第一篇：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)〔2003〕15號）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定>和<農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定>的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2003〕10號）精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。

一、組建工作及申報程序

（一）申請籌建的各項(xiàng)工作

1.各省（自治區(qū)、直轄市）的縣（縣級市、市轄區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；

2.加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組；

3.履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣級聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣級聯(lián)社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內(nèi)容相關(guān)的決議；

4.開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組（受農(nóng)村信用杜社員代表大會委托）聘請有審計(jì)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估。籌備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。籌備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方策；

5.驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具《驗(yàn)收意見書》。籌備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)；

6.中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見；

7.確定新發(fā)起人。籌備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)，制定募股說明書，按公正透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利；

8.在各項(xiàng)籌備工作完成，符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審核意見（內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等）、《組建工作驗(yàn)收報告》和《申請材料》上報銀監(jiān)會審批。

（二）申請開業(yè)的各項(xiàng)工作

1.增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；

2.籌備工作小組就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通；

3.召開創(chuàng)立大會、股東大會（農(nóng)村合作銀行為股東代表大會。下同）、職工代表大會、創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度；

4.召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；

5.向工商行政管理部門申請擬設(shè)銀行名稱預(yù)先核準(zhǔn)；

6.籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件。向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請，銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

二、審核要點(diǎn)

（一）申請籌建材料審核

1.申報材料完整，附件齊全；

2.組建對象符合規(guī)定條件；

3.縣級聯(lián)社和農(nóng)村信用在社員（代表）大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；

4.《發(fā)起人協(xié)議書》內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

5.清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評估結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；

6.中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評估人員具備合法資格；

7.清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)；

8.地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位；

9.籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。

（二）申請開業(yè)材料審核

1.申請材料完整，附件齊全；

2.創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；

3.《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；

4.董事和高級管理人員符合任職資格；

5.股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求；

6.股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

7.《驗(yàn)資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；

8.法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；

9.業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開辦與擬開辦部分予以區(qū)別；

10.從業(yè)人員基本情況明晰；

11.法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。

三、有關(guān)事項(xiàng)說明

（一）機(jī)構(gòu)名稱

1.以縣（或縣級市，以下統(tǒng)稱縣）為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行。其命名規(guī)則為“省（自治區(qū)、直轄市）名十縣名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”簡稱為：“縣名十農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的命名規(guī)則相似，為“省（自治區(qū) 直轄市）十縣名十農(nóng)村合作銀行”。如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡稱義烏農(nóng)村合作銀行。

2.以地級市轄區(qū)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名十市轄區(qū)名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行。

3.地級市以“市區(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號，不單獨(dú)以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“省（自治區(qū)、直轄市）名十字號十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。

4.深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計(jì)劃單列市名十縣或市轄區(qū)名十農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡稱“余姚農(nóng)村合作銀行”。

（二）籌備工作小組組成

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣（市 區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門人員組成。籌備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣級聯(lián)社。

（三）設(shè)立方式

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。

（四）股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定

1.股權(quán)設(shè)置

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。

2.股東資格

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼。ㄈ斯蓶|注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?/p>

（1）新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30％以上、長期投資比例（包括本次投資）不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。

（2）新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。

（3）非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然人股管理。

（4）個體工商戶，作為自然人入股。

3.持股比例

（1）單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計(jì)不得超過股本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于股本總額的 30％。

（2）單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)（含中外合資與外商投資企業(yè)）持股合計(jì)不得超過股本總額的10％。持股比例超過5％的應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。

（五）原農(nóng)村信用社社員股金處理

籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣級聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣級聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險。實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)；五是對暫時無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)。待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。

（六）法人治理

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。

1.關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1－2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時獨(dú)立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》（中國人民銀行公告〔2002〕第 15號）

2.關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他如薪酬及提名委員會、審計(jì)委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》（中國人民銀行公告〔2002〕第15號）

（七）董事和高級管理人員任職資格

農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行應(yīng)積極向社會招聘引進(jìn)合格的高級管理人員。

農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。

（八）銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。

（九）申請材料報送程序及格式

1.組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。

2.申請材料采用活頁裝訂的方式、紙張幅面為209×295毫米規(guī)格（標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外）。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建XX農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）的材料”或“關(guān)于XX農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本且以中文譯本為準(zhǔn)。申請文件一般采用雙面打印。

3.申請材料一式四份，銀監(jiān)會兩份，銀監(jiān)局一份，銀監(jiān)分局一份。

4.銀監(jiān)局上報《審核報告》（《組建工作驗(yàn)收報告》作為附件）一式兩份正式文件。

（十）銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請材料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得逆程序違規(guī)操作。

第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)[＃＃]15號）和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定>和<農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定>的通知》（銀監(jiān)發(fā)[＃＃]10號）精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作作出規(guī)范。對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的審批一定要遵循“嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、保證質(zhì)量、依法合規(guī)、穩(wěn)步推進(jìn)”的原則，確保只有健康穩(wěn)健運(yùn)行的農(nóng)村信用社才能改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，保證農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后能夠達(dá)到現(xiàn)代良好銀行的標(biāo)準(zhǔn)，防止出現(xiàn)金融風(fēng)險，維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定。

一、組建工作及申報程序

（一）申請籌建的各項(xiàng)工作

1.全國深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)推廣后，省（自治區(qū)、直轄市）的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的條件：（1）不良貸款率（含抵債資產(chǎn)）低于15%（2）按《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式計(jì)算，資本充足率達(dá)到8%，核心資本充足率達(dá)到4%；

開業(yè)后按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》規(guī)定的公式計(jì)算考核，在三年內(nèi)資本充足率達(dá)到8%，核心資本充足率達(dá)到4%。開業(yè)時的資本額至少保證兩年內(nèi)的資本充足要求，并具備三年達(dá)標(biāo)的能力。

（3）沒有重大違法違規(guī)記錄；（4）沒有金融風(fēng)險隱患。

2.加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。

3.履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣聯(lián)社及農(nóng)村信用合作社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣聯(lián)社召開社員代表大會，且不需要通過與合并內(nèi)容相關(guān)決議。

4.開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組(受農(nóng)村信用社社員代表大會委托)聘請有審計(jì)評估資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資。籌備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。籌備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。

5.驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序及清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收報告。籌備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復(fù)查。6.中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書。籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。

7.征集發(fā)起人。籌備工作小組制訂募股說明書，按公正透明的原則征集發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購合作銀行股份的權(quán)利。新的發(fā)起人應(yīng)具備向金融機(jī)構(gòu)投資入

股的資格。該項(xiàng)工作應(yīng)區(qū)分農(nóng)村信用社原股東轉(zhuǎn)增與新入股的差別，原股東轉(zhuǎn)增不需要繳付出資，而新股東必須以貨幣資金入股。8.籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見（初步審查意見主要包括受理情況、申請材料完整性及補(bǔ)正材料情況、對是否符合設(shè)立銀行條件和清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的審核情況、存在的主要問題和建議改進(jìn)意見等內(nèi)容，下同）和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

(二)申請開業(yè)的各項(xiàng)工作

1.增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后（原農(nóng)村信用社凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)增，新股東繳付貨幣資金），籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社老股東轉(zhuǎn)增合作銀行股本與新股東投資入股。

2.就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通。

3.召開創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、職工代表大會。創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事（含獨(dú)立董事）和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度，籌備工作小組向律師事務(wù)所聘請律師就創(chuàng)立大會及股東大會代表合法性、會議程序合法性、決議有效性進(jìn)行見證，出具法律意見書。4.召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等。

5.籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

二、審核要點(diǎn)

（一）申請籌建材料審核（重點(diǎn)：清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配）1.申報材料完整，附件齊全； 2.組建對象符合規(guī)定條件；

3.縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；

4.《發(fā)起人協(xié)議書》內(nèi)容合法合規(guī)，表決簽名合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

5.清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評估結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)。6.清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)；

7.社會中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評估人員具備合法資格；

8.籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行；

（二）申請開業(yè)材料審核（重點(diǎn)：法律程序及決議、注冊資本及股東資格、高管人員資格）1.申請材料完整，附件齊全;2.創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；

3.《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行； 4.董事和高級管理人員符合任職資格；

5.股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求。

6.股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

7.《驗(yàn)資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；

8.法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；董事會中應(yīng)有獨(dú)立董事人選；董事會下應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會、9.業(yè)務(wù)范圍符合要求，從事外匯、銀行卡業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)文件。10.從業(yè)人員素質(zhì)情況清楚明晰；

11.法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備；

三、有關(guān)事項(xiàng)說明

（一）機(jī)構(gòu)名稱

1.農(nóng)村合作銀行名稱為“* *（省、自治區(qū)和直轄市名稱）* *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村合作銀行”，簡稱“* *（縣、市、區(qū)名稱）農(nóng)村合作銀行”，如“貴州花溪農(nóng)村合作銀行”，簡稱“花溪農(nóng)村合作銀行”。對于可能的重名等特殊情況，可個案考慮。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行名稱為“*（省、自治區(qū)和直轄市名稱）* *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱 * *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村商業(yè)銀行”，如“江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡

稱“吳江農(nóng)村商業(yè)銀行”。

3.深圳、廈門、青島、寧波和大連等計(jì)劃單列市的農(nóng)村合作銀行名稱為“* *（計(jì)劃單列市名稱）* *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村合作銀行”，簡稱“* *（縣、市、區(qū)名稱）農(nóng)村合作銀行”。農(nóng)村商業(yè)銀行名稱為“* *（計(jì)劃單列市名稱）* *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱 * *（縣、市和區(qū)名稱）農(nóng)村商業(yè)銀行”。

（二）籌備工作小組組成

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社主要負(fù)責(zé)人、農(nóng)村信用合作社代表以及相關(guān)人員組成。籌備工作小組在地方農(nóng)村信用社改革領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下工作。

（三）設(shè)立方式

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。

（四）股本結(jié)構(gòu)

1.單個自然人股東持股不得超過資本總額的5‰，職工持股合計(jì)不得超過資本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于資本總額的30％。

2.單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)持股合計(jì)不得超過資本總額的10％。持股達(dá)到5%的股東，應(yīng)事先書面聲明其所有關(guān)聯(lián)企業(yè)在境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)所有投資入股金額及所持入股銀行股份比例。

3.單個境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)持股不得超過資本總額的10％。

4.單個境外金融機(jī)構(gòu)持股不得超過資本總額的10%，多個境外金融機(jī)構(gòu)持股合計(jì)不得超過資本總額的25%。

（五）股東資格

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼。ㄈ斯蓶|注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?/p>

針對農(nóng)村合作銀行及農(nóng)村商業(yè)銀行地處縣域農(nóng)村，以及股東來源的狀況，作如下考慮：

老的農(nóng)村信用社社員（國發(fā)[＃＃]15號文件之前入股的）轉(zhuǎn)為農(nóng)村合作銀行股東的，其入股資格可以放寬；新入股的法人股東，入股比例在5‰以下的，比照自然人入股資格，需有一年盈利記錄；入股比例在5%以下的新股東，成立時間應(yīng)2年以上，符合連續(xù)二年盈利及凈資產(chǎn)30%以上、長期投資比例（包括本資投資）不超過自有資本50%、按期歸還銀行貸款等要求；入股比例在5%（含）以上的新股東，成立時間應(yīng)3年以上，符合投資入股的其他規(guī)定。新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限；個人獨(dú)資企業(yè)，作為企業(yè)法人入股；個體工商戶，作為自然人入股；其他特殊組織，如經(jīng)濟(jì)合作社、集體經(jīng)濟(jì)組織，出具批準(zhǔn)設(shè)立文件、營業(yè)執(zhí)照、會計(jì)報表等證明文件，由管理部門說明情況后可作個案審查。

（六）增資擴(kuò)股與原社員股金處理

籌備工作小組要根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，制訂增資擴(kuò)股方案及縣聯(lián)社和農(nóng)

村信用社社員股金處置方案。增資擴(kuò)股不得采取先全部清退原農(nóng)村信用社股金，再重新征集全部發(fā)起人入股合作銀行的方式，而只能采取農(nóng)村信用社原股金自愿轉(zhuǎn)增合作銀行股本基礎(chǔ)上，再由老股東增資并吸收新股東入股方式。

在部分社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險，實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)。五是對無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份，不行使表決權(quán)，待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。

（七）法人治理

1.關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1－2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時獨(dú)立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）

2.關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委

員會。其他如薪酬及提名委員會、審計(jì)委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。總體指導(dǎo)思想是先建立專業(yè)委員會框架，開業(yè)后在運(yùn)行中逐步摸索完善。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》（中國人民銀行公告[2002]第15號）。

（八）董事和高級管理人員任職資格

農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格及個案審核由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。

（九）銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用合作社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。

（十）申請材料報送程序及格式

1.組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理

委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。

2.申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規(guī)格（標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外）。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建ⅩⅩ農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）的材料”或“關(guān)于ⅩⅩ農(nóng)村合作銀行（農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本，且以中文譯本為準(zhǔn)。

3.申請材料一式4份，銀監(jiān)會2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。

（十）其他要求

1.銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，與合作部溝通解答。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

2.農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得違規(guī)操作或降低標(biāo)準(zhǔn)。農(nóng)村信用社社員代表大會必須在部分社員退股前召開，形成所有與組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌建、開業(yè)相關(guān)的決議。不得出現(xiàn)先行清退社員股金，再由理事會甚至由農(nóng)村合作銀行股東會替代原農(nóng)村信用社社員代表大會召開會議問題。

附件：組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求

附件：

組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行 申報材料目錄及要求

一、申請籌建

（一）籌建申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和業(yè)務(wù)范圍。

注意：1.股本結(jié)構(gòu)應(yīng)區(qū)分自然人股、法人股、資格股、投資股以及原農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)增與新募集股份；2.業(yè)務(wù)范圍為已經(jīng)開辦的業(yè)務(wù)，包括銀行卡、外匯業(yè)務(wù)的應(yīng)已獲得批準(zhǔn)。

（二）可行性研究報告。其內(nèi)容包括： 1.當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況； 2.農(nóng)村信用社基本情況；

3.組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；

4.市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險管理目標(biāo)。業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)包括轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)規(guī)模及資產(chǎn)組合；財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)包括盈利能力及利潤分配預(yù)案；風(fēng)險管理目標(biāo)包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、各類風(fēng)險控制策略及控制目標(biāo)，不良貸款逐年下降計(jì)劃、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分類方案及專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等。

