第一篇：會計(jì)監(jiān)管與會計(jì)信息質(zhì)量會計(jì)信息論文會計(jì)論文

會計(jì)監(jiān)管與會計(jì)信息質(zhì)量-會計(jì)信息論文-會計(jì)論文 ——文章均為 WORD 文檔，下載后可直接編輯使用亦可打印——

摘要：會計(jì)信息是企業(yè)發(fā)展與政府部門各項(xiàng)決策的重要依據(jù)，以此對信息質(zhì)量嚴(yán)格要求。但實(shí)際上，我國會計(jì)信息質(zhì)量并不理想，信息失真與相關(guān)性等問題普遍存在；對此，強(qiáng)化會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管作用意義重大，確保會計(jì)目標(biāo)盡快實(shí)現(xiàn)。本文主要對會計(jì)信息質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)管展開分析，了解會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管作用與問題，提出針對性整改對策，希望對我國會計(jì)監(jiān)管行業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展，起到積極促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息質(zhì)量；會計(jì)監(jiān)管；對策

一、加強(qiáng)會計(jì)信息質(zhì)量與強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)管的意義

會計(jì)信息質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展意義重大，關(guān)乎企業(yè)決策的可行性與科學(xué)性、經(jīng)營方式是否與市場發(fā)展態(tài)勢貼合、經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。會計(jì)信息反映了市場對產(chǎn)品的使用需求，收集分析會計(jì)信息，能夠確保企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。對此，會計(jì)信息得真實(shí)性與完整性程度，直接影響企業(yè)健康發(fā)展。會計(jì)部門通常以報(bào)表形式展現(xiàn)所收集的信息；對此，報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性與規(guī)范性，將直接影響決策的現(xiàn)實(shí)貼合性。還需加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管，確保會計(jì)信息質(zhì)量，提高其可利用價值。

二、當(dāng)前會計(jì)信息質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)管存在的問題

（一）法律規(guī)范問題

我國會計(jì)規(guī)范體系不斷完善，行政監(jiān)督與立法建設(shè)取得了不錯成績，但現(xiàn)行的會計(jì)監(jiān)管相關(guān)規(guī)范仍有較大的完善空間，實(shí)踐中的問題也在逐漸暴露，普遍存在不協(xié)調(diào)現(xiàn)象；對此，完善法律規(guī)范意義重大。

（二）監(jiān)管部門問題

會計(jì)監(jiān)管體系普遍存在揭露違法者處罰力度不夠等問題。同時在查處違規(guī)信息披露案件時，主要以經(jīng)濟(jì)處罰或警告等行政處罰為主，但罰款處罰通常難以有效執(zhí)行，甚至無處理后續(xù)。

（三）注冊會計(jì)師問題

會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)督主體主要指 CPA，但 CPA 操作行為不規(guī)范，將直接影響違規(guī)披露案件的查處質(zhì)量與效率，CPA 的監(jiān)管效用未切實(shí)發(fā)揮，監(jiān)管體系與規(guī)章制度執(zhí)行情況有待進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、加強(qiáng)會計(jì)信息質(zhì)量與會計(jì)監(jiān)管的對策

（一）完善管理體系

首先優(yōu)化會計(jì)法制管理體制。民事索賠制度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步優(yōu)化，完善《公司法》與《會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，加大違法違紀(jì)打擊力度，對會計(jì)造假等原因引起的民事索賠案件，應(yīng)加強(qiáng)司法介入。會計(jì)工作貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全程，會計(jì)信息失真或造假，也是各部門與會計(jì)等諸多人員的失職；對此，合理界定責(zé)任人意義重大。其次優(yōu)化財(cái)政部門會計(jì)管理體制。為提高財(cái)政部門監(jiān)管會計(jì)工作的力度，應(yīng)當(dāng)引入會計(jì)師聯(lián)合會等行業(yè)自律性組織，通過上報(bào)下達(dá)的中介服務(wù)，聽取會計(jì)人員建議與意見，以此強(qiáng)化會計(jì)人員的歸屬感與向心力。最后加大會計(jì)人員素質(zhì)管理力度。會計(jì)信息質(zhì)量與會計(jì)資料內(nèi)容、會計(jì)人員素質(zhì)有著密不可分的關(guān)系，會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響著會計(jì)信息質(zhì)量；對此，加強(qiáng)素質(zhì)管理意義重大。要求會計(jì)人員持證上崗，推行定期考核與推出機(jī)制。并加大培訓(xùn)教育力度，提高其綜合能力與職業(yè)素養(yǎng)，包括隨機(jī)應(yīng)變與鑒別、決策等能力，以輕松應(yīng)對崗位工作，推動

會計(jì)行業(yè)發(fā)展。規(guī)范其職業(yè)行為，要求嚴(yán)格履行會計(jì)監(jiān)督義務(wù)，樹立愛崗敬業(yè)與實(shí)事求是的職業(yè)道德精神，減少工作主觀性與隨意性，更要避免會計(jì)人員利用崗位優(yōu)勢協(xié)助造假。

