第一篇：會計實務日常工作需注意的問題

在實際的會計工作中，有很多的東西需要大家平時注意的。蘇州會計培訓捷梯教育整理出會計實務中大家常常會遇到的也必須注意的問題。在會計工作中，蘇州會計培訓認為現金的收付和銀行賬的處理時大家易容易犯錯的地方。首先，現金的收付要注意的地方有：

1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行，不得“坐支”。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符。做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。特殊情況需審批。

6、員工外出借款無論金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

其次，銀行帳的處理應該注意的地方有：

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平時由出納保管。

C報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應補。

2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼，若有，應分開貼（原則上除印有財政監制章的財政票據外，其余收據不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。若不屬，應拒絕報銷，有特殊原因，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。若無，不予報銷。

蘇州會計培訓希望大家能在實際的會計工作中把工作做得細致點，畢竟會計是嚴肅的學科，稍不注意就會出現大的漏洞，將會導致不必要的經濟損失。蘇州會計培訓希望大家能在會計的崗位上越走越遠。

第二篇：會計日常工作

會計日常工作中的簡便方法

絕招一：

1、出納整理其手中的原始憑證，分類后做記賬憑證，但只記現金或銀行存款科目，即只做一半記賬憑證，對應的科目則由主管會計制作。為什么不全由主管會計制作呢？一來這樣可以避嫌，當現金會計手中的現金或銀行存款出現差錯時，可以分清責任；二來也可間接提高現金會計的水平，使其快速學習，以達到獨立制作憑證。

2、現金會計按原始憑證日期或收到原始憑證的順序在原始憑證上編號，并按編號分別登記現金日記賬或銀行存款日記賬。然后將原始憑證轉給主管會計，由主管會計全面制作記賬憑證，再按記賬憑證另外登記一本現金日記賬或銀行存款日記賬。

絕招二：

為了我們的工作方便，如果發生財務費用-----利息收入，最好不按教科書上記在財務費的貸方，我比較提倡用紅字記在借方，這樣匯總出數據記的總賬，就可以直接編報表了。否則你通過結轉本年利潤，在總賬借方貸方就會比報表都多出利息收入的數來，編報表時會麻煩喲。其他費用類的科目如果沖也是一個道理。

絕招三：

1、對數字要有興趣,能從數據的處理中得到快感,如果你本身對數字不敏感,不喜歡,最好不要在本行業報太大期望。

2、對行業要了解,這不是專指會計領域,而主要指公司經營的行業,如你在電器企業,就一定要對TCL長虹春蘭海爾等等的大勢有所了解,如果你從事通訊行業,就要對華為中興UT等有所了解,如果在汽車行業更要對一汽二汽的動勢了如指掌.然后從會計到CEO的轉化就在其中

3、當下屬時一定做得比上司要求的好很多,做永遠比不做好,不要報著過去中國人認定的不可功高震主的心態,全力投入,你上司不喜歡,但上司的上司一定會欣賞,一定要讓更高層的領導認識你。

4、要學會取巧,如何讓領導認為你在稅務領域很精通,又為公司合理避稅多少(也許是個會計都知道,但不知道說成是自己的功勞)。

5、如果人事處理不熟練,千萬不要答應在財務部安排領導親信,拒絕只需要一下子,而對抗卻要幾年,如果搞得身心疲憊,得不償失,當然有些猛人會青風憑借力,借此與上層更好溝通,但一般人是做不來的,至少長江以北的人士是不擅長的。

6、給你機會永不放棄,哪怕現在讓你干通用的CF0你也要大聲說,NO PROBLEM.我行!

7、會計業務水平的提升那是技巧的提升,只能保證你再找工作更容易些,決不是提升的關鍵,就是一個農村婦女,只要在CFO 位置上干兩年,大體的技巧也能掌握,不要太迷信各種證書,我認識的大部分財務總監,真還沒什么證書。

8、永遠不要說不會,沒有人愿意教你,不會就偷偷地去搞懂。

絕招四：

財政部《會計基礎工作規范》對會計基礎工作做出了詳細規定，但因各種原因所限，有些內容或未能包涵在內或仍不夠詳細。下面所介紹的便是一些筆者在實務總結的經驗。說是經驗，其實其中的一些做法我并沒有使用過，但見還是見過的，就是因為見過后看其比較科學，便介紹在這里。

