第一篇：石油化工內部控制整改措施

石油化工內部控制整改措施

石油化工內部控制整改措施

隨著集團公司各項改革工作的深入實施和管理轉型，內控制度進入正式實施的第三年，也是內控管理工作的調整發展年。內控制度實施以來，各企業以完善制度體系為基礎，以構建內控管理長效機制為主線，以強化執行力為重點，以檢查考核為手段，堅持將內控管理融入日常工作，內控管理工作穩步推進，管理水平不斷提升，在規范經營管理行為、防范經營風險、建立長效管理機制等方面起到了很好的保障作用，企業內控管理水平明顯提高。但通過檢查發現，企業在一些關鍵環節和細節上還存在部分問題，特別是去年集團公司及股份公司少數企業相繼出現管理失控的

情況，凸顯出內控制度在深入貫徹執行及風險管理方面還存在很多問題。，我們要結合企業改革和轉型的需要，以“有效和高效”為目標，圍繞總部內控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風險識別及預警和防范體系、優化內控檢查思路等重心，狠抓內控制度的深入貫徹落實，推動內控管理的轉型，提升內控執行力，確保內控管理實現可持續發展。總部及企業重點抓好以下工作：

一是強化風險管理，研究建立風險識別及預警防范體系

研究建立以風險管理為核心和導向的內控管理，企業應從加強關鍵環節、重點領域的業務管理入手，強化對招投標管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產產權處置等生產經營管理過程中高危地帶的監控，并加強風險分析和定期評估，避免重大風險和實質缺陷的發生。結合國資委全面風險管理指引的要求，逐步研究建立風險管理事件庫。企業要按照統一的格式和要求，定期開

展風險分析和評估，對已發生的事件或潛在的重大風險及重要風險進行分析，制定應對、解決或改良措施，按要求納入風險事件庫的管理，并按季度上報總部匯總更新，逐步推進內控管理與全面風險管理的有機融合，進一步提升風險的防范和抵御能力。風險管理事件庫統一的格式和要求由總部制定下達，并負責匯總建立集團公司總體的信息庫，定期進行分析。

二是開展外部項目調研督導，加強外部項目監管

根據近兩年的檢查和了解，總體感覺企業外部項目內控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現狀，企業要加強對外部項目內控管理的支持和督導。一是加強外部項目管理人員內控培訓學習，采取集中培訓和現場培訓相結合的方式，提高內控管理意識。二是加強外部項目的督導調研，了解外部項目內控執行的難點和阻力，制定切實可行的應對措施，強化對外部項目的支持，提升外

部項目的內控執行力。三是加強對國際項目的監管和指導，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內控管理制度。今年總部擬組織對外部項目相對較為集中的地方，開展外部項目專項調研和檢查，以促進提高外部項目的內控管理水平。

三是建立內控管理定期通報機制，定期發布內控管理動態

為解企業內控工作開展情況，定期總結管理經驗，剖析執行中出現的案例，建立相互學習交流的平臺，各企業要建立定期簡報制度，通過總結本企業內控管理、風險管理經驗或剖析執行中出現的問題與案例，以內控管理動態的形式下發所屬單位，同時將每期內控動態每月25日前向總部進行報送。原則上規模較大的企業每月報送，其他企業按季度報送。總部依據企業的內控動態，對各企業總結的先進經驗和典型案例進行總結提煉和選編，以總部內控動態的形式定期下發企業，供所屬企業進行學習和

參考。

四是繼續強化基礎資料規范工作，推進內控管理要件的表單化工作

集團公司要分步推進實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進行信息化，該工作也與內控制度表格化聯系緊密。企業要規范內控管理要件，結合企業管理實際，整理匯總企業成熟的要件資料，并結合內控制度要求對沒有的要件進行制定和完善，對所有內控要件資料力求以表單的形式體現出來，形成本企業的內控管理要件，并于7月底前上報總部。總部借鑒各企業的管理要件格式，完善制定出統一的管理要件格式，形成系統的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎。

五是調整優化檢查考核思路，提高內控檢查質量

企業要繼續加強內控檢查評價，優化和創新檢查思路，選拔、培養和選用經驗豐富、責任心強的內控檢查人員，完善專業隊伍人才庫建設。企業在做好內控重點流程測試及自查工作的同時，加強外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結合審計、稽核、效能監察等形式開展專項和復合檢查工作。檢查中重點控制風險點和關鍵環節的抽查樣本，切實提高內控檢查的質量和效果，并落實“嚴考核、硬兌現”機制，企業檢查評價工作應在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報告報總部備案。為了進一步提高內控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究優化內控檢查的思路和方法。

六是繼續加強宣傳培訓，通過多種形式擴大內控影響力

企業要抓好內控環境建設，擴大內控影響力，提升全員內控管理意識，堅持對內控宣傳培訓工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業務流程講解與案例相結合，引用國內外企業的典型案例，通過案例分析來加深對內控流程的理解。二是要加強企業間相

互學習交流，內控培訓可以聘請兄弟企業的內控專家進行交流講課，也可組團到管理好的企業去現場學習。三是鼓勵內控管理骨干參加有關權威機構或高校舉辦的培訓班，了解內控新觀點和新思路，加強理論知識學習。四是開展內控知識競賽，豐富宣貫形式，強化對流程的學習和理解。五是開展內控論文征集和評比活動，提升內控理論學習和研究水平等。

七是開展專題研究，研究做好與內控相關的專項管理工作

為了更好地做好內控相關工作，配合解決好今年重點工作中的難點，確保內控工作深入并順利開展，總部計劃采取實踐推進與課題研究相結合方式，選定部分重點課題，指導企業開展研究工作，以推進專項工作順利開展。各企業要成立課題研究小組，指定相關人員，結合實際工作開展情況，對相關工作進行研究，在企業內開展優秀課題評選活動，并向總部提交推薦優秀研究成果。

具體研究圍繞以下課題開展：內控風險識別及預警防范體系的構建；內控“一體化”管理存在的問題及應對措施；內控管理與業務監督管理的關系；新形勢下內控管理如何實現可持續發展；內控檢查評價方法及考核方案的優化思路；內控管理信息化的實現途徑及探索等。原則上規模較大的企業應選擇多個課題開展研究。那一世范文網

