第一篇：稅務論文-張文君

淺談企業稅務會計及稅務風險管理

姓名：張文君

單位：Terex china

在經濟飛速發展的今天，任何公司的生存與發展都離不開會計，財務會計信息要滿足投資者進行投資決策的需要，有助于投資者評價一個企業的投資風險和報酬，從而決定是否進行投資，是否繼續持有投資，是否變賣投資等。財務會計信息要滿足債權人進行信貸決策的需要，其有助于包括銀行在內的債權人評價企業的信貸風險，分析企業能否到期還本付息。財務會計信息要有助于企業的供貨單位和客戶進行商業決策，評價經營風險，比如是否簽訂經濟合同，是否給予商業信用等等。會計信息在企業內部經營管理中發揮了重要作用，其最重要的有助于加強財務、成本、資金、人才、質量等各方面的管理工作，為各項職能管理提供必要信息，做好參謀，當好助手。同時會計信息也是政府部門進行宏觀調控管理的重要信息來源。也是國家制定和實施宏觀經濟政策的重要基礎信息。且是國家稅收管理的重要依據。

隨著社會經濟發展的成熟，各大中型企業內部也分設立了管理會計、財務會計、稅務會計三大會計體系。而稅務會計成為了企業財務會計中的一個特殊領域，它作為一項實質性工作而并不一定獨立存在，它是以財務會計為基礎，對財務會計中按會計準則、會計制度進行的會計處理與國家現行稅收法規不一致的會計事項或者出于納稅籌劃的目的，由稅務會計進行納稅調整或重新計算。稅務會計是以所涉稅境的現行稅收法規為準繩，運用會計學的原理、方法和程序，對企業經營管理過程中的涉稅事項進行計算、調整和稅款繳納、退補等，即對企業涉稅會計事項進行確認、計量、記錄和申報（報告），以實現企業最大稅收利益的一門專業會計。而財務會計承擔了日常的會計核算和會計報表報送，滿足日常的基本需求而成為了企業的一個成本中心。管理會計則根據企業內部管理需要，管理者為提高經營效益而設立。

我所在的公司之前是一家國內的國營企業后被一家在華投資過20年的美國500強企業收購，作為全球產品品種最豐富的設備制造業，它的財務管理體系也是非常健全的。其主要涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅、房產稅、土地增

值稅、城建稅、教育費附加等等的稅種，對于特雷克斯山東來說它應該屬于中型企業，財務部門設有專職的成本核算會計、往來會計、稅務會計等等職務，而稅務跨級負責日常的購買發票、發票管理、日常開票、認證稅票、納稅申報、稅務關系維護處理、稅務培訓等。結合本企業的管理情況，就稅務管理、稅收籌劃及稅務會計師在企業稅務工作中的作用及意義等進行闡述。

1、稅務管理

在企業稅務管理中，稅務會計應在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳稅或者遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化。

為了提高稅務管理，減少成本支出，在這里我做了如下建議：

（1）在公司財務部門設立專業的稅務會計，在本身技能的基礎上能夠及

時參加稅務部門以及國家稅務政策方面的培訓；以及一些稅務管理

方面的經驗，從而在稅務工作中把現時政策與實際工作相結合，為

企業在節約稅款及成本利潤做出貢獻。

（2）定期進行納稅評估。在公司的涉稅風險管理方面，應積極規避和防

范稅務風險，比照稅務機關的稽查方法和標準進行自查，建立企業

自身的納稅防御系統，隨時診斷企業存在的稅務風險，為企業高層

提出問題及改進建議，從而避免因防范不當為帶來的稅務風險。

（3）參照稅收政策，在不違反國家稅務法規的前提下，進行事先統籌安

排，掌握企業賬簿，利用稅收政策最大化地控制企業賬務處理的稅

務風險。

（4）建立健全的財務賬簿，以及成本的預算、核算、分析。對購進的原

材料的耗用、庫存情況，及銷售的變動率、利潤率、毛利率、稅負

率，產品的銷項稅、進項稅等等指標進行核算與綜合分析，以加強

企業的自查。

2、稅收籌劃

納稅籌劃師在法律允許的范圍內，運用國家的稅收政策和有關法律規定，對企業的經濟活動進行安排，使企業減輕納稅負擔的一種理財活動。納稅籌劃一定是一種合法行為，而不是有些人所講的鉆法律的空子而使企業少納稅的一種活動。