一、憑證裝訂

1、從方向上來說，有左邊裝訂線處裝訂法；有左上角包角裝訂法。左上角包角裝訂法的具體做法（阿童木曾專門寫過，待查找），但偶沒用過。

2、從……來說，有夾塞法，即在左邊裝訂處夾塞。可用記賬憑證裁段做塞，可用紙折疊做塞，我見過最好的，是用一種特殊的紙箱裁段做塞，顯得非常有功力。

（二）記賬憑證裝訂時注意：要將科目匯總表及T型賬戶表裝訂進去，這樣便于快速查找

某筆憑證。雖然現在電算化了，科目匯總表還是應裝訂進去，起碼不看帳就能知道當月的發生額。

（三）推薦一種原始憑證的折疊方法。當原始憑證大過記賬憑證時，我們大多數的做法是先折疊左邊的角，再向里面折疊。這樣折疊后折疊的角在下面，在查閱時要先拉開折疊的部分，再拉開折疊處的左邊邊角。現在偶推薦的方法只不過是將折疊的順序反一下而已：即先向里折疊后，再折疊左邊的角。這樣折疊后折疊的角在上面。別看只是順序的轉換，但在查閱時，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉開。

二、賬本設置

（一）編寫總賬目錄及總賬內各科目頁碼時中國會計社區,1、根據企業的實際情況確定企業可能使用的會計科目，不要全部照搬，否則很多用不到的科目將造成空頁碼，有礙翻查。一般企業用到的會計科目大致只是《企業會計制度》中科目數量的2/3。但也應注意留有余地，做到有前瞻性，防止出現新業務新設科目造成順序錯亂。

2、在確定好會計科目后，要按《企業會計制度》編號順序編寫總賬的目錄及總賬內各科目頁碼。這樣在每期期末編制財務報表時，就比較有順序。這條看似簡單，但現實中有很多人并沒有做到。

（二）根據企業業務量設置賬本

1、專用式賬本必須要使用專用式的，這點不要簡化。如：日記明細賬、固定資產明細賬、銷售明細賬、多欄式明細賬（主要是成本費用類科目使用）、數量金額明細賬（主要是存貨類科目使用）、低值易耗品明細賬、應交增值稅明細賬。

2、其他類別的可以根據需要合并。如應收應付、其他應收應付等一些只有金額的科目可以按大類設一個或幾個賬本。

（三）應有選擇地貼口取紙。大多數會計都有在賬本上貼口取紙的習慣，這樣的確便于明細賬的查找。但若不加選擇地全部粘貼，不美觀，也不再便于明細賬的查找。比較實用的法是：對于明細科目較多的賬本，可貼；明細科目較少的賬本，則以使用賬簿的目錄為宜。當然各人習慣不同，也不強求。（詳見本人帖子：剃頭的拿錐子，啥師傅啥傳授）

三、電算化賬務

1、應交增值稅各科目年底應轉平較合適，否則各明細科目的余額會越來越大，造成各明細科目余額失去意義。轉平的方法：如為貸方余額，將各明細科目對沖后，將差額結轉到未交增值稅科目；如為借方余額，則只留進項稅余額到下年抵扣，其他明細結平。

2、當出現會計差錯或有銷售退回等情況，在做調整分錄時。不要做反向調整，應作負數沖銷，否則相應科目的本年累計數會與利潤表上的數字不相符，造成不必要信息負效應。（不知可行否，待試）

