第一篇：小型養豬場的財務管理基礎工作

小型養豬場的財務管理基礎工作

為了搞好財務管理工作，企業應重點抓好財務管理的各項基礎工作，否則將造成核算數據不真實，資金利用效率低，賬面失真，提供錯誤信息，導致決策失誤，造成經濟損失。

（1）建立財務管理制度。財務管理制度是財務收支活動的依據，是處理各種財務關系的準則和管理生產經營活動的規范。這些制度一般包括固定資金、流動資金、專用資金、成本和利潤管理方面的財務管理制度，以及財務計劃、預決算、原始記錄，物質出入庫手續、計量與驗收、財務收支標準與審批、財務檢查與分析等。

（2）建立健全必要的原始記錄項目。原始記錄是按照一定的要求和表格形式，連續記載生產經營活動各環節真實情況的最初書面文件，是反映豬場生產經營全面情況的第一手資料，是其他一切檢查、核算、分析判斷的基本依據。沒有真實完善的原始記錄，豬場的財務管理將是混亂和無效的。豬群存欄占用絕大部分流動資金，由于生產的動態變化，不同階段的豬群存欄數及總存欄量的變化也是經常的，由此而帶來的流動資金占用量的變化是經常的，有時數額是很大的；由于豬群存欄的變化而帶來的各項物資，尤其是飼料消耗的變化也是很大的。如果沒有全面的原始記錄，就不能定量檢查，就不能進行必要的統計核算和經濟核算，這對于一個企業是不可想象的。所以養豬場應根據其自身生產工藝的設計與管理特點，建立一套既能夠全面、真實反映生產經營過程，又簡單實用的原始記錄表，分發到相應的崗位并按要求及時認真準確地填寫。對這些原始記錄要定期回收，集中進行檢查與核算，發現問題及時糾正。

具體表格應分為三大類。

①實物管理表。例如飼料原料出入庫及庫存管理表、藥品出入庫及庫存管理表、低值易耗物品出入庫及庫存管理表、豬群存欄變化表、商品豬及其他豬只出欄記錄表和固定資產管理表。

②收支管理表。將各項收支合理分成必要的科目，分別記錄其收支情況，分科目可按成本核算的收支項目設置科目，分別記錄其收支情況，分科目可按成本核算的收支項目設置科目。

③期末報表是指依據上兩類原始記錄整理后得到的、能夠反映豬場全面生產經營狀況的報表，其用途是對期內生產經營情況做出準確、正確的評價。在設計其他表格時，要注意結合豬場生產實際，目的和要求明確，重點突出，表格簡潔，資料共用，通俗易懂，應避免過于簡單和繁瑣。

（3）建立健全科學的定額管理。財務上的定額管理是豬場進行生產經營活動管理的基本方法。例如，每生產一頭商品豬所應占用的豬舍和設備、人工、飼料數量和飼料成本、其他成本，每出欄一頭商品豬應得的利潤等。這是豬場財務管理的基礎和依據，沒有定額豬場的財務管理就會失去其合理性，使管理水平和經濟效益受到很大的影響。（4）切實做好計量工作。計量工作是豬場一項重要而經常的工作。對生產過程中各種投入和產出進行準確的計量，不僅為生產管理、科學試驗及先進技術的推廣應用提供了依據，同時也是財務管理的經常工作。豬場使用或消耗的財產物資、各種消耗性原材料都必須進行實物計量，才能確定其價值，才能夠記錄。沒有完善的評價計量制度就不會有真實可靠的原始記錄，同時也不會有整理分析結果，這會使財務管理失去其真正的意義。尤其是小型養豬場一般不重視此項工作，這應引起豬場經營者的注意。做好計量工作的關鍵是有專門制度、專人負責、專用工具和專用表格，并經常檢查。

小型養豬場的財務管理原則

（1）確定崗位責任。為了建立科學的財務工作秩序，必須注意分別確定會計工作中的財務管理與會計核算的崗位職責。會計核算是運用專門的方法對企業資金及其變化情況進行連續、系統、完整的記錄和核算，并反映、監督其變化過程，也就是記賬、算賬、分析和報賬；財務管理是根據生產經營需要對資金及其變化進行組織、計劃和控制，及時籌措和合理使用資金。（2）綜合平衡。財務管理在企業管理中具有綜合管理的特點，任何一項生產經營活動都反映為資金的增減變化。通過對生產經營活動的各環節進行資金上的增減控制，實現各項活動的協調，平衡財務收支。（3）責權利相結合。養豬生產與經營必須以一定的資金為基礎才能進行。場長擁有對資金的使用權，同時承擔一定的經濟責任，也得到一定的經濟利益，三者必須相結合才能使資金發揮最大的作用，使生產和效益協調發展

