第一篇：土地增值稅審核需提供資料清單

土地增值稅審核需提供資料清單

一、被審單位基礎資料

1、單位設立時的合同、協議、章程及以后變更登記時的批文、章程、驗資報告復印件

2、營業執照副本、稅務登記證（國、地稅）副本復印件；

二、確認征收范圍的有關資料

3、項目立項批準批復文件復印件；

4、《土地增值稅項目登記表》復印件；

5、《建設用地規劃許可證》復印件；

6、《建設工程規劃許可證》復印件；

7、《銷售許可證》復印件；

8、《建設工程開工證》復印件；

9、《國有土地使用證》復印件；

10、合作開發協議；

注：（對于非常規開發項目，“五證”不全的，應提交有關取得土地的資料和進行開發活動的資料）

三、確認清算單位的有關資料

11、項目竣工決算報告或竣工決算審計報告、項目的工程竣工驗收報告；

12、稅務機關出具的普通住宅的確認文件（如無則不需提供）

13、土地增值稅項目登記表

14、房屋土地管理局測繪面積報告書；

15、商品住房建筑面積情況明細表（如無則不需提供）

16、商品住房建筑面積情況明細表（附表）（如無則不需提供）

17、已完工開發項目成本表；（如無則不需提供）

四、確認清算條件的有關資料

18、直接轉讓土地使用權的轉讓合同；

19、清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單；

20、納稅人申請注銷稅務登記的房地產開發項目，應提交注銷稅務登記的有關手續，作為確認應進行清算的依據；

21、銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等；取得實物收入的，應提交評估報告；

注：確認清算條件，所使用的證據還包括前面已經提供的項目竣工清算報表、已完工開發項目成本表、清算項目的銷售許可證、房屋土地管理局測繪面積報告書等四項資料；

五、確認收入總額的有關資料

22、與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業稅、城建稅、教育費附加等。

注：確認收入總額，所使用的證據還包括前面已經提供的：主要開發產品(工程)銷售明細表，與銷售商品房有關證明資料，直接轉讓土地使用權的轉讓合同等三項資料；

六、確認扣除項目總額的有關資料

23、能夠按清算項目支付貸款利息的有關證明

24、上繳土地轉讓金收據復印件；

25、按評估價確認扣除項目的，應提交資產評估報告（如無則不需提供）；

26、無償移交給政府、公共事業單位用于非營利性社會公共事業的憑證；

注：確認扣除項目總額，所使用的證據還包括前面已經提供的：項目竣工決算報表，已完工開發項目成本表，取得土地使用權時所支付的地價款有關證明憑證，國有土地使用權出讓或轉讓合同，清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單，借款合同，清算項目的工程竣工驗收報告，與轉讓房地產有關的完稅憑證等八項資料。

七、確認稅款計算的有關資料

27、土地增值稅納稅申報表(一)；

八、清算申報的有關資料

28、清算土地增值稅書面申請；

29、土地增值稅清算通知書；

30、土地增值稅清算材料清單；

31、土地增值稅清算受理通知書；

第二篇：工程結算審核需提供資料清單

工程結算審核擬需提供的資料清單

根據工程造價咨詢業務約定書的內容，工程結算審核,擬需提供有關工程以下資料：

一、工程承包合同資料

1、工程施工合同及有關會議紀要；

2、工程中標通知書；

3、工程招標文件（如有電子版本資料一并提供）；

4、工程投標文件（尤其是其中投標報價文件及其電子版本）。

二、工程結算資料（含電子版本）

5、工程結算書（施工單位編制，包括電子版）；

6、工程量計算底稿、鋼筋放樣單等；

7、材料價格變更簽證單；

8、安全文明施工考評表（當地工程造價管理機構考評）。

四、工程技術類資料

9、竣工圖紙（包括招標用施工圖紙、變更修改圖紙等，如有電子版本資料一并提供））

10、圖紙會審記錄；

11、設計變更通知單；

12、施工變更簽證；

13、隱蔽工程竣工驗收記錄；

14、工程款支付記錄;

15、工程施工日記;

16、地質勘察報告;

17、開、竣工報告;

18、分包工程資料（鋁合金門窗、外墻保溫，外墻石材等）。

三、工程材料供應等資料

19、甲供材料清單，包括品種、數量、單價、金額；20、施工用水、電費扣繳情況資料；

21、其它有關資料等。

提供人：

接收人：

接受日期：

第三篇：土地增值稅的清算審核

為了進一步指導地方稅務機關內部人員掌握土地增值稅的清算審核工作方法，根據土地增值稅清算審核有關政策及程序，市局編寫了土地增值稅三道案例題，供對照參考。對于三道案例題中提供的數據情況請忽略。