八是做好內控日常管理和運行工作，狠抓內控制度的貫徹落實

內控制度貫徹落實的好壞決定內控管理水平的高低，為了進一步確保內控制度貫徹執行，企業要結合管理實際，繼續做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復查工作，防止類似問題再次發生。二是做好年度內控工作計劃的安排布置，結合企業實際和總部要求，有針對性地開展內控管理工作。三是抓好內控實施細則的完善，規范權限的細化和轉授權機制。四是抓好

內控制度的貫徹執行，切實提高內控執行力和自覺性。五是做好內控管理定期總結和匯報工作，并分別在6月中旬及12月中旬前將內控管理總結上報總部。

第二篇：石油化工內部控制整改措施

隨著集團公司各項改革工作的深入實施和管理轉型，內控制度進入正式實施的第三年，也是內控管理工作的調整發展年。內控制度實施以來，各企業以完善制度體系為基礎，以構建內控管理長效機制為主線，以強化執行力為重點，以檢查考核為手段，堅持將內控管理融入日常工作，內控管理工作穩步推進，管理水平不斷提升，在規范經營管理行為、防范經營風險、建立長效管理機制等方面起到了很好的保障作用，企業內控管理水平明顯提高。但通過檢查發現，企業在一些關鍵環節和細節上還存在部分問題，特別是去年集團公司及股份公司少數企業相繼出現管理失控的情況，凸顯出內控制度在深入貫徹執行及風險管理方面還存在很多問題。，我們要結合企業改革和轉型的需要，以“有效和高效”為目標，圍繞總部內控“一體化”、依托制度信息化、研究建立風險識別及預警和防范體系、優化內控檢查思路等重心，狠抓內控制度的深入貫徹落實，推動內控管理的轉型，提升內控執行力，確保內控管理實現可持續發展。總部及企業重點抓好以下工作：

一是強化風險管理，研究建立風險識別及預警防范體系

研究建立以風險管理為核心和導向的內控管理，企業應從加強關鍵環節、重點領域的業務管理入手，強化對招投標管理、信用管理、對外投資、分包管理、資產產權處置等生產經營管理過程中高危地帶的監控，并加強風險分析和定期評估，避免重大風險和實質缺陷的發生。結合國資委全面風險管理指引的要求，逐步研究建立風險管理事件庫。企業要按照統一的格式和要求，定期開展風險分析和評估，對已發生的事件或潛在的重大風險及重要風險進行分析，制定應對、解決或改良措施，按要求納入風險事件庫的管理，并按季度上報總部匯總更新，逐步推進內控管理與全面風險管理的有機融合，進一步提升風險的防范和抵御能力。風險管理事件庫統一的格式和要求由總部制定下達，并負責匯總建立集團公司總體的信息庫，定期進行分析。

二是開展外部項目調研督導，加強外部項目監管

根據近兩年的檢查和了解，總體感覺企業外部項目內控管理比較薄弱，考慮外部項目管理的現狀，企業要加強對外部項目內控管理的支持和督導。一是加強外部項目管理人員內控培訓學習，采取集中培訓和現場培訓相結合的方式，提高內控管理意識。二是加強外部項目的督導調研，了解外部項目內控執行的難點和阻力，制定切實可行的應對措施，強化對外部項目的支持，提升外部項目的內控執行力。三是加強對國際項目的監管和指導，研究國際市場的特點，有針對性探索和完善國際項目內控管理制度。今年總部擬組織對外部項目相對較為集中的地方，開展外部項目專項調研和檢查，以促進提高外部項目的內控管理水平。

三是建立內控管理定期通報機制，定期發布內控管理動態（簡報）

為解企業內控工作開展情況，定期總結管理經驗，剖析執行中出現的案例，建立相互學習交流的平臺，各企業要建立定期簡報制度，通過總結本企業內控管理、風險管理經驗或剖析執行中出現的問題與案例，以內控管理動態（簡報）的形式下發所屬單位，同時將每期內控動態（簡報）每月25日前向總部進行報送。原則上規模較大的企業每月報送，其他企業按季度報送。總部依據企業的內控動態（簡報），對各企業總結的先進經驗和典型案例進行總結提煉和選編，以總部內控動態（簡報）的形式定期下發企業，供所屬企業進行學習和參考。

四是繼續強化基礎資料規范工作，推進內控管理要件的表單化工作

集團公司要分步推進實施制度全面信息化工作，將所有制度按照“制度流程化、流程表單化、表單電腦化”的要求進行信息化，該工作也與內控制度表格化聯系緊密。企業要規范內控管理要件，結合企業管理實際，整理匯總企業成熟的要件資料，并結合內控制度要求對沒有的要件進行制定和完善，對所有內控要件資料力求以表單的形式體現出來，形成本企業的內控管理要件，并于7月底前上報總部。總部借鑒各企業的管理要件格式，完善制定出統一的管理要件格式，形成系統的管理要件表單，為制度信息化奠定基礎。

五是調整優化檢查考核思路，提高內控檢查質量

企業要繼續加強內控檢查評價，優化和創新檢查思路，選拔、培養和選用經驗豐富、責任心強的內控檢查人員，完善專業隊伍人才庫建設。企業在做好內控重點流程測試及自查工作的同時，加強外部項目的檢查評價工作，延伸檢查范圍和深度，提高檢查頻率，結合審計、稽核、效能監察等形式開展專項和復合檢查工作。檢查中重點控制風險點和關鍵環節的抽查樣本，切實提高內控檢查的質量和效果，并落實“嚴考核、硬兌現”機制，企業檢查評價工作應在10月中旬底前完成，11月15日前將自查報告報總部備案。為了進一步提高內控檢查的深度，延伸檢查范圍，總部也將研究優化內控檢查的思路和方法。