在稅收籌劃的實踐當中，一定要保證法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一，特別是法律憑證在納稅籌劃中起關鍵性的首要的源頭作用。因為任何商業交易行為都涉及到法律上的問題，很多納稅籌劃的關鍵點在于合同的巧妙簽訂，也就是說納稅籌劃是從簽訂合同開始的，很對節水的根本環節是在簽訂合同的環節。如果合同沒有簽訂好或者合同已經簽訂的情況下再來進行節稅是沒有任何意義的。在實踐中，能重視合同的斟酌巧簽而真正節省稅收的案例舉不勝舉。如下面的案例：

北京某4S店汽車銷售時實行的營銷措施是：禮品套餐贈送，即在本店購買汽車的客戶，本4S店將向客戶贈送外購的GPS 定位系統，音響設備，坐墊等禮品。假設一位顧客購買一輛大眾汽車，價格是20萬元（包括了一個GPS定位系統、一個音響設備、三個坐墊、其中GPS定位系統、音響設備和坐墊的進貨價格分別是1500元、1000元和500元），該店與顧客在汽車銷售合同中記載的價格條款中，只標明了總的銷售價格20萬元，沒有具體標明贈送的各禮品的各自價格，并向顧客開具了數控打印的全國機動車銷售統一發票，依法繳納了銷售環節的增值稅，200000*17%=34000（元）。后來經當地的稅務主管部門檢查時，發現該店的禮品贈送銷售行為，要求該店向客戶贈送的禮品要視同銷售，依法繳納增值稅。本店只好向稅務局補交增值稅：（1500+1000+500）*17%=510（元）（不考慮城市維護建設稅及附加）

分析：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規定，企業將外購的貨物無償贈送給別人的視同銷售行為。北京某4S店要降低贈送行為過程中的增值稅負擔，有沒有更好的辦法呢？當然有，由于機動車銷售統一發票的格式是國家嚴格規定的，當商家發生禮品贈送銷售行為時，是無法在機動車銷售統一發票上象其他商品銷售發票一樣，在同一張銷售發票上分別注明銷售額和折扣額，然后根據稅法的規定可以以銷售額減折扣額計算增值稅。要規避稅務局對4S店發生禮品贈送相的銷售行為，對禮品視同銷售征收增值稅，必須依據“三證統一”的原則就可以規避了，使企業減少了不必要的稅收成本。具體操作辦法是：在與顧客簽訂汽車銷售合同時，只要在銷售合同分別寫清楚銷售的汽車價款、GPS定位系統、音響設備、坐墊的數量以及各自的價格、總和價格是多少，然后按照總和

數開汽車銷售統一發票，這樣的合同簽訂時法律憑證，它與銷售發票和相關的會計憑證處理時一致的，其中銷售合同是起了決定性的作用，稅務局砍刀該份分別標明各禮品的銷售合同時，是不會對贈送的禮品另外征收增值稅的。

3、稅務管理的意義

企業稅務管理有助于實現企業的財務目標。作為市場經濟主體，與其他企業在公平、公開的環境下競爭，取勝的關鍵之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。稅收是公司的一項重要外部成本，流轉稅的高低直接影響到公司營業成本的大小，所得稅的多少直接影響到公司投資成本的高低。因此，稅收支出也是公司成本控制的一項重要內容，也是稅務會計在工作中應考慮的一項重要的工作，在法律許可的范圍內少繳稅款，也就等于增加了公司的凈收益。其次，稅務管理有助于提高企業財務與會計管理水平。公司要進行納稅籌劃，必須對相關會計法規和稅法規定非常熟悉，有關的業務流程和財務政策的規定必須非常清晰、明確，會計核算做到規范、完整，這樣才能降低涉稅風險。第三，稅務管理有助于規避企業的涉稅風險，提升企業形象。良好的公司形象可以博得消費者、投資者、監管機構和政府的更多依賴，爭取到寬松的外部環境，贏得更多的市場機會。反之，若企業在經營管理過程中稅務自審不全面、稅務管理不嚴密等等就會產生各方面納稅風險，那么想要在激烈的市場經濟競爭中取得相對的競爭優勢，就必須要加強來自經營中的各個層面的風險防范、控制與化解，企業加強納稅風險的全面認識并切實加以應對，對于其未來的經濟支出，提高稅收收益以及促進企業長期、穩定的發展具有十分重要的意義。

