第一篇：公司治理、會計信息披露與會計監管

真實、客觀、全面的會計信息披露為參與公司治理的各個主體提供了他們所需要的重要的信息來源，減少了信息不對稱，使得公司治理能夠有效運作；同時公司治理通過一套制度安排來保證會計信息質量，公司治理的完善程度制約著會計信息質量。目前會計信息質量低下，甚至虛假會計信息泛濫，其根源在于現行公司治理結構的制度性缺陷。因而，如何從公司治理框架下加強對會計信息披露的監管，從而實現會計信息披露與公司治理的良性互動，是我們國家會計改革的一大重要問題。

一、會計信息披露：公司治理的基石

公司治理因現代公司的兩權分離而產生。根據OECD《公司治理原則》，公司治理是指“對工商業公司進行管理和控制的制度體系”，既包括公司內部治理結構-所有者對企業經營者進行監督和控制的一整套制度安排，同時又包括外部治理機制，如公司控制權市場、經理人市場、外部審計等監控機制。按照我國《公司法》，規范的公司治理結構是由股東大會、董事會、監事會和經理層組成的組織結構，使之形成權力機構、決策機構、監督機構和經營管理者之間的制衡機制。加強公司治理，既有利于企業提高經濟效益，也可以增加投資者信心。而會計信息披露是公司內、外治理機制發揮作用的必要前提和重要條件，是公司治理的基石。

首先，會計信息披露是股東充分行使他們的表決權的必要前提。根據我國《公司法》，股東大會是公司的最高權力機構。股東會有權決定公司的經營方針和投資計劃；有權選舉和更換董事，決定有關董事的報酬事項，等等。由于信息不對稱，股東無法行使他們的各項權力。這就要求公司通過定期的披露信息，主要是會計信息披露，使股東能掌握充分有效的信息，從而參與表決，即所謂的“用手投票”。如，股東對公司的經營活動了解得越多，就越容易決定是支持保留或辭退現任董事長。對于其他選舉，如董事章程的修訂、企業的合并等重大的公司決策，情況也是如此。

其次，會計信息披露是強化董事義務的重要前提。董事會是公司的最高決策機構，公司治理結構的核心是董事會的職能配置和權力的行使，特別是在目前“股東大會”“形同虛設”日益成為世界性趨勢的背景下，發揮董事會的治理作用意義重大。而董事會作為一個法人機構需要通過自然人董事來履行職責。這就要求董事應當履行《公司法》所要求的“忠誠義務”和“謹慎行事義務”。強制性會計信息披露是強化董事義務的重要前提。關聯方交易和分部報告的強制性信息披露，可用來充分說明這一點。

通過關聯方關系及其交易的強制性披露，股東一旦得知管理當局做出了與公司利益相沖突的交易，就能迫使管理當局建立起交易的有效性。為此，管理當局必須要對交易的授權有適當的程序，從而杜絕與公司整體利益相沖突的交易，或者確保交易的條件對公司是公允的；分部報告將公司的總業績分解為按地區、產品等劃分的分部業績。這樣，股東就能更容易地判斷管理當局是否做出了某一項有違于其謹慎責任的不良投資決策。如果僅憑收益表“底線欄”的總利潤數據，就很難做出這種判斷，因為總利潤數據將日常成功的經營活動帶來的利潤與不良決策活動造成的損失相互抵銷了，結果是掩蓋了不良決策的危害。[!--empirenews.page--] 最后，會計信息披露是公司控制權市場發揮有效性的重要條件。敵意收購在公司股權分散的公司治理體系中，被認為是最有效的公司治理機制。而信息披露越充分，收購者對并購對象的了解越全面，其愿意支付的收購價格越接近其真實價值，一個有效率的控制權市場就越能得以維持。相反，如果缺乏充分公開的外部信息披露，股票市場對于上市公司所作的評價往往背離其價值本身，導致估價扭曲。相應地，選擇并購對象、時機及價位將成為異常艱難的決策，從而極大地抑制控制權市場的流動性和有效性。

二、公司治理結構的制度性缺陷：會計信息披露質量低下的根源

造成會計信息失真的原因很多。從會計信息供應鏈來看，我們自然可以發現，會計信息是從由管理當局控制下的專業會計人士開始的，然后歷經董事會，監事會，外部審計師，會計信息最終得以向公眾披露。從邏輯順序看，會計人員提供會計信息，外部審計師提供審計意見，他們是虛假會計信息產生的“罪魁禍首”。而實際上，若將公司治理置于會計信息的供應鏈中，我們可以發現，符合一定質量的會計信息與公司治理中的管理當局、董事會及其審計委員會、監事會的責任和作用等密不可分（孫錚等，2002）。我國目前公司治理結構存在著制度性缺陷，本文認為，這是造成會計信息質量低下的最根本原因。主要表現在以下幾個方面：

（1）股權高度集中，股東大會成為“大股東會”，缺乏加強內部會計監督的強烈動機。我國大多數上市公司都是原國有企業改制而來的，股權高度集中，形成“一股獨大”，上市公司實質上由其控股股東所把持，這就造成了控股股東的權力濫用，利用大股東地位控制中小股東利益，產生強烈的會計造假動機。