小型養豬場的資金管理與核算

資金管理核算是豬場財務管理的重要組成部分。加強資金管理有利于保證豬場生產經營資金的需要、加速資

金的周轉，以盡可能少的資金占用和消耗，取得盡可能多的生產經營成果。1.豬場資金的概念、構成與分類 豬場從事各種生產經營活動必須具備必要的勞動資料和手段，以及用于支付各項費用進行商品交換的貨幣，統稱豬場的資金。其表現形式為房舍和設備占用的固定資金、豬群、飼料、藥品等占用的流動資金，賬戶中存放的有專項用途的專項基金等。總之，豬場使用的資金可分為三類：固定資金、流動資金和專項資金。固定資金占用的表現形式為固定資產；流動資金占用的表現形式是流動資產；專用資金的賬戶中待用的專項貨幣。2.提高資金使用效率的途徑（1）提高固定資金利用率，在固定資產投資前應進行科學的論證。其論證內容包括市場可行性、生產工藝技術的經濟可行性，選擇適當的建筑形式和設備水平，從根本上保證固定資產投資的高效率。對于小型養豬場來說，固定資產一般不要投資過高，因為此類型豬場很難發揮規模效益。（2）提高流動資金使用效率就是設法降低流動資金占用額。例如，較低的存欄、較高的出欄率、較少的飼料庫存且能保證供應、提高生產效率加快流動資金周轉速度等。（3）專項基金要保證專款專用。例如，豬場的更新改造、大修理和專項技術的推廣等。其資金應及時保證到位，否則會造成影響生產和效益的嚴重后果。3.資金核算 資金核算是經濟核算的重要內容，主要通過相關的指標計算衡量固定資金、流動資金的利用效果，同時找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。（1）固定資金的核算：分為固定資金的利用核算和固定資金的折舊核算。利用計算的主要指標有設備利用率、設備生產率、固定資金產值率和固定資金贏利率。其計算方法如下： 豬舍、設備時間利用率＝（每年使用總天數/365）×100％ 豬舍生產量（頭/平方米）＝計算期產品產量/豬舍面積 固定資金產值率＝（總產值/固定資產平均原值）×100％ 固定資金贏利率＝（全年贏利總額/固定資金占用總額）×100％ 折舊費提取是用于對已經磨損消耗的固定資產進行大修和更新準備資金，折舊費必須按期提取逐步積累。這種將固定資產的磨損與消耗轉作生產成本的方法稱為折舊，其價值即為折舊費。固定資產的損耗分為有形損耗和無形損耗。有形損耗即為實際財產的損耗；無形損耗即為由于社會發展和技術進步而引起的固定資產的貶值。豬場提取的折舊費應能補償這兩種損耗，歷年提取的折舊費累計總額加上固定資產報廢時的殘值應達到可以更新原固定資產的水平。因此，折舊費每年的提取額應計算準確。在具體提取方法上分為基本折舊和大修理折舊。基本折舊是為更新而提取；大修理折舊是為固定資產的大修理支付費用而提取。具體計算方法為： 年基本折舊＝（固定資產原值－更新時殘值＋更新時清理費用）／使用年限 年大修理折舊＝（每次大修理費用預算×使用期大修理次數）／使用年限 在實際工作中，為了簡化計算，也可以采用綜合折舊率計算折舊費，其計算公式為： 綜合折舊率＝（每年提取的折舊費/固定資產原值）×100％ 固定資產折舊額＝固定資產原值×綜合折舊率（或某項固定資產折舊率）

（2）流動資金的核算 流動資金的核算反映豬場流動資金的占用和利用效果。主要指標有3個：流動資金周轉率、流動資金贏利率和產值資金率。計算方法如下： 流動資金周轉率＝期內銷售總額/期內流動資金占用額（單位：次/期）式中計算期一般以年計算（360天）。此指標也可以按每次周轉所需天數表示，更方便、更直觀。流動資金贏利率＝（期內贏利總額/期內平均流動資金占用額）×100％ 產值資金率＝（定額流動資金平均占用額/總產值）×100％

小型養豬場成本核算的意義

1、過產品成本核算，明確了產品成本構成的項目，加強了財務管理。從上述產品核算的過程及結果中我們可以明確地看到產品成本構成的項目。如果有不合理的開支項目，在核算的過程中必然會暴露出來。此類項目的多少與大小直接影響著企業的生產成本，也反映了企業財務管理的狀態。進行細致而嚴格的企業產品成本核算，必然會加強企業的財務管理，減少財務漏洞，從而降低產品生產成本，提高企業經濟效益。

2、通過產品成本核算，明確了產品的總成本及單位成本。產品核算的結果告訴我們，每生產一單位的產品需用多少資金，那么我們就可以根據產品市場售價隨時了解企業的盈虧狀態。例如商品豬的售價是8元/千克，則處于贏利狀態；而處于6.82元/千克則處于盈虧平衡臨界點。這將有利于決策者根據市場價格隨時調節生產過程，以利于提高經濟效益。

3、通過產品成本核算，了解了產品總成本中各項成本的比例。了解這個比例有利于決策者對現實的成本構成做出正確的評價，發現問題的同時找到機遇。例如，作為國有大豬場人員較多，機械化程度較高，其變動成本與固定成本的比例一般為7.5:2.5，而農村規模化養豬企業一般為9:1，這個比例深刻反映了不同體制下運行的同類企業為什么成本相差很大的原因。提高固定資產利用率，降低固定成本的比例始終是追求企業經濟效益的有效方法之一。

4、進行全面的成本核算有利于對企業實行全面的計劃管理。當我們通過成本核算得到某一企業在其具體環境中單位產品的贏利額時，我們就可以根據該企業的平均固定成本數額確定盈虧點。例如，每頭商品豬的售價是800

元，實際總成本為650元，則每頭豬可贏利150元。以某豬場為例，1995年度固定成本總額是23.1萬元，那么該豬場出欄1540頭時才可以達到盈虧平衡點；如果企業的固定資產投資大并且負債信貸資金，就必然加大企業的固定成本總額及其在總成本中的比例，從而必然提高盈虧平衡點時的產品數量，即商品豬的頭數。其結果是增大企業經營風險，相對降低企業效益。例如，該豬場固定成本為45萬元時，就必須使出欄頭數達到3000頭才達到盈虧平衡點，此點在進行企業投資時或制定年度計劃時必須進行周密的考慮。

5、提高生產效率，可以降低固定成本及變動成本。通過進行成本核算我們看到，產品的成本構成是由固定成本和變動成本兩大部分組成，提高生產效率可以同時降低此兩項的總額。所以提高技術水平，調動職工積極性，提高企業合格產品的數量，減少單位產品的攤銷費用從而降低成本，可以達到提高企業效益的目的。綜上所述，加強企業成本核算，并對核算的結果進行細致的分析是提高豬場經濟效益最重要的途徑之一。

很難想像一個沒有進行嚴格的成本核算的企業、一個不能對成本結構進行經濟分析的企業，能夠采取有效的措施使企業產生良好的經濟效益。因此，對豬場進行成本核算和成本管理，學會對核算的結果進行科學分析，并適時做出正確決策是未來豬場進一步提高市場競爭能力的重要措施。