第二篇：稅務相關論文選題匯總

稅務相關論文選題匯總大全

1.促進我國創業板市場發展的財稅支持政策研究 2.我國偷稅問題的研究 3.避稅與反避稅的關系探討 4.流轉稅稅收籌劃的風險探討 5.所得稅稅收籌劃的探究 6.關于政府稅收籌劃的探討 7.跨國企業轉讓定價稅制的國際比較 8.促進我國預約定價安排制度的探討 9.轉讓定價中關稅與所得稅的協調探討 10.轉讓定價風險的控制與防范

11.上市公司薪酬激勵與經理人稅收籌劃努力的研究 12.我國企業“走出去”稅收籌劃研究 13.企業合并、分立的稅收籌劃研究 14.我國企業資產重組稅收籌劃方法研究 15.非居民企業稅收籌劃思考 16.新企業所得稅稅收籌劃空間研究 17.中小企業稅收籌劃研究 18.房地產開發企業稅收籌劃探討 19.2011年完善我國出口退稅制度的探討 20.我國2011年財政政策趨勢分析

21.酒類企業后轉讓定價時期的稅收籌劃方法探討 22.我國地方稅制亟待解決的問題探討 23.印花稅對我國資本市場的影響 24.所得稅的歸屬問題探討 25.個人所得稅稅收籌劃問題探討 26.后農業稅時代農民的增收問題研究 27.中國可稅GDP與稅收收入增長的關系探究 28.我國個人所得稅公平性探討 30.公共物品私人提供問題探討

31.提高某某級政府公共服務能力的財政思考 32.基本公共服務均等化的公共財政制度淺析 33.縮小城鄉收入差距的財稅政策研究 34.農村基礎設施供給效率問題探討 35.我國教育支出效率探討 36.我國政府采購市場開放問題探討 37.國有資產流失問題探討 38.完善我國農村養老保險問題探討 39.構建我國城鄉統一稅制的若干思考 40.中西部縣鄉財政困境與對策

41.兩型社會建設中長株潭農村基層財政運行狀況分析 42.我國農村基礎設施建設投入問題探討 43.完善我國政府間轉移支付制度的若干思考 44.我國目前財政監督的狀況、問題及完善對策 45.關于教育財政的研究 46.關于我國試點地方債的探討 47.國債適度規模及風險探討

48.構建我國新型農村公共財政體制的思考 49.政府采購透明度問題探討 50.購買性財政支出透明度問題探討 51.地方教育支出財政效率問題探討 52.關于土地財政問題的研究 53.促進民營經濟發展的財政政策選擇 54.我國個人所得稅征管制度改革問題探討 55.我國個人所得稅扣除標準合理性的探討

56.***稅（如燃油稅/遺產與贈與稅等）稅制改革問題探討 57.關于我國分稅制運行中急待解決問題的思考 58.可持續發展與環保稅探討 59.某國的生態稅及其借鑒 60.物業稅的國際經驗及其借鑒 61.開征社會保障稅的探討

62.當前我國開征遺產稅的可行性分析 63.某國的遺產稅及其借鑒 64.最優稅制對我國的借鑒 65.關于民生財政的探討 66.關于優化財政支出結構的研究

67.“十二五”時期我國財稅政策發展趨勢研究

68.“十二五”時期縮小我國城鄉收入差距的財稅政策研究 69.我國省直管縣面臨的問題研究

70.發展低碳經濟的財稅制度安排和政策工具研究 71.內生增長中的最優稅收于公共財政支出結構研究 72.我國財政分權、地方政府行為與經濟增長研究 73.擴大內需的財稅政策研究 74.深化省直管縣財政體制研究 75.政府預算體系改革研究 76.促進兩型社會建設的稅制改革研究 77.促進我國環境保護的稅制改革研究