（2）董事會成員構成不合理，“內部人控制”問題相當嚴重，缺乏對經理監控的動機。由于國家股的控股地位，企業董事長和總經理一般由行政機關任命，董事長和總經理的職位合二為一；董事會成員絕大部分是內部經理人員，外部董事和獨立董事所占的比重過低。這就使得經理人員在公司的經營決策、利潤分配、聘任或解聘公司的財務負責人、制定公司的基本管理制度等方面具有更大的發言權，并可以對自我表現進行評價。這種現象的出現導致公司經理操縱利潤，公司對外提供的會計信息不能反映公司的財務狀況。

（3）監事會監督功能弱化，難以履行對財務報告真實性的監督職能。按照《公司法》，監事會的主要職能是監督專門監督公司財務報告的真實、可靠。但一股獨大使監事會形同虛設，難以履行對管理當局所提供的財務報告的真實性的監督職能，致使虛假會計信息泛濫。

（4）外部審計缺乏根本的獨立性。在“內部人控制”現象普遍存在的情況下，聘任會計師事務所的真正權力往往掌握在管理者手中，這就使注冊會計師面對的審計委托人與被審計人常常是同一主體，嚴重危及了注冊會計師的“獨立性”，動搖了注冊會計師工作的根基。注冊會計師無法以獨立、客觀、公正的態度履行股東和社會公正的重托，獨立審計也就失去了其對企業經營者及其企業經濟活動的監督和約束作用。[!--empirenews.page--]

三、公司治理框架下會計監管的思考

由上述論述可見，會計信息披露質量低下，最深層原因在于公司治理結構的不完善。因此，提高會計信息質量，應從完善公司治理結構入手，在公司治理框架下探討“三位一體”的會計監管的完善。

1.政府應完善或制訂有關公司治理方面的法規，并加大執法力度，加強政府會計監管。

我國現行的《會計法》、《公司法》、《證券法》等皆對會計舞弊行為和公司法人治理結構作出了較為完整的規定。但如何使現行法規更加完善，加大舞弊者的違規成本，以增強威懾作用，是值得我們思考的一個現實問題。這方面可借鑒美國《2002年SOX法案》的做法。SOX法案是美國關于會計監管和公司治理的一攬子改革法案，強化了公司管理層和股東交易披露方面的監管，試圖從公司治理結構上來堵住會計信息造假的漏洞。

針對我國上市公司目前存在的公司治理問題，應著重從以下幾個方面進行思考：

（1）通過立法從根本上改變目前上市公司“一股獨大”的股權結構和股權分割、國有股“凝固”的現狀，逐步實現國有股和法人股的全流通：限制內部人員出任董事，重點培育機構投資者，使機構投資者成為主要的股東，有利于對經理人員形成有效的監控，以形成提高會計信息質量的內在約束機制。

（2）通過立法加速對證券市場、產品市場和經理人市場的培育，健全公司外部治理，以形成提高會計信息質量的外在約束機制。

（3）通過立法規范注冊會計師由獨立董事審計委員會委任，確保注冊會計師審計的獨立性，并對注冊會計師實行強制輪換制度，保證注冊會計師的獨立公正執業。

2.通過企業內部控制制度的制定、執行和監督機構的設置，強化企業內部會計監管。

內部會計監管是從微觀的角度，對具體企業的經濟活動及其結果進行的監督。在企業內部通過會計控制、會計檢查、會計分析、會計考核等監督方法和程序，可以確保企業的會計工作正常有序，保證企業的會計信息質量。我們可以從以下幾個方面來加強企業內部會計監管：

（1）與完善公司治理機制相結合，制定嚴密的企業內部會計監督管理制度。企業內部會計監督管理制度是一個企業實現其內部會計監督職能的基本保障。在公司治理框架下，企業應根據《會計法》、《會計基礎工作規范》以及《內部會計控制規范》等，不斷深化企業的會計管理體制改革。首先，結合企業內部治理機制的完善，不斷調整企業內部各利害相關者之間的關系；其次，加強對企業的監督和管理，建立嚴密的內部會計監督管理制度，為會計人員實施內部會計監督提供切實有效的制度保障。

（2）改善上市公司內部會計監督機構的設置。設置合理并運行良好的會計及其會計監督機構是實現有效的會計監督的前提和基礎。針對我國監事會監督作用弱化以及獨立董事與監事會功能沖突的問題，我認為，在我國公司制企業，應在董事會下設審計委員會，其成員應由具有財務會計專業知識和豐富經驗的獨立董事組成，明確其關鍵職能是確保企業如實地編制和披露會計信息，并負責聘任會計師事務所，以確保注冊會計師的獨立性。近期內，應引進獨立監事制度，并調整監事會的職能，使監事會履行審計委員會以外的監督職能。從長遠看，隨著上市公司股權結構、治理結構、獨立董事制度等方面的建立和規范，應選擇適當的時機取消監事會，以避免審計委員會和監事會兩個監督機構并存導致監督功能重復、監督成本過高的現象，最大限度地提高公司治理效率。[!--empirenews.page--] 3.完善公司治理機制的同時，強化社會會計監管。

