A、是基本稅率，稅率為17%。主要適用于一般納稅人銷售和進口貨物、提供修理修配勞務。B、是低稅率，稅率為13%。主要包括：糧食、食用植物油、煤氣、圖書、飼料、化肥、農機等。C、一般納稅人銷售自產貨物、自來水公司銷售自來水，依照6%征收率計算繳納增值稅。D、寄售物品，依照4%征收率計算繳納增值稅。

2、小規模納稅人增值稅征收率為3%。

16、一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

17、營業稅的計稅依據是營業額。

18、消費稅征收的范圍：A、生產應稅消費品 B、委托加工應稅消費品 C、進口應稅消費品 D、零售應稅消費品

19、消費稅應納稅率的計算方式： A、從價計征 B、從量計征 C、復合計征

20、所得稅包括：A、企業所得稅 B、個人所得稅

21、企業所得稅實行比例稅率，現行規定稅率為25%。

22、其他稅種包括：

A、城市維護建設稅和教育費附加 B、房產稅 C、車船稅 D、印花稅 E、土地增值稅

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第二篇：收銀審核員細則

第一章收銀工作實務

第一節收銀工作概述

一、收銀員的職責與素養

收銀審核員：是指行政事業單位在業務、經營活動中負責各項收費的結算人員。

（一）基本職責：1收取業務費、經營費。2.做好防偽工作3:操作收銀機4開具管理發票。5、管理現金與票據。

行政單位的職責：是完成國家賦予的各項行政管理任務,為社會再生產創造良好的環境提供有效的服務和安全保障。

事業單位：主要以精神產品和各種勞務形式向社會提供生產性或生活性服務。

（二）收銀員的素質要求：

1、思想品德要求：①遵紀守法。收銀員必須遵守國家的有關法律制裁，遵守行政事業單位的制定的各項規章制度。②自身廉潔。收銀員必須具備良好的思想品質和職業道德，具有較強的職業責任心，熱愛單位，能夠自覺維護單位形象，保證經手貨幣的安全完整，不得貪污、挪用所收款項。

2、業務技能要求：①收銀機操作技術過硬②對偽幣及偽票據鑒別能力強。③掌握點鈔技術，做的即快又準。④熟悉各種結算方式，尤其是現金結算、支票結算、信用卡結算等。⑤熟練開具發票及處理作廢發票。對于中級以上還應掌握出納技巧及會計基本操作、涉稅業務等。

（三）服務技巧要求:作為訓練有素的專業收銀員，應有高度的服務意識，服務心理，能夠巧妙的運用語言技巧，動作技巧做好收銀工作，從而提升單位在社會中的形象。

二、收銀員禮儀規范：

（一）儀容儀表：收銀員應該給人一種整潔、簡單、大方、清爽、清新怡人并富有朝氣的感覺。①整潔的制服，收銀員的衣服包括衣服鞋襪領結必須保持整潔不起皺。工作時必須佩戴相關證件，別在統一位置。②清爽的發型。頭發梳理整齊，無碎發遮蓋眼睛或眼鏡，過肩長發必須束扎盤結，頭發造型不得過于夸張、怪異、顏色不得鮮艷。女士發型應為短發或盤發；男士頭發不得過耳輪。③適度的化妝?；瓓y可以讓自己顯得更富有朝氣，但切勿濃妝艷抹。④干凈的雙手。收銀審核員指甲應修剪整齊，不涂指甲油或涂無色指甲油。

（二）基本儀態：①表情 收銀員應保持微笑的服務態度，微笑是良好服務態度的重要外在表現形式。微笑做到一下四點：1甜美、溫和、友好、自然、親切、恰到好處，給人以愉快、舒適、動人的感覺。②目光應坦然親切。準確恰當地運用目光來迎接顧客是服務水平的具體體現。③坐姿以舒服得體為主，或采用標準坐姿。

（三）語言舉止：1、收銀員的語言標準：①使用標準的普通話②語言流利，口齒清楚③音速、音量適中，聲調柔和。④用語文明禮貌。2、收銀員的語言技巧。①語氣和藹②語法正確③邏輯合理。

使用POS機的優點：1、收款迅速正確2、支持多款付款方式3、可統計業績為管理服務4、結賬精確杜絕舞弊。

POS收銀機的構成：

（一）、電子收銀機：1、主板2、儲存器3、鍵盤4、打印機5、顯示器6、錢箱7、外部設備接口。

（二）、外部設備：1、條碼閱讀器2、電子秤3、磁卡及磁卡閱讀器4、打印機5、調制解調器6、后備電源7、通訊聯網接口。

通用條形碼：又稱EAN碼，由國際物品編碼協會制定。分為EAN-13和EAN-8兩種。

EAN-13碼的1-3位是國際碼，標識國家或地區。4-7是制造廠商代碼8-12位商品代碼13位是校驗碼。

收銀員審核員的工作流程:

(1)收銀審核員應準時到崗,換好工裝,整理好儀容儀表,準備好備用金、零鈔袋各類票據;調試好打印機、收銀系統、驗鈔機等設備,做好開單收銀的準備。

(2)收銀審核員上崗時,應在收銀機上輸人自己的工號和密碼上崗。

(3)在收款中做到快、準、不錯收、漏收,對各種鈔票必須認真驗明真偽;認真收取毎筆款項。

(4)收銀車核員當班營業結束時,要進行收銀結賬。每天收人的現款票據必須與單據相符。同時根據當天票,款、賬單做出營業報表上交財務部審査無誤后才能下班。

(5)每天結賬后,要認直填寫營業報表,字跡清晰,不得涂改,連同收款單、卡單、簽單單據核對后，交審核員審核對賬后轉交會計簽收做賬,現金、信用卡票據等款項交出納,營業收款單據交審核員并簽收。

收銀員審核員崗位職責：1、自覺遵守單位制度。根據單位制定的工作程序進行工作。對于違反單位制度的，敢于制止和揭發，起監督作用。2、熟練準確地運用收銀機，確保工作正常進行3、上崗時身上不帶有現金，以免引起不必要誤解和可能產生公款私挪的現象。4、工作期間不得擅自離崗，隨時注意收銀臺前動態，發現異常情況，隨時通知主管處理。5、不可任意打開收銀機抽屜查看或清點營業款。

人民幣：￥全稱是中華人民共和國貨幣（縮寫RMB；貨幣代碼：CNY）。1948年12月1日首次發行至1999年10月1日共發行5套。第五套人民幣共8種面額。增加20取消2元。

第五套人民幣防偽特征：1、固定人像水印2、白水印3、光變油墨面額數字（100元綠變藍50金變綠）4、全息磁性開窗安全性（100和50背面[20-5元在正面]半植半露￥100）5、隱形面額數字6、膠印對印圖案7、手工雕刻頭像8、雕刻凹版印刷9雙色異形橫號碼10膠印微縮文字11、漢語拼音YANG和年號2005.鑒別方法：1、眼看法2、手摸法3、耳聽法4、檢測法。

美元$貨幣代碼為USD,目前流通的美元紙幣是1929年以來的各版鈔票，主要是聯邦儲備券。美元發行權屬于美國財政部，主管部門是國庫，發行業務由聯邦儲備銀行負責辦理。紙幣面額有1、2、5、10、20、50、100共7種。正面人物頭像黑色調，背面為建筑綠色調，上面是發行當年的財政部長簽名，用棉纖維和麻制成，硬幣六種為1、5、10、25分、一元。

歐元€是歐盟19國的貨幣，代碼EUR，紙幣7種：5、10、20、50、100、200、500。硬幣8種：1、2、5、10、20、50歐分、1歐元、2歐元。硬幣由各國鑄造正面相同，反面是各國圖案，紙幣正反圖案相同，沒有國家標志。

英鎊￡代碼GBP，紙幣分為5種：1英鎊（1988年停止流通）5、10、20、50鎊。硬幣8種由1便士、2、5、10、20、50便士、1英鎊、2英鎊。

日元代碼JPY，日本中央銀行--日本銀行發行，紙幣又稱日本銀券，采用特產山椏皮漿制成，淺黃色，面額有1萬、5仟2仟1仟4種，硬幣有6種1、5、10、50、100、500元。

2021年11月9日22:08

損傷人民幣的挑別標準

1、票面缺少部分損及行名、花邊、字頭、號碼、國徽之一的。(2)票面裂口超過紙幅1/3或損及花邊圖案的.(3)紙質較舊,四周或中間有裂縫或票面斷開又粘補的。(4)由于油浸、墨漬造成票面航臟的面積較大,或涂寫學跡過多,妨礙票面整潔的。(5)票面變色嚴重、影響圖案清晰的。(6)硬幣殘缺、穿孔、變形、磨損、氧化腐蝕損壞部分花紋的

殘缺人民幣的兌換

(1)凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者,應持幣向銀行營業部門全額兌換:①票而殘缺部分不超過1/5.其余部分的圖案、文字能照原樣連接者。②票面污損、熏焦,水濕、油浸、變色但能辨別真假,栗面完整或殘缺不超過1/5,票面其余部分的圖案、文字能鄖原樣連接者。

(2)凡殘缺人民幣屬于下列情況者,可半額兌換:票面殘缺1/5以上至1/2,其余部分的圖案文字能照原樣連接者,應持幣向銀行營業部門照原面額的半數兌換,但不得流通使用。

(3)凡殘缺人民幣屬于下列情況之一者,不子兌換:①票面殘缺1/2以上②票面污損、熏焦、水濕、變色不能辨別真假者。③故意挖補、涂改、剪貼、拼湊、揭去一面者。

手工點鈔技術

點鈔的基本步驟:拆把一點數一扎把一蓋章

手工點鈔分3種：1、手持式（單指單張、多指多張）。2、手按式（單指單張、雙指雙張）3、扇面式。

點鈔機構造：可旋轉LED顯示屏、紅外線自動清零感應器、接鈔臺、出鈔輪、喂鈔臺、紅外對管、側邊顯示屏。

第二章出納工作實務

出納的職能：1、收付職能2、反映職能3、監督職能、4、管理職能。

出納的原則：錢賬分管、內部牽制。（出納人員不得監管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作）

出納人員的職責：

(1)建立適合本單位情況的現金和有價證券保管責任制,保管庫存現金和各種有價證(如國庫券、債券、股票等),保證其安全與完整。（(2)按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定,辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵守現金開支范圍,非現金結算范圍內不得用現金收付;遵守庫存現金限額,超限額的現金一定及時送存銀行;現金管理要做到日清月結,賬面額與庫存現金毎日下班前應核對,發現問題,及時查對;銀行存款日記賬與銀行對賬單定期核對,如有不符,應立即調整。

(3)在辦理現金和銀行存款收付款業務時要嚴格審核有關原始憑證,再據以編制收付款憑證,然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

(4)掌握銀行存款余額,不準簽發空頭支票,不準出租、出借銀行賬戶為其他單位辦理結算。

(5)保管有關印章、空白收據和空白支票,印章。通常單位財務公章和出納員名章要實行分管,交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用,各種票據要辦理領用和注銷手續。

(6)按照國家外匯管理和結匯制度的規定及有關批件,辦理外匯出納業務。

出納人員的職業道德素養：

1、一般財會人員的職業道德。

（1）敬業愛崗。(2）熟悉法規（3）依法辦事（4）客觀公正（5搞好服務（6）保守秘密。

2、堅持原則。3、清正廉潔。

財政票據：指國家機關、事業單位、社會團體、具有現在管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，未履行或代行行政職能，依據法律法規規則和具有法律效力的其他政策措施，在收取行政事業性收費、政府性基金、行政罰沒款和其他非稅收入時向繳款單位開具的由財政部門印制的票據。他是單位財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。分為：收費票據、基金票據、罰沒票據、捐贈票據、資金往來結算票據、會費票據、和其他非稅稅收入票據。

2021年11月11日07:52駐馬店市上蔡縣

資金往來結算票據一資金往來結算票據用于:

（1）行政事業單位暫收款項。由行政事業單位暫時收取,在經濟活動結束后需將本金或結余退還原付款單位或個人,不構成本單位收人的款項,如押金、定金、保證金及其他暫時收取的各種款項等。

(2)行政事業單位代收款項。由行政事業單位代為收取,在經濟活動結東后需付給其他收款單位或個人不構成本単位收人的款項,如代收教材費、體檢費、水電費暖費電適費等

(3)單位內部各部門之間、單位與個人之間發生的其他資金往來且不構成本單位收?的款項。

4)財政部門認定的不作為行政事業單位收人的其他資金往來行為。

不能用于以下范圍:屬干經營服務性收費,應使用稅務發票的行為票據的行為;受政府非稅收人執收單位委托代行收取政府非稅收人的行為;行政事業單位得的撥人經費、財政補助收人上級補助收人等形成本單位收人的行為;財政部門認定的其他行為。

行政事業單位取得財政部門撥付的資金,憑銀行結算憑證入賬。行政事業單位取得級主管部門撥付的資金,形成本單位收人不再向下級單位轉撥的,憑銀行結算憑證人賬，轉撥下級單位的,屬于暫收代收性質,使用資金往來結算票據。

行政事業單位取得具有橫向資金分配權部門撥付的基本建設投資、科研課題經費等，形成本單位收人的,可憑銀行結算憑證人賬;轉撥下級單位或其他相關指定合作單位的,屬暫收代收性質。使用資金往來結算票據。沒有隸屬關系的行政單位之間發生的往來資金，憑銀行結算憑證人賬。沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金,如科研院所之間、高校之間、科研所與高校之間發生的科研課題經費等,涉及應稅的資金,使用稅務發票；不涉及應稅的資金,憑銀行結篡憑證人賬。

二、稅務票據

分為普通發票和增值稅專用發票兩大類。

(一)增值稅專用發票

増值稅專用發票是由國家稅務總局監制設計印制的,只限于增值稅一般納稅人領購使用,既作為納稅人反映經濟活動中的重要會計憑證,又是銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明;增值稅專用發票是增值稅計算和管理中重要合法的專用發票,必須由一般納稅人通過增值稅防偽稅控系統領購、開具、繳銷或認證紙質專用發票及其相應的數據電文。

般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務或根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定應當征收增值稅的非應稅勞以下簡稱銷售應稅項目),必須向購買方開具專用發票。

但下到情形不得開具專用發票:

(1)商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保用品部分)以及化妝只

(2)銷售免稅貨物不得開具專用發票，法律、法規及國家稅務總局另有規定的除外。

此外,問增值稅小規模納稅人銷售優應稅項目，可以不開具增值稅專用發票，增值稅小規模納稅人需要開具增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。

非一般納稅人發生以下銷售行為的，不得向購買方開具增值稅專用發票，只能開具普通發票：

（1）納稅企業被認定為小規模納稅人（住宿、鑒證質詢、建筑除外）銷售貨物和提供勞務、應稅服務的。

（2）納稅企業向消費個人銷售貨物、提供應稅勞務、應稅服務的。

（3）個人銷售貨物、提供應稅勞務或提供應稅服務的。

（4）銷售貨物或應稅勞務、應稅服務適用免稅、零稅率規定的（國有糧食購銷企業銷售免稅糧食除外）。

（5）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產、舊貨的。

（6）一般納稅人銷售廢舊物資，自己使用過的固定資產，按簡易辦法依據3%征收率減按2%征收增值稅的。

（7）一般納稅人的單采血漿站按照簡易辦法計稅銷售非臨床用人體血液的。

（8）凡是達到一般納稅人標準不申請辦理認定手續的納稅人或一般納稅人會計核算不健全，又或者不能提供準確稅務質料的納稅人。

（9）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品）、化妝品。

（10）出口銷售貨物勞務的（除輸入特殊區域的水電氣外）。

（11）金融機構所屬分行、支行、分理處、儲蓄所等銷售黃金的。

增值稅專用發票的開具時限

（1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的、為貨物發出的當天。

（2）采用交款提貨結算方式的，為收到貨物的當天。

（3）采用賒賬分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期當天。

（4）將貨物交付他人代銷，為收到委托人送交的代銷清單當天。

（5）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售的，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。

（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送當天。

（7）將貨物分配給股東，為貨物移送當天。

結算票據：

三、結算票據

結算票據由出票人依法簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。我國常見的結算票據包括現金支票、轉賬支票、銀行匯票、商業匯票、銀行本票等。