小型養豬場的生產成本的核算

（1）成本核算的基本概念。成本核算是企業進行產品成本管理的重要內容，是豬場不斷提高經濟效益和市場競爭能力的重要途徑。豬場的成本核算就是對豬場生產仔豬、商品豬、種豬等產品所消耗的物化勞動和活勞動的價值總和進行計算，得到每個生產單位產品所消耗的資金總額，即產品成本。成本管理則是在進行成本核算的基礎上，考察構成成本的各項消耗數量及其增減變化的原因，尋找降低成本的途徑。在增加生產量的同時，不斷地降低生產成本是豬場擴大贏利的主要方法。為了客觀反映生產成本，我們必須注意成本與費用的聯系和區別。在某一計算期內所消耗的物質資料和活勞動的價值總和是生產費用，生產費用中只有分攤到產品中去的那部分才構成生產成本，兩者可以是相等的也可以是不等的。

（2）生產成本核算的方法。進行生產成本的核算需要完整系統的生產統計數據，這些數據來自于日常生產過程中的各種原始記錄及其分類整理的結果，所以建立完整的原始記錄制度、準確及時的記錄和整理是進行產品成本核算的基礎。通過產品的成本核算達到降低生產成本、提高經濟效益的目的，我們需要了解具體的成本核算方法。第一步，確定成本核算對象、指標和計算期單位。養豬場生產的終端產品是仔豬、種豬和瘦肉型商品豬，成本核算的指標是每千克或每頭產品的成本資金總量，計算期有月、季度、半年、年等單位。現以100頭基礎母豬、本年度存欄變化很小（如變化較大應將增減的豬群消耗剔除，消除其影響）的小型豬場為例，將商品豬作為成本核算的對象，以元/千克、元/頭為核算成本的指標，以年為計算期單位說明豬場成本核算的具體過程和方法。第二步，確定構成養豬場產品成本的項目。一般情況下將構成豬場產品成本核算的費用項目分為兩大類，即固定費用項目和變動費用項目。變動費用項目是指那些隨著豬場生產量的變化其費用大小也顯著變化的費用項目，例如豬場的飼料費用；固定費用項目是指那些與豬場生產量的大小無關或關系很小的費用項目，其特點是一定規模的養豬場隨著生產量的提高由固定費用形成的成本顯著降低，從而降低生產總成本，這就是規模效應，降低固定費用是豬場提高經濟效益的重要途徑之一。①變動成本費用項目：飼料、藥品、煤、汽油、電和低值易耗物品費。其中飼料包含飼料的買價、運雜費和飼料加工費等。②固定成本費用項目：飼養人員工資、獎金、福利費用，以及豬場直接管理人員費用、固定資產折舊和維修費。第三步，成本核算過程。各類成本發生額如下： 變動成本中原材料采購成本的核算： 采購費用分配率＝采購費用總額/原料總買價×100％ 原料采購成本：買價與采購費用分配率的乘積。飼料產品加工費分配量＝加工費總額/加工總量 已消耗飼料產品的成本價：原料組成價÷損耗率＋加工費分配量。損耗率＝（原料消耗量－飼料成品量）／原料消耗量×100％ 在飼料加工過程中，其飼料產品的原料價應按飼料配方的組成計算。總飼養成本的核算：飼料變動成本、其他變動成本和固定成本之和。通過以上核算，我們定量了產品中各種成本在總成本中的比例，同時得到了該年度生豬產品的總成本及單位產品的成本。如將每年或各季度的成本進行如此核算，并進行比較，我們會發現企業存在的問題及提高效益的潛力，這對降低成本將有巨大作用。

小型養豬場的生產成果的核算

生產成果是豬場生產的基本目的之一，因而其核算也是經濟核算的重要內容。其核算的主要指標如下：（1）商品產量：豬場生產的、可用作銷售的一切合格產品的總量，一般以商品豬的頭數或重量來表示。（2）商品產值：

用貨幣形式表示的商品產量。由于這個指標反映豬場生產的可供用作商品銷售的產品價值，因此通過它可以測算銷售額。（3）銷售額：通過銷售環節將商品產值的計算額轉化為實際銷售額，即將商品豬（或其他產品）銷售在計算期內收回的資金總量。在市場競爭異常激烈的市場經濟條件下，此指標很重要，它反映了豬場的規模和綜合競爭能力。（4）總產值：以貨幣形式表示的生產工作總量。總產值能綜合反映豬場的全部生產成果，同時包括生產過程中物質資料向產品的轉移價值。它不但反映商品豬同時也反映自留種豬、豬群增減、淘汰豬的價值，此指標也是計算許多指標的依據。（5）凈產值：反映豬場計算期生產過程新創造的價值，它不包括生產過程中各種物質資料轉移的價值。因此，它比總產值更能說明問題。

小型養豬場的勞動管理-人員與崗位分工

作為一個養豬場，不管規模大小，都應有明確的人員配制與崗位分工。現以100頭母豬的小型養豬場為例，其崗位設置應為： 1.場長 場長應具有法人資格。在國家政策和豬場規章范圍內，場長對豬場生產與經營活動有決定權和指揮權，在其職權范圍內對職工有管理權；同時，對豬場的發展與盈虧負有經濟責任，對產品的安全性負有社會責任。2.會計 按會計要求與豬場財務規定，負責豬場所有經濟活動的報賬、記賬和結賬；資金管理與核算、生產成本管理與核算、生產成果與利潤核算；在分析的基礎上，向廠長提供有關財務信息、提出合理化建議等；在小型豬場，同時要兼職生產統計工作。3.技術員 負責全場日常技術工作，包括制訂生產計劃、技術措施及其落實；生產技術統計和資料的分析；并向場長提出技術上的合理化建議等。4.種豬飼養員 按飼養規程負責種公豬、妊娠母豬和空懷母豬的飼養。5.產房與育成仔豬飼養員 按規程負責哺乳母豬、仔豬和育成豬的飼養。6.生長肥育豬飼養員 按規程負責生長肥育豬的飼養。7.后勤人員 按要求負責夜間值班、飼料采購運輸與加工和圈舍維修等。每崗位的人數要求如下：場長1人，會計1人，技術員1人，種豬飼養員1人，產房育成豬飼養員3人，生長肥育豬飼養員2人，后勤人員根據豬場是否自行加工飼料而定，如不加工飼料一般1人即可（如需要簡單飼料加工則需要2～3人）。這樣，一個100頭基礎母豬年產1500頭商品豬的小型養豬場，全場人員編制10人。需要注意的是，隨著豬場規模和設備投入的不同，豬場使用人工的要求不同，所以人數也會有一定的變化。

