第一篇：稅源管理和遏制稅收流失論文

一、稅收流失的癥結是稅源管理

（一）稅源管理薄弱是導致我國稅收流失的主要原因

以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現了由管戶向管事的轉變，使征納雙方的權力和義務更加明確。但這要求稅務機關必須有現代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關部門必須有較強有力的協稅護稅監督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務機關與納稅人之間傳統的聯系紐帶被割斷，稅務機關相當一部分人員只能在辦稅服務廳內坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產經營場所去調查了解納稅人的生產經營情況，開展經常性、專項性的稅源戶調查，對納稅人的基本情況、經營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結果計算機軟件開發和工程技術人員業務素質跟不上，使計算機未能充分發揮作用。稽查系列的重點稽查職能目前又主要放在對稅務案件和稅務違章行為的查處上，對稅源戶的日常稽查缺位，加之社會監控網絡又尚未完全建立，因而，稅源監控措施十分有限，稅收征管基礎非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經營、虛假歇業、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現，稅收流失的問題相當普遍。據一項調查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致

據有關資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎上，2001年繼續呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業內人士認為：“稅收收入的高速增長除了經濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。

加強征管，堵塞漏洞，主要表現在稅源控管上。全國稅務系統先進典型——青島市國稅局在總結解決“疏于管理，淡化責任”通過加強管理、實現稅收增收的經驗時指出，“抓大不放小，實施分類管理”，通過專人負責或駐廠員管理，及時掌握納稅人的動態經營信息，對企業的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時通過貼近式管理，寓服務于管理之中，結合納稅人的實際需要，提供優質服務是實現稅收增收的關鍵。國家稅務總局在總結近幾年我國在石油行業、出租車行業稅收增幅成效顯著時指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領域稅收增收的關鍵所在。也正是因為如此，國家稅務總局才強調指出：依法治稅，責任在領導，主要靠基層；通過強化稅源監控，推動征管改革目標的實現。同時指出：納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置。

二、進一步加強稅源管理應采取的對策

加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務部門必須要做好如下工作：

（一）加強與工商行政管理機關的配合，促進納稅人依法辦理稅務登記

解決實際管理工作中許多企業和個人在辦理工商登記后，不辦理稅務登記就從事生產經營活動，以致工商登記的戶數遠遠大于稅務登記戶數的弊病，需要稅務機關加強與工商行政管理機關的配合，即稅務機關要定期或根據需要從工商管理部門了解登記注冊、核發營業執照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。如果發現納稅人有不辦理稅務登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關吊銷其營業執照，并沒收非法所得或處以罰款。有關工商行政管理部門在此項工作中應履行的職責，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規定，督促納稅人依法辦理稅務登記的成效如何，關鍵在稅務部門。一些地方推行“工商稅務聯合發證”的辦法，效果不錯，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環節的薄弱問題

實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業化分工后，在稅源管理上出現的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節等管理環節薄弱問題，不少基層稅務機關按照納稅人經營規模和類型的不同，在“申報納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯絡員和駐廠員等“劃片監管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環節，取得了明顯成效。另外，不少稅務機關在“集中征收、重點稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設專司稅源戶管理的機構，以切實加強稅源管理的做法，事實上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應了實際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務部門必須切實抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強化起來。

（三）建立稅源戶管理責任制度和目標考核制度

稅源管理責任到人，誰管理，誰負責到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務部門可專門設置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，建立一套嚴密的目標考核指標體系，包括：(1)稅務登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催收催報率；(5)發票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強制執行率；(8)舉報案件查結率；(9)查補入庫率；(10)撤消（復議）率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關人員的責任。

（四）進一步加大對稅源戶的稽查力度

轉變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍，把工作做在平時。堅持管稅與管票結合，通過對納稅人發票使用情況的監督，為稽查提供監控依據。樹立“重點稽查”的意識，對連續三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協調機制，完善協稅、護稅網絡

在稅務機關內部建立以計算機網絡為依托的管理監控體系的基礎上，逐步實現有關部門計算機聯網，實現稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應加強與工商、銀行、公檢法、技術監督等部門的配合及國、地稅之間、部門內部門的合作，對具體內容和要求都應有明確的規定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發揮輿論宣傳和監督的作用，對無證經營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務機關開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創造良好的輿論環境。