注意：資本充足率的計(jì)算，申請籌建開業(yè)時按《農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式計(jì)算審核；在合作銀行開業(yè)后按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》規(guī)定的公式計(jì)算考核，3－4年達(dá)標(biāo)，可行性報告涉及的資本充足率管理工作應(yīng)按達(dá)標(biāo)規(guī)劃計(jì)算，而不是按農(nóng)村信用社資本充足率公式計(jì)算。

（三）籌建工作方案。其內(nèi)容包括：籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架（股東（代表）大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成）；獨(dú)立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等；

（四）定向募股說明書。其內(nèi)容包括：本次增資擴(kuò)股概要（股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價、股權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù)）、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況（業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財(cái)務(wù)會計(jì)等）；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等；

（五）縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員（代表）大會同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。其內(nèi)容包括：

1.同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；

2.新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)；

3.通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社（或籌備工作小組）聘請社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)（清產(chǎn)核資報告中的委托人應(yīng)與此一致）；

4.清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；

5.縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；

6.委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長（法定代表人）出席創(chuàng)立大會、股東（代表）大會，簽署相關(guān)法律文件。

已經(jīng)統(tǒng)一法人縣聯(lián)社，只需要召開縣聯(lián)社社員代表大會，通過決議內(nèi)容不包括取消農(nóng)村信用社法人資格、與其他農(nóng)村信用社合并、委托縣聯(lián)社聘請中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)的內(nèi)容。

（六）發(fā)起人協(xié)議書。其內(nèi)容包括總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、附則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書上簽名蓋章（自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。委托人應(yīng)在委托書上簽字，委托書存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，不報送銀監(jiān)會）。發(fā)起人協(xié)議書附件：

1.發(fā)起人名錄。

（1）法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)、凈資產(chǎn)比例、長期投資（含本次）占資本比例、近三年盈利；

（2）自然人發(fā)起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數(shù)、資格股、投資股金額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。自然人名錄留存于縣聯(lián)社，銀行監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，不報送銀行會。

2.企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；

3.企業(yè)法人股東大會或董事會關(guān)于同意向農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行投資入股的決議。

4.企業(yè)法人發(fā)起人關(guān)于“關(guān)聯(lián)企業(yè)向銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明。（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包括所持股份與股份比例

聲明應(yīng)約定：如果存在任何隱瞞，則該企業(yè)在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制。

注意：發(fā)起設(shè)立與募集設(shè)立兩種方式下，發(fā)起人的權(quán)利義務(wù)不同。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行為發(fā)起設(shè)立，發(fā)起人的權(quán)利義務(wù)不要與募集設(shè)立時混淆，也不要與股東的權(quán)利義務(wù)混淆。

（七）農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡

歷；

（八）清產(chǎn)核資、固定資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案；

（九）籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配意見的報告；

（十）組建工作的驗(yàn)收報告（驗(yàn)收報告內(nèi)容包括總體評價、驗(yàn)收方法及過程、驗(yàn)收重點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)的主要問題和整改要求，并附驗(yàn)收小組人員名單）。驗(yàn)收工作經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，由銀監(jiān)局組織進(jìn)行并出具驗(yàn)收報告。驗(yàn)收范圍包括組建的各項(xiàng)工作、各項(xiàng)法律程序履行情況，以及清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配情況。

（十一）籌備工作小組針對驗(yàn)收問題的整改落實(shí)情況報告。

（十二）縣全轄最近二年的監(jiān)管報告；

（十三）籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址；

（十四）社會中介機(jī)構(gòu)出具的《清產(chǎn)核資報告書》。包括清產(chǎn)核資報告、固定資產(chǎn)評估報告、最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報告和凈資產(chǎn)確認(rèn)書（注：清產(chǎn)核資范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社）。凈資產(chǎn)確認(rèn)書由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)。

清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，應(yīng)附相關(guān)文件復(fù)印件。

附:中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明（從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計(jì)資格、從事固定資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格）、參與審計(jì)評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件（簽署清產(chǎn)核資報告及財(cái)務(wù)審計(jì)報告的應(yīng)為中國注冊會計(jì)師）。

（十五）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

二、申請開業(yè)

（一）開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率（核心資本充足率）、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計(jì)劃（含農(nóng)業(yè)貸款比例）、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容；

（二）籌建工作報告。內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

（三）章程草案；

（四）創(chuàng)立大會、股東（代表）大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。以及律師出具的法律意見書。1.創(chuàng)立大會及股東大會決議：（1）審議通過籌建工作報告（2）審議通過章程草案的決議；

（3）審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；

（4）審議通過股東大會議事規(guī)則的決議（5）關(guān)于選舉董事（含獨(dú)立董事）的決議；（6）關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議； 2.董事會決議：

（1）審議通過董事會議事規(guī)則的決議；

（2）審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；

（3）選舉董事會的決議

（4）聘任行長、副行長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(jì)（稽核）負(fù)責(zé)人的決議；

3.職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。4.監(jiān)事會決議：

（1）審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；（2）選舉監(jiān)事長的決議。

各項(xiàng)決議應(yīng)當(dāng)履行規(guī)范嚴(yán)格的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)（農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù)）和應(yīng)到股東代表人數(shù)（代表的投票權(quán)或股份數(shù)）及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)（代表的投資權(quán)或股份數(shù)）的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)（股份數(shù)）及比例。股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書（或由公證部門出具公證書）。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于合作銀行，由律師或公證人員審查。董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事（監(jiān)事）簽名。職工代表大會決議由唱票人、計(jì)票人、監(jiān)票人簽名。

5.法律意見書。對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。

（五）董事會成員名單、高管人員名單一覽表。包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行所任職務(wù)、董事身份。

（六）監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。

（七）分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單；

（八）從業(yè)人員基本情況及名單（包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)）；

（九）職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。

（十）公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財(cái)務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法；

（十一）經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及風(fēng)險管理規(guī)劃三部分內(nèi)容：業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、支農(nóng)業(yè)務(wù)、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、分紅計(jì)劃、利潤分配方案。風(fēng)險管理規(guī)劃包括對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(biāo)（如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分類方案、專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等），如何進(jìn)一步完善法人治理，完善內(nèi)部控制，以及提高從業(yè)人員素質(zhì)、提高高管人員素質(zhì)的步驟。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，用數(shù)據(jù)說話，提出的措施應(yīng)

切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評估。

（十二）已經(jīng)開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)的縣聯(lián)社應(yīng)該在文件和章程中進(jìn)行明確，并提供開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件;

（十三）銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；

（十四）法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料；

（十五）公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明；

（十六）籌建批復(fù)的復(fù)印件；

（十七）法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明：

1.驗(yàn)資報告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。2.附件

附件

（一），注冊資本實(shí)收情況匯總表，注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽表（逐筆列示長期投資比例、三年盈利狀況、歸還銀行貸款等項(xiàng)目情況）、入股股東名冊及其出資額（企業(yè)法人要有住所和企業(yè)法人代碼）、股份和股份比例、驗(yàn)資事項(xiàng)說明。附件

（二），持有注冊資本1%及以上股東的近三年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

附件

（三），驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。附件

（四），法人股東入股憑證復(fù)印件。

（十八）籌備工作小組關(guān)于對董事和高級管理人員任職資格進(jìn)行審核的請示（要逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況）；

（十九）擬任職的董事、高級管理人員的資格證明：

1.任職資格申請書（要對照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》第六條、第七條、第八條和第九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐項(xiàng)說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況）； 2.任職資格申請表（申請表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請人和受理機(jī)關(guān)公章）；

3.對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定；

4.擬任人的資格證明:（1）身份證復(fù)印件;（2）專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；

（3）國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件；（4）有護(hù)照的應(yīng)提供護(hù)照復(fù)印件。5.對擬任人的任職資格談話記錄;6.擬任人的離任審計(jì)報告。離任審計(jì)報告至少包括以下內(nèi)容：（1）分管業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況。包括資產(chǎn)質(zhì)量、盈利水平等；（2）分管業(yè)務(wù)合規(guī)合法情況；

（3）分管業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理情況；

（4）職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)或刑事案件以及本人所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)

任；

（5）審計(jì)結(jié)論。

7.個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；

8.擬任人承諾書（對個人有無大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明）；

9.由異地或證券及保險業(yè)調(diào)入的擬任高級管理人員，須提供原監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管意見書；

10.銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

董事擬任人可不提供本條第1、4、5、6、7、8和10款內(nèi)容。（二十）銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

第三篇：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

發(fā)布部門: 中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會合作部

發(fā)布文號: 銀監(jiān)合[2004]61號

各銀監(jiān)局合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管處：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》(國發(fā)[2003]15號)精神，以及《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)(農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定)、<農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定>的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2003]10號)等相關(guān)規(guī)定，為規(guī)范農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作，銀監(jiān)會合作部制定了《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引》及《農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引》，供農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組開展組建工作和銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審核申請材料時參考。

對組建過程中遇到的有關(guān)問題，請你們統(tǒng)一歸納整理，及時與銀監(jiān)會合作部反饋溝通。

請將此文轉(zhuǎn)發(fā)轄內(nèi)銀監(jiān)分局及組建單位。

2004年11月5日

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》(國發(fā)[2003]15號)和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定>和<農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定>的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2003]10號)精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。

一、組建工作及申報程序

(一)申請籌建的各項(xiàng)工作

1．各省(自治區(qū)、直轄市)的縣(縣級市、市轄區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2．加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。

3．履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣聯(lián)社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內(nèi)容相關(guān)的決議。

4．開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組(受農(nóng)村信用社社員代表大會委托)聘請有審計(jì)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估。籌備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。籌備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。

5．驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具《驗(yàn)收意見書》。籌備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)。

6．中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。

7．確定新發(fā)起人。籌備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。制定募股說明書，按公正、透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利。

8．在各項(xiàng)籌備工作完成；符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審核意見(內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等)、《組建工作驗(yàn)收報告》和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

(二)申請開業(yè)的各項(xiàng)工作

1．增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；

2．籌備工作小組就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通；

3．召開創(chuàng)立大會、股東大會(農(nóng)村合作銀行為股東代表大會，下同)、職工代表大會。創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事(含獨(dú)立董事)和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度；

4．召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等；

5．向工商行政管理部門申請擬設(shè)銀行名稱預(yù)先核準(zhǔn)；

6．籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

二、審核要點(diǎn)

(一)申請籌建材料審核

1．申報材料完整，附件齊全；

2．組建對象符合規(guī)定條件；

3．縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；

4．《發(fā)起人協(xié)議書》內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

5．清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評占結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；

6．中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評估人員具備合法資格；

7．清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)；

8．地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位；

9．籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。

(二)申請開業(yè)材料審核

1．申請材料完整，附件齊全；

2．創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)；

3．《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行；

4．董事和高級管理人員符合任職資格；

5．股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求；

6．股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

7．《驗(yàn)資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法；

8．法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；

9．業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開辦與擬開辦部分予以區(qū)別；

10．從業(yè)人員基本情況明晰；

11．法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。

三、有關(guān)事項(xiàng)說明

(一)機(jī)構(gòu)名稱

1．以縣(或縣級市，以下統(tǒng)稱縣)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行，其命名規(guī)則為“省(自治區(qū)、直轄市)名＋縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱為：“縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則相似，為“省(自治區(qū)、直轄市)＋縣名＋農(nóng)村合作銀行”，如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡稱義烏農(nóng)村合作銀行。

2．以地級市轄區(qū)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名＋市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。

3．地級市以“市區(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號，不單獨(dú)以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“省(自治區(qū)、直轄市)名＋字號＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。

4、深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計(jì)劃單列市名＋縣或市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”，如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡稱“余姚農(nóng)村合作銀行”。

(二)籌備工作小組組成

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門人員組成。籌備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。

(三)設(shè)立方式

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。

(四)股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定

1．股權(quán)設(shè)置

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。

2．股東資格

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼。ㄈ斯蓶|注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?/p>

(1)新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30％以上、長期投資比例(包括本次投資)不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。

(2)新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。

(3)非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。

(4)個體工商戶，作為自然人入股。

3．持股比例

(1)單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計(jì)不得超過股本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于股本總額的30％。

(2)單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)(含中外合資與外商投資企業(yè))持股合計(jì)不得超過股本總額的10％。持股比例超過5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。

(五)原農(nóng)村信用社社員股金處理

籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險，實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)；五是對暫時無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)，待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。

(六)法人治理

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。

1．關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1一2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時獨(dú)立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。

2．關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計(jì)委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。

(七)董事和高級管理人員任職資格

農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行應(yīng)積極向社會招聘引進(jìn)合格的高級管理人員。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。

(八)銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。

(九)申請材料報送程序及格式

1．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。

2．申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規(guī)格(標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外)。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建××農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)的材料”或“關(guān)于××農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本，且以中文譯本為準(zhǔn)。申請文件一般采用雙面打印。

3．申請材料一式4份，銀監(jiān)會2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。

4、銀監(jiān)局上報《審核報告》(《組建工作驗(yàn)收報告》作為附件)一式兩份正式文件。

(十)銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請材料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得道程序違規(guī)操作。

附：1組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求

一、申請籌建

(一)籌建申請書。

申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。(此為主報告，下列其他材料作為此文件的附件)(二)籌建工作方案。其內(nèi)容包括：

籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架(股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成)；獨(dú)立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等。

(三)可行性研究報告。其內(nèi)容包括：

1．當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況；

2．農(nóng)村信用社基本情況；

3．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；

4．市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險管理目標(biāo)。其中資本充足率申報時比率按《農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)測算口徑計(jì)算審核；三年規(guī)劃按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《資本充足率統(tǒng)計(jì)制度》規(guī)定的公式進(jìn)行測算；

5．開業(yè)后金融風(fēng)險分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。

(四)定向募股說明書。其內(nèi)容包括：

本次增資擴(kuò)股概要(股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價、股權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù))、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況(業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財(cái)務(wù)會計(jì)等)；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等。

(五)縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。其內(nèi)容包括： 1．同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；

2．新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)；

3．通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社(或籌備工作小組)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見(清產(chǎn)核資報告中的委托人應(yīng)與此一致)；

4．清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；

5．縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；

6．委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長(法定代表人)出席創(chuàng)立大會、股東(代表)大會，簽署發(fā)起人協(xié)議書及相關(guān)會議的法律文件。

(六)發(fā)起人協(xié)議書。其內(nèi)容包括：

總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)(約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制)、附則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書上簽名蓋章(自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。委托人應(yīng)在委托書上簽字。自然人簽字冊與委托書存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，在驗(yàn)收報告中反映，不報送銀監(jiān)會。法人股東簽字冊作為申請材料報送)。