在公司治理的框架下，企業發布的會計信息社會主義市場經濟中的重要社會信息，對社會的各方面都會產生重要的影響，因此，社會各方包括社會公眾、國家各職能部門及其會計師事務所等都應發揮各自的監管作用。具體來說：

（1）堅持國家的統一領導，合理協調國家各職能部門的監督職能，避免重復監督而又監督不力。

（2）充分發揮社會公眾的監督作用，尤其是社會輿論和新聞媒體作用。事實證明，加強社會監督確實能起到積極有效的作用。如“銀廣廈”造假案正是媒體的曝光才被揭露的。要設置獎勵和保護機制，鼓勵新聞媒體參與對公司會計信息舞弊行為的關注。

（3）充分發揮獨立審計在市場經濟中的作用。建立規范、完善的會計中介市場，強化注冊會計師的風險意識、道德意識。同時，加強對注冊會計師的誠信教育、執業監管及懲處力度，建立職業風險機制和禁入制度。只有這樣，才能凈化會計中介市場，提高注冊會計師審計工作的質量，才能使注冊會計師的獨立審計成為上市公司會計信息質量的可靠保證。

第二篇：試論會計信息的屬性及披露的監管

試論會計信息的屬性及披露的監管

“會計信息是一種商品”,這是西方信息披露的三種基本理論之一――新古典經濟學的一種假定,并且這種假定伴隨著新古典經濟學在信息披露理論方面的建樹成為一些觀點的核心基礎,并由此而產生出一系列的會計監管理論和會計監管方法。而實際上,“會計信息是一種商品”的假定,不論是在會計理論上,還是在會計實務中,或是會計監管方面,都存在著較大的缺陷,并且這種缺陷隨著時間的推移和實證的檢驗,也越來越多。

一、會計信息經濟屬性的演變

公共物品的概念,經濟學中是這樣定義的:公共物品是與私人物品相對應的一個概念,具有消費的非競爭性、消費的非排他性、效用的不可分割性。如何從概念上去理解會計信息的經濟屬性,我們可以從會計信息經濟屬性的演變中去理解。

一般認為,會計信息包括財務會計報表及附表、財務說明書及其它的業務報告,是企業會計人員對企業發生的經濟交易或事項的過程和結果進行確認、計量、分類、整理和記錄,是運用文字、數據或其組合并以一定的方式(如賬、證、表)表達出來以供人們利用的物品。隨著兩權分離的發生,企業的經營者和資源的提供者相應分離,企業的會計信息除了為企業內部的經營管理提供決策依據,為企業提高經濟效益之外,向企業的外部利益各方提供企業經營狀況和經營成果便成了披露會計信息的最主要的目的。此時,企業法人經營資源所有者提供的資源,以期實現企業價值最大化,而外部的利益相關者則想獲得資源投資回報的最大化,企業法人只有通過向外部的資源提供者(投資者、債權人、人力資本的提供者等)提供相關的信息以取信于他們,才能換取他們對企業的投入,而企業也只有獲得外部資源的投入,才能生存、發展,從而不斷地創造價值,最終實現企業的經營目標。因此,會計信息就由內部需要轉向了外部需求,由“私益產品”演變成了“公共物品”。

二、會計信息的“公共物品”性

會計信息具有公共物品的一般特征,每個人可以機會均等地獲取財務報表所傳遞的同樣的信息內容并據此作出有利于自己的選擇,而這種選擇不會有損其他任何人對于同樣信息的消費。同時,作為“公共物品”的會計信息又與其他的“公共物品”有一定的區別,這主要表現在:第一,一般公共物品是有形的,表現為具體的實物,如城市公共設施的建設;而作為“公共物品”的會計信息是無形資產,它是在既定規則下產生出來的,反映著一定的利益取向的公共選擇,即不同的使用者從不同的使用角度出發,會收到不同的效益。第二,一般公共物品不具有排他性,作為“公共物品”的會計信息,一定時期內可能具有排他性。

隨著公路施工企業的規模不斷擴大,集團化經營勢在必行,如何管理和控制點多面廣、數量眾多的工程項目部,是公路施工企業在其發展壯大過程中無法回避的問題。

三、會計信息的商品性――理論和實務的誤區

假定會計信息是一種商品,它既存在會計信息的需求方(公司、政府、投資人及債權人),也存在會計信息的供給方(公司)。如果市場運作正常的話,那么,會計信息作為一種商品,就具有一般商品的經濟屬性――價值,按照經濟學的原理,會計信息的需求方就會因為消費了這種商品而付出代價,而會計信息的供給方就會因有人消費會計信息得到補償。而實際上,會計信息的需求方并沒有因使用會計信息而付出任何代價,會計信息的供給方也不一定全部都能收到補償,由此可見,會計信息是不具有價值的,也就是說,會計信息不具有商品性。那么,理論上無法證明會計信息的商品性,在會計實務中,是否能夠找到實證呢?假定會計信息是一種商品,那么市場的力量就會激勵信息供給方提供信息直至每一單位會計信息產生的邊際成本等于所帶來的邊際收益,從而實現資源配套的帕累托效率。也就是說,市場具有強大的懲罰和激勵機制促使自利的會計信息供求雙方盡力披露和收集信息,任何第三方(包括政府)的干預都無濟于事,會計信息的供求雙方完全可以依靠市場的巨大作用完成雙方的交換,而不必擔心任何一方因了自己的私益而作出違反規則的行為。實際上,這種假定只是一種理想化的理論模式,現實中并不成立。

