第一篇：國稅開展行風評議促進依法治稅經驗交流

一、廣開言路，剖情析因，真誠傾聽意見

為了搞好國稅部門的行風建設，我們分局成立了信訪舉報接待中心，在納稅申報報務大廳設立了行風評議投訴舉報箱，建立了《納稅人投訴舉報登記薄》，在各服務窗口、點、站和市場公布了舉報電話。同時，我們組成3個小組分赴5個街道辦事處、30個居委會和一個鄉、一個工業園區，廣泛征求社區和社會各界那一世小說網 http://www.tmdps.cn及廣大納稅人的意見。行評期間，分局共發放問卷調查表4062份，廣泛開展“萬人評國稅”活動。通過歸納整理，我們共收到涉及稅收征管、納稅服務、稅法宣傳、國稅行風建設4個方面的意見和建議32條，收集行評代表反饋的意見和建議10條。針對納稅人提出的問題，我們班子先后3次召開專題會議進行認真分析，研究解決辦法，做到能解決的現場解決，一時不能解決的通過做工作解決，不能解決的做好說服解釋工作。

二、邊查邊改，優化服務，真心解決問題

我們把行評的重點放在整改建制、改進作風、促進行業風氣轉變上。在社區調查期間，部分企業人員反映單位購買金稅工程設備后，某電腦公司加收240元服務費的問題，分局得知情況后，立即督辦，維護了納稅人的利益。對于納稅人提出的發票押金問題，按照上級要求，已確定全面清退，并在納稅服務大廳設立了發票押金退款窗口，截止8月25日已退押金71.6萬元。對一時不能解決的逐步解決。今年國家稅務總局出臺了新的稅收起征點，對銷售貨物的月銷售額在3000元以下、提供勞務的月銷售額在2000元以下的個體納稅人實行免征，從7月1日起執行。由于此項工作需要對個體納稅人的情況進行全面調查核實，分局采取分段解決的辦法認真加以落實。截止目前，分局已完成對所有個體戶的認證、清算，確定應退稅戶1528余戶，應退稅款61.6326萬元，已于8月27日開始上門退稅。對一時不能解決的問題做好耐心的說服解釋工作。行評期間，我們在廣場路宣傳稅法、宣傳行評，向納稅人和社會各界面對面宣傳3850余人，現場解答納稅人提出的稅法咨詢360人次，發各種宣傳資料500多冊，致納稅人的公開信3000余封，讓納稅人知曉相關政策法規，從而消除了納稅人同稅務機關之間的誤會。

三、建章立制，從嚴治隊，真正依法治稅

為了有效促進和推進分局行風建設深入持久地開展，我們積極研究新的舉措，先后制訂和完善了三大機制、五大制度，全面落實“一崗兩責”。一是從組織結構上，分局成立了黨風廉政領導小組、執法過錯責任連帶追究領導小組、兩權監督領導小組、行風建設評議領導小組，并分別設立了辦公室，形成上對下、組織對個人的監督制約。二是從內部管理上，建立了相互制約網絡機制。從執法和行政管理兩個方面全部實行相互監督與制約，在對內監督上，分局還聘請副科以上干部為兼職監察員，嚴格內部相互監督制約與監控。三是從外圍環境上，建立外對內的監督網絡機制。注重發揮特邀和秘密監察員等社會監督的重要作用，先后在黨政機關、公安、銀行、工商等部門聘請監察員20人，其中特邀15人、秘密監察員5人，從社區聘請特邀監察員48人，按期召開會議，定期走訪、座談，廣泛征求他們的意見和建議。

同時，分局制定并完善了舉報獎勵制度，過錯連帶追究制度，連帶處罰制度，經濟追償制度，行政誡勉、降級、取消執法資格制度等五大制度，著重實行正面教育、制度約束、道德規范、活動激勵，育好人、用好人、管好人，塑造新一代文明國稅人，形成良好的興稅環境。

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第二篇：《加強依法行政,促進依法治稅》

加強依法行政 促進依法治稅

喬志忠楊東廣

（烏蘭察布市地稅局，內蒙古烏蘭察布市，012000）

內容摘要：加強地稅系統法制建設，對地稅事業穩步發展具有重要意義。為了在實踐中加強依法行政，促進依法治稅，不斷開創地稅法制工作新局面，我們應該著力在以下幾個方面努力：第一，堅持科學民主決策，規范重大行政管理。第二，切實加強組織領導，規范執法服務行為。第三，完善督查機制，加強執法督察。第四，明確崗責體系，依法組織稅費收入。第五，加強法制培訓，提高依法治稅能力。第六，加大法制宣傳力度，提高納稅人守法意識。關鍵詞：依法行政，地稅，法制

隨著社會主義市場經濟的發展和改革開放的不斷深入，“依法治國”已成為我們黨領導人民治理國家的基本理念和基本方略。依法行政是推進依法治國腳步、實施法治理念的樞紐與核心,是落實依法治國基本方略的前提。黨的十八屆三中全會指出：“建設法治中國，必須堅持依法治國、依法執政、依法行政共同推進，堅持法治國家、法治政府、法治社會一體建設。”這對我們在實踐中開展好法制工作具有重要指導意義。地稅機關作為重要的政府職能部門之一，在依法行政工作方面具有重要示范作用。我們必須在實踐中加強依法行政，促進依法治稅，不斷開創地稅法制工作新局面。1

22013年以來，烏蘭察布市地稅局法制工作取得了一定的成績，這些成績的取得是市局黨組正確領導的結果，是各基層局法制股和法制工作人員共同奮斗的結果。法制工作在地稅工作中有著十分重要的地位，法制工作開展的好，就能促進地稅系統各項工作穩中有為。這主要是因為：市局機關的規范性文件和制度都要通過法制部門進行把關；加強依法行政、促進依法治稅不僅是法制部門的工作，也是全市地稅系統和全體地稅干部職工的重要工作；法制工作在履行執法檢查職能過程中也是對業務工作的一種補救。所以，加強法制工作能夠有力促進征管工作，促進制度建設，有效保障地方經濟穩中向好。地稅機關法制建設的總體要求是有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究。對照這個總要求，我市地稅法制工作還存在一定的差距和問題：