（六）抓好納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法

加強納稅申報工作，首先要簡化納稅申報手續。浙江紹興等地實行軟盤申報、pC卡

申報等方式值得借鑒。這類方式最大的優點是取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應提高辦稅員操作技術和軟件性能。其次要采取各種納稅申報方式，即要充分發揮計算機的功能，開辟利用電話申報、因特網電子郵件申報和郵寄申報等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是何種表式和資料，都要統一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當年的某個月份內，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中盡可能簡化手續，減少辦稅人的來回奔波。

積極推行“納稅人信譽等級”辦法，即根據納稅表現把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報表，同時開辟三種不同的納稅通道。在此基礎上采取三條保證措施：一是強化依法納稅的責任，解決納稅人不報、逾期申報和申報不實的問題。對申報違章的，必須依法給予處罰。二是強化納稅申報的審核，解決納稅申報質量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數字邏輯關系不符的，必須要求納稅人重新填報；對申報無收入的，必須進行動態稽核。三是加強監督檢查。凡通過檢查發現納稅人報送的申報表不符合稅法要求的，主管稅務機關又未對其進行處罰的，不僅對納稅人進行處罰，還要追究稅務機關原審核人的責任。

（七）規范基礎建設，進一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強稅收基礎信息的收集、調查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務登記資料管理系統（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發票購領、使用、查尋系統，電子申報納稅、欠稅催繳系統和稅源監控分析系統等，為利用計算機網絡進行申報質量的分析與監控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據。

2.抓好發票的管理，推行“以票管稅”的辦法。現在的稅務部門把主要精力投到了增值稅專用發票的管理上，而忽視了普通發票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應推行普通發票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務部門舉報，一經查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。

3.實行稅源調查制度，最大限度地限制、打擊“地下經濟”。稅源調查可以由各個基層稅務機關按街道、路段、片區設置調查員，監控區域內的稅源情況，及時發現“地下經濟”，并對其進行相應的處理。同時開展稅源預測分析，推行納稅評審機制。通過對企業的納稅申報資料和生產經營狀況進行預測、分析、評審，對重大疑點問題進行調查，確保稅源清楚、準確，稅款及時、足額入庫。

4.建立企業法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩定。即以企業法人代表的身份證號作為統一識別碼，輸入計算機管理網絡。當其發生變動時，計算機系統可以自動識別并向有關部門提供相應信息，稅務機關可以據此及時處理。為了保證企業法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內，可以對其有關聯關系的人員進行相同的監督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經營，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強稅收監控。從國外許多國家加強稅收征管的經驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業、出租車行業推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據悉，長沙市在出租車行業推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規定“納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監督納稅人的生產、經營活動。目前，從事生產、經營的納稅人在金融機構多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務機關不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務機關必須加強同金融機構的聯系，通過其在金融機構所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構發現了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應承擔的職責作出了明確的規定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務機關需要了解從事生產經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其它金融機構應當予以協助”。

7.嚴格執行新《征管法》有關從嚴控制延期納稅、確保國家稅收優先、企業重組繳稅辦法等規定。即：“納稅人因重大自然災害等不可抗力或者有國務院規定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經省，自治區，直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月”；“稅務機關征收稅款，稅收優于先普通債權；權納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權、留置權；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得”。“納稅人有合并分立以及其他重組情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任”。稅務機關要嚴格執行上述規定，及時掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業拒絕履行納稅義務，重組后的企業拒絕承擔前企業欠繳的稅款。至于納稅人應承擔的相應職責，新《征管法》已有明確規定，這里的關鍵是稅務機關要發揮好執法主體作用。

【參考文獻】

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第二篇：財政學論文稅收流失

佛山科學技術學院2010—2011學年第2學期

《 財政學 》課程論文

班級：09國貿2 姓名： 陳喆 學號：2009524231 成績：

我國稅收流失問題及對策

摘要

稅收流失已經成為我國稅收領域的一項頑癥，目前，我國經濟受全球金融危機的影響而調整宏觀調控政策，因此加強稅收管理以減少稅收流失對我國經濟發展具有更加重要的現實意義。我國稅收應征額與實征額之間有較大的差距，稅收流失嚴重。這種稅制表面現象與實際運行之間的差異不僅使得稅收對資源配置、收入分配的調節作用大打折扣，長期內還會對國民經濟產生負面作用因此，要使稅收流失情況得到好轉，不僅要提高公民的納稅意識，還要改進稅收管理，以及完善稅收法律法規。本文對稅收流失的概念、現狀、原因進行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的基本對策。

關鍵詞

稅收流失； 稅收政策； 稅收法律； 電子商務

名詞解釋

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現行稅法或違背現行稅法的立法精神的手段，導致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規定的標準計算的應征稅收額的各種行為和現象。在現實經濟生活中，稅收流失主要表現為以下種種現象和行為： 1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優惠和減免。9.征稅人違規導致稅收收入減少。