發(fā)起人協(xié)議書附件：

1．發(fā)起人；

(1)法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)、凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資(含本次)占凈資產(chǎn)比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；

(2)最大十戶自然人名錄；

(3)自然人發(fā)起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數(shù)、資格股、投資股金額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。自然人名錄留存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，不報送銀監(jiān)會。

2．企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；

3．企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對外投資的決議；

4．企業(yè)法人基本情況說明；

5．如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的，發(fā)起人應(yīng)出具“關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明，內(nèi)容包括：

(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及投資金額、合并投資金額與比例。

(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包括所持股份與股份比例。

沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在《發(fā)起人協(xié)議》中簽署有主動聲明的義務(wù)。

(七)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡歷；

(八)清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案；

(九)凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)；

(十)籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報告；

(十一)縣全轄最近二年的監(jiān)管報告；

(十二)中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告，包括《清產(chǎn)核資報告書》、《整體資產(chǎn)評估報告書》以及最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報告；

清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。附：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明(從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計(jì)資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格)、參與審計(jì)評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。

(十三)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

二、申請開業(yè)

(一)開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括：

籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率(核心資本充足率)、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計(jì)劃(含農(nóng)業(yè)貸款比例)、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

(二)籌建工作報告。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

(三)章程草案。

(四)創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。

1．創(chuàng)立大會及股東大會決議：

(1)審議通過籌建工作報告；

(2)審議通過章程草案的決議；

(3)審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；

(4)審議通過股東大會議事規(guī)則的決議；

(5)關(guān)于選舉董事(含獨(dú)立董事)的決議；

(6)關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。

2．董事會決議：

(1)審議通過董事會議事規(guī)則的決議；

(2)審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；

(3)選舉董事長的決議；

(4)聘任行長、副行長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(jì)(稽核)負(fù)責(zé)人的決議。

3．職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。

4．監(jiān)事會決議：

(1)審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；

(2)選舉監(jiān)事長的決議。

各項(xiàng)決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)(農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù))和應(yīng)到股東代表人數(shù)(代表的投票權(quán)或股份數(shù))及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)(代表的投資權(quán)或股份數(shù))的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)(股份數(shù))及比例。

股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書(或由公證部門出具公證書)。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報。

董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事(監(jiān)事)簽名。

職工代表大會決議由唱票人、計(jì)票人、監(jiān)票人簽名。

5．法律意見書。

律師對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。(五)董事會成員名單、高管人員名單一覽表。

包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。

(六)監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。

(七)職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。

(八)分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單。

(九)從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。

(十)公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括：

“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財(cái)務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法。

(十一)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。

要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等四部分內(nèi)容：

1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。

2、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、利潤分配方案、分紅計(jì)劃。

3、風(fēng)險管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(biāo)(如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分類方案、專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等)，4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營管理水平，提高高管人員及普通員工素質(zhì)、信息披露。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評估。

(十二)開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒有開辦的予以說明。

(十三)銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。

(十四)法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。

(十五)公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。

(十六)籌建批復(fù)的復(fù)印件。

(十七)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。

1．驗(yàn)資報告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。

2．附件：

附件(一)，注冊資本實(shí)收情況匯總表，注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽表(逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素)、法人股東名冊及其出資額(要有住所和企業(yè)法人代碼)、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表(自然人名冊不需要上報銀監(jiān)會人驗(yàn)資事項(xiàng)說明。

附件(二)，持有注冊資本5％及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

附件(三)，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。

附件(四)，法人股東入股憑證復(fù)印件。

(十八)籌備工作小組關(guān)于對董事和高級管理人員任職資格進(jìn)行審核的請示(要對照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》第 六條、第 七條、第 八條和第 九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況)。

(十九)擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。

1．任職資格申請表(申請表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請人和受理機(jī)關(guān)公章)；

2．對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定；

3．?dāng)M任人的資格證明：

(1)身份證復(fù)印件；(2)專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；

(3)國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件；

4．對擬任人的任職資格談話記錄；

5．?dāng)M任人的離任審計(jì)報告；

6．個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；

7．?dāng)M任人承諾書(對個人有無大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明)；

8．銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內(nèi)容。

(二十)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話(辦公電話、手機(jī))、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

第四篇：農(nóng)村商業(yè)銀行組建審批工作指引

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》(國發(fā)[2003]15號)和《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會關(guān)于印發(fā)<農(nóng)村商業(yè)銀行管理暫行規(guī)定>和<農(nóng)村合作銀行管理暫行規(guī)定>的通知》(銀監(jiān)發(fā)[2003]10號)精神，現(xiàn)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建審批工作指引如下。

一、組建工作及申報程序(一)申請籌建的各項(xiàng)工作

1．各省(自治區(qū)、直轄市)的縣(縣級市、市轄區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)社符合組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行條件的，經(jīng)銀監(jiān)局同意后即可著手籌建前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

2．加強(qiáng)組建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組。3．履行組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的法律程序。召開縣聯(lián)社及農(nóng)村信用社社員代表大會，按照規(guī)定程序?qū)徸h通過農(nóng)村信用社合并改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行決議，以及通過必要的授權(quán)決議。已經(jīng)統(tǒng)一法人的地方，只需要縣聯(lián)社召開社員代表大會，不需要再通過與合并內(nèi)容相關(guān)的決議。

4．開展清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作。縣聯(lián)社或籌備工作小組(受農(nóng)村信用社社員代表大會委托)聘請有審計(jì)評估資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對農(nóng)村信用社進(jìn)行清產(chǎn)核資和整體資產(chǎn)評估。籌備工作小組對清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)查。籌備工作小組、縣聯(lián)社、中介機(jī)構(gòu)三方按整體資產(chǎn)評估結(jié)果確認(rèn)凈資產(chǎn)。在此基礎(chǔ)上，籌備工作小組提出凈資產(chǎn)分配方案。

5．驗(yàn)收整改。經(jīng)銀監(jiān)會授權(quán)，銀監(jiān)局組織對組建階段各項(xiàng)工作，重點(diǎn)是法律程序、清產(chǎn)核資、凈資產(chǎn)分配工作進(jìn)行驗(yàn)收，向籌備工作小組出具《驗(yàn)收意見書》。籌備工作小組針對驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)的問題予以整改，出具整改報告，銀監(jiān)局復(fù)查。銀監(jiān)局根據(jù)對組建工作檢查驗(yàn)收和復(fù)查結(jié)果，出具《組建工作驗(yàn)收報告》，對組建工作法律程序有效性、清產(chǎn)核資結(jié)果真實(shí)公允性負(fù)責(zé)。

6．中介機(jī)構(gòu)按整改后的情況出具最終清產(chǎn)核資報告及凈資產(chǎn)確認(rèn)書；籌備工作小組出具凈資產(chǎn)分配意見。

7．確定新發(fā)起人。籌備工作小組制定增資擴(kuò)股方案，設(shè)置合理的股權(quán)結(jié)構(gòu)。制定募股說明書，按公正、透明的原則征集新發(fā)起人，簽訂發(fā)起人協(xié)議。農(nóng)村信用社原股東自愿作為發(fā)起人的，應(yīng)有優(yōu)先認(rèn)購農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份的權(quán)利。8．在各項(xiàng)籌備工作完成；符合申請籌建標(biāo)準(zhǔn)后，籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出籌建申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審核意見(內(nèi)容主要包括受理情況、申請材料完整性、組建期間各主要工作完成情況、驗(yàn)收整改落實(shí)情況、是否符合設(shè)立條件等)、《組建工作驗(yàn)收報告》和申請材料上報銀監(jiān)會審批。(二)申請開業(yè)的各項(xiàng)工作

1．增資擴(kuò)股和驗(yàn)資。發(fā)起人認(rèn)繳全部股金后，籌備工作小組聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報告。增資擴(kuò)股和驗(yàn)資應(yīng)區(qū)分原農(nóng)村信用社股金轉(zhuǎn)增銀行股本與新股東投資入股；

2．籌備工作小組就高級管理人員與獨(dú)立董事人選資格與銀監(jiān)部門溝通； 3．召開創(chuàng)立大會、股東大會(農(nóng)村合作銀行為股東代表大會，下同)、職工代表大會。創(chuàng)立大會暨股東大會審議通過籌建工作報告、章程、選舉董事(含獨(dú)立董事)和股東監(jiān)事。職工代表大會選舉職工監(jiān)事。發(fā)起人、股東人數(shù)較多、不能全部參加會議的，可委托代理人出席會議。股東大會實(shí)施律師見證制度； 4．召開董事會、監(jiān)事會。選舉和聘任高級管理人員，通過基本管理制度辦法等； 5．向工商行政管理部門申請擬設(shè)銀行名稱預(yù)先核準(zhǔn)；

6．籌備工作小組準(zhǔn)備申請文件，向中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會提出開業(yè)申請。銀監(jiān)局受理后，在二十個工作日內(nèi)將初步審查意見和申請材料上報銀監(jiān)會審批。

二、審核要點(diǎn)

(一)申請籌建材料審核 1．申報材料完整，附件齊全； 2．組建對象符合規(guī)定條件；

3．縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會通過的有關(guān)決議齊全，會議程序及決議內(nèi)容合法合規(guī)；

4．《發(fā)起人協(xié)議書》內(nèi)容合法合規(guī)，程序合法有效；發(fā)起人具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

5．清產(chǎn)核資工作過程深入完備，評占結(jié)果真實(shí)公允；凈資產(chǎn)分配法律依據(jù)充分；報告內(nèi)容細(xì)致翔實(shí)；

6．中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)及參與審計(jì)評估人員具備合法資格； 7．清產(chǎn)核資工作的驗(yàn)收整改完全落實(shí)； 8．地方承諾的各項(xiàng)扶持措施基本落實(shí)到位；

9．籌建方案中關(guān)于明晰產(chǎn)權(quán)、增資擴(kuò)股、完善法人治理、健全內(nèi)部控制、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等方面的措施符合監(jiān)管要求，切實(shí)可行。(二)申請開業(yè)材料審核 1．申請材料完整，附件齊全；

2．創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會、職工代表大會審議通過各項(xiàng)決議程序完備、決議內(nèi)容合法合規(guī)； 3．《章程》合法合規(guī)，內(nèi)容完備可行； 4．董事和高級管理人員符合任職資格；

5．股本結(jié)構(gòu)以及股權(quán)設(shè)置符合監(jiān)管規(guī)定，并滿足資本充足率監(jiān)管要求； 6．股東具備投資入股金融機(jī)構(gòu)的資格；

7．《驗(yàn)資報告》符合法律規(guī)定，約定的審計(jì)內(nèi)容完備；驗(yàn)資機(jī)構(gòu)資質(zhì)合法； 8．法人治理、機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、主要管理制度及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃符合監(jiān)管要求；

9．業(yè)務(wù)范圍已批準(zhǔn)開辦與擬開辦部分予以區(qū)別； 10．從業(yè)人員基本情況明晰；

11．法人總部營業(yè)場所和安全防范設(shè)施證明文件齊備。

三、有關(guān)事項(xiàng)說明(一)機(jī)構(gòu)名稱

1．以縣(或縣級市，以下統(tǒng)稱縣)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行，其命名規(guī)則為“省(自治區(qū)、直轄市)名＋縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱為：“縣名＋農(nóng)村商業(yè)銀行”。如江蘇吳江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，簡稱吳江農(nóng)村商業(yè)銀行。組建農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則相似，為“省(自治區(qū)、直轄市)＋縣名＋農(nóng)村合作銀行”，如浙江義烏農(nóng)村合作銀行，簡稱義烏農(nóng)村合作銀行。

2．以地級市轄區(qū)為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的，命名規(guī)則為“地級市名＋市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。

3．地級市以“市區(qū)、郊區(qū)、開發(fā)區(qū)聯(lián)社”等為單位組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行可能出現(xiàn)重名的特殊情況，另設(shè)字號，不單獨(dú)以地級市名稱作為字號，命名規(guī)則為：“省(自治區(qū)、直轄市)名＋字號＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”。如江蘇省蘇州市區(qū)農(nóng)村信用聯(lián)社申請組建農(nóng)村商業(yè)銀行，名稱為“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司”，簡稱“江蘇東吳農(nóng)村商業(yè)銀行”。

4、深圳、廈門、青島、寧波和大連5個計(jì)劃單列市組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行，其命名規(guī)則為：“計(jì)劃單列市名＋縣或市轄區(qū)名＋農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司／農(nóng)村合作銀行”，如寧波余姚農(nóng)村合作銀行，簡稱“余姚農(nóng)村合作銀行”。

(二)籌備工作小組組成

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組由地方政府負(fù)責(zé)人，縣(市、區(qū))農(nóng)村信用社聯(lián)合社、銀行監(jiān)管負(fù)責(zé)人以及稅務(wù)、工商、土地等相關(guān)部門人員組成。籌備工作小組下設(shè)辦公室，設(shè)在農(nóng)村信用社縣聯(lián)社。(三)設(shè)立方式

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行采取發(fā)起方式設(shè)立，一般采取平價發(fā)行的方式。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組制定的募股說明書須在轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行公告，時間不少于七日，征集發(fā)起人應(yīng)貫徹公正透明的原則。(四)股權(quán)設(shè)置、股東資格與持股比例規(guī)定 1．股權(quán)設(shè)置

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股本結(jié)構(gòu)應(yīng)充分考慮股東來源的代表性。在股權(quán)設(shè)置中應(yīng)處理好自然人股與法人股比例的關(guān)系、高管人員持股與普通員工持股比例的關(guān)系，既要防止大股東控權(quán)，又要避免股權(quán)過于分散形成內(nèi)部控制。擬定的注冊資本總額應(yīng)適當(dāng)超前，至少滿足開業(yè)兩年內(nèi)資本充足率監(jiān)管要求。2．股東資格

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股東應(yīng)符合《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股暫行規(guī)定》中有關(guān)向金融機(jī)構(gòu)投資入股的資格。自然人股東應(yīng)在當(dāng)?shù)鼐幼。ㄈ斯蓶|注冊地址應(yīng)在當(dāng)?shù)亍?/p>

(1)新入股的法人股東，設(shè)立時間應(yīng)為兩年以上，并符合連續(xù)二年盈利、凈資產(chǎn)30％以上、長期投資比例(包括本次投資)不超過自有資本50％、按期歸還銀行貸款等法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求。

(2)新入股的法人股東，屬于原企業(yè)改制的，原企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及經(jīng)營年限可以延續(xù)作為新企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)營年限。