（二）完善監(jiān)督體系

首先強(qiáng)化政府會計(jì)監(jiān)督。嚴(yán)格按照會計(jì)法等規(guī)定，落實(shí)各政府部門職責(zé)，要求各部門各司其職，不能超越權(quán)限，以切實(shí)監(jiān)督檢查各單位會計(jì)資料，并對檢查結(jié)論負(fù)責(zé)。其次強(qiáng)化社會會計(jì)監(jiān)督。注冊會計(jì)師行業(yè)對維護(hù)社會公眾利益意義重大，以帶動市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但在實(shí)際上，仍存在注冊會計(jì)師職業(yè)道德差等問題，注冊會計(jì)師管理問題逐漸暴露。對此，應(yīng)當(dāng)完善注冊會計(jì)師監(jiān)管制度，實(shí)現(xiàn)制度化與常態(tài)化的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，加強(qiáng)其執(zhí)業(yè)行為約束力，以切實(shí)提高 審計(jì)地位。加強(qiáng)會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)提高注冊會計(jì)師的思想道德與業(yè)務(wù)素質(zhì)。落實(shí)人才培養(yǎng)與退出機(jī)制，確保其貫徹履行自身職責(zé)。最后強(qiáng)化單位內(nèi)部監(jiān)管。形成單位內(nèi)部控制與社會監(jiān)督、政府監(jiān)督的協(xié)同體系。其中單位內(nèi)部控制建設(shè)是重要前提；對此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控制度完善，確保制度高效執(zhí)行，帶動監(jiān)督作用有效發(fā)揮，以此提

高會計(jì)信息質(zhì)量，確保財(cái)產(chǎn)完整與安全。與此同時，加大會計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)力度，合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，明確落實(shí)會計(jì)人員的職責(zé)義務(wù)，規(guī)范會計(jì)核算等工作，確保會計(jì)信息質(zhì)量。（三）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)制定產(chǎn)權(quán)明確與政企分離的現(xiàn)代企業(yè)制度，提高財(cái)務(wù)信息使用者的監(jiān)督能力，強(qiáng)化股東與董事會等對經(jīng)營管理者的約束力，提高公司治理水平。優(yōu)化業(yè)績評價機(jī)制，增加非財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與代理人利益掛鉤。完善激勵機(jī)制，將短期工薪支付、長期績效補(bǔ)償有效分離，避免出現(xiàn)短期行為。優(yōu)化董事制度與內(nèi)部制約機(jī)制，確保中小股東利益不受損害。通過會計(jì)控制體系的完善，進(jìn)一步約束財(cái)務(wù)行為，高效落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度安排。

四、結(jié)語

會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管是系統(tǒng)性工程，改善監(jiān)管現(xiàn)狀，還需從組織與制度等多方面入手調(diào)整，加大單位監(jiān)管、社會監(jiān)管與政府監(jiān)管的協(xié)同力度，進(jìn)一步完善規(guī)范性文件，形成立體化監(jiān)管體系，切實(shí)保證會計(jì)信息質(zhì)量，帶動會計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］梅丹.內(nèi)部控制質(zhì)量與會計(jì)信息可比性關(guān)系的實(shí)證研究——基于我國上市公司 2011-2014 年的證據(jù)［J］.經(jīng)濟(jì)與管理評論,2017（5）.［2］吳偉榮,李晶晶.政府監(jiān)管、注冊會計(jì)師任期管理與審計(jì)質(zhì)量研究［J］.管理評論,2018（1）.130

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第二篇：會計(jì)論文——如何提高會計(jì)信息質(zhì)量

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M 4當(dāng)前，人們對于會計(jì)工作議論最多的話題就是會計(jì)信息質(zhì)量問題，上至國家領(lǐng)導(dǎo)人，下至普通民眾，對這一問題都極為關(guān)注。而這個問題也確實(shí)是非常重要的。

由于會計(jì)信息占了整個經(jīng)濟(jì)信息量的70％以上，因而會計(jì)信息質(zhì)量的好壞決定了經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量，進(jìn)而影響經(jīng)濟(jì)工作決策的質(zhì)量。但是，嚴(yán)峻的事實(shí)卻是，我國目前會計(jì)信息普遍存在失實(shí)的情況，有些甚至非常嚴(yán)重，可以說是“造假”，直接影響了國家稅收，在一定程度上擾亂了整個經(jīng)濟(jì)工作的秩序，阻礙了我國現(xiàn)代化的進(jìn)程。造成會計(jì)信息質(zhì)量低下的原因很多，主要有以下幾種情況：

1、由于會計(jì)人員素質(zhì)低下而造成會計(jì)信息質(zhì)量低下。由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，前幾年會計(jì)人員短缺嚴(yán)重，因而很多素質(zhì)較低的人員進(jìn)入了會計(jì)行列，這部分人由于對會計(jì)法規(guī)、制度甚至原理都不熟悉，不可避免地會做出錯賬，造成會計(jì)信息失真。

2、由于人為因素造成會計(jì)信息失真。有些企業(yè)負(fù)責(zé)人出于種種目的指使會計(jì)人員人為地造假，或虛增利潤騙取貸款，或隱瞞利潤逃稅，甚或虛列數(shù)據(jù)來掩蓋貪污受賄。這些現(xiàn)象目前較為普遍。

3、由于會計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則、制度本身的缺陷所導(dǎo)致的會計(jì)信息失真。個別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、提高企業(yè)利潤。如利用資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)本文來自文秘之音，更多精品免費(fèi)文章請登陸www.tmdps.cn查看方交易、資產(chǎn)評估、虛擬資產(chǎn)、利息資本化、交易時間差等多種手段，虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、從事不等價交換和進(jìn)行違規(guī)會計(jì)處理，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)交易失真，從而導(dǎo)致會計(jì)信息失真。