四、信息披露的監管一會計信息經濟屬性的必然選擇

(一)法律監管即通過公司法、會計法、證券法等法律規范企業行為,制止企業的造假行為。(二)準則監管即通過會計準則規范企業會計信息的生產和提供,重點規范會計信息披露的數量、內容和形式。(三)道德監管即通過職業道德守則規范管理當局和會計人員的行為,重點是管本,也會扼制會計信息的信號功能。在政府適度的管制下,也應充分發揮市場的監管作用,市場的監管應主要由注冊會計師承擔,監管的對象為企業提供的會計信息,注冊會計師對會計信息的質量負責,通過有效的監管保證會計信息市場的有效運作。

五、結語

自從兩權分離以來,會計信息從本質上說就演變成為一種公共物品,盡管會計信息從某些方面也凸現出一些商品的屬性。并因此而產生出會計信息是一種商品還是一種公共物品的爭議。其實,之所以理論界有這種爭議,一個重要的原因還是會計信息的披露究竟要不要外界的干預?如果會計信息是一種商品,那么,就應該遵從市場規律,讓市場發揮他的強大作用,來規范會計信息市場的有效運作。而如果會計信息是一種公共物品,那么,會計信息的披露就應該在一定的規則下施行,至少,政府應發揮對會計信息市場監管的作用。在信息市場不對稱、市場尚不完全的情況下,對會計信息施行必要的監管,是監管部門的職責,也是會計信息的經濟屬性所導致的必然選擇。按照責任會計的精神,把國家、集體和個人的利益緊密而充分地聯系起來,使公路施工企業的集團化經營既放得開、又管得住。公路施工企業集團利用資金、技術、人才和市場準人的優勢,在規模化經營中取得規模效益,將成為公路施工企業的合理選擇。□

(編輯/穆楊)

第三篇：我國上市公司會計信息披露監管研究

本科生畢業設計（論文）封面

（2016 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 某集團企業文化建設中的成本管理研究 物流企業績效評價指標的研究 會計尋租問題研究

應收賬款風險控制方法研究——以某公司為例

企業并購中的盈余管理行為分析——以吉利并購沃爾沃為例 某房地產企業融資現狀調查與分析

基于公司治理的內部控制問題研究——以國美電器控制權之爭為例 企業綠色體系設計

家電制造企業存貨內部控制設計——以某公司為例 某公司內部會計控制研究

作業成本法下中石化成品油物流成本的控制研究 基于EVA的財務績效評價研究

汽車行業預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 基于平衡計分卡的某公司績效評價研究

新創企業籌資問題研究——以某服飾公司為例

黨政領導干部經濟責任審計研究——基于行政問責制視角 基于價值鏈的企業環境績效審計研究 順豐快遞公司內部控制缺陷研究 基于盈余管理動機的財務重述研究 中國民營上市公司股利分配政策研究 關于企業應收賬款管理的研究

某科技公司負債經營的財務風險控制研究 基于公司治理的內部控制淺析 基于公司治理的內部控制淺析

民營上市公司資本結構與盈利能力關系分析 公允價值及其運用研究

金融衍生工具在企業風險管理中的應用 中小企業稅務籌劃問題研究

會計政策選擇下的稅收籌劃——以xx進出口有限公司為例 關于上市公司擔保若干問題的思考 基于平衡計分卡的企業戰略性績效管理 審計市場定價與監管

我國環境會計實施的問題及其對策 實質重于形式原則在實務中的運用 我國企業所得稅的稅務籌劃

我國商業銀行個人理財業務的現狀與問題分析 我國上市公司內部控制信息披露研究 基于企業生命周期的財務戰略探討 某太陽能公司固定資產內部控制研究 我國商業銀行內部控制管理研究

余姚市創華塑料有限公司財務分析報告 “大小非解禁”對股市的影響研究 基于成本分攤協議的企業稅務風險控制 “營改增”對我國企業影響的研究

實際控制人對上市公司信息披露質量的影響研究 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 論中小企業中存在的問題及對策

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 中小企業財務報表分析研究 基于公司治理的內部控制淺析 商業銀行信貸風險內控機制探討 某集團體制研究