六是繼續加強宣傳培訓，通過多種形式擴大內控影響力

企業要抓好內控環境建設，擴大內控影響力，提升全員內控管理意識，堅持對內控宣傳培訓工作常抓不懈，并開展多種形式的宣貫方式。一是堅持業務流程講解與案例相結合，引用國內外企業的典型案例，通過案例分析來加深對內控流程的理解。二是要加強企業間相互學習交流，內控培訓可以聘請兄弟企業的內控專家進行交流講課，也可組團到管理好的企業去現場學習。三是鼓勵內控管理骨干參加有關權威機構或高校舉辦的培訓班，了解內控新觀點和新思路，加強理論知識學習。四是開展內控知識競賽，豐富宣貫形式，強化對流程的學習和理解。五是開展內控論文征集和評比活動，提升內控理論學習和研究水平等。

七是開展專題研究，研究做好與內控相關的專項管理工作

為了更好地做好內控相關工作，配合解決好今年重點工作中的難點，確保內控工作深入并順利開展，總部計劃采取實踐推進與課題研究相結合方式，選定部分重點課題，指導企業開展研究工作，以推進專項工作順利開展。各企業要成立課題研究小組，指定相關人員，結合實際工作開展情況，對相關工作進行研究，在企業內開展優秀課題評選活動，并向總部提交推薦優秀研究成果。具體研究圍繞以下課題開展：內控風險識別及預警防范體系的構建；內控“一體化”管理存在的問題及應對措施；內控管理與業務監督管理的關系；新形勢下內控管理如何實現可持續發展；內控檢查評價方法及考核方案的優化思路；內控管理信息化的實現途徑及探索等。原則上規模較大的企業應選擇多個課題開展研究。公務員之家

八是做好內控日常管理和運行工作，狠抓內控制度的貫徹落實

內控制度貫徹落實的好壞決定內控管理水平的高低，為了進一步確保內控制度貫徹執行，企業要結合管理實際，繼續做好日常管理和運行工作。一是跟蹤抓好內控檢查出問題的整改落實工作，開展檢查回頭看及復查工作，防止類似問題再次發生。二是做好內控工作計劃的安排布置，結合企業實際和總部要求，有針對性地開展內控管理工作。三是抓好內控實施細則的完善，規范權限的細化和轉授權機制。四是抓好內控制度的貫徹執行，切實提高內控執行力和自覺性。五是做好內控管理定期總結和匯報工作，并分別在6月中旬及12月中旬前將內控管理總結上報總部。

關于城鄉人口戶籍制度改革的實施辦法 區政府各部門，各街道辦事處、鎮人民政府，各經濟板塊，有關單位： 為推動南岸區統籌城鄉改革取得實質性突破，加快城鎮化、工業化、城鄉一體化進程，促進城鄉資源要素的有序流動，實現城鄉經濟社會協調發展……科技局自主創新應對金融危機工作措施 為充分發揮科技創新在擴內需、調結構、保增長中的重要作用，進一步增強自主創新能力，促進經濟平穩較快發展，制定以下措施。

一、爭取50項以上國、省科技計劃項目 準確把握國家擴大內需的歷史……文教局領導先進性最新整頓措施 在黨員先進性教育活動中，通過廣泛征求各方面的意見和建議，找出了文教局領導班子存在的突出問題，綜合起來有十五條共六個方面，經過認真分析研究,提出了針對性的整改措施。

一、存 在 的 突 出 問……縣委干部作風建設整頓措施 按照縣委、縣政府關于干部作風整頓活動的布署，通過認真學習縣委、縣政府《關于》和深刻領會*在干部作風整頓動員大會上的講話精神，結合工作實際對照檢查，我對個人進行了認真剖析，深刻感受到自身在學習、工作、……

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第三篇：中國石油化工集團公司會計制度與內部控制設計

學號：109104174

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班級：會計102

姓名：陶浩杰 中國石油化工集團公司

會計制度與內部控制設計方案

【摘要】現代企業在風險狀態下運作，無論是經營的效率、效果、財務報告的可靠性，還是法律法規的遵循，均存在一定的風險。如何制定合理的內部控制制度，以實現企業對風險的規避、減少、共擔或接受已日益成為企業關心的問題。本案例將詳細介紹中石化集團自薩班斯法案頒布后所建立的內部控制體系。

【關鍵字】內部控制、薩班斯法案、中石化、內控建設、石油行業、風險防范、分級授權、責任、結構

【參考文獻】《內部控制基本規范》、《內部控制具體規范》、《中石化內部控制手冊》、《薩班斯·奧克斯利法案》、《中石化內部控制簡介》

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【目錄】

一、關于內部控制概述.........................................................4

二、中石化內部控制建設現狀...................................................4

三、公司簡介.................................................................4

四、中石化內控制度概述.......................................................5

1、中石化內控制度定位....................................................5

2、中石化內部控制框架內容介紹............................................5

五、中石化采取的內控措施.....................................................6

1、中石化公司的組織結構..................................................6

2、全面預算控制..........................................................7

3、以“授權指引”為核心的授權批準控制....................................7

4、以《內部控制手冊》為載體的制度控制....................................8

5、關于財務管理信息系統建設..............................................8

6、健全風險防范控制......................................................9

7、先進的ERP管理信息系統控制............................................9

8、科學完善的內部控制檢查評價機制........................................9

9、客觀公正的考核機制...................................................10

六、中石化公司內部控制整合框架內部控制體系存在的主要問題....................10

1、全面預算管理機制尚不健全.............................................10

2、內控環境存在差距.....................................................11

3、分級授權制度未能得到嚴格執行.........................................11

七、中石化公司進一步完善內部控制的建議和措施................................11

1、深化對內控制度的認識.................................................11

2、引導員工提高認同感和參與度，夯實實施內部控制的基礎...................12

3、完善權力制衡機制，有效控制和規避風險.................................12

4、發揮ERP系統在內部控制中的作用，盡快實現財務系統信息化、集成化.......13

5、建立嚴格的授權批準規范...............................................13

6、把握內部控制體系關鍵環節，不斷提升內部控制質量.......................13

八、總結....................................................................14

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一、關于內部控制概述

內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資金安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。內部控制的固有功能在實際工作中對企業的生產經營活動及外部社會經濟活動所產生的影響和效果。在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大、其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。因此，正確的認識內部控制的作用，對于加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，具有十分重要的現實意義。