4、由于社會審計(jì)監(jiān)督不力導(dǎo)致會計(jì)信息失真。注冊會計(jì)師常常被稱為“經(jīng)濟(jì)警察”，其職責(zé)在于以客觀公正的立場對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供鑒證服務(wù)，保證會計(jì)信息的真實(shí)。但是，由于注冊會計(jì)師隊(duì)伍水平參差不齊，加之許多人缺乏職業(yè)道德和管理部門監(jiān)督不力等原因，并沒有能真正發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)警察”的作用，相反有些甚至與企業(yè)勾結(jié)在一起，共同造假。

5、由于采用計(jì)算機(jī)記賬帶來的一些問題。將計(jì)算機(jī)引入會計(jì)工作是一種進(jìn)步，也是一種趨勢。但是，由于會計(jì)人員的計(jì)算機(jī)素養(yǎng)普遍不高，加之現(xiàn)有軟件普遍在安全性方面存在缺陷，使得使用計(jì)算機(jī)的單位在內(nèi)部控制方面往往存在許多漏洞，從而影響會計(jì)信息的重要性和真實(shí)性，這個問題由于其“不可見性”，其危害性可能更大。

針對上述問題，筆者認(rèn)為，提高會計(jì)信息質(zhì)量需從以下幾方面著手：

1、盡快制定和出臺具體會計(jì)準(zhǔn)則并繼續(xù)完善會計(jì)核算制度。

在認(rèn)真總結(jié)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)和證券市場發(fā)展要求，適時出臺一批與國際慣例相協(xié)調(diào)、體現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)的具體會計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步提高會計(jì)信息質(zhì)量和透明度，規(guī)范會計(jì)信息披露。同時，鑒于會計(jì)核算本文來自文秘之音，更多精品免費(fèi)文章請登陸www.tmdps.cn查看制度將在較長一個時期與會計(jì)準(zhǔn)則并行的實(shí)際情況，因此要努力提高會計(jì)核算制度的靈敏性，及時反映多變的、日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。特別地，在準(zhǔn)則的制定過程中，應(yīng)采取慎之又慎的態(tài)度，處理好會計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一性與靈活性之間的關(guān)系，避免個別企業(yè)利用合法而不合理的手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)告，操縱企業(yè)利潤。

2、提高注冊會計(jì)師隊(duì)伍素質(zhì)，用法制手段規(guī)范社會審計(jì)監(jiān)督。

注冊會計(jì)師作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、公正鑒證財(cái)務(wù)報(bào)告的“經(jīng)濟(jì)警察”，理應(yīng)成為提高會計(jì)信息質(zhì)量的重要力量，但實(shí)際情況卻令人深感憂慮。這一方面需要通過各種培訓(xùn)提高注冊會計(jì)師隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更需要通過法律手段嚴(yán)厲打擊那些違反職業(yè)道德、與企業(yè)勾結(jié)在一起提供虛假報(bào)告的注冊會計(jì)師和會計(jì)師事務(wù)所，保證這個行業(yè)的公正性，從而規(guī)范社會審計(jì)監(jiān)督。

3、實(shí)行會計(jì)人員委派制，加強(qiáng)會計(jì)人員工作的客觀性、獨(dú)立性。

會計(jì)人員委派制是目前人們議論較多的一個話題，通過實(shí)行委派制，可以保證會計(jì)人員相對獨(dú)立地開展工作，不完全受制于企業(yè)負(fù)責(zé)人，避免了“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　边@種兩難境況

。從目前試點(diǎn)情況來看，確實(shí)起到了保證企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的作用。再者，實(shí)行委派制，可避免一些有關(guān)系而低素質(zhì)的人進(jìn)入會計(jì)行列，保證會計(jì)人員的素質(zhì)。

4、盡快制定與會計(jì)電算化有關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則。

隨著會計(jì)電算化的不斷普及，計(jì)算機(jī)與會計(jì)工作已越來越密不可分。但是，我國目前還沒有這方面的會計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，這是不符合國際慣例的，也是滯后于實(shí)際工作要求的，必然會影響新形勢下會計(jì)工作的質(zhì)量。因此應(yīng)盡快制定相應(yīng)的準(zhǔn)則，來規(guī)范會計(jì)電算化條件下的會計(jì)工作，從而確保會計(jì)信息質(zhì)量。

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第三篇：會計(jì)信息質(zhì)量

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加強(qiáng)企業(yè)信用管理，保證會計(jì)信息質(zhì)量

摘要

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，會計(jì)信息的質(zhì)量顯得尤為重要，然而屢禁不止的會計(jì)造假案不僅挫傷了投資者的信心、損害利益相關(guān)者的利益，而且破壞了市場的健康運(yùn)營，阻礙了社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此加強(qiáng)企業(yè)信用管理，保證會計(jì)信息質(zhì)量已刻不容緩。而企業(yè)信用管理是從會計(jì)信息的源頭實(shí)施的控制，信用管理的不健全是造成會計(jì)信息質(zhì)量差的主要原因，加強(qiáng)企業(yè)信用管理有助于從根本上保證會計(jì)信息質(zhì)量，也有利于對投資者、債權(quán)人等的利益進(jìn)行保護(hù)，讓投資者能重新樹立信心。

關(guān)鍵詞：信用管理，會計(jì)信息質(zhì)量，X集團(tuán)

一、引言

發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)，市場行為多表現(xiàn)為信用行為，企業(yè)間的交易方式多為信用方式。而我國目前的社會信用環(huán)境整體堪憂，信用關(guān)系紊亂不成體系，這極大影響了企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量。而會計(jì)信息是企業(yè)會計(jì)活動的結(jié)果體現(xiàn)，其質(zhì)量問題一直是理論和實(shí)務(wù)工作者所關(guān)注的焦點(diǎn)，幾乎全世界所有國家的會計(jì)規(guī)范機(jī)構(gòu)均對會計(jì)信息質(zhì)量做出了不同程度的要求。