基于公司治理的內部控制淺析

企業存貨管理問題研究——以某自動化公司為例

國有企業公司治理存在的問題及對策——以中石油為例 企業會計倫理問題研究

論我國個人收入差距與稅收調控 環境績效審計問題研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 企業稅務籌劃風險及其防范

BC電子商務模式的物流成本控制研究

股利政策的影響因素分析及其選擇—以海爾為例 我國企業集團內部審計研究

股權激勵的財稅差異分析及納稅籌劃 某船舶公司資產結構優化研究 某公司貨幣資金內部控制制度設計 民營企業的財務內部控制研究 上市公司會計政策選擇的探討

內部審計在防范舞弊風險中的角色與應用研究——基于xx案例的分析 我國會計信息質量存在的問題及其解決對策 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 企業內部控制之采購業務 現金流量表改革研究

基于公司治理的內部控制淺析

公允價值與歷史成本的適用性思考－－以某氣動彈簧公司為例 企業內部審計外部化問題研究 上海重慶房產稅試點積極效應分析 企業并購整合階段的財務風險防范

基于公司治理的內部控制淺析 81 資產減值會計的對策與應用

基于公司內部治理結構的盈余管理研究

公允價值計量對公司財務狀況的影響研究——以某公司為例 84 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 85 中小企業融資存在的問題及對策 86 基于公司治理的內部控制淺析 87 電子商務的稅收征管探討

我國社會保障基金投資運營的研究 89 探析固定資產累計折舊與減值準備 90 基于作業的全面預算應用研究

中小企業存貨管理的若干問題探討——以制造業企業為例 92 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 93 基于公司治理的內部控制淺析 94 基于公司治理的內部控制淺析 95 某機械制造公司存貨成本控制研究 96 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

日本中小企業金融公庫對建立我國中小企業政策性金融機構的借鑒作用 98 會計信息失真的問題與對策探討 99 我國開征物業稅的思考

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 101 某公司應收賬款管理的研究 102 寶鋼集團財務風險控制研究 103 蘇寧物流采購成本控制的研究

中國民營企業海外并購的財務風險研究 105 基于生命周期角度的企業融資策略的研究 106 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

中國上市公司股權資本運作中的換股合并問題研究——基于上港集團的換股操作實例 108 新經濟條件下變動成本法研究——以某公司為例 109 電商企業發展互聯網金融的風險及對策分析 110 應收賬款的信用管理與風險防范 111 我國上市公司股權激勵問題研究 112 我國上市公司自愿性信息披露探討 113 物流企業改征增值稅的思考 114 我國高校籌資方式的選擇與比較 115 某公司股票期權問題研究 116 基于公司治理的內部控制淺析

稅法與會計準則的主要差異及對會計核算的影響 118 存貨計價方式對企業利潤和所得稅的影響 119 基于公司治理的內部控制淺析

YHD公司應收賬款管理的問題及對策研究 121 某化工公司籌資問題及對策

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 123 英國績效審計特征、路徑與借鑒分析

醫院內部控制存在的問題與對策 125 基于公司治理的內部控制淺析

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 127 某地產公司財務風險研究

房地產開發企業的稅收籌劃研究 129 稅收征管中的尋租行為探討 130 關于個人所得稅流失問題的探析 131 基于公司治理的內部控制淺析 132 某公司財務戰略優化研究 133 關于開征遺產贈與稅的探討

內部審計在企業風險管理中的作用研究——以xx為例 135 上市公司股票期權激勵機制探討 136 上市公司股利政策影響因素研究

論現代成本管理技術在服務行業的運用 138 某電氣公司成本管理問題研究

淺議審計委員會在上市公司治理中存在的問題及其完善對策 140 上市公司不當關聯交易產生的原因及規范措施 141 關于xx機械公司成本控制問題的思考 142 上市公司股票期權激勵機制探討

企業無形資產研究與開發支出相關問題研究 144 集權化模式的研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 146 xx集團財務分析

作業成本法在某物流公司成本控制中的應用 148 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

xx公司在財務杠桿運用中存在的誤區及其改進 150 某公司全面預算管理問題研究

151 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 152 某公司有機蔬菜項目的財務可行性研究 153 新準則下我國企業合并的會計處理方法探討 154 面向知識經濟的

155 我國中小型會計師事務所內部控制問題研究 156 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 157 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 158 民營企業目標的現實選擇 159 節能減排的綠色稅收政策安排 160 網絡會計研究

161 增值稅納稅籌劃及風險原因分析 162 基于ABC理論的戰略成本管理 163 某公司存貨的優化管理研究

164 民間金融對中小企業融資支持的研究 165 某實業公司現金流量管理研究

166 從“召回門”看豐田的內部控制缺陷 167 某地紅十字會問題研究

168 基于企業生命周期的某公司資本結構研究 169 我國上市公司管理層收購融資問題研究 170 基于價值鏈分析的企業采購成本控制

171 公司治理與企業管理——基于價值管理的案例分析 172 風險導向審計在國有企業內部審計中的應用 173 我國上市公司關聯交易規范問題研究 174 論上市公司并購中的財務風險 175 某公司資本結構現狀及優化研究