最新動態

根據2010審計報告顯示，此次審計的18個省區市國稅部門2010年組織稅收2.69萬億元，比上年增長16%。此次審計發現，一些國稅部門存在違規減免、征管不嚴導致稅款流失等問題。中國審計署署長劉家義稱審計發現，主要存在三方面的問題。第一，部分涉稅審批事項不合規。其中稅務總局個別司2009年至2010年，以非正式公文“司便函”的形式，批準對企業超過認證期限的增值稅發票進項稅款17.29億元予以抵扣；12個省的國稅部門違規批準稅前扣除和減免稅優惠等，造成稅款流失25.78億元；9個省有關部門將17戶不符合條件的企業認定為高新技術企業，使其享受稅收優惠26.65億元。其次，納稅審核和發票管理不嚴格。其中：10個區縣級國稅局為沒有真實貿易背景的小規模納稅人代開發票1萬多份，15戶從事礦產買賣、廢舊物資回收和軟件生產等業務的企業虛開發票或使用不規范發票，導致稅款流失共計14.33億元；73個國稅局對99戶企業的納稅申報審核不嚴，少征企業所得稅8.27億元。再次，有的地方存在人為調節稅收進度的問題。2009年至2010年，有62個國稅局通過違規批準緩繳、少預繳、以誤收名義退稅等方式，當期少征287戶企業稅款263.01億元；有103個國稅局通過違規提前征收、多預繳、不退多繳稅款等方式，向397戶企業跨提前征稅33.57億元。

我國稅收流失的現狀

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。2010年5月29日，市地稅局會同市公安局經偵支隊，依法對鞍山市時尚物業管理有限公司進行檢查。經查，該公司自成立以來，采取設立真、假賬，隱瞞收入的手段偷稅。2005年至2010年4月期間，未繳少繳營業稅470.1萬元、房產稅938.9萬元、印花稅9.88萬元，依照《征管法》有關規定，鞍山市地稅局對鞍山市時尚物業管理有限公司做出了補繳稅款1418.9萬元、計征滯納金656.1萬元、處罰款811.3萬元的處理，并于近日將稅款全額入庫。此案合計涉稅金額達2886.3萬元。

2、騙稅現象有抬頭趨勢。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯系。近年來騙稅已從高價值、高稅率的產品發展到普通產品，騙稅人員從少數出口企業發展到專業騙稅團伙，騙稅手段也向智能化方向發展。主要騙稅手段有以下幾種：利用“四小票”虛假抵扣稅款；利用增值稅專用發票虛假抵扣稅款；利用普通發票虛列成本稅前扣除；利用“三賬”偷逃稅；無證經營逃稅；利用“真形式假業務”騙稅。每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。

3、形形色色的避稅問題。據佛山南海稅務部門研究分析，避稅的手段很多種：一是利用關聯交易進行轉讓定價，高進低出。這種手段占到避稅金額的60%以上；二是弱化資本，向境外關聯企業融資；三是壓低來料加工的加工費率，使加工費等于或低于加工成本，從而減少賬面利潤；四是利用新辦企業和免稅避稅；五是在國際避稅地建立公司，然后通過避稅地的公司與其他地方的公司進行商業、財務運作，把利潤轉移到避稅地，靠避稅地的免稅或低稅減少稅負。

4、抗稅行為時有發生。抗稅作為我國稅收征納矛盾的現實表現，主要發生在城鄉個體戶和私營企業主中，如一些土法煉油、個體采礦等行業，在農村還存在著集體抗繳農業稅的問題，每年稅務戰線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

造成我國稅收流失的原因

（一）納稅人追求經濟利益，納稅意識淡薄 在市場經濟條件下，作為市場主體的企業和個人，其一切行為的出發點和歸宿都是為了追求經濟利益最大化。由于稅收本身所具有的強制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產品的所有權從納稅主體手中強制的、無償的轉移到國家手中。這無疑是對納稅人的一種剝奪，導致納稅人利益的減少，所以他們會千方百計地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質不高，現實經濟生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強、亂收費和以費擠稅等現象，使得納稅人權利和義務之間產生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規范，稅收執法力度不夠是稅收流失的政策原因。由于國內國際形勢變化很快，國內經濟的快速增長，知識經濟的興起，新知識、新技術的不斷涌現，特別是入世后市場格局發生了很大變化，致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化，現行稅制理論與實踐錯位，導致巨額稅款流失。我國稅收法律體系的建設仍不夠完善，存在許多不足與缺陷。

