第一篇：14 第十四章 稅款征收制度

第十四章稅款征收制度

一、單項選擇題

1.關于扣繳義務人，下列哪一說法是錯誤的？（2011司考）

A.是依法負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人

B.應當按時向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

C.可以向稅務機關申請延期報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

D.應當直接到稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料

2.稅務機關采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經批準。有權批準的稅務機關是（）。（2012注會）

A.縣級稅務局

B.市級稅務局

C.省級稅務局

D.國家稅務總局

二、多項選擇題

1.在欣欣超市離納稅期限還有1個月時,稅務機關發現其有逃避納稅的行為。于是稅務機關責令欣欣超市在15天內,繳納應繳稅款;但在此限期內又發現欣欣超市有明顯轉移其應納稅收入的跡象,稅務機關便責成欣欣超市提供納稅擔保。欣欣超市不能提供。在此情況下,稅務機關經市稅務局局長批準,可以對該納稅人采取下列哪些措施?()

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知該納稅人的開戶行扣繳納稅人的金額相當于應納稅款的存款

C.扣押、查封、拍賣該納稅人的價值相當于應納稅款的商品

D.扣押、查封該納稅人的價值相當于應納稅款的商品

2.2001年修訂的《稅收征收管理法》規定了納稅人的權利，下列哪些情形符合納稅人權利的規定？（2009司考）

A．張某要求查詢丈夫的個人所得稅申報信息，稅務機關以保護納稅人秘密權為由予以拒絕

B．甲公司對稅務機關征收的一筆增值稅計算方法有疑問，要求予以解釋

C．乙公司不服稅收機關對其采取凍結銀行存款的稅收保全措施，申請行政復議

D．個體工商戶陳某認為稅務所長在征稅過程中對自己濫用職權故意刁難，向上級稅務機關提出控告

三、不定項選擇題

1.某公司未按照規定期間繳納稅款,當地稅務局即下達通知,限期繳納,期滿后,該公司仍未繳納稅款。請回答下列問題。

(1)稅務局限期繳納的期限不得超過()日。

A.10B.15

C.30D.60

(2)稅務局對該公司采取了強制執行措施,發現被采取強制執行措施的財產中有部分已被設定了抵押。下列對此表述正確的是()。

A.抵押權人可要求取回抵押物,實現其債權

B.該公司應向抵押權人說明欠稅情況

C.抵押權人可以要求稅務機關提供有關欠稅情況

D.稅收應優先于抵押權

(3)稅務局對該公司采取了強制執行措施后,此時該公司又被工商行政管理機關發現有銷售假冒偽劣商品的行為,決定對其進行罰款,并沒收違法所得。以下說法正確的是()。

A.欠繳稅款征收應優先于罰款、沒收違法所得

B.罰款、沒收違法所得應優先于欠繳稅款征收

C.兩者之間無優先順序,應按比例清償

D.應以罰款、沒收的所得來抵繳稅款

四、名詞解釋

1.納稅申報

2.稅收保全

五、簡答題

1.何謂稅收優先權制度。(考研)

六、案例分析

某縣國稅局集貿稅務所在2010年3月4日了解到其轄區內經銷水果的個體工商戶B（定期定額征收業戶，每月15日繳納上月稅款），打算在3月底收攤回外地老家，并存在逃避繳納2010年3月稅款1200元的可能。該稅務所于3月5日向B下達了限3月31日繳納3月份稅款1200元的通知。3月26日，該稅務所發現B正在聯系貨車準備將其所剩余的貨物運走，于是當天以該稅務所的名義由所長簽發向B下達了扣押文書，由稅務人員李某帶兩名協稅組長共三人將B價值約1200元的水果扣押存放在借用的某機械廠倉庫里。3月31日11時，B到稅務所繳納了3月份應納稅款1200元，并要求稅務所返還所扣押的水果，因機械廠倉庫保管員不在未能及時返還。4月2日15時，稅務所將所扣押的水果返還給B。B收到水果后發現部分水果保管不當，損失水果價值500元。B向該所提出賠償請求，該所以扣押時未開箱查驗水果是否完好，水果損失的原因不明為由不予受理。而后B向縣國稅局提出賠償申訴。

請問：（1）稅務所的執法行為有哪些錯誤？

（2）個體工商戶B能否獲得賠償？

參考答案

一、單項選擇題

1.D。考點: 扣繳義務人

解析：《稅收征管法》第26條規定，“納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。”因此，扣繳義務人可以選擇直接到稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和其他有關資料或采取郵寄等其他方式，而非“應當”，故D項錯誤。