176 基于EVA的財務危機預警的實證分析 177 萬科公司營運資金管理研究 178 國家助學貸款風險防范研究

179 中小企業內部控制制度探討—以xx鋼鐵有限公司內部控制制度為例 180 淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題 181 跨國公司的外匯風險及管理 182 從的角度看中小企業稅收籌劃

183 我國上市公司并購的財務風險與控制措施 184 我國上市公司股票期權激勵制度若干問題探討 185 淺析我國農村信用社內部控制的問題與對策 186 第三方物流企業績效評價研究

187 基于EVA的上市公司盈余質量分析與評價體系的研究 188 某公司公司成本降低途徑研究 189 某集團稅務風險的防范與控制研究 190 某啤酒公司生產成本管理的研究

191 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 192 基于事項法的會計信息系統研究 193 會計職業道德的理性思考

194 某公司應收賬款存在的問題及對策 195 巨人集團適度負債經營問題研究

196 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 197 成本信息失真的原因及財務危害

198 Excel在酒店服務業會計中的應用研究 199 企業內部會計控制研究

200 家族式企業的模式研究——以某公司為例

第四篇：會計信息披露法律監管會計信息論文會計論文

會計信息披露的法律監管-會計信息論文-會計論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

一、我國上市公司會計信息披露法律監管制度的現狀及問題

我國上市公司會計信息披露法律監管制度的存在以下幾個問題：

（1）監管主體的 性減弱

首先從證監會的監管 性來說。證監會是我國主管證券發行和交易的政府單位，但證監會作為 所屬正部級事業單位的地位，使其不可避免地承受 的部分職能，體現在監管政策上為監管還要為其他政府目標的妥協；而且證券會在各地派駐的監管部門，受地方行政力量的干涉，導致自身的監管職能受到很大的制約。其次從上市公司的 董事制度來說。上市公司的 董事制度一個重要的作用制約上市公司的行為，監管公司的不法和違規行為。

董事 履行職責，不受上市公司主要股東、實際控制人或者其他與上市公司存在利害關系的單位或個人的影響。但是近年來 董事這種 監管作用逐漸減弱，在監管公司行為中起不到顯著作用。

（2）監管主體的職業道德缺失

注冊會計師事務所的注冊會計師對上市公司向公眾披露的財務信息進行審計。然而有部分人員，為了追求個人利益或是迫于上級的壓力，而放棄甚至淪喪了職業道德，由于其具有專業技能使其作假賬具有高超的處理能力，操作極具隱蔽性，一般檢查較難發現，易于逃避外部監督。如紅光實業管理舞弊案中的成都蜀都會計師事務，張家界管理舞弊案中的湖南會計師事務所等，這些事務所幫助上市公司一同造假，共同虛構不存在的利潤，導致了所披露的會計信息嚴重不真實，起不到其應有的監督和管理作用。

（3）監管進程的滯后

對會計信息的監管中存在著法律普通存在的監管滯后的問題。監管部門本來應該在審核公司上市材料的時候應該及時發現問題，但是實際會計信息披露造假 中，證監部門面對上市招股說明書均存在著嚴重的弄虛作假的行為卻形同虛設，而是在 曝光后才進行嚴厲的查處，明顯存在監管進程的滯后性。

（4）監管形式的單一

政府對于會計信息披露方面的監管主要包括派駐工作組進行審計、不定期抽查等方式，這種監管方式有其積極的作用，然而也存在一些弊端：一方面，會計信息的產生是個動態的流程，這就要求法律需要全方位、全過程的監督，單一的檢查只能找到一個點上的信息是否符合法律的規定。另一方面，有限的檢查難以完整、精確地找到一個會計期間中作假的地方。

二、完善我國上市公司會計信息披露法律監管體系的措施

（1）完善公司的治理結構

會計信息披露制度的不規范，其主要原因還在于公司內部體制的不健全和治理結構的不完善。這就需要上市公司要先完善公司的治理結構：一方面，要增強董事會的職能。建立董事會的 的領導權，使董事會成為一個 的強有力的決策機構，還要增加 董事的比例，吸收一部分小股東的代表，真正保護小股東的合法利益；董事會內部設立專門委員會，建立 董事和內部董事的制約關系；還要建立一套全面有效的董事會自我評估機制，這樣可以及時發現董事會運行存在的問題，使董事會更好地創造股東長遠利益。另一方面，要優化經理人激勵制度。不能以公司利潤的單一指標對經理人進行考評，因為這樣容易助長經理人為了追逐利益而披露虛假財務信息，而是應當建立一套長期有效、多方位的經理人的評估、激勵機制。