(3)非法人的經(jīng)濟(jì)組織，如個人獨(dú)資企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體經(jīng)濟(jì)組織，以經(jīng)濟(jì)組織名義入股的，應(yīng)符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)的要求，視作法人股管理；不符合法人企業(yè)投資入股金融機(jī)構(gòu)要求的，以自然人身份入股，按自然入股管理。(4)個體工商戶，作為自然人入股。3．持股比例

(1)單個自然人股東持股不得超過股本總額的5‰，職工持股合計(jì)不得超過股本總額的25％，農(nóng)村合作銀行的非職工自然人股東持股合計(jì)不低于股本總額的30％。

(2)單個法人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)(含中外合資與外商投資企業(yè))持股合計(jì)不得超過股本總額的10％。持股比例超過5％的，應(yīng)報當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。(五)原農(nóng)村信用社社員股金處理

籌備工作小組應(yīng)妥善制定原縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員股金處置方案。在社員退股前，由縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會審議通過股金處理方案：一是全面披露農(nóng)村信用社的風(fēng)險狀況和風(fēng)險化解措施，以及未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測和面臨的風(fēng)險，實(shí)事求是做好宣傳工作；二是社員在自愿前提下可以將量化后的股金折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；三是對堅(jiān)持要求退股的原社員，在凈資產(chǎn)量化后允許其退股；四是對既不愿增資入股又要求維持原股金的社員，折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的股份。折算后的股份金額達(dá)不到一個投票權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的，不具有投票權(quán)；五是對暫時無法確認(rèn)身份的股金，先行打包折算為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的資格股，不行使表決權(quán)，待股東身份落實(shí)后再作進(jìn)一步處理。(六)法人治理

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人治理結(jié)構(gòu)應(yīng)按現(xiàn)代企業(yè)制度要求建立并逐步完善。

1．關(guān)于獨(dú)立董事。董事會中應(yīng)有1一2名獨(dú)立董事。獨(dú)立董事人數(shù)計(jì)入董事會總?cè)藬?shù)中。在首屆董事會中應(yīng)設(shè)有獨(dú)立董事。申請開業(yè)時獨(dú)立董事暫時不能到位的，留下空缺于開業(yè)一年內(nèi)補(bǔ)充。獨(dú)立董事的產(chǎn)生及職責(zé)可參見《股份制商業(yè)銀行獨(dú)立董事和外部監(jiān)事制度指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。2．關(guān)于專門委員會。董事會下應(yīng)設(shè)立若干專門委員會，開業(yè)時應(yīng)設(shè)立風(fēng)險管理委員會，法人股東持股比較集中的地方，應(yīng)設(shè)立關(guān)聯(lián)交易委員會。其他加薪酬及提名委員會、審計(jì)委員會等，可以在開業(yè)后逐步建立。專業(yè)委員會的職責(zé)及人員構(gòu)成可參見《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》(中國人民銀行公告[2002]第15號)。

(七)董事和高級管理人員任職資格

農(nóng)村商業(yè)銀行董事和高級管理人員的任職資格比照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》中關(guān)于城市商業(yè)銀行董事和高級管理人員任職資格的規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村合作銀行董事和高級管理人員的任職資格參照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。農(nóng)村商業(yè)銀行與農(nóng)村合作銀行應(yīng)積極向社會招聘引進(jìn)合格的高級管理人員。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請開業(yè)時，其董事、董事長、副董事長、行長、副行長、監(jiān)事長的任職資格由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)；副監(jiān)事長、營業(yè)部總經(jīng)理、信貸、財(cái)務(wù)會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)部門總經(jīng)理、支行行長和支行副行長由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)審核。(八)銀監(jiān)局負(fù)責(zé)或授權(quán)銀監(jiān)分局負(fù)責(zé)審批原農(nóng)村信用社及其分社、儲蓄所變更為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行支行、分理處、儲蓄所。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行應(yīng)當(dāng)在許可證、營業(yè)執(zhí)照、分支機(jī)構(gòu)設(shè)立、憑證印制、印章、牌匾等所有工作準(zhǔn)備就緒后開業(yè)。農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后即啟用新的印章、憑證，自行制作獨(dú)立的行徽、標(biāo)識。(九)申請材料報送程序及格式

1．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申請人為“農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組”；申請書主送機(jī)關(guān)為“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會”，抄送機(jī)關(guān)為銀監(jiān)局和銀監(jiān)分局。申請書由銀監(jiān)局負(fù)責(zé)受理并初審，銀監(jiān)會負(fù)責(zé)審批和核準(zhǔn)。2．申請材料采用活頁裝訂的方式。紙張幅面為209×295毫米規(guī)格(標(biāo)準(zhǔn)A4紙張規(guī)格，需提供原件的歷史文件除外)。申請材料的封面和側(cè)面應(yīng)標(biāo)有“關(guān)于申請籌建××農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)的材料”或“關(guān)于××農(nóng)村合作銀行(農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)開業(yè)申請的材料”字樣，申請材料須用中文簡體仿宋GB2312小三號字體書寫。如需提供原件的歷史文件是以英文書寫的，應(yīng)附中文譯本，且以中文譯本為準(zhǔn)。申請文件一般采用雙面打印。3．申請材料一式4份，銀監(jiān)會2份，銀監(jiān)局1份，銀監(jiān)分局1份。

4、銀監(jiān)局上報《審核報告》(《組建工作驗(yàn)收報告》作為附件)一式兩份正式文件。

(十)銀監(jiān)局及銀監(jiān)分局要切實(shí)加強(qiáng)對農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作的指導(dǎo)，按照農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建標(biāo)準(zhǔn)和申請材料目錄，嚴(yán)把受理和審查關(guān)，確保組建質(zhì)量。各銀監(jiān)局統(tǒng)一整理歸納轄區(qū)內(nèi)組建工作遇到的有關(guān)問題，向合作部反映。合作部原則上不接待申請單位直接咨詢。

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建工作應(yīng)嚴(yán)格依法進(jìn)行，按照規(guī)定要求履行相關(guān)法律程序，形成法律文書，不得道程序違規(guī)操作。

附：1組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行申報材料目錄及要求

一、申請籌建(一)籌建申請書。申請書應(yīng)當(dāng)載明是否符合設(shè)立農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的條件、清產(chǎn)核資及驗(yàn)收整改落實(shí)情況、準(zhǔn)備工作完成情況、擬設(shè)立機(jī)構(gòu)發(fā)起人情況及出資比例、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、所在地、注冊資本和已獲批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍。(此為主報告，下列其他材料作為此文件的附件)(二)籌建工作方案。其內(nèi)容包括：

籌建工作的組織領(lǐng)導(dǎo)；注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、增資擴(kuò)股方案；法人治理框架(股東(代表)大會、董事會、監(jiān)事會及董事會下專業(yè)委員會設(shè)置及具體構(gòu)成)；獨(dú)立董事、高級管理人員配備數(shù)量、部門設(shè)置和從業(yè)人員配置；主要管理制度修訂；籌建工作步驟和時間安排等。(三)可行性研究報告。其內(nèi)容包括： 1．當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)金融情況、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況； 2．農(nóng)村信用社基本情況；

3．組建農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的可行性和必要性；

4．市場前景分析、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。包括擬設(shè)機(jī)構(gòu)開業(yè)后三年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、風(fēng)險管理目標(biāo)。其中資本充足率申報時比率按《農(nóng)村信用社風(fēng)險評級及預(yù)警指標(biāo)體系》規(guī)定的公式及央行票據(jù)發(fā)行、兌付規(guī)定的加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)測算口徑計(jì)算審核；三年規(guī)劃按《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》和《資本充足率統(tǒng)計(jì)制度》規(guī)定的公式進(jìn)行測算；

5．開業(yè)后金融風(fēng)險分析，如支付危機(jī)、資產(chǎn)質(zhì)量惡化、虧損、資本充足率不足等。

(四)定向募股說明書。其內(nèi)容包括：

本次增資擴(kuò)股概要(股權(quán)設(shè)置、每股票面金額、發(fā)行定價、股權(quán)設(shè)置、股份發(fā)行總數(shù))、認(rèn)購人的資格、認(rèn)股人的權(quán)利和義務(wù)；機(jī)構(gòu)基本情況(業(yè)務(wù)、內(nèi)部控制、法人治理和財(cái)務(wù)會計(jì)等)；未來農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行發(fā)展預(yù)測、面臨風(fēng)險因素及主要對策；募集資金運(yùn)用；未來股利分配政策；募股預(yù)先登記日期、本次募股的起止期限及逾期未募足時認(rèn)購人可撤回所認(rèn)股份的說明；附錄和備查文件等。

(五)縣聯(lián)社和農(nóng)村信用社社員(代表)大會同意改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的決議。其內(nèi)容包括：

1．同意取消法人資格與轄內(nèi)其他農(nóng)村信用社新設(shè)合并為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行；

2．新設(shè)立的農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行承繼農(nóng)村信用社的債權(quán)債務(wù)； 3．通過清產(chǎn)核資和凈資產(chǎn)處置方案，委托縣聯(lián)社(或籌備工作小組)聘請中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清產(chǎn)核資、確認(rèn)凈資產(chǎn)及凈資產(chǎn)分配意見(清產(chǎn)核資報告中的委托人應(yīng)與此一致)；

4．清產(chǎn)核資評估基準(zhǔn)日至開業(yè)期間經(jīng)營成果的處置意見；

5．縣聯(lián)社職工股金和農(nóng)村信用社股金在量化基礎(chǔ)上按照自愿原則轉(zhuǎn)為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行股份；

6．委托授權(quán)農(nóng)村信用社理事長(法定代表人)出席創(chuàng)立大會、股東(代表)大會，簽署發(fā)起人協(xié)議書及相關(guān)會議的法律文件。(六)發(fā)起人協(xié)議書。其內(nèi)容包括：

總則、經(jīng)營宗旨、機(jī)構(gòu)性質(zhì)、名稱、住所、業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、發(fā)起人入股金額、股份和入股比例、發(fā)起人權(quán)利和義務(wù)、主動聲明關(guān)聯(lián)入股的義務(wù)(約定：如果存在任何隱瞞，則該發(fā)起人在本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的投票權(quán)受到限制)、附則。發(fā)起人應(yīng)在發(fā)起人協(xié)議書上簽名蓋章(自然人可以委托代理人、原農(nóng)村信用社社員可以委托原農(nóng)村信用社主任在發(fā)起人協(xié)議上簽字。委托人應(yīng)在委托書上簽字。自然人簽字冊與委托書存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，在驗(yàn)收報告中反映，不報送銀監(jiān)會。法人股東簽字冊作為申請材料報送)。

發(fā)起人協(xié)議書附件： 1．發(fā)起人；

(1)法人發(fā)起人名錄，包括發(fā)起人企業(yè)法人代碼、住所、成立日期、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)、凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資(含本次)占凈資產(chǎn)比例、近二年盈利、歸還銀行貸款情況；(2)最大十戶自然人名錄；

(3)自然人發(fā)起人分類匯表。按職工、社會自然人分類。每類包括人數(shù)、資格股、投資股金額、轉(zhuǎn)增、新認(rèn)購金額、占總股份比例。自然人名錄，包括每個發(fā)起人身份證號碼、住所、擬認(rèn)購資格股和投資股數(shù)。自然人名錄留存于縣聯(lián)社，銀監(jiān)局驗(yàn)收時現(xiàn)場審查，不報送銀監(jiān)會。2．企業(yè)法人的營業(yè)執(zhí)照；

3．企業(yè)法人有權(quán)機(jī)關(guān)決定對外投資的決議； 4．企業(yè)法人基本情況說明； 5．如企業(yè)法人關(guān)聯(lián)企業(yè)有向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行以及境內(nèi)其他銀行機(jī)構(gòu)入股的，發(fā)起人應(yīng)出具“關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況”的聲明，內(nèi)容包括：

(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)向本農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行入股情況，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及投資金額、合并投資金額與比例。

(2)關(guān)聯(lián)企業(yè)向境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)投資入股情況，包括所持股份與股份比例。沒有關(guān)聯(lián)企業(yè)入股境內(nèi)銀行機(jī)構(gòu)的發(fā)起人，不需要出具聲明，但在《發(fā)起人協(xié)議》中簽署有主動聲明的義務(wù)。

(七)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行籌備工作小組成立文件和成員簡歷；(八)清產(chǎn)核資、整體資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作方案；

(九)凈資產(chǎn)確認(rèn)書，由中介機(jī)構(gòu)、籌備工作小組、縣聯(lián)社三方簽字確認(rèn)；(十)籌備工作小組出具的關(guān)于凈資產(chǎn)分配的報告；(十一)縣全轄最近二年的監(jiān)管報告；

(十二)中介機(jī)構(gòu)出具的清產(chǎn)核資報告，包括《清產(chǎn)核資報告書》、《整體資產(chǎn)評估報告書》以及最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報告；

清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作中有依據(jù)地方性文件操作的，附相關(guān)文件復(fù)印件。附：中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明(從事清產(chǎn)核資工作應(yīng)有審計(jì)資格、從事整體資產(chǎn)評估有資產(chǎn)評估資格)、參與審計(jì)評估人員資質(zhì)證明復(fù)印件。(十三)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁注明籌備工作小組聯(lián)系人、職務(wù)、聯(lián)系電話、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

二、申請開業(yè)

(一)開業(yè)申請書。其內(nèi)容包括：

籌建過程，對股份募集、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、資本充足率(核心資本充足率)、章程、創(chuàng)立大會、董事會和監(jiān)事會組成及通過的各項(xiàng)決議情況、經(jīng)營方針及發(fā)展計(jì)劃(含農(nóng)業(yè)貸款比例)、主要管理制度、營業(yè)場所和安全設(shè)施等各項(xiàng)籌建工作落實(shí)情況，是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。

(二)籌建工作報告。其內(nèi)容包括籌建過程、籌建工作完成、是否符合開業(yè)要求等內(nèi)容。(三)章程草案。

(四)創(chuàng)立大會、股東(代表)大會、職工代表大會、董事會、監(jiān)事會情況報告及決議。

1．創(chuàng)立大會及股東大會決議：(1)審議通過籌建工作報告；(2)審議通過章程草案的決議；

(3)審議通過支持“三農(nóng)”發(fā)展和明確今后三年農(nóng)業(yè)貸款比例的決議；(4)審議通過股東大會議事規(guī)則的決議；(5)關(guān)于選舉董事(含獨(dú)立董事)的決議；(6)關(guān)于選舉股東監(jiān)事的決議。2．董事會決議：