現金支票是支票的一種,是收款人憑以向付款人提取現金的票據。現金支票可以由存款人簽發用于到銀行為本單位提取現金,也可以簽發給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現金給收款人。現金支票的金額起點100元 ,只能用于支取現金,不得辦理轉賬不得背書轉業

轉賬支票是出票人簽發的,委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據;在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶用于同城交易的各種款項,均可簽發轉賬支票,委托開戶銀行辦理付款手續。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票,轉賬支票只能用于轉賬。支票上未印有＂現金”或“轉賬”字樣的為普通支票.可再劃分為劃線支票和不劃線支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票,只能用于轉賬,不得支取現金;不劃線的晉通文票可以支取現金。

銀行匯票是出票銀行簽發的,并由其在見票時按實際結算金額無條件給收款人或者持票人的票據。銀行匯票是異地結算中使用最廣泛的結算方式,既可用于轉賬,注明“現金”字樣的還以支取現金。銀行匯票使用方便票隨人走、人到款到、有利匯款人急需用款和及時采購。

銀行匯票適用范圍：(1)申請人和收款人可以是單位也可以是個人。(2匯票的兌付可以是同城也可以是異地(3)銀行匯票的出票金額沒有限額(4)不論匯款的申請人和收款人是否有在銀行開立賬戶都可以使用(5)匯劃款項可用于商品或勞務交易,也可以用于其他往來。(6)銀行匯票申請人到銀行申請簽發匯票既可以交付現金也可以采用轉賬方式(7)銀行匯票的提示付款期限為自出票日起一個月。

商業匯票是出票人簽發的委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

1.商業匯票的種類

商業匯票按承兌人不同,可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票 銀行承兌匯票由銀行承兌,商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌(付款人為承兌人)。

銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發,承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意同意承兌的票據。銀行承兌匯票的出票人必須具備下條件:1、在承兌銀行開立存款賬戶的法人及其他組織。2與承兌銀行具有真實的委托付款關系。3誠信狀況良好,具有支付匯票金額的可靠資金來源。④提供一部分保證金,對不足部分提供符合條件的第三人擔?；蜇敭a抵押。

商業承兌匯票是指由收款人簽發,交付款人承兌,或者由付款人簽發并承兌的票據。商業承兌匯票的出票人應為在銀行開立的法人以及其他組織,與付款人具有真實的委托付款關系,具有支付匯票金額的可靠資金來源。

商業匯票的結算規定：(1)商業匯票的適用范圍相對較窄,各企業、事業單位之間只有根據購銷合同進行合法的商品交易,才能簽發商業匯票。除商品交易以外,甚他方面的結算,如勞務報酬、債務清償、資金借貸等不可采用商業匯票結算方式。(2).商業匯票的使用對象是在銀行開立賬戶的法人或者其他組織,使用商業匯果的收款人付款人以及背書人被背書人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶。二是具有法人資格。個體工商戶、農村承包戶、個人、法人的附屬單位等不具有法人資格的單位或個人以及雖具有法人資格但沒有在銀行開立賬戶的單位都不能使用商業匯票。(3)商業匯票的承兌期限由交易雙方商定最長不得超過6個月。(4)未到期的商業匯票可以到銀行辦理貼現從而使結算和銀行資金融通相結合,有于企業及時地補充流動資金,維持生產經營的正常進行。(5)商業匯票在同城異地都可以使用而且沒有結算起點的限制,但每張銀行承要的金額最高不超過1000萬(6)商業匯票一律記名并允許背書轉讓(7)商業匯票到期后,一律通過銀行辦理轉賬結算，銀行不支付現金。商業匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內。

(五)銀行本票

銀行本票是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。分為定額本票和不定額本票兩種

定額銀行本票是指憑證上預先印有固定面額的銀行本票。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的,簽發時根據實際需要填寫金額并用壓數機壓印金額的銀行本票。

2.銀行本票結算規定：1)銀行本票一律記名,允許背書轉讓(2)不定額銀行本票的金額起點為100元，定額銀行本票面額包括1000、5000、10000、50000元四種。(3)銀行本票的提示付款期兩個月，逾期的銀行本票,兌付銀行不予受理(4)申請辦理銀行本票,應向銀行提交銀行本票申請書,詳細填寫收款方名稱。需要取現金的,在銀行本票工劃去“轉賬”字樣,填寫“現金

字樣。不定額銀行本票用壓數機壓印金額，銀行本票辦妥后交給申請人。(5)銀行本票申請書一式三聯，第一聯由簽發單位或個人留存，第二聯由簽發行辦理本票的付款憑證，第三聯由簽發行辦理本票的收款憑證。(6)未在銀行開立賬戶的收款方，憑具有現金字樣的銀行本票向銀行支付現金，應在銀行本票背面蓋章簽字，并向銀行交驗有關證件。7銀行本票見票即付，不預掛失，遺失的不定額銀行本票在付款期滿后一個月內確沒被冒領的可以辦理退款手續。8、申請人因銀行本票超過付款期或企業原因要求退款時，可持銀行本票到簽發行辦理。

現金結算范圍：1、職工工資、津貼。(2個人勞務報酬。3)根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術體育等各種獎金(4)各種勞保福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(7)結算起點(1000元)以下零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

現金特征：1、貨幣性2、通用性3流動性。

庫存現金限額:一般滿足單位3-5天日常零星開支所需現金，邊遠地區交通不便單位可多余5天，但最多不超過15天的日常零星開支所需，如需變動庫存限額，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。

現金的內部控制包括如下幾個面的內容。

1、建立合理分工、各司其職的制度。單位內部應實行錢賬分離、相互制約的內部牽制制度,即庫存現金實物的管理與賬務記錄應分開進行,不能由一個人兼任。單位庫存現金收支與保管應由出納人員負責,經管金的出納人員不得兼管收人、費用、債權、債務等賬簿的登記工作以及會計稽核和會計檔保管工作:負責現金總賬記錄的會計人員,則不得兼管現金。填寫銀行結算憑證的有關印鑒,不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。這樣做的目的是便于分清責任,形一種互相牽制的控制機制,防止挪用現金以及隱藏流人的現金。2、現金收付的交易必須有合法的原始憑證。3、建立收據和發票的領用制度。4、加強監督檢查5、單位的出納應定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。

原始憑證復核的內容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面。

1、真實性復核。所謂真實,就是說原始憑證上反映的應當是經濟業務的本來面目,不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。2、完整性復核。原始憑證應具備要素要完整、手續要齊全。3、合法性復核。就是按會計法規、會計制度和計劃預算辦事。

收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務的核算依據。為了避免填制憑證和記賬重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，和把現金存入銀行業務時，應按收付業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。

現金日記賬一般采用訂本式賬簿，賬頁格式有三欄式和多欄式?，F金日記賬遵循逐筆序時登記的原則、做到且清月結。

現金日記賬登記方法：現金目記賬應根據重核無誤的收付款憑證登記,且所記載經濟業務的內容必須與記賬憑證相一致:

(1)日期欄。依據記賬憑證的日期填寫。

(2)憑證字號欄。填列據以登賬的記賬憑證的種類和編號記做“現收×號”、“現付×號”、“銀收×號”、“銀付×號”。(3)摘要欄。簡要說明人賬經濟業務的內容,既要文字簡練,又要說明清楚,一般依據憑證中的摘要登記。(4)對方科目欄。填列與現金收人或付出相對應的會計科目的名稱,一般依據記賬憑證中的對方科目登記。(5)借方欄。借方欄登記現金收人的數額按照收款憑證中的合計金額登記填寫。(6)貸方欄。貸方欄登記付出現金的數額，根據付款憑證中的合計金額填寫,收支填寫后應及時結出余額。對于從銀行提取現金的業務,因習慣上只填制銀行存款付款憑證,而不填制現金收款憑證,因而此時的現金收入數應根據銀行存教付款憑證進行登記每日日終了，應及時結出余額,并與庫存現金的實有數額相核對,做到日清月結。

銀行結算方式：支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、匯兌、委托收款、托收承付等。

零余額賬戶用款額度：是指實行國庫集中支付的行政事業單位根據財政部門批復的計劃收到和支用的零余額賬戶用數額度。

零余額賬戶：是指財政部門和預算單位在辦理支付款項業務時,先由代理銀行根據財政預算批復撥款憑證支付指令,通過單位零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶;支付的資金由代理銀行在毎天規定的時間內與人民銀行通過國庫賬戶進行清算,將當天支付的所有資金從人民銀行國庫劃到代理銀行賬戶,當天軋賬后,賬戶的余額為零。

零余額賬戶用款額度的會計核算

行政事業單位應當設置“零余額賬戶用款額度”科目,對實行國庫集中支付的行政事業單位根據財政部門批復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度進行核算。本科目期末借方余額反映行政事業單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。終了注銷單位零金額賬戶用款額度后,本科目應無余額。

(1)收到額度

本單位收到“財政授權支付到賬通知書”時,根據其所列金額,借記本科目,貸記“財政撥款收人＂科目。同時做預算會計核算:

借:資金結余一零余額用款額度貸:資財政撥款預算收人

(2)支用額度

①支付目?；顒淤M用時,按照支付的金額,借記＂業務活動費用”“單位理費用＂等科目,貸記本科目。同時,做預算會計核算,借記“行政支出”、“事業支出”、“貸記”、“資金統存一零余額賬戶用款額度”。同時:

借:行政支出/事業支出

貸:資金結存一零余額賬戶用款額度

②購買庫有物品或購建固定資.銀行收付款項的核算。

(1)用銀行匯票方式：收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行,根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后,根據＂銀行匯票申請書(存根聯)”編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時,應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。

(2)商業匯票方式：商業匯票因其不同類別而涉及銀行收款憑證和付款憑證略有差異①采用商業承兌匯票方式。收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃電劃委托收款憑證,一并送交銀行辦理轉賬,根據銀行的收賬通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據以編制付款憑證。②采用銀行承兌匯票方式。收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃變電劃委托收款憑證,一并送交限行辦理轉賬,根據銀行蓋章退的收賬通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行的付款通知時,據以編制付教憑證。

收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時,應按規定填制貼現憑證,連同匯票一并送交銀行,根據銀的收賬通知,據以編制收款憑證。

（3）銀行本票方式：收款單位按規定受理銀行本票后,應將本票連問進帳單送交銀行辦理轉賬,根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑證聯和有關原始憑證編制收款憑證;付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行,收到銀行簽發的銀行本素后,根據申請書存根聯編制付款憑證。因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時,在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后,根據銀行退回給收款單位的收款憑證聯編制收款憑證。

(4)采用支票方式：收款單位對于收到的支票,應填制進賬單連同支票送交銀行,根據銀行蓋章退回給收款單位的收款憑聯和有關的原始憑正編制收款憑證,或根據銀行轉來由簽發人送交銀行的支票和經銀行審査蓋章的收款憑證聯和有關的原始憑證編制收款憑證;付款單位對于付出的支票,應根據支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。

(5)采用匯兌結算方式：收款單位對于匯入的款項,應在收到銀行的收收賬通知時,據以編制收款憑證:付款單位對于匯出的款項,應在間銀行辦理匯款后,根據匯款回單編制付款憑證。

(6)采用委托收款結算方式：收款單位對于托收款項,根據銀行的收款通知,據以編制收款憑證;付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后,根據委托收款憑證的付款通知和有關原始憑證編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款,應于通知銀行付款之日,編制付款憑證。如拒絕付款的,不做賬務處理。

(7)托收承付結算方式。收款單位對于托收款項,根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證,據以編制收款憑證;付款單位對于承付的款項,應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證,據以編制付款憑證。如拒絕付款,屬于全部拒付的,不做賬務處理,屬于部分拒付的,付款部分按上述規定處理,拒付部分不做賬務處理。

（8）以現金存人銀行,應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證.據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現金,根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

銀行存款的清查采用“詢證核對法”進行。所謂“詢證核對法”是指由業務往來的一方抄錄往來清單,請另一方進行核對,以查明往來賬項是否有誤的一種方法。為保證清查結果的準確性,清查時要注意以下兒點:(1)在清查前要先檢查單位銀行存款賬的正確性和完整性。(2)清査時要注意核對金額數,又要核對銀行結算憑證種類,避免因金額相同、結算憑證不同而發生對賬上的差錯。(3)核對的金額應在數字旁邊做出標記,以免漏對或重對。單位銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額往往是不一致的,這主要是因為未達賬項所造成。

為了消除未達賬項的影響,通常編制銀行存款余額調節表然后再相互核對,以查明銀行存款的實際余額。編制銀行存款余額調節表的目的只是為了檢查賬薄記錄的正確性，并不是要更改賬薄記錄。對于銀行已經入賬，而本單位尚未入賬的業務和本單位已經入賬，而銀行尚未

第三章政府會計工作實務

第一節政府會計工作概述

-政府會計是指用于確認、計量、記錄和報告政府和事業單位財務收支活動及其受托責任的履行情況的會計體系。

我國政府會計：是各級政府各部門、各單位(以下統稱政府會計主體)對其自身的經濟業務或事項進行會計核算,綜合反映政府會計主體預算收支的執行結果和公共責任受托履行情況的專業會計。它是以貨幣為主要計量單位,對各政府會計主體財政資金的活動過程和結果,進行全面、系統、連續的反映和監督,以加強預算、財務管理,資金使用效果的一門專業。

政府會計核算目標：是向會計信息使用者提供與政府會計主體財務狀況、預算執行情況等有關的會計信息,反映政府會計主體受托責任的履行情況,有助于會計信息使用者進行管理、監督和決策

會計職能：所謂職能就是事物應有的作用和功能,而會計職能也就是會計在經濟管理過程中具有的功能。我國(會計法)中明確規定針機構會計人員遵守法律、法規,按照本法限定辦理會計事務,進行會計核算,實行會計監督。這是對會計基本職能的綜合概括,其體現為核算和監督兩個方面。

會計的核算職能就是以貨幣為主要計量單位,通過確認、記錄、計量、報告，對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為有關方面提供會計信息的職能。會計核算職能的特點1、具有連續性、系統性、完整性的特點。2、具有客觀性。3、以貨幣為主要計量單位，具有綜合性。4會計核算是對已經發生的經濟活動進行事中事后核算。

會計監督是指以國家的法規、制度和會計信息為依據會計人員在進行會計核算的同時,對特定主體經濟業務的真實性、合法性和合理性進行分析、控制、考評等審核的功能。包括事前、事中和事后三個方面的監督。

會計監督的特點：①會計監督主要是貨幣監督、會計監督主要是通過價值指標來進行。②會計監督主要是事中監督、事后監督、會計監督要對單位經濟活動的全過程進行監督,主要通過事后監督、事中監督進行但也要進行事前監督。

會計監督的主要內容。包括會計資料的真實性、可靠性,經濟業務的合理性、合法性,財產的安全性、完整性,財經法規執行情況。具體內容包括:1、對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料進行監督,以保證會計資料的真實、準確、完整、合法。2、對各種財產和資金進行監督，以保證財產資金的安全完整和合理使用。3、對財務收支進行監督，以保證財務收支符合財務制度規定。4、對經濟合同、經濟計劃及其他經營管理活動進行監督，以保證經濟管理活動的科學合理。5、對成本費用進行監督以保證用盡可能少的成本投入，獲得盡可能多的產出。6、對利潤的實現與分配進行監督，以保證按時上繳稅金和進行利潤分配。

會計核算職能和監督職能的關系：兩者祖輔相成、不可分離。會計核算職能是會計監督職能的基礎和前提,而會計監督職能是會計核算職能的保證。

(四)政府會計的特點

政府會計的特點是指政府會計與企業會計的主要區別。政府會計和企業會計同屬于專業會計的范疇，因此兩者所應用的會計理論和會計核算的基本方法大致相同。但是,止于核算對象、任務以及業務性質等的不同,政府會計同時具有自己的特點。區別如下：

1.適用范圍不同。政府會計適用于各級政府各部門、各單位,各單位是指與本級政府財政部門或者間接發生預算撥款關系的國家機關、軍隊、政黨組織、社會團體,事業單位和其他單位,不包著已納人企業賬務管理體系的單位和執行《民間非營利組織會計利度》的社會團體。政府會計主體業務活動的日的是謀求最廣泛的社會效益,具有明顯的非市場性。而企業會計適用于以營利為日的的從事生產經營活動的各類企業。