二、中石化內部控制建設現狀

中國石化集團于2003年成立了內控領導小組，設立專門機構、負責協調內控制度建設的相關工作。2005年1月1日股份公司率先實施內控制度，2006年集團公司非上市部分也開始試行內控制度，并于2008年1月1日起正式實施，至此內控制度基本覆蓋了中國石化全企業。內控制度建立以來，根據外部監管和內部管理變化，結合執行中發現的問題和建議，每年都要進行補充完善、修訂更新，目前集團公司和股份公司正在執行2009年版《內部控制手冊》。

三、公司簡介

中國石油化工集團公司(簡稱中國石化集團公司，英文縮寫Sinopec Group)是1998年7月是國家在原中國石油化工總公司基礎上重組成立的特大型石油石化企業集團，是國家獨資設立的國有公司、國家授權投資的機構和國家控股公司。中國石化集團公司注冊資本1306億元，總經理為法定代表人，總部設在北京。中國石化集團公司對其全資企業、控股企業、參股企業的有關國有資產行使資產受益、重大決策和選擇管理者等出資人的權力，對國有資產依法進行經營、管理和監督，并相應承擔保值增值責任。中國石化集團公司控股的中國石油化工股份有限公司先后于2000年10月和2001年8月在境外境內發行H股和A股，并分別在香港、紐約、倫敦和上海上市。2007年底，中國石化股份公司總股本867億股，中國4/ 14 石化集團公司持股占75.84%，外資股占19.35%，境內公眾股占4.81%。

中國石化集團公司主營業務范圍包括：實業投資及投資管理；石油、天然氣的勘探、開采、儲運（含管道運輸）、銷售和綜合利用；石油煉制；汽油、煤油、柴油的批發；石油化工及其他化工產品的生產、銷售、儲存、運輸；石油石化工程的勘探設計、施工、建筑安裝；石油石化設備檢修維修；機電設備制造；技術及信息、替代能源產品的研究、開發、應用、咨詢服務；自營和代理各類商品和技術的進出口（國家限定公司經營或禁止進出口的商品和技術除外）。

四、中石化內控制度概述

1、中石化內控制度定位

一、中石化對法律法規要求：

美國《薩班斯·奧克斯利法案》；香港聯交所《企業管制常規守則》；上交所《上市公司內部控制指引》；國資委《中央企業全面風險管理指引》；五部委發布《企業內部控制基本規范》。

二、中石化對企業自身需要：財務管理信息真實可靠；保險資產安全完整；規范經營行為、提高風險管理水平；促進健全制度化管理體系；完善法人管理結構。

2、中石化內部控制框架內容介紹

作為我國在境外三地上市的大型石油化工企業，中國石油化工股份有限公司按照薩班斯法案的要求和內部控制整合框架的設計原則，通過建立以集中決策、分權管理為特征的組織規劃控制，以網絡化全過程為主要內容的全面預算控制，以“授權指引”為核心的授權批準控制，以《內部控制手冊》為載體的制度控制，以及風險防范控制和先進的ERP管理信息系統控制，在實施內部控制上進行了積極有益的探索，為國有控股企業構建內部控制框架提供了寶貴的經驗。

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五、中石化采取的內控措施

遵照《薩班斯—奧克斯利法案》（薩班斯法案）對在美國上市公司的內部控制及其披露的相關規定，中國石化于2003年迅速成立了由董事長、總裁和財務總監組成的內部控制領導小組，協調內控制度實施和完善的相關工作，各分（子）公司設立相應機構并結合自身的實際情況編制了相應的內部控制實施細則，承擔本單位內部控制的日常管理工作。

中國石化按照相關法律法規的要求，吸收借鑒我國石油化工企業幾十年來積累的大量行之有效的管理方法和成熟經驗，參考采用了國際反虛假財務報告委員會下屬的內部控制整合框架委員會報告提出的內部控制框架，編制了《內部控制手冊》，簡稱《內控手冊》。該控制手冊在完善法人治理結構和理順公司管理體制的基礎上，以內部控制整合框架為框架，按照業務目標、業務風險、業務流程步驟與控制點業務流程圖表、相關制度目錄和主要控制點相關資料等規范格式，設計了43個重要的內部控制業務流程和權限指引，內容涵蓋了投資、采購、銷售、合并報表等15大類、53個業務流程。經過一年多的完善、培訓、測試和試運行，《內控手冊》于2005年1月1日起正式實施。公司上下認真實施《內控手冊》，制定了內部控制檢查評價方法和標準，各分（子）公司均進行了每半內控自查和每季度流程測試。2006年是中石化在年報中披露公司的內部控制實施情況及實施效果的第一年，為了達到薩班斯法案404條款的要求，公司總部和87家分（子）公司分別對內部控制（包括IT控制）執行情況進行了自我檢查（檢查面以資產額計超過98%），及時對發現問題進行了整改。從中石化公司實施內控后的效果來看，公司內部控制組織框架基本健全，已基本建立實施防舞弊機制并取得一定效果，較好地發揮了內部控制的約束與激勵功能，為實現公司戰略目標和經營目標提供了重要保障。

1、中石化公司的組織結構

自薩班斯法案頒布以后，中石化參照國際模式，構筑了新的公司架構，初步建立起了規范的法人治理結構，實行集中決策、分級管理和專業化經營的事業部制管理體制。該體制的框架是一級法人為主、三級管理，即：總部是投資決策和資金運營中心；事業部、專業公司和子公司是利潤中心；分公司是成本控制和生產管理中心，從而較為清晰地界定了有關規劃、執行、控制和監督活動的內部控制框架。在職能分解上按照業務范圍組成由油田勘探開發、6/ 14 煉油、化工和油品銷售等四個事業部為主體的利潤中心，分別管理作為成本中心的下屬分公司并負責下屬分公司之間的協調。中石化與事業部之間、事業部與分(子)公司之間均采用經營承包方式，以層層落實委托、受托控制責任。13個職能部門、各事業部以及下屬分(子)公司彼此相互獨立，均按照“不相容職務相分離”建立，在經營管理上擁有很大的自主權，其職責范圍沒有重疊和交叉。但中石化總公司作為投資中心保留了預算、人事任免和重大投資決策等權力，并運用利潤、成本等績效指標對事業部進行控制，從而形成了控制主體明晰、責權利對稱和管理效率較高的控制體系，較好地降低了協調成本和控制成本。在法人治理結構上，中石化建立了股東大會(權力機構)、董事會(決策機構)、監事會(監督機構)、總經理層(日常管理機構)四個基本組織框架。在成員構成上，引入了獨立董事制度；在權責分派體系上，董事會被授予股東契約控制權的絕大部分，并基于其下屬的戰略委員會、審計委員會和薪酬與考核委員會等三個專業委員會的建議，行使聘用和解雇高層管理人員、重大投資、兼并和收購等戰略性的“決策控制權”(一般剩余控制權)，并將日常的生產、銷售、雇傭等“決策管理權”(特定控制權)只授予了公司經理層(包括各事業部)，但沒有授予作為成本中心的分(子)公司。