（三）稅務部門征管不力，稅收征管體制不完善，稅務干部隊伍整體素質較低。

稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗爭中達到均衡。當前稅務部門征管不力，導致稅收大量流失。其主要表現為：一是征管人員素質不能完全適應新時期稅收工作的要求。二是部分稅務機關擅自擴大優惠政策執行范圍，或變通政策違規批準減免稅。

（四）地方政府干預稅收政策，以費擠稅現象嚴重

在局部利益的驅使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權代法、輕稅重費、藏富于民、越權減免等現象，造成稅收流失。其主要表現為：一是越權制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務機關執法不到位，稅款大量流失；二是行政干預稅收收入，不切實際地下達稅收任務，迫使稅務機關收過頭稅、預征稅款，強壓企業貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。

（五）電子商務引發的稅收大量流失

電子商務環境下的稅收流失問題不容忽視隨著電子商務的發展和日趨成熟，越來越多的企業搬到網上經營，其結果是一方面帶來傳統貿易方式的交易數量的減少，使現行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務是一個新生事物，稅務部門的征管及其信息化建設還跟不上電子商務的進展，造成了網上貿易的“征稅盲區域”，網上貿易的稅收流失問題十分嚴重。

（六）缺乏誠實守信，依法納稅的社會環境和氛圍

近年來，我國社會主義市場經濟有了長足的發展，但社會主義市場經濟所需要的法制建設和道德建設工作卻沒有相應的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會主義公德的現象大量出現，人們誠實守信、依法納稅的意識十分淡薄。

基本治理對策

（一）健全法制，全面推進依法治稅

1.加強稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實體法、稅收程序法相應配套的稅收法律體系

2.提高現有稅法的法律級次，增強稅法的法律效力。對于現行增值稅暫行條例等經過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機關審議通過，使之升格為正式的法律。

（二）完善稅制，優化稅收制度結構

（1）調整消費稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費行為列入消費稅稅目；同時適當降低與人們日常生活所必需或貼近的消費品的稅率，如摩托車、非奢侈消費品的化妝品。（2）盡快開征社會保障稅，配合國有企業改革，保證下崗失業人員的基本生活水平。（3）適時開征財產稅和遺產稅，以適當調節社會財富分配，鼓勵勞動致富，減少不勞而獲產生的負作用。（4）將目前征收的教育費附加改為教育稅，專門用于彌補九年義務教育經費的不足。（5）完善地方稅體系，規范稅外收入。將現行城鎮土地使用稅、房產稅、城市房地產稅合并，統一納稅人，合理調整計稅依據，適當提高征稅標準。對各地稅外開征的各種基金、規費進行認真清理，將有償服務收取的費用仍按規費形式征收，取締不合理的收費。

（三）健全稅務監督機制

要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴密的監督機制。稅務監督應包括內部監督、行政監督、法律監督、群眾監督、輿論監督等在內的全方位、全社會監督。當前，稅務監督機制基本上是稅務機關內部實施的，沒有發揮其應有的監督作用。因此，健全稅務監督機制重要的是將稅務監督的外部監督建立健全，如群眾監督、輿論監督等，充分發揮外部監督的作用，為治理稅收流失做出應有的作用。

（四）嚴格監視網上貿易，加強電子商務征稅管理

網上貿易的迅速發展對傳統的稅收征管提出了嚴峻的挑戰，從目前情況看，網上貿易只是呈現雛形，應加緊采取措施和對策管理。（1）采取備案制度，要求所有上網單位將與上網有關的資料報當地稅務機關，由稅務機關根據網絡經營者的咨詢狀況，核發數字式身份證明，以便稅務機關確定交易雙方的身份及交易的性質。（2）拓寬稅務與銀行聯網的空間，稅務部門應與銀行合作設置電子關卡，對企業的資金流動進行監控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發生。（3）在網上建立電子銀行，要求從事電子商務的企業和個人在電子銀行里開戶，在網絡上完成異地結算、托收、轉賬等金融業務，在網絡上完成繳稅業務，實現電子支付。

（五）加大稅法宣傳力度，轉變公民稅收觀念

（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經濟相適應的稅收觀。我們應該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應把稅收的基礎知識編入九年義務教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會主義稅收性質是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民稅收觀念，樹立權利與義務對等觀念。在現代市場經濟條件下，傳統的“應盡義務說”觀念已不能為納稅人所認同，甚至會造成納稅人的逆反心理。因此，要按照權利與義務相對稱的觀念，分別規范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會環境。