基層局之間工作發展不平衡，個別地方對政策法規工作還不夠重視，認為完成收入任務是頭等大事，而忽視了依法行政和規范執法。個別基層局沒有做到稅收執法監督經常化,重點稅源和主要環節的稅收執法監督工作力度還不夠大，尤其對稅收執法和稅務行政審批的監督還要加強。此外，個別基層地稅機關防范執法風險的意識還不夠強，如行政處罰不到位的問題、文書使用不當的問題、登記申報咨詢等不夠規范等。為了促進我市地稅系統依法行政工作再上一個新臺階，我們應該在實踐中著力做好以下幾個方面的工作：

第一，堅持科學民主決策，規范重大行政管理。按照區局《重大行政決策規則》的要求，對制定涉及納稅人重大利益的規范性文件、稅務行政許可涉及納稅人重大利益關系的事項、重大基礎設施建設項目、重大財務支出、職權范圍內的其他重大事項、其他需要進一步了解情況廣泛聽取納稅人意見的重大行政決策事項等逐一規范決策。

第二，切實加強組織領導，規范執法服務行為。依法治稅是地稅系統的核心工作，為了加強對依法行政工作的領導，我們層層成立依法行政工作領導小組，負責全局的依法行政工作，并對工作任務進行分解，為全面開展依法行政工作創造了良好條件。依法行政各項具體工作的落實，必須有一支政治過硬、業務精通的法制人才隊伍。我市基層局并未全部設置法制股，在今后的工作過程中應該加大基層局的法制人才隊伍建設，配備素質較高的法制股長和法制工作人員，積極

招募法制宣傳志愿者。

堅持把建設一支政治可靠、業務精湛、作風過硬的高素質法制工作隊伍作為推進依法行政的基礎工作來抓，以“學習實踐十八大精神活動”、“黨的群眾路線教育實踐活動”為契機，積極開展創建“群眾滿意機關”、“優質文明服務杯”活動。以開展學法普法活動為載體，著力提高全市地稅系統行政執法職能隊伍素質，堅持學習，著力提升稅干法制工作水平，圍繞依法行政，進一步健全領導干部學法制度。此外，我們還注重結合日常行政工作，以提高納稅人對地稅工作滿意度為目標，有效開展領導干部“述職述廉”，與群眾面對面訪談，對群眾提出的建議和意見，認真梳理，制定措施，及時改進。

值得強調的是，在行政審批和行政執法方面，要嚴格按照行政審批程序，按時辦結，限時審批，堅決杜絕“拖、緩、等”、“庸、散、奢”現象，提高工作效能，方便群眾辦事。在行政執法工作中，堅持有法必依、執法必嚴，嚴格執行行政許可制度，堅持在法律許可的情況下辦事，強化行政權力運行的監督，規范執法行為，堅持執法事項告知制度，尊重納稅人的知情權、申辯權、控申權，以高度的責任感和使命感處理好稅收執法工作。

第三，完善督查機制，加強執法督察。為了把依法行政工作落到實處，我們根據實際情況制定一系列規章制度，完善領導抓依法行政工作的責任機制，優化推進依法行政的工作格局，著力構建黨組統一領導，各基層單位各司其職的工作機制，對涉及全市地稅系統依法行政工作，在認真調查研究的基礎上，商討對策措施，明確相關責任人的具體工作責任，并注重工作的統籌、協調與配合，力求做到黨組統一領導，機關科室、基層單位各負其責、各司其職、協同行動、形成合力的局面，在抓工作機制方面，把推進全過程督查、工作問責制、責任追究制作為推進依法行政的重要措施，對涉及依法行政的重大事項，按照責任管理、合法化實施的要求，開展全過程跟蹤督查，確保工作推進到位，為推進依法行政，加快法治地稅建設奠定了堅實基礎。此外，我們還加強對各基層局開展稅收執法督導檢查，確保稅收執法責任制和稅收執法過錯責任追究制的落實，有力推動稅收征管到位、稅務稽查到位、稅款征收到位。

第四，明確崗責體系，依法組織稅費收入。本，截止到2013年12月中

旬，我市地稅系統累計完成稅收收入33億多元，同比增長16 %，為全市經濟社會又好又快發展奠定了堅實基礎。地稅系統的職責和權限都是法律賦予的，進一步細化“征收、管理、稽查、服務”一系列崗位職責體系，合理分工，強化配合，始終堅持“依法征稅、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，嚴格遵守法律規定的程序和權限，確保各項稅收政策的落實到位，整頓規范稅收秩序和稅收征納行為，保證各項稅款的及時足額入庫，提高稅款質量和入庫均衡性。

第五，加強法制培訓，提高依法治稅能力。我局重視落實領導干部和公務員學法用法制度，每年中心組集體學法不少于4次，干部學法不少于50課時，按月開展學法工作，并將與地稅工作密切相關的法律、法規、規章等作為干部教育培訓工作的重點內容。通過憲法知識培訓、小企業會計準則培訓、內部審計培訓和法制業務培訓、稽查業務培訓、“營改增”培訓等，顯著提高了稅務干部的法律素質。

此外，我們積極拓展教育的途徑和手段，堅持“請進來、走出去”，在全市地稅系統組織開展黨風廉政、政風行風教育和預防職務犯罪專題巡回講座。重點培訓稅務稽查工作規程、新稅務稽查文書使用以及稅收行政執法案卷評查辦法等。

第六，加大法制宣傳力度，提高納稅人守法意識。為了促進地稅系統依法行政工作的順利運行，我們扎實開展“稅收宣傳月”和“12·4法制宣傳日”活動，加大稅法宣傳力度，全面提升廣大納稅人對稅收法律法規的遵從度，促進稅收征管工作依法穩步推進。聯合培訓中介機構對企業財務負責人、辦稅人員進行稅收政策宣傳。利用“稅收宣傳月”這個平臺，圍繞“稅收·發展·民生”這個主題，開展形式多樣的稅法宣傳活動，進一步擴大宣傳覆蓋面和影響面。運用官方微博的廣泛性、及時性和互動性進行稅收宣傳，實現與社會各界的有效溝通。通過稅務微博向地方黨政領導和廣大納稅人宣傳稅收法律和政策，爭取全方位的協稅護稅力量。通過建立QQ網絡在線答疑平臺，與納稅人在線互動，為廣大納稅人在線咨詢答疑。利用12366納稅服務熱線、手機短信服務平臺和納稅人電子郵箱，把一系列稅收政策和稅法知識送到納稅人身邊，為納稅人及時了解政策、掌握政