78.公共財政責任視角下的政府預算體系改革研究 79.地方政府不良債務風險化解研究 80.促進科技進步的財政支持政策研究 1關于增值稅擴大征收范圍的思考

2關于稅收與經濟增長的關系的思考

3關于我國稅收宏觀稅負問題的思考

4個體工商戶稅收負擔的調查與思考

5關于我國稅收彈性問題的思考

6關于我國非稅收入改革的思考

7關于稅收政策與經濟運行風險的思考

8關于稅收與經濟結構失衡發展的思考

9關于開征環境稅的思考

10關于房地產稅改革的思考

11關于區域稅收負擔的思考

12現行分稅制存在的問題及完善措施

13淺談我國分稅制改革對地方財政的影響

14分稅制改革對地區經濟增長的影響

15完善我國分稅制模式之思考

16優化我國地方稅體系的思考

17關于確立我國地方稅主體稅種的思考

18關于中央與地方稅權的劃分的思考

19關于構建財產稅為我國地方稅主體稅種的可行性思考

20我國地方稅體系的現狀及其構想

21關于加強地方稅源建設的思考

22關于我國地方稅的改革與完善的思考

23關于我國風險投資稅收政策的思考

24關于各級政府間稅收競爭問題的分析

25關于建立中國環境保護稅制的探討

26我國金融業稅收制度中存在的主要問題與改革建議

27我國轉軌時期的個人收入分配與稅收調節

28關聯企業之間稅收征管方法對策

29完善中小企業發展的稅收管理的思考

30促進皖江城市帶發展的稅收政策思考

31新企業所得稅法下的稅收籌劃分析

32推進稅務組織在納稅服務中的政府績效管理改革思考

33實施稅務組織政府績效評估的具體創新思考

34關于稅收文化在我國新形勢下的內涵效用的思考

35新公共管理視角下的納稅服務問題探討

36加強我國納稅服務的能力建設的幾點思考

37關于我國稅收流失成因的探討

38建立我國納稅人權利保護的有效途徑的思考

39提高我國稅務行政執行力的探討

40結合稅務征管案例探討防范稅收執法風險的舉措

41滋生稅收執法風險因素的分析與探討

42促進我國經濟可持續發展的稅收政策分析

43轉變經濟發展方式的稅收政策建議

44促進經濟可持續發展的稅收政策

45“綠色稅收”與經濟可持續發展

46借鑒oecd做法建立和完善我國環保稅

47我國財產課稅的制度設計

48確立財產稅在地方稅中主體地位的思考

49完善財政管理體制構建我國財產稅體系

50論現行分稅制存在的

51對我國的稅收遵從問題的思考

52我國入世后遭遇的涉稅貿易爭端分析及啟示

53有害稅收競爭的發展新趨勢及我國對策探討

54金融危機下對提高我國稅制競爭力的幾點思考

55新《企業所得稅法》實施中的關聯企業納稅問題

關于xx屆稅務本科論文參考選題

56新《企業所得稅法》實施中的反避稅問題

57支持我國企業“走出去”(對外投資)的稅收政策

58優化出口退稅，促進我國對外貿易增長方式轉變

59完善出口退稅政策的思考

60關于企業避稅與反避稅問題的思考

61淺析對外貿易視角下我國稅制的國際競爭力

62我國開征環境保護稅的可行性分析

63促進我國經濟可持續發展的稅收政策

64我國稅制綠化程度現狀及完善對策

65環境稅征收的理論依據及其在我國的應用分析

66碳稅在我國的應用前景分析

67發達國家環境稅收及其對我國的借鑒

68完善我國環境稅制的有關問題探討

69我國排污費改稅的可行性探討

70我國征收碳稅的成本和收益分析

71環境稅的國際比較及借鑒

72納稅申報中的納稅評估問題思考

73蚌埠市出租車行業稅負的實證分析

74促進合蕪蚌自主創新區發展的稅收政策思考

75基于分稅制的蚌埠市財稅機構設置效率分析

76企業所得稅稅率調整對企業投資的稅收效應的實證分析

77煙草類消費稅與吸煙人群總體分布變化趨勢分析

78增值稅征收的經濟效率分析

79增值稅轉型對企業投資支出影響的分析

80二手房交易稅收的稅負歸宿分析

81關于增值稅與營業稅制度整合的思考

82完善煤炭行業的稅收制度的探索