2.會計核算的基礎不同。政府預算會計實行收付實現制,提供與政府預算執行情況有關的信息;政府財務會實行由財政部在會計制度中具體規定權責發生制,提供與政府的財務狀況運行情況和現金流量等有關信息。企業會計均以權責發生制為會計核算基礎。

3、會計要素不同。我國政府會計包括預算會計和財務會計。政府預算會計基本要素分為預算收入、預算支出和預算結余。政府財務會計要素：即資產、負債、凈資產（嚴格的說資產并不是一個政府會計一個獨立會計要素，他只是資產負債變化變化而產生的結果）、收入和費用。企業會計要素分為六大類，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

4、會計等式不同。政府預算會計等式為：預算收入-預算支出=預算結余。政府財務會計等式為：資產=負債+所有者權益；企業會計等式為：資產=負債+所有者權益（靜態）；收入-費用=利潤（動態）。

5、會計報告不同。政府會計主體應當編制決算報告和財務報告。政府決算報告包括決算報表和其他應當在決算報告中反映的相關信息和資料。政府財務報告包括資產負債表、收入費用表和現金流量表，附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。企業會計只需要編制財務報告，包括資產負債表、收入費用表和現金流量表和附注。

二、政府會計對象：會計對象是指會計核算和監督的內容。是經濟主體發生的經濟活動中能夠以貨幣表現的的已經發生的經濟業務,即會計事項。,政府會計的對象就是政府會計主體在預算執行過程中所發生的資金收人、支出、結余以及由此形成的資產、負債和凈資產。

(I)資產：是政府會計主體過去的經濟業務或事項形成的，由政府會計主體控制的,預期能夠產生服務潛力或者帶來經濟利益流人的經濟資源,這里的資產必須是現時的資產,它是來自于政府會計主體過去發生的經濟業務或事項而不是預期計劃的資產，政府會計主體的資產分為流動資產和非流動產。

(2)負債:是政府會計主體過去的經濟業務或事項形成的,預期會導致經濟資源流出政府會計主體的現時義務。

(3)凈資產：政府會計主體的凈資產是指資產扣除負債后的凈額。

(4)收入：政府會計主體收入是指報告期內導致政府會計主體凈資產增加的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流入。

(5)費用：政府會計主體支出是指報告期內導致政府會計主體凈資產減少的、含有服務潛力或者經濟利益的經濟資源的流出。

三、政府會計等式：會計等式是會計學的基礎性理論，是開立賬戶、復式記賬和編制會計報表的理論依據。

1、預算會計等式： 預算收入-預算支出=預算結余。

2、財務會計等式：（1）資產=負責+凈資產（靜態）(2)收入-費用=本期盈余（動態）（本期盈余是收支相抵的結果，并不是一個獨立的會計要素，不同于企業會計中的利潤，并非政府會計工作好壞的體現）（3）資產+費用=負債+凈資產+收入（動態）。

政府預算會計要素之間的關系：政府會計實行“雙會計系統”實行收付實現制。

預算收入：政府會計主體在預算內依法取得并納入預算管理的現金流入。預算收入的本質是政府會計主體在預算期間納入預算管理的資源流入。

預算支出：政府會計主體在預算內依法發生并納入預算管理的現金流出，預算支出的本質是政府會計主體在預算期限內納入預算管理的資源流出。

預算結余：政府會計主體在預算內預算收入扣除預算支出后的資金余額及歷年滾存的資余額。包括結余資金和結轉資金。（1）結余資金是指預算執行終了，預算收入實際完成數扣除預算支出和結轉資金剩余的資金。（2）結轉資金是指預算安排項目的支出年終尚未執行完畢或者因故未執行,且現年需要按原用途繼續使用的資金。

會計方法：是指用來核算和監督會計對象，實現會計目標的手段。主要設計五方面內容:會計核算、會計分析、會計考核、會計預測和會計決策。

政府會計的基本核算方法：是對政府會計對象進行連續、系統、完整地核算和監督所采用的方法。具體包括：設置會計科目與賬戶，確定記賬方法、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算（一般不實行成本核算，即使有也是內部成本核算）、財產清查、編制會計報表（以賬簿記錄為依據）等

政府會計核算一般原則：1、可靠性原則（會計核算質量的首要條件，是會計的本質屬性）。2、相關性原則。3、全面性原則4、及時性原則5、可比性原則6、可理解性原則7、實質重于形式原則（按照經濟業務或事項的經濟實質進行會計核算，不限于以經濟業務或事項的法律形式為依據）。

第二節 會計科目、會計賬戶和借貸記賬法

會計科目：是對會計要素的具體內容進行分類核算的項目。政府會計科目按反映的經濟內容或用途分為：資產類、負債類、收入類、費用類、凈資產類五大類。按層次分為：總賬科目和明細科目。

會計賬戶是對會計要素的增減變動及其結果進行分類記錄、反映的工具。會計賬戶是根據政府會計科目開設的具有一定結構用來分類、系統、連續地記錄經濟業務的一種手段。在賬戶中會計科目就是會計賬戶的名稱。

會計科目和會計賬戶是兩個既有區別又有聯系的概念。其共同點在于;

都要對經濟業務進行分類,所反映的會計對象的具體內容是相同的。會計科目是設置會計賬戶的依據,會計賬戶是會計科目的具體運用,會計科目所反映的經濟內容就是會計賬戶所要登記的內容。

其不同點在于:

(1）會科科目是會計核算前,事先確定的對經濟業務分類核算的項目;會計賬戶是經濟業務發生之后,進行分類、連續登記的種手段。

（2）會計科目僅僅是指會計賬戶的名稱，而會計賬戶除了有名稱(會計科目)外,它還具有一定的格式結構,體表現為在若干賬頁，是用來記錄經濟業務的載體。（3）會計科目一般由會計制度統一規定，會計賬戶除規定外,可根據企業實際情況自行確定。

記賬方法:是指根據一定的原理，運用一定的記賬符號兒和記賬規則來編制會計分錄和登記賬薄的方法。

復式記賬法：是對發生的每一項經濟業務，以相等的金額在相互聯系的兩個或兩個以上的賬戶進行登記的方法。復式記賬法內容包括：記賬符合、賬戶結構（包括名稱、日期和憑證號、摘要、增減金額、余額）、記賬規則和試算平衡四項基本內容。分為：借貸記賬法、增減記賬法、和收付記賬法。

借貸記賬法：是以“借”“貸”為記賬符號，以“有借必有貸借貸必相等”的記賬規則，對每一筆經濟業務，在兩個或兩個以上賬戶中進行登記，用來反映政府會計主體管理財務活動和資金運動的一種復試記賬法。

會計分錄：是對每一項經濟任務，按照復試記賬法的要求，分別列示其應借應貸賬戶及其金額的一種記錄。編制會計分錄是通過填制記賬憑證來實現的，他是以原始憑證為依據。會計分錄是登記賬簿的依據，會計分錄包括三要素：1、會計科目、記賬符號、發生金額。

四、政府會計主體財務會計核算

（一）資產的會計核算

資產（行政事業單位會計）:是指行政事業性單位占有或使用的，能以貨幣衡量的經濟資源。包括：流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等。由單位直接支配供社會公共使用的政府儲備物資、公共基礎實施等，也屬于資產。

流動資產：指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或者運用的資產，是單位財產中必不可少的財產部分，包括：庫存現金、銀行存款、零余額用款額度、應收及預付賬款、存貨等。

非流動資產：指不能在一年或者超過一年的一個營業周期內變現或者耗用的資產。包括：固定資產、在建工程、無形資產、長期投資等。

（一）資產類科目包括：1、庫存現金（流動性最強）2、銀行存款（行政事業單位一般不存在銀行存款形式的財政資金，應當設置受托代理資產明細科目，核算單位受托代理代管的銀行存款）3、零余額用款額度、財政已返還額度4、其他貨幣資金、短期投資（不超過一年含一年的投資）5、應收及預付款項（應收賬款、應收票據、預付賬款、應收股利、應收利息、其他應收款）6、壞賬準備（收回后不需要上繳財政的應收賬款和其他應收款提取的壞賬準備）7、庫存物品、在途物品、和加工物品。8、長期股權投資9、固定資產（6類：）、累計折舊、工程物資、在建工程。10、無形資產（專利權商標權、著作權、土地使用權、非專利技術）、累計攤銷。11、政府儲備物資、受托代理資產。12、待處理財產損益。

固定資產：使用期限超過一年（不含一年）、單位價值在規定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物資形態的資產。分為6類：房屋及構筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書檔案、家具用具裝具及動植物。購入需要安裝的固定資產通過“在建工程”核算。以借入、經營租賃租入方式取得的固定資產不通過本科目核算，通過融資租入取得的固定資產通過本科目下設明細科目“融資租入固定資產”核算。

（二）負債類會計科目：1、短期借款（一年以內含一年）2、應交增值稅和其他應交稅費3、應繳財政款4、應付職工薪酬5、應付、其他應付款項和預收賬款6、應付財政補貼款、受托代理負債和預計負債7、預提費用8、長期借款和長期應付款。

（三）凈資產類會計科目：1、本期盈余、累計盈余和本年盈余分配2、專用基金3、權益法調整4、無償調撥凈資產5、以前盈余調整。

（四）收入類：1財政撥款收入2、事業收入（開展專業活動及輔助活動）3、上級補助收入4、附屬單位上繳收入（附屬獨立核算單位上繳）5、經營收入6、非同級撥款收入7、投資收入8、捐贈收入9、利息收入10、租金收入11、其他收入。

（五）費用類：1、業務活動費用2單位管理費用（事業單位本機行政及后勤管理部門開展管理活動費用）3經營費用（非獨立核算經營活動4、資產處置費用5上繳上級費用6、對附屬單位補助（事業單位用財政撥款收入之外收入對）7所得稅費用8其他費用.五、政府會計主體預算會計核算

（一）預算收入類核算

1、財政預算撥款收入（設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科目，并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的項級科目進行分類明細核算）2事業預算收入（開展專業業務活動及輔助活動取得的現金流入）3上級補助收入（事業單位從主管或上級取得非財政現金流入）4、附屬上繳預算收入（附屬獨立核算單位）5經營預算收入（非獨立核算經營活動）6債務預算收入（不以財政資金償還）7非同級財政預算撥款收入8投資預算收益9其他預算收入

（二）預算支出類核算

1行政支出：（財政撥款支出、非財政專項資金支出、其他資金支出、基本支出、項目支持）2、事業支出3經營支出4上繳上級收入5、對附屬單位補助支出6、投資支出7債務還本支出8、其他支出。

（三）預算結余類科目：1、資金結存（零余額用款額度、貨幣資金）2、財政撥款結轉（同級財政撥款結轉資金的調整、結轉和滾存）3財政撥款結余（同級財政撥款項目支出結余資金的調整、結轉和滾存）4非財政撥款結轉5非財政撥款結余6專用結余.第三章會計基礎工作規范

第一節會計憑證

一、會計憑證

（一）會計憑證：記錄經濟業務發生或完成的書面證明，是登記會計賬簿的依據。

（二）會計憑證作用：1、記錄經濟業務提供記賬依據2、監督經濟活動，控制經濟運行3、明確經濟責任，強化內部控制。

（三）種類：按填制程序：1、原始憑證（會計核算的基礎。不能證明經濟業務發生或完成的不能作為原始憑證如：合同）2、記賬憑證（會計核算的起點。登記賬簿的自接依據）

二、原始憑證

原始憑證：又稱單據，在經濟業務發生或完成時取得或填制的、用來證明經濟業務發生或完成情況的原始憑據。

（一）種類：1、按取得來源分為：自制原始憑證（領料單、收據）和外來原始憑證。

2、按格式分：通用（發票、收據、支票）和專用（各單位自行印制、僅在本單位使用如領料單、差旅費報銷單、固定資產折舊計算表）。

3、按照填制的手續和內容：1、一次憑證2、累計憑證（限額領料單）3、匯總憑證（類型相同的經濟業務）。

（二）、原始憑證的內容：1、憑證名稱2、填制日期3、填制單位或填制人4、經辦人員簽名或蓋章5、接受憑證單位名稱6經濟業務內容7、數量單價和金額。

（三）、填制基本要求：1、記錄真實2、內容完整、3、手續完備（自制原始憑證必須有負責人或指定人員簽名或蓋章；對外的憑證必須加蓋公章或財務章）4、書寫清楚規范。5編號連續6、不得涂改刮擦挖補7填制及時。

（四）原始憑證的審核內容：1、審核真實性2、合法性、合理性3、完整性4正確性。

三、記賬憑證

（一）種類：1、按用途分：專用記賬憑證（收款憑證、轉賬憑證）和通用

2、填列方式分：1、單式記賬憑證和復式。

（二）內容:1、填制日期2、憑證編號3、經濟業務摘要4、應借應貸科目5、發生金額6、所附附件張數7、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計負責人、會計主管簽名或蓋章。收付款憑證還應有出納人員簽名或蓋章。

結出（四）記賬憑證的審核：1、內容是否真實2項目是否齊全3科目是否正確4、金額是否正確5、書寫是否規范6、手續是否完備。

第二節 會計賬簿

賬簿的基本內容：1、封面2、扉頁3賬頁4

賬簿是一種外在形式，賬戶才是真實內容

賬簿的種類：1、按用途分：1序時賬簿2分類賬簿3備查賬簿。

2、按賬頁格式分：1三欄式2、多欄式3數量金額式。

3、按外形特征種類：1訂本式2活頁式3卡片式.二、會計賬簿的設與登記

會計賬簿登記要求：1、準確完整。（賬簿記錄中的日期按記賬憑證的日期，自制的原始憑證做記賬依據的按自制憑證日期）2、注明記賬符號3文字和數字整潔清晰準確無誤（摘要靠左，數字靠下1/2格寬）4使用藍黑墨水5特殊記賬使用紅墨水（在沒有余額方向的三欄式賬戶登記負數）6順序連續登記7結出余額8過次頁（結轉下頁時結出本頁合計及余額寫在最后一行或者下頁第一行）9、按規定更正10定期打印。

賬簿格式與登記方法：

總分類賬簿登記重點：1使用訂本式賬簿三欄式。2總分類賬簿可以根據記賬憑證逐筆登記也可以（一般采用）編制科目匯總表后根據匯總表登記。3與明細分類賬核定后方可作為編制報表依據。

明細分類賬的格式與登記方法重點：1使用活頁式和卡片式賬簿2明細分類賬的格式：三欄式（應收應付）、多欄式（收入費用類科目）、數量金額式（三欄都設有數量、單價、金額專欄適用原材料、庫存物品）3既可以根據原始憑證登記也可以根據匯總的原始憑證也可以根據記賬憑證登記。

總分類賬與明細類賬的平行登記：1、方向相同2期間一致3、金額相等。計入總分類賬的金額必須與所轄的一個或多個明細分類賬戶的金額合計數相等。

總分類賬戶和明細分類賬戶的關系：1、總分類賬是所屬明細分類賬戶的統馭賬戶起著控制作用2明細賬戶是總賬戶的從屬賬戶起補充作用3總分類賬戶和所屬的明細類賬戶在總金額上相等。

三、對賬與結轉

（一）對賬:是對賬簿記錄進行核對，及核對賬目。一般在記賬之后結轉之前，在月末進行。分為：1、賬證核對2、賬賬核對（1總分類賬戶之間的核對包括借貸方期末和發生額合計數相等依據資產=負債+凈資產一般采用編制試算平衡表的方法2總分類賬與明細分類賬核對，一般采用編制本期發生額及余額表方法3總分類賬與日記賬4會計部門與財產保管使用部門明細核對）3、賬實核對。

（二）結賬：賬簿記錄定期結算清楚的會計工作。余額結賬下期或新賬簿。包括：月結、季節、年結。

結賬方法：1、對不需要按月結計本期發生額的賬戶，要每筆結出余額，月末結賬時最后一筆經濟業務下通欄劃單紅線。2對需要結計發生額的，在最后一筆經濟業務下通欄劃單紅線，結出本期發生額和本期余額寫在紅線下面，摘要欄注明“本月合計”，再在下面通欄劃單紅線。3對于需要結計本年累計發生額的明細賬戶，在本月合計下結計本年累計數，在摘要欄注明本年累計，并在下通欄劃單紅線。12月末本年累計就是全年累計數通欄劃雙紅線。4、總賬賬戶平時只需結出月末余額，年終結賬，將全年賬戶結出全年發生額和年末余額，在摘要欄注明本年合計，合計數下劃雙紅線。5年終結賬時有余額的賬戶要將余額轉到下一，結轉下年時不需要編制會計憑證，也不需要將余額計入借貸方。