案例一

北京市東城區某房地產開發有限公司投資建設的“東園小區”項目，在2006年7月，向東城地方稅務局提出辦理土地增值稅清算申請手續。稅務部門對該公司所提供的有關清算項目資料進行了驗收，特別是對《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)中內容和格式進行了重點查驗后，同意“東園小區”項目辦理土地增值稅清算手續。

在公司提交的“東園小區”項目《鑒證報告》中披露的具體情況如下：

—、整體項目情況簡介

1、某房地產開發有限公司建設東園小區項目，是經北京市發展計劃委員會于2001年2月以(2001)231號文件批準投資開發的項目的，座落于東城區XX號，規劃批準總占地面積80,000平方米。該單位在2003年3月曾到東城地方稅務局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續。

2、該項目于2002年初開工建設，于2003年5月開始對商品房進行預銷售，根據北京市房地產勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為200,000平方米，可售面積證書中批復商品房銷售面積170,000平方米;其余不可出售的自用辦公、商業、車庫等面積30，000平方米。另外還有配套設施面積12,000平方米。

3、截止2006年5月30日，可售面積中已出售面積為160,000平方米，其中出售住宅120,000平方米、出售商業用房15,000平方米、出售辦公用房25,000平方米。剩余未銷售面積10,000平方米中，已對外出租4000平方米。

4、公共配套設施用途分別為：變電站和熱力站800平方米、物業管理用房200平方米、托兒所2000平方米、派出所500平方米、游泳館4000平方米、自行車棚1000平方米，車庫3500平方米。

5、該項目在2006年5月通過全部工程質量驗收，并取得了北京市建設工程質量監督總站頒發的“北京市建設工程質量合格證書”。

6、根據房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：總商品住宅面積130,000平方米、總商品住宅共7棟為1040套，按單棟計算后，每套平均125平方米，屬于2級土地，根據2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價格12710.4元，規劃批復的項目容積率為2.5，因此按照普通標準住宅三個條件的標準，已出售的120,000平方米商品住宅，可以享受普通標準住宅的優惠政策。

7、該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：160,000/200,000=80﹪。

二.取得收入情況說明

該單位于2003年5月開始預銷售東園小區的房屋，截止到2006年5月30日，已出售面積為160,000平方米，共取得銷售收人總額1,430,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。其中：出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業用房15,000平方米，取得銷售收入255,000,000元;出售辦公用房25,000平方米，取得銷售收入總額275,000,000元。另外，取得租金收入200，000元。

對于該房地產開發企業在售房時代收的各項費用，未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，不包含在轉讓房地產的收入中。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權所支付的總金額為453,200,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字X號地價繳款證明，“東園小區”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金440,000,000元，繳納契稅13,200,000元(不含公共配套設施政府贈送的占地面積)。

該項目本次清稅應扣除取得土地使用權所支付的金額為362,560,000元

具體計算可采取以下兩種方法： 1、453,200,000/200,000*160,000=362,560,000元;2、453,200,000*80﹪=362,560,000元。

(二)開發成本

經鑒證該單位提供的工程預算及結算明細資料有關憑證，截止2006年5月該項目工程成本為493,600,000元，該項目本次清稅應扣除的房地產開發成本金額為394,880,000元。其中：

(1)土地拆遷及補償費：39,700,000元。(2)前期工程費：115,070,700元。(3)建筑安裝工程費:290,000,000元。(4)基礎設施費：1,586,000元。(5)公共配套設施費：27，942，700元。(6)開發間接費:19,300,600元。(開發成本具體內容、數據來源見《鑒證報告》相關表格。)

分攤扣除金額計算過程為：

1、土地拆遷及補償費39,700,000元+前期工程費115,070，700元+建筑安裝工程290,000,000元+基礎設施費1,586，000元+開發間接費19,300,600元=465,657,300元。

具體計算可采取以下兩種方法：

465,657,300元/200,000*160,000=372,525,840元;