關于豬場財政撥款的財務處理

【問題】

該單位為養豬場，08年收到財政撥款（用于基礎設施建設）1百萬，是否這樣處理：

借：銀行存款（cash in the bank）

貸：補貼收入（Subsidize revenue）（REVENUE）

月終結轉：

借：補貼收入（Subsidize revenue）（REVENUE）

貸：本年利潤（Current year profits）

09年稅務檢查，說賬務處理（Accounting Treatment）不對，要調整，否則要納稅.請問各位老師咋調整啦？急急急！1

【問題補充】

那專項應付款長期掛著？賬務上如何體現專款專用？財政補貼與財政撥款的區別在哪？

【答案】

1、如果是財政補貼，你作的帳務處理是對的。但是，財政撥款用于基礎設施建設，屬于專項撥款，應該計入“專項應付款”科目。

2、會計（accountant）調整分錄

（1）調整時

借：以前年度損益調整

貸：專項應付款

（2）結轉時

借：利潤分配（Profit distribution）--未分配利潤（Retained earning）

貸：以前年度損益調整

第二篇：小型養豬場的財務管理基礎工作

小型養豬場的財務管理基礎工作

小型養豬場的財務管理基礎工作

為了搞好財務管理工作，企業應重點抓好財務管理的各項基礎工作，否則將造成核算數據不真實，資金利用效率低，賬面失真，提供錯誤信息，導致決策失誤，造成經濟損失。

（1）建立財務...-為了搞好財務管理工作，企業應重點抓好財務管理的各項基礎工作，否則將造成核算數據不真實，資金利用效率低，賬面失真，提供錯誤信息，導致決策失誤，造成經濟損失。（1）建立財務管理制度。財務管理制度是財務收支活動的依據，是處理各種財務關系的準則和管理生產經營活動的規范。這些制度一般包括固定資金、流動資金、專用資金、成本和利潤管理方面的財務管理制度，以及財務計劃、預決算、原始記錄，物質出入庫手續、計量與驗收、財務收支標準 財務收支標準與審批、財務檢查與分析等。（2）建立健全必要的原始記錄項目。原始記錄是按照一定的要求和表格形式，連續記載生產經營活動各環節真實情況的最初書面文件，是反映豬場生產經營全面情況的第一手資料，是其他一切檢查、核算、分析判斷的基本依據。沒有真實完善的原始記錄，豬場的財務管理將是混亂和無效的。豬群存欄占用絕大部分流動資金，由于生產的動態變化，不同階段的豬群存欄數及總存欄量的變化也是經常的，由此而帶來的流動資金占用量的變化是經常的，有時數額是很大的；由于豬群存欄的變化而帶來的各項物資，尤其是飼料消耗的變化也是很大的。如果沒有全面的原始記錄，就不能定量檢查，就不能進行必要的統計核算和經濟核算，這對于一個企業是不可想象的。所以養豬場應根據其自身生產工藝的設計與管理特點，建立一套既能夠全面、真實反映生產經營過程，又簡單實用的原始記錄表，分發到相應的崗位并按要求及時認真準確地填寫。對這些原始記錄要定期回收，集中進行檢查與核算，發現問題及時糾正。具體表格應分為三大類。①實物管理表。例如飼料原料出入庫及庫存管理表、藥品出入庫及庫存管理表、低值易耗物品出入庫及庫存管理表、豬群存欄變化表、商品豬及其他豬只出欄記錄表和固定資產管理表。②收支管理表。將各項收支合理分成必要的科目，分別記錄其收支情況，分科目可按成本核算的收支項目設置科目，分別記錄其收支情況，分科目可按成本核算的收支項目設置科目。③期末報表是指依據上兩類原始記錄整理后得到的、能夠反映豬場全面生產經營狀況的報表，其用途是對期內生產經營情況做出準確、正確的評價。在設計其他表格時，要注意結合豬場生產實際，目的和要求明確，重點突出，表格簡潔，資料共用，通俗易懂，應避免過于簡單和繁瑣。（3）建立健全科學的定額管理。財務上的定額管理是豬場進行生產經營活動管理的基本方法。例如，每生產一頭商品豬所應占用的豬舍和設備、人工、飼料數量和飼料成本、其他成本，每出欄一頭商品豬應得的利潤等。這是豬場財務管理的基礎和依據，沒有定額豬場的財務管理就會失去其合理性，使管理水平和經濟效益受到很大的影響。（4）切實做好計量工作。計量工作是豬場一項重要而經常的工作。對生產過程中各種投入和產出進行準確的計量，不僅為生產管理、科學試驗及先進技術的推廣應用提供了依據，同時也是財務管理的經常工作。豬場使用或消耗的財產物資、各種消耗性原材料都必須進行實物計量，才能確定其價值，才能夠記錄。沒有完善的評價計量制度就不會有真實可靠的原始記錄，同時也不會有整理分析結果，這會使財務管理失去其真正的意義。尤其是小型養豬場一般不重視此項工作，這應引起豬場經營者的注意。做好計量工作的關鍵是有專門制度、專人負責、專用工具和專用表格，并經常檢查。