83營業稅稅負轉嫁的實證分析——基于房地產行業的分析

84完善個人所得稅扣除項目和標準的思考

85個人所得稅制度的公平缺失

86車輛消費稅的經濟效應分析

87促進就業的稅收政策思考

88關于調整消費稅征稅范圍的思考

89加強政府非稅收入管理的思考

90推動產業升級的財稅對策思考

91金融危機背景下蚌埠市稅收狀況調研

92蚌埠市“大建設”的財稅政策

93新形勢下稅收優惠政策的調整思路

94蚌埠市征稅成本問題的現狀分析及其對策

95構建規范的地方稅體系的問題探討

96促進高新技術產業可持續發展的稅收政策

97我國地區經濟協調發展的稅收機制

98關于稅務代理在中國的發展現狀及前景分析

99關于規范證券稅制的思考

100新形勢下中國房地產稅費制度建設的思考

101出口退稅的理論新探索和制度完善

102知識經濟發展中的稅收問題思考

103轉讓房地產的稅收籌劃分析

104企業重組并購的所得稅籌劃分析

105高新技術企業所得稅籌劃分析

第三篇：財務稅務論文

摘要

在我國,隨著稅制改革特別是1994年的稅制改革,建立起以流轉稅、所得稅為主體的復合稅制體系,并隨之頒布了一些稅收法律法規,稅法體系得到初步確立。但是,與市場

經濟發展尤其是公共財政法制建設的要求相比,不僅現行稅收法律存在諸多問題,而且完

整的稅法體系也尚未建立。鑒于此,盡快完善我國現行稅法并建立起與社會主義市場經

濟相適應的稅法體系就顯得迫在眉睫。這不僅是建立社會主義市場經濟以及公共財政

體制的需要,也是完善社會主義市場經濟法律體系、實現以法治稅目標的需要。

[關鍵詞]稅法體系;個人所得稅,立法權限;稅收基本法;實體法;程序法

第一章 稅法概論

一 稅收的概念與分類

稅收,是為了滿足社會公共需要,由國家按照法律規定,強制地、固定地、無償地參與社

會產品分配以取得財政收入的一種分配方式.根據征稅的對象不同稅收可以分為流轉稅、所得稅、財產稅和所得稅。根據稅收管

理權和稅收收益權的不同稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。根據計

稅依據的不同稅收可分為從量稅和從價稅。根據稅負能否轉嫁稅收可分為直接稅

和間接稅。根據稅收與價格的關系稅收可分為價內稅和價外稅。根據計稅標準是否

具有依附性稅收可分為獨立稅和附加稅。

二稅法的概念與分類稅法,是有權的國家機關制定的有關調整國家與納稅人之間在征納稅方面形成的權力

按照稅法的內容不同可以將稅法分為稅收實體法和稅收程序法。按照稅法效力的不

同可以將稅法分為稅收法律、稅收法規、稅務規章。按照稅收管轄權的不同可以

將稅法分為國內稅法、國際稅法、外國稅法等。

三稅法的構成要

稅收實體要素包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納 稅地

點、減稅與免稅、附加與加成。稅收程序法要素包括稅務登記、賬簿、憑證管理、納

稅申報、稅款征收、稅務檢查。

1個人所得稅的含義

個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。它最早于1799年在英

國創立，目前世界上已有140多個國家和地區開征了這一稅種，有近40多個國家以其

為主體稅種，由于個人所得稅在世界稅收史上具有稅基廣，彈性大，調節收入分配和與義務關系的法律規范的總和。

促進經濟增長等諸多優點，因而正在世界各國得到廣泛的推廣和發展，不僅成為許多國家財政收入的主要來源，而且幾乎與每個公民的自身利益息息相關，具有十分重要的影響力.2個人所得稅在稅制體系中的地位及作用

個人所得稅在稅制中的地位，主要是指個人所得稅在國家財政收入中所占的比重，以及對社會經濟發展所產生的影響。

個人所得稅的作用主要有：有利于增加財政收入；有利于調節個人收入分配，實現社會公平；有利于發揮稅收對經濟的“自動穩定器”功能..二、構 建 我 國 稅 法 體 系 的 路 徑

一)