2.D。考點: 稅收保全措施

解析: 稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

二、多項選擇題

1.AD。考點:稅收強制執行措施

解析:參見《稅收征收管理法》第40條規定(法條內容見單選題2答案解析)。直接適用此條,答案為AD。

2.ABCD。考點:納稅人的權利

解析: ：《稅收征收管理法》第八條 納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權利。納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

A B選項符合第一款的規定，屬于了解與納稅程序有關的信息，屬于納稅人的信息權。C D選項屬于第三款行使申辯權以及申請行政復議的權利。故ABCD均為正確答案。

三、不定項選擇題

1.(1)B。考點:繳納稅款的期限

解析:根據《稅收征收管理法實施細則》第73條規定,從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的,由稅務機關發出限期繳納稅款通知書,責令繳納或者解繳稅款的最長期限不得超過15日。

(2)BC。考點:稅收優先權措施

解析:根據《稅收征收管理法》第45條規定,稅務機關征收稅款,稅收優先于無擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。第46條規定,納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押的,應當向抵押權人、質權人說明其欠稅情況。抵押權人、質權人可以請求稅務機關提供有關的欠稅情況。因此BC為正確答案。

(3)A。考點:稅收優先權措施

解析:根據《稅收征收管理法》第45條規定,納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優先于罰款、沒收違法所得。所以A正確。

四、名詞解釋

1.納稅申報是指納稅人依法在規定時間內向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表及其他有關資料的法定手續。它是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的主要依據,是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的一項重要制度。

納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括:稅種、稅目、應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據、扣除項目及標準、應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。

納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報,報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。

納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表,也可以按照規定采取郵寄、數據電傳或者其他方式辦理上述申報、報送事項。實

行定期定額征收方式的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應當按照規定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

2.根據稅收征管法律、行政法規的規定,稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的,可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的,稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保,經縣以上稅務局(分局)局長批準,稅務機關可以采取下列稅收保全措施:(1)書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

納稅人在前述規定的限期內繳納稅款的,稅務機關必須立即解除稅收保全措施;限期期滿仍未繳納稅款的,經縣以上稅務局(分局)局長批準后,轉強制執行程序。

五、簡答題

1.稅收征管法規定,稅務機關征收稅款,稅收優先于無擔保債權,法律另有規定的除外;納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的,稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。納稅人欠繳稅款,同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優先于罰款、沒收違法所得。

優先權,是指特定債權人直接基于法律的規定而享有的就債務人的總財產或者特定財產的價值優先受償的權利。為了保障個人的生存權、維護社會公共利益、實現實質正義等的需要,破除了債權平等原則,設立了優先權,即賦予特殊債權人以優于其他債權人而受清償的權利。優先權通常可分為一般優先權和特別優先權。前者是指就債務人不特定的總財產存在的優先權,后者是指就債務人的特定財產存在的優先權。稅收優先權屬于前者,即當稅收債權與其他債權并存時,稅收債權就債務人的全部財產優先于其他債權受清償。

稅收具有強烈的社會利益性,如果國家稅收利益受到侵害,意味著社會全體成員的共同利益受到損害,從而也必然殃及社會個體利益。另外,稅收公債權和普通私債權相比,不具有對待給付的特點,征收困難。因此,我國2001年4月28日修訂的《稅收征收管理法》借鑒其他國家和地區的做法,肯定了稅收優先權。

六、案例分析

（1）該稅務所在采取稅收保全措施時存在以下問題：

第一，違反法定程序。《稅收征管法》第38條規定了采取稅收保全措施的程序是責令限期繳納在先，納稅擔保局中，稅收保全措施斷后。該所未要求B提供納稅擔保直接進行扣押，違反了法定程序。

第二，越權執法。對該納稅人采取稅收保全措施，應該按照《稅收征管法》第38條的規定執行，即采取稅收保全措施應經縣以上稅務局（分局）局長批準，本案中由該稅務所所長向B下達扣押文書顯然沒有經過縣以上稅務局（分局）局長批準。

第三，執行不當。其一，《實施細則》第63條規定，“稅務機關執行扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，應當由兩名以上稅務人員執行。”該稅務所執行扣押行為時只有稅務人員李某一人，協稅組長雖可協助稅務人員工作，但不能代替稅務人員執法。其二，在扣押商品、貨物或其他財產（以下簡稱物品）時應對被扣押的物品進行查驗，并由執行人與被執行人共同對被扣押物品的現狀進行確認，只有在此基礎上才能登記填制《扣押商品、貨物、財產專用收據》；未對扣押的物品進行查驗，《稅收征管法》中雖沒有明文規定，從《實施細則》第58條關于對扣押鮮活、易腐爛變質或者易失效的商品、貨物的規定可以看出，在執行扣押時應掌握扣押物品的質量（現狀），因此有必要對所扣押的物品進行查驗，并由執行人和被執行人對其現狀進行確認，這是稅務人員在實際工作中應當注意的，只有這樣才能分