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第三篇：基本建設財務管理的基礎工作

基本建設財務管理的基礎工作

1、財務機構的設置和人員的配備

2、財務機構的主要職責

（一）財務機構的設置和人員的配備

1、項目法人應按規定設置獨立的會計管理機構，配備負責人和相應的會計人員。

財務會計主管人員應具備規定的業務知識、政策水平、工作經驗、組織能力等基本條件。

2、會計人員應持有從業資格證書。

會計人員應具備必要的業務知識和專業技能、熟悉國家有關法律、法規和規章制度，遵守職業道德。

3、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但會計人員必須分工明確、職責清楚；出納人員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作，財務印鑒應按規定分離管理。

4、任用會計人員應實行回避制度。

第四篇：機械制造企業財務管理基礎工作規定

機械制造企業財務管理基礎工作規定原始憑證的管理及填報要求

1.1 公司在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收、發、領、退、轉移以及各項物資的毀損等各環節的原始記錄憑證，必須根據企業的生產經營狀況設計，以滿足企業生產經營的要求。

1.2 公司的各項原始憑證，在新增或變動時應由各歸口部門負責設計或變更，并報公司綜合管理部門批準后印制。

1.3 公司的空白原始憑證，由各歸口部門負責保管、發放，用過的有效原始憑證應按檔案管理規定進行保管。

1.4 公司的各項原始憑證，在使用時必須按規定時間、聯次、填制方法等真實、正確、清晰、及時地填制。

1.5 公司各原始憑證在使用時，均應按各聯次的用途在各部門間進行正確、及時、完整地傳遞。

1.6 凡應由部門領導簽署的原始憑證，一律需經部門領導簽字后方能生效。

1.7 公司的財務憑證由財務人員填制，具體填制方法傳遞線路如下：

1.7.1 費用報銷收、付款憑證，由財務部門報銷崗位按財務規定填制或審核，由出納崗位收付。

1.7.2 財務轉帳憑證、付款憑證及其它銷售憑證，由財務部門各崗位填制和裝訂。

1.7.3 各銀行往來結算憑證，由財務部門負責及時取回，并轉有關部門，經各有關部門審核無誤并辦理有關手續后，財務部門填制會計憑證入帳（銷售收入憑證由銷售部門填制），凡需拒付的銀行托收憑證，由有關部門提出拒付理由，并及時轉財務部門，由財務負責向銀行辦理拒付手續。

1.7.4 產品銷售憑證，由銷售部門負責填制，交財務部門裝訂、保管。

1.7.5 “其它工資結算付款單”由各有關部門填制，交勞動人事部門、財務部門審核后付款。

1.7.6 模擬法人分廠的所有會計憑證，由分廠根據公司有關規定自行填制審核、結算。所有憑證、帳冊經財務部門稽核后，于年終交財務部門保管。

1.7.7 分廠的外加工、外購件付款憑證，由分廠財務人員按公司財務規定填制轉帳憑證，財務部門審核后入帳。

1.7.8 各分廠職工報銷的托費、交通費，由分廠財務人員根據公司有關規定填制、審核，并用備用金直接報支，定期匯總后向財務部門報銷。

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l.7.9 醫藥費收付款憑證，由后勤部門財務人員根據有關規定填制、審核，其收付款額度每筆在壹佰元以內的，由職工醫院用其備用金直接收支，定期匯總后向財務部門報銷；單筆業務超過壹佰元的，由財務部門直接審核付款。定額管理

2.1 原輔材料消耗定額

2.1.1 原、輔材料消耗定額，由工藝部門負責制訂、修訂和日常管理。

2.1.2 原、輔材料消耗定額需一式三份，制訂或修訂后，發至財務部門、有關生產部門及物資管理部門。

2.1.3 原、輔材料消耗定額需保持先進合理、完整無缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴重影響消耗定額的先進合理性時，也可適時作個別的變動、修訂。

2.2 工具消耗定額

2.2.1 工具消耗定額由工具制造部門和采購部門負責制訂、修訂（工藝部門審核會簽）和日常管理。

2.2.2 工具消耗定額需一式三份，制訂或修訂后發至財務部門、有關生產部門及工具制造部門。

2.2.3 工具消耗定額需保持先進合理、完整無缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴重影響消耗定額的先進合理性時，也可適時作個別的變動、修訂。