2、全面預算控制

中石化公司把所有業務活動全部納入預算管理，把預算嵌入到“授權指引”和“ERP”系統中，使所有授權均為預算(計劃)項下的授權，規范了每項業務流程中預算的編制、上報、批復程序，加強了預算執行監督考核工作，從而使各部門和各個分(子)公司，都把預算作為約束日常業務和推動優化經營管理的重要手段。在預算責任體系上，中石化公司層面建立了由董事會審查財務預算，各事業部和各職能部門監控預算執行和分(子)公司、研究院等全面落實預算目標的預算管理體系;分(子)公司層面建立了分級預算網絡。目前，中石化各事業部、分公司、子公司實施預算管理率達到了100％。通過實施全面預算管理體制，企業整體效益得到了提高，有力促成了企業整體經營目標的實現。

3、以“授權指引”為核心的授權批準控制

為提高運營效率和最大限度地規避風險，中石化公司針對內控制度所列業務流程，運用定性控制和定量控制方法，以控制點上的管理和決策權限為重點，通過《權限指引》構建了7/ 14 “五層兩級”的梯形授權體系，并基于一級法人的經營管理體系，將下屬分(子)公司的權限較多地集中在經理一級，只將少數授權分至副經理和處室負責人，通過明確執行部門以及與之對應的會簽部門或復核崗位，進一步落實控制責任。

中石化公司《權限指引》中所列權限是指經總部批準的預算項下的業務授權，包括最終的決定權、批準權，但不包括提議權、擬訂審核權等中間過程的權限。與內部控制系統相對應，它主要包括公司治理、公司管理和執行三個層面的授權控制，形式分為“一般授權”和“特殊授權”。對于常規性的重要經濟業務實施“一般授權”，并按照批準層級權利依次遞減；對于非常規、高風險業務則實施“特殊授權”，從而將可能發生的風險全面納人授權體系，避免出現真空地帶。

4、以《內部控制手冊》為載體的制度控制

中石化公司為加強規章制度建設與管理，確保有效實施各項管理制度，實現管理工作系統化和規范化，促進生產、技術、經營活動順利進行，在實施內部控制過程中，還在清理內部原有規章制度的基礎上，制定了與《內部控制手冊》相配套的《<內部控制手冊>配套規章制度匯編》，其包含的126個規章制度分目錄、索引和正文三部分，均標明了與《內部控制手冊》相對應的業務流程，并與手冊同步更新，保證了制度的時效性和執行力，從而形成了以《內部控制手冊》為載體、《<內部控制手冊>配套規章制度匯編》為補充，并與其他管理制度一起，共同構成了中石化公司的內部控制制度體系。

5、關于財務管理信息系統建設

中國石油化工股份有限公司為建立現代企業制度，建立了統一的財務管理信息系統，從而提高了會計信息的及時性、準確性，為決策支持提供了更豐富的財務信息：（1）建立了全公司三級（決策中心、利潤中心、成本中心）統一標準的財務管理和會計核算網絡系統。（2）建立了滿足中國會計準則、國際會計準則，基于財務邏輯網絡的總部、分（子）公司、生產廠三級統一的財務管理和會計核算體系；（3）支持公司總部績效考核管理體系，為領導決策提供科學、準確、快捷的服務；（4）開發符合國際會計準則和上市信息披露規則的財務管理和會計核算軟件；（5）建立了分布式財務數據庫，支持財務會計數據的實時向上復制、向下穿透查詢和網上在線對賬。

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6、健全風險防范控制

針對各個風險控制點，中石化建立起有效的風險管理系統，它通過風險預警、風險識別、風險評估、風險控制、風險報告等措施，對財務風險、經營風險和合規風險進行全面防范和控制。其控制方法突出體現在銷售業務的信用控制、采購支出業務的市場準入、招投標、合同控制以及資金業務管理等環節。

7、先進的ERP管理信息系統控制

中石化公司的ERP管理信息系統分為會計核算、資金管理、物資管理等分業務自成體系的管理信息系統。目前公司正在規劃實施與財務信息系統高度集成并以財務管理為核心的ERP管理信息系統。它通過把不同業務部門的人員統一在ERP系統上進行業務操作，使業務數據一經錄入，即可對企業產、供、銷各環節完全集成，按相應的業務流程和規范自動生成物流、資金流和信息流“三流合一”的相關信息，并適時傳輸到中石化公司總部統一的數據倉庫中進行監控和分析，保證風險始終處于“受控”狀態。截止2007年3月份，已有40家下屬企業正式上線運行。值得注意的是，中石化公司的ERP系統中所有授權都是基于“預算項”下的授權，并將企業的整體目標分解為具體的控制項目和明確的控制標準，適時評價經濟業務的價值鏈過程，作為成本控制及績效考核的基礎，從而實現了預算“硬約束”的功能。