3、編寫摘要宜詳細。一來便于查找，二來在財務軟件沒有現金流量表自動編制功能時，有益于現金流量表的編制。

4、對于重復或共同使用的明細科目，建議使用核算項目功能，以使明細科目統一，便于信息的對比等

第三篇：會計日常工作（定稿）

日常工作

1、審批財務收支，審閱財務專題報告和會計報表，對重大的財務收支計劃、經濟合同進行會簽；

2、編制預算和執行預算，參與擬訂資金籌措和使用方案，確保資金的有效使用；

3、審查公司對外提供的會計資料；

4、負責審核公司本部和各下屬單位上報的會計報表和集團公司會計報表，編制財務綜合分析報告和專題分析報告，為公司領導決策提供可靠的依據；

5、制訂公司內部財務、會計制度和工作程序，經批準后組織實施并監督執行；

6、組織編制與實現公司的財務收支計劃、信貸計劃與成本費用計劃。

7、負責現金、票據及銀行存款的保管、出納和記錄。

8、負責辦理銀行存、取款和轉帳結算業務。

9、協助會計登記現金日記賬、銀行存款日記賬、應收應付帳、費用帳等。

10、核算成本，填制入庫、出庫單。

11、開具增值稅專用發票、普通發票.。

12、開具通用機打發票

13、認證發票。

14、負責開具現金支票、轉賬支票。

15、協助報稅等。

負責外部賬務處理、編制報表、報稅、各種執照年檢、保險辦理、發票管理。內部日常賬務處理、編制報表、合同管理、業績核算、工薪及提成核算、人員檔案管理、各種表格制定、人才招聘、協助行政工作、協助網絡技術人員圖片掃描處理。

第四篇：15個常見的會計實務問題整理

一、補貼收入“在會計報表中如何設置

對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行會計制度規定，應通過”補貼收入“會計科目來反映。”補貼收入“屬”利潤表“項目，而該科目反映的經濟業務只在”利潤表“中反映，期末無余額。

二、被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調整應交所得稅

借：以前損益調整

貸：應交稅金——應交所得稅

(2)將”以前損益調整“科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前損益調整

(3)補交稅款時

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前的企業所得稅，在編制利潤表時，通過”以前損益調整“項目來反映。

三、促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅

四、購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理問題

暫估應付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付款

收到票時：

借：原材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

五、代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款(應收賬款等)

貸：應付賬款

同時結轉商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入

借：應付賬款

貸：代購代銷收入(手續費收入)

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，借：銀行存款

貸：應付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購(進價成本)

應收賬款(代墊運雜費)

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時

借：應付賬款

貸：商品采購(進價成本)

應收賬款(代墊運雜費)

代購代銷收入(代理手續費)

退回委托單位多給的收購資金時

借：應付賬款

貸：銀行存款

六、銷售房產收取預收房款的賬務處理問題

銷售房產預收房款，由于通過”預收賬款“科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

收最后一期房款，開發票時

借：銀行存款(最后一期房款)

預收賬款(以前預收部分)

貸：經營收入

七、銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題

生產銷售飼料行業不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？(比如：飼料。)

借：銀行存款(現金)等科目，貸：主營業務收入

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借”應交稅金——應交增值稅(減免稅款)“科目，貸記”補貼收入“科目。

另外，企業應在”應交增值稅明細表“的”已交稅金“項目下，增設”減免稅款“項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據”應交稅金——應交增值稅(減免稅款)“科目的記錄填列;在填報”增值稅納稅申報表“時，直接在”銷項“項目的”免稅貨物“反映其”銷售額“即可，不需填報”稅額“

八、企業計算增值稅出現”應交增值稅“借方余額如何處理問題

”因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。“因此，當”應交稅金——應交增值稅“科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

九、住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

十、購買材料發生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

2.發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產損溢

貸：材料采購

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)

十一、對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業務收入”科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。

十二、款已付清但發票未到如何賬務處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金——應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款

十三、中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目;新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

十四、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用——待轉增值稅銷項”科目。

征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。

十五、銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為

借：銀行存款或應收賬款

貸：應交稅金——應交增值稅

貸：其它業務收入

(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：

借：其它業務收入

貸：本年利潤

第五篇：25個難處理的會計實務問題

01.補貼收入在會計報表中如何設置？

對企業收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現行會計制度規定，應通過“補貼收入”會計科目來反映。“補貼收入”屬“利潤表”項目，而該科目反映的經濟業務只在“利潤表”中反映，期末無余額。