策，提供周到服務。繼續堅持“局長接待日”制度，長期接受咨詢，專門負責解答納稅人的各種問題。積極創新“法律六進”，促進依法治稅落到實處。主要從形成合力上搞創新，從“六進”形式上搞創新，從優化服務上搞創新，從服務窗口上搞創新，從分類分層上搞創新。

總之，“依法行政”對地稅系統的全局工作具有重要意義，我們必須把“依法行政”貫穿到地稅系統的各項具體工作中去，不斷提高依法行政的質量和效率，用飽滿的熱情和扎實的工作，促進全市地稅法制工作的穩中求進、穩中有為。

參考文獻：

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[10] 曹曉靜.論有效公眾參與的信息基礎[J].西安社會科學.2011(02)

作者簡介：

1.喬志忠（1972-），男，漢族，中共黨員，大學本科學歷，法學學士，烏蘭察布市地稅局法制科科長。

2.楊東廣（1985-），男，漢族，中共黨員，烏蘭察布市地稅局法制科科員。

第三篇：堅持依法治稅促進公平正義

堅持依法治稅促進公平正義

公平正義是人類追求美好社會的一個永恒主題，也是發展中國特色社會主義的重大任務。特別是在改革開放和發展社會主義市場經濟的條件下，公平正義是我們在推動科學發展、促進社會和諧過程中進行制度安排和制度創新的重要依據，是協調社會各階層關系的基本原則，也是增強社會凝聚力、同心力和感召力的重要旗幟。

稅收是國家宏觀調控的重要手段，在充分發揮職能作用、促進社會公平正義方面承擔著重要職責。當前，發揮稅收在促進社會公平正義方面的作用，一項重要工作就是把依法j臺稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終，努力做到有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究，為實現社會公平正義營造良好的稅收法治環境。

一是推進稅收立法。完善的稅法體系是堅持依法治稅、促進公平正義的重要保證。要加快建立反映社會主義幣場經濟發展要求、符合最廣大人民群眾根本利益、有利于科學發展的稅收法律法規和制度體系。制定稅收法律法規和管理制度，要深入實際開展調查研究，使其反映群眾愿望，符合實際情況。積極擴大稅法制定過程中的公眾參與度，建立健全稅收立法專家咨詢論證制度。關系人民群眾切身利益的重大稅法草案，要采取聽證會、座談會等方式廣泛聽取各方面的意見和建議。合理的收入分配制度是社會公平正義的重要體現。當前，要加快推進個人所得稅等方面稅收制度改革，充分發揮稅收的調節作用，努力緩解收入分配差距拉大的問題。

二是規范稅收執法。稅法面前人人平等。嚴格按照法定程序行使權力、履行職責，做到規范公正執法，是維護人民群眾合法權益的關鍵。要認真落實依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則。加強減免稅和緩稅審批管理，堅決防止違規批準減免稅和緩稅。強化稅收執法監督，減少執法隨意性，及時糾正違規行為。加強對稅收執法重點領域和薄弱環節以及稅收規范性文件的監督檢查。落實稅收執法責任制，進一步完善稅收執法管理信息系統，構建人機結合的稅收執法責任考核機制。強化執法過錯責任追究，加大對執法過錯責任行為的通報與懲戒。嚴格落實稅務行政復議規則，完善稅收執法中的回避、告知、聽證等制度，維護納稅人合法權益。

三是認真落實各項稅收優惠政策。稅收優惠是國家為支持經濟社會全面、協調、可持續發展，解決人民群眾最關心、最直接、最現實利益問題而實施的重要政策措施，在促進社會公平正義中發揮著特殊作用。要牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收過頭稅的觀念，確保各項稅收優惠政策不折不扣落實到位、收到成效，絕不能以收入任務緊張為由在落實稅收優惠政策上打折扣。貫徹落實好國家出臺的統籌城鄉發展、推動區域發展、支持資源節約和環境保護、鼓勵中小企業發展、加快非公有制經濟發展、支持就業再就業等方面稅收政策，在促進經濟社會協調發展、扶持弱勢群體等方面作出積極貢獻。

四是整頓和規范稅收秩序。嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，營造公平競爭的良好稅收秩序，是保護守法納稅人的重要舉措，也是促進社會公平正義的重要方面。要加大大要案查處力度，深入查處各種形式的稅收違法行為。深入開展稅收專項檢查和區域稅收專項整治。堅持標本兼治，綜合治理，建立打擊和整治發票違法犯罪活動的長效機制。在稅務稽查中要樹立稽查執法主體與稽查對象之間法律地位平等的理念，自覺做到規范執法、文明執法，保護納稅人的合法權益，促進提高稅法遵從度。

五是加強稅法宣傳教育。加強稅法宣傳普及教育，是營造全社會懂法守法、依法維權良好環境，促進稅務干邗提高依法治稅意識和能力、規范執法的重要手段。要采取多種形式，加強稅法宣傳普及教育，增強全社會自覺學習稅法、遵守稅法的觀念和意識，積極引導支持社會各界加強對稅收執法的監督。深入開展全國稅收宣傳月活動，努力形成品牌效應。堅持以公開為常態、不公開為例外，大力推行政務公開，通過稅務網站、辦稅場所等渠道，使稅

收法律法規為社會各界廣泛知曉，保障人民群眾的參與權、知情權、監督權。加強對稅務干部的稅收法制教育培訓，不斷增強法律素養，提高規范執法能力，更好地履行推進依法治稅、促進社會公平正義的神圣職責。