第三篇：稅收流失現象淺析

稅收流失現象淺析

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現行稅法或違背現行稅法立法精神的手段，導致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規定的標準計算的應征稅收額的各種行為和現象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務人以及作為征稅人的稅務部門。在現實經濟生活中，稅收流失主要表現為以下種種現象和行為：1.偷稅2.逃稅3.漏稅4.騙稅5.抗稅6.欠稅7.避稅8.非法的、任意的稅收優惠和減免9.征稅人違規導致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現狀分析

改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的不斷發展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經濟生活的各個領域，發揮著越來越重要的作用。稅收已成為國家財政收入的主要來源，對促進我國現代化建設，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現在正處于經濟轉軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現象還大量存在，稅收流失的現象依然十分嚴重。所以，加強對稅收流失的研究，對稅收流失進行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是多種影響因素共同作用下的混合體，根據我國的實際情況，稅收流失產生的因素主要有以下四個方面：

1.社會主義初級階段的物質利益關系是引起稅收流失的動因。我國現階段還處在社會主義初級階段，多種經濟成分共同發展，國有、集體和個體私營等非公有制企業都有各自獨立的經濟利益。而現階段，國家與企業和個人的分配關系，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩余產品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產經營者的收益。使得一些生產經營者在處理國家、企業、個人的物質利益關系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。

2.稅收法律體系不健全、不規范，稅收執法力度不夠是稅收流失的政策原因。

1994年稅制改革后，我國的稅收制度進一步改進，但是現實生活中，我國稅收法律體系的建設仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現在：1.法律體系內部存在重大缺陷。現行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務違章處罰法、稅務行政訴訟法等。2.現行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據國務院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現立法行政化趨勢，稅法的權威性和透明度不夠。3.現行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規定、關聯企業轉移定價的規定等在實際的稅收征管中操作難度都相當大。同時，稅務機關的執法獨立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強制執行的規定，但由于需要工商、銀行等相關部門的配合和支持，這些規定往往得不到落實，使偷逃稅現象不能得到有效制止，造成稅收流失。

3.稅收征管體制不完善，稅務干部隊伍整體素質較低，是產生稅收流失的體制因素。首先，稅收征管體制不完善，征管質量不高。1997年以來，雖然逐步建立了“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來的運行情況看，取得的成效并不理想。出現了“疏于管理，淡化責任”的問題，主要表現在，稅務機關內部崗位職責不清，管理任務不明，淡化了稅收征管的一些基礎性工作，而重點稽查的作用也沒有得到充分發揮，影響了稅收征管的質量，造成了稅收流失。其次，稅務干部隊伍整體素質亟待提高。當前，知識經濟的浪潮撲面而來，擁有現代知識，具備創新能力的人才將成為生產力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應國家發展的需要，稅務干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務干部隊伍的現狀，卻十分令人擔憂。一是專業型人才不足。二是復合型人才缺乏。難以適應市場經濟條件下日益復雜的稅收工作需要，造成了稅收流失。另外，稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設步伐亟待加快。近年來，稅務系統大力加強了稅收信息化建設的步伐，但由于資金、技術、人員、設備等條件的制約，全國的發展不協調，沒有在全國形成網絡。同時，由于沒有與工商、銀行、海關等相關部門聯網，無法實現信息的交流和共享，使計算機管理的效用沒有得到充分發揮。

4.地下經濟規模巨大，是稅收流失的重要因素。各種數據和信息表明，目前我國地下經濟已經具有相當的規模和影響，由于地下經濟活動幾乎完全脫離了稅務機關的監控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態。

三、稅收流失的治理對策

1、提高立法層次，加大稅收立法執法透明度。制定頒布《稅收基本法》，對稅法的定義、原則、稅務機關的組織機構和權力義務、納稅人的權利和義務、稅收立法、稅收執法、稅收司法、稅務爭議、稅務中介和代理等進行明確的界定，使其真正起到稅收領域的“母法”的作用；提高現有稅法的法律級次，增強稅法的法律效力：對于現行增值稅暫行條例等經過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機關審議通過，使之升格為正式的法律；強化稅收執法，確立“嚴管重罰”的治稅思想。在嚴格遵守《征管法》規定的處罰幅度的基礎上，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規定嚴格加收滯納金，增加偷逃稅者的風險預期和機會成本，減少稅收流失；強化稅務機關的獨立執法權。應考慮建立包括稅務警察和稅務法庭在內的稅收司法保障體系，使稅務機關可以進行獨立執法，不受其他部門干擾，增強對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