02.被稅局檢查需要補交的所得稅處理

(1)調整應交所得稅

借：以前損益調整

貸：應交稅金——應交所得稅

(2)將“以前損益調整”科目余額轉入利潤分配

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前損益調整

(3)補交稅款時

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

對查補的前的企業所得稅，在編制利潤表時，通過“以前損益調整”項目來反映。

03.促銷品的賬務處理問題

在促銷時把一些商品按進價贈送給消費者使用

借：銷售費用

貸：庫存商品

應交稅金——應交增值稅

04.購進貨物發生收料在前、付款在后或發票未到的賬務處理問題

暫估應付款下月初用紅字沖銷

借：原材料/庫存商品

貸：應付賬款——暫估應付款

收到票時：

借：原材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

05.代理出口的會計處理

1、收到代出口商品時

借：受托代銷商品

貸：代銷商品款

2、出口銷售時，按實際售價

借：銀行存款（應收賬款等）

貸：應付賬款

同時結轉商品銷售成本

借：代銷商品款

貸：受托代銷商品

3、歸還出口商品貨款并計算代銷手續費收入

借：應付賬款

貸：代購代銷收入（手續費收入）

銀行存款

4、代理進口

(1)、收到委托單位的收購資金時，借：銀行存款

貸：應付賬款

(2)、支付代購進口商品貨款及運雜費時

借：商品采購（進價成本）

應收賬款（代墊運雜費）

貸：銀行存款

(3)、將購進商品移交委托方并結算手續費收入時

借：應付賬款

貸：商品采購（進價成本）

應收賬款（代墊運雜費）

代購代銷收入（代理手續費）

退回委托單位多給的收購資金時

借：應付賬款

貸：銀行存款

06.銷售房產收取預收房款的賬務處理問題

銷售房產預收房款，由于通過“預收賬款”科目反映，尚未結轉經營收入，因此，收據與發票的金額不會重復。預收售房款，開收據時：

借：銀行存款

貸：預收賬款

收最后一期房款，開發票時

借：銀行存款（最后一期房款）

預收賬款（以前預收部分）

貸：經營收入

07.銷售免稅貨物的增值稅稅務和賬務處理問題

生產銷售飼料行業不需要發票的部分銷售額在會計上應如何處理？（比如：飼料。）

借：銀行存款（現金）等科目，貸：主營業務收入

由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質，則同時按不含稅收入乘以適用稅率計算免稅額做賬，借“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目。

另外，企業應在“應交增值稅明細表”的“已交稅金”項目下，增設“減免稅款”項目，反映企業按規定減免的增值稅款，可根據“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報“增值稅納稅申報表”時，直接在“銷項”項目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報“稅額”

08.企業計算增值稅出現“應交增值稅”借方余額如何處理問題

“因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。”因此，當“應交稅金——應交增值稅”科目出現借方余額時，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進項稅額。

09.“住房周轉金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計科目問題

借：管理費用

貸：累計折舊

10.購買材料發生不合理損耗的賬務處理問題(比如采購油)

1.購油時

借：材料采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

2．發現不合理損耗時，假設是屬于未查明原因的，做賬時為：

借：待處理財產損溢

貸：材料采購

應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出

11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現對方已不存在如何進行會計處理問題

1、合同、協議約定采用分期收款銷售方式的，賬務處理才能通過“分期收款發出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業務收入”科目核算。

2、對有些購貨單位不存在，貨款事實上收不回來，應作為壞賬處理，轉入管理費用。

12.款已付清但發票未到如何賬務處理

外購貨物已驗收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發票未到，可先按實際付款額借：“庫存商品”等科目貸：“銀行存款”科目待取得專用發票時，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發票上注明的金額、稅額，借：原材料應交稅金——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款，13.中外合資為企業中方提供的固定資產如何估價和賬務處理問題

收到投資的廠房和機器設備時，會計處理為：按照投資單位的賬面原價，借記“固定資產”等科目，按照新確認的價值，貸記“實收資本”，賬面原價大于新確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目；新確認的價值大于賬面原價的，則按照新確認的價值，借記“固定資產”，貸記“實收資本”。

14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

對實行“先征后退”增值稅的生產性出口企業，其內銷與出口的銷售額，均應按月計算銷項稅額記入“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目并如實申報納稅，不能因為申請出口退稅的出口單證不齊造成的當期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項稅額記入“待攤費用——待轉增值稅銷項”科目.征稅是應稅行為發生后計算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項不能等同。由于你單位申報納稅時把出口銷售額因出口單證不齊而零申報，以至發生銷項稅額不齊，全額抵扣進項稅額后，出現期末留抵稅額，這是不正確的。

15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計征增值稅、所得稅及會計處理問題

(1)企業處理在生產過程中產生的邊角廢料時，應將處理的邊角廢料所取得的收入，計算繳納增值稅，并開具發票。所作的會計分錄為

借：銀行存款或應收賬款

貸：應交稅金——應交增值稅

貸：其它業務收入

(2)年末，應將其它業務收入轉入本年利潤，計算繳納企業所得稅，會計分錄為：

借：其它業務收入

貸：本年利潤

16.銷售貨物開具發票與按計稅價計算增值稅出現賬款不相符如何處理問題

借：銀行存款

貸：主營業務收入

應交稅金——銷項稅

但交稅時，稅所按“收入1001”來計算稅金（1001?7%＝170.17），即稅金為170.17元，其稅金＋收入＝1171.17，即與原發票相差１分，入賬時在增值稅賬簿里貸方余額為１分。請問該如何調賬？