8、科學完善的內部控制檢查評價機制

為了加強企業內部控制，提高管理水平，正確評價與考核內部控制的運行情況，中石化公司遵循國內外資本市場監管規范，根據《內部控制手冊》有關規定，制定頒發了《中國石油化工股份有限公司內部控制檢查評價與考核暫行辦法》，并于2006年8月1日起開始執行。中石化公司內部控制檢查評價與考核工作實行“總部檢查評價”和“單位自查評價”兩級檢查評價體制，從而在縱向上形成了由股份公司內控領導小組檢查，股份公司總部各職能部門自查及對口抽查，以及分(子)公司自查組成的三級監督網絡；在橫向上形成了由派駐的內控檢查組、股份公司各職能部門、分(子)公司分別提交綜合評價報告，再由股份公司內控領導小組最終形成綜合評價報告并報董事會核準的二級報告制度，做到程序規范、依據科學、報告準確。同時，根據考評需要，分別從內部控制環境評價、單位自查情況評價、業務流程9/ 14 綜合檢查評價、內部控制日常工作評價、風險評價等方面，繪制了完整、規范的評價流程，使內部控制評價體系始終遵循統一的方法步驟，確保監督、考評的公正性。

9、客觀公正的考核機制

為了順利地推進公司內部控制檢查評價與考核工作的開展，內控辦公室在公司各有關專業領域內公開選拔若干名業務骨干(包括IT專業人員)，組建內部控制專業人員隊伍，并定期進行培訓，經考試合格者頒發“內控專業人員”資格證書。綜合檢查評價時，以“內控專業人員”為主組成檢查評價小組，對各單位進行現場檢查和評價，各類檢查評價結果必須由“內控專業人員”簽字確認，確保綜合檢查評價的獨立、客觀和公正。

此外，中石化公司針對ERP單軌運行企業業務流程的檢查與評價還做了特別說明，指出原則上實行業務流程在線檢查評價，按照《ERP單軌運行企業業務流程檢查工作底稿》中規定的“檢查方法”，檢查ERP系統中業務流程和審批權限的設置及執行是否符合內部控制要求。對財產清查、盤點、資產處置、八項減值準備計提、往來款項核對、資金支付、非經常性資本支出等業務及控制事項，必須檢查線下審批手續是否齊全、有效。對缺少必要的線下審批手續，或線下審批手續不符合內控手冊要求的控制點視為“未執行”，扣除控制點相應的全部分值。對ERP單軌運行企業未實施的功能模塊相應業務流程的檢查評價，按照《非ERP企業業務流程檢查工作底稿》執行。

六、中石化公司內部控制整合框架內部控制體系存在的主要問題

中石化公司內部控制整合框架內部控制框架體系的實施僅有兩年時間，作為一個新生事物和一項系統工程，其內控理念、方式仍處在不斷規范、提升階段，員工對控制環境、信息與溝通等角色定位和職責履行還有一個自我適應和自我完善的過程，運用業務流程控制來規范各級管理者及全體員工行為，使內部控制成為落實“過程控制”目標的現實選擇還有許多工作要做。目前，中石化公司內部控制整合框架內部控制框架體系存在以下幾方面問題：

1、全面預算管理機制尚不健全

中石化公司的全面預算管理體系仍存在著如下問題：（1）對全面預算管理的認識存在偏差。至今仍有一些單位認為全面預算管理就是財務預算，沒有把全面預算管理目標、起點、依據、預算編制過程及方法、預算組織與控制、預算考核等貫穿到企業的生產、經營、財務、10/ 14 人事、項目管理等每一個職能部門和個人。因此不少企業的全面預算管理最后流于上級部門下達財務指標的一種形式。（2）預算管理組織機制存在缺位現象。中石化很多單位存在只是形式上設有預算管理委員會和監督機構的現象，沒有從上至下建立起全面預算管理組織體制。（3）預算編制程序、方法、指標的科學性和合理性有待提高。（4）預算執行與監督缺乏力度。一些企業預算決策、監督一體化，削弱了監督力度，影響預算執行的有效性。（5）預算考核和激勵機制不到位。目前的預算激勵措施缺乏力度和差距，影響了企業實行全面預算管理的積極性。（6）預算管理信息化建設等基礎工作滯后。目前在中石化系統中還存在著各項定額不全、修訂不及時，計量手段不完整、準確度不高，班組經濟核算開展不深入，預算基礎數據不完整等問題。許多企業沒有制定信息分類、分級標準，沒有及時組織、匯總、歸納信息需求，甚至少數企業的信息資源還滯留在某個部門或個人，沒有得到有效利用。

2、內控環境存在差距

企業的內控環境是其他所有風險管理要素的基礎。在中石化公司內部的一些企業由于機制不順，基礎管理工作薄弱，串通舞弊牟取個人私利現象時有發生，從而導致內控環境、日常管理跟不上企業發展的需要。一些重要業務(如采購、銷售等)缺少必要的監督制約，不符合“不相容部門、崗位相互分離”的內控要求，這就為內部控制埋下了極不安全的隱患。因為要求不兼容職位分離是為了達到相互監督的效果，但是若負有不同職責的員工串通舞弊，或者本公司員工通過外部關系規避控制，協同作弊，將會導致一個健全的內部控制失效。

3、分級授權制度未能得到嚴格執行

在資金支出環節存在著越權審批付款問題，費用支出上有少數企業超預算支付或變相越權支付現象，還有一些企業沒有嚴格執行投資、物資采購、維修、技術改造和科研開發業務的招投標控制程序，更有一些公司管理層和相關內控人員有失職現象出現。所以嚴格限制授權審批權限，加大對違規違法行為的懲處力度勢在必行。

七、中石化公司進一步完善內部控制的建議和措施

1、深化對內控制度的認識

中石化制定一系列內控措施的目標不能僅僅是為了滿足證券監管機構的要求。因為滿11/ 14 足薩班斯法案302條款和404條款的要求，只不過是建立內部控制機制的一部分，而不是全部。換句話說，實現透明可靠的財務報告，只是內部控制的第一級目標。而更為重要的內部控制目標，在于實現有效率與有效益的經營，循規守法和保護企業財產安全。退一步說，上市公司即使得到了外部審核和評價的肯定意見，也并不意味著公司內控機制就一定是令人滿意的。因此，建議中石化在以下幾個方面深化對內控的認識：首先，控制目標應趨向更高層次的戰略控制，中石化公司也要隨著業務提升，把內控由關注傳統的業務執行的合法性和合規性，向關注業務執行效率以及風險控制轉變。其次，控制方式趨向信息技術的集成和優化。第三，控制結構趨向逐步補充和擴展的過程。第四，控制對象趨向于對“人”的控制。第五，內部控制理論趨向與公司管理和公司治理相融合。