(1)審議通過董事會議事規(guī)則的決議；

(2)審議通過部門設(shè)置、職責(zé)分工及主要管理制度的決議；(3)選舉董事長的決議；

(4)聘任行長、副行長、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、信貸及審計(jì)(稽核)負(fù)責(zé)人的決議。3．職工代表大會選舉職工監(jiān)事的決議。4．監(jiān)事會決議：

(1)審議通過監(jiān)事會議事規(guī)則的決議；(2)選舉監(jiān)事長的決議。

各項(xiàng)決議應(yīng)符合規(guī)范的法律程序。決議書應(yīng)有決議編號、實(shí)到代表人數(shù)以及代表的投票權(quán)與股份數(shù)(農(nóng)村合作銀行為代表的投票權(quán)、農(nóng)村商業(yè)銀行為代表的股份數(shù))和應(yīng)到股東代表人數(shù)(代表的投票權(quán)或股份數(shù))及實(shí)到代表人數(shù)占應(yīng)到代表人數(shù)(代表的投資權(quán)或股份數(shù))的比例、決議的贊成、反對和棄權(quán)票數(shù)(股份數(shù))及比例。

股東大會采取不記名投票方式的，會議決議由出席會議的全體董事簽名，并由律師出具法律意見書(或由公證部門出具公證書)。采取記名投票方式的，由所有出席會議的股東代表簽字。股東代表簽到名冊及授權(quán)委托書存放于申請單位；由律師或公證人員審查，不作為申請材料上報。

董事會、監(jiān)事會決議由出席會議的全體董事(監(jiān)事)簽名。職工代表大會決議由唱票人、計(jì)票人、監(jiān)票人簽名。5．法律意見書。

律師對股東大會代表產(chǎn)生的過程及合法性、股東大會召開程序、股東決議表決程序、決議內(nèi)容合法性，表決結(jié)果的有效性進(jìn)行見證，發(fā)表意見。附見證律師資質(zhì)證書與律師事務(wù)所執(zhí)照。

(五)董事會成員名單、高管人員名單一覽表。

包括姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行擬任職務(wù)、董事代表的股權(quán)類別。(六)監(jiān)事會成員名單一覽表及簡歷。

(七)職能部門設(shè)置、主要負(fù)責(zé)人名單及其職責(zé)方案。組織結(jié)構(gòu)圖。(八)分支機(jī)構(gòu)名稱及主要負(fù)責(zé)人名單。

(九)從業(yè)人員基本情況及名單。包括人員數(shù)量、從事金融工作時間、學(xué)歷和所學(xué)專業(yè)。

(十)公司治理及內(nèi)部主要管理制度辦法。其內(nèi)容包括：

“三會”議事規(guī)則、董事會下專門委員會職責(zé)、財(cái)務(wù)管理辦法、人事勞資管理辦法、稽核管理辦法、安全保衛(wèi)管理辦法和信貸管理辦法等內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度辦法。

(十一)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃。

要求對照商業(yè)銀行監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，“明確目標(biāo)、認(rèn)清差距、做好規(guī)劃、穩(wěn)步提高”，詳細(xì)闡述未來三年的業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險管理規(guī)劃以及轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制等四部分內(nèi)容：

1、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括目標(biāo)市場、發(fā)展戰(zhàn)略、農(nóng)業(yè)貸款比例、存貸規(guī)模、市場份額、金融創(chuàng)新、資產(chǎn)組合。

2、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃包括盈利能力、收入結(jié)構(gòu)、利潤總額、利潤分配方案、分紅計(jì)劃。

3、風(fēng)險管理規(guī)劃包括加強(qiáng)內(nèi)部控制、對各類風(fēng)險的預(yù)測及評價、風(fēng)險控制策略、風(fēng)險控制目標(biāo)(如不良貸款三年下降目標(biāo)、新增不良貸款控制指標(biāo)、資本充足率三年達(dá)標(biāo)規(guī)劃、實(shí)施五級分類方案、專項(xiàng)準(zhǔn)備提取方案等)，4、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制。逐步完善法人治理，提高經(jīng)營管理水平，提高高管人員及普通員工素質(zhì)、信息披露。經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃要求以真實(shí)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)前各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)，提出的措施應(yīng)切實(shí)可行并能逐年檢驗(yàn)評估。(十二)開辦外匯、銀行卡業(yè)務(wù)和增加外匯資本金批復(fù)文件的復(fù)印件；沒有開辦的予以說明。

(十三)銀監(jiān)分局或銀監(jiān)局對農(nóng)村合作銀行籌備工作小組關(guān)于農(nóng)業(yè)貸款比例監(jiān)管目標(biāo)的文件；農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)在開業(yè)申請、章程及業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃中明確支農(nóng)貸款比例。

(十四)法人總部營業(yè)場所所有權(quán)或使用權(quán)的證明材料。

(十五)公安、消防部門對法人總部營業(yè)場所出具的安全和消防設(shè)施合格證明。(十六)籌建批復(fù)的復(fù)印件。

(十七)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資證明。

1．驗(yàn)資報告。在內(nèi)容段應(yīng)包括對法人股東投資資格的特殊審驗(yàn)內(nèi)容。2．附件：

附件(一)，注冊資本實(shí)收情況匯總表，注冊資本實(shí)收情況明細(xì)表、法人股東投資資格一覽表(逐筆列示凈資產(chǎn)比例、權(quán)益性投資比例、兩年盈利狀況、歸還銀行貸款等要素)、法人股東名冊及其出資額(要有住所和企業(yè)法人代碼)、最大十戶自然人股東名冊及其出資額、自然人股東投資情況分類匯總表(自然人名冊不需要上報銀監(jiān)會人驗(yàn)資事項(xiàng)說明。

附件(二)，持有注冊資本5％及以上股東基本情況說明及近兩年資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

附件(三)，驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和驗(yàn)資人員的資質(zhì)證明復(fù)印件。附件(四)，法人股東入股憑證復(fù)印件。

(十八)籌備工作小組關(guān)于對董事和高級管理人員任職資格進(jìn)行審核的請示(要對照《金融機(jī)構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》第六條、第七條、第八條和第九條所規(guī)定的相關(guān)條件逐人說明審核意見，需個案審核的高級管理人員應(yīng)詳細(xì)說明具體原因和情況)。

(十九)擬任職的董事、高級管理人員的資格證明。

1．任職資格申請表(申請表中內(nèi)容要如實(shí)填列，并加蓋申請人和受理機(jī)關(guān)公章)； 2．對擬任人的品行、業(yè)務(wù)能力、管理能力、工作業(yè)績等方面的綜合鑒定； 3．?dāng)M任人的資格證明：(1)身份證復(fù)印件；(2)專業(yè)技術(shù)職務(wù)復(fù)印件；

(3)國家認(rèn)可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件； 4．對擬任人的任職資格談話記錄； 5．?dāng)M任人的離任審計(jì)報告；

6．個案審核的擬任高級管理人員通過任職資格考試證明；

7．?dāng)M任人承諾書(對個人有無大額負(fù)債、違法違紀(jì)行為、不良記錄以及誠信和公正勤勉履職承諾的聲明)；

8．銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

董事擬任人可不提供本條第2、3、4、5、6款內(nèi)容。(二十)銀監(jiān)會規(guī)定的其他文件、資料。

申請文件扉頁登記籌備工作小組聯(lián)系人姓名、職務(wù)、聯(lián)系電話(辦公電話、手機(jī))、傳真電話、電子郵件信箱和郵政地址。

附2：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引

為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不完全適用的，籌備工作小組、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。

一、指導(dǎo)思想與總體要求

(一)清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計(jì)評估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險。通過清產(chǎn)核資，評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。針對風(fēng)險和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

(二)清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。清產(chǎn)核資工作由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊會計(jì)師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。

(三)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認(rèn)定。即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時已自行進(jìn)行了清產(chǎn)核資，此次仍應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)重新獨(dú)立開展清產(chǎn)核資工作。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。清產(chǎn)核資依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及現(xiàn)行政策進(jìn)行。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。

(四)清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序?yàn)椋?．按會計(jì)核算要求清查審計(jì)農(nóng)村信用社表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；2．按風(fēng)險管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估；3．認(rèn)定凈資產(chǎn)；4．凈資產(chǎn)分配。

(五)清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社(或籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會委托決議一致)。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報告和附件。對未統(tǒng)一法人地方，清產(chǎn)核資報告中應(yīng)有每個法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認(rèn)定結(jié)果(即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額)，以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨(dú)立法人的法律地位。

(六)清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資進(jìn)場工作時間不得少于一個月。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日與申請籌建日期超過九個月的，會計(jì)師事務(wù)應(yīng)對前半年期間的重大經(jīng)營事項(xiàng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。國發(fā)[2003]15號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的，不計(jì)入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計(jì)算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。央行票據(jù)在基準(zhǔn)日之前拿到的，計(jì)入清產(chǎn)核資范圍。

(七)清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具《清產(chǎn)核資報告》、《整體資產(chǎn)評估報告》、《最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報告》與《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》。

《清產(chǎn)核資報告》包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類詳細(xì)描述清產(chǎn)核資采用的審查方法和過程，各項(xiàng)目的清查確認(rèn)結(jié)果(以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認(rèn)數(shù))、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說明的重大問題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷。《整體資產(chǎn)評估報告》在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行評估，處理各項(xiàng)損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險狀況。《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的會計(jì)報表為向社會增資擴(kuò)股的依據(jù)。《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》以《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的評估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值。《清產(chǎn)核資報告》與《整體資產(chǎn)評估報告》應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負(fù)債表、比較匯總資產(chǎn)負(fù)債表(均以聯(lián)社為單位)。報告的附件內(nèi)容為按科目(或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目)的清查評估明確表，明細(xì)表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。重要的項(xiàng)目要求逐筆編制明細(xì)表，一般的項(xiàng)目可分類別匯總編制明細(xì)表(按照下文各項(xiàng)目的具體要求)。(八)清產(chǎn)核資只作評估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實(shí)調(diào)賬何時進(jìn)行，在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的，如賬務(wù)核算錯誤，由農(nóng)村信用社自行糾正；需要商財(cái)務(wù)主管部門(如稅務(wù)部門)的，協(xié)商一致后再作真實(shí)調(diào)賬。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時馬上進(jìn)行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。(九)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查；銀監(jiān)局組織進(jìn)行驗(yàn)收。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查整改。應(yīng)當(dāng)注意，中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入階段對申請單位風(fēng)險性及合規(guī)性的審查，銀監(jiān)局應(yīng)對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見。

二、資產(chǎn)項(xiàng)目的清查評估

資產(chǎn)清查評估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險及實(shí)際價值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。

(一)現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出(收入)。現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。

(二)存放央行款項(xiàng)。

1．按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。

2．按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。(三)存放同業(yè)款項(xiàng)。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。1．按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額。3．核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

(四)拆放同業(yè)。1．縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3．審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。4．評價拆借風(fēng)險。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。

(五)信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險評價。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估的操作細(xì)則。1．工作要求

信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險、妥善處理。(1)信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實(shí)行五級分類的地方，按五級分類進(jìn)行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。

(2)信貸資產(chǎn)實(shí)行分類審計(jì)評估。金額越大、風(fēng)險越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本總額一定比例(如3％一5％)的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映(大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定)；對較大金額貸款逐筆清查審計(jì)，分類匯總進(jìn)行分析評估。對小額貸款審計(jì)結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應(yīng)達(dá)到一定比例。2．工作步驟

(1)中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計(jì)，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。對通過函證不能審計(jì)的貸款，應(yīng)追加實(shí)施替代審計(jì)程序。

(2)清查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。參考《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》。《貸款五級分類》制定具體標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)。基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。

(3)評價貸款風(fēng)險及損失情況。參考《貸款五級分類》制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。①對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。②對損失率超過50％的貸款，評估可能的損失比率。③對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。

(4)呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100％提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。

核銷呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)；二是核銷呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。無論采取何種會計(jì)核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。

(六)待處理抵債資產(chǎn)。1．清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2．了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。3．評估抵債資產(chǎn)損失程度。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。4．抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。5．在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。

(七)長短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。

1．債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司真實(shí)有券的，核實(shí)是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予披露，并提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。

2．股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風(fēng)險，已經(jīng)損失的作減值處理。

3．農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來處理。(八)呆賬準(zhǔn)備。

1．呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時已沖銷的，應(yīng)充分補(bǔ)提。即按評估后基數(shù)(廣泛的計(jì)提范圍)的1％提足一般呆賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。

2．按已損失的貸款金額(含呆賬及損失率超過50％的呆滯貸款)提取專項(xiàng)準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。

3．在提取上述2項(xiàng)后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1％、逾期貸款25％、呆滯貸款50％提取專項(xiàng)準(zhǔn)備(已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的呆賬貸款及損失率超過50％的呆滯貸款從基數(shù)中扣除)。如果已實(shí)行貸款五級分類，可直接按五級分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備。(參見《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》；銀發(fā)[2002]98號)公共積累余額不足以充分提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公共積累加除公益金)全部計(jì)提作為專項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，使未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)慎重考慮增資擴(kuò)股與其他補(bǔ)貼增加的資本額，申請開業(yè)時必須達(dá)到資本充足率及核心資本充足率要求。

(九)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計(jì)算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計(jì)應(yīng)收利息。

1．貸款應(yīng)收利息。按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日(或結(jié)息日)。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。2．拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。

(十)其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。(十一)固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn)核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對固定資產(chǎn)可以采取審計(jì)后按賬面值評估的原則。

1．固定資產(chǎn)審計(jì)：

(1)核查賬實(shí)相符。(2)清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理(參見《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，國稅發(fā)[2000]101號)。(3)審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。(4)清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)的，不得進(jìn)行重估。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。(5)固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(6)地方政府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對真實(shí)價值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。2．固定資產(chǎn)重估

由于固定資產(chǎn)價值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過固定資產(chǎn)重估而人為調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問題。

如果決定對固定資產(chǎn)實(shí)施重估，應(yīng)注意以下問題：

(1)明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。(2)權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。(3)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。(4)職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估。(5)逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按凈值評占。(6)固定資產(chǎn)評估的會計(jì)稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[2004]46號)，由各地商稅務(wù)部門具體決定。(十二)在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評占值。

(十三)無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地?cái)?shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦證明。明確擁有土地使用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價法重估增值，也可以按賬面成本法不進(jìn)行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評估，不得評估增值。

(十四)遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。

(十五)票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票(預(yù)計(jì)資產(chǎn))，與負(fù)債方的預(yù)計(jì)負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對應(yīng)審查。

