第一篇：電算化條件下利潤表編制方案優化

在企業主要的會計報表中，利潤表具有項目較少、項目內容與會計科目對應關系明確的特點。但是，在財務軟件及企業資源計劃（ERp）軟件的報表系統應用中，編制利潤表時卻經常產生一些計算錯誤。這些錯誤往往并不一定源自軟件本身的、設計缺陷或技術故障；而可能與用戶的損益核算、損益結轉方法和利潤表項目具體計算方法有關。因此，有必要對利潤表編制方法進行深入探討。

一、利潤表編制方案要素

利潤表編制方案，指在會計電算化系統中，如何根據利潤表編制要求組織損益和利潤的核算，并運用報表函數計算各項損益和利潤指標的一組相互聯系的處理方法。利潤表編制方案至少包括以中幾個要素：

1.取數函數。報表系統通常提供了大量提取賬務系統和其他業務系統數據的函數，作為報表系統與賬務系統及其他系統相聯系的橋梁。不同的編制方案對這些函數的應用方法大相徑庭，計算利潤表所使用的函數主要有：①發生額函數，用來提取收入類科目的貸來發生額或費用類科目的借方發生額；②發生凈額函數，用來提取損益類科目的借方發生額與貸方發生額相抵減后的差額；③對方科目發生額函數，提取損益類科目與“本年利潤”科目相對應的損益結轉發生額；④損益發生額函數，提取損益類科目中除自動結轉額之外的發生凈額。

2.損益入賬方法。損益入賬對利潤表項目計算的影響，主要涉及同類損益抵減事項的入賬方向對報表取數的影響。所謂同類損益抵減事項，是某類損益項目中的一些非典型交易，如收入項目中的退貨沖銷、折扣入賬、投資損失的入賬，費用項目中的盤盈沖銷。這種抵減事項是以紅字（即負數）在同方向入賬，還是以藍宇（即正數）在反方向入賬，在某些計算方案中將影響利潤表項目計算的正確性。

3.期末損益結轉。期末損益結轉是指期末將損益類科目余額轉至“本年利潤”科目。這一處理過程具體包括四個方面：①結轉時間。損益結轉可以在月末、季末、年末進行，有的企業可能不定期結轉。某些利潤表編制方法是建立在特定的結轉時間基礎上的。例如，如果使用結轉額計算損益項目，則只有采用每月末結轉的方法，才能正確提取本月損益結轉額。②結轉方式。是絕對自動結轉，還是允許手工結轉。③結轉科目。是在每個損益一級科目下單獨設置“結轉”專用二級科目，還是直接從各損益類科目結轉，都會對損益結轉設置和利潤表損益取數方法產生影響。此時，編制方案需考慮向“結轉”子科目取數，還是向“非結轉”子科目取數；取科目發生額，還是取科目發生凈額。④結轉方向。在余額的反方向結轉，還是允許以紅字在余額的同方向進行沖銷結轉，這將產生以損益結轉額作為計算依據的方案要不要考慮兩種方向結轉額的問題。

二、幾種流行的利潤表編制方案及其局限性

1.“發生額函數取數法”方案。以國內一些主要財務軟件廠商在其軟件系統中提供的報表模板為代表，這種方案使用發生額函數，取收入類

目的本月或本年累計貸方發生額作為相應收入項目的填報數額；成本費用類科目則反過來取借方發生額。其特點是簡單明了，易于維護報表公式。但是對日常賬務處理中的同類損益抵減事項入賬方向有嚴格要求，即收入沖銷必須以紅字記貸方，費用沖銷必須以紅字記借方，這樣才能確保收入的貸方發生額和費用的借方發生額就是損益的實際發生凈額。否則將產生錯誤結果。

2.“‘結轉’于科目取數法”方案。在每一個損益類一級科目下設置一個“結轉”二級科目，登記結轉到“本年利潤”科目的本類損益數額，而后分別取“非結轉”子科目的發生額、發生凈額，或“結轉”手科目的結轉額作相應利潤表項目的金額。此方法解決了對上述同類損益抵減事項入賬方向的限制，但卻增加了科目設置的復雜性，與會計人員的習慣不符。