（2）加強對中介機構的管理

注冊會計師作為審計對外披露的會計信息的專業人士，對于保證會計信息的真實準確性至關重要。因此，應該加強對中介結構的管理：首先，嚴格會計師事務所的準入、提高會計從業人員素質。會計中介機構從業興衰關鍵在人，因此要嚴格會計師事務所的準入，并把把加強從業人員后續教育作為一項戰略工作來常抓不懈，不斷充實新鮮血液，切實注重現有管理人員的再教育，從而提高從業人員的整體素質和管理水平。其次，加強法制建設、加大對于違法行為的處罰力度。應明確市場中介組織的法律責任，對其執業過程中所進行的違法行為應明確其應負的經濟責任、行政責任，以及民事和刑事責任；應明確從業人員的法律責任，從而提高執業水平和執業道德，保證執業行為規范化；應加強執法監督，整頓行業秩序，取締“假冒偽劣”從業人員，嚴禁市場中介服務中的“坑蒙拐騙”行為，凈化中介市場環境。

第五篇：論公司治理與會計信息質量

摘 要：公司治理涉及各種利益相關者責權利上的劃分和制衡。會計信息在公司治理結構中扮演著重要的角色。從內部治理和外部治理兩方面對公司治理與會計信息質量的相關性進行研究，提出完善公司治理結構、提高會計信息質量的建議。

關鍵詞：公司治理；會計信息；治理對策

一、公司治理概述

公司治理或公司治理結構，最初引自“Corporate Governance”,對其概念的認識，國內外相當多不同的理解。所謂公司治理或公司治理結構是治理結構中的一種形式，是公司內外部的一種契約或制度安排。完善公司治理結構的重點在于要明確劃分股東、董事會和經理人員各自的權利、責任和利益，形成三者之間的制衡關系，最終保證公司制度的有效運行。在這種結構中，上述三者之間形成一定的制衡關系。通過這一結構，所有者將自己的資產交由公司董事會托管；公司董事會是公司的決策機構，擁有對高級經理人員的聘用、獎懲和解雇權；高級經理人員受雇于董事會，組成在董事會領導下的執行機構，在董事會的授權范圍內經營企業。也就是說，通過公司治理結構的安排,使因兩權分離產生的目標差異所造成的效率損失盡可能降低,并把這種損失控制在最低限度。

公司治理結構包括內部治理結構和外部治理結構兩部分。所謂內部治理結構或稱內部監控機制,是指由股東、董事會和經理人員三方面組成的管理與控制體系。而外部治理結構或稱外部監控機制, 是指通過競爭的外部市場(如資本市場、經理市場、產品市場、控制權市場等)和政府管理體制、會計準則等對管理行為實施約束的控制制度,它們提供企業績效的信息，評價企業行為和經營者行為的績效，并通過優勝劣汰機制激勵和約束企業及其經營者。

二、我國上市公司治理的現狀及對會計信息質量的影響

(一)公司治理與會計信息之間的互動關系

上市公司會計信息質量與公司治理結構關系密切，雙向互動。一方面,公司治理利用企業管理當局披露的會計信息對公司的管理者進行約束和激勵；另一方面,它有義務保證向股東會、董事會、監事會和外界披露系統、及時、準確的會計信息。因此，公司治理結構的有效運作和作用的發揮，主要取決于公司的會計信息系統。從另一角度來看，公司治理結構又在很大程度上影響會計信息質量，影響到會計信息披露的要求和內容。

第一，有效的公司治理是提供高質量會計信息的環境保護和制度保障。會計信息系統作為企業管理系統的一部分，同公司的治理結構密不可分，受到公司內部制度環境的深刻影響，會計信息質量的高低源自公司的治理行為。因此，會計信息質量的高低取決于公司治理行為的有效性，公司治理結構的完善程度在一定程度上決定著會計信息質量。有效的公司治理，通過協調公司與利益者相關之間的關系，形成完善的激勵機制，使公司的高層管理者，提供高質量的會計信息，以做出科學的決策。

第二，高質量的會計信息是公司內、外部治理機制有效運行的前提。會計信息質量的高低直接關系到公司治理的成敗。會計作為“當今公司治理結構的語言”，主要體現了公司治理的機制和效果，其基本目標是向信息使用者提供有利于其決策的可靠、相關的會計信息。石本仁(2002)認為，會計在公司治理中所扮演的角色為:一方面,財務會計和審計作為一個信息系統,在減少信息的不對稱方面起著重要的作用；另一方面，管理會計與內部審計為監督合約條款的實施, 保障合約的有效運行也發揮著重要的作用。隨著上市公司與證券市場的健康發展，上市公司會計信息質量與公司治理結構關系更加密切，雙向互動。

(二)中國上市公司治理與會計信息披露中存在的問題

第一，股權結構不合理，內部人控制現象嚴重。在我國，完善的公司內部治理機制尚未完全形成，尤其是國有企業所有者虛擬或者缺位，使股東大會、董事會、監事會的職責分工不明，股東大會往往受到大股東的過度操縱，中小股東往往不參加股東大會,使股東大會的功能難以發揮作用，造成了事實上的內部人控制。使得控股股東及公司高層管理與注冊會計師合謀，披露虛假會計信息，進行盈余管理甚至操縱財務報告，提供虛假信息，隱瞞重要信息，并誤導信息使用者。在一定程度上削弱了會計信息的可靠性和有用性。

