離任財務審計報告

某某集團監事會：

本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規定的責任要求，對珠海市某電子工業有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿易有限公司三家某某集團子公司財務副總張某某在20**年*月*日至20**年*月*日共*個月期間的財務活動進行離任審計。

本次審計主要采取先由財務內部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據自查報告的重點、難點、疑點內容在審計項目負責人的協助和指導下予以復查，以形成此報告。根據綜合的自查報告和復查報告內容，特做出如下審計報告：

一財務會計現行基本情況

1、財務組織結構及職責分工的狀況在此期間，財務部對內部組織結構及職責分工多次進行了反復調整，在業務相同的情況下，財務人員由原來的9人增加到現階段的12人。目前的財務組織和職責分工雖趨穩定，但沒有優化人力資源。

2、會計核算的基本情況因內部核算方法或程序反復變化，造成會計核算和對帳滯后，經常出現總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務與采購兩部門職責分工不明，不能很好履行對帳職責，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務管理的被動局面。

3、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務副總根據支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務副總一經簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

4、成本費用控制的基本情況財務部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉變。

二資產及負債狀況的審查

1、貨幣資金的審查年7月份初三個公司庫存現金余額為1187萬元，到了2017年7月末余額僅為233萬元，期間現金凈流出總額954萬元。下表為與直接經營責任不相關的各項資金收支明細：

從上表中可以計算：直接經營現金凈流出=954+345–620–506-9=164萬元。以經營現金流的角度看，此期間的直接經營造成現金資產減少164萬元，表明公司的生產經營是沒有帶來現金凈流入的（破除了財務副總一直宣稱生產經營所得的現金流維持了公司的其它非經營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

2、應收帳款的審查：年7月初某電器公司與某貿易公司合計應收款余額為46萬元，而2017年7月末余額為499萬元，應收帳款凈增加453萬元，其中，我公司發入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）在清查中發現，公司大額信用額度發放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

3、個人往來債權的審查（金額單位為元）：個人往來借款增加2萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

2017年7月末借支余額異常或可回收風險較大的個人往來清單：

4、預付帳款的審查：基本電器公司16年7月初余額62萬元，17年7月末余額為186萬元，增加124萬元。增加的付款主要是預付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發票已付款4萬元。

1）在采購業務中發生的多付款但尚未了結的債務人清單：此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數量不足或因品質問題退貨所致。

2）在采購業務中發生貨款已支付但尚未開發票的債務人清單：

5、存貨的審查：年7月初某電器公司存貨余額為825萬元，2017年7月末余額為1432萬元，存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質有問題的成品總數為6085臺，其成本金額為130萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

6、應付帳款的審查：年7月初某電器公司余額為534萬元，2017年7月末余額1328萬元，應付帳款凈增加794萬元。因應付款很少與供應商對帳，所以對應付帳款的準確性無法判斷。

三成本費用及利潤的審查

1、此期間合并的主營業務收入10775萬元，合并主營業務成本8997萬元，銷售毛利率16.5﹪，前期毛利率20﹪，毛處率下降了3.5個百分點，下降幅度為17.5﹪.2、在制造成本方面，此期間自生產總量89萬臺，材料成本總額5245萬元，直接工人費用1247萬元，制造費用合計847萬元，制造成本總計7339萬元。與2016年7月初數據相比如下表：在此期間的營業收入比前同期增長近10個百分點，制造費用比重下降0.6﹪屬于正常區間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現得比前期要差。

3、在此期間，合并的營業費用為739萬元，其中日常營業費用404萬元，月平均開支31萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604萬元，其中日常管理費用支出832，月平均開支64萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出65萬元，與前同期的月平均支出53萬元，每月多支出12萬元。與期間增值和業績近10個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

四、本期財務期間主要不當支出或未了結的重要事項：

1、某機型的版權費60萬元支出；

2、為了準備上ERP系統，預付軟件款12000元（實際未上）；

3、貿易公司免稅咨詢預付款20萬元，尚未收回；

4、多付貨款與欠增值稅銷項發票，有26萬多元尚未了結；

5、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很小）.五、財務管理及相關經營管理的建議

1、首先對財務內部組織進行人力資源整合，將現有的財務部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務室，會計室專職經營核算報告工作及對國家機關、上市母公司報告和外部審計；財務室專職資金管理、實物資產的周轉和利用、債權債務處理、各子公司資產整合、項目可行性的參與與預測、成本費用的控制、年度資產負債及利潤的預算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配5人（設會計經理一人），財務室崗位分配4人（設財務經理一人），另公司設財務副總一名統一領導會計室和財務室。因此，將現有的12人縮減到10人即可。

2、貨幣資金的規劃與控制是公司財務管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規劃、月規劃，也要進行年度計劃和預算。在經營活動中要盡量增加對債權人的信用，減少債務人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務副總應有相當的決定權。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環。

3、會計核算體系應予以調整，新機電產品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統內，轉向體外由財務室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務管理職能。

4、繼續規范和完善財務日常工作程序和各項內控制度，如職員借款及核銷規定、對帳程序管理規定、采購付款程序及品質扣款處理規定、實物資產監管與利用規定、代理商信用額度管理規定、采購及銷售價格財務執行管理規定、單據文件簽字職責分配與責任管理規定等。

5、嚴格執行財務收支的相關程序和規定。要積極與債權債務人或各部門相關職責人員及時協調處理，盡量減少公司不應有的損失。在處理問題時，結合實際情況做適當的靈活處理，但應控制在基本原則范圍之內。

6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經理、副總級管理層對相應的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調部和生產部，統一成立制造部，現有的計調部的倉庫記帳職能劃歸財務部的會計室，實物資產管理職能劃歸財務部的財務室，其物資調度職能的領料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內部牽制。

7、公司要完善職責崗位的責任追究制度，公司的各項經營活動在財務的相關數據上反映的問題在前期已經出現，通過本次審計，老問題依然出現，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發票不能收回、不當預付款和多付款、品質檢驗失控、技術開發失誤、不當信用額度的發放的等等。

以上的報告內容是根據財務部門和相關業務部門人員提供的業務數據情況，按照內部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務活動。本次內審過程中財務副總張某某一直未現場配合（實質已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結論瑕疵的，不在本審計責任之內。

內部組負責人：

內審組項目人：

內審組主審人：

離職財務副總：

年x月x日