結轉：

借：其它應付款——現金長款0.01元

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）0.01元

借：現金0.01元

貸：其它應付款——現金長款0.01元

處理：經批準后作營業外收入處理：

借：其它應付款——現金長款0.01元

貸：營業外收入0.01元

17.供貨方當月發出商品但當月并不開具銷售發票，會計如何處理

購銷雙方合同約定“發貨后三個月收款”的，專用發票的開具時間為“合同約定收款日期的當天”。

賬務處理如下：

(1)發出商品時，借：分期收款發出商品

貸：庫存商品

(2)開出發票時，借：應收賬款——某公司

貸：應交增值稅——銷項稅額

貸：商品銷售收入

同時結轉商品銷售成本

借：商品銷售成本

貸：分期收款發出商品

(3)收到貨款時

借：銀行存款，貸：應收賬款——某公司

18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因xx稅前列支工資，招待應酬費等超支，當地稅務部門對該公司超額部分按13.5%的稅率征收企業所得稅，同時作×元罰款，請問分錄如何處理（該公司連續五年未有利潤）？

計提所得稅時，借：所得稅

貸：應交稅金——應交所得稅

支付罰款時，借：營業外支出——稅收罰款

貸：銀行存款

繳交稅金時

借：應交稅金——應交所得稅

貸：銀行存款

19.企業公益金的賬務處理問題

公益金是企業按照規定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業職工集體福利設施的準備。職工集體福利設施購建完成后，應將公益金轉入一般盈余公積（股份制企業“法定盈余公積”明細科目處理，其它企業可通過“一般盈余科目”明細科目處理）賬務處理如下：

購買福利設施時：

借：固定資產10000

貸：銀行存款10000

結轉公益金：

借：盈余公積——公益金100009

貸：盈余公積——一般盈余公積10000元

20.委托代理進口貨物的賬務處理問題

某公司從國外購進（一般貿易方式）原料10噸，境外成交價1000元／噸，共10000元；進口時海關估價為1200元／噸，共12000元；另進口關稅共5000元，增值稅3000元。

借：原材料15000元

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3000元

貸：應付賬款——*外貿公司18000元

付匯時：

借：應付賬款——*外貿公司18000元

貸：銀行存款18000元

在此需說明的是：原材料的進價，根據會計制度規定，應按材料實際發生額確定。海關的“估價”是關稅的計稅價，并非購買材料的實際發生額，因此應以10000元作為記賬依據。

21.銷售貨物發生折讓，購買方如何進行賬務處理問題

企業銷售貨物發生折讓時，在銷售方開具回折讓紅字發票時，購貨方相關賬務處理如下

(1)如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄

借：物資采購（紅字）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應付賬款等（紅字）

(2)如商品已驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄

借：庫存商品（紅字）

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（紅字）

貸：應付賬款等（紅字）

采用售價核算的，還應調整“商品進銷差價”科目。

22.企業用自產貨物用作福利發放給職工的賬務處理問題

企業用自產的貨物用作福利發放給職工，根據現行增值稅法規規定，應視同銷售貨物處理，計算應交增值稅。賬務處理為：

借：應付福利費

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）

庫存商品（成本價×數量）該項業務實際上并沒有發生銷售，因此不需作收入分錄，不需開具銷售發票，也不需在利潤表中反映

23.未收取貨款零頭尾數的財務處理問題

在日常經濟業務當中，收取貨款的時候，一些貨款的零頭尾數部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數，應該怎樣作賬務處理？是將其記入管理費用還是記入財務費用？

按會計的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數，為次要的會計事項，可適當簡化處理，列入管理費用即可。

24.代墊運費的稅務及賬務處理問題

借：其它應收款——墊支運費

貸：銀行存款等

收到款項時：

借：銀行存款等

貸：其它應收款——墊支運費

25.來料加工企業的賬務處理問題

投資企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細賬，核算其收發結存數額，不核算金額，不編制會計分錄。在對來料進行加工過程中，只對構成加工產品實體的其它材料的成本及人工費等進行金額上的核算和賬務處理。

王永 2016-9-15