1．貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險狀況如何。

2．應(yīng)收承兌匯票。(1)對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查。對票據(jù)管理的操作風(fēng)險進(jìn)行測試；(2)審查銀行承兌匯票保證金比例；(3)對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險進(jìn)行評價；(4)對利用票據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查；(5)承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。(十六)表外科目。

1．對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。

2．全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。3．對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。

三、負(fù)債項(xiàng)目的清查評估

負(fù)債審查的重點(diǎn)是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。

(一)各項(xiàng)存款。1．對重要的存款實(shí)行函證。2．清查存款種類及余額，分類登記造冊。

(二)同業(yè)存放與同業(yè)拆入。1．就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。2．審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確牲。3．評價拆入行為的合規(guī)性。4．聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨(dú)反映。

(三)應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。1．存款應(yīng)付利息的計(jì)算。計(jì)提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日(或20日)。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計(jì)算法、按固定付息率計(jì)提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計(jì)提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。

2．拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計(jì)算，并與拆出方進(jìn)行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。3．長期借款應(yīng)付利息按合同利率計(jì)提。

(四)其他應(yīng)付款。

1、審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，審核科目核算的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。

2、在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補(bǔ)提的款項(xiàng)，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。

(五)應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤等其他負(fù)債。1．主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對照相關(guān)制度核實(shí)計(jì)提是否準(zhǔn)確。2．股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。

四、所有者權(quán)益項(xiàng)目的清查評估

對所有者權(quán)益的清查。包括實(shí)收資本(股本金)、資本公積、盈余公積(含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金)、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。(一)實(shí)收資本與股本金。

1．實(shí)收資本為農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)1993年前各項(xiàng)基金形成的公共積累，評估后應(yīng)作為公共積累，轉(zhuǎn)到盈余公積處理，不保留作為合作銀行股本。

2．股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。(1)確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。(2)確認(rèn)股東的入股金額、入股時間及入股方式。(3)查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。

(二)資本公積。審查資本公積形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實(shí)金額。

(三)盈余公積。1．按歷次財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計(jì)算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。2．對歷年提取的公益金，應(yīng)按當(dāng)?shù)亍?dāng)時統(tǒng)一規(guī)定的比例進(jìn)行審查，提取不足的應(yīng)予補(bǔ)足。(四)未分配利潤。1．資產(chǎn)負(fù)債清查評估過程中對損益進(jìn)行增減，相應(yīng)影響本年利潤的，相應(yīng)調(diào)整本科目。2．按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。3．對當(dāng)年收入費(fèi)用是否準(zhǔn)確、是否充分計(jì)提進(jìn)行財(cái)務(wù)清查。

五、凈資產(chǎn)分配(一)界定概念

1．凈資產(chǎn)：凈資產(chǎn)等于整體資產(chǎn)評估確認(rèn)的所有者權(quán)益，為整體資產(chǎn)評估后的總資產(chǎn)減去總負(fù)債，包括股本、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積(含：公益金)、未分配利潤等項(xiàng)目。其中資產(chǎn)方應(yīng)已經(jīng)剔除各項(xiàng)損失、提足損失準(zhǔn)備，負(fù)債方應(yīng)已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制提足各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。2，公共積累：指股金以外的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積(其中含：公益金)、未分配利潤等項(xiàng)目。

3．公益金：盈余公積中為職工利益提取的公積金，本質(zhì)上屬于職工，應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目評估時按規(guī)定提足。

4．風(fēng)險準(zhǔn)備金：凈資產(chǎn)分配時在法定準(zhǔn)備金以外提取的損失準(zhǔn)備金，屬于公積金性質(zhì)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的盈本公積科目核算。風(fēng)險準(zhǔn)備是針對資產(chǎn)中風(fēng)險難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，且沒有明確計(jì)提依據(jù)的風(fēng)險資產(chǎn)，按審慎要求提取的。風(fēng)險準(zhǔn)備金的計(jì)提沒有固定的比例要求。(二)凈資產(chǎn)分配

1．凈資產(chǎn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認(rèn)。凈資產(chǎn)分配不再調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。凈資產(chǎn)分配的核心意義是調(diào)整農(nóng)村信用社老股東、職工以及合作銀行新股東在擬設(shè)立合作銀行之間的利益。具體分配辦法由籌備工作小組提出方案。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股本金和公益金，對損失掛賬應(yīng)落實(shí)彌補(bǔ)化解措施。

2．凈資產(chǎn)確認(rèn)書。在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作結(jié)束后，由中介機(jī)構(gòu)按《整體資產(chǎn)評估報告》結(jié)果出具《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》，由農(nóng)村信用社、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、中介機(jī)構(gòu)三方簽章確認(rèn)。主要內(nèi)容：(1)賬面所有者權(quán)益構(gòu)成；(2)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)構(gòu)成，與賬面所有者權(quán)益有調(diào)整的，說明調(diào)整原因；(3)凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目，有股金增值的，增值比例；(4)期后重大影響事項(xiàng)；如政策扶持措施注入資金等。

在清產(chǎn)核資確認(rèn)的凈資產(chǎn)之后，即清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后，有國家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在籌備工作小組出具的《凈資產(chǎn)分配意見》中的凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目后，單列一段說明扶持政策的項(xiàng)目和金額；以及對凈資產(chǎn)的影響。3．凈資產(chǎn)分配的內(nèi)容與順序：

(1)按農(nóng)村信用社股本1：1留下原股金。(2)按清查確認(rèn)值留下公益金。

(3)從公共積累中自由提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，在盈余公積科目下核算。根據(jù)表內(nèi)外資產(chǎn)風(fēng)險在一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備已經(jīng)提足之后，針對其他風(fēng)險資產(chǎn)的損失程度自主提取，列入農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行盈余公積核算。

農(nóng)村信用社歷年國家減免稅明確為國家扶持基金的部分，如果在提取呆賬準(zhǔn)備后仍有剩余的，全部轉(zhuǎn)入盈余公積項(xiàng)下的風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。國發(fā)[2003]15號文件明確的失行票據(jù)等扶持政策到位后，如果形成凈資產(chǎn)大于股金與公益金的部分，全部轉(zhuǎn)為風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。(4)從公共積累中，補(bǔ)提公益金，作為保障職工權(quán)益，運(yùn)用于職工的資金。此外，按規(guī)定可在其他應(yīng)付款等項(xiàng)目核算，如醫(yī)療、養(yǎng)老、住房所需補(bǔ)提的資金，提取后列入負(fù)債方其他應(yīng)付款或應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)下，該項(xiàng)目提取必須依照正式文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在公共積累有剩余的前提下進(jìn)行。注：(3)、(4)順序可以互換。

(5)上述兩項(xiàng)提取后有公共積累仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產(chǎn)，折算到原股金增值。

(6)凈資產(chǎn)分配后，農(nóng)村信用社原股東股金有增值的，在自愿基礎(chǔ)上按增值后的金額轉(zhuǎn)作合作銀行的股本。

整個凈資產(chǎn)分配過程只作賬務(wù)處理，不得分配或套取現(xiàn)金。

4．國發(fā)[2003]15號文有關(guān)公共積累處理與評估后凈資產(chǎn)分配的關(guān)系。兩者是一致的。國發(fā)[2003]15號文有關(guān)農(nóng)村信用社積累處理，是指農(nóng)村信用社賬面積累的處理，包括提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金，風(fēng)險準(zhǔn)備金，對原股金增值。清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配，是指評估后凈資產(chǎn)的分配，有關(guān)提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金、呆賬準(zhǔn)備(一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備)等項(xiàng)目已經(jīng)在清產(chǎn)核資對資產(chǎn)方與負(fù)債方評估時從賬面公共積累予以列支，評估后凈資產(chǎn)分配時不再包括這幾個項(xiàng)目。參考文件：

下列文件供制定清產(chǎn)核資方案時參考，但不是全部文件依據(jù)。其中部分文件可直接作為清產(chǎn)核資的依據(jù)；部分文件(主要是現(xiàn)場檢查類)由于法律效力有限，不能作為清產(chǎn)核資的直接依據(jù)，但這些文件以風(fēng)險管理為主要內(nèi)容，可為清產(chǎn)核資提供專業(yè)指導(dǎo)，各地在制定清產(chǎn)核資方案時予以參考。1．《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，國稅發(fā)[2000]101號

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》，國稅發(fā)[2004]46號

3．《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》，銀發(fā)[2000]303號

4．《農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險五級分類實(shí)施方案(試行)》，銀監(jiān)辦通[2003]107號 5．《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》，銀發(fā)[2002]98號 6．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村信用社債券投資監(jiān)管工作的通知銀監(jiān)辦通》，銀監(jiān)辦通[2003]35號

7．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于開展農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)檢查的通知》，銀監(jiān)辦通[2003]52號

8．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，中國人民銀行公告[2002]第19號

第五篇：農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引

農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建中清產(chǎn)核資工作指引

為指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行組建過程中農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資工作，保證清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，特制定本工作指引。清產(chǎn)核資工作應(yīng)遵循現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行，但由于農(nóng)村信用社性質(zhì)為合作制企業(yè)，改制為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行帶有終止清算性質(zhì)，現(xiàn)行法律、法規(guī)不完全適用的，籌備工作小組、中介機(jī)構(gòu)應(yīng)本著公正、合理的原則就相關(guān)內(nèi)容制定具體辦法。

一、指導(dǎo)思想與總體要求

(一)清產(chǎn)核資的根本目的，是全面審計(jì)評估農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債狀況，摸清家底，充分反映經(jīng)營風(fēng)險。通過清產(chǎn)核資，評估認(rèn)定凈資產(chǎn)、明晰產(chǎn)權(quán)，以保障農(nóng)村信用社原社員、職工及增資擴(kuò)股后新股東各方的合法利益，清產(chǎn)核資應(yīng)全面準(zhǔn)確清查農(nóng)村信用社資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益，正確評估農(nóng)村信用社風(fēng)險狀況，包括資產(chǎn)損失風(fēng)險和管理風(fēng)險。針對風(fēng)險和損失狀況，落實(shí)防范化解措施，為農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行開業(yè)后的健康平穩(wěn)運(yùn)行打好基礎(chǔ)。

(二)清產(chǎn)核資工作必須聘請具備資格的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。清產(chǎn)核資工作由會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊會計(jì)師出具報告；整體資產(chǎn)評估由具備整體資產(chǎn)評估資格的事務(wù)所進(jìn)行，中國注冊資產(chǎn)評估師出具報告。

(三)清產(chǎn)核資及資產(chǎn)評估是中介機(jī)構(gòu)完全獨(dú)立、重新進(jìn)行的清查審計(jì)工作，不是對農(nóng)村信用社自查工作的認(rèn)定。即使農(nóng)村信用社在統(tǒng)一法人時已自行進(jìn)行了清產(chǎn)核資，此次仍應(yīng)聘請中介機(jī)構(gòu)重新獨(dú)立開展清產(chǎn)核資工作。農(nóng)村信用社自行清產(chǎn)核資結(jié)果可作為中介機(jī)構(gòu)工作的輔助。清產(chǎn)核資依據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及現(xiàn)行政策進(jìn)行。當(dāng)前政策未明確或政策之間有沖突的地方，由省改革領(lǐng)導(dǎo)小組明確意見。(四)清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配工作程序?yàn)椋?．按會計(jì)核算要求清查審計(jì)農(nóng)村信用

社表內(nèi)外的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益；2．按風(fēng)險管理及審慎性要求對表內(nèi)外全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和連帶責(zé)任進(jìn)行整體資產(chǎn)評估；3．認(rèn)定凈資產(chǎn)；4．凈資產(chǎn)分配。

(五)清產(chǎn)核資的范圍為聯(lián)社及所轄農(nóng)村信用社。清產(chǎn)核資的委托人為縣聯(lián)社(或籌備工作小組，與農(nóng)村信用社社員代表大會委托決議一致)。清產(chǎn)核資以聯(lián)社為單位編制清產(chǎn)核資報告和附件。對未統(tǒng)一法人地方，清產(chǎn)核資報告中應(yīng)有每個法人農(nóng)村信用社的清產(chǎn)核資認(rèn)定結(jié)果(即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益數(shù)額)，以體現(xiàn)農(nóng)村信用社獨(dú)立法人的法律地位。

(六)清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日原則上選定在清產(chǎn)核資外勤工作開始前的上季末。清產(chǎn)核資進(jìn)場工作時間不得少于一個月。清產(chǎn)核資結(jié)果到籌建受理之日一年內(nèi)有效。清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日與申請籌建日期超過九個月的，會計(jì)師事務(wù)應(yīng)對前半年期間的重大經(jīng)營事項(xiàng)及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報告。國發(fā)[2003]15號文件所明確的扶持政策，如央行票據(jù)，在基準(zhǔn)日后拿到的，不計(jì)入清產(chǎn)核資范圍，但在開業(yè)審批計(jì)算資本充足率和不良貸款率時加以考慮。央行票據(jù)在基準(zhǔn)日之前拿到的，計(jì)入清產(chǎn)核資范圍。(七)清產(chǎn)核資工作結(jié)束后，中介機(jī)構(gòu)出具《清產(chǎn)核資報告》、《整體資產(chǎn)評估報告》、《最近一年財(cái)務(wù)審計(jì)報告》與《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》。

《清產(chǎn)核資報告》包括清產(chǎn)核資工作依據(jù)；逐科目分類詳細(xì)描述清產(chǎn)核資采用的審查方法和過程，各項(xiàng)目的清查確認(rèn)結(jié)果(以縣聯(lián)社所轄社內(nèi)合并軋差數(shù)作為確認(rèn)數(shù))、賬務(wù)調(diào)整理由、賬務(wù)調(diào)整分錄，需要說明的重大問題，農(nóng)村信用社管理存在缺陷。《整體資產(chǎn)評估報告》在清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上，對表內(nèi)外所有資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行評估，處理各項(xiàng)損失和增減值，逐科目分類披露風(fēng)險狀況。《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的會計(jì)報表為向社會增資擴(kuò)股的依據(jù)。《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》以《整體資產(chǎn)評估報告》確認(rèn)的評估值為凈資產(chǎn)確認(rèn)值。《清產(chǎn)核資報告》與《整體資產(chǎn)評估報告》

應(yīng)包括比較合并資產(chǎn)負(fù)債表、比較匯總資產(chǎn)負(fù)債表(均以聯(lián)社為單位)。報告的附件內(nèi)容為按科目(或資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目)的清查評估明確表，明細(xì)表的詳略程度及要素按評估有關(guān)要求填列。重要的項(xiàng)目要求逐筆編制明細(xì)表，一般的項(xiàng)目可分類別匯總編制明細(xì)表(按照下文各項(xiàng)目的具體要求)。