465,657,300*80﹪=372,525,840元

2、公共配套設施費:27,942,700元，本次清算分攤扣除的公共配套設施費用22,354,160元。

27，942,700/200,000*160,000=22,354,160元

(三)房地產開發費用

該公司不能提供金融機構貸款證明，利息支出無法確定，因此三項費用扣除的金額為:(362,560,000+394,880,000)*10﹪=75,744,000元。

(四)繳納與銷售環節的有關營業稅71,500,000元，繳納城市維護建設稅和教育費附加7,150,000元。

(五)房地產開發企業加計扣除為

(362,560,000+394,880,000)*20﹪=151,488,000元

根據以上數據，本次清算允許扣除項目的總金額為:362,560,000+394，880，000+75，744，000+78，650，000+151，488，000=1,063,322,000元。

四、納稅情況詳細計算過程

該項目屬于既有普通標準住宅，又有其他商品房，應分別計算增值額。

(一)普通標準住宅計算過程

1、出售普通標準住宅取得收入900,000,000元

普通標準住宅占清稅項目面積的比例為120,000/160,000=75﹪

扣除項目金額=1,063,322,000*75﹪=797，491，500元

增值額=900,000,000-797,491,500=102,508,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為102,508,500/797,491，500=12.85﹪

該項目的普通標準住宅部分，因增值額未超過扣除項目金額20﹪，應免征土地增值稅。

(二)其他商品房計算過程

出售商業及辦公用房取得收入530,000,000元

已出售的商業及辦公用房占清稅項目面積的比例為40,000/160，000=25﹪

扣除項目金額=1，063，322，000*25﹪=265,830,500元

增值額=530,000,000-265,830,500=264,169,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為264,169,500/265，830，500=99.38﹪

適用稅率為40﹪

應納土地增值稅為：

(264,169,500*40﹪)-(265,830,500*5﹪)=92,376,275元

已納土地增值稅為:5,000,000元

應補繳土地增值稅為：

92,167,596.53-5,000,000=87,376,275元

五、稅務機關審核情況

(一)對清稅資料的審核

稅務機關通過對納稅人提供的相關資料及《鑒證報告》中披露的內容情況與相關數據進行核對審核后，根據土地增值稅現行政策規定，對該清算項目審核確認情況如下：

(二)確定銷售收入1,430,000,000元

根據納稅人提供的銷售商品房購銷合同統計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅120,000平方米，取得銷售收入900,000,000元;出售商業用房15,000平方米，取得銷售收入255，000，000元;出售辦公用房25，000平方米,取得銷售收入275,000,000元，進行核對后，未發現問題。

同時對該房地產開發企業代收的有關費用核算情況進行審核，未發現代收的費用計入房價中，而是在房價之外“其他應付款”帳戶單獨收取的，可以不作為收入。

根據有關政策規定，對于該項目取得租金收入200,000元，不屬于征稅范圍。

(三)確認扣除項目金額

土地增值稅扣除項目確定時，應按清算面積160,000平方米占整體面積200,000平方米的比例進行分配后，確定本次清算允許扣除項目總金額為1,052,922,000,其中：

1、取得土地使用權時所支付的金額為362,560,000元

經審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權所支付的金額為453,200,000元，按清稅面積與總建筑面積配比后，未發現問題。

2、房地產開發成本的金額為:386,880,000元。

(1)經審核納稅人提供的土地拆遷及補償費的支付憑證和拆遷協議，確認金額為39,700,000元，按清稅面積與總建筑面積配比分攤后本次清算允許扣除金額為31,760,000元，未發現問題。

(2)首先通過對《鑒證報告》中扣除“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費”的相關附表中列舉的明細項目內容進行審核，符合土增稅政策規定允許扣除的范圍。

其次，根據納稅人提供的開發項目成本財務報表及中介機構鑒證的工作底稿等資料，并按清稅面積與總建筑面積配比分攤后，確認的四項費用本次扣除金額為340,765,840元，未發現問題。公式：

([前期工程費115,070,700元+建筑安裝工程費+290,000,000元+基礎設施費1,586,000元+開發間接費19,300,600元=425,957,300元]*80﹪=340,765,840元)

另外，通過對四項費用計算后，該項目四項費用每平方米工程造價的金額為2129.79元，不高于《分類房產單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)及“商業”類每平方米建安造價金額。

(3)公共配套設施費用的審核

經對納稅人提供的《鑒證報告》“基礎設施費鑒證表”中列舉的公共配套設施費內容進行審核后，發現游泳館是對外開放經營性質的設施，根據土地增值稅現行政策規定不應列入公共配套設施扣除范圍，應將游泳館列支的10,000,000元費用從公共配套設施扣除總費用中剔除，確認該清算項目公共配套設施費用的金額為17,942,700元，按清算面積分攤后，本次允許扣除的金額14，354,160元。公式：