第四篇：加大執法力度推進依法治稅【經驗交流材料】

加大執法力度推進依法治稅

……市地稅局稽查局

依法行政是新時期政府管理社會事務必須遵循的一項基本原則，稅務機關是政府的職能部門，在實施稅務管理活動中必須做到依法治稅，實現稅收征納行為和稅收秩序的法制化和法律化。稅務稽查作為稅收征收管理活動中的一個重要環節，具有“外反偷逃，內促征管”的職能，為了實現這一職能，稅法賦予了稽查局具有行政處罰和行政監督的職權。依法治稅就是要求稅務機關切實利用法律所賦予的職權最大限度地履行其職能,保障法律公正、公平地貫徹執行。我們……市地稅局稽查局在依法治稅活動中，緊扣“依法”這個主題，積極發揮職能作用。自……年，共稽查納稅單位(個人)……戶，查補入庫稅款……萬元，罰款……萬元，處罰率三年來分別達到……%，處罰率連續多年超過全國、全省的平均水平。在執法過程中，采取稅務強制執行措施……起，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元；向公安部門移送稅收違法犯罪案件……起，公安機關立案偵察……起，刑事拘留……人，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元。通過嚴格執法，加大處罰力度，增強了納稅人自覺依法納稅的意識，促進了稅收的征收與管理，稅收征管質量有了顯著提高。以……市直單位為例，……納稅人申報納稅率由71%提升到99.3%，申報準確率由62%提升到94%，被查單位的查補率由38%下降到14%，較好地實現了地稅稽查部門的職能目標，部門形象和社會地位得到了不斷提高。我們的主要做法是 ：

一、構建依法治稅的機制，營造稅務行政執法的環境

納稅環境就是社會組織和成員自覺奉行稅法的意識。培育納稅人依法納稅的自覺性，在社會法律制度穩定的前提下，其關鍵所在就是稅務機關能否依法辦事，從稅務稽查的角度來講，就是要營造加大對稅務違法行為處罰力度的法制環境。在過去的實踐中我們發現，有法不依是阻礙依法治稅的最大障礙，要切實做到有法必依，我們著重從以下幾個方面入手，從內到外優化執法環境。

(一)完善管理制度，加強執法領導。要做到依法治稅，首要的問題是從計劃經濟時代的“人治”轉變到“法治”上來，由以前的人管人轉變到制度管人上來，引導稽查干部樹立法律至上的觀念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治內”并行，次序上首先“治內”。我們在認真貫徹落實有關法律、法規、規章的基礎上，為結合本地實際，便利操作，市局先后制定并印發了《……市地方稅務局稽查工作操作規程》、《……市地方稅務局稽查工作質量考核辦法》、《……市地方稅務局執法過錯責任追究實施辦法》等一系列制度，為依法治稅，嚴格執法確立了制度保證。其次，加強對稽查執法過程中的組織領導。稽查執法活動在……是“一把手”工程，市局成立了稅務行政執法領導小組，“一把手”任組長，市局職能科(室)及稽查局負責人為小組成員，著力解決行政執法中的組織領導。領導小組帶頭學法、守法、嚴格執法。2001年，我們在對某電力企業進行稅務稽查時，作出了補稅102萬元，罰款51萬元的稅務處理和處罰決定，該電力企業在自身的各種手段用盡后，見達不到免予處罰的目的，又請市委、市政府領導出面，以企業重組和轉型時的困難為由，要求免予處罰，執法領導小組組長彭萬平局長親自向市委、市政府領導匯報，用大量的事實和依法治稅的要求說服了市領導，最后該電力企業不得不按照規定繳納了罰款。實踐證明，推進依法治稅轉變觀念是根本，完善制度是保證，加強領導是關鍵。

(二)從落實依法治稅入手，組建一支高素質稽查干部隊伍。依法治稅需要一批具有正確的執法理念和具備專業素質的人員。在成立地級……市后，市地方稅務局稽查局與市局同步組建，抽調到市稽查局的人員都是原單位的業務骨干，為了適應新時期稅收工作的需要，首先我們加大對稽查人員的培訓力度。稽查局制定了《全員培訓及學習制度》，按照制度的規定，每年初要根據當年的稽查工作重點和人員的知識結構制定全年的培訓計劃并逐步實施；同時制度中還規定，在稽查局組織的培訓中考試不及格或累計曠課達20%者將待崗學習，待崗學習期間只發放基本工資，直至考試合格或補齊學習內容。連續三次待崗或考試不合格者建議組織將其調出稽查崗位。其次，在培訓的內容、形式、方法、手段和機制上進行創新和改進，重點針對執法中的重要問題和薄弱環節進行培訓，聯系實際工作進行培訓，采取以案說法進行培訓。具體來說，一是根據社會發展和稽查工作的需要，開展以增強稽查人員的業務技能和拓展知識結構為主要內容的培訓，我們先后舉辦了新《稅收征管法》、WTO、計算機應用、稅收相關法律、十六大報告等內容的培訓；二是為全方位地提高稽查人員的實際工作能力，我們在稽查局內部能者為師，要求每人每年根據自己的特長，結合工作實際講授一個稅收、財務、法律或相關方面的課題；三是號召和鼓勵大家參加注冊稅務師、注冊會計師的自學考試，通過自學來達到提升專業水平的目的；四是實行稽查人員等級制度。我們根據業務技能以民主的方式將稽查人員分為一、二、三級、見習、待崗五個等級，等級一年一評。

一、二級稽查員才能擔任案件的主查，每出現一次執法錯誤降低一個等級。同時，我們將稽查人員的等級同崗位責任掛鉤，崗位責任同稽查津貼掛鉤，稽查津貼每月根據稽查員的等級隨工資發放，除待崗外，見習每月30元，每級間距30元，做到權、責、利的結合。通過以上制度的實施，激發和調動了稽查人員認真學法、準確執法的積極性，造就了一支高素質的稽查干部隊伍。