2、引導員工提高認同感和參與度，夯實實施內部控制的基礎

一個良好的內部控制系統，應能確保公司內每個人均清楚地知道自己所擁有的權力和承擔的責任，充分調動每一個員工的積極性，為企業總體目標的實現，認真履行自己的職責。同時，在人力資源管理上還要注意以下幾個方面：人員配置和制度設計要匹配，絕對避免身兼具有角色沖突性的多個職位；另外，在人員配置時應避免關系密切人員或者利益關切人員進行相互監督；應最大可能地預先控制經理人道德風險漏洞；定期對員工進行培訓，以提高其業務素質；應加強考核獎罰力度，定期對員工業績進行考核，獎懲分明。只有真正調動每一個員工參與工作的熱忱，健全的內部控制系統才可以得到有效實施。所以中石化在建立健全內部控制系統的時候一定不能忽視內部控制的實施主體——對員工的教育。

3、完善權力制衡機制，有效控制和規避風險

根據內部控制整合框架內部控制框架的觀點，在構建內部控制體系時，應當使企業所有利害關系人對內部控制的理解有共同基礎，使他們都充分認識內控的必要性。同時更為重要的是，在中石化公司內部應設置必要的內部控制部門，給予適當的職位和必要的職權，來監督企業所有利害關系人的行為，形成權力制衡機制。特別提醒的是，警惕出現內部控制部門“空化”問題，不要讓內部控制部門成為擺設。而且內部控制部門的管理與薪酬獎勵機制也應不受公司管理層約束，即獨立于公司，只有這樣才能真正保證內部控制部門的職責有效執行。

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4、發揮ERP系統在內部控制中的作用，盡快實現財務系統信息化、集成化

對中石化而言，企業財務系統信息化應用應該包括兩個層面的應用。一方面是下屬企業的應用，它所要解決的問題主要在于流程、業務、訂單、事務等實現信息化，而從集團公司總部的角度來看，關鍵應該考慮如何設計規范，實現下屬企業在規范和標準下運作。中石化公司目前采用ERP系統統領企業整個財務過程，但是仍存在很多不如人意的地方。所以，公司應進一步加強對ERP管理子模塊的開發，擴大ERP系統的業務涵蓋范圍，保證ERP環境下的內部控制能夠取得應有的效果。同時，還要做好ERP系統本身的內部控制，以確保系統運行和數據庫安全。特別是要加強對實施ERP后如何發揮內部審計功能的探索研究，做好基于ERP環境下的內部審計模塊開發和與內部控制在系統中的有序銜接，準確界定二者的功能邊界，加強對內審人員ERP應用培訓，實現內部控制的集成化管理。

5、建立嚴格的授權批準規范

規范中石化各個企業的授權批準以形成相互制約和促進的制衡機制。例如，確保資產保管與會計核算相分離，經營責任與會計責任相分離，授權與執行、保管、審查、記錄等崗位相分離，實行關鍵崗位人員定期輪換制度等。牽制機制和崗位輪換的實行，既可以防止超越權限、串通舞弊，又有利于揭示企業內部控制中的管理缺陷，以便及時加以修訂和完善，落實好企業內部控制制度。此外，還需合理劃分企業的授權審批權限。對內部控制制度執行人員的授權要把握好一個度，對不同的控制環節要有不同的授權，以使內部控制制度有效運行，不然容易產生新的舞弊行為。不管哪個環節，在具體授權時，應做到既保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又保證權力制衡得到落實。

6、把握內部控制體系關鍵環節，不斷提升內部控制質量

中石化公司目前實施的內部控制，其整體框架仍沒有脫離會計、審計范疇，仍存在諸如集體舞弊、成本過高等固有局限。為此，既要克服片面地理解內控制度，如制定細則時機械地照搬照抄，只重視權限審批，不重視業務流程控制，以計劃審批代替過程審批，認為內部控制只是財務部門的事等弊端，也不能用內部控制代替專業管理，甚至代替高水平的決策。所以，從管理的角度來看，預算管理相當重要，要實現真正的預算管理，首先必須在思想上意識到預算管理的重要性和必要性，并通過循序漸進的方式逐步完善財務預算體系，同時要13/ 14 有良好的業務解決方案和優秀的工具支持。

八、總結

內部控制的建設是一項長期而艱巨的系統工程，需要企業上下通力、內外合作，而且無論內部控制制度設計得多么完美，運行得多么符合設計者的預期，也不可能擺脫其自身存在的固有的內生性局限，例如人為疏忽、分心、疲憊、誤解指令、判斷失誤等。所以，作為我國在境外上市的大型集團公司，中石化股份有限公司一開始就站在薩班斯法案規定的起點上，嚴格按照內部控制整合框架框架構建其內部控制體系，并將其結合引用到ERP系統中，在實踐中進行了積極的探索和有益的嘗試。雖然還存在一些問題和不足，尚有待于進一步發展和完善，但其在內控制度方面所作的理論探索和運行實踐，特別是將國際通行作法與企業實際情況有效結合的成功經驗，對于其他企業建立和完善內部控制，并將內部控制作為企業長期推行的有效機制，都具有積極的借鑒參考作用。

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第四篇：內部控制材料

內部控制規范

第一章 總

則

第一條：為了進一步提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規和相關規定，制定本規范。

第二條：本規范適用于學校經濟活動的內部控制。

第三條：本規范所稱內部控制，是指學校為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。

第四條：學校內部控制的目標主要包括：合理保證學校經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。

第五條：學校建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿學校經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注到重要經濟活動和經濟活動的重大風險。

（三）制衡性原則。內部控制應當在學校內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

（四）適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和學校的實際情況，并隨著外部環境的變化、學校經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

第六條：建立學校內部控制組織機構。為切實做好我校內部控制工作，我校成立內部控制工作領導組，統籌、協調本校內部控制工作。

第七條：學校具體工作包括梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

第二章

學校層面內部控制

第八條：綜合辦公室為內部控制牽頭部門，負責組織協調內部控制工作。同時，應當充分發揮財會、內部審計、資產管理等部門或崗位在內部控制中的作用。

第九條：學校經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。學校建立健全集體研究決策機制。重大經濟事項的內部決策，由學校黨政聯席會集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和學校實際情況確定，一經確定，不得隨意變更。