3.“專門的損益發生額函數法”方案。這里的“損益發生額”，是指損益類科目全部發生額減去期末自動結轉的損益發生額之后的部分。它確實能很好地表示損益的實際發生凈額，但在期未結轉損益時務必采用系統提供的自動結轉功能進行結轉，如果進行了手工結轉，系統會將手工結轉額誤認為損益的抵減事項，從而導致計算結果錯誤。

4.“對方科目取數法”方案。用這種函數可以提取損益類科目與“本年利潤”科目對應的結轉額，作為各項損益的本月數或本年累計數。但如果僅僅用這種函數計算，將使利潤表項目完全依賴損益結轉的及時性和正確性，不能解決在不定期結轉、部分結轉以及超額結轉時所產生的問題。

三、利潤表編制方案的優化

筆者通過對報表函數的研究和損益核算業務的形態分析，提出一個新的方案，對各損益類科目均通過三部分進行計算，分別求取不同損益核算方法或核算進程下的利潤表指標。這三個部分分別是：

1.損益類科目本期發生凈額。即損益類科目本期發生但尚未結轉至“本年利潤”科目的損益數。對于收入類科目，是貸方發生額減去借方發生額后的凈額，而費用類科目則為借方發生額減去貸方發生額后的凈額。

2.損益類科目本期正方結轉額。即損益類科目本期結轉至“本年利潤”科目的數額。所謂正方結轉，是指收入從其科目借方結轉至“本年利潤”科目貸方，費用從其科目貸方結轉至“本年利潤”科目借方。

3.損益類科目本期反方結轉額。反方結轉，是指收入從其科目貸方結轉至“本年利潤”科目借方，費用從其科目借方結轉至“本年利潤”科目貸方。這雖然是非常規的結轉方法，但并不違背記賬原理和會計制度。特別是對于“投資收益”、“財務費用”等科目，由于其余額方向并不固定，當出現相反損益如投資損失和利息凈收入時，會計人員通常可能按一般習慣以紅字結轉，即反方結轉。在同一會計期末，兩種結轉方向一般只居其一，但也可能同時存在于先后進行的多次結轉之中。因此，計算公式應同時包括對正方結轉額和反方結轉額的處理。以利潤

表“主營業務收入”項目為例，設“主營業務收入”科目代碼為“5101”，“本年利潤”科目代碼為“3131”。使用用友軟件的科目發生凈額函數“JE（）”、對應結轉額函數或對方科目取數函數“DFS（）”，則“主營業務收入”項目“本月數”和“本年累計”計算公式分別如下：JE（“5101”，月，貸）+DFS（“5101”，“3131”，月，借）一DFS（“5101”，“3131”，月，貸）；JE（“5101”，全年，貸）+DFS（“5101”，“3131”，全年，借）-DFS（“5101”，“3131”，全年，貸）。

上述每個公式均包括三個組成部分，它們在其計算過程中作用如下：如果損益類科目尚未結轉，則第一部分即發生凈額函數進行計算，得到本期主營業務收入的發生凈額；如果損益類科目已結轉，則發生凈額為零，此時計算第二部分即與“本年利潤（3131）”科目對應結轉額。如果從反方結轉，意味著本期可能發生相反損益，則用公式第三部分計算并以負數反映；如果分批分次結轉、超額結轉或沖銷以前結轉額，則將同時使用公式中的三個部分進行計算。采用這種方案編制利潤表，無需設置特殊的損益結轉類科目，對損益的入賬沒有比會計制度更嚴格的要求，損益的結轉方向、結轉時間可靈活控制，并且既允許自動結轉擬益，也允許手工結轉損益。各項損益只要確認入賬，無論是否結轉和如何結轉，都可體現在利潤表相關項目當中。這一方案適應了賬務處理中多種風格的損益核算方法，甚至克服了某些業務不規范處理對利潤表編制的影響，具有較高的兼容性和廣泛的適應性。電算化條件下利潤表編制方案優化飛雪