二)確 立 我 國 稅 法 體 系 的 原 則 和 總 體 框 架

1·科學構建我國稅法體系的原則。我國的稅收改革基本上是采用漸進方式進行的,即哪一部分內容最需要,改革就從哪里開始,并沒有總的立法規劃。所以我國稅法體系的構建應當遵循以下原則:(1)法律性原則。一方面要強調稅法是被賦予法律形式的國家經濟分配手段,而不是一個單純的國家經濟政策或行政管理制度。既然稅法是國家法律體系的組成部分,就必須以法律的語言、規范、體例來立法,稅法必須遵循法的基本原則和規則,不能使稅法成為獨立于國家法律體系之外的特殊法律。另一方面要表明應有一定的層次,稅法的主要部分須采用法律而不是行政法規或者行政規章的形式。(2)和諧性原則。和諧性是一個系統有效率的基本要求。稅法的規定牽涉到國家和納稅人及各級政府的利益分配關系,因此,這種和諧性應當分為很多層次,要求也應當是非常高的。所以將稅法置于整個法律體系中去研究,應成為稅收立法過程中的一個基本思維方法。(3)可操作性原則。規定過于籠統、可操作性差是我國稅法的一大弊端。稅法可操作性差,法的指導作用、評價作用、教育作用難以有效發揮,因此,稅收法定主義、稅收公平原則的貫徹執行必然大打折扣,稅法的威信下降,其穩定性也會受到破壞。增進可操作性的一個重要方面是加強稅法的程序性建設。因為沒有健全的法定程序,法律的公正與效率就無從保證。(4)超前性原則。具有預見性是保證法律相對穩定的需要。盡管我國經濟體制改革已經走入一個相對穩定的階段,但是隨著經濟全球化的發展和稅收越來越深入社會經濟生活,稅收立法仍然面臨許多不確定的因素,客觀上要求我們的稅收立法必須具有前瞻性,只有這樣才能適應復雜多變的社 會 經 濟 生 活.2·未來中國稅法體系的總體藍圖。從我國目前稅法體系存在的問題出發,我國未來稅法體系的總體目標應當包括以下幾個方面:(1)建立以憲法為指導、稅收基本法統率下稅收

實體法和稅收程序法并行的稅法體系。憲法具有最高法律位階,稅 收基本法主要是就稅法的基本問題作出的對稅收實體法和稅收程序法具有普遍指導意義的規定。我國目前仍處于經濟體制的轉軌時期,稅制必然要隨著經濟體制改革而不斷變革。而制定稅收基本法一方面可以對稅制改革的實踐提出最基本的法律準則,使之沿著既定的普遍適用的原則順利進行;另一方面,即使現實經濟生活發生了變化,也只需制定、修改和廢除稅收實體法和稅收程序法,稅收基本法的穩定性仍可以得到保證。(2)建立以流轉稅法和所得稅法為主體的復合實體稅法體系。復合稅制是與單一稅制相對的稅收模式,是對課稅對象采取多稅種多層次征稅的體制。復合稅制既包括對不同征稅對象課征不同的稅,又包括對同一層次的征稅對象課征若干種稅。在主體稅種的選擇上,既要立足于實際經濟狀況,又要有一定的超前性。流轉稅因其征稅面廣,稅源穩定,是我國第一大稅。隨著我國國民經濟的發展和居民收入水平的提高,所得稅的地位將逐步得到加強,并將上升為第一大稅種。因此,稅收立法應將所得稅列為主體稅法之一。[3](3)完善我國多層次、配套齊全的稅法體系,提高效力層次以及稅收法律在整個稅法體系中所占的比例,進一步保證稅法的穩定性與權威性。我國目前以稅收行政法規為主、稅收法律為輔,這種做法存在不少弊端。鑒于此,我國稅收立法的最終目標是要建立一個以稅收法律為主、稅收行政法規為輔的稅法體系,以確保稅法的穩定性 和 權 威 性。

(二)稅 收 入 憲 并 確 立 稅 法 的 基 本 原 則

1·稅收入憲。稅收入憲是指在憲法中對有關稅收的根本事項予以明確規定。按照公共選擇學派的觀點,也就是對稅收予以根本規則的約束,即在制憲或立憲階段,就對有關稅制的最基本的問題予以預先決定和宣布。[4]稅收牽涉到人民的基本財產權與自由權,不得不加以憲法約束。世界各國憲法均有關于稅收的條款,在有些國家,稅收條款甚至是憲法中最重要的條款之一。其中,不少國家在憲法中確立了稅收法定原則。在我國,稅收與人民的基本財產權和自由權的關系也日益緊密,但憲法僅在公民基本義務一節中規定“公民有依照法律納稅的義務”,稅收法定主義在憲法中未得到明確的肯定。因為它未說明公民的納稅義務要依照法律產生和履行,也未說明征稅主體應依照法律的規定征稅。為了彌補這一立法上的缺失,《稅收征管法》特別規定,稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅, 依照法律、行政法規的規定執行,任何機關、單位和個人不得違反。這一規定使稅收法定主義只是在法律上而不是在憲法上得到了確立,盡管其積極意義也是值得肯定的,但由于位階低,其效力受到局限。與此同時,這也不是稅收法定原則的完整表述。在我國目前的財政收入中,稅收收入已占據絕對的主要地位,這表明我國已成為稅收國家。“傳統體制下那種國家給公民提供就業和福利,公民向國家提供義理性支持的社會契約已經過時。一種新的社會契約亟待建立。國家將向我們提供的是良好的產權保護和足量的公共產品,而我們則向國家納稅”。[5]憲法的目的在于對國家權力的控制,保障公民的基本權利。應由憲法對征稅權與公民基本權利的界限予以明確的規定,從而為保障國家權力的正常行使,避免國家征稅權的不當行使損害公民的財產權利提供憲