(三)從依法治稅角度入手，建立稽查質量考核評價標準。科學合理的考核評價標準激勵人們朝著正確的方向奮進。我們自2001年起就按照國家稅務總局的規定取消了對稽查的任務考核，取而代之的是對稽查的工作質量考核。我們將稽查工作分解成10個指標，即稽查率、結案率、辦案準確率、入庫率、滯納金加收率、處罰率、文書制作準確率、稅務違法案件公告率、案件會審率、資料完整率，對每個指標都根據工作要求確定了量化標準，實行百分量化考核。新的質量考核辦法按工作步驟、環節、過程來評價工作質量，工作質量的好壞就是“依法”的正誤，使稽查真正由任務型稽查向質量型稽查的轉變，從工作機制上結束了以前的“查多收少”、“先稅后罰”、“補而不罰”、“罰而不收”、“為罰而罰”的混亂局面，同時也使稽查工作步入了法制化、規范化的軌道。

(四)從宣傳依法治稅入手，培育良好的執法氛圍。依法治稅的范圍包括納稅人依法納稅、稅務機關依法征稅、全社會依法支持和監督稅收工作。近幾年來，我們廣泛發動廣大納稅人和社會各界參與依法治稅，培育了良好的執法氛圍。一是利用專欄和媒體作為宣傳的固定陣地，經常不斷地宣傳稅收政策法令法規，稅務稽查的作用、程序和規定；二是在稽查過程中進行宣傳，我們編印了《稽查事項告知書》，將納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人的權利、義務、法律責任等在稽查人員下達稽查通知書時一起交給被查對象，減少了執法過程中稅務當事人的抵觸情緒；三是對有稅務違法行為而受到處罰的納稅人定期向社會公告，提高了公眾了解稅法、監督執法、自覺守法的熱情。四是樹立奉法的正面典型，稽查局與征管部門共同舉辦“誠信納稅人”活動，在活動中宣傳，在宣傳中活動，形成了社會參與、公眾支持的良好局面。在……市人大、政府、政協多次組織的行風評議中，稽查局實現了“零投訴”，評議代表對我們文明公正執法給予了高度評價。

二、夯實依法治稅基礎，規范稅務行政執法行為

目前行政執法中存在的主要問題就是執法隨意和執法不公，要解決這兩個癥結，就要更新執法理念，統一執法標準，加強監督制約，強化內部管理，用制度來全面規范執法行為，對稅收執法的全過程進行有效監控。為此，我們做到了：

(一)更新執法理念,樹立法治觀念。在執法實踐中我們認識到：公則明，正則清，不平則鳴。為了使全體稽查人員樹立一個公正的執法理念，我們開展了行政執法調研，舉行了稅收相關法律學習競賽活動，舉辦了多期由納稅人參加的行政執法研討會。我們還借鑒了國外司法實踐的“無罪推定、疑罪從無”的執法理念。此理念從根本摒棄了把所有的納稅人都當作是偷、逃稅的嫌疑人，應給予嚴厲打擊的思想誤區，新理念注重對納稅人權益的尊重和保護，特別要保護好當事人的財產權、人身權、知情權、咨詢權、陳述申辯權、復議權、舉報權、司法救濟權、行政訴訟權等權益，注重事實和證據。事實不清或證據不足的都不能對納稅人進行稅務行政處罰。執法理念的更新為公正、公平執法打下了堅實的思想基礎。

(二)統一執法標準，確保公平執法。為了做到公正、公平執法，使同一地區、同一違法行為得到基本相同程度的處罰，在法律、法規賦予稅務機關的自由裁量權之內，我們把各種稅務違法行為按類型進行分類，分為稅務登記、賬薄憑證、發票管理、申報納稅、稅款繳納、代扣代繳、協助義務、拒絕檢查共八個類型34種稅務違法行為。對每一種違法行為根據違法事實、情節和當事人主動糾正錯誤的態度制定出統一的處罰標準和幅度，縮小自由裁量幅度。如對未履行代扣代繳個人所得稅的扣繳義務人，在稅務機關沒有掌握相同的稅務違法記錄前提下，扣繳義務人能夠主動糾正錯誤，補扣并繳納未代扣代繳的稅款，我們規定對其給予50%至一倍的處罰；不能夠糾正錯誤，由稅務機關追繳個人所得稅稅款，對其處以一至二倍的處罰；如扣繳義務人有相同的稅務違法記錄，檢查后主動糾正錯誤的，對其處以一至二倍的處罰，不能夠糾正錯誤的，對其處以二至三倍的處罰。統一的幅度和標準，避免了因處罰對象不同、處罰時間不同、檢查人員不同而造成的處罰畸輕畸重現象的發生。

(三)加強監督制約，保證執法到位。稅務行政執法權的監督和制約是依法治稅的核心。在執法活動中，我們既要防止有法不依，又要防止執法隨意。我們的具體做法：一是加強內部監督，在組織體制上建立了選案、稽查、審理、執行的“四分離”的崗責制度。崗責制度明確了各科的職責，注重了相互間的配合衍接，突出了上一環節的責任，強化了本環節的糾錯功能。如稽查科負責案件的調查和取證，提出處理意見并形成報告后提交審理科審理；審理科依據提交的報告和證據，在辯明事實的過程中發現稽查科有數據、政策疏漏或錯誤，在考核中稽查科減分，審理科加分；審理科做出處理(罰)決定交稽查科送達當事人前，稽查科發現文書上的錯誤，稽查科加分，審理科減分；案件在歸檔過程中發現錯誤，綜合科加分，承擔責任的職能科減分，責任不易劃分的，分別扣減上一環節稽查、審理、執行各科相應分值。由于各科職責明確，傳遞有序，層層把關，考核有力，極大的增強了相互制約功能；二是加強環節監督，實行了重大案件報告和案件會審制度，我們建立了二級會審制度，一般案件由稽查局會審委員會審理，對政策不明，案情復雜或案值較大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽

查局提交市局會審委員會審理，案件會審率達到90%以上，增強了執法的公正性和準確性；三是加強層級監督，落實案件復查制度，市局職能科(室)每年對稽查局所查案件進行一定比例的復查，有效防止執法隨意；四是加強社會監督，稽查局定期將稅收政策、處罰依據、處罰標準、處罰程序、處罰救濟等向社會公告，接受公眾監督；五是加強事后監督。建立錯案責任追究制度，對復查出的錯案，或經復議被撤銷及行政訴訟中敗訴的案件，一律要追究領導和辦案人員的責任，增強執法人員公正執法的責任心。