2.3 工時定額

2.3.1 工時定額由工藝部門（產品）和勞資部門（輔助生產）負責制訂、修訂和日常管理。

2.3.2 工時定額需一式三份，制訂或修訂發至財務部門、有關生產部門及勞動人事部門。

2.3.3 工時定額需保持先進合理、完整無缺，一般每一年修訂一次，遇有重大工藝等改革，嚴重影響工時定額的先進合理性時，也可適時作個別的變動、修訂。

2.3.4 遇因外協擴散，需變更工藝或工時定額時，定額人員應正確及時地進行測定、制訂。

2.4 其它定額

2.4.2 設備利用定額由設備管理部門負責制訂、修訂和日常管理。

2.4.3 差旅費開支標準由財務部門根據國家有關規定，結合企業實際情況制訂或修訂，經總經理批準后執行。

2.5 所有定額一經頒布，各部門需嚴格執行，未經歸口部門批準，任何部門不得擅自變動、修訂。遇有超支，均需辦理有關手續，經批準后使用。計量驗收的管理

3.1 公司物資的購進、領用、運輸、轉移、產品入庫、銷售等各環節，均要按照計量正確、手續齊全、傳遞及時、資料完整、情況明晰的要求進行交接。

3.2 所有進出本公司的物資，其計量單據必須附有同樣數量物資的質量檢驗合格單方為有效。

3.3 公司計量手段的配備，應由各部門提出購置申請，經公司計量部門技術審定，并編制采購計劃后提交有關部門組織采購。

3.4 公司計量驗收器具由公司計量部門負責。具體為：

a 組織計量器具的入庫驗收工作。

b 搞好計量器具的發放、審簽、登記工作。

c 計量器具的首次使用驗證工作。

d 計量器具的封存、停用、啟封和降級、報廢、消號工作。

e 監督全公司計量器具的正確使用，使計量檢測的數據準確無誤。

f 負責計量檢測數量的監督和能源經營計量、檢測數據的正確應用。存貨及固定資產盤點管理

4.1 為了保護公司財產的安全與完整，公司所有財產、物資均需定期盤點，做到帳卡物三相符。

4.2 公司財產、物資無論其是否存放在公司，只要產權屬于公司，均屬盤點范圍。

4.3 公司財產、物資盤點時間、歸口組織部門，具體規定如下：

a 公司的儲備物資，由采供部門負責每半年組織盤點。

b 公司的工具、工位器具、夾具、輔具等，由工具管理部門負責每年年末組織盤點。

c 公司的在制品，由生產管理部門負責每季度季末組織盤點。

d 公司的產成品，由銷售部門負責每季度季末組織盤點。

e 公司的家器具、辦公用品，由采供部門負責每年年末組織盤點。

f 公司的計算機由計算機管理部門負責每年年未組織盤點。

g 固定資產中的機器、設備，由設備管理部門每年年末組織盤點。

h 固定資產中的儀器、儀表、計量器具由計量部門負責每年年末組織盤點。i 固定資產中的房屋、建筑物，由房產部門負責每年年末組織盤點。

4.4 為了保證財產、物資盤點質量，特別是在制品的盤點，必須在停止生產，即財產、物資不流動的狀態下進行盤點。

4.5 固定資產的盤點步驟

a 編制盤點清冊，將帳面數登記其中。

b 深入現場進行實地盤點，將盤點結果登入盤點清冊，經盤點人員和使用部門負責人簽字認可。

c 對出現的盤盈(虧)固定資產，由設備管理部門負責查明原因，并填寫盈(虧)清單。

d 經設備管理部門、財務部門會簽，報公司分管財務總經理批準后，盤盈的凈值計入營業外收入，盤虧的凈損失計入營業外支出。

4.6 在制品的盤點步驟

a 對在制品進行清理盤點，將盤點數記入盤點小票并存放在制品上。

b 生產部門等職能部門，對盤點結果依據小票進行抽查。

c 生產分廠(部門)依據抽查合格后的盤點小票編制盤點清冊。

d 對出現的盤盈(虧)在制品，分別由生產分廠(部門)負責查明原因，并填寫盈(虧)報表。

e 經生產、財務部門會簽，將盈(虧)結果報公司分管財務總經理審批，在管理費用中列支。

4.7 對部門盤點結果抽查合格率達不到98％，要求部門重新盤點。

4.8 經過批準盤盈(虧)表是存貨調整的依據。

4.9 各職能部門分管存貨、固定資產的盤點結果納入各部門的業績考核。財務預算的編制

5.1 財務計劃的編制依據為：

a 產品銷售計劃

b 產品銷售價格及有關產品銷售價浮動幅度的文件

c 計劃期期初庫存商品實際平均單位成本

d 成本計劃

e 管理費用計劃

f 財務費用計劃

g 營業外收支計劃

h 銷售費用計劃

i 國家有關稅收政策和納稅標準

j 投資收益計劃

5.2 財務計劃應包括的內容

a 財務計劃編制說明

b 利潤及利潤分配計劃表

c 營業外收支計劃表

d 財務計劃匯總表

e 產品財務計劃明細表

f 其它業務利潤計劃表

5.3 財務計劃分計劃和季度計劃二種，在編制中計劃應分季編制，季度計劃應分月編制。

5.4 財務計劃除應包括銷售收入利潤等指標外，還應包括計劃期資產負債率、流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率等指標。財務計劃還應包括計劃期資金回籠及資金分配等有關計劃。

5.5 財務計劃編制結束前應經綜合平衡，其平衡方法為：與年、季度各項專業計劃平衡，與公司近期目標平衡，與公司規劃平衡，與國內同行業先進指標平衡，與國際同行業先進指標平衡。

5.6 財務計劃經計劃人員、部門負責人簽字，并經總經理批準后實施，重大預算、投資項目須經董事會批準后實施。財務分析

6.1 為了有效組織和實施公司的財務管理，必須規范財務分析及報告制度，加強財務預算管理，提高公司財務管理的整體水平和效率。

6.2 財務分析采用的主要方法為比較分析法和典型事例分析法二種。

6.2.1 比較分析法主要運用會計報表和管理報表進行分析，具體為：

a 分析期實際數與計劃數相比較，以找出實際與計劃的差異，為典型事例分析查找方向。

b 分析期與前期或連續數期項目金額的對比，以從差異變化中發現問題、查找原因，必要時可繪出統計圖表，經以形象地顯示變化趨勢。

c 與行業平均指標或先進企業指標對比，以確定公司在行業中所處的位置；和行業中先進企業的指標對比，或和行業中某企業的先進指標對比，以找出同先進水平的差距。

6.2.2 典型事例分析法主要是根據比較分析中所指示的方向趨勢、差距、對影響計劃完成的重大、典型事例的詳細剖析，以揭示重大管理不善等現象。

6.3 財務分析需召開有關的專業分析會議，并按月擬寫出分析報告，分析報告應包括比較分析、典型事例分析內容及建議和設想等。財務分析會為三個層次：

6.3.1 由分廠第一責任人召開各班組長以上骨干參加的成本分析會(次月10日前召開)

6.3.2 由財務部門成本主管召開的各部門核算員參加的財務成本分析會(次月10日前召開)。

6.3.3由財務分管領導召開的各分廠、部門第一責任人參加的財務成本分析會（次月20日前召開）。

6.4 財務分析會的內容：

6.4.1 分廠級財務分析會要通報上月本部門的預算完成情況,經濟責任制得分、對個人的獎罰情況；分析本部門上月在財務成本控制上的不足之處，探討本部門下月在財務成本控制上的努力方向。

6.4.2 專業人員財務分析會要通過公司上月的經濟運行狀況及對主要經濟指標完成情況進行分析；交流分析各自部門在成本核算、成本控制中的經驗教訓，提出公司及各部門在成本核算、控制中的措施。