二、加強(qiáng)企業(yè)信用管理及會計(jì)信息質(zhì)量的意義

（一）企業(yè)信用管理的內(nèi)涵

企業(yè)信用管理是指對企業(yè)的授信活動和授信決策進(jìn)行的科學(xué)管理，從企業(yè)管理職能的角度，企業(yè)信用管理是指通過制定信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，對客戶信息進(jìn)行收集和評估，對信用額度的授予、債權(quán)保障、應(yīng)收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障應(yīng)收賬款安全和及時回收的管理。其主要目的是提高競爭力、擴(kuò)大市場占有份額1。

企業(yè)信用管理主要包括授信審查、信用評估、可用信用查詢、信用使用、到期信用控制幾個方面，其中的難點(diǎn)是在信用使用和控制，很多企業(yè)受限于管理工具的落后，無法有效地控制信用，從而難以大面積地應(yīng)用于營銷支持。

（二）會計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)涵

會計(jì)信息是會計(jì)主體按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定所提供的一種標(biāo)準(zhǔn)語言文字 1 張其仔．企業(yè)信用管理．北京：對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2010.專業(yè)定制各類報(bào)告，淘寶ID：華中秘書網(wǎng)

信息，它是經(jīng)過加工或者處理后的會計(jì)數(shù)據(jù)，是對會計(jì)數(shù)據(jù)的解釋。會計(jì)信息主要包括兩大類：一類是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息；另一類是財(cái)務(wù)信息2。會計(jì)信息質(zhì)量是財(cái)務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu)的重要組成部分，是為了達(dá)到會計(jì)的目標(biāo)，會計(jì)信息應(yīng)具有的質(zhì)量要求。也就是指使會計(jì)報(bào)表提供的信息對使用者有用(包括決策有用和認(rèn)定責(zé)任有用)的那些性質(zhì)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信用管理及會計(jì)信息質(zhì)量的意義

信用管理問題是影響企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。在買方市場條件下，一個企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強(qiáng)商品質(zhì)量和價格競爭力以外，還有一個重要的方面就是要提高信用銷售(賒銷)的能力。也就是說，要更多地采用信用結(jié)算方式增強(qiáng)企業(yè)競爭力。與現(xiàn)匯結(jié)算方式相比，信用結(jié)算方式的優(yōu)勢顯而易見，購買方可以憑借自身良好的信用充當(dāng)交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業(yè)額。由此可見，加強(qiáng)企業(yè)信用管理是提高會計(jì)信息質(zhì)量的必然要求，信用管理構(gòu)成了一個企業(yè)的氛圍，是影響會計(jì)信息質(zhì)量的重要因素，許多上市公司會計(jì)信息失真，并不是沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，而是信用管理中存在的問題直接或間接地導(dǎo)致了內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)效，影響到了會計(jì)信息質(zhì)量，所以完善信用管理可以明顯促進(jìn)企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的提高。

三、企業(yè)信用管理和會計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

（一）企業(yè)信用管理現(xiàn)狀分析

在我國現(xiàn)行法律體系中，《民法通則》、《合同法》和《反不正當(dāng)競爭法》中都有誠實(shí)守信的法律原則，《刑法》中也有對詐騙等犯罪行為處以刑罰的規(guī)定3。從整體上看，我國有關(guān)企業(yè)信用的法律、法規(guī)還很不健全，不足以對社會的各種失信行為形成強(qiáng)有力的法律規(guī)范和約束，有法不依和執(zhí)法不嚴(yán)的問題相當(dāng)嚴(yán)重。法制不健全主要表現(xiàn)在對社會信用的監(jiān)管不力、對債務(wù)人履行義務(wù)約束不完善且不具有強(qiáng)制性、尚未建立起作為信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度等方面。

目前社會上的各類企業(yè)對于資信評估的重視程度不夠，一些大中城市也是以人民銀行牽頭要求貸款在一定額度以上的企業(yè)進(jìn)行資信評估，因此，企業(yè)資信評估工作嚴(yán)重滯后，僅有少量企業(yè)參加過資信評估。此外各大商業(yè)銀行對企業(yè)的信 23朱文興．中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展軟環(huán)境優(yōu)化的重要舉措．山東社會科學(xué)，2012，(2)：20-27． 甘宇晗.我國政府會計(jì)信息披露問題研究[D].中國碩士論文庫，2009，(5)

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用評級制度和評級方法不盡一致，且各自為保密起見，客戶資料互不交流，無疑這就導(dǎo)致商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時潛伏著很大的風(fēng)險。除商業(yè)銀行外，工商、稅務(wù)、技術(shù)監(jiān)督和海關(guān)等政府管理部門也有自己的信用登記制度，且互不溝通，這不僅使企業(yè)與企業(yè)之間無法衡量對比，給企業(yè)正常交易帶來不便，也加大了整個社會的信用管理成本。

（二）會計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

1、會計(jì)處理現(xiàn)狀

我國企業(yè)自由度較高，導(dǎo)致部分上市公司存在很多不規(guī)范的處理，甚至為其提供了調(diào)節(jié)利潤的手段。采用的激勵方案是沒有扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤為標(biāo)準(zhǔn)，操縱的可能性加大，公司把股份支付的費(fèi)用攤銷，如果等待期延長，就意味著相應(yīng)期間內(nèi)攤銷的費(fèi)用減少，反之亦然，這就存在著可以根據(jù)攤銷期的調(diào)整上市公司來任意操縱利潤，對于股份支付時采用權(quán)益法結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的問題，更多的企業(yè)根據(jù)自己的需要，采取不同的股份支付方式來操縱利潤，可見不僅公允價值可以調(diào)整，行權(quán)工具的數(shù)量估計(jì)和可能的業(yè)績成果都是可以操縱的。會計(jì)處理的問題，在不同程度上影響了會計(jì)信息的質(zhì)量，亦對使 用者的決策受到極大的影響。