2、改革完善現行稅制。改革完善增值稅，充分發揮增值稅優勢：盡快實施生產型增值稅向消費型增值稅的轉型，加速技術進步和設備更新；擴大增值稅的征稅范圍，將其擴展至建筑安裝業、郵電通信業、交通運輸業等等；完善個人所得稅，隨著征管環境的改善和征管手段的現代化，逐步實行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡，降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強征管，并且建立科學的費用扣除標準。

3、立足現實，著眼發展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。首先，要在全社會樹立起依法納稅的遵從意識，強化公民對稅法熟悉程度和依法納稅的自覺性。其次，堅決堵塞會計信息失真的漏洞。國家應制定相關法律法規，規范企業的會計信息披露，嚴懲虛假錯誤信息的披露者。再次，要加大稅務人員的教育和培訓，使其不斷更新知識結構，提高稅務干部的綜合素質，提高征收管理水平。最后，要繼續完善和推進稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

4、采取切實有效措施，打擊地下經濟。國家應盡快建立打擊地下經濟活動的有關制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經濟的生存空間，減少稅收流失。

第四篇：加強稅收優惠管理論文

一、現行稅收優惠政策中存在的問題

１．稅收優惠政策缺乏系統性和規范性

我國現行稅收優惠政策的一大特點是，內容多、規定散、補充繁、變化快。這種狀況雖然充分體現出了稅收優惠政策的靈活性，及時反映了國家的政策意向，但從整體上說，這樣的優惠顯然缺乏系統性，也不夠規范，稅收優惠政策的嚴肅性和可操作性因此大為降低。實施中，這樣的稅收優惠對征納雙方來說都難以準確把握，加大了征納雙方的成本，容易形成新的稅收漏洞。而稅收優惠政策較低的透明度，也與ＷＴＯ規則不相符，可能在一定程度上破壞投資環境，不利于外資的引進。

２．稅收優惠缺乏必要的監督與制約

由于現有稅收優惠范圍較為寬泛，臨時性稅收優惠所占比重較大，同時稅收優惠分析、評估制度和預算制度尚未建立，稅收優惠政策的執行缺乏必要的制約與監督，再加上在稅收優惠作用的估價上存在著過分夸大的傾向，致使稅收優惠逐年遞增。據估計，每年全國各種稅收優惠的稅收額在１０００億元左右，大致相當于全國同期工商稅收的１１％～１２％，有的省份高達２０％左右。由于有些政府支出項目，必須采用一般財政支出的形式，而這部分支出必須通過政府

取得足夠的稅收收入來滿足，若稅收優惠規模過大，勢必影響政府的財政的收支平衡。

３．稅收優惠存在錯位現象

要實現某一社會經濟目標，既可以依賴財政直接支出，也可以依賴間接支出——稅收優惠；既可以采用稅收優惠，也可以采用金融優惠和其他優惠政策。選用何者，應綜合考慮多種因素。但目前由于對稅收優惠效應的不適當夸大，以及對各種優惠政策的分析、評估制度尚未建立，造成稅收優惠范圍失控，效應低下，政府預期難以達到。這是稅收優惠的越位。

而隨著市場經濟體制的建立和完善，公共財政職能范圍的逐漸明晰，稅收優惠的“缺位”問題日益暴露。稅收優惠的范圍與政策取向，取決于財政職能的需要。據此，稅收優惠的范圍和重點應隨著“全能財政”向“公共財政”的轉換，而轉向非生產領域。轉向是一個過程，轉向過程中出現“缺位”不可避免，但新的稅收優惠活動領域界限不明，轉向速度過慢，甚至滯后于體制的轉換，則會延遲社會經濟目標的實現，甚至延遲體制的轉換。

二、加強稅收優惠管理的對策

１．建立健全稅收優惠法制

為改變稅收優惠多、散、亂的局面，應由全國人民代表大會授權國務院，制定單獨的稅收優惠法規。可以考慮在總則中規定稅收優惠目標、原則、方式和審批程序。分則中或按稅種或按優惠目標分章，將當前各稅種中的稅收優惠的具體項目、內容、辦法、立法執法權限等，歸并整理后一并納入稅收優惠法中。同時應注意稅收優惠的時效性，除優惠政策制定時應加強預見性外，對稅收優惠法實行定期修訂。稅收優惠法的制定實施，可以加強稅收優惠法制的規范性、透明性和統一性，防止人為因素的越權減免和攀比減免，有助于稅收優惠政策的統籌規劃、協調配合，同時又便于征納雙方了解，堵塞稅收漏洞，吸引外資。