第十條：學校建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督，內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

第十一條：內部控制關鍵崗位工作人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力。加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不斷提升其業務水平和綜合素質。

第十二條：學校根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。根據實際發生的經濟業務事項按照國家統一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。

第三章

業務層面內部控制

第一節

預算業務控制

第十三條：建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

第十四條：學校的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規定。

（二）建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

第十五條：根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在學校內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

第十六條：根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

第十七條：加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

第十八條：加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

第二節

收支業務控制

第十九條：建立健全收入內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十條：學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

第二十一條：建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

第二十二條：按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及 時準確登記賬簿；與支出業務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

第四節

資產控制

第二十三條：學校對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產安全和有效使用。

第二十四條：建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

（三）按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

第二十五條：加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

第二十六條：加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點銀存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

第二十七條：加強對實物資產和無形資產的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環節的管控。

（一）對資產實施歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

（二）按照國有資產管理相關規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

（三）建立資產臺賬，加強資產的實物管理。定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工 作，實現對資產的動態管理。

第五節

建設項目控制

第二十八條：建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

第二十九條：建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

第三十條：建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由學校內部的相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

第三十一條：依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。第三十二條：按照審批單位下達的投資計劃和預算對建

設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。

第三十三條：加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第三十四條：經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調 整，應當按照國家有關規定報經批準。單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的審批程序。

第三十五條：建設項目竣工后，按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

第六節

合同控制

第三十六條：建立健全合同內部管理制度。合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

第三十七條：加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

第三十八條：對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

第三十九條：財會部門根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

第四十條：合同歸口管理部門加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

第四十一條：加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

第四章

評價與監督

第四十二條：建立健全內部財務牽制制度，明確各相關部門或崗位的職責權限，規定內部監督牽制的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。內部監督牽制應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

第四十三條：根據實際情況確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率。

第四十四條：學校負責人應當指定專門部門或專人負責對學校內部控制建設的有效性進行評價并出具學校內部控制自我評價報告。

第五篇：企業單位內部控制工作中存在的問題及整改措施

企業單位內部控制工作中存在的問題及整改措施

一、鋼結構施工企業財務內部控制存在的問題

盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結構施工企業取得了較為良好的發展，但是通過大量的實踐發現，有很多企業的運營資金處于一種負值狀態，究其原因主要為企業財務內部控制工作效率較差，最終導致企業財務內部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現為以下幾點。

(一)管控制度與考核機制的缺陷

管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關的規章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規章制度不符合企業發展的實際情況，在實際執行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。

(二)內控環境和內控意識的缺陷

在制度的實施過程中缺乏一個有效環境來支撐，內控的環境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建筑市場發展的腳步，對于一些新產生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結合管理體制發生的變化對企業財務內控制度進行相應的修訂。

(三)企業管理跨度增加造成控制難度大

隨著企業管理跨度的增加，其控制難度也相應地加大，在資源的共享上還相對較差，缺乏一個有效的信息數據共享平臺。在財務內部

控制過程中，人作為實施該項活動的一個主體，其自身綜合素質的高低直接關系著內控質量，但是就目前鋼結構施工企業財務內部控制的實際情況來看，在財務人員業務素質培訓與教育上，過于形式化，其培訓的成效較差，此外，企業文化的構建力度與影響力度較低，缺乏屬于企業自身獨有的文化。

二、鋼結構施工企業財務內部控制相關措施

(一)建立并完善施工企業財務內部控制體系，營造一個良好的控制環境

1.健全企業內部機構，構建一種多級控制體系，基于三級組織管理這一模式，構建并完善企業財務內部控制制度，合理進行財務控制權的配置以及行使，加強各級責權利的監督與評價，制定相應的獎懲機制，并對財務內部控制流程進行細分以及固化。

2.明確其控制目標、控制范圍以及內容等，對于職務不相容的可采取分離控制。因鋼結構施工企業易發生突發事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現越權現象，在該控制體系中還應構建相應的授權批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經濟行為予以授權。

3.財務風險與施工項目控制。在市場經濟這個大環境中，施工企業避免不了會遇到各種風險，由于財務風險自身具有不確定性，因此，在控制中，應該樹立一種正確的防風險意識，根據財務風險具體的控制點，構建相應的風險管控系統。而在施工項目這一方面內容的控制

上，則應該采取全方位且全過程的管控，構建并完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質量的控制，通過合理且科學的控制方式，提高其控制成效。

4.實物資產與內部審計上的控制。為了確保企業各項財產的完整以及安全，避免出現各種舞弊行為，必須要加強企業中實物的保管，定期進行實物資產的盤點，并構建相應資產檔案，及時且全面地記錄實物資產所發生的變化。在財務內部控制中，內部審計為外部審計的一個補充內容，即對各種控制系統以及經濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務就是明確既定程序、政策的落實情況、財務控制目標落實情況等。

(二)施工企業財務內部關鍵環節的控制

1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風險的防范工作，提升資金使用率，對資金進行實時監控。

2.成本費用。在該環節中，可采取責任成本管理機制來實施控制，并做好事前預測工作、事中控制工作以及事后分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應的進料、提料、購料、以及領料計劃，避免材料的浪費。

3.采取全面預算管控，健全鋼結構施工企業全面預算的內容以及體系，明確其預算管控的框架體系，接著基于施工企業所實施的管理組織來對預算管控內容進行細分，并確定預算管控責任的主體，增強企業員工參與的主動性與積極性。

(三)加強財務內部控制的信息化建設與財務管控隊伍的建設

近年來，隨著信息技術的廣泛應用，不僅提高了企業財務內部控制工作的效率，同時在一定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基于這點內容，在企業財務內部控制的信息化建設中，應該對信息化系統的網絡安全、日常操作、文件的保管和存儲、數據輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應加強企業財務內部控制隊伍的建設，切實提高企業財會工作人員的綜合素質，從而進一步推動鋼結構施工企業的發展，實現最大化的經濟效益以及社會效益。