17,942,700/200,000*160,000=14,354,160元

對于公共配套設施費用中的車庫費用金額，由于納稅人提供了人防工程證明，允許分攤扣除。

3、房地產開發費用的審核

《鑒證報告》中對該單位房地產開發費用是按率扣除計算的金額，由于稅務機關審核后已對游泳館列支的費用10,000,000元進行調減，因此，以取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和的10﹪進行重新計算后應扣除金額為74,944,000元。

4、扣除與轉讓房地產有關的稅金78,650,000元，經審核后沒有發現問題。

5、重新計算房地產開發企業加計扣除為

(362,560,000+386,880,000)*20﹪=149,888,000元。

經審核后本次清算面積允許扣除項目的總金額為:362,560,000+386,880,000+74,944,000+78,650,000+149,888,000=1,052,922,000元

(四)修正后的應納稅款計算

1、普通標準住宅計算過程

經稅務機關審核確認后，本次清算的120,000平方米商品住宅，全部符合北京市公布的普通標準住宅的標準，可以享受普通標準住宅的優惠政策。

出售住宅取得收入900,000,000元

普通標準住宅占清稅項目面積的比例為：120,000/160,000=75﹪

扣除項目金額=1,052,922,000,*75﹪=789,691，500元

增值額=900,000,000-789,691，500=110,308,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為110,308,500/789，691，500=13.97﹪

通過對出售的普通標準住宅部分的應納稅款計算后，增值額未超過扣除項目金額20﹪，應兔征土地增值稅。

2、其他商品房計算過程

出售商業及辦公用房取得收入530,000,000元

其他商品房占清稅項目面積的比例為40，000/160,000=25﹪

扣除項目金額=1,052,922,000*25﹪=263,230,500元

增值額=530,000，000-263，230，500=266,769,500元

增值額與扣除項目金額之比(增值率)為266,769,500/263,230,500=101.34﹪

適用稅率為50﹪

應納土地增值稅為：

(266,769,500*50﹪)-(263, 230,500*15﹪)=93,900,175元

已納土地增值稅為：5，000,000元

應補繳土地增值稅為：88,900,175元

六、對東園小區項目審核后有關的附列情況：

(一)總建筑面積200,000平方米

(二)批準可銷售面積170,000平方米

(三)已出售面積160,000平方米

(四)取得收入1,430,000,000元

(五)本次清算扣除項目總金額為：1,052,922,000元。

1、本次清算扣除取得土地使用權所支付的金額362,560,000元。

2、本次清算扣除房地產開發成本386,880,000元。

3、本次清算扣除房地產開發費用74,944,000元。

4、本次清算扣除與轉讓房地產有關的稅金78,650,000元。

5、本次清算加計扣除金額為149,888,000元。

(六)本次清算每平方米允許分攤扣除的金額6580.76元。

案例二

北京市崇文區某涉外房地產開發有限公司投資建設的東湖樓住宅項目，于2007年1月向崇文地方稅務局提出辦理土地增值稅清算申請手續。稅務部門通過對該項目的有關資料和《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱《鑒證報告》)進行審核，特別是對其內容、格式進行了重點驗收后，同意辦理清稅手續。在《鑒證報告》中披露該項目具體情況如下：

—、整體項目情況簡介

1、某房地產開發有限公司建設東湖樓住宅項目，是經北京市發展計劃委員會于2001年2月以(2001)23x號文件批準投資開發的項目，座落于崇文區XX號，規劃批準總占地面積4000平方米。該單位在2003年3月曾到崇文地方稅務局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續。

2、該項目于2002年初開工建，于2003年5月開始對商品房進行預銷售，根據北京市房地產勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為20，000平方米，地上10層為住宅，地下2層為人防工程。可售面積證書中批復商品房銷售面積17，000平方米，其余不可出售的面積為3000平方米，分別為：變電站和熱力站面積1000平方米、車庫面積2000平方米。截止2006年12月31日，已出售面積為16，000平方米;剩余7套住宅面積1000平方米，已作為獎勵轉給本單位職工。