清責任，避免糾紛。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，稅收保全措施的解除超過時限。《實施細則》第68條規定, “納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起１日內解除稅收保全。”本案中，該稅務所向B返回所扣押的商品是在該稅務所收到B繳納稅款后的52小時之后，違反了上述規定。

（2）納稅人B可以獲得行政賠償。根據《稅收征管法》第39條、第43條的規定, “采取稅收保全措施不當，使納稅人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。”《國家賠償法》第4條也規定了行政機關及其工作人員在行駛職權時，違法對財產采取查封、扣押、凍結等行政強制措施的，受害人有取得賠償的權利。

第二篇：稅款征收筆記（定稿）

第四節 稅款征收

稅款征收是指稅務機關依據法律、行政法規規定的標準和范圍，將納稅人依法應該向國家繳納的稅款，及時足額地征收入庫的一系列活動的總稱。——稅收征收管理工作的中心環節。

基本內涵：

(一)稅務機關是稅款征收的主體

根據《征管法》第二十九條的規定：“除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。”

(二)稅務機關必須依照法律、行政法規的規定征收稅款

稅務機關代表國家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。

稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。

稅務機關是執行稅法的專職機構，既不得在稅法生效之前先行向納稅人征收稅款，也不得在稅法尚未失效時，停止征收稅款，更不得擅立章法，新開征一種稅。

稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則

(三)稅款征收是稅務機關將納稅人應納稅款全部解繳入庫的行為，稅務機關應當將稅款如數解繳入庫。

稅款征收在整個稅收征管中處于核心環節和關鍵地位，是稅收征管的出發點和歸宿。

稅款征收方式是稅務機關在組織稅款入庫過程中根據各稅種不同的特點、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。主要有八種：(注意區分)

一、查賬征收

是指由納稅人依據賬簿記載，先自行計算繳納，事后經稅務機關查賬核實，如有不符合稅法規定的，則多退少補的一種稅款征收方式。

適用于經營規模大、財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產經營情況、正確計算應納稅款的納稅人。

二、查定征收

是指由稅務機關根據納稅人的生產設備等情況在正常情況下的生產、銷售情況，對其生產的應稅產品查定產量和銷售額，然后依照稅法規定的稅率征收的一種稅款征收方式。

適用于生產經營規模較小、產品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊。

三、查驗征收

是由稅務機關對納稅申報人的應稅產品進行查驗后征稅，并貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據以征稅的一種稅款征收方式。適用于納稅人財務制度不健全，生產經營不固定，零星分散、流動性大的稅源。

四、定期定額征收

是指稅務機關依照有關法律、法規的規定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經營時期內的應納稅經營額及收益額，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種稅款征收方式。

適用于經主管稅務機關認定和縣級以上稅務機關(含縣級)批準的生產、經營規模，達不到規定的設置賬簿標準，難以查賬征收，不能準確計算計稅依據的個體工商戶(包括個人獨資企業，簡稱定期定額戶)。

五、代扣代繳

是指按照稅法規定，負有扣繳稅款的法定義務人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣除稅款的方式。

六、代收代繳

是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。

七、委托代征

第三篇：延期繳納稅款制度

延期繳納稅款制度

考慮到納稅人在履行納稅義務過程中可能遇到特殊困難，為了保護納稅人合法權益，《稅收征收管理法》第31條第2款規定了延期繳納稅款制度。其申請條件和程序如下：

1、有“特殊困難”等正當理由。申請延期繳納稅款必須有特殊困難等正當理由，并導致不能按期繳納稅款。根據《實施細則》第41條的規定，“特殊困難”是指納稅人有下列之一的情形：

（一）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響；

（二）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款。

2、延期納稅需在申報期之前提出申請。《實施細則》第42條規定，納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請。申請一般應載明延期繳納稅種、稅源、稅款所屬時間和申請延期繳納稅款的期限，以及申請延期納稅的理由。

3、應報送相關材料。申請延期納稅時，應報送下列材料：申請延期繳納稅款報告；當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；資產負債表；應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

4、需經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準。有權批準延期納稅的稅務機關為省級稅務機關，省級以下稅務機關不享有批準延期納稅的權力，這是《稅收征收管理法》針對曾一度失控的延期納稅審批權，為了從嚴控制延期納稅而作出的新規定。根據《實施細則》第41條第2款的規定，計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以參照稅收征管法第31條第2款規定的批準權限，審批納稅人延期繳納稅款。稅務機關對延期納稅的申請應嚴格審查，必要時應實地調查。