6.4.3 公司級財務會要通報整個公司上月、累計的經濟運行狀況，對主要經濟指標完成情況進行分析與評價，報告預算執行情況，點評各部門完成指標情況，分析公司下一階段財務成本管理中的重點和難點，提出公司財務成本控制措施，組織學習國家財務稅收規定。內部稽核

7.1 公司內所有會計憑證、帳冊、報表(包括模擬法人分廠等)均屬內部稽核范圍。

7.2 內部稽核工作由財務部門負責進行。

7.3 內部稽核應從經濟業務的合法性、合理性、會計核算資料的正確性，以及財務會計資料的正確性、內部手續的完整性、會計資料的規范性、及時性等方面全面進行。

7.4 對在稽核中發現的不合法、不正確、不規范、不完整等內容，稽核人員應負責督促有關崗位人員及時進行糾正。

7.5 內部稽核應按月出具稽核工作報告。

7.6 對在稽核過程中未發現、未糾正的差錯，稽核人員與負有差錯的直接責任者具有同樣的責任。

7.7 內部稽核后的會計憑證，應按有關規定進行妥善保管，對已到規定時間可銷毀的憑證，應辦理有關手續經批準后實施。

第五篇：財務管理基礎小抄

1每股收益無差別點:是指兩種或兩種以上籌資方案下普通股每股利潤相等時的息稅前利潤（或銷售額）。2可轉換債券：有時簡稱為可轉債，是指由公司發行并規定債券持有人在一定期限內按約定的條件可將其轉換為發行公司普通股的債券。3內含報酬率（IRR）：又稱為內部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率，即能使投資項目的凈現值等于零時的折現率。

4相對剩余生產經營能力：由于受市場容量或經濟效益原因的影響，決策規劃的未來生產經營規模小于正常生產經營能力而形成的差量，也可以理解為因臨時轉變經營方向而閑置的那部分生產經營能力。5信用條件 ：信用條件是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及現金折扣率等。

6加息法：是銀行發放分期等額償還貸款時采用的利息收取方法。銀行根據報價利率計算的利息加到貸款本金上,計算出貸款的本息和,要求企業在貸款期內分期償還本息之和的金額.7杠桿租賃：出租人只墊支購買資產所需現金的一部分（一般為20%~40%）,其余部分則以該資產為擔保向貸款人借資支付。8凈現值（NPV）：是指按投資者期望的報酬率或資金成本計算的各年凈現金流量現值的代數和。

9貼現法：發放貸款時，先從本金中扣除利息，到期時償還全部本金。10缺貨成本：指因存貨不足而給企業造成的損失。

11售后租回：將資產賣給出租人，再將其租回使用。12股票：股票股份公司發給股東的所有權憑證，是股東借以取得股利的一種證券。股票持有者即該公司的股東，對該公司財產有要要求權。13剩余股利政策：公司所獲得的凈利潤首先用于滿足投資的需要，當增加的資本額達到預定目標資本結構后，如有剩余則派發股利，否同不派發股利。

14固定股利支付率政策：公司確定固定的股利支付率，并長期按此比率從凈利潤中支付股利。15獲利指數（PI）：又稱為現值指數，是指按投資者期望的報酬率或資金成本計算的投產后各年現金凈流量的現值合計與原始投資的現值合計之比。

16股利宣告日：即企業將股利支付方案予以公告的日期。17股權登記日：即有權領取股利的股東資格登記截止日。

18絕對剩余生產經營能力：暫時未被利用的生產經營能力,是最大生產經營能力與正常生產經營能力之差，屬于生產經營的潛力。

單選

1財務關系：1企業與政府之間的財務關系2企業與投資者之間的財務關系3企業與債權人之間的財務關系4企業與受資者之間的財務關系5企業與債務人之間的財務關系。6企業內部各單位之間的財務關系7企業與職工之間的財務關系

3每股收益無差別點:是指兩種或兩種以上籌資方案下普通股每股利潤相等時的息稅前利潤（或銷售額）。4內含報酬率（IRR）：又稱為內部收益率，是指項目投資實際可望達到的收益率，即能使投資項目的凈現值等于零時的折現率。5存貨的儲存成本的具體表現形式：儲存成本：指企業為持有存貨而發生的費用

a.固定儲存成本，與儲存量的多少無直接關系，如倉庫設備折舊費等。b變動儲存成本，與儲存量成正比關系，如存貨資金應計利息、存貨的破損變質損失等。6信用條件 ：信用條件是指企業接受客戶信用定單時所提出的付款要求，主要包括信用期、折扣期及現金折扣率等。

7影響公司股利分配的因素：法律因素 股東因素 公司因素 其他因素，債務合同限制通貨膨脹

8剩余股利政策的優缺點：a優點：保持理想的資本結構，使綜合資本成本最低，實現企業價值長期最大化。b缺點；‘每年股利發放額隨投資機會和盈利水平波動，不利于投資者安排收入與支出，不利于公司樹立良好形象。

9股票股利的相關含義：股票股利公司以增發股票作為股利支付方式 10企業資金運動的起點： 籌集資金 11補償性余額的相關計算：補償性余額：銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比計算的最低存款余額。12融資租賃的基本含義：融資租賃決策是企業決定擁有某項固定資產之后的籌資決策，其核心問題是”租賃融資還是借款購買”一般來說，當租賃的融資成本低于債務融資時，可以選擇租賃融資

14企業資本成本率的計算：資本成本率是指用資費用與有效籌資額之間的比率。資本成本率=年用資費用/籌資數額—籌資費用=年用資費用/籌資數額（1—籌資費用率）15項目投資的具體含義：項目投資是一種以特定建設項目為對象，直接與新建或更新改造項目有關的長期投資行為。

16企業具體籌資方式渠道有哪些：a籌資渠道：政府財政資本 銀行信貸資本 非銀行金融機構資本 其他法人資本 民間資本 企業內部資本企業內部資本國外及我國港澳臺資本b籌資方式：吸收直接投資 發行股票 留用利潤 發行債券 商業本票銀行借款 商業信用 租賃籌資