3、該項目在2006年11月通過全部工程質量驗收，并取得了北京市建設工程質量監督總站頒發的“北京市建設工程質量合格證書”。

4、根據房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：商品住宅建筑面積17,000平方米、商品住宅117套，平均每套建筑面積145平方米，每平方米平均售價為8300元，根據2006年北京市公布的每平方米普通住房標準確定應同時滿足三個條件的規定，該項目出售的住宅單套建筑面積在140平方米以上，不能享受普通標準住宅的優惠政策。

5、該項目截止到清算前已按非普通標準住宅政策規定的0.5﹪預征率，預繳了土地增值稅300,000元。

二、取得收入情況說明

該項目出售的商品住宅取得銷售收入132,800,000元，全部為貨幣收入。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權所支付的金額為16,480,000元。

單位提供了“X號土地出讓合同”及京房地[地]字X號地價繳款證明，經確認東湖樓住宅項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局交納土地出讓金16,000,000元，繳納有關稅費480,000元。

(二)房地產開發成本

經鑒證該公司提供的工程預算及結算明細資料有關憑證，截止2006年12月該項目工程總成本為111,000,000元。其中：(1)土地拆遷及補償費：35,642,400元，(2)前期工程費：3,070,000元，(3)建筑安裝工程費:56,000,000元，(4)基礎設施費:8,960，000元，(5)公共配套設施費:1,027,000元，(6)開發間接費：6，300,600元(開發成本具體明細內容、數據來源見《鑒證報告》相關表格)。

(三)房地產開發費用為7804000元

1.利息支出為1,430,000元，有單位提供的金融機構證明。

2.其他房地產開發費用(16,480,000+111,000,000)*5﹪=6,374,000元。

(四)與轉讓房地產有關的稅金6,640,000元(提供了相應完稅憑證)。

(五)財政部規定的加計扣除金額為：(16,480,000+111,000,000)x20﹪=25,496,000元。

四、納稅情況詳細計算過程

(一)房地產轉讓收入132,800,000元;

(二)扣除項目金額合計167,420,000元;

其中：

1.取得土地使用權所支付的金額為16,480,000元;

2.開發土地和新建房及配套設施的成本為111,000,000元;

3.開發土地和新建房及配套設施的費用為7804000;

4.與轉讓房地產有關的稅金為6,640,000元;

5.加計扣除為25,496,000

(三)增值額132,800,000-167,420,000=-34,620,000元

(四)應納土地增值稅為0。

(五)已納土地增值稅為300,000元。

(六)應退土地增值稅300,000元。

五、稅務機關審核情況

(一)資料審核

對納稅人提供的相關資料與鑒證報告中的數據進行核對并對鑒證報告中披露的內容情況進行審核后，根據土地增值稅現行政策規定，稅務機關對該項目清算情況審核確認如下：

(二)收入確認

根據納稅人提供的銷售商品房購銷合同統計表中的銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入等，進行審核后，發現對于獎勵職工的7套住宅沒有包含在銷售收入中，應視同銷售，將獎勵職工的住宅1000平方米，按該項目平均銷售價格每平方米8300元，增加銷售收入8,300,000元，因此全部銷售收入合計為141,100,000元。

(三)扣除項目金額確認

1.根據納稅人提供的“X號土地出讓合同”及支付憑證審核取得土地使用權所支付的金額為16,480,000元;

2.開發成本確認

(1)對于土地拆遷及補償費35,642,400元，經審核拆遷協議及支付憑證，未發現問題。

(2)對于2000平方米的車庫和1000平方米的變電站、熱力站，經審核納稅人提供的人防工程證明，均可確認為公共配套設施。由于該項目全部銷售，扣除的公共配套設施費1,027,000元，未發現問題。

(3)對于前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費四項費用扣除金額，通過計算，該項目每平方米工程造價的金額3716.53元(前期工程費3,070,000+建筑安裝工程費56,000,000+基礎設施費8,960,000+開發間接費6,300,600)/20000(總建筑面積)=3716.53元)，明顯高于《分類房產單位面積建安造價表》中公布的2006年“居住(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價2263元的標準，同時稅務機關經過抽查《鑒證報告》工作底稿后，對部分疑點數據要求納稅人進一步提供有效合法憑證，但納稅人無法提供進一步的證明資料，稅務機關根據政策決定對該項目的四項費用采取核定辦法進行扣除。