（三）錯賬更正方法：三種

1、劃線更正法:也稱紅線更正，在結賬前發現賬簿有文字或數字錯誤，記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。填制紅字憑證用紅字登記入賬。記賬憑證中的文字或數字發生錯誤，尚未記賬前可以用劃線更正法。

2、紅字更正法：又稱紅字沖銷。1、記賬后，發現記賬憑證會計科目或記賬方向有錯誤，采用紅字更正法。2、憑證沒有錯誤，賬戶所計金額大于應計金額，填制紅字憑證，紅字登記入賬。3、補充登記。記賬后發現的。

第三節 會計報表

一、行政事業單位會計報表概述

（一）政府會計制度采用“雙報告”模式。至少按年編制財務會計報表和預算會計報表。

財務會計報表：反映單位一定時期財務狀況、收支狀況和現金流量的書面文件。以權責發生制為基礎，由資產負債表、收入費用表、凈資產變動表、現金流量表及其附注構成。是是上級部門了解單位情況指導預算工作的資料，編制下年預算的依據。

預算會計報表：反映一定時期財務狀況和預算執行結果的總結性文件。一收付實現制為基礎，由預算收入支出表、預算結轉結余變動表、財政撥款預算收入支出表構成。

（二）報表編制要求：1、數字真實2、內容完整3、報送及時。

（四）年終清理：行政事業單位全年預算收支，其他資金收支活動進行全面清查、核對、整理和結算工作。是會計結賬的前提，也是編制會計報表前的基礎工作。

年終清理內容：1、清理核對預算收支數字和各項繳撥款數字。凡屬于本年應撥應繳款應在12月310日前匯達對方，主管單位對所屬單位的預算撥款一般截止12月25日。2、清理核對各項收支款。單位支出結算，按基層單位12月31日的本年實際支出數為準3清理各項往來款項。4清理貨幣資金5、清理財產物資。

（四）年終結賬：1、年終轉賬。（賬目核對后，計算出借貸方12月合計累計數余額數。然后編制科目余額表試算平衡，再將對應沖轉的各個賬戶采用年終沖減的方法，填制12月31日的記賬憑證辦理結賬沖轉2、結清舊賬無余額的結出全年累計在下一行摘要注明結賬下年，在其下劃雙紅線，有余額的，在全年累計下一行摘要注明結賬下年，并在其下劃雙紅線。）3、根據上個賬戶余額，編制年終決算的資產負債表和有關明細表，將表列各賬戶年終余額表數直接計入新，并在摘要欄注明上年結轉。

二、行政事業單位財務會計報表

（一）資產負債表：反映單位在一特定日期財務狀況報表。事業單位應當編制月度資產負債表。需填列年初余額和期末余額。

（二）收入費用表：反映行政事業單位在某一會計期間發生的收入費用及當期盈余。

（三）凈資產變動表

三、預算會計報表：1、預算收入支出表2預算結轉結余變動表3財政撥款預算收入支出表

第四節賬務處理程序

一、賬務處理程序：又稱會計核算組織程序或會計核算形式，指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。我國采用的有：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證記賬處理形式、和科目匯總表賬務處理程序。

二、記賬憑證處理程序：想根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。是最基本的賬務處理程序。

三、科目匯總表賬務處理程序：先定期（如5天10天或一月）將某一期間所有記賬憑證按科目匯總其借貸方本期發生額，編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬?？颇繀R總表只反映借貸方發生額，不能反映對應關系。

第五節 會計檔案的管理

一、會計檔案的概念

會計檔案：指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄反映單位經濟業務事項的具有保存價值的文字、圖表等各式各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。

內容：1、會計憑證2、會計賬簿3、財務會計報告（月度、季度、半、財務會計報表）4、其他會計資料(銀行存款余額調節表、銀行對賬單、納稅申報表、移交清冊、保管清冊、銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書等）

二、會計檔案的保管：當年形成的會計檔案，在會計終了后，可由原單位會計機構臨時保管一年，因工作需要確需推遲的，應當經檔案管理機構同意。最長不超過三年。

會計檔案的保管期限分為永久和定期兩種。定期一般分為10年和30年。

第五章 涉稅基本業務處理

第一節 稅收基礎知識

一、稅收的基本內容

（一）稅收的概念：國家為了實現其職能的需要，憑借政治權利，按照法定標準，強制、無償地取得財政收入的一種特定分配形式。具有：強制性、無償 性、固定性。

（二）稅收的七要素：1、納稅義務人（又稱納稅人，納稅人不等同于負稅人）2征稅對象（征稅范圍細化為“稅目”）3稅率（1比率稅率2、定額稅率3、超額累進稅率4、超率累進稅率）4、納稅環節5納稅期限6納稅地點7減免稅。

（三）稅種: 按照征稅對象的性質不同分為五大類：1流轉稅類（增值稅、消費類、關稅）2所得稅類3資源稅類（資源稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅）4財產稅類（房產稅、契稅、車船稅）5行為稅類（印花稅、車輛購置稅）

二、稅務登記除國家機關個人（自然人）和無固定資產、經營場所的流動商販，納稅人都應該辦理稅務登記證。

三、納稅申報1上門申報（直接申報）2電子申報（還需將相關紙質申報材料定期報送主管稅務機關）3、郵寄申報（使用統一的申報專用信封，以郵政部門的收據作為申報憑據，實際申報日期為寄出的郵戳日期）4簡易申報。

第二節 流轉稅基本業務處理

流轉稅：是指納稅人在商品生產、流通環節的銷售額或數量以及提供勞動的營業額為征稅對象的一種稅收。納稅人只要有當期收入，不論盈虧都要交稅。（增值稅、消費稅、關稅）。

一、增值稅：是對銷售貨物或提供勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。

二、（一）納稅人：凡在我國境內銷售貨物，或者提供加工、修理、修配勞務，銷售服務，無形資產或不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人。

1、一般納稅人：凡是年應征增值稅銷售額在500萬以下（含本數）、且會計核算不健全、不能按規定報送有關稅務資料的納稅人。使用簡易辦法征收。

2、一般納稅人：凡是年應征銷售額在500萬以上，應向主管稅務機關辦理一般納稅人登記；未滿500萬以及新開業的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確納稅資料，可以辦理一般納稅人登記。一般納稅人實現購進扣稅法征收增值稅，應當通過增值稅防偽稅控系統使用發票。對稅收遵從度低的，可以實行納稅輔導期管理。小規模納稅人已經認定為一般納稅人，不能再轉為小規模納稅人。個人非企業性單位以及不經常發生增值稅應稅行為的企業或個體工商戶不得認定為一般納稅人。

（二）征稅范圍:1銷售或進口貨物（指有形資產，包括電力、熱力、氣體）。2提供加工、修理修配勞務。3銷售服務（提供交通、郵政、電信、建筑、金融、現代服務和生活服務等）4銷售無形資產（商標權、著作權、土地使用權特許權專利權）5銷售不動產6視同銷售行為。（1、將貨物交付其他單位或個人代銷2銷售代售貨物3設有兩個以上機構實現統一核算的納稅人，將貨物移送其他機構銷售。（同一縣市的除外））4 將自 183頁

（三）稅率和征收率

增值稅稅率：適用一般納稅人，分為：

1、基本稅率（銷售或進口貨物。2提供加工、修理修配勞務，有型動產租賃服務。）

2、低稅率 10%。自2018年5月1日起進口一下商品適用（1糧食農產品、食用植物油、食用鹽2自來水、暖氣、冷氣、石油液化氣、二甲醚、居民用煤炭制品3、圖書、音像制品、電子出版物、4飼料化肥農機、農膜5國務院規定的其他貨物另外，提供交通運輸、郵政基礎電信、建筑、不動產租賃、銷售不動產、轉讓土地使用權也適用10%）。

稅率6%（增值電信服務、金融服務、現代服務{除有型動產租賃服務和不動產服務外}、生活服務、銷售無形資產{除轉讓土地使用權外}）。

3、零稅率：境內單位個人出口貨物以及跨境應稅業務

征稅率的規定：1小規模納稅人銷售使用過的固定資產按3%的征稅率減按2%的征稅率征收增值稅。184頁2一般納稅人銷售自己使用過的固定資產2008年12月31日前購進或自制的按3%減2%征收2009年1月一日后的按正常。

三、應納稅額計算：

準予抵扣的進項稅額：1、發票上的增值稅額2、海關繳款書上的稅額3、購進農產品自2018年5月1日起按發票注明金額乘以10%，4一般納稅人2016年5月1日后取得的作為固定資產核算的不動產在建工程，進項稅額自取得之日起分2年抵扣，第一年60%次年同月40%185頁。

不準予抵扣進項稅額：a簡易法計稅項目、免征項目、集體福利和個人消費購進物品、加工修理修配勞務服務、無形資產和不動產。186頁

納稅申報：納稅申報期限分別為：1日、3日、5日、10日、15日、1個月、或一季度。小規模納稅人的納稅期限是一季度。以一月或一季度為一個納稅期限的，自期滿之日起15日內預交稅款，次月1-15日申報結清上月應繳稅款。增值稅非固定用戶向銷售地稅務機關申報交稅。

消費稅：消費稅有15個一級稅目，稅率采用比率稅率和定額稅率兩種。對黃酒、啤酒、成品油使用定額稅率。對卷煙白酒實行復合計稅。

第三篇：2014年最新收銀審核員(技師)試題及答案

2014年河北省收銀審核員（技師）試題及答案

一、貨幣資金基礎知識 ：

1、簡述貨幣資金的重要性。貨幣資金是流動資產的一個重要的組成 ⑴、貨幣資金是價值尺度、流通手段和支付

23都必須保持有充

323

11和完整。3

245

正確處理現金的多余和短缺。備用金是支付給單位內部各部門和工作人員用于日常零星開支、零星采購、售貨找零和出差人員差旅費等費用的款項。有定額和非定額之分。

52利支出。即國家規定

67的其他開支。6國家規定凡在銀行開戶的單位

317

坐支是以現金的收入直接支付現金的支出。因為坐支影響到開戶銀行準確的掌握開戶單位的現金收入來源和現金

459

10不

35高資金的規模利用效益。11

是由付款單位或付款人

又叫轉賬結算。是指

1寫支票上的

款憑證一并帶回

610

78但要慎重審定。12

是異地結算的5001個月。

性轉匯手續。13

結算或支取現金的票據。適用于同城的商品交易、提供勞務和其他款500、1000、5000、10000

100予掛失。一般付款期限

12個月。14、什么是 是收款單位委托開戶銀行向付款單位收取款項的一種結算方式。此結算方式是在收付單位雙方

通訊費等費用的結算。

同填好的“委托收款憑證”一并送交開戶銀行承辦。付款單位在收到認真的審核并在規定的付款期內承付應付的款項。付款單位在審核種理劃轉。15個人根據比方簽訂

是收款單位或或個人收取款項的一種結算方式。適用于異地的商品交易、提供勞務和其他款項的結算。采取托收承付結算方式時。收款單位或個人應

將事先開好的“發貨票”同填寫好的“托收承付結算憑證”及運雜費

付款單位或個人在收到開戶銀行轉來日將應承付的款項劃嗔怪收款單位或個人。付款單位或個人在發貨票審查同意后辦理拒付。16

17信用卡是商業銀行向單位或個人發行的、憑以向特約單位購物、消費

以持卡到特約單位購物、消費。單位卡不能進行10萬元以上的商品交

10000卡5000礎知識

160天。不得惡意透支。

二、統計基

具體數值標志。2指標、平均指標。總

總量指標、相對指標。

%

3、統計調查的方式 統計報表、普查、重點調查、典型調查、抽樣調查。

4、一種為了了解社會經濟現象的基本情況而組織的非全面調查。它是從所要調查的全部單位中選出一部分重點的單位進

5、統計調查的具體方法是什么

237

6、計分布的實質是把總體的全部單位按某標志所分的組進行分配所形

8、統計分布數列的種類有

9、簡述統計表的結構和種類以及編制統計表應注意的問題。

4123統計表要注明計量單位和資料來源。101料、二次統計資料和其他的統計資料進行組合、加工計算的統計資料2

11、簡述統計學的基本概念及研究對象。統計學是一門以大量現象 的數量方面為研究對象的認識方法論的科學。統計學的研究對象是統其他科學的根本標志。

三、經濟法基礎知識

1法律規范的總稱。主要是指國家為了克服市場調節的盲目性和局限性

由國家進行干預的經濟關系的1

35相互滲透和協調之法。

242 經濟法律關系是由經濟法律關系的主體、經濟法律關系的內容和經濟法律和社會團體。企業內部組織和有關人員。農戶、個體經營者和公民。權。國有資產管理權。經營管理權。請求權。義務是主體依照經濟法律、法規的規定或為滿足權利主體的要求必須為或不為一定行為的責

任。客體是指經濟法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象。包

3、違反經濟法法律責任的形式有 違反經濟法的法律責任分為民事責任、行政責任和刑事責任

4、公 2司、資合公司和人合兼資合公司。

5146

256、在什么條件下合同是無效

31無效合同是指不發生法律效力的合同。有下列情形之一的合同無

245

17、票據的一般

132追索權。有票據權利的取得和票據3是指依票據行為所發生的、行為人應向票據權利人支付票據金額的義

和效力不同可分為對物抗辯和對人抗辯。

8、經濟法的調整對象包括

行調控關系、宏觀經濟調控關系、社會分配的調控關系。

9、簡述經濟法律關系的概念和特征。經濟法律關系是指經濟關系被經濟法律法律規范產生的經濟法主體之間在國家管理與協調經濟過程中形成1234權利的保護。10主體享有的經濟權利和承擔的經濟

11、解

提交仲裁機構裁決、提起訴訟、提起行政復議。

12、簡述公司法的基本制度。是指經濟法律關系2

3公

413、有限

依照《公司法》和公司章程的規定設立

213理的任職資格限制和應負義務。1

44遠期匯票。1

5包括出票、背書、2定票據授予他人行使而粘單在票據背面的記載事項并將會的行為。是

3匯票特有的。匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據行

4票據或粘單上所謂的表示愿意與被保證人負相同責任的一種票據行

56據到期不獲付款或期權不獲承兌或有其他據出票人、背書人及其他票據債務人請求票據金額、一定時期利息及花費的必要費用。

四、財政稅收基礎知識

1、公共財政有哪三個職

平分配的職能。是指政府對市場完成的分配結果進行再調節和再轉移的公共較大的財政活動加以調節。2 廣義的財應該囊括國家預算內支出、政府專項基金支出和預算外支出等部分。狹義的財政支出僅僅是指國家預算內的部分支出

3、財政支出的分類

1部門同經濟活動以及建

234出。包括的內容比較雜。

51用于完成各項職能財政支出。各種行政管理、國防開支、工程建設、2算資金單方面地

12和物資儲備支出、新產品試制費、地質勘探費、支援農業生產支出等3支出以及各項事業費中的人員經費和業務費用。

4、什么是國家預算

政收入。

主管理的非集中性依照行政規章收取的各類政府基金和行政事業收費。

5、稅收的特征

工具。

12償性和固定性三個形式特征。

236

國境內外個人、企業、銀行等非政府主體借貸形成的債務。它具有彌的經濟性功能。

7、財政

行其政治、軍事、經濟、文化和社會各方面職責過程中所發生的貨幣

8、簡述我國財政收入的內容。財政收入是政府等部門通過各種形式從個人和企業以及市場所籌集到的貨幣形態的資金。我國的財政收入大體分為兩個層次的內通過運用稅收收入、企業收入、債務收入、其他收入和專項收入等五的財政專項預算收入。二是預算外收入。由各個地方政府、職能部門及其從收入及其管理將與政府的收費制度一直進行綜合的治理。

五、會計基礎知識 會計職能指會計在經濟管理中所具有的功能。對再生產過程的核算和監督是會計最主要的兩項職能。會計的方法是用來核算和監督會計的對象、完成會計任務的手

136

7425

2、會計核算

3、什么是會計

用。4舉例說明。

假設某企業以現金20O0使企業的庫存現金減少20002000戶上登記減少200O元。2000

記賬憑證必須具備以

記賬憑

1和轉賬憑證三種。收款憑證是記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業務的憑證。付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業務的憑證。收付款憑證金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬及總分類賬等賬簿的依據。2付款憑證和轉賬憑證。而是以一種格式記錄全部經濟業務。