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第二篇：電算化環境下利潤表編制方法的優化

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電算化環境下利潤表編制方法的優化 作者：陳福軍

來源：《財會通訊》2006年第08期

第三篇：編制方案

農業綜合開發土地治理項目可行性研究報告編制提綱

第一章

項目設計提要

1.1 項目建設背景

1.2項目區范圍、規模、主要建設內容與工期

1.3投資估算和資金籌措

1.4項目效益

1.5組織實施和管理

第四篇：方案編制

方案編制模板

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第五篇：方案優化

匯報材料

一、工程概況

湄洲灣港口鐵路支線位于福建省莆田市湄洲灣北岸港口內。本線從福廈鐵路、向莆鐵路的莆田站接軌，由莆田站引出至塘厝，設具有解編功能的莆田港灣站。從港灣站引出三條支線，分別為東吳、羅嶼、秀嶼支線。全段線路總長54.95Km，主要工程量為：區間路基土石方324.2萬m3，站場路基土石方128.2萬m3，水泥攪拌樁115.28萬延m，涵洞99座/1517.9m，小橋11座/142.8m，中橋6座/363.2m，大橋2座/419.05m，特大橋1座/662.8m，公跨鐵立交橋12座/652.24m，架梁29孔/58片，站場房建9794平方米，鋪軌72Km及所有的四電工程。全線總投資7.2億元，合同工期2年（2009年2月15日至2011年2月15日）。為總價承包合同（即合同總價中包含了一定額度的總承包風險費；工程量差、II、Ⅲ類變更及由于變更施工方法和工藝引起的費用增減等均包含在總承包風險費內，業主不再給予計價）。

二、方案制定及實施

項目從上場到現在已有近二年時間，按照集團公司關于方案制定及優化的指導意見，我項目部成立了方案制定及優化領導小組，在充分研究招標文件和工程合同的同時，組織相關人員對現場進行了詳細的踏勘調查，針對本標段的工程特點，制定了各項實施方案并貫徹實施。主要體現如下：

1、成立了精干、高效的組織機構，全體動員，明確分工，做好方案比選及優化工作。上場伊始，成立了以項目經理為組長，項目總工、總經任副組長，項目部各業務部門負責人及工區經理、技術負責人為組員的方案優化及實施領導小組，確定了“方案確定成本，節約增效。”的指導思想。明確了各人的分工，確定指標，責任到人。方案優化工作由項目經理劉宏圖總負責，設計優化工作由總經楊紹臣負責，現場施工方案優化工作由總工程師楊光明負責，各工區配合。所有施工方案均由項目部方案優化小組比選、制定后由工程部統一編制下發至工區嚴格貫徹實施。在實施的過程中，對既有制定方案的變動成本在超出1000元以外的簽證均由工區打申請，項目部工程部、計劃部及項目經理審批后才可以實施。同時，對既有制定方案再優化而節約成本的相關人員給予獎勵，確保每項工程核定成本可控。

2、充分利用地方資源，做好大臨工程的布局方案，用方案控制成本。湄洲灣港口鐵路支線線路總長54.95Km，點多、面廣。混凝土攪拌站、梁廠等大臨設施的設置對整個工程施工及成本控制致關重要。上場之初，在項目經理的帶領導下，集思廣益，詳細規劃，全線主要設立三個攪拌站，一個板梁廠。主要設置過程如下：①針對港灣站站內有一區域場地填挖工程量均較小，且對后期工程影響不大這一特點，利用既有地形詳細規劃，提前做動業主及地方工作對其提前征地。把一號攪拌站、板梁廠及試驗室均設在既有港灣站征地紅線內，節約臨時征地近60畝，且職工宿舍就近租用當地民房，減少建房面積600m2；總計節約成本近110萬元。②二號攪拌站設計供應地段的構筑物點較多，每個構筑物的砼總量均不大，且部分構筑物因地方原因還不能馬上開工。同時，據我們調查，原考慮設站的附近有一商砼站，該商砼站設備較先進，場地規劃及管理均比較正規。針對這一特點，經過我們統分調查及報送相關資料與業主溝通后，確定二號攪拌站利用地方既有商砼站委托加工，委托運輸。同時，為確保砼的質量，各種原材料的供應、試驗檢測及砼攪拌的旁站、檢測等均由項目部負責。在制定各項質量保證措施及制度后，該站也順利通過了業主驗收，節約建站成本近200萬元。③三號站已靠近海灘邊，砼主要供應羅嶼特大橋及附近的構筑物，經過我們調查，以較低的成本租下了一處較為平整的荒地建站，建站成本也較低。