(四)強化內部管理，規范執法行為。規范是執法的內在要求，同時又是執法的外部表現。行為的規范來自于嚴格的管理。近年來，我們逐步做到了“八規范”，既規范稽查計劃管理、規范稽查程序、規范執法程序、規范稽查文書、規范稽查案卷、規范廉潔自律行為、規范文明用語、規范目標考核。嚴格規范的管理，進一步強化了稽查人員的責任，樹立了稽查執法形象，減小了工作阻力，執法質量有了顯著地提高。

三、保障依法治稅落實，強化稅務行政執法措施

依法治稅不是蒼白的制度和空洞的口號，應該采取得力的措施，保障稅務行政處罰能夠得到落實，實現目的與措施的統一。在現有的稅收法律制度下，稅務行政處罰的強制措施有較多局限性，因此，在實際工作中我們根據具體的情況采取不同的措施，以保證處罰能夠到位。首先，充分發揮法律賦予稅務機關的權力，對有固定場所從事生產經營的納稅人，我們嚴格依照法律程序和規定直接采取強制執行措施；其次，聯合部門力量，共筑治稅大堤。一是尋求各級黨委、政府、行政、行業主管、協會等部門領導的支持；二是聯絡紀委、財政、公安、國稅、工商、土地、物價等部門的配合；我們根據各部門的工作性質與其建立了廣泛的工作聯絡制度，每半年與紀委舉行一次聯系會，在會上稅務機關向紀委通報并移送黨員干部違反《黨內處罰監督條例》中涉稅而受稅務行政處罰的情況，紀委向我們通報上期移送案件的調查和處理情況；與財政建立了經常性的聯系制度，只要發生行政事業單位的涉稅問題未按規定繳納的，我們及時向財政部門通報并請求協助；在全國整治市場經濟秩序工作中，……市政府成立了整治辦公室，同時建立起了我們與公安、工商、國稅、技術監督、物價、土地等部門的工作協作配合機制，在此機制下，每月召開一次部門負責人聯系會，互通工作情況，各部門都有專職或兼職的聯絡人員，負責解決“整治”工作中部門間的協作和配合問題。三是借助司法途徑，申請人民法院強制執行。近三年來，在被處罰的 356 戶對象中，除1戶因涉及異地執行，我們提請法院采用了強制執行措施外，其余的處罰對象均在鐵的事實、完備的程序、耐心的工作、堅決的態度面前，按照規定繳納了罰款，維護了稅法的嚴肅性，達到了依法治稅的目的。

依法治稅是稅收工作的一個永恒的話題，它隨著時代的發展而不斷充實和完善。稅務稽查的職能作用也會隨著稅收的深化改革而得到拓展。但嚴格執法，加大對稅務違法行為的處罰力度，有效遏制偷、逃稅行為，整頓和規范稅收秩序，是稅務稽查工作的一個長期任務。我們將緊跟時代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，為依法治稅再立新功。

第五篇：加大執法力度 推進依法治稅【經驗交流材料】（模版）

加大執法力度 推進依法治稅

……市地稅局稽查局

依法行政是新時期政府管理社會事務必須遵循的一項基本原則，稅務機關是政府的職能部門，在實施稅務管理活動中必須做到依法治稅，實現稅收征納行為和稅收秩序的法制化和法律化。稅務稽查作為稅收征收管理活動中的一個重要環節，具有“外反偷逃，內促征管”的職能，為了實現這一職能，稅法賦予了稽查局具有行政處罰和行政監督的職權。依法治稅就是要求稅務機關切實利用法律所賦予的職權最大限度地履行其職能,保障法律公正、公平地貫徹執行。我們……市地稅局稽查局在依法治稅活動中，緊扣“依法”這個主題，積極發揮職能作用。自……年，共稽查納稅單位(個人)……戶，查補入庫稅款……萬元，罰款……萬元，處罰率三年來分別達到……%，處罰率連續多年超過全國、全省的平均水平。在執法過程中，采取稅務強制執行措施……起，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元；向公安部門移送稅收違法犯罪案件……起，公安機關立案偵察……起，刑事拘留……人，追繳稅款、罰款、滯納金……萬元。通過嚴格執法，加大處罰力度，增強了納稅人自覺依法納稅的意識，促進了稅收的征收與管理，稅收征管質量有了顯著提高。以……市直單位為例，……納稅人申報納稅率由71%提升到99.3%，申報準確率由62%提升到94%，被查單位的查補率由38%下降到14%，較好地實現了地稅稽查部門的職能目標，部門形象和社會地位得到了不斷提高。我們的主要做法是 ：

一、構建依法治稅的機制，營造稅務行政執法的環境

納稅環境就是社會組織和成員自覺奉行稅法的意識。培育納稅人依法納稅的自覺性，在社會法律制度穩定的前提下，其關鍵所在就是稅務機關能否依法辦事，從稅務稽查的角度來講，就是要營造加大對稅務違法行為處罰力度的法制環境。在過去的實踐中我們發現，有法不依是阻礙依法治稅的最大障礙，要切實做到有法必依，我們著重從以下幾個方面入手，從內到外優化執法環境。