5、審批期限。稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。

6、所延期限最長不得超過3個月。

7、不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。但在批準的延長期限內，免予加收滯納金。

第四篇：國稅辦理簡易征收預繳稅款程序

國稅辦理簡易征收預繳稅款程序

1、合同備案報驗

2、確認已報驗后去柜臺預繳稅款

3、稅款計算方法：5266210.24÷1.03×0.03=15338.48

第五篇：藥品零售環節稅款征收存在的問題及對策

藥品零售環節稅款征收存在的問題及對策

作者/王彤

一、藥品零售環節稅款征收存在的問題

（一）稅收宣傳空洞，納稅意識淡薄。醫藥關乎國計民生，長期以來受國家藥品政策統管較嚴，可在稅收管理上許多地方還沒有納入規范化軌道。從客觀上講，很大原因還是稅法宣傳力度不夠，稅務機關很少對該行業開展有針對性的稅法宣傳，為數眾多的醫藥經營者對稅法知識了解很少，更不用說如何計算稅款和申報納稅，甚至有些藥品零售單位的負責人、財務人員或者個人認為藥品零售環節是國家規定的免稅行業，在他們的思想觀念中普遍存在著“醫藥經營不受稅務管理”、“買賣藥品不用納稅”等認識誤區。從主觀上講，受利益牽動，一些藥品零售經營者偷逃稅心理作祟，鉆稅收管理空子，借公司統一報帳管理和企業改制之機，采取非法手段逃避繳納稅款，給國家帶來一定損失。

（二）分支機構較多，實為個體經營。醫藥行業是一個特殊的行業，從事醫藥經營必須有藥品監管部門核發的《藥品經營許可證》，特別是醫藥經營行業推行GSP認證，對醫藥經營的資格有了更加嚴格的要求，個體經營者如果不是掛靠在國營醫藥企業、醫療機構的名下，難以取得《藥品經營許可證》。據調查，國營醫藥企業下屬分支機構較多，其經營人員大多是國營醫藥企業分流人員，另外招聘一些有藥劑師資格的人員，掛靠在其下，名為國營、集體企業，實為個體經營。1

第一，承包經營后，承包人更多地關心能否履行合同和自身利益，發包人考慮的是如何收取承包費，在他們看來，正常的財務核算并不重要，不過是僅供掌握實際情況和調整承包基數的一種形式。第二，大多數承包合同將稅收包含之內，有悖于稅收政策，不利于增值稅據實征收管理。第三，每個承包經營者都是相對獨立的實體，進貨有很大的機動性和選擇性，進什么貨、進多少貨完全取決于自己，進貨不易控管，銷貨無法掌握。等四，承包期與納稅申報日期不一致，經營者在納稅申報期之前停業、轉包或合同到期，稅務機關不利控管，二者差異容易造成管理漏洞。

（三）票據把關不嚴，發票管理混亂。醫藥公司多年來使用發票以自印發票為主，所屬機構（含掛靠單位）使用發票均由總公司統一印制，分支機構和個人承包者向醫藥公司購買。據調查，許多藥品零售單位和個人存在正規發票應用不到位、使用不規范的現象。同時由于個人購藥消費索取發票意識不強，致使醫藥零售環節存在大量不開發票的經營業務。部分醫藥經營者還存在使用自印發票、以“提貨單”或“調撥單”等自制內部結算單代替發票使用等現象；有的普通發票的填開質量差，只填寫名稱和總金額，名稱一欄只填寫“藥品”，無具體品名，數量和單價欄空白，很難從普通銷售發票上看出具體商品的銷售價格；有的該用票不用票，該開票不開票，轉借代開發票，舊票重用，涂改票面，大頭小尾開票等。

（四）帳目核算不嚴，核定定額偏低。一方面，醫藥系統名義上的下屬分支機構只設立日銷貨清單和月進項稅表，根本沒有總帳、明細帳、銷貨帳、現金帳和庫存帳，帳目殘缺，核算不嚴，基礎管理不牢，在源頭上不能為增值稅核算提供依據。另一方面，名義上為報帳制統一核算，實際上是一種極其松散、極不嚴密的管理形式，它只根據各分支機構每月一次報送的數字抵扣稅款和計算增值稅銷項稅，對實際經營、現金、庫存難以有效控制。由于絕大多數藥店沒有設臵健全的經營賬簿，沒有完整的經營資料(或未主動向稅收管理人員提供經營資料)，稅源管理部門只能采取定期定額的方式征收稅款，由于對藥品零售經營者的實際銷售數據掌握不實，再加上對該行業的經營特點不清楚，造成藥品零售行業定額普遍偏低或者按照達不到起征點戶管理。