２．逐步建立稅收優惠分析評估制度

為改變稅收優惠過多過濫的局面，應該逐步建立起科學的稅收優惠分析、評估制度。在此基礎上對原有的稅收優惠項目，按照成本效益分析結果進行徹底的清理整頓，對各類騙取稅收優惠的違法亂紀行為進行嚴懲，對保留下來的稅收優惠項目加強執行監督，對擬發布的新的稅收優惠項目，必須經過成本效益分析決定其取舍。

３．明確稅收優惠的活動領域，加快其轉向

按照現代公共財政理論，結合稅收優惠的特點和性質，在不改變公平與效率平衡的基礎上，將稅收優惠的范圍限定在社會公共需要領域，如國防、教育、衛生、治安等。現階段特別要注意運用稅收優惠政策，促進社會保障體系、支援不發達地區發展和大型公益基礎設施的建設及環境保護事業的發展。在稅收優惠的轉向上，可以而且應該早于財政體制的變革，如此才能及時反映國家的意圖，發揮稅收優惠的導向作用，盡快解決稅收優惠的錯位問題，為財政體制轉換服務。

第五篇：淺談如何加強稅源管理

淺談如何加強稅源管理

稅源是稅收的基礎，對我們基層稅務機關而言，稅源的基礎就是我們每天與之打交道的千千萬萬的納稅人。稅源管理是稅務機關實施稅收征管過程中很重要的一部分工作，既是實實在在的“清根溯源”性工作，也是一項預測分析的前瞻性調查工作。它既是有針對性實施重點征管的基礎，也是圓滿完成各稅征收任務，杜絕稅收“跑、冒、滴、漏”的一項重要工作。

從我局所管轄的納稅戶分企業類型來看，國有、集體、聯營企業大幅度減少，而取而代之的股份有限公司、有限責任公司、私營企業、個體工商戶等與日聚增，且年稅收總量逐年上升。隨著社會經濟的發展，經濟成份的飛速變革，稅源結構也隨之發生了各種變化。應如何加強地稅稅源的經常性調查和專題性調查，以達到切實加強稅源管理的目的，在此謹談以下粗淺看法。

一、加強稅源管理要注重三個方面

1、要注意稅源管理的方式

稅源管理的方式應遵循實事求是、因地制宜、突出重點、職責到位的原則，并切實掌握好以下幾點：

一是稅源管理方式要與稅源結構、稅種特點相適應，不能搞單純的“一刀切”。納稅人經濟成份性質的變化必將會影響到稅源結構的變化，同時也會導致稅種特點的變化。如我局所轄大型國有企業與房地產開發企業之間土地稅、房產稅等稅源的增減變化與轉移等，這就要求我們要及時掌握其變化情況和規律，起到稅源管理“拾遺補缺”的作用。二是稅源管理方式要與現行征管實際相結合，以稅收申報、征收管理為重點，以稽查為輔助手段，對稅源實施事前、事中、事后進行有效地監控，并互享有效信息和稅源資料。不能征、管、查幾個環節中出現“掉鏈現象”，而致使稅源

管理工作上的“失控”。

三是稅源管理要根據本局機構設置和征收情況為實施。各征收科、所應根據征管情況的不同，按地域大小、戶數多寡、稅源大小、征管難度等因素合理的綜合分析，科學的調配征管力量，做到“既管片，又管戶”，明確職責，對稅源管理“合理布局、科學調配”的目的。

2、對稅源的管理要注意幾個結合一是“管事”與“管戶”的結合。由“管戶”過渡為“管事”，主要目的彰顯稅收法律的公正公平，在一定程度上可以防止收“人情稅、關系稅”，有利于廉政建設和隊伍素質的提升。但由此也產生了一些不正常的現象：專管員下戶調查研究、掌握分析稅源增減和稅源結構變化的少了，單純依靠納稅人自行申報來掌握稅源變化。而納稅人主觀或客觀原因少申報繳納的稅源，則一味依靠結算式籌劃來發現補收。這樣一來，稅源管理和入庫就失去了“及時性”的意義，不利于征管質量的有效提高。實質上就是“管事”和“管戶”的脫節，割裂了兩者之間必須的緊密結合關系。所以，我們不能單純地否定“管戶制”，應將“管戶”和“管事”有機結合起來，加強日常征管，及時掌握稅源變化，有效杜絕出現稅源征收漏管現象。