(一)完善管理制度，加強執法領導。要做到依法治稅，首要的問題是從計劃經濟時代的“人治”轉變到“法治”上來，由以前的人管人轉變到制度管人上來，引導稽查干部樹立法律至上的觀念，工作重心由以前的“治外”向“治外、治內”并行，次序上首先“治內”。我們在認真貫徹落實有關法律、法規、規章的基礎上，為結合本地實際，便利操作，市局先后制定并印發了《……市地方稅務局稽查工作操作規程》、《……市地方稅務局稽查工作質量考核辦法》、《……市地方稅務局執法過錯責任追究實施辦法》等一系列制度，為依法治稅，嚴格執法確立了制度保證。其次，加強對稽查執法過程中的組織領導。稽查執法活動在……是“一把手”工程，市局成立了稅務行政執法領導小組，“一把手”任組長，市局職能科(室)及稽查局負責人為小組成員，著力解決行政執法中的組織領導。領導小組帶頭學法、守法、嚴格執法。2001年，我們在對某電力企業進行稅務稽查時，作出了補稅102萬元，罰款51萬元的稅務處理和處罰決定，該電力企業在自身的各種手段用盡后，見達不到免予處罰的目的，又請市委、市政府領導出面，以企業重組和轉型時的困難為由，要求免予處罰，執法領導小組組長彭萬平局長親自向市委、市政府領導匯報，用大量的事實和依法治稅的要求說服了市領導，最后該電力企業不得不按照規定繳納了罰款。實踐證明，推進依法治稅轉變觀念是根本，完善制度是保證，加強領導是關鍵。(二)從落實依法治稅入手，組建一支高素質稽查干部隊伍。依法治稅需要一批具有正確的執法理念和具備專業素質的人員。在成立地級……市后，市地方稅務局稽查局與市局同步組建，抽調到市稽查局的人員都是原單位的業務骨干，為了適應新時期稅收工作的需要，首先我們加大對稽查人員的培訓力度。稽查局制定了《全員培訓及學習制度》，按照制度的規定，每年初要根據當年的稽查工作重點和人員的知識結構制定全年的培訓計劃并逐步實施；同時制度中還規定，在稽查局組織的培訓中考試不及格或累計曠課達20%者將待崗學習，待崗學習期間只發放基本工資，直至考試合格或補齊學習內容。連續三次待崗或考試不合格者建議組織將其調出稽查崗位。其次，在培訓的內容、形式、方法、手段和機制上進行創新和改進，重點針對執法中的重要問題和薄弱環節進行培訓，聯系實際工作進行培訓，采取以案說法進行培訓。具體來說，一是根據社會發展和稽查工作的需要，開展以增強稽查人員的業務技能和拓展知識結構為主要內容的培訓，我們先后舉辦了新《稅收征管法》、WTO、計算機應用、稅收相關法律、十六大報告等內容的培訓；二是為全方位地提高稽查人員的實際工作能力，我們在稽查局內部能者為師，要求每人每年根據自己的特長，結合工作實際講授一個稅收、財務、法律或相關方面的課題；三是號召和鼓勵大家參加注冊稅務師、注冊會計師的自學考試，通過自學來達到提升專業水平的目的；四是實行稽查人員等級制度。我們根據業務技能以民主的方式將稽查人員分為一、二、三級、見習、待崗五個等級，等級一年一評。

一、二級稽查員才能擔任案件的主查，每出現一次執法錯誤降低一個等級。同時，我們將稽查人員的等級同崗位責任掛鉤，崗位責任同稽查津貼掛鉤，稽查津貼每月根據稽查員的等級隨工資發放，除待崗外，見習每月30元，每級間距30元，做到權、責、利的結合。通過以上制度的實施，激發和調動了稽查人員認真學法、準確執法的積極性，造就了一支高素質的稽查干部隊伍。

(三)從依法治稅角度入手，建立稽查質量考核評價標準。科學合理的考核評價標準激勵人們朝著正確的方向奮進。我們自2001年起就按照國家稅務總局的規定取消了對稽查的任務考核，取而代之的是對稽查的工作質量考核。我們將稽查工作分解成10個指標，即稽查率、結案率、辦案準確率、入庫率、滯納金加收率、處罰率、文書制作準確率、稅務違法案件公告率、案件會審率、資料完整率，對每個指標都根據工作要求確定了量化標準，實行百分量化考核。新的質量考核辦法按工作步驟、環節、過程來評價工作質量，工作質量的好壞就是“依法”的正誤，使稽查真正由任務型稽查向質量型稽查的轉變，從工作機制上結束了以前的“查多收少”、“先稅后罰”、“補而不罰”、“罰而不收”、“為罰而罰”的混亂局面，同時也使稽查工作步入了法制化、規范化的軌道。

(四)從宣傳依法治稅入手，培育良好的執法氛圍。依法治稅的范圍包括納稅人依法納稅、稅務機關依法征稅、全社會依法支持和監督稅收工作。近幾年來，我們廣泛發動廣大納稅人和社會各界參與依法治稅，培育了良好的執法氛圍。一是利用專欄和媒體作為宣傳的固定陣地，經常不斷地宣傳稅收政策法令法規，稅務稽查的作用、程序和規定；二是在稽查過程中進行宣傳，我們編印了《稽查事項告知書》，將納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人的權利、義務、法律責任等在稽查人員下達稽查通知書時一起交給被查對象，減少了執法過程中稅務當事人的抵觸情緒；三是對有稅務違法行為而受到處罰的納稅人定期向社會公告，提高了公眾了解稅法、監督執法、自覺守法的熱情。四是樹立奉法的正面典型，稽查局與征管部門共同舉辦“誠信納稅人”活動，在活動中宣傳，在宣傳中活動，形成了社會參與、公眾支持的良好局面。在……市人大、政府、政協多次組織的行風評議中，稽查局實現了“零投訴”，評議代表對我們文明公正執法給予了高度評價。

二、夯實依法治稅基礎，規范稅務行政執法行為

目前行政執法中存在的主要問題就是執法隨意和執法不公，要解決這兩個癥結，就要更新執法理念，統一執法標準，加強監督制約，強化內部管理，用制度來全面規范執法行為，對稅收執法的全過程進行有效監控。為此，我們做到了：

(一)更新執法理念,樹立法治觀念。在執法實踐中我們認識到：公則明，正則清，不平則鳴。為了使全體稽查人員樹立一個公正的執法理念，我們開展了行政執法調研，舉行了稅收相關法律學習競賽活動，舉辦了多期由納稅人參加的行政執法研討會。我們還借鑒了國外司法實踐的“無罪推定、疑罪從無”的執法理念。此理念從根本摒棄了把所有的納稅人都當作是偷、逃稅的嫌疑人，應給予嚴厲打擊的思想誤區，新理念注重對納稅人權益的尊重和保護，特別要保護好當事人的財產權、人身權、知情權、咨詢權、陳述申辯權、復議權、舉報權、司法救濟權、行政訴訟權等權益，注重事實和證據。事實不清或證據不足的都不能對納稅人進行稅務行政處罰。執法理念的更新為公正、公平執法打下了堅實的思想基礎。