(八)清產(chǎn)核資只作評估而不做真實(shí)的調(diào)賬，但必須與真實(shí)調(diào)賬的依據(jù)一致。有關(guān)真實(shí)調(diào)賬何時進(jìn)行，在農(nóng)村信用社自主決定范圍內(nèi)的，如賬務(wù)核算錯誤，由農(nóng)村信用社自行糾正；需要商財(cái)務(wù)主管部門(如稅務(wù)部門)的，協(xié)商一致后再作真實(shí)調(diào)賬。調(diào)賬不要求在清產(chǎn)核資結(jié)束之時馬上進(jìn)行，可以在開業(yè)前或開業(yè)當(dāng)年決算前完成。(九)中介機(jī)構(gòu)工作結(jié)束后，籌備工作小組應(yīng)組織力量對清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行復(fù)查；銀監(jiān)局組織進(jìn)行驗(yàn)收。組建單位應(yīng)針對復(fù)查驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行復(fù)查整改。應(yīng)當(dāng)注意，中介機(jī)構(gòu)的清產(chǎn)核資工作不能代替監(jiān)管機(jī)構(gòu)在準(zhǔn)入階段對申請單位風(fēng)險性及合規(guī)性的審查，銀監(jiān)局應(yīng)對清產(chǎn)核資過程是否審慎完整、評估結(jié)果是否公允反映了資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)狀況、是否充分披露了資產(chǎn)損失及風(fēng)險狀況、是否采取了能充分防范化解風(fēng)險的措施、固定資產(chǎn)評估是否存在虛增、凈資產(chǎn)處置是否合法合規(guī)發(fā)表意見。

二、資產(chǎn)項(xiàng)目的清查評估

資產(chǎn)清查評估的重點(diǎn)是充分準(zhǔn)確反映貸款、抵債資產(chǎn)、投資、票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險及實(shí)際價值，沖銷各項(xiàng)損失、充分計(jì)提各項(xiàng)準(zhǔn)備、剔除虛收利息，審慎進(jìn)行固定資產(chǎn)評估。

(一)現(xiàn)金。實(shí)地盤點(diǎn)檢查日庫存現(xiàn)金，并倒推評估日庫存現(xiàn)金是否與賬面數(shù)相符。如發(fā)生現(xiàn)金盤虧、盤盈，應(yīng)相應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出(收入)。現(xiàn)金明細(xì)賬按查實(shí)數(shù)確認(rèn)。(二)存放央行款項(xiàng)。

1．按人民銀行對賬單確認(rèn)存放央行款項(xiàng)余額。

2．按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存款準(zhǔn)備金，存款準(zhǔn)備金繳存不足的，應(yīng)作出披露。(三)存放同業(yè)款項(xiàng)。指農(nóng)村信用社存放在銀行用于清算、結(jié)算的款項(xiàng)。1．按存放單位作出分類披露。其中存放縣聯(lián)社的單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．按同業(yè)對賬單確認(rèn)存放同業(yè)款項(xiàng)余額。3．核定存放同業(yè)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，屬于拆放同業(yè)行為的應(yīng)調(diào)整到拆放同業(yè)科目。

(四)拆放同業(yè)。1．縣聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來項(xiàng)處理。2．逐筆登錄拆出資金。發(fā)出函證，就拆借合同要素、拆借逾期原因及還款保證等內(nèi)容實(shí)行獨(dú)立調(diào)查，確認(rèn)債權(quán)的真實(shí)性。未回函的應(yīng)查明原因，督促回函。3．審查合同是否有效，確認(rèn)拆放行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確性。4．評價拆借風(fēng)險。按照拆借行為的真實(shí)性、拆借對象的資信程度、拆借資金的逾期時間、逾期原因及還款保證等進(jìn)行評價。拆借一旦逾期，就意味著高風(fēng)險。期后到期的，應(yīng)注明是否已收回。(五)信貸資產(chǎn)。信貸資產(chǎn)審計(jì)評估是清產(chǎn)核資的關(guān)鍵內(nèi)容，其核心為風(fēng)險評價。鑒于信貸資產(chǎn)風(fēng)險評估的復(fù)雜性與專業(yè)性，各地應(yīng)根據(jù)本指導(dǎo)意見另行專門制定清產(chǎn)核資中信貸資產(chǎn)評估的操作細(xì)則。1．工作要求

信貸資產(chǎn)清查審計(jì)評估的總體要求是摸清家底、暴露風(fēng)險、妥善處理。(1)信貸資產(chǎn)按正常貸款、逾期貸款、呆滯貸款與呆賬貸款分類評估。已實(shí)行五級分類的地方，按五級分類進(jìn)行評估，同時與“一逾兩呆”口徑對接，按“一逾兩呆”科目作出說明。

(2)信貸資產(chǎn)實(shí)行分類審計(jì)評估。金額越大、風(fēng)險越大的貸款，就要實(shí)施越深入、越充分的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。對前十戶貸款、單戶貸款比例達(dá)到資本總額一定比例(如3％一5％)的貸款下戶調(diào)查；對大額貸款逐筆分析風(fēng)險，逐筆實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查，逐筆在附表中登記反映(大額的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)農(nóng)村信用社規(guī)模由各地自行確定)；對較大金額

貸款逐筆清查審計(jì)，分類匯總進(jìn)行分析評估。對小額貸款審計(jì)結(jié)合符合性與實(shí)質(zhì)性審查，可以采取抽查方式，但抽查面應(yīng)達(dá)到一定比例。2．工作步驟

(1)中介機(jī)構(gòu)就貸款情況嚴(yán)格進(jìn)行獨(dú)立函證。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對所有貸款發(fā)出函證。大額貸款、借款人風(fēng)險較大貸款回函率及回函認(rèn)證率應(yīng)作具體統(tǒng)計(jì)，逐筆追蹤。未回函貸款及回函不認(rèn)證的貸款，應(yīng)查清未回函及回函不認(rèn)證的原因，督促回函。對通過函證不能審計(jì)的貸款，應(yīng)追加實(shí)施替代審計(jì)程序。

(2)清查會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。參考《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》。《貸款五級分類》制定具體標(biāo)準(zhǔn)，正確劃分貸款形態(tài)。基準(zhǔn)日后至外勤工作結(jié)束前的期后事項(xiàng)可以作為貸款形態(tài)認(rèn)定的重要參考。期后到期的貸款，應(yīng)在評估附注中說明是否已收回。期后已收回的不良貸款在評估中予以說明。

(3)評價貸款風(fēng)險及損失情況。參考《貸款五級分類》制定具體貸款風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，評估貸款風(fēng)險和損失情況。對不符合貸款管理要求的貸款，如無效擔(dān)保、無效抵押、超訴訟時效貸款、違規(guī)貸款等，應(yīng)詳細(xì)提示。①對完全不能收回的貸款，當(dāng)前在正常、逾期或呆滯貸款核算的，轉(zhuǎn)入到呆賬貸款核算。②對損失率超過50％的貸款，評估可能的損失比率。③對損失難以斷定的不良貸款，按風(fēng)險成因及風(fēng)險大小分類披露風(fēng)險狀況。

(4)呆賬貸款核銷。符合呆賬核銷標(biāo)準(zhǔn)，履行了呆賬核銷程序的呆賬，從資產(chǎn)方核銷，同時核減呆賬準(zhǔn)備，符合稅前扣除條件的一次性進(jìn)行稅前扣除。未履行呆賬核銷程序的，按100％提取呆賬準(zhǔn)備，不在清產(chǎn)核資時核銷，待符合呆賬條件，履行核銷程序后再從稅前扣除。

核銷呆賬和提取呆賬準(zhǔn)備，下列兩種會汁核算處理方法均可：一是將補(bǔ)提呆賬準(zhǔn)備在其他營業(yè)列支，通過本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)；二是

核銷呆賬或提取呆賬準(zhǔn)備時，直接減少盈余公積、資本公積等歷年積累項(xiàng)目，從而減少凈資產(chǎn)。無論采取何種會計(jì)核算方法，應(yīng)保持相關(guān)稅務(wù)政策前后銜接一致。(六)待處理抵債資產(chǎn)。1．清查核算范圍的準(zhǔn)確性。符合待處理抵債資產(chǎn)核算界限的不良貸款，如協(xié)議、法院判決、仲裁，方可轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)科目核算。2．了解抵債資產(chǎn)入賬基礎(chǔ)及所屬權(quán)狀況。3．評估抵債資產(chǎn)損失程度。抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)損失部分，按有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定處理；毀損、評估減值的，按減值額相應(yīng)足額計(jì)提減值準(zhǔn)備。4．抵債資產(chǎn)重估的一般不得評估增值。如果重估增值的應(yīng)有充分依據(jù)，詳細(xì)說明，例如房地產(chǎn)應(yīng)兩證齊全，并提足各項(xiàng)稅費(fèi)。5．在附表中分類反映抵債資產(chǎn)狀況。(七)長短期投資。審查的核心是安全性和真實(shí)性。投資按類別劃分為債券投資及股權(quán)投資，其中債券投資按品種再劃分為國債、金融債。按交易方式分為在銀行間拆借市場購買，在證券市場自主購買或委托購買、在場外協(xié)議購買。按托管地分為在證券登記公司托管和在國債登記公司托管。期后已到期的，應(yīng)注明是否已收回。1．債券投資。了解債券交易方式，以證券登記公司和國債登記公司的對賬單作為核實(shí)債券投資是否真實(shí)的唯一依據(jù)。在登記公司真實(shí)有券的，核實(shí)是否被券商用于抵押回購。由于債券市場價格下跌造成浮動虧損的，應(yīng)予披露，并提取短期投資跌價準(zhǔn)備和長期投資減值準(zhǔn)備。

2．股權(quán)投資。了解投資行為發(fā)生時間、投資對象和投資性質(zhì)，評價風(fēng)險，已經(jīng)損失的作減值處理。

3．農(nóng)村信用社入股縣聯(lián)社資金單獨(dú)披露，作合并內(nèi)部往來處理。(八)呆賬準(zhǔn)備。

1．呆賬準(zhǔn)備在資產(chǎn)減值時已沖銷的，應(yīng)充分補(bǔ)提。即按評估后基數(shù)(廣泛的計(jì)提范圍)的1％提足一般呆賬準(zhǔn)備。此項(xiàng)必須提足。

2．按已損失的貸款金額(含呆賬及損失率超過50％的呆滯貸款)提取專項(xiàng)準(zhǔn)備。

此項(xiàng)必須提足。對應(yīng)方可以減少未分配利潤或減少盈余公積、資本公積、實(shí)收資本等公共積累項(xiàng)目。

3．在提取上述2項(xiàng)后，公共積累仍有盈余的，再按正常貸款1％、逾期貸款25％、呆滯貸款50％提取專項(xiàng)準(zhǔn)備(已提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的呆賬貸款及損失率超過50％的呆滯貸款從基數(shù)中扣除)。如果已實(shí)行貸款五級分類，可直接按五級分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備。(參見《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》；銀發(fā)[2002]98號)公共積累余額不足以充分提取專項(xiàng)準(zhǔn)備的，一般將公共積累加除公益金)全部計(jì)提作為專項(xiàng)準(zhǔn)備，公共積累為零，凈資產(chǎn)分配時只保留原股金與公益金，不再作其他分配。如果決定足額提取專項(xiàng)準(zhǔn)備，使未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，應(yīng)慎重考慮增資擴(kuò)股與其他補(bǔ)貼增加的資本額，申請開業(yè)時必須達(dá)到資本充足率及核心資本充足率要求。

(九)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款計(jì)算貸款應(yīng)收利息及拆放同業(yè)應(yīng)收利息。轄內(nèi)聯(lián)社調(diào)劑資金、存放央行款項(xiàng)、存放同業(yè)不計(jì)應(yīng)收利息。

1．貸款應(yīng)收利息。按財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)借款合同逐筆計(jì)算到基準(zhǔn)日(或結(jié)息日)。應(yīng)納入表外核算的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)入表外核算。在附表中，應(yīng)收利息作為貸款的一項(xiàng)要素登記。

2．拆放同業(yè)應(yīng)收利息。按拆放資金余額及合法利率逐筆計(jì)算至基準(zhǔn)日。拆出資金本金逾期的不計(jì)算應(yīng)收利息。

(十)其他應(yīng)收款。審核科目核算范圍的正確性；審查應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性及風(fēng)險，有疑問的應(yīng)發(fā)函詢證。債權(quán)已經(jīng)懸空或無法收回的款項(xiàng)應(yīng)作為減值處理。(十一)固定資產(chǎn)。對固定資產(chǎn)清查評估可以按賬面值評估也可以采取重估法。在此次清產(chǎn)核資中根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對固定資產(chǎn)可以采取審計(jì)后按賬面值評估的原則。

1．固定資產(chǎn)審計(jì)：

(1)核查賬實(shí)相符。(2)清查固定資產(chǎn)核算范圍是否準(zhǔn)確，屬于低值易耗品的，轉(zhuǎn)到表外管理(參見《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，國稅發(fā)[2000]101號)。(3)審計(jì)固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提是否準(zhǔn)確，不準(zhǔn)確的予以調(diào)整。(4)清查固定資產(chǎn)所有權(quán)。固定資產(chǎn)沒有所有權(quán)證的，應(yīng)立即補(bǔ)辦。如手續(xù)暫時不能辦完，應(yīng)開具證明和其他方法落實(shí)所有權(quán)。不能落實(shí)所有權(quán)的，不得進(jìn)行重估。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)就固定資產(chǎn)所有權(quán)及使用權(quán)狀況應(yīng)作出披露。(5)固定資產(chǎn)減值的，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(6)地方政府扶持注入的固定資產(chǎn)或土地，應(yīng)對真實(shí)價值進(jìn)行審計(jì)，并落實(shí)相關(guān)手續(xù)。2．固定資產(chǎn)重估

由于固定資產(chǎn)價值較高，資產(chǎn)重估對凈資產(chǎn)的影響很大，各地應(yīng)充分關(guān)注通過固定資產(chǎn)重估而人為調(diào)高凈資產(chǎn)，使不符合組建標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)村信用社虛增凈資產(chǎn)的問題。