2、信息披露現(xiàn)狀

除了會計(jì)處理外，會計(jì)信息質(zhì)量的一個重要的表現(xiàn)就是信息披露。信息披露的不充分是我國上市公司年報(bào)中普遍存在的問題，主要表現(xiàn)就是信息披露不夠全面，不夠詳細(xì)，甚至存在應(yīng)披露的信息未進(jìn)行披露，通過對2009年年報(bào)觀測后，較之2008年、2007年總體上有所改進(jìn)，但沒有全面改善，同時還出現(xiàn)了新的問題。比如無形資產(chǎn)方面，對于研究和開發(fā)階段的劃分，沒有結(jié)合自身的具體情況詳細(xì)說明，因此對于資本化的支出無法進(jìn)行判斷；對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，個別上市公司沒有披露是否進(jìn)行減值測試；同時存在因行業(yè)特殊性，銀行業(yè)務(wù)均對無形資產(chǎn)披露不詳細(xì)。投資性房地產(chǎn)方面，上市公司年報(bào)中無法看出房地產(chǎn)類型轉(zhuǎn)換的公司是否具備了轉(zhuǎn)換的確鑿證據(jù)，個別投資性房地產(chǎn)采用公允價值計(jì)量的依據(jù)及公允價值的確定方法都沒有明確披露，報(bào)表使用者無法了解企業(yè)投資性房地產(chǎn)的位置、面積、單位價格等基本市場情況等相關(guān)信息?；蛴惺马?xiàng)方面，按照準(zhǔn)則的規(guī)定，上市公司應(yīng)該披露形成的具體原因和經(jīng)濟(jì)利益流

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出的不確定性說明，經(jīng)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)約有17.51%未披露形成原因，30.70%未進(jìn)行不確定性相關(guān)說明，絕大多數(shù)公司未披露預(yù)計(jì)負(fù)債的可能性判斷依據(jù);部分上市公司對于預(yù)計(jì)負(fù)債的種類也并沒有按照常見的或有事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)來列示，而是根據(jù)自己的理解簡單列示4。

四、案例分析

（一）公司簡介

X集團(tuán)是一家綜合性商貿(mào)集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)共有子、分公司15余家。集團(tuán)主要業(yè)務(wù)是商業(yè)地產(chǎn)的租賃和貿(mào)易批發(fā)。目前公司有員工近900入，2006年公司的營業(yè)收入達(dá)9．6億元，利潤總額1．3億元。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門主要分核算、資金管理、財(cái)務(wù)管理三個塊。

（二）X集團(tuán)信用管理與會計(jì)信息質(zhì)量存在的問題

1、缺乏專門的信用管理職能部門

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，信用管理對企業(yè)而言是關(guān)鍵的一環(huán)。設(shè)立信用管理部門，聘用高水平的信用經(jīng)理已成為歐美等發(fā)達(dá)國家近20年來企業(yè)普遍流行的趨勢。但在X集團(tuán)中尚未發(fā)現(xiàn)有設(shè)立專門的信用管理職能部門，充其量也就是在財(cái)務(wù)部門有個別人員偶爾執(zhí)行一下具有信用管理性質(zhì)的任務(wù)。X集團(tuán)對信用重要性的認(rèn)識不深刻、不徹底，并未真正要樹立起信用管理的觀念，這便是造成X集團(tuán)信用狀況惡化的根源所在。觀念的落伍導(dǎo)致同場較量的失敗，這也是我國企業(yè)與國外企業(yè)相比缺乏競爭力的一大原因。

2、信用管理方法和技術(shù)落后

在目的銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，X集團(tuán)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料；對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主脫判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)；在銷售業(yè)務(wù)管理中缺少信用額度控制；在賬款回收上缺少專業(yè)化的方法。單純用銷售提成的方法激勵業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單，而后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，結(jié)果是應(yīng)收賬款居高不下，累積越來越多，呆壞賬比例逐步增加。

3、信用管理不完善導(dǎo)致會計(jì)信息失真

X集團(tuán)管理層次多，這種狀況嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的會計(jì)信息流通，助長了虛假 4 馬蓉.會計(jì)信息失真及其治理的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究[D].中國碩士論文庫，2008，(6)

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會計(jì)信息的產(chǎn)生，因?yàn)槿魏我粋€等級層次上的決策者都可能成為會計(jì)信息進(jìn)一步交流的障礙，從而增大了會計(jì)信息失真的可能性。X集團(tuán)在做信息披露工作時有意或無意地輕描淡寫或遺漏某些必須披露的重要事項(xiàng)，對一些無需詳述的細(xì)節(jié)問題頗費(fèi)筆墨。比如，X集團(tuán)在其報(bào)告中將一些不利于公司形象的事項(xiàng)輕描淡寫甚至閉口不談,會計(jì)信息披露的詳盡程度對其有用性有很大的影響。

（三）加強(qiáng)企業(yè)信用管理，保證會計(jì)信息質(zhì)量的措施

1、建立企業(yè)內(nèi)部的信用管理機(jī)構(gòu)