6、賬簿

467

85的會計制度的規定。71

23完整。

增加 實地盤存。這種方法是平時在賬簿中只登記財產物

8、會計組織核算程序的種類

2是需要定期根據記賬憑證編制科目匯總表為登記總分類賬的依據。優

3到簡化的作用。適用于規模大、業務量多的單位。

9、會計要素的內

1資源預期會給企業帶來經濟效益?？煞譃榱鲃?、固定、無形和其他資

234

56是企業在一定期

10、簡述原始憑證的分類。按取得的來源不同分為自制原始憑證和成某項經濟業務時自行填制的憑證。又包括一次憑證、累計憑證、匯總原始憑證。一次憑證是只記載一項經濟業務或同時記載若干項同類性質經濟業務的憑證。累計憑證是在一定時期內連續記載若干項同類

濟業務總發生情況的會計憑證。取得的憑證。1

4567

按

經濟業務發生時間

23對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。

123的賬簿。卡片不固定在賬。1

3末余額。

3資的賬面余額與實存數額相核對。14、會計核算程序的涵義是什么

記賬程序和會計報表有機的結合形式。

15、科目匯總表核算程序的

1、根據各種原始憑證和原始憑證匯總填制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。

2、根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

3、根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各類明細分類賬。

4、根據各種記賬憑證匯總編制科目匯總表。

5、根據科目匯總表登記總分類賬。6金、銀行存款日記賬和明細分類賬分別與總分類賬相核對。

7、根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表。

5天、10天或15天匯總一次。

目。僅適用于規模大業務量多的單位。

六、預算會計基礎知識

1、預算會計的

123

223

產的一個來源。的資產負債表就是根據此會計等式編制的。

3、預算會計科目設置的2計科目名稱要簡要明確。

3科目性質分為資產

23科目和明細分類科目。

4政單位對有關單位和

質形態的資產。及時做好各類固定資產增減的具體核算。如實反映固

5、負債。是指行政單位承擔的能以貨幣計量、1是應繳而未繳數額

2確認定其

算的暫存款項。6 支出。是行政單位為開展業務業務活動所發生的各項資金的耗費及損失。包括經常性支出和專項類支出。經常性支出行政單位為維持正常運轉和完成日常工

專項支出是行政單位為完成專項或特定運轉和完成日常工作任務所

支出收回或沖銷轉出

項

籌基建。自知基本建設支出是行政單位經批準用財政預算撥款以外的 基建項目完工后的剩余資金收

凈資源于國家和地方政府安排的基建撥款、專項資金撥款、行政單位自行了

余。是行政單位各項收入與各項支出相抵之后的余額。分為當年結余置“結余”賬戶。單獨進行專項或匯總核算。此賬戶屬凈資產類科目的是結余數額。為適應各項結余的明細核

映各類結余的具體情況。81出明細表、附表和報表說明書。報和年報。

說明具體、報送及時。9

2是事業單位占有或使用的能以貨幣計量的經濟資源。包括各種財產、債權和其他權利。按流動性的大小可分為流動資產、對外投資、固定資產、無形資產等。

1據、應收帳款、其他應收款、預付賬款等。應收帳款的核算。為核算借方余額反映待結算應收帳款的累計數。應收帳款應按債務單位或個

。應收票據的核算。為核算因從額是應收票據未收到的數額。預付賬款的核算。預付賬款是按照購貨

貸記結算的預付款項。其他應收款的核算。它是除應收票據、應收帳款、收票據、應收帳款、預付賬款以外的其他應收暫付款項。發生其他應

2“產成品”兩個會計科目?！安牧稀笨颇恐饕怂銌挝粠齑娴奈镔Y材料以及達不到固定資產標準的的工具、器具、低值易耗品等。其借方登記采購入庫的材料的實際成本。借方余額反映庫存材料的實際成本。事業單位發出材料的計價

少材料處理。其中屬于經營用材料同時相應沖減或

先進先出法或加權平均法計算的已經銷售產品的成本或盤虧產品的產成品的種類、品種和規格設置明細賬。事業單位對生產并收入庫的進先出法和加本科目。本科目的借方余額反映庫存商品的實際成本。3外投資的核算。是事業單位利用貨幣資金、實物和無形資產等到方式向其他單位的投資。包括債券投資和其他投資。為反映對外投資的增數。4設置“固定資產”和“固定基金”兩個對應科目?！肮潭ㄙY產”科目

登記減少數。期末借方余額反映事業單位現反映事業單位擁有或控制的固定基金總值。固定基金是單位固定資產支付而相應增加。固定資產取得的核算。固定資產的取得按其來源不

按資金的來源分別借記“專用基金—修購基金”“事業支出”“專項資金括盤虧、報廢或損毀、出售、對外投資轉出等原因。盤虧、報廢或損變價收入和清理費用列入專

—投資”科目的有關規定處理。5借方余額反映尚未攤銷的無形資產的價值。無形資產形成的核算。包形資產”貸“銀行存款”等科目。自行開發的無形資產的核算也同購

業支出—其他費用”或“經營支出—其他費用”貸“無形資產”科目。無形資產對外投資的核算。按“對外投資”科目的有關規定處理。

10、并用于尚未兌付的票款數。應付賬款是單位購買材料、物資或接受勞務供應預收賬款是單位按照合同規定應向購貨單位或接受勞務的單位預收

是事業單位應付、暫收其他單位或個人的款項。如租入固定資產的租金、存入保證金、應付統籌退休金、個人的交存的住房金等。設置“其

核算。有營業收入的事業單位應按國家稅法的規定交納各種稅款。設置

政部門的款項。應繳預算款項是事業單位按規定應繳入國家預算的收罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算管理規定應上繳預算的款

月末貸方余額反映應繳未繳的預算的收入。年末匯總清繳后本科目無余額。應繳財政專戶款是事業單位繳、按比例上繳和結余上繳。為核算單位應交財政專戶的預算外資金

11、事業單位收入和支出分

經1事業收入的核算。為核算事業單位開展專業業務活動和輔助活動所取

通過“其他應付款”科目核

2單位收到的上級單位撥入的非財政補助資金。核算它應設置“上級補

3專款的核算。是事業單位收到財政部門、上級單位或其他單位撥入的款支出”和“撥出專款”中巳耗用安生嗔怪入

4算。這是單位在專業活動及輔助活動之外開展非獨立核算經營活動取

56到的其他收入的累計數。年終將貸方余額全數轉入“事業結余”科目 1成本費用的核算。成本費用是實行內部成本核算的事業單位在生產產品、開發項目

費用。實行內部成本核算的事業單位就科目設置和賬務處理方法在成1獨設賬核算。為核算成2產品的成本從“產成品”科目轉入“經營支出

集的管理費用、財務費用、銷售費用轉入“經營支出 ”或“事業支

“銷售稅金”轉入“經營結余”科目?！敖洜I結余”的貸方余額為實

13、事業單

結余是指事業單位在一定期間各項收入與支出的核算。為了核算事業單位的各項非經營收支業結余”科目。貸方登記轉入的“財政補助收入”“上級補助收入”“撥出經費”“事業支出”“上繳上級支出”“銷售稅金”“對附屬單位

凡屬本年的核算。經營結余是單位在一定期間的各項經營收入與經營支出相抵后

不結轉。期末進行結余對象包括事業結余和經營結余。結余分配反映了單位當年結余的1

要是滾存結余資金等。滾存結余是單位歷年累計的未分配結余及損失容下設“一般基金”“投資基金”兩個明細科目。“一般基金”主要核

2貸方登記因各種原因

3金”“修購基金”“住房基金”等明細科目進行核算。

14、事業單位

事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和報表使用者

238

4計報表。

七、審計基礎知識 目

布的財務消報表是否真實、公充。

1這一目標用來查證財務報表及其賬、證所填列的會計科目和金額是否

45在財6

339

5境條件與具體經濟活動的關系?！?1

—報告獨立。2的為標志123

把按審計主體和審計內容及目1

2是對被審單位的經濟效益

標審計、離任審計、破產審計等。在這個業務中實際包含了財政財務審計和經濟效益審計兩個審計內容。也是政府和單位內部常進行的審

和突擊。強

13、我國審計組織體系的特點

23較全面的審計。國審在必要時可依賴內審和社審。

4、審計人員的素

4135、取證的基本方法是指與取證的順序和1證。賬證核

2會計報表。會計報表與總分類賬、明細分類賬、日記賬核對。賬賬核支項目、影響盈虧的重大項目等關鍵內容。優缺

1審計項目或某類經濟活動及有關資料的全部內容毫無遺漏的進行全

2目基礎審計法階段、系統基礎審計法階段、風險基礎審計法階段。

6、逆查法的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相反的方法。

1計報表。分析檢查會計報表是逆查法的起點。首先通過對報表的審查

合理等。

2、日記賬核對。

45出存在問題的來龍去脈。審計質量的關鍵。

數額較大的收支項目、影響盈虧的重大項目、內部控制不健全等關鍵

7、核對法的種類有哪些

143

3分類之間的勾稽關系。4的核對應當注意賬簿記錄的時間、明細科目、金額等同報表是否相符。5的核對。核對內容主要是不同報表上相同6

第四篇：2017年最新收銀審核員(高級工)試題及答案

2014年收銀審核員（高級工）試題

第一章 統計基礎知識

一、統計的三個含義及關系是什么？

統計包括統計工作、統計資料和統計學三方面。這三方面的關系是：統計資料是統計工作的重要成果；統計學是統計工作的科學總結，并指導統計工作，三者之間的關系是一個密不可分的整體。

二、統計的三點職能是什么？最基本的職能是什么？

三個職能是：信息、咨詢、監督。最基本的職能是搜集和統計信息

三、統計工作過程分為哪幾個階段？

分為統計設計、統計調查、統計整理和統計分析四個階段

四、什么是統計總體與總體單位？舉例說明

總體是指在某一相同性質基礎上結合起來的許多個別事物的整體，也稱統計總體。例如，研究某地區的工業企業情況，該地區的全部工業企業就是一個總體?？傮w單位是指構成總體的個別事物，簡稱個體。例如，前面提到的某個地區的每個工業企業，它們組成整體時，構成全部工業企業這個總體，而每個工業企業就是總體單位

五、什么是標志？分為幾種？舉例說明

標志是指總體單位所具有的屬性和特征。按其性質分為品質標志和數量標志

六、什么是統計指標？有哪些構成要素？分為幾種？舉例說明

統計指標是綜合反映總體數量特征的范疇和數值。構成要素有時間、空間、指標名稱、數值和計量單位。按其說明總體對象的內容不同分為數量指標和質量指標

七、標志與指標的區別與聯系有哪些？

二者既有聯系又有區別。區別是：一，說明對象不同。指標是說明總體特征的，而標志是說明總體單位特征的。第二，表現形式不同。指標是用數值表示的，而標志有能用數值表示的數量標志，還有不能用數值表示的品質標志。指標和標志的聯系就是： 第一，數值匯總關系。指標是建立在標志值的基礎上的，它是各個總體單位的標志值的加總，沒有總體單位的標志值嗎，也就不可能有總體的指標值。第二，轉換關系。

八、什么是統計調查？其基本要求是什么？

統計調查是根據統計研究的目的與要求，采用科學的調查方法，有計劃、有組織的向總體單位搜集統計資料的過程。其具體要求：準確、及時、全面

九、統計調查方案包括哪些主要內容？

1、確定調查目的2、確定調查對象和調查單位

3、擬定調查項目和編制調查表

4、確定調查時間

5、制定調查的組織計劃

十、統計調查的方法有哪些？ 直接觀察法、報告法、采訪法、通訊法

十一、統計調查的組織形式有哪些？ 統計報表和專門調查

十二、什么是統計分組？如何進行統計分組？

統計分組是指根據統計研究任務的要求把統計總體按照一定的標志劃分為若干性質不同而又有聯系的幾個部分。統計分組的關鍵在于分組標志的選擇和各組界限的劃分。

十三、統計分組的種類有哪些？

1、按分組標志多少不同，分為簡單分組和復合分組

2、按標志屬性不同，分為品質標志分組和按數量標志分組

十四、分布數列的種類有哪些？如何編制變量分布數列？ 分布數列按分組標志的性質不同，分為品質數列和變量數列兩種。

十五、什么是總量指標？總量指標有哪些種類？

總量指標是反映社會經濟現象在一定時間、地點、條件下的總規模、總水平或工作總量的指標。總量指標按說明總體內容不同，分為總體單位總量和總體標志總量；按其反映的時間狀況不同，分為時期指標和時點指標。

十六、什么是相對指標？相對指標有哪些種類？

相對指標是兩個有聯系的統計指標對比計算的相對數，它表明社會經濟現象之間的數量依存關系，說明事物數量對比關系和比較與分析事物的聯系。相對指標可以分為計劃完成程度相對指標、結構相對指標、比例相對指標、比較相對指標、強度相對指標和動態相對指標六種

十七、總量指標計量單位和相對指標的表現形式有哪些？

總量指標計量單位表現形式有實物單位、價值單位、勞動單位三種。相對指標有無名數和有名數兩種

十八、什么是平均指標？有哪些種類？

平均指標是反映社會經濟現象總體中各單位某一數量標志在一定時間、地點、條件下所達到的一般水平的統計指標。分為算數平均數、調和平均數、幾何平均數、中位數和眾數等。

十九、什么是幾何平均數？適用于什么情況？

幾何平均數是根據若干個變量值的連乘積開n次方根計算的，主要用于計算平均比率和平均速度。

二十、什么是動態數列？怎么分類？

動態數列是將某一社會經濟現象在不同時間上的指標數值，按時間先后順序排列的數列，又稱時間數列。按指標作用不同，分為總量指標動態數列、相對指標動態數列和平均指標動態數列

第二章 貨幣資金的管理

一、什么是貨幣？貨幣有哪些職能？

貨幣是從商品中分離出來的充當一般等價物的一種特殊商品。它是在商品交換的長期發展過程中，為了適應交換的需要而自發地從一般商品中分離出來的，它是商品經濟發展的必然產物，是伴隨著商品經濟的發展而自發產生的。其職能有：價值尺度職能、流通手段職能、貯藏手段職能、支付手段職能、世界貨幣職能

二、什么是貨幣資金？它包括哪些內容？

貨幣資金是指企業、事業單位處于貨幣形態的資產，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。

三、什么是結算？結算有哪些種類？

結算是貨幣結算或貨幣清算的簡稱。它是國民經濟各部門、各企業、事業單位、機關、團體、部隊和其他單位，以及個人之間在進行商品交換、勞務供應、信貸存放、資金調撥等經濟活動過程中產生的貨幣收付的行為。種類有：按其是否用現金，分為現金結算和轉賬結算；按其是否通過銀行來辦理，分為銀行結算和非銀行結算；按收款人和付款人是否在同一城鎮或同一規定區域分為同城結算和異地結算。

四、什么是現金管理？現金管理有什么意義？

現金管理是指國家對在銀行和其他金融機構開立賬戶的各機關、團體、部隊、企業、事業單位現金使用的范圍和數量的控制。實行現金管理，對于保證貨幣發行權集中于中央，有計劃地調節貨幣流通，節約使用現金，穩定市場物價，發揮銀行對各項經濟活動的監督作用，維護財經紀律，促進企業開放搞活和國民經濟的加速發展，具有十分重要的意義。

五、現金管理的主體是什么？現金管理制度的主要內容有哪些？

現金管理的主體是國家銀行?，F金管理制度的主要內容包括：對開戶單位現金開支范圍的管理，使用限額的管理使用范圍的管理，現金管理的監督檢查以及違反現金管理制度的處罰。

六、現金結算的特點有哪些？

1、直接和便利

2、不安全性

3、不易進行宏觀控制和管理

4、費用較高

七、什么是現金開支范圍？我國對現金開支范圍是如何規定的？

現金開支范圍是指按照國家規定可以使用現金進行結算的范圍。具體范圍如下：

1、職工工資、各種工資性津貼

2、個人勞務報酬

八、什么是庫存現金限額？有什么規定？

為了加強對現金的管理，壓縮各單位保存的現金量，促進貨幣回籠，防止由于保存大量現金帶來的弊病，保證款項的安全和銀行結算制度的完整；同時保證企事業單位和機關、團體、部隊有足夠現金及時支付日常零星開支，國家規定凡是銀行開戶單位，都應由開戶銀行核定一個保留庫存現金的最高額度，這個額度就叫庫存現金額限，簡稱庫存限額。