二是專業化稅源管理和綜合性稅源管理相結合。如個體臨時發票的開具、車船使用稅的征收、某行業的資源稅等稅種的管理都可以稱之為專業化管理，是在一個近似于等同稅負下的公平稅負的稅源管理。但它又是融于綜合性稅源管理之中的，發揮著各自的互補優勢，使稅源管理更進一步趨于合理。

3、要做好稅源管理的事前控制和事后統計分析

稅源管理的事前控制，就是要通過調查研究了解納稅人的稅源情況和變化以及潛在變化因素及可能性，對其邊征管邊綜合分析。事后統計分析，就是要在征收環節后，根據收

入結構、數額增減變化及其走向進行精確統計，結合一些正常和不正常的因素進行綜合分析，掌握稅源的增減形勢、潛力剖析等情況，對稅源實施跟蹤和動態管理，制定有針對性的重點征管措施，為合理制訂和下達稅收計劃奠定基礎，力爭杜絕稅收計劃任務出現“苦樂不均”和收“過頭稅”、瞞稅不征的現象出現。

二、如何加強稅源管理工作

稅源管理并不是一個很簡單、沒有多少工作內容的工作。按照目前地稅部門的征管工作內容及稅種等情況來看，它有著豐富的管理內涵。

1、要加強對企業的管理和監控。包括：企業法定代表人的基本情況、企業的經濟性質、經營地點、從業人員構成、經營范圍及項目、經營的產品及其分類、銷售收入情況及供銷渠道、成本費用稅金等支出情況、稅款的實現繳納、拖欠情況、對其財務核算和納稅情況以及稅負情況的評估、新產品及新項目及主要經濟指標的計劃完成情況對稅源的影響等等方面。

2、對個體工商戶的稅源管理，除與企業相同內容外，還包括其經濟場所面積、來源及所處地段繁華程度，經營者從業經歷及經驗、經營項目及方式、方法等等。這些都是影響其稅源變化的重要因素。

3、要搞好稅源管理工作，還應做好以下幾個方面的工作。一是要從稅源管理的監控的制度入手，分別建立稅源的靜豐收和動態稅源分戶檔案或資料庫，及時進行搜集、整理和分析，在切實準確掌握實有經營戶數、納稅戶數、應納稅款、減免欠稅等情況的基礎上，劃分固定稅源和流動稅源、重點稅源和一般性稅源、經常性稅源和一次性稅源、企業稅源和個體經營戶稅源，及稅源的季節性變化（如政策性影響，施工企業受自然季節天氣變化等）特點，以及時掌握稅源變化情況。二是要建立稅源管理責任制。在征、管、查分離模

式下，稅源管理應以征、管兩條線人員為主，以稽查線人員為輔，相互銜接，密切配合，信息共享，互為補充。

三是要結合地稅部門征管工作特點，實行分類管理。要將納稅人區分為不同的經濟性質、不同的行業、不同的地段，分別進行稅源管理。如對大中型國有企業，要實行專人（組）重點管理，對個體工商業戶實行分片（地段）管理，對不同的行業有針對性的采取稅負相對平衡的有效管理等。特別是對突出的重點稅源要實行“龍頭管理”，這樣可以達到“事半功倍”的控管目的。對其他稅源，如流動性較大，易于流失的個人所得稅、房產出租、印花稅、臨時開票等稅源，要及時掌握其變化形勢，及時征管和征收入庫。

4、要為做好稅源管理工作提供保障機制

一是要明確機構和責任。計會部門是做好稅源管理的主要機構部門，但稅源管理也與征、管、查三部門的工作密不可分。要形成一個稅源管理的整體布局，分別從不同的渠道、不同的角度為稅源管理決策工作提供相關信息資料。這就要求我們在明確稅源管理職責的同時，分工合作，共同抓好稅源管理工作。

二是要堅持納稅人屬地管理原則，這是有效加強稅源管理的基礎。一般情況下，納稅人是以經營地為稅務登記地，如工商注冊地與實際經營地不一致時，應以實際經營地址為稅務登記地，納入經營地稅務機關管理。這樣可以避免稅源管理上了出現交叉、遺漏和互相扯皮、推卸責任的現象出現，減少征管上的“空擋”、“死角”。

三是要加強國、地稅部門之間的協調配合，信息互通互享，促進和提高整體稅收征管水平和質量。同時，要加強與工商、公安、銀行、行業協會、會計及審計事務所等單位的聯系溝通信息，做好護稅協稅工作，為提高征管質量，做好稅源管理工作打下基礎。