同時，在三個攪拌站的使用過程中，考慮到本項目因填海工程地方配套沒根上，目前能施工的構筑物已基本完工。針對這一現狀，項目部在2009年底撤銷了一號站，在2010年5月初停用了三號站，目前只使用2號商砼站委托加工。節省了攪拌站后期的運營成本 萬元。

2、充分利用與地方道路交叉施工的既有各種有利因素，做好方案優化。

因本工程線路較長，與地方其它道路交叉的地方較多。如何利用地方道路的既有各種有利因素，也成為本項目方案制定的一項重點考慮內容。上、下行聯絡線二座上跨地方城港大道的框架橋橋長均達101m，為全線最大框架橋。原設計待城港大道施工完后我方再行破除路面施工。在進場之初，該城港大道與鐵路線路交叉地段的路基土石方已基本施工完畢，正準備施工路面基層。我們通過調查，發現該城港大道因其它原因工期不緊，且其它地段的施工面較多。于是項目部確定先于城港大道路面施工前施工完此二座框架橋的決定。通過與該城港大道施工單位、業主及地方鐵辦的溝通，我項目部的先期施工方案通過。城港大道業主同意待我方施工完上跨框架橋后他們再行施工此段路基面層。同時同意我方將鋼筋加工場地設于城港大道路基上的規劃。此方案優化后，累計減少破除及恢復路面達5000m2，破除及恢復地下排水水管近200m等附屬設施和節約臨時征用鋼筋加工場地征地5畝。累計節約費用達150萬元。

3、充分研究圖紙，調查當地的土源分配情況，做好土方調配工作

湄洲灣港口鐵路支線全線借方達190萬方。設計院所給三個取土場運距均在7Km以外，且土質較差，周邊交通不便，取土成本較高。項目部在進場伊始，根據本項目的實際情況，定下了向工程征地紅線內借土及就近取土的原則。經過我們調查，上下行聯絡線交接處有夾角地近60畝，村民耕種不便。且該區域取土深度平均達11m，有可利用土方近40萬方。通過與地方政府及設計院溝通，在進場時就下大力氣以村民耕種不便為由由設計院出具了征地用線圖，征用了夾角地。在后期的工程施工中，我們把這區域夾角地的土方全部取走用做利用方，節約取土資源費及運距達300萬元。同時，由于夾角地的土方被取平，鐵路路塹的邊坡防護工程相應取消，節約漿砌片石防護近6000 m3，綠化近30000m2，節約投資達140萬元。另外，其它二座取土場的成本也均在受控范圍之內。

4、充分利用周邊兄弟單位的資源，合理優化方案，增源創效。我項目部設計鐵路T梁29孔/58片。合同清單給予一處制梁廠及存梁廠，總計費用約327萬元。在原施工組織設計中，鐵路T梁考慮從株州橋梁廠購買，運距遠，且需經過福廈客專后才能運入，各種手續辦理極度復雜，費用較高。通過我們了解，中鐵一局向莆鐵路制梁廠需建在港灣站貨線與調車線的夾角地段。得知這一消息后，我們立既調整外購梁方案，決定本項目的所有鐵路T梁均委托中鐵一局向莆鐵路制梁廠加工。通過與中鐵一局向莆鐵路指揮部的溝通及協調，同時我們在他們建梁廠時提供一定的場地使用方便，該方案最終得以實施。節約成本達327萬元。

5、充分理解規范，各種尺寸誤差控制必須按規范正誤差控制。本項目的水泥攪拌樁達114萬延米，規范允許間距誤差在±10cm之內。我們在施工放樣時要求每根樁的間距按縮小5cm放樣，同時要求班組施工誤差控制在±5cm之內。僅此一項就減少水泥攪拌樁量近10萬延米，節約投資達480萬元。同時工程質量也滿足設計及規范要求。