（五）稅源管理缺位，稅款征收乏力。醫藥行業經營形式多樣化，經營渠道復雜化，使稅務管理面臨著新情況、新問題。一些基層國稅人員對醫藥零售環節的稅收管理認識偏差，認為醫藥經營是公益事業，稅收管理可管可不管，思想上產生了放松管理情緒。一些稅務機關或稅務人員疏于管理，淡化責任，在企業改制和經營形式變化后，不積極探索醫藥行業稅收管理的有效措施，形成了人為性管理漏洞，忽視了重要的稅收增長點。

二、建議及對策

（一）大力提高認識，強化戶籍管理。稅務部門在思想上要提高認識，要重視藥品零售環節稅收漏洞，加強與衛生行政主管部門的協作，及時了解和掌握藥品零售環節第一手資料，強化稅務登記管理。稅收管理員要根據從工商、地稅等部門按季交換提取的戶籍信息加強日常巡查、實地核查，建立健全藥品零售經營者戶籍管理檔案，并及時更新各類動態信息。

（二）針對行業特點，加強稅法宣傳。要加強對藥品零售行業的稅法宣傳與納稅輔導，提高藥品零售單位負責人及財務人員或個人的納稅意識。針對該行業特點，采取上門進店的形式逐一向他們宣傳稅收政策，使每個經營者學稅法、懂稅法、用稅法，增強其依法納稅意識。必要時指定專人負責辦理納稅申報，通過稅收政策的輔導、咨詢，以優質服務提高藥品零售經營者納稅遵從度。

（三）改進管理方式，減少稅收流失。

1、對有建帳基礎的，賬目核算比較健全的實行查賬征收管理的方式督促其自行申報納稅。

2、對公醫定點藥店不能按帳納稅的實行“定額加公醫”的管理辦法，即將所有的公醫定點藥店的定額核定為現金銷售部分，不包括用公費醫療證下賬部分。其在社保局結算的銷售收入按月向稅務機關全額申報繳納，并不得減出定額，定額加社保局結賬取得的銷售收入達起征點，全額征稅。稅務機關定期將納稅人的申報數據與社保局的報賬數進行核對。

3、對非營利性醫療機構在外設立零售藥店的情形，主管稅務機關按照“實質重于形式”的原則，將其納入征管范圍，照章納稅。

（四）加強信息采集，強化納稅評估。

1、結合醫藥零售行業特點，除對藥店經營地段、門店面積、裝修造價、用工人數、經營時間、普特藥數量等基本定稅信息進行實地核定外，還從派出所和醫保中心采集常住人口數和全縣持醫保卡人數、基本醫保費充卡金額及分布等信息，適時掌握藥品零售行業納稅人的第一手資料，納入藥店定稅的參考指數，盡量掌握醫藥零售行業征稅的準確性和合理性。

2、加強與市醫保辦的協作，開展醫保信息對應藥品零售商店的銷售信息與申報信息的比對工作。利用征管系統，歸集藥品零售商店的銷售申報收入，篩選稅負低、發票疑點多的藥品零售經營單位或個人，與醫保辦實際支付的醫保資金進行合理性比對，重點檢查申報收入小于醫保資金撥付的企業，堵塞隱匿收入漏洞。

3、對從事醫藥零售行業的納稅人稅源情況和納稅情況進行綜合分析評定，逐月分析醫藥零售業納稅情況，對稅負偏低和銷售額明顯下降的納稅戶，及時納入評估對象，并約談納稅戶要求說明理由，從而達到對藥品零售經營者的提醒和警示作用。

（五）加強部門配合，建立協稅網絡。一是加強與工商、藥監部門的配合，建立信息定期通報制度，形成強化醫藥行業稅收征管的合力；二是積極與社保部門協調，建立公醫定點藥店分戶臺賬，并按月將結賬信息向稅務機關反饋，建立信息共享機制，充分掌握各藥品零售經營者進貨渠道、進貨量以及醫保刷卡金額等，作為掌握稅源的重要依據。

（六）推行以票管稅，嚴格加強監控。結合醫藥零售行業特點，在該行業中加強稅控裝臵的推廣，在醫藥零售業積極推廣稅控收銀設備，集中收銀，實行讀卡報稅，有效的杜絕納稅人“不要發票”、“給發票難”甚至“給假發票”的情況，減少申報不實的現象，更好方便管理，以便真正達到“以票控稅”堵漏增收的目的。

作者單位：定陶縣國家稅務局