信用是信用銷售產(chǎn)生的前提，但企業(yè)在提供信用的同時也產(chǎn)生了信用風(fēng)險。為了控制信用風(fēng)險就必須加強(qiáng)企業(yè)信用管理工作，因而制定合理有效的企業(yè)信用管理政策便成為財(cái)務(wù)管理乃至公司管理的至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。信用管理機(jī)構(gòu)是企業(yè)信用管理體系能夠順利推行的基本保證。對于X集團(tuán)而言，可建立一個在總經(jīng)理或董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門(或設(shè)立由集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的信用管理領(lǐng)導(dǎo)小組)，負(fù)責(zé)信用管理體系建立中的日常工作，使信用管理工作既有專人負(fù)責(zé)，又能夠有效協(xié)調(diào)各部門在信用管理中的工作。該機(jī)構(gòu)在建立初期，主要應(yīng)承擔(dān)兩方面的工作，一是制訂信用管理手冊，及時地檢查和評估企業(yè)信用的實(shí)施情況，不斷地提高信用管理水平；二是承擔(dān)起常規(guī)性的培訓(xùn)任務(wù)。

2、完善集團(tuán)激勵約束機(jī)制來提高會計(jì)信息的質(zhì)量

中國人民大學(xué)金融證券研究所所長吳曉求曾說過，由國有企業(yè)改制而來的上市公司，它沒有建立一整套的激勵機(jī)制。因?yàn)檫@些上市公司的老總們，比如伊利股份，它們實(shí)際上是從很小的企業(yè)，由現(xiàn)在的董事長把它逐步做大，在逐步做大的過程中比如年薪制、獎金制，讓他可能覺得他沒有得到應(yīng)有的報(bào)酬，尤其是在當(dāng)他的年齡逐步增大的時候，他會有這方面的擔(dān)憂，所以在這種情況下，他覺得公司的成長沒有為他帶來相應(yīng)的利益，故走上違法的道路。

X集團(tuán)現(xiàn)行激勵制度不科學(xué)是造成企業(yè)經(jīng)營管理者萌發(fā)對會計(jì)信息作假的重要因素，故對集團(tuán)經(jīng)營者實(shí)施良好的激勵并同時加強(qiáng)其約束力，可使經(jīng)營者考慮機(jī)會成本，無須因提供虛假會計(jì)信息而承擔(dān)風(fēng)險，從而提高會計(jì)信息的質(zhì)量。首先，完善經(jīng)營者的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)

由于大家總是用經(jīng)營管理者在位時的經(jīng)營狀況，利潤的增長來評價管理者的功績，而事實(shí)上真正好的經(jīng)營管理者不只是看到眼前的利潤，而是綜合看企業(yè)的專業(yè)定制各類報(bào)告，淘寶ID：華中秘書網(wǎng)

各項(xiàng)指標(biāo)，生產(chǎn)流程、生產(chǎn)效率、員工的積極性、員工的滿意度、顧客的評價、顧客再次購買產(chǎn)品的心態(tài)等等，這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)，卻能反映企業(yè)管理者的實(shí)際經(jīng)營水平，同樣可以指導(dǎo)會計(jì)信息使用者做出恰當(dāng)?shù)臎Q策，在一定程度上保證了會計(jì)信息的質(zhì)量。更有經(jīng)營管理者為了獲得在職時的利潤，不惜以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展為代價，最終導(dǎo)致了企業(yè)短期利潤的產(chǎn)生。其次，完善經(jīng)營者的激勵報(bào)酬機(jī)制

基于X集團(tuán)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況，可通過使經(jīng)營者持有一定的股票，建立一個合理的企業(yè)內(nèi)部利益結(jié)構(gòu)和全社會保障制度等方案，同時應(yīng)時常關(guān)注同行業(yè)中招聘人員的薪金變化情況，只有完善對經(jīng)營者的激勵報(bào)酬機(jī)制，才能降低企業(yè)的監(jiān)督成本，更有效地提高經(jīng)營者的積極性和承擔(dān)風(fēng)險的意愿，也使得經(jīng)營者在自己的崗位上保證企業(yè)更加真實(shí)反映經(jīng)營狀況，保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠。

3、規(guī)范集團(tuán)會計(jì)人員信用管理提高會計(jì)信息的質(zhì)量

通常情況下，由于職能和目標(biāo)的差異，集團(tuán)內(nèi)部各個部門對客戶信用風(fēng)險的理解和認(rèn)識各不相同。而要在集團(tuán)中建立信用風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)，必須尋找一套共同的語言、標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一對客戶信用風(fēng)險的認(rèn)識。例如，在工作中，銷售部門往往傾向于從客戶的經(jīng)營實(shí)力來衡量其信用風(fēng)險大小，而財(cái)務(wù)部則更傾向于從客戶的付款記錄、應(yīng)收賬款拖欠狀況來衡量其風(fēng)險。這樣，在交易決策中，雙方各自依靠自己的衡量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行信用判斷，就很容易產(chǎn)生矛盾和爭執(zhí)。信用管理部門則可以通過對各部門人員定期的培訓(xùn)，達(dá)到企業(yè)內(nèi)部對客戶信用風(fēng)險的統(tǒng)一認(rèn)識。會計(jì)人員作為會計(jì)信息的直接生產(chǎn)者，對會計(jì)信息質(zhì)量的影響起著重要的作用。無論是會計(jì)政策、會計(jì)方法的選擇，還是基本會計(jì)職業(yè)判斷的運(yùn)用，都要求會計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)技能和專業(yè)素質(zhì)?？梢?，會計(jì)信息質(zhì)量的好壞高低與企業(yè)會計(jì)人員的素質(zhì)、職業(yè)道德和工作勝任能力也是直接相關(guān)的，會計(jì)過程中的差錯也在所難免，從而對會計(jì)信息質(zhì)量產(chǎn)生影響。提高會計(jì)信息的質(zhì)量，需要各方各部門相互協(xié)作，其中加強(qiáng)會計(jì)準(zhǔn)則高效率的實(shí)施僅依靠后續(xù)專業(yè)技能教育機(jī)制還是不夠的，會計(jì)人員的職業(yè)道德狀況也是不容忽視的。相比較而言，X集團(tuán)目前會計(jì)人員的職業(yè)道德水平不高，故強(qiáng)化職業(yè)道德和行業(yè)自律意識是非常重要的。職業(yè)判斷的水平對會計(jì)人員、注冊會計(jì)師、公司董事會及監(jiān)管部門至關(guān)重要。職業(yè)判斷的基本要求便是能夠熟練掌握會計(jì)準(zhǔn)則的框架，并能夠準(zhǔn)確運(yùn)用，具體