第二，董事會獨立性差，成為“橡皮圖章”，無法對公司高管實施有效的約束和監督。我國上市公司的董事會，雖然已經引進了西方的模式，設有薪酬委員會、審計委員會等。但我國目前大多數上市公司的董事會地位模糊，存在董事不“懂事”,獨立董事成為“花瓶”的現象，從而使董事會的決策和監督功能弱化，失去了對經理的有力約束。導致公司經理操縱利潤、侵蝕公司外部中小投資者的合法利益，公司對外提供的會計信息不能反映真實的財務狀況。

第三，針對高管人員激勵機制不健全，誘使公司高管人員進行盈余管理，提供失真的會計信息，達到個人利益的最大化。我國目前經營者收入和公司業績未建立規范聯系，主要表現為：報酬結構不合理，形式單一。絕大多數公司高層管理人員的報酬是工資和資金，而股權激勵等長期激勵很少，管理層總體持股數量較少，人均持股比例低，“零持股”現象普遍。激勵機制的缺乏使出高管人員出現短期行為的可能性增大，因為委托人往往按照代理績效來決定高管報酬，基于委托人對代理人的獎懲只能根據觀測到的產出(企業業績)的假設，管理者為了獲得利益，產生管理機會主義行為，憑借信息的不對稱，進行盈余管理，提供失真的會計信息，達到個人利益的最大化。

第四，外部治理監督不到位，使會計信息質量的外部約束軟化。公司外部治理結構與外部會計信息披露的質量有著內在的聯系。目前我國的資本市場還缺乏有效約束經理的條件,加上我國的資本市場缺乏流動性,經理不必像西方國家的經理那樣時時警惕來自資本市場的“用腳投票”和“用手投票”的壓力；中介機構業務素質普遍較低,整個社會治理機制尚未健全,不守信用的中介機構得不到應有的懲罰,中介機構不僅不能擔當起維護證券市場交易秩序的重任,反而可能屈從于眼前的經濟利益,與上市公司合謀造假,從而助長了上市公司披露虛假會計信息的行為。

三、完善我國上市公司治理，提高會計信息質量的對策

第一，通過股權分置改革，實現股權結構的多元化。將國有股上市公司的大股東地位讓位給社會公眾或企業法人，改善上市公司的股權結構，完善公司內部治理結構,真正建立起股東大會、董事會、監事會、經理相互制衡，責、權、利明確，激勵與約束相結合的規范運作的良性系統，從而構成對會計信息質量具有較強需求壓力的內在約束機制，從體制上消除會計造假的根源。

第二，提高外部董事比重，增強董事會的獨立性。當董事會中有一定比例的獨立董事時，就能在一定程度上抑制內部人或大股東的財務報告舞弊行為。建立健全的獨立董事制度對提高公司治理水平、確保會計信息質量有著非常重要作用。在我國實施獨立董事制度，必須解決好獨立董事的選拔機制以及激勵問題等，強化審計委員會的建設和管理,使獨立董事組成的審計委員會切實發揮作用，防止出現獨立董事不獨立的問題。

第三，建立有效的管理層激勵機制，降低代理成本。根據委托代理理論，管理者不僅要享有剩余控制權，還要享有剩余索取權。在公司治理結構的設計中，企業不但要對管理層進行層層監控和約束,還要建立有效的激勵機制。我國上市公司激勵中存在的主要缺陷是只有短期報酬激勵，缺乏與公司業績掛鉤的長期激勵機制。因此，應進行經營者薪酬改革，建立與公司業績掛鉤的激勵機制，制定較長期的經理人經營績效評價標準，真正實現有效的經理激勵機制，從共同治理的角度來激勵，使經營者的目標函數與所有者的目標函數趨于一致，以增強經營者對股東的責任心和忠誠度，減少經營者的逆向選擇和道德風險，從而提高會計信息的公允性。

第四，完善以資本市場為主體的外部治理機制。由于高質量的會計信息的外部市場需求不夠，因此，應該建立一系列的制度規定，來保護中小投資者的相關經濟利益，使中小投資者不必再用腳投票。在公司外部治理結構上，積極培育有效的證券市場；建立規范的經理市場，建立完善的經理人選擇、評價、推薦、跟蹤監督、信用管理、聲譽評價體系，利用聲譽機制將不合格者和劣跡較多者逐出經理市場，形成規范的職業經理人市場。從而形成對經營者的外部約束機制，對上市公司提供的會計信息質量產生外在的約束力。同樣，資本市場、控制權市場也要按市場的法則進行運作，逐步建立起符合市場經濟規律的較完善的系統，從而構成對會計信息質量產生較強需求壓力的外在約束機制。

參考文獻：

[1]Core, John, Holthausen，Larcker.Corporate Governance, CEO compensation, and Firm performance[J].Journal of FinancialEconomics 7(1999)，71-406.[2]石本仁.公司治理中的會計角色[J].會計研究,2002,(04).[3]陳漢文，林志毅，嚴暉.公司治理結構與會計信息質量—由瓊民源“引發的思考[J].會計研究，1995，(05).