(二)統一執法標準，確保公平執法。為了做到公正、公平執法，使同一地區、同一違法行為得到基本相同程度的處罰，在法律、法規賦予稅務機關的自由裁量權之內，我們把各種稅務違法行為按類型進行分類，分為稅務登記、賬薄憑證、發票管理、申報納稅、稅款繳納、代扣代繳、協助義務、拒絕檢查共八個類型34種稅務違法行為。對每一種違法行為根據違法事實、情節和當事人主動糾正錯誤的態度制定出統一的處罰標準和幅度，縮小自由裁量幅度。如對未履行代扣代繳個人所得稅的扣繳義務人，在稅務機關沒有掌握相同的稅務違法記錄前提下，扣繳義務人能夠主動糾正錯誤，補扣并繳納未代扣代繳的稅款，我們規定對其給予50%至一倍的處罰；不能夠糾正錯誤，由稅務機關追繳個人所得稅稅款，對其處以一至二倍的處罰；如扣繳義務人有相同的稅務違法記錄，檢查后主動糾正錯誤的，對其處以一至二倍的處罰，不能夠糾正錯誤的，對其處以二至三倍的處罰。統一的幅度和標準，避免了因處罰對象不同、處罰時間不同、檢查人員不同而造成的處罰畸輕畸重現象的發生。

(三)加強監督制約，保證執法到位。稅務行政執法權的監督和制約是依法治稅的核心。在執法活動中，我們既要防止有法不依，又要防止執法隨意。我們的具體做法：一是加強內部監督，在組織體制上建立了選案、稽查、審理、執行的“四分離”的崗責制度。崗責制度明確了各科的職責，注重了相互間的配合衍接，突出了上一環節的責任，強化了本環節的糾錯功能。如稽查科負責案件的調查和取證，提出處理意見并形成報告后提交審理科審理；審理科依據提交的報告和證據，在辯明事實的過程中發現稽查科有數據、政策疏漏或錯誤，在考核中稽查科減分，審理科加分；審理科做出處理(罰)決定交稽查科送達當事人前，稽查科發現文書上的錯誤，稽查科加分，審理科減分；案件在歸檔過程中發現錯誤，綜合科加分，承擔責任的職能科減分，責任不易劃分的，分別扣減上一環節稽查、審理、執行各科相應分值。由于各科職責明確，傳遞有序，層層把關，考核有力，極大的增強了相互制約功能；二是加強環節監督，實行了重大案件報告和案件會審制度，我們建立了二級會審制度，一般案件由稽查局會審委員會審理，對政策不明，案情復雜或案值較大的(上一年所查案件排位在10%的案件的案值)，由稽查局提交市局會審委員會審理，案件會審率達到90%以上，增強了執法的公正性和準確性；三是加強層級監督，落實案件復查制度，市局職能科(室)每年對稽查局所查案件進行一定比例的復查，有效防止執法隨意；四是加強社會監督，稽查局定期將稅收政策、處罰依據、處罰標準、處罰程序、處罰救濟等向社會公告，接受公眾監督；五是加強事后監督。建立錯案責任追究制度，對復查出的錯案，或經復議被撤銷及行政訴訟中敗訴的案件，一律要追究領導和辦案人員的責任，增強執法人員公正執法的責任心。

(四)強化內部管理，規范執法行為。規范是執法的內在要求，同時又是執法的外部表現。行為的規范來自于嚴格的管理。近年來，我們逐步做到了“八規范”，既規范稽查計劃管理、規范稽查程序、規范執法程序、規范稽查文書、規范稽查案卷、規范廉潔自律行為、規范文明用語、規范目標考核。嚴格規范的管理，進一步強化了稽查人員的責任，樹立了稽查執法形象，減小了工作阻力，執法質量有了顯著地提高。

三、保障依法治稅落實，強化稅務行政執法措施

依法治稅不是蒼白的制度和空洞的口號，應該采取得力的措施，保障稅務行政處罰能夠得到落實，實現目的與措施的統一。在現有的稅收法律制度下，稅務行政處罰的強制措施有較多局限性，因此，在實際工作中我們根據具體的情況采取不同的措施，以保證處罰能夠到位。首先，充分發揮法律賦予稅務機關的權力，對有固定場所從事生產經營的納稅人，我們嚴格依照法律程序和規定直接采取強制執行措施；其次，聯合部門力量，共筑治稅大堤。一是尋求各級黨委、政府、行政、行業主管、協會等部門領導的支持；二是聯絡紀委、財政、公安、國稅、工商、土地、物價等部門的配合；我們根據各部門的工作性質與其建立了廣泛的工作聯絡制度，每半年與紀委舉行一次聯系會，在會上稅務機關向紀委通報并移送黨員干部違反《黨內處罰監督條例》中涉稅而受稅務行政處罰的情況，紀委向我們通報上期移送案件的調查和處理情況；與財政建立了經常性的聯系制度，只要發生行政事業單位的涉稅問題未按規定繳納的，我們及時向財政部門通報并請求協助；在全國整治市場經濟秩序工作中，……市政府成立了整治辦公室，同時建立起了我們與公安、工商、國稅、技術監督、物價、土地等部門的工作協作配合機制，在此機制下，每月召開一次部門負責人聯系會，互通工作情況，各部門都有專職或兼職的聯絡人員，負責解決“整治”工作中部門間的協作和配合問題。三是借助司法途徑，申請人民法院強制執行。近三年來，在被處罰的 356 戶對象中，除1戶因涉及異地執行，我們提請法院采用了強制執行措施外，其余的處罰對象均在鐵的事實、完備的程序、耐心的工作、堅決的態度面前，按照規定繳納了罰款，維護了稅法的嚴肅性，達到了依法治稅的目的。

依法治稅是稅收工作的一個永恒的話題，它隨著時代的發展而不斷充實和完善。稅務稽查的職能作用也會隨著稅收的深化改革而得到拓展。但嚴格執法，加大對稅務違法行為的處罰力度，有效遏制偷、逃稅行為，整頓和規范稅收秩序，是稅務稽查工作的一個長期任務。我們將緊跟時代的步伐，在“打”字上加措施，在“防”字上做文章，為依法治稅再立新功。