九、什么是坐支？為什么一般不能坐支？

坐支就是指本單位的現金收入中直接支出現金。由于坐支使銀行無法準確掌握各單位的現金收入來源和支出用途，干擾開戶銀行對各單位現金收付的管理，擾亂國家金融秩序，因此坐支使違反財經紀律的行為，會受到財經紀律的處罰。

十、現金管理中有哪八不準？

1、不準用不符合財務制度的憑證（如白條）頂替庫存現金。

2、不準單位之間相互借用現金。

3、不準謊報用途套取現金。

4、不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金

5、不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄。

6、不準保留帳外公款（即小金庫）

7、不準發行變相

8、不準以任何票券代替人民幣在市場上流通

十一、現金管理中不相容職務的分工包括哪些內容？

1、授權進行現金業務和執行該業務的職務要分工

2、執行現金業務和記錄現金業務的職務要分工

3、保管現金與記錄現金業務的職務要分工

4、保管現金與將現金實存數、帳存數相核對的職務要分工

5、登記日記帳和登記總賬的職務要分工

6、錢帳分管的管理制度，也就是常說的“管錢的不管帳，管賬的不管錢”

十二、什么是現金管理的日清月結制度？

所謂日清月結就是出納員或其他管理現金的人員辦理現金收支業務，必須做到按日清理，按月結賬，這是現金管理出納工作的基本原則。

十三、庫存現金保管制度的內容和要求是什么？ 內容：

1、超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行

2、除工作時間需要的小量備用金可存放在出納員的抽屜內，其余應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。

3、限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜

4、單位的庫存現金不得以個人名義存入銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存形成帳外小金庫。銀行一旦發現公款私存，可以對單位處以罰款，情節嚴重的，可以凍結單位的現金支付。

5、庫存現金，包括紙幣和鑄幣，應實行按面額分類管理。要求：

1、對庫存現金管理人的要求。庫存現金保管的責任是出納會計及其附屬單位的兼職出納員。出納會計應選聘完全可靠、工作責任心強、業務熟練的人員承擔。出納人員應保持相對穩定，以提高他們的技術熟練程度。

2、庫存現金保管的安全設施。庫存現金的保管要求相應的安全設施，主要是會計室和保險柜。會計室應選擇堅固適用的房間，能防潮、防火、通風，房門、墻壁、房頂等要牢固，窗戶要有鐵欄桿和護窗金屬板。保險柜前已詳述，此處不再贅述。

3、庫存現金的存放和陳列。庫存現金超過限額的應及時送存銀行。庫存限額以內的現金上，上班時可以放在辦公室抽屜內，以利收付，下班后必須存放在保險柜內，以確保安全。

十四、什么是備用金？分為幾種

備用金是指付給單位內部各部門或工作人員作零星開支、零星采購、售貨找零或差旅費等費用的款項。備用金根據用數額的固定與否可以分為定額備用金和非定額備用金兩種，十五、鑒別假鈔的方法有幾種？（15題）

十六、什么是銀行存款和銀行存款賬戶？銀行存款賬戶分為哪幾類？ 銀行存款是單位存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

銀行存款賬戶是各單位為了辦理計算和申請貸款而在銀行開立的戶頭。

銀行賬戶按照資金管理和使用的不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶

十七、單位向銀行申請開立賬戶有哪些程序？

1、填寫開戶申請

2、提交有關證明文件

3、填制并提交印鑒卡

4、開戶銀行審查

十八、銀行結算的意義是什么？

1、有利于加速資金周轉，促進商品流通

2、有利于國家宏觀調節流通中的貨幣總量

3、有利于銀行對各單位經濟活動的監督

4、有利于資金流通的安全

5、有利于聚集社會閑散資金，提高資金的規模利用效益十九、八種銀行結算方式的概念、結算方式、內容及特點

二十、銀行結算紀律的主要內容有哪些？

單位和個人在辦理結算的過程中應遵守的銀行結算紀律主要有以下幾個方面：

1、不準簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用

2、不準簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金

3、不準無理拒絕付款，任意占用他人資金

4、不準違反規定開立和使用賬戶

銀行辦理支付結算，應遵守的銀行結算紀律主要有以下幾個方面：

1、不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金

2、不準無理拒絕支付應由銀行支付的票據款項，不準受理無理拒付、不扣少扣滯納金

3、不準違章簽發、承兌、貼現票據，套現銀行資金

4、不準簽發空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款

5、不準在支付結算制度之外規定附加條件，影響匯路暢通

6、不準反規定為單位和個人開立賬戶，不準拒絕受理、代理他行正常結算業務

7、不準放棄對企事業單位和個人違反結算紀律的制裁

8、不準逃避向人民銀行轉匯大額匯劃款項

第三章 會計基礎知識（上）

一、什么是會計？會計的基本職能是什么？

會計是貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對特定主體得經濟活動進行連續、系統、全面、綜合地核算和監督，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。其基本職能是：核算職能和監督職能

二、什么是會計對象？

會計的對象是指會計所反映和監督的內容，概括講，會計的對象可以定性為社會再生產過程中用貨幣表現的經濟活動過程。

三、什么是會計要素？有幾種？

會計要素是對會計對象按照其經濟特征所作的分類。共有六種：資產、負債、所有者 權益、收入、費用、利潤

四、各種會計要素的概念

資產是指企業擁有或者控制的能以貨幣計量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利

負債是企業所承擔的能以貨幣計量，需以資產或勞務償還的債務 所有者權益是企業投資人對企業凈資產的所有權

收入是指企業在銷售商品或者提供勞動等經營業務中實現營業收入 費用是企業在生產經營過程中發生的各項耗費

利潤是企業在一定期間內的經營成果，包括營業利潤、投資凈收益和營業外收支凈額

五、會計的基本前提有哪些？會計核算的一般原則有哪些？ 基本前提：

1、會計主體假設

2、持續經營假設

3、會計分期假設

4、貨幣計量假設

原則：

1、真實性原則

2、可比性原則

3、相關性原則

4、一致性原則

5、及時性原則

6、明晰性原則

7、配比原則

8、權責發生制原則

9、謹慎性原則

10、歷史成本核算原則

11、劃分收益性支出與資本性支出原則

12、重要性原則

六、什么是會計核算方法？會計核算方法包括哪些內容？

會計核算方法內容：設置會計科目與賬戶、復試記賬、填制和審核會計憑證、登記會計賬簿、成本計算、財產清查、編制會計報表

七、什么是會計科目？什么是賬戶？賬戶與會計科目的聯系與區別是什么？ 賬戶是指按照會計科目設置的具有一定結構用以全面、系統、連續記錄各種經濟業務的內容及數量、金額增減變動情況的一種簿記形式。

八、什么是借貸記賬法？借貸記賬法的記賬規則是什么？

借貸記賬法是以會計恒等式為理論基礎，以借、貸二字作為記賬符號，在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額、相反的方向記錄經濟業務的復試記賬方法。其規則是： “有借必有貸，借貸必相等”

九、借貸記賬法的賬號結構有哪些？

1、資產類賬戶

2、負債及所有者權益類賬戶

3、成本費用類賬戶

4、收益性賬戶

十、什么是會計分錄？會計分錄有幾種？

十一、什么是會計憑證？會計憑證的種類有哪些？

會計憑證是指記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。分為原始憑證和記賬憑證兩類。

十二、原始憑證有幾種？會計憑證的種類有哪些？

原始憑證按其取得的來源不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。會計憑證的種類有原始憑證和記賬憑證兩種

十三、什么是記賬憑證？記賬憑證的種類有哪些？

記賬憑證是指會計部門根據原始憑證或原始憑證匯總表，運用專門的會計核算方法，將經濟業務的內容加以歸類管理，用來確定會計分錄編制成的，作為記賬依據的憑證。記賬憑證的種類有：

1、按記賬所記錄的經濟業務是否與貨幣資金收付有關系，可分為與貨幣資金收付有關系的記賬憑證，包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證；與貨幣資金收付關系的記賬憑證為通用記賬憑證。

2、按記賬憑證所反映的經濟業務的詳細程度分，可分為分錄憑證和匯總憑證。

3、按記賬憑證的編制方法不同可分為單式記賬憑證和復式記賬憑證。

十四、什么是賬簿？怎樣分類？

會計賬簿是以會計憑證為依據，由一定格式和相互聯系的帳頁所組成，用來序時地、分類地記錄和反映各項經濟業務的會計簿籍。簡稱賬簿。其分類為：

1、按用途和記錄的方式分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿

2、按其外表形式的不同，分為訂本式賬簿和活頁式、卡片式賬簿

十五、總賬與明細賬的聯系和區別是什么？平行登記的內容有哪些？ 總賬賬戶和明細賬賬戶的內在聯系是：

1、二者所反映的經濟業務內容相同

2、登記賬簿的原始依據相同 區別：

1、反映經濟內容的詳細程度不一樣

2、作用不同?？傎~提供的經濟指標，是明細賬資料的綜合，對所屬明細賬起著統馭作用；明細賬是對有關總賬的補充。起著詳細說明的作用。

十六、賬簿記錄錯誤的更正方法有哪些？怎樣使用？

1、劃線更正法

2、紅字更正法

3、補充登記法

十七、什么是對賬？對賬的內容有哪些？

對賬就是定期或不定期地對各種賬簿記錄進行核對。包括帳證核對、賬帳核對、賬實核對

十八、什么是財產清查？財產清查的意義是什么？

財產清查是通過對各項財產進行盤點與核對，以確定各項財產的實有數，并查明各項財產的實有數與帳存數是否相符的一種會計核算的專門方式。其意義為：

1、確保會計核算資料完整準確并真實可靠

2、有利于建立健全財產管理制度和各種責任制度，加強對財產物資的管理，挖掘企業內部潛力，提高企業經營管理水平和經濟效益

3、有利于樹立企業形象，提高企業聲譽，避免發生不必要的損失。

十九、財產清查的方法有哪些？對貨幣資金如何清查？ 財產清查的方法有：實地盤點法、技術推算法、雙方對賬法。貨幣資金的清查方法：現金的清查、銀行存款的清查

二十、什么是財務報告？財務報告的作用是什么？

財務報告是反映企業財務狀況和經營成果的書面文件。其作用是：

1、定期編制財務報告可以全面反映企業的財務狀況、經營成果和資金運轉情況。

2、定期編制財務報告可以為有關各方提供決策依據。二

十一、財務報告的組成體系是什么？

包括負債表、利潤表、現金流量表、附表、會計報表附注和財務情況說明書 二

十二、記賬憑證核算組織程序的主要內容和適用范圍是什么？ 主要內容：

1、根據原始憑證填制記賬憑證

2、根據原始憑證或記賬憑證登記明細分類帳

3、根據收款憑證和付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬

4、根據記賬憑證登記總分類賬

5、月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額相核對

6、月終，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表

使用范圍：適用于每一個會計期間經濟業務少、記賬憑證數量不多的單位 二

十三、科目匯總表核算組織程序的主要內容及適應范圍是什么？ 內容：

1、根據原始憑證填制記賬憑證

2、根據原始憑證或記賬憑證登記各種明細分類帳

3、根據記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬

4、根據記賬憑證定期按每一科目的借方和貸方發生額匯總，編制科目匯總表

5、根據科目匯總表定期登記總分類賬

6、月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與總分類賬的余額核對

7、月終，根據總分類賬和明細分類賬的資料編制會計報表

第四章 會計基礎知識（下）

一、什么是預算會計？其核算對象是什么？

預算會計室應用于我國各級人民政府財政部門的一種專業會計。預算會計是政府預算資金活動過程及其結果的信息處理系統。它以貨幣為計量單位，對會計主體包括各級財政部門和事業行政單位的各項經濟業務，進行連續、全面、系統地反映，提供真實準確的財務信息，以便于加強預算管理，提高預算資金的使用效益。其核算對象是財政性資金活動的過程及其結果。

二、預算會計的特點有哪些？

1、預算會計應與預算管理相適應，以預算收支為主要核算內容

2、預算會計實行以收付實現制為主，兼有權責發生制的基礎

3、預算會計主要核算預算收支和余超，兼有成本核算

三、預算會計的組成體系是什么？

四、預算會計的會計要素有哪些？會計等式有哪些？（295）

會計要素有資產、負債、凈資產、收入、支出（費用）及收支差額或利潤

五、財政總預算會計的特點是什么？

1、會計主體不同

2、核算對象不同

3、支出列報口徑不同

4、結賬基礎的差異

六、什么是事業單位？事業單位會計科目的使用要求有哪些？

事業單位是不以營利為目的的，直接或間接為促進社會進步、豐富人們文化生活、增進社會福利等提供公共服務的單位或組織，包括科學、教育、文藝、廣播電視、衛生體育等科學文化單位，以及氣象、環保等公益事業單位和社會中介機構等。事業單位會計科目的使用要求是：

1、事業單位應按財政部制定的有關規定，設置和使用會計科目。實行內部成本核算的事業單位可根據實際情況自行增設，減少或合并使用某些會計科目。統一的快進科目編號，各單位不要打亂重編，在某些會計科目之間留有一定的空號，供增設會計科目之用。

2、事業單位明細科目的設置。收入按收入來 源的種類、項目設置；支出按政府預算支出科目的“款”“項”“目”“設置”；往來款項技結算單位、個人名稱或事項設置；財產物資按其類別或品名設置。

七、事業單位各會計要素核算的內容有哪些？自己總結

八、事業單位會計報表如何分類？

1、按報表反映的內容分，可分為資產負債表、收入支出表、基建投資表、附表及會計報表附注和收支情況說明書

2、按編報時間分，可分為月報、季報、年報

3、按編制單位分，可分為本級會計報表和回報會計報表

4、按報送的對象分，可分為外部會計報表和內部會計報表

九、什么是行政單位會計？其會計要素有哪些？

行政單位會計是以貨幣為計量單位，通過價值形式，對行政單位各項經濟業務引起的資金活動進行連續、全面、系統地反映和監督，為信息使用者鑒別、計量和傳送經濟信息的一種管理活動。會計要素包括：資產、負債、凈資產、收入、支出

十、掌握行政單位各會計要素核算的內容（自己總結）

十一、行政單位會計報表如何分類？

1、按會計報表的內容分為負債表、收入支出總表、支出明細表，以及附表和報表說明書

2、按會計報表的編報時間分為月報、季報、年報、3、按會計報表的編報級次分為本級會計報表和匯總會計報表

第五章 計算機基礎知識

一、計算機有哪些特點？

1、運算速度快

2、計算精度高

3、具有記憶和邏輯判斷能力

4、能自動運行且支持人機交互

二、計算機有哪些應用分類？

1、傳統的應用分類：數值計算、數據處理、過程控制、計算機輔助系統、人工智能

2、新的應用分類：辦公自動化、生產自動化、數據庫應用、網絡應用、人工智能、計算機模擬、遠程教育

三、計算機系統有哪幾部分組成？ 由硬件系統和軟件系統組成

四、微型計算機的硬件有哪幾部分組成？ 控制器、運算器、存儲器、輸入設備、輸出設備

五、什么是計算機軟件？它有幾個層次？

計算機軟件是支持計算機運行的各種程序，以及開發、適用和維護這些程序的各種技術資料的總稱。軟件系統有系統軟件和應用軟件組成，它們形成層次關系

六、什么是計算機病毒？有哪些特征？

計算機病毒式一個在計算機系統運行過程中能把自身準確復制到其他程序內的程序。具有如下特征：傳染性、寄生性、潛伏性、隱蔽性、破壞性

七、計算機病毒如何傳染的？

1、磁性媒體主要是軟磁盤

2、計算機網絡

3、光學介質

八、如何預防計算機病毒的侵入？

1、從管理方面應做到：

2、從技術上應采取以下措施：

九、什么是計算機網絡？由哪幾部分組成？

計算機網絡是把分散布置的多臺計算機及專用外部設備，用通信線路互聯，并配以相應的網絡軟件所構成的系統。由兩部分組成：通信子網和資源子網

十、計算機網絡有哪些主要特征？

1、它是計算機及相關外部設備組成的一個群體，計算機是網絡中信息處理的主體

2、這些計算機及相關外部設備通過通信媒體互聯在一起，彼此之間交換信息

3、網絡系統中的每臺計算機都是獨立的，任何兩臺計算機之間不存在主從關系

4、在計算機網絡系統中，有各種類型的計算機，不同類型計算機之間進行通信必須要有共同的約定，這些約定就是通信雙方必須要遵守的協議，因此說，計算機之間的通信時通過通信協議實現的。

十一、計算機網絡有哪些主要功能？

1、數據通信

2、資源共享

3、負荷均衡

4、提高可靠性

第六章 財政稅收基礎知識

一、什么是財政？財政有哪些特征？

國家或政府在履行其職責和開展各種活動過程中所發生的貨幣資金的收支。其特征是：

1、財政分配的主體是國家

2、財政分配的對象是社會產品

3、財政分配的目的是保證國家實現其職能的需要

4、財政是一種集中性的、全社會范圍內的分配

5、財政分配是一種無償性的分配

二、財政的職能包括哪幾個方面？

資源配置職能、收入分配職能、經濟穩定發展職能

三、財政收入包括哪幾類？

1、按照國家稅法規定取得的各種稅收

2、國有企業收入指國有企業上交國家財政的利潤收入

3、債務收入指國家財政以信用方式從國內、國外取得的有償性收入

4、其他收入是指除了上述各項收入以外的財政收入

四、財政支出有哪些種類及形式？ 無償撥款形式和有償貸款形式

五、財政支出的原則有哪些?