專業(yè)定制各類報(bào)告，淘寶ID：華中秘書網(wǎng) 的就是對會計(jì)要素的準(zhǔn)確掌握以及相關(guān)的確認(rèn)、計(jì)量要求。身為會計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持誠信為本，有著良好的職業(yè)道德，有著強(qiáng)烈的責(zé)任感，來確保會計(jì)信息的高質(zhì)量。

五、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所提供的會計(jì)信息是否真實(shí)可靠，能否反映一個企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，越來越受政府、投資者、供應(yīng)商、債權(quán)人、管理者、及員工等相關(guān)利益者所關(guān)注，而企業(yè)信用管理的強(qiáng)弱對會計(jì)信息質(zhì)量具有重要的影響，但企業(yè)如何設(shè)計(jì)出適合企業(yè)自身的信用管理機(jī)構(gòu)，并使之能夠得到有效地執(zhí)行與監(jiān)督，還需要在理論和實(shí)踐的道路上探索。本文在些背景下，從企業(yè)信用管理和會計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀著手，以X集團(tuán)為研究對象，深入分析了X集團(tuán)信用管理和會計(jì)信息質(zhì)量中存在的問題，并提出改善措施。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：證券市場會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管現(xiàn)狀及對策

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證券市場會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管現(xiàn)狀及對策 作者：白平袁建國

來源：《財(cái)會通訊》2012年第05期

一、上市公司會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）證監(jiān)會會計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管現(xiàn)狀本文以2005年～2010年間中國證監(jiān)會發(fā)布的違規(guī)處罰數(shù)據(jù)為樣本，從四個方面分析了近年來政府部門對上市公司會計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)管現(xiàn)狀。

（1）處罰數(shù)量。根據(jù)深圳國泰安信息有限公司公司的數(shù)據(jù)庫平臺，對2005年至2010年六年間證監(jiān)會和交易所發(fā)布的違規(guī)處罰公告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，數(shù)據(jù)顯示，受處罰上市公司的數(shù)量從2005年的107家，下降到2010年的53家，下降了50%；處罰次數(shù)從2005年的271次下降至2010年的103次，下降了63%，其中2006年和2008年處罰次數(shù)和受處罰公司的數(shù)量下降比例較大，在2008其數(shù)量幾乎比上年減少了一半。（2）處罰原因。統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，上市公司受處罰的原因大致分為信息披露違規(guī)、虛假、遺漏、延誤和其它。信息披露違規(guī)是指上市公司在生成和披露會計(jì)信息的過程中違反了證券法律法規(guī)的條款；信息披露的虛假、遺漏、延遲是指公司在不同時間點(diǎn)進(jìn)行會計(jì)信息披露時存在著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、重要事項(xiàng)的故意隱瞞和延遲發(fā)布等違規(guī)行為；其它是指公司的運(yùn)營違規(guī)，擔(dān)保、發(fā)行、投資違規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)人持股等方面的違規(guī)行為。2005至2010監(jiān)管部門發(fā)布的違規(guī)處罰事件926起（見表1），其中公司運(yùn)營行為違規(guī)321起、信息披露違規(guī)238起、延誤147起、虛假124起和遺漏96起，分別占總數(shù)的35%、26%、16%、13%和10%。（3）處罰對象。監(jiān)管部門對于上市公司違規(guī)處罰對象的范圍涵蓋了市場上所有的參與者，包括證券的提供者、購買者以及市場中介機(jī)構(gòu)。證券的提供者包括上市公司本身和公司董事、高管人員等；證券的購買者包括機(jī)構(gòu)投資者和個人投資者；市場中介機(jī)構(gòu)包括會計(jì)師事務(wù)所、證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)、證券從業(yè)人員、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、咨詢機(jī)構(gòu)等。2005年至2010年監(jiān)管部門對上市公司違規(guī)行為的926起處罰中，處罰對象為上市公司本身的有424起，占處罰總數(shù)的46%，處罰對象為公司領(lǐng)導(dǎo)人的有413起，占到處罰總數(shù)的45%，處罰對象為關(guān)聯(lián)企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人的有79起，占處罰總數(shù)的8.6%。市場其它參與者受到的處罰微乎其微，其中中介機(jī)構(gòu)受到的處罰數(shù)量為零。（4）處罰結(jié)果。2005年至2010年上市公司受到證監(jiān)會處罰結(jié)果如表2。