扣除公式為:2263x20,000=45,260,000元

(4)經審核確認后，開發成本扣除合計為：

35，642，400+1，027，000+45，260，000=81，929，400元

3.房地產開發費用確認

(1)利息支出

通過對該單位提供的金融機構貸款利息證明和借款合同的審核，稅務機關認為扣除的貸款利息，不是按清算項目單獨進行劃分計算的，不適用按利息支出據實扣除的政策，利息不能單獨扣除。

(2)房地產開發費用

由于該項目利息不能單獨扣除，房地產開發費用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和的10﹪進行計算扣除。

(16,480,000+81,929,400)x10﹪=9,840,940元

4.與轉讓房地產有關的稅金6,640,000元，經審核數據無誤。

5.財政部規定的加計扣除金額為：

(16,480,000+81,929,400)x20﹪=19,681,880元

(四)應納稅款計算

(一)房地產轉讓收入141,100,000元;

(二)扣除項目總金額合計134,572,220元;

16,480,000+81,929,400+9,840,940+6,640,000+19，681,880=134,572,220元

(三)增值額

141，100，000-134,572,220=6，527，780元

(四)增值額與扣除項目金額之比(增值稅)

6，527,780÷134,572,220x100﹪=4.85﹪

(五)適用稅率30﹪

應納土地增值稅為6,527,780x30﹪=1,958,334元

(六)已納土地增值稅為300,000元

(七)應補土地增值稅1,658,334元

案例三

北京市某房地產開發有限公司投資建設的xx項目，座落于豐臺區xx號。2006年10月，向豐臺地方稅務局提出辦理土地增值稅清算申請手續。稅務部門通過對該項目提供的有關資料和《土地增值稅清算鑒證報告》(以下簡稱鑒證報告)中內容、格式進行了重點驗收后，同意辦理清稅手續。在《鑒證報告》中披露的該項目具體情況如下：

一、整體項目情況簡介

1、某房地產開發有限公司建設xx項目，是經北京市發展計劃委員會于2003年12月以(2004)458號文件批準投資開發的項目的，座落于豐臺區xx號，規劃批準總占地面積10,000平方米。該單位在2004年1月曾到豐臺地方稅務局為該項目辦理了土地增值稅項目登記手續。

2、該項目于2004年初開工建設，于2005年5月開始對商品房進行預銷售，根據北京市房地產勘察測繪所提供實測總建筑面積證明為20,000平方米，可售面積證書中批復商品房銷售面積15,000平方米，全部為住宅，剩余自用辦公面積5,000平方米.3、截止2006年9月30日，批準可售住宅面積15,000平方米已全部出售完畢。

4、該項目在2006年6月通過全部工程質量驗收，并取得了北京市建設工程質量監督總站頒發的“北京市建設工程質量合格證書“。

5、根據房屋測繪部門對出售商品住宅進行測量后出具的證明為：總商品住宅面積15,000平方米、總商品住宅176套，平均每套85.23平方米，屬于2級土地，根據2006年北京市公布的每平方米普通住房平均交易價格12710.4元，規劃批復的項目容積率為2，因此按照普通標準住宅三個條件的標準，已出售的15,000平方米商品住宅，可以享受普通標準住宅的優惠政策。

6、該項目已銷售面積占總建筑面積的比例為：15,000/20,000=75﹪。

二、取得收入情況說明

該單位于2005年5月開始預銷售xx項目，截止到2006年9月30日，共取得銷售收入總額120,000,000元，總額全部為貨幣收入(人民幣)。

三、扣除項目情況說明

(一)取得土地使用權所支付的總金額為22,660,000元。

單位提供的“x號土地出讓合同”及京房地[低]字x號地價繳款證明，經確認“東園小區”項目已向北京市國有土地資源和房屋管理局，交納土地出讓金22，000，000元，繳納契稅660,000元。

該項目本次清稅應扣除取得土地使用權所支付的金額為16，995,000元。

具體計算方法：

22,660,000*75﹪=16,995,000元。

(二)開發成本

經鑒證該單位提供的工程預算及結算明細資料有關憑證，截止2006年10月該項目工程總成本為118,352,000元，該項目本次清稅應扣除的房地產開發成本金額為88,764,000元。其中

(1)土地拆遷及補償費：90,890,000元。(2)前期工程費：5，000,700元。(3)建筑安裝工程費:4,000,000元。(4)基礎設施費：5，861，000元。(5)公共配套設施費：0元。(6)開發間接費：12,600,300元。(開發成本具體內容、數據來源見《鑒證報告》相關表格。)