多選

1企業的相關成本和無關成本的具體表現形式：a相關成本：增量成本 邊際成本 機會成本 付現成本 重置成本 專屬成本 加工成本 可分成本 可延緩成本 可避免成本b無關成本：沉沒成本 共同成本 聯合成本 不可延緩成本 不可避免成本

2原始點投資的具體含義：原始投資（初始投資），指為使該項目完全達到設 計生產能力開展正常經營而投入的全部現實資金。a建設投資，指在建設期內按一定生產經營規模和建設內容進行的投資。b流動資金投資，又稱墊支流動資金或營運資金投資

3短期借款的利息支付方式有哪些：利隨本清法（收款法）：貼現法 加息法 4優先股東的含義及優先權的表現：a含義：優先股票簡稱優先股，是股份公司依法發行的具有一定優先權的股票是一種特殊的權益形式。從法律上講企業對優先股不承擔法定的還本義務，是企業自有資金的一部分。b優先權:在分配利潤和剩余財產等方面具有優先權，優先權的體現、優先分配固定的股利。

5所有者與債權人財務矛盾的表現形式及解決措施

表現形式:（1）債權人的目標與股東目標的差異a.債權人將資金借給企業，其目標是安全收回到期本金，并獲得約定的利息收入。b.股東通過經營者借入資金，目標是擴大經營，投入有風險的生產經營項目。(2)股東通過經營者侵害債權人利益的常用方法:a不經債權人同意，投資于比債權人預期風險更高的新項目。b未征得現有債權人的同意，發行新債券或舉借新債，致使舊債券的價值降低。措施：a在借款合同中加入某些限制性條款，如規定借款用途、限制股利政策、限制融資政策等。b當債權人發現公司有侵蝕其債權價值的意圖時，拒絕進一步合作，不再提供新借款或提前收回借款。

6計算個別資本成本時考慮所得稅影響的哪幾種方法：（1）長期借款資本成本率（2）債券資本成本率

7缺貨損失的具體表現形式：缺貨成本是指由于存貨供應中斷而造成的損失，包括材料供應中短造成的停工損失，產成品庫存缺失造成的拖欠發貨損失和喪失銷售機會的損失（還應包括需要主觀估計的商譽損失）；如果生產企業以緊急代購采用材料解決庫存材料中斷之急，那么缺貨成本表現為緊急額外購入成本（緊急額外購入的開支會大于正常采購的開資）缺貨成本用TCs表示

8延長信用期限的優缺點：優點：銷售額增加；缺點：應收賬款 收賬費用 壞賬損失增加 9股票股利優缺點：優點：a使股票的交易價格保持在合理的范圍之內b以較低的價格向市場傳達利好信號c有利于保持公司的流動性

10會導致實際利率高于名義利率的計息方式有哪些：a銀行按照名義借款額的一定百分比保留補償性余額b貼現法c加息法

11留存收益資本成本的計算：留用利潤資本成本率的測算方法與普通股基本相同，只是不考慮籌資費用。12銀行借款籌資的優缺點：a優點：籌資速度快；成本較低；借款彈性大；可發揮財務杠桿作用。b缺點：籌資風險高；限制條件多； 籌資數量有限。

13投資回收期 投資利潤率的計算：靜態投資回收期

動態評價指標的計算：ic為投資者對該項目所期望獲得的報酬率，或資本成本。一個備選方案時：NPV≥0，項目具備財務可行性。NPV＜0，項目不具備財務可行性。多個備選方案的互斥項目選擇時，應選用NPV是正值的最大者。

14最佳現金持有量的計算：a成本分析模式其中：機會成本=現金持有量×機會成本率

b存貨模式（鮑莫模式）Tc—相關總成本；Q—每次證券變現的數量；K—機會成本率；T—一個周期內的現金總需求量；F—每次轉換成本 15剩余股利政策的含義：公司所獲得的凈利潤首先用于滿足投資的需要，當增加的資本額達到預定目標資本結構后，如有剩余則派發股利，否同不派發股利。

判斷題

4應收賬款機會成本的計算

機會成本：是指因資金投放在應收賬款上而喪失的其他收入

應收賬款機會成本=維持賒銷業務所需要的資金*機會成本率

維持賒銷業務所需要的資金=應收賬款平均余額*變動成本率

應收賬款平均余額=平均每月賒銷額*平均收賬天數=年賒銷額/360*平均收賬天數

5現金凈流量的含義：是指項目計算期內由每期現金流入量與同期現金流出量之間的差額所形成的序列指標。

6投資利潤率的含義：是指平均每年稅后利潤與項目投資總額之比。7資本成本率與資本結構的關系：合理安排債務資本比例可以降低企業的綜合資本成本率。

8項目計算期的含義：指投資項目從投資建設開始到最終清理結束整個過程全部時間。

9企業收賬政策的具體表現形式：對過期較短的顧客，不過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉的寫信催款；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并催詢；對過期很長的顧客，可在催款時措辭嚴厲，必要時提請有關部門仲裁或提起訴訟等。

11經濟訂貨批量的含義：按照存貨管理的目的，需要通過合理的進貨批量和進貨時間，使存貨的總成本最低，這個批量叫做經濟訂貨批量或經濟批量。

12資本成本的含義：資本成本（也稱資本成本），是企業籌集和使用資本而承付的代價

13現金持有成本中機會成本的含義：現金作為企業的一項資金占用，是有代價的，這種代價就是它的機會成本。

14存貨變動儲存成本的具體表現形式：存儲成本指為保持存貨而發生的成本，包括存貨占用資金所應計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質損失。也分為固定成本和變動成本。

15股票股利具體含義：是公司以發動股票作為股利的支付方式。16一鳥在手理論含義：資本利得好像林中之鳥，現金股利好像在手之鳥，股利愿取得確定的股利收益，而不愿將同等的資金放置未來價值不確定的投資上。