如果決定對固定資產(chǎn)實(shí)施重估，應(yīng)注意以下問題：

(1)明確固定資產(chǎn)重估的范圍，以及相關(guān)依據(jù)。(2)權(quán)利落實(shí)的固定資產(chǎn)評估可采用現(xiàn)行市場法、重置成本法等，評估增值部分，在增加固定資產(chǎn)科目余額的同時，通過待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算其增加值，經(jīng)規(guī)定程序報批后轉(zhuǎn)入相關(guān)科目核算。(3)產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)未落實(shí)的固定資產(chǎn)不予評估增值，但重估價值低于賬面值的，應(yīng)重估減值。(4)職工宿舍、食堂等屬于職工福利的不予評占增值。經(jīng)過房改，所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到職工的宿舍從固定資產(chǎn)中剔除；所有權(quán)即將轉(zhuǎn)移到職工的宿舍按房改價格評估。(5)逾期使用和一次性列入成本的固定資產(chǎn)，可以按凈值評占。(6)固定資產(chǎn)評估的會計(jì)稅務(wù)處理，參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》(國稅發(fā)[2004]46號)，由各地商稅務(wù)部門具體決定。

(十二)在建工程。審核在建工程的有關(guān)報批手續(xù)是否完備，投資的所有權(quán)是否確定。原則上按賬面值作為評占值。

(十三)無形資產(chǎn)。認(rèn)定土地使用權(quán)。已領(lǐng)有土地使用證，并在有效期內(nèi)的，按土

地證記載的數(shù)量確認(rèn)土地?cái)?shù)量；未領(lǐng)取土地使用證的，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，補(bǔ)辦證明。明確擁有土地使用權(quán)的可以按現(xiàn)行市價法重估增值，也可以按賬面成本法不進(jìn)行重估增值。通過交易獲得，但暫不能辦理手續(xù)、未明確擁有的土地使用權(quán)可視為暫付款項(xiàng)按賬面值評估，不得評估增值。

(十四)遞延資產(chǎn)。遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出。要核實(shí)遞延資產(chǎn)的歸屬及總額，審查已攤銷金額的準(zhǔn)確性。

(十五)票據(jù)業(yè)務(wù)。貼現(xiàn)與應(yīng)收承兌匯票(預(yù)計(jì)資產(chǎn))，與負(fù)債方的預(yù)計(jì)負(fù)債、保證金等項(xiàng)目對應(yīng)審查。

1．貼現(xiàn)。是否存在逾期未兌付的問題，風(fēng)險狀況如何。

2．應(yīng)收承兌匯票。(1)對開出銀行承兌匯票合規(guī)性進(jìn)行審查。對票據(jù)管理的操作風(fēng)險進(jìn)行測試；(2)審查銀行承兌匯票保證金比例；(3)對票據(jù)承兌的潛在風(fēng)險進(jìn)行評價；(4)對利用票據(jù)套取資金的狀況進(jìn)行審查；(5)承兌匯票到期兌付后不能收回資金的，逾期金額多少，是否已在逾期貸款中反映。(十六)表外科目。

1．對農(nóng)村信用社提供的對外擔(dān)保、開出信用證進(jìn)行全面清理，確認(rèn)擔(dān)保責(zé)任，評估擔(dān)保風(fēng)險。

2．全面清查重要空白憑證。重要空白憑證丟失的，應(yīng)切實(shí)查明原因及去向。3．對表外應(yīng)收利息、表外低值易耗品管理進(jìn)行審查。低值易耗品不得納入表內(nèi)增加凈資產(chǎn)，不予重估。

三、負(fù)債項(xiàng)目的清查評估

負(fù)債審查的重點(diǎn)是應(yīng)付賬款是否充分提足，各項(xiàng)負(fù)債是否真實(shí)合規(guī)。

(一)各項(xiàng)存款。1．對重要的存款實(shí)行函證。2．清查存款種類及余額，分類登記造冊。

(二)同業(yè)存放與同業(yè)拆入。1．就同業(yè)拆入資金的真實(shí)性及完整性實(shí)行獨(dú)立函證。2．審查合同是否有效，確認(rèn)拆入行為的有效性及賬務(wù)的準(zhǔn)確牲。3．評價拆入行為的合規(guī)性。4．聯(lián)社轄內(nèi)調(diào)劑的單獨(dú)反映。

(三)應(yīng)付賬款，包括存款應(yīng)付利息、同業(yè)拆入應(yīng)付利息、長期借款應(yīng)付利息。1．存款應(yīng)付利息的計(jì)算。計(jì)提范圍包括活期儲蓄、活期存款、定期儲蓄、定期存款等各項(xiàng)存款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計(jì)提至基準(zhǔn)日(或20日)。應(yīng)付利息可按逐筆積數(shù)法、分檔匯總計(jì)算法、按固定付息率計(jì)提法三種方法核算。采取后兩種方法的，計(jì)提金額不得少于按逐筆積數(shù)法的應(yīng)付利息金額。

2．拆入資金應(yīng)付利息按拆借合同記載的金額、利率計(jì)算，并與拆出方進(jìn)行函證核對。對核對不符合的，應(yīng)查實(shí)處理。3．長期借款應(yīng)付利息按合同利率計(jì)提。

(四)其他應(yīng)付款。

1、審查應(yīng)付款項(xiàng)債權(quán)人的真實(shí)性，查清應(yīng)付款項(xiàng)的性質(zhì)，審核科目核算的真實(shí)性、合規(guī)性及準(zhǔn)確性。債權(quán)人不真實(shí)的應(yīng)查明債務(wù)的來源。對應(yīng)該支付但未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，作相應(yīng)調(diào)增。

2、在清產(chǎn)核資中按政策規(guī)定補(bǔ)提的款項(xiàng)，應(yīng)說明政策依據(jù)，并附相關(guān)政策文件復(fù)印件。

(五)應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤等其他負(fù)債。1．主要是對賬務(wù)準(zhǔn)確性進(jìn)行清查，并對照相關(guān)制度核實(shí)計(jì)提是否準(zhǔn)確。2．股東分紅在應(yīng)付利潤中予以提取。

四、所有者權(quán)益項(xiàng)目的清查評估

對所有者權(quán)益的清查。包括實(shí)收資本(股本金)、資本公積、盈余公積(含法定盈余公積、一般盈余公積、公益金)、未分配利潤等。當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債評估發(fā)生變動時，賬面所有者權(quán)益會相應(yīng)發(fā)生調(diào)整。調(diào)整確認(rèn)的所有者權(quán)益即為評估后的凈資產(chǎn)。(一)實(shí)收資本與股本金。

1．實(shí)收資本為農(nóng)村信用社結(jié)轉(zhuǎn)1993年前各項(xiàng)基金形成的公共積累，評估后應(yīng)作為公共積累，轉(zhuǎn)到盈余公積處理，不保留作為合作銀行股本。

2．股本金為農(nóng)村信用社股東繳納的貨幣資金。(1)確認(rèn)股東身份的合法性，審查是否存在存款化股金。(2)確認(rèn)股東的入股金額、入股時間及入股方式。(3)查清歷次股權(quán)變更的時間、金額及入股價格。

(二)資本公積。審查資本公積形成是否符合有關(guān)規(guī)定，并核實(shí)金額。

(三)盈余公積。1．按歷次財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，審核法定盈余公積及一般盈余公積的形成及使用，正確計(jì)算法定盈余公積及一般盈余公積的余額。2．對歷年提取的公益金，應(yīng)按當(dāng)?shù)亍?dāng)時統(tǒng)一規(guī)定的比例進(jìn)行審查，提取不足的應(yīng)予補(bǔ)足。(四)未分配利潤。1．資產(chǎn)負(fù)債清查評估過程中對損益進(jìn)行增減，相應(yīng)影響本年利潤的，相應(yīng)調(diào)整本科目。2．按分紅政策提取股金分紅，轉(zhuǎn)入應(yīng)付利潤。3．對當(dāng)年收入費(fèi)用是否準(zhǔn)確、是否充分計(jì)提進(jìn)行財(cái)務(wù)清查。

五、凈資產(chǎn)分配(一)界定概念

1．凈資產(chǎn)：凈資產(chǎn)等于整體資產(chǎn)評估確認(rèn)的所有者權(quán)益，為整體資產(chǎn)評估后的總資產(chǎn)減去總負(fù)債，包括股本、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積(含：公益金)、未分配利潤等項(xiàng)目。其中資產(chǎn)方應(yīng)已經(jīng)剔除各項(xiàng)損失、提足損失準(zhǔn)備，負(fù)債方應(yīng)已經(jīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制提足各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)。

2，公共積累：指股金以外的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積(其中含：公益金)、未分配利潤等項(xiàng)目。

3．公益金：盈余公積中為職工利益提取的公積金，本質(zhì)上屬于職工，應(yīng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目評估時按規(guī)定提足。

4．風(fēng)險準(zhǔn)備金：凈資產(chǎn)分配時在法定準(zhǔn)備金以外提取的損失準(zhǔn)備金，屬于公積

金性質(zhì)，在農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行的盈本公積科目核算。風(fēng)險準(zhǔn)備是針對資產(chǎn)中風(fēng)險難以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，且沒有明確計(jì)提依據(jù)的風(fēng)險資產(chǎn)，按審慎要求提取的。風(fēng)險準(zhǔn)備金的計(jì)提沒有固定的比例要求。(二)凈資產(chǎn)分配

1．凈資產(chǎn)在資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益各項(xiàng)目全部充分評估的基礎(chǔ)上確認(rèn)。凈資產(chǎn)分配不再調(diào)整資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目。凈資產(chǎn)分配的核心意義是調(diào)整農(nóng)村信用社老股東、職工以及合作銀行新股東在擬設(shè)立合作銀行之間的利益。具體分配辦法由籌備工作小組提出方案。凈資產(chǎn)小于股本總額的，只保留股本金和公益金，對損失掛賬應(yīng)落實(shí)彌補(bǔ)化解措施。

2．凈資產(chǎn)確認(rèn)書。在清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估及凈資產(chǎn)分配工作結(jié)束后，由中介機(jī)構(gòu)按《整體資產(chǎn)評估報告》結(jié)果出具《凈資產(chǎn)確認(rèn)書》，由農(nóng)村信用社、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、中介機(jī)構(gòu)三方簽章確認(rèn)。主要內(nèi)容：(1)賬面所有者權(quán)益構(gòu)成；(2)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)構(gòu)成，與賬面所有者權(quán)益有調(diào)整的，說明調(diào)整原因；(3)凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目，有股金增值的，增值比例；(4)期后重大影響事項(xiàng)；如政策扶持措施注入資金等。在清產(chǎn)核資確認(rèn)的凈資產(chǎn)之后，即清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日后，有國家扶持政策或者地方扶持政策到位的。在籌備工作小組出具的《凈資產(chǎn)分配意見》中的凈資產(chǎn)分配項(xiàng)目后，單列一段說明扶持政策的項(xiàng)目和金額；以及對凈資產(chǎn)的影響。3．凈資產(chǎn)分配的內(nèi)容與順序：

(1)按農(nóng)村信用社股本1：1留下原股金。(2)按清查確認(rèn)值留下公益金。

(3)從公共積累中自由提取風(fēng)險準(zhǔn)備金，在盈余公積科目下核算。根據(jù)表內(nèi)外資產(chǎn)風(fēng)險在一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、減值準(zhǔn)備已經(jīng)提足之后，針對其他風(fēng)險資產(chǎn)的損失程度自主提取，列入農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行盈余公積核算。

農(nóng)村信用社歷年國家減免稅明確為國家扶持基金的部分，如果在提取呆賬準(zhǔn)備后仍有剩余的，全部轉(zhuǎn)入盈余公積項(xiàng)下的風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。

國發(fā)[2003]15號文件明確的失行票據(jù)等扶持政策到位后，如果形成凈資產(chǎn)大于股金與公益金的部分，全部轉(zhuǎn)為風(fēng)險準(zhǔn)備金，不得分配給職工和折股量化給股東。(4)從公共積累中，補(bǔ)提公益金，作為保障職工權(quán)益，運(yùn)用于職工的資金。此外，按規(guī)定可在其他應(yīng)付款等項(xiàng)目核算，如醫(yī)療、養(yǎng)老、住房所需補(bǔ)提的資金，提取后列入負(fù)債方其他應(yīng)付款或應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)下，該項(xiàng)目提取必須依照正式文件規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在公共積累有剩余的前提下進(jìn)行。

注：(3)、(4)順序可以互換。

(5)上述兩項(xiàng)提取后有公共積累仍有剩余的，作為可供股東分配的凈資產(chǎn)，折算到原股金增值。

(6)凈資產(chǎn)分配后，農(nóng)村信用社原股東股金有增值的，在自愿基礎(chǔ)上按增值后的金額轉(zhuǎn)作合作銀行的股本。

整個凈資產(chǎn)分配過程只作賬務(wù)處理，不得分配或套取現(xiàn)金。

4．國發(fā)[2003]15號文有關(guān)公共積累處理與評估后凈資產(chǎn)分配的關(guān)系。

兩者是一致的。國發(fā)[2003]15號文有關(guān)農(nóng)村信用社積累處理，是指農(nóng)村信用社賬面積累的處理，包括提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金，風(fēng)險準(zhǔn)備金，對原股金增值。清產(chǎn)核資及凈資產(chǎn)分配，是指評估后凈資產(chǎn)的分配，有關(guān)提足股金分紅、應(yīng)付未付利息、各類保險基金、呆賬準(zhǔn)備(一般準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備)等項(xiàng)目已經(jīng)在清產(chǎn)核資對資產(chǎn)方與負(fù)債方評估時從賬面公共積累予以列支，評估后凈資產(chǎn)分配時不再包括這幾個項(xiàng)目。參考文件：

下列文件供制定清產(chǎn)核資方案時參考，但不是全部文件依據(jù)。其中部分文件可直接作為清產(chǎn)核資的依據(jù)；部分文件(主要是現(xiàn)場檢查類)由于法律效力有限，不能作為清產(chǎn)核資的直接依據(jù)，但這些文件以風(fēng)險管理為主要內(nèi)容，可為清產(chǎn)核資提供專業(yè)指導(dǎo)，各地在制定清產(chǎn)核資方案時予以參考。

1．《農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，國稅發(fā)[2000]101號

2．《國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村信用社體制改革中有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》，國稅發(fā)[2004]46號

3．《不良貸款認(rèn)定暫行辦法》，銀發(fā)[2000]303號

4．《農(nóng)村信用社貸款風(fēng)險五級分類實(shí)施方案(試行)》，銀監(jiān)辦通[2003]107號 5．《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》，銀發(fā)[2002]98號

6．《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村信用社債券投資監(jiān)管工作的通知銀監(jiān)辦通》，銀監(jiān)辦通[2003]35號

7．《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關(guān)于開展農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)檢查的通知》，銀監(jiān)辦通[2003]52號

8．《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，中國人民銀行公告[2002]第19號