分攤扣除金額計算過程為：

118,352,000*75﹪=88,764,000元

(三)房地產開發費用

該公司不能提供按清算項目支付的金融機構貸款證明，利息支出無法確定，因此三項費用扣除的金額為：(16,995,000+88，764,000)*10﹪=10,575,900元

(四)繳納與銷售環節的有關營業稅、城市維護建設稅、教育費附加共計6,600,000元。

(五)房地產開發企業加計扣除為：(16,995,000+88,764,000)*20﹪=21,151,800元。

根據以上數據，本次清算允許扣除項目總金額為

16.995，000+88.764，000+10，575，900+6，600，000+21，151,800=144,086,700元。

四、納稅情況詳細計算過程

該項目屬于普通標準住宅，計算納稅情況為：

取得收入120,000,000元

扣除項目金額=144，086，700元

增值額=120,000,000-144,086,700=-24,086,700元

由于該項目沒有增值額，兔交土地增值稅。

五、稅務機關審核情況

針對上述案例，我們編寫了兩種情況的假設審核結果方法，請參考。

假設一

(一)對清稅資料的審核

根據納稅人提供的相關資料及《鑒證報告》中披露的內容情況與相關數據進行核對審核后，根據土地增值稅現行政策規定，稅務機關對該項目清算審核確認情況如下：

(二)確定銷售收入120,000,000元

根據納稅人提供的銷售商品房購銷合同統計表中的銷售項目棟號、房問號、銷售面積、銷售收入等，對該項目出售住宅15,000平方米，取得銷售收入120,000,000元，進行核對后，未發現問題。

(三)扣除項目金額的審核

土地增值稅扣除項目確定時，應按清算面積15,000平方米占整體面積20,000平方米的比例進行分配后計算。

1、取得土地使用權時所支付的金額

經審核納稅人提供的土地出讓合同及付款憑證，該項目取得土地使用權所支付的金額為22,660,000,按清稅面積與總建筑面積配比后，本次清稅應扣除16,995,000元，未發現問題。

2、房地產開發成本

(1)對清算時扣除的土地拆遷及補償費的金額90，890,000元，通過我們審核后發現，該項目提供支付憑證和相應的拆遷補償協議書中記載的內容不相符，因此，對土地拆遷及補償費90,890,000元的金額無法判斷，決定不允許扣除。

(2)對《鑒證報告》中成本扣除的“前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費”相關表中列舉的明細項目內容進行審核后，雖然通過對四項費用計算后，該項目每平方米工程造價的金額為1373.1元，不高于《分類房產單位面積建安造價表》中公布的2005年“居住”(高層普通住宅-毛坯房)類每平方米建安造價2167.94元。但對有些疑點項目及金額，我們調取了中介機構《鑒證報告》的工作底稿與納稅人提供的開發項目相關成本財務報表統計的相關金額進行核對，發現工作底稿披露的四項開發費用，特別是建筑安裝工程費的支出與成本財務報表統計的金額數據相差較大。經過研究，決定暫停清算，向納稅人開具《土地增值稅清算中止核準通知書》送達給納稅人，要求納稅人在30日內進一步補充與清算項目相關的財務計賬的有關憑證證明資料，結果納稅人沒有按主管稅務機關規定期限提交補正材料。據此情況，稅務機關決定對該清算項目移交給納稅評估部門按檢查程序進行辦理清算工作。向納稅人開具《土地增值稅清算終止核準通知書》送達給納稅入，并將全部清算資料移交納稅評估部門按照有關規定程序進行稽查檢查工作。

假設二：

假設主管地方稅務機關在對案例三清算審核過程中，經過對疑點項目金額調取《鑒證報告》工作底稿和納稅人進一步補充的相關資料核對審核后，發現，由于多種原因，該項目的成本核算賬簿賬目混亂，成本材料憑證殘缺不齊，稅務機關難以確定扣除項目金額因此，向納稅人送達了《土地增值稅清算終止核準通知書》和《土地增值稅核定征收通知書》決定該清稅項目，按確定的銷售收入120,000,000元x核定征收率(核定征收率以正式文件為依據)，計算征收土地增值稅。