法性基礎。[6]關于稅收入憲的內容,可首先考慮在憲法中明確規定稅收法定原則和稅收公平原則。稅收法定原則是稅收入憲的基本標志,沒有這一條,就不能算真正的稅收入憲。公平是稅收合理性的基礎,公平問題是近年來我國社會的一個熱點問題,在憲法中規定稅收公平原則具有示范作用。另外,在憲法中應當加入納稅人權利保護的內容.2·確立稅法基本原則。我國構建完善的稅法體系時,應當確立以下稅法基本原則:(1)稅收法定原則。它是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規定,稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確規定。在此應特別指出的是,這里所指的法律僅限于國家立法機關制定的法律,不包括行政法規。[2]征稅各方主體的權利義務只以法律規定為依據,沒有法律依據,任何主體不得征稅或減免稅收。稅收法定原則具體包括課稅要素法定、課稅要素明確以及征稅合法三項內容。(3)稅收公平原則。稅收公平原則不僅是有關納稅人之間分配稅收負擔的法律原則,而且也是在國家與納稅人之間以及不同的國家機構之間分配稅收權利義務與稅收利益的法律原則。稅收公平原則主要包括稅收權力的分配公平、稅收權利與義務的分配公平和稅收負擔的分配公平這三個方面。(4)稅收社會政策原則。它是指稅法是國家用以推行各種社會政策,主要是經濟政策的最重要的基本手段之一,其實質就是稅收經濟職能的法律化。[4]我國社會主義市場經濟存在的許多社會經濟問題需要國家依據稅法通過稅收杠桿予以協調,稅收的社會政策原則確立以后,稅法的其他基本原則特別是稅收公平原則,受到了一定程度的制約和影響。如 何衡量稅收公平,不僅要看各納稅人的負擔能力,還要考慮社會全局和整體利益。

(三)制 定 稅 收 基 本 法

稅收基本法是稅收領域的憲法性法律,它是由國家最高權力機關根據國家較長時期的政治經濟戰略目標,經過嚴格的立法程序制定的稅收基本法律。它是國家稅法體系的主體,對國家其他稅收立法起著主導作用。稅收基本法決定和體現了一個國家的根本稅收制度,集中反映了一個國家的經濟政治制度和體制。稅收基本法通過其統一性和穩定性,有益于在稅收征管過程中貫徹法律原則;同時也避免了每個稅種各自發展自己特殊的程序和解釋規則。稅收基本法的制定有利于結束稅收法律體系上的混亂和內容上的矛盾,為建立一個科學完善的稅法體系打下良好的基礎。因此,我國進行稅收基本法立法時,可以考慮將其結構安排為:第一章“總則”。主要規定稅收基本法的立法依據和立法目的;稅收的定義;稅法基本原則;稅收基本制度。第二章“稅收管理體制”。主要規定我國已經開征和即將開征的稅種種類,中央稅、地方稅、中央與地方共享稅劃分的原則;征管機構的分設等。第三章“稅收管轄權”。主要規定我國的稅收管轄權以及確立稅收管轄權的原則,解決國際稅收管轄權沖突和區際稅收管轄權沖突的原則、途徑和方法。第四章“稅務主管機關”。主要規定稅務主管機關的地位、職權與職責,稅務主管機關的組織機構和管理體制。第五章“納稅人”。主要規定納稅人資格的認定,納稅人的權利和義務以及對納稅人的保護。第六章“稅收征管”。這里只需概略地規定稅收征管的基本內容,具體規則適用《稅收征管法》。第七章“稅收監察”。主要規定稅務主管機關對