第五篇：會計(jì)信息質(zhì)量調(diào)查報(bào)告

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，并參照財(cái)政局《關(guān)于開展20xx會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》要求，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)檢查實(shí)際情況，對本單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查，現(xiàn)就自查情況報(bào)告如下：

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保此次自查工作順利進(jìn)行，20xx年5月5日收到xxx財(cái)政局通知后，醫(yī)院及時成立了以總會計(jì)師為組長的自查自糾清查小組，積極開展自查自糾工作。

二、自查時間

20xx年xx月xx日至xx月xx日。

三、自查方式

自查小組成員參照財(cái)政局《關(guān)于開展20xx會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》逐條對照，采取賬簿報(bào)表查閱和單據(jù)抽查等方式。

四、自查結(jié)果

按照州財(cái)政局《關(guān)于開展20xx會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》的要求，醫(yī)院對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告質(zhì)量、財(cái)務(wù)收支、>財(cái)務(wù)管理、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行核查，對本單位執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)政策的情況以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的建立健全和執(zhí)行情況進(jìn)行了自查。

（一）財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)管理方面

1、醫(yī)院所有財(cái)政資金均按預(yù)算用途使用，支出真實(shí)合規(guī)。

2、嚴(yán)格專項(xiàng)資金管理，做到?？顚Ｓ?，無截留、擠占和挪用的行為。

3、非稅收入征收合法合規(guī)，無亂收費(fèi)、亂罰款和截留非稅收入的行為。

4、認(rèn)真執(zhí)行收支兩條線的政策，無以支抵收和坐收坐支的現(xiàn)象。

5、認(rèn)真執(zhí)行規(guī)范津補(bǔ)貼政策，無在政策規(guī)定之外發(fā)放獎金、補(bǔ)貼的行為。

6、國有資產(chǎn)帳實(shí)相符，核算規(guī)范，無違規(guī)處臵國有資產(chǎn)、截留處臵收入的行為。

7、醫(yī)院資金全部集中統(tǒng)一管理和核算，無“賬外賬”和“小金庫”。

（二）會計(jì)核算和會計(jì)報(bào)告方面

我單位依法建立賬簿，不存在賬外賬，不存在私設(shè)小金庫行為，一直以來按照適用統(tǒng)一的醫(yī)院會計(jì)制度進(jìn)行核算。會計(jì)憑證的編制符合《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，簽字齊全，定期裝訂，專人保管，原始單據(jù)完整合法，不存在造假行為；發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時及時入賬，做到日清月結(jié)；由專人負(fù)責(zé)編制會計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)告符合要求，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。

（三）內(nèi)部控制和檔案管理方面

財(cái)務(wù)人員具有明確的崗位職責(zé)，崗位職責(zé)清晰，授權(quán)明確合理，不相容職務(wù)相互分離，相互制約。會計(jì)檔案的保管由專人保管，有專門的會計(jì)檔案柜，會計(jì)檔案按，分別存放在不同的文件柜當(dāng)中，并加鎖確保安全。

（四）單位內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況

根據(jù)本單位工作實(shí)際，在建立并實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督和控制制度過程中，制定了《xxxx醫(yī)院內(nèi)部控制制度》。建立和完善各項(xiàng)制度的同時，相關(guān)人員在工作過程中嚴(yán)格遵守這些>規(guī)章制度，有效地實(shí)施了內(nèi)部監(jiān)督和控制，保證了會計(jì)工作的真實(shí)性、完整性以及單位財(cái)產(chǎn)的安全，加強(qiáng)了對本單位財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督和管理，杜絕了各種漏洞的發(fā)生，達(dá)到了以下四點(diǎn)要求：

1、明確了記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員的職責(zé)權(quán)限，使其相互分離、相互制約，以明確責(zé)任，防止舞弊，各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得以有序進(jìn)行。

2、明確了財(cái)務(wù)收支審批程序和審批人的權(quán)限和責(zé)任，規(guī)范了各項(xiàng)資金的使用，提高了資金使用效益。

3、明確經(jīng)費(fèi)支出的范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，采取各種有效措施控制經(jīng)費(fèi)開支，杜絕了浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

4、明確賬務(wù)處理程序，根據(jù)醫(yī)院會計(jì)制度的規(guī)定，確定單位會計(jì)科目和明細(xì)科目的設(shè)置和使用范圍；確定本單位會計(jì)憑證格式、填制要求、審核要求、傳遞程序、保管要求等；確定本單位的總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種輔助賬等的設(shè)置、格式、登記、對賬、結(jié)算、改錯等要求，確保會計(jì)核算準(zhǔn)確無誤。

（五）固定資產(chǎn)管理和使用情況

為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理和使用，在固定資產(chǎn)購置時，嚴(yán)格按照政府采購程序進(jìn)行采購，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建立了賬簿、款項(xiàng)和實(shí)物核查制度，通過建立健全制度，會計(jì)人員對各項(xiàng)財(cái)物、款項(xiàng)的增減變動和結(jié)存情況及時進(jìn)行記錄、計(jì)算、反映、核對等。一方面做到賬簿上所反映的有關(guān)財(cái)物、款項(xiàng)的結(jié)存數(shù)同實(shí)存數(shù)一致；另一方面通過賬簿記錄和記賬憑證，原始憑證的核對，保證賬賬相符。無固定資產(chǎn)不入賬，公物私用及其他違規(guī)問題。

（六）存在問題

通過自查，醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)工作過程中還存在一些不足，在實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度時，還未能完全達(dá)到《會計(jì)法》所規(guī)定的要求，預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要進(jìn)一步完善這方面的制度，實(shí)行更有力的措施，力求將這方面的工作做得更好。