第四篇：土地增值稅清算鑒證審計資料清單

土地增值稅清算鑒證審計資料清單

一、被審單位基礎資料

1、單位設立時的合同、協議、章程及以后變更登記時的批文、章程、驗資報告復印件

2、營業執照副本、稅務登記證（國、地稅）副本、組織機構代碼證復印件；

二、確認征收范圍的有關資料

1、項目立項批準批復文件復印件；

2、《土地增值稅項目登記表》復印件；

3、《建設用地規劃許可證》復印件；

4、《建設工程規劃許可證》復印件；

5、《銷售許可證》復印件；

6、《建設工程開工證》復印件；

7、《國有土地使用證》復印件；

8、合作開發協議；

注：（對于非常規開發項目，“五證”不全的，應提交有關取得土地的資料 和進行開發活動的資料）

三、確認清算單位的有關資料

1、項目竣工決算報告或竣工決算審計報告、項目的工程竣工驗收報告；

2、稅務機關出具的普通住宅的確認文件（如無則不需提供）

3、土地增值稅項目登記表

4、房屋土地管理局測繪面積報告書；

5、商品住房建筑面積情況明細表（如無則不需提供）

6、商品住房建筑面積情況明細表（附表）（如無則不需提供）

7、已完工開發項目成本表；（如無則不需提供）

四、確認清算條件的有關資料

1、直接轉讓土地使用權的轉讓合同；

2、清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單；

3、納稅人申請注銷稅務登記的房地產開發項目，應提交注銷稅務登記的有關手續，作為確認應進行清算的依據；

4、銷售商品房有關證明資料，以商品房購銷合同統計表并加蓋公章的形式，包含：銷售項目棟號、房間號、銷售面積、銷售收入、用途等；取得實物收入的，應提交評估報告；

注：確認清算條件，所使用的證據還包括前面已經提供的項目竣工清算報表、已完工開發項目成本表、清算項目的銷售許可證、房屋土地管理局測繪面積報告書等四項資料；

五、確認收入總額的有關資料

1、與轉讓房地產有關的完稅憑證，包括：已繳納的營業稅、城建稅、教育費附加等。

注：確認收入總額，所使用的證據還包括前面已經提供的：主要開發

產品(工程)銷售明細表，與銷售商品房有關證明資料，直接轉讓土地使用權的轉讓合同等三項資料；

六、確認扣除項目總額的有關資料

1、能夠按清算項目支付貸款利息的有關證明

2、上繳土地轉讓金收據復印件；

3、按評估價確認扣除項目的，應提交資產評估報告（如無則不需提供）；

4、無償移交給政府、公共事業單位用于非營利性社會公共事業的憑證； 注：確認扣除項目總額，所使用的證據還包括前面已經提供的： 項目竣工決算報表，已完工開發項目成本表，取得土地使用權時所

支付的地價款有關證明憑證，國有土地使用權出讓或轉讓合同，清算項目的預算、概算書、項目工程合同結算單，借款合同，清算項目的 工程竣工驗收報告，與轉讓房地產有關的完稅憑證等八項資料。

第五篇：防雷設計審核資料清單

防雷設計審核程序

送審資料：

1.《防雷裝置施工圖設計審核申請書》；

2.建設工程規劃許可證；

3.總規劃平面圖；

4.防雷工程設計單位資質證、設計人員資格證書（2個）；

5.防雷工程施工單位資質證、施工技術人員資格證書（2個）、焊工證（2個）；

6.經當地持有氣象主管機構認可的防雷專業檢測機構出具的有關技術審查意見及檢測委托書；

7.電氣總說明；

8.弱電設備的防雷設計圖；

9.防雷裝置施工圖設計相關圖紙(基礎防雷圖、天面防雷圖、均壓環設計圖、立面圖等）；

10.雷電災害風險評估報告（大型建設工程、重點工程、爆炸危險環境等建設項目）。備注：以上提交材料如為復印件需加蓋公章。

受理地點：廣州市花都區政府投資服務中心2樓（氣象局窗口）

地址：廣州市花都區新華街百合路36號

電話：020-36888326

防雷竣工驗收程序

送審資料：

1.《防雷裝置竣工驗收申請書》。

2.《防雷裝置設計核準書》。

3.防雷工程施工單位資質證和施工技術人員資格證書。

4.防雷檢測機構出具的防雷裝置檢測報告書。

5.防雷產品安裝記錄。

6.防雷產品出廠合格證書。

7.防雷產品測試報告。

8.防雷裝置竣工圖。

備注：以上提交材料如為復印件需加蓋公章。

受理地點：廣州市花都區政府投資服務中心2樓（氣象局窗口）

地址：廣州市花都區新華街百合路36號

電話：020-36888326