1、以“量入為出”的原則

2、統籌兼顧、全面安排、保證重點的原則

3、講求效益的原則

六、什么是稅收？稅收有哪些特征？ 稅收是國家為了實現其職能，憑借其政治權力，依據法律規定的標準，強制性、無償性地取得財政收入的一種形式。特征是：強制性、無償性、固定性

七、稅收按課稅內容分為哪幾類？

分為流轉稅、所得稅、財產稅、資源稅、行為稅

八、按隸屬關系稅收分為哪幾類？ 中央稅、地方稅

九、什么是流轉稅？主要包括哪些具體稅種？

流轉稅是以流通中的商品為課稅對象的稅類。主要包括增值稅、消費稅、營業稅、關稅等十、十一、十二、十三題自己總結

十四、什么是國債？有什么特征？

國家公債，簡稱國債，是指國家依據有借有還的信用原則，通過發行政府債券集財政資金的一種形式。其特征是：自愿性、有償性、靈活性

十五、國債有哪些作用？

1、平衡國家財政收支

2、調節國民經濟

3、平衡國家收支

十六、國債有哪些種類？

1、按照發行區域標準，可分為內債和外債

2、按照償還期限標準，可分為短期國債、中期國債、長期國債

十七、什么是國家預算？什么是平衡預算和差額預算？

國家預算是國家未來一定時期的財政收支計劃，它是國家行使其職能，籌集、分配和管理財政資金的重要工具。

平衡預算是指預算收入等于預算支出的預算編制形式。差額預算指預算收入大于或小于預算支出的預算編制形式

十八、國家預算的編制原則是什么？

1、以黨和國家的方針政策為依據

2、以國民經濟和社會發展計劃為基礎

3、充分體現國家財政的社會管理和經濟管理的雙重職責

4、堅持各級預算收支平衡

十九、什么是預算管理體制？預算管理體制包括哪些內容？

預算管理體制是規定一國預算的組成體系，處理各級預算的財政分配關系，確定各級預算的收支范圍和管理權限的一項重要制度。內容包括：

1、預算的分級

2、預算管理權限

3、中央預算與地方預算收支的計劃

4、地方預算的機動財力

第七章 經濟法基礎知識

一、什么是經濟法律關系？由哪些內容組成？

經濟法律關系是由經濟法律規范規定和調整而形成的權利義務關系，其三個基本構成要素：主體、客體、內容

二、什么是代理？代理有哪些特征？什么是無權代理？

代理是代理人在代理權限內，以被代理人的名義與第三人進行法律行為，由此產生的法律后果直接由被代理人承擔的一種法律制度。代理具有以下特征：

1、代理人以被代理人的名義實施法律行為

2、代理人直接向第三人進行意思表示

3、代理人在代理權限內獨立地為意思表示

4、代理行為的法律效果直接歸屬被代理人

無權代理是指沒有代理權而以他人名義進行的民事行為

三、什么是合同？有哪些特征？合同應具備哪些基本條款？

合同，又稱契約，是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止某種權利關系的協議。其特征是：

1、合同是平等主體之間的民事法律關系

2、合同是多方當事人的法律行為

3、合同是從法律上的明確當事人間特定權利與義務關系的文件

4、合同是具有相應法律效力的協議、合同的基本條款：

1、當事人的名稱或者姓名和住所

2、標的，即合同雙方當事人權利義務所共同指向的對象

3、數量

4、質量

5、價格或者報酬

6、履行期限、地點和方式

7、違約責任

8、解決爭議的方法

四、簡述合同的訂立過程

當事人訂立合同，采取要約、承諾的方式。（具體內容自己總結）

五、合同擔保的形式有哪些？ 保證、抵押、留置、定金

六、什么是合同效力？合同效力可以分為哪幾種？

合同效力是指合同是否有效。合同的效力可以分為有效合同、無效合同、可撤銷合同、效力待定合同四種

七、什么情況下可以解除合同？ 有下列情形之一的，可以解除合同：

1、因不可抗力致使不能實現合同目的

2、在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債 務

3、當事人一方延遲履行主要債務，經催告后在合理期限內仍未履行

4、當事人一方延遲履行債務或者有其他違約行為致使不能實現合同目的

5、法律規定的其他情形

八、違反合同承擔違約責任的形式有哪些？

1、繼續履行

2、采取補救措施

3、補償措施

4、支付違約金

5、給付或者雙倍返還定金

九、合同爭議的解決有哪些方式？應如何運用？

仲裁——應具備條件：

1、有仲裁協議

2、有具體的仲裁請求和所依據的事實理由

3、屬于仲裁委員會受理的范圍

4、受理仲裁的機構有管轄權

訴訟——應具備條件：

1、受理的法院有管轄權

2、當事人沒有事先或事后約定由仲裁機構裁決的協議

3、當事人沒有就同一事實、同一訴訟標的再行向法院提取訴訟

十、什么是公司？公司有哪些基本特征？

公司是依照公司法組建并登記的以營利為目的的企業法人 基本特征：

1、公司是依照《公司法》的規定設立的社會經濟組織

2、公司是以營利為目的的法人團體

3、公司是企業法人

4、公司的所有權歸股東共同所有

5、公司最終由股東共同控制

十一、公司的基本權利有哪些？

民事權利、自主經營權、投資權、分支機構設置權

十二、公司的基本義務有哪些？

承擔民事責任、接受國家的宏觀調控、守法守德、接受監督、保護職工權益、培訓職工、支持工會活動

十三、什么是有限責任公司？其設立的條件有哪些？ 有限責任公司是指股東以其出資額對公司承擔責任，公司以其全部資產對公司的債務承擔責任的企業法人。其應具備的條件是：

1、股東符合法定人數

2、股東出資達到法定資本最低限額

3、股東共同制定公司章程

4、有公司名稱

5、有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件

十四、什么是股份有限公司？其設立的條件有哪些？

股份有限公司又稱股份公司，是指注冊資本由等額股份構成，并通過發行股票等籌集資本，股東以其所認購股份對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對公司債務承擔責任的企業法人。其應具備的條件是：

1、發起人符合法定人數

2、發起人認繳和社會公開募集的股本達到法定資產最低限額

3、股份發行、籌辦事項符合法律規定

4、發起人制訂公司章程，并經創立大會通過

5、有公司名稱，建立符合股份有限公司要求的組織機構

6、有固定的生產經營場所和必要的生產經營條件

十五、什么是會計法律制度，包括哪些內容？

會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制訂的各種與會計工作有觀點的規范性文件的總稱。會計法律制度是調整會計關系的法律規范。我國會計法律制度包括會計法律、會計行政法規和會計規章

十六、根據《會計法》，單位的哪些業務應進行會計核算？

1、款項和有價證券的收付

2、財物的收發、增減、使用

3、債權、債務的發生和結算

4、資本、基金的增減

5、收入、支出、費用、成本的計算

6、財務成果的額計算和處理

7、需要辦理會計手續、進行會計核算的其他事項

十七、根據《會計法》規定，國家統一的會計制度包括哪些內容？ 會計核算、會計監督、會計機構和會計人員以及會計工作管理制度

十八、單位負責人在會計監督方面負有哪些義務？

1、應當保證會計機構、會計人員依法履行職責

2、不得授權、指使強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項

十九、取得會計應具備哪些條件？

1、堅持四項基本原則

2、遵守國家財經和會計法律、法規和規章制度

3、具備一定的會計專業知識及技能

4、熱愛會計工作，能秉公辦事 第八章 審計基礎知識

一、審計產生的條件和必要性。

二、什么是審計？如何分類? 涵義：

審計是由專職機構和人員，依法對被審計單位的財政、財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益型進行審查，以評價經濟責任、維護財政法紀、改善經營管理、提高經濟效益，具有獨立性的經濟監督活動。分類：

1、按審計主體分為國家審計、內部審計、注冊會計師審計（社會審計）

2、按審計的內容和目的分為財政財務審計、經濟效益審計和經濟責任審計

三、什么是審計的對象和目標？

審計對象是指審計的客體，是對審計的實體和內容的高度概括。審計目標是在一定歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的目的要求和最終結果。

四、什么是審計的職能？現代審計的職能是什么？

審計職能是指審計客觀固有的內在功能，是由審計本質決定的，它是不以人們意志為轉移的客觀存在，說明審計能做什么及其能量有多大。審計功能有：經濟監督職能、經濟鑒證職能、經濟評價職能

五、我國審計組織體系是怎樣構成的？

由國家審計機關、社會審計組織和部門、單位內部審計機構三方面構成

六、我國審計機關是怎樣設置的？它有哪些職責？ 國家審計機關分設國務院和地方兩級組織。國務院設審計署是我國最高審計機關，依法組織領導全國的審計工作，對國務院各部門和地方各級政府的財政收支、對國家的財政金融機構和國家的企事業組織的財務收支進行審計監督。審計署對國務院負責。向其報告工作。縣級以上的各級人民政府設立的審計機關，屬于地方審計機關，分別在省長、自治區主席、市長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，組織本行政區域的審計工作，負責本級審計機關管轄范圍內的審計事項，對上級審計機關和本級人民政府負責，并報告工作。審計機關的職責（358頁）

七、我國社會審計組織的業務范圍是什么？它有哪些職權和義務？ 我國社會審計組織的業務范圍主要有審計業務和會計咨詢、會計服務業務。我國社會審計組織的主要職權是：所受理的業務，不受行政區域、行業限制；辦理業務時，任何單位和個人不得干預；社會審計組織和注冊會計依法獨立、公正執行審計業務，受法律保護；對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、師資等事項，有權查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料；對其他人委托辦理的業務，則按約定書規定的查閱項目、文件、資料和核查資財的權限辦理；注冊會計師在執業中，如發現委托方提供虛假資料或有違紀行為的，應當在出具的報告中提出；對委托人示意作不實或者不當證明的，注冊會計師有權拒絕出具相關報告。

我國社會審計組織在執業中有義務遵守的事項是：注冊會計師執行業務，必須遵守法律、行政法規；注冊會計師承辦業務，應當由其所在的會計師事務所統一受理并與委托人簽訂業務約定書，會計事務所對承辦的業務承擔民事責任；注冊會計師在執業中知悉的商業秘密，負有保密義務；注冊會計師與委托人有利害關系的，應當回避；會計師事務所應當依法納稅等。

八、我國內部審計機構是怎樣設置的？它有哪些職責和權限？ 我國內部審計機構包括部門內部審計機構和單位內部審計機構兩種形式 權限：

1、審核會計憑證、報表、決算，檢查資金和財產、檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料

2、參加有關會議

3、對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料

4、對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費行為，經部門或者單位負責人同意，做出臨時制止決定，并對其直接責任人員，提出處理的建議，按有關規定向上級內部審計機構或審計機關反映

5、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料，經單位領導人皮追，可以采取必要地額臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議

此外，在部門、單位的授權范圍內，內部審計機構有權進行必要地額經濟處理、處罰。

九、簡述各種審計一般方法的涵義及其內容

審計的一般方法是唯物辯證法在審計中的具體應用，是指用來指導審計工作如何具體適用各種技術方法的手段。其主要內容包括：審計必須遵守一定的標準、審計必須對經濟活動做客觀研究、審計必須防止片面、孤立地審查問題、審計必須堅持批評性和建設性相結合的原則。

第五篇：收銀審核員思想工作總結

收銀審核員工作崗位 =個人原創，有效防止雷同，歡迎下載= 轉眼之間，一年的光陰又將匆匆逝去。回眸過去的一年，在×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員工作崗位上，我始終秉承著“在崗一分鐘，盡職六十秒”的態度努力做好收銀審核員崗位的工作，并時刻嚴格要求自己，擺正自己的工作位置和態度。在各級領導們的關心和同事們的支持幫助下，我在收銀審核員工作崗位上積極進取、勤奮學習，認真圓滿地完成今年的收銀審核員所有工作任務，履行好×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員工作崗位職責，各方面表現優異，得到了領導和同事們的一致肯定?，F將過去一年來在×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員工作崗位上的學習、工作情況作簡要總結如下：

一、思想上嚴于律己，不斷提高自身修養

一年來，我始終堅持正確的價值觀、人生觀、世界觀，并用以指導自己在×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員崗位上學習、工作實踐活動。雖然身處在收銀審核員工作崗位，但我時刻

關注國際時事和中-央最新的精神，不斷提高對自己故土家園、民族和文化的歸屬感、認同感和尊嚴感、榮譽感。在×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員工作崗位上認真貫徹執行中-央的路線、方針、政-策，盡職盡責，在收銀審核員工作崗位上作出對國家力所能及的貢獻。

二、工作上加強學習，不斷提高工作效率

時代在發展，社會在進步，信息技術日新月異。×××收銀審核員工作崗位相關工作也需要與時俱進，需要不斷學習新知識、新技術、新方法，以提高收銀審核員崗位的服務水平和服務效率。特別是學習收銀審核員工作崗位相關法律知識和相關最新政策。唯有如此，才能提高×××收銀審核員工作崗位的業務水平和個人能力。定期學習×××收銀審核員工作崗位工作有關業務知識，并總結吸取前輩在×××收銀審核員工作崗位工作經驗，不斷彌補和改進自身在×××收銀審核員工作崗位工作中的缺點和不足，從而使自己整體工作素質都得到較大的提高。

回顧過去一年來在**（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀

審核員工作崗位工作的點點滴滴，無論在思想上，還是工作學習上我都取得了很大的進步，但也清醒地認識到自己在×××收銀審核員工作崗位相關工作中存在的不足之處。主要是在理論學習上遠不夠深入，尤其是將思想理論運用到×××收銀審核員工作崗位的實際工作中去的能力還比較欠缺。在以后的×××收銀審核員工作崗位工作中，我一定會揚長避短，克服不足、認真學習×××收銀審核員工作

崗位相關知識、發奮工作、積極進取，把工作做的更好，為實現中國夢努力奮斗。展望新的一年，在以后的**（改成收銀審核員崗位所在的單位）工作中希望能夠再接再厲，要繼續保持著良好的工作心態，不怕苦不怕累，多付出少抱怨，做好收銀審核員崗位的本職工作。同時也需要再加強鍛煉自身的收銀審核員工作水平和業務能力，在以后的工作中我將加強與×××（改成收銀審核員崗位所在的單位）收銀審核員崗位上的同事多溝通，多探討。要繼續在自己的工作崗位上踏踏實實做事，老老實實做人，爭取為**（改成收銀審核員崗位所在的單位）做出更大的成績。篇二：收銀審核員工作業績和技術業務總結

工作業績和技術業務總結(一)提高服務意識，改進工作作風。在工作中，我始終以更高的標準要求自已。思想修養上，我積極參加單位和上級部門組織的政治素養和業務理論學習，認真學習了“三個代表”和“黨的十七大”重要思想，落實實踐科學發展觀。通過進行政治理論學習活動，不僅提高了我的理論知識水平，還使我進一步加深了對“三個代表”和“黨的十七大”重要思想的認識和理解，并與工作結合起來，具體落實到實處。首先，必須正確貫徹和落實黨的路線、方針、政策。其次，要堅持人民群眾的利益高于一切，堅持全面落實全心全意為人民服務的宗旨。擁護黨的方針政策，時刻與黨中央保持一致，在當前新時期全黨學習保持共產黨員先進性教育活動和深入學習貫徹十七大會議精神，積極投身于學習活動中，能早早把握學習教育活動的指導思想和目標，在學習剖析整改中，找差距，求進取，以實事求是飽滿的熱情良好的精神狀態來提高自己的政治素質和修養。在業務工作中，我一貫尊重和服從領導，關心單位工作，積極薦言薦策，發揮主人翁作用，堅持鉆研業務，吃苦在前，享受在后，克已奉公，多作貢獻。

(二)努力學習業務知識，做好基礎性工作，實現自我提高。在日常工作中，我本著為人民服務的原則，熱情、準確地做好本職工作，為交費人員提供滿意的服務。工作中，我再次認識到知識的重要性，抓緊一切空余時間進行學習，廣泛涉獵相關專業知識，如財務管理、收銀審核、微機操作、財務軟件應用等，不僅向書本學習、到網絡上學習、上培訓班學習，還不恥下問，向新同事學，邊學習，邊實踐，不斷提高工作能力。在同志們的關懷與培養下，通過自身認真學習、努力工作，積極投身到工作中，能更好的進入工作角色，努力為實現我單位各項目標做好本職工作。這些基礎性工作不但使我學到更多地業務知識、提高了自己的工作能力，也為我今后進一步提高業務水平和工作能力打下了扎實的基礎。不僅如此，我在工作中經常性的自我檢驗，發現自身在工作中存在的問題和弊端，虛心聽取領導、同事以及服務對象的意見建議，發掘根源，有針對性的進行整改。(三)提高工作能力，為群眾提供優質服務。收銀審核工作是與金錢和數據打交道的，來不得絲毫的馬虎。為做好本職工作，我認真履行收銀員的崗位職責，收費工作及時準確無誤，做到日清月結，帳票相符，發現錯誤，及異常情況，及時反映給領導，予以合理解決，為領導提供準確數據，做好領導的參謀。

作為一名收費審核員，在日常財務工作中，嚴格遵守財經紀律和各項財務制度，工作崗位隨身不帶現金，在進行收銀作業時，從不可撞離收銀臺，不利用工作之便為自己的親朋好友開綠燈，以單位利益來圖利于他人私利。時刻以高級

審核員的標準嚴格要求自己，努力做到：

1、熟悉各種現代化收款設備的性能和維護保養知識。

2、了解會計核算的基礎知識，了解本部門各個崗位的職責和工作流程。

3、具有與本部門業務相關的制度和條例方面的知識。

4、能夠審核、發現并解決各種賬務差錯。

5、能排除現代化收款設備的一般故障。

6、能夠處理、解決各種比較復雜的賬務結算。還利用業余時間，練習點鈔技術、假鈔識別技術，現在已經熟練掌握了4種專業的點鈔技巧，準確率幾近百分之百，在點鈔過程中，通過手感、觀感即可第一時間識別出假鈔。

多年來，我始終熱愛自己的工作崗位，以端正工作態度，以積極、踏實、認真地態度做好本職工作，面對工作我從不不言苦，不言累，并且做到避免因自身的勞累影響到服務質量，不僅熱情的接待每一個辦事群眾，耐心講解服務對象的疑難，面對無禮吵鬧的群眾，不怒不威，對有困難的群眾，肯于出手相助。以上是本人近幾年來的學習工作情況，有成績有不足，今后，我將以更加積極向上的心態，更加努力的學習和工作，爭取取得更大更優的成績。篇三：收銀審核員工作業績和技術業務總結

技術業務總結

本人李振龍，男，1973年8月出生，1992年6月參加工作，從事收銀審核工作至今，高中學歷。我在收銀審核這個平凡的工作崗位上，兢兢業業，盡職盡責，以一顆愛崗敬業之心，用一腔熱血和辛勤汗水做出了有目共睹的業績，受到領導的肯定和表揚?，F將幾年來主要工作情況簡要總結匯報如下：(一)提高服務意識，改進工作作風。在工作中，我始終以更高的標準要求自已。思想修養上，我積極參加單位和上級部門組織的政治素養和業務理論學習，努力提高了我的理論知識水平，并與工作結合起來，具體落實到實處。首先，必須正確貫徹和落實黨的路線、方針、政策。其次，要堅持人民群眾的利益高于一切，堅持全面落實全心全意為人民服務的宗旨。擁護黨的方針政策，時刻與黨中央保持一致。在業務工作中，我一貫尊重和服從領導，關心單位工作，積極薦言薦策，發揮主人翁作用，堅持鉆研業務，吃苦在前，享受在后，克已奉公，多作貢獻。(二)努力學習業務知識，做好基礎性工作，實現自我提高。在日常工作中，我本著為人民服務的原則，熱情、準確地做好本職工作，為納稅人提供滿意的服務。工作中，我再次認識到知識的重要性，抓緊一切空余時間進行學習，廣泛涉獵相關專業知識，如財務管理、收銀審核、微機操作等，不僅向書本學習、到網絡上學習、上培訓班學習，還不恥下問，向新同事學，邊學習，邊實踐，不斷提高工作能力。在同志們的關懷與培養下，通過自身認真學習、努力工作，積極投身到工作中，能更好的進入工作角色，努力為實現我單位各項目標做好本職工作。這些基礎性工作不但使我學到更多地業務知識、提高了自己的工作能力，也為我今后進一步提高業務水平和工作能力打下了扎實的基礎。不僅如此，我在工作中經常性的自我檢驗，發現自身在工作中存在的問題和弊端，虛心聽取領導、同事以及服務對象的意見建議，發掘根源，有針對性的進行整改。(三)提高工作能力，為群眾提供優質服務。收銀審核工作是與金錢和數據打交道的，來不得絲毫的馬虎。為做好本職工作，我認真履行收銀員的崗位職責，收費工作及時準確無誤，做到日清月結，帳票相符，發現錯誤，及異常情況，及時反映給領導，予以合理解決，為領導提供準確數據，做好領導的參謀。

作為一名收費審核員，在日常財務工作中，嚴格遵守財經紀律和各項財務制度，不利用工作之便為自己的親朋好友開綠燈，以單位利益來圖利于他人私利。時刻以高級審核員的標準嚴格要求自己，努力做到：

1、熟悉各種現代化收款設備的性能和維護保養知識。

2、了解會計核算的基礎知識，了解本部門各個崗位的職責和工作流程。

3、具有與本部門業務相關的制度和條例方面的知識。

4、能夠審核、發現并解決各種賬務差錯。

5、能排除現代化收款設備的一般故障。

6、能夠處理、解決各種比較復雜的賬務結算。還利用業余時間，練習點鈔技術、假鈔識別技術，現在已經熟練掌握了4種專業的點鈔技巧，準確率幾近百分之百，在點鈔過程中，通過手感、觀感即可第一時間識別出假鈔。

多年來，我始終熱愛自己的工作崗位，以端正工作態度，以積極、踏實、認真地態度做好本職工作，面對工作我從不不言苦，不言累，并且做到避免因自身的勞累影響到服務質量，不僅熱情的接待每一個辦事群眾，耐心講解服務對象的疑難，面對無禮吵鬧的群眾，不怒不威，對有困難的群眾，肯于出手相助。

以上是本人近幾年來的學習工作情況，有成績有不足，今后，我將以更加積極向上的心態，更加努力的學習和工作，爭取取得更大更優的成績。2015年9月10日篇四：2014年收銀審核員總結文檔

收銀審核員（高級工）

第一章 統計基礎知識

一、統計的三個含義及關系是什么？

統計包括統計工作、統計資料和統計學三方面。這三方面的關系是：統計資料是統計工作的重要成果；統計學是統計工作的科學總結，并指導統計工作，三者之間的關系是一個密不可分的整體。

二、統計的三點職能是什么？最基本的職能是什么？ 三個職能是：信息、咨詢、監督。最基本的職能是搜集和統計信息

三、統計工作過程分為哪幾個階段？ 分為統計設計、統計調查、統計整理和統計分析四個階段

四、什么是統計總體與總體單位？舉例說明

總體是指在某一相同性質基礎上結合起來的許多個別事物的整體，也稱統計總體。例如，研究某地區的工業企業情況，該地區的全部工業企業就是一個總體?？傮w單位是指構成總體的個別事物，簡稱個體。例如，前面提到的某個地區的每個工業企業，它們組成整體時，構成全部工業企業這個總體，而每個工業企業就是總體單位

五、什么是標志？分為幾種？舉例說明

標志是指總體單位所具有的屬性和特征。按其性質分為品質標志和數量標志

六、什么是統計指標？有哪些構成要素？分為幾種？舉例說明 統計指標是綜合反映總體數量特征的范疇和數值。構成要素有時間、空間、指標名稱、數值和計量單位。按其說明總體對象的內容不同分為數量指標和質量指標篇五：收銀審核員工人技師工作業績和技術業務總結

工人技師工作業績和技術業務總結 承德縣商務局：朱桂保 2011年，本人在商務局綜合執法大隊從事內勤收銀工作，這也是本人從事收銀工作的第21年。幾年來，在局黨組和執法大隊的領導下，堅持以高標準嚴格要求自己，能夠遵紀守法，認真學習，努力鉆研，扎實工作。以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在自己平凡工作崗位上發揮作用。2003年被評為高級工，此次申請收銀審核技師，現將個人平時政治思想表現、工作業績及技術業務情況向技師評委會做以匯報，不足之處敬請批評指正。

一、在學習方面：幾年來，我堅持以鄧小平理論、“三個代表”和“科學發展觀”重要思想為行動指南，認真學習政治理論知識，不斷提高自身思想修養和政治理論水平。2011年，本人積極響應局黨組提出的打造一支“學習型機關”隊伍的號召，認真學習“科學發展觀”重要思想，要堅持以人為本，全面推進行政執法工作。落實科學發展觀，必須改進作風，不斷提高執政水平。良好的作風是黨保持先進性的基本要求，也是落實科學發展觀的重要條件。要重視自身工作崗位作風建設，把作風建設作為樹立和落實科學發展觀的重要任務抓緊抓好。要進一步轉變工作作風，狠抓工作落實，以扎實有效的工作實績，體現一名收銀工作者的精神風貌，要自覺地用科學發展觀指導各項工作，踏踏實實干好本職工作，認認真真完成工作任務。通過進行政治理論學習和參加政治活動，本人在思想上、行動上與黨中央保持高度一致，同時使得政治思想素質和執法水平得到了極大的提高，加強了廉潔自律、拒腐防變的能力，增強了執法和服務

意識，為做好財務工作奠定了思想基礎。2011年在學習過程中，做了3萬多字的心得筆記，并向縣委宣傳部和縣法制辦提供學習理論心得稿件5篇，受到領導一致稱贊。

在業務技能學習方面，一是我學習和掌握了現代會計的基本理論知識，熟悉現代會計的基本目標、會計的基本原則、會計準則的基本體系和結構；二是學心和掌握了會計準則條件下的會計要素的確認、計量、記錄和相關信息披露的一般知識和與之相適應的職業判斷能力掌握企事業單位的會計崗位的基本流程，熟悉崗位之間的銜接和崗位職責的基本要求；三是學習和掌握了會計基礎工作的基本規范知識，熟悉會計憑證、會計賬薄和會計報表的取得、填制和報告基本的規范要求；四是學習和掌握了會計內部控制規范，熟悉內部會計控制的一般要求，掌握貨幣資金、銷售與貨款回籠的內部控制程序和方法；五是學習和掌握了從事本職業應具備的相關的財政、稅收、金融、保險、審計等方面的財經法規。重要的是在工作中能創造性地運用所掌握的專業知識開展收銀審核工作，通過學習，了解掌握到不斷變化的收入系統的核算流程，了解各種收入報表的填制方法； 熟悉本崗位的各種收費標準和政策；熟練掌握電腦的基本操作知識；了解本單位的基本情況以及相關工作的工作程序；熟悉了解相關法律、法規；了解收銀設備的維護保養知識。

二、工作方面：本人于1983年參軍，1988年復員后在承德縣公安局做內勤收款工作，1996年11月到商業局酒監局工作，2005年到經貿局工作，2005年至今一直商務局工作。在工作崗位中，本人沒有發生過責任事故，連續多年受到領導的好評。通過多年工作的歷練，能夠熟練地操作電腦、收銀機和

其他收款設備。能夠解答對收賬、結賬的一般疑問。能夠審核、發現并解決一般的賬務差錯。能正確填制各種收入報表。能夠對收銀設備做一般性的維護保養，能夠指導初級收銀審核員的工作。為發揮專業技能奠定良好基礎。主要工作：

1、強化業務職能。在工作中，本人愛崗敬業、扎實工作、不怕困難、勇挑重擔，熱情服務，在本職崗位上發揮出應有的作用。今年，根據執法大隊的工作安排，本人從事罰沒款監收工作，在崗位中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經驗的同志學習，認真探索，總結方法，增強業務知識，掌握業務技能，并能團結同志，加強協作，熟悉了報賬業務，與全科同志一起做好財務審核和監督工作。

2、堅持原則，依法辦事。在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監督，嚴格執行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規范化的要求進行財務報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。通過認真的審核和監督，保證了會計憑證手續齊備、規范合法，確保了我所會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發揮了財務核算和監督的作用。

3、任勞任怨，甘于奉獻。自2005年以來，由于商務工作行政執法開展不到3年，工作的力度和難度有所加大。本人在綜合執法大隊除了完成報賬工作，本人還同時兼顧科里的內勤工作及其他業務。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，經常加班加點進行工作。在工作中發揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。在完成報賬任務的同時，兼顧內勤做好預算，出色地完成各項工作任務。

4、愛崗敬業，熱情服務。本人始終以敬業、熱情、耐心的態度投入到本職工作中。對待來報賬的同志，能夠做到一視同仁，熱情服務、耐心講解，做好法律法規的宣傳工作。在工作過程中，不刁難同志、不拖延報賬時間：對真實、合法的憑證，及時給予報銷；對不合規的憑證，指明原因，要求改正。2011，本人共下鄉86次，收到的罰沒款30多萬元，在收銀工作中沒有出現任何差錯，以高效、優質的服務，獲得了領導和同事的好評。幾十年的收銀審核工作的體會是：一要掌握出納崗位的基本的操作和審核技術。二要做好現金、支票、發票的簽發、審核、保管工作，做到收有記錄，支有簽字。對現金收、支的原始憑證認真稽核，不符合規定的拒付。不得逾期簽發支票、空頭支票。對簽發的支票必須填寫用途、限額，除特殊情況需填寫收款人。應定期監督支票的收回情況。三要現金日清月結，按日逐筆記錄現金日記帳，并按日核對庫存現金，做到記錄及時、準確、無誤。庫存現金要嚴格按限額留用，不得肆意超出限額。四要按期與銀行對帳，按月編制銀行存款余額調節表，隨時處理未達帳項。五要能協助會計人員進行一些輔助賬項的登記與處理工作。六要擁有與本職工作相適應的計算機應用能力，對單位所使用的會計軟件操作系統應較為熟悉。七要能夠獨立地解決本工作崗位在實際工作中所出現的問題，對現行的內部控制制度的運行能提出合理化的建議。

三、在廉潔自律方面：本人遵紀守法、廉潔自律，樹立

起行政執法工作者的良好形象。在平時的工作中，學習和掌握了與行政執法有關的法律法規知識，做到知法依法、知章循章。加強會計人員職業道德教育和建設，熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，做到秉公執法、清正廉潔。在實際工作中，將商務政策與財務工作相結合，把好執法和財務關口，實踐“嚴格執法，熱情服務”的宗旨，全心全意為人民服務，樹立了財務工作者的良好形象。加強了廉潔自律、拒腐防變的能力，增強了服務意識，為做好財務工作奠定了思想基礎。總之，隨著年齡的增長，對自己工作中的要求也在不斷的提高。此次如被評為收銀審核技師后，在工作中本人更要一如既往地努力工作，始終如一地嚴格要求自己，在工作崗位上發揮應有作用。