納稅人納稅情況的監督和檢查;有關機構的設置、職權、責任以及監察程序。第八章“法律責任”。主要規定認定稅收法律責任的基本原則和稅收法律責任的基本形式。

第九章“附則”。主要對一些基本術語進行解釋;規 定 稅 收 基 本 法 的 適 用 范 圍 等。

(四)完 善 稅 收 實 體 法、提 高 稅 收 立 法 水平

1·完善稅收實體法。稅收實體法是稅法的基本構成部分,我國稅收實體法主要是確立以流轉稅和所得稅為主體的復合稅制,適時增開一些新的稅種,有步驟地完成各稅種的立法程序,提高各實體稅法的法律級次,維護稅收法律的權威性和嚴肅性。(1)進一步完善現行實體稅法。第一,完善增值稅法。增值稅是我國目前的主體稅種,具有稅源廣、稅額大的特點,對保證國家的財政收入發揮著重要作用。但也存在一些問題,如對購入固定資產所含的進項稅額不予抵扣,這樣就產生了重復征稅,就必然存在稅負不公;由于高科技產業和基礎產業中固定資產所占比例一般高于其他產業,勢必增加這些產業的稅賦負擔,不利于這些產業的發展。因此,有必要逐漸將生產型增值稅轉變為消費型增值稅。實行消費型增值稅意味著對本期購進的固定資產已納稅金可以在本期憑發票全部抵扣,這樣就徹底消除了生產型增值稅重復征稅的弊端。[2]當然,這將對財政收入產生重大影響,需要慎重和循序漸進。第二,完善個人所得稅法。經濟越是發達的國家,個人所得稅在國家財政收入中所占的比例越大,這是為實現與經濟發展水平相適應的經濟、社會政策的必然。隨著我國經濟的發展,國家的經濟結構和社會政策目標也會發生變化,個人所得稅在國家財政收入中的地位也會越來越重要,如果個人所得稅仍然作為地方稅,屆時恐怕國家財政難承重負。另外,我國個人所得稅以個人為納稅主體,完全是從個人收入角度來設計的,而沒有考慮到整個家庭的支出。在我國,目前有相當的失業人口存在,這種不考慮整個家庭收入的做法是與稅法的社會政策原則相背的。因此建議:一是將個人所得稅由地方稅改為中央稅或中央與地方共享稅;二是將納稅主體由個人改為家庭。此外,對于消費稅,要適當調整稅率,擴大征稅范圍;對于營業稅設置過粗的稅目和過于籠統的減免,需要不斷地加以改進和完善;對于關稅,需要強化國民待遇和稅負公平,優化關稅結構。[3]改進現 行 財產稅法,資源稅等涉及資源要素的稅率應有所提高;制定反傾銷和反補貼稅,這種直接因入世而制定的極為重要的稅法,盡管有國務院的條例以備急需,但從長遠的角度考慮,應采用法律的形式。(3)適時制定一些新的稅法。隨著我國經濟、社會結構的變遷,需要根據新的國情適時開設一些新的稅種,其中社會保障稅、環境 保 護 稅 和 遺 產 稅 最 為 迫 切。2·完善稅收程序法。2001年經修訂后的《稅收征管法》在稅務管理、稅款征收等方面已經形成了一系列相對完整的制度,但還存在一些不足。如尚缺乏稅收管轄方面的規定,對于不同區域間的管轄權爭議沒有規定法律解決途徑;對于應納稅款的核定、調整、稅收減免等,還缺少必要的程序來規范,稅務機關的自由裁量權過大;缺乏稅務機關行使稅收代位權、稅收撤銷權的具體程序等,因而還需要進一步完善。[4}在稅務救濟法方面,最突出的問題是稅務爭議的雙重前置,即按照《稅務行政復議規則》的規定:繳納稅款(或提供擔保)前置于復議,復議前置于訴訟。稅務機關在雙重前置下,很容易導致侵犯納稅人的權利;這種雙重前置也是不經濟的,它使納稅人保護自己權利的成本加大,不利于納稅人權利的保護;更為嚴重的是如果納稅人無錢或不足以交付全部有爭議的稅款,那么他不僅不具備提起稅 收 行 政 復 議 的 資 格,同 時 也 徹 底 喪失提起稅收訴訟的權利,所以應當取消。在稅務代理法方面,我國于1994年頒布了《稅務代理暫行辦法》,確立了稅務代理制度。稅務代理對維護納稅人權利、減輕稅務機關負擔等都有很重要的意義,但是由于我國稅務代理起步較晚,還存在很多問題。比較突出的是稅務機關辦代理的問題。必須明確稅務代理是一種服務性的社會中介組織,具有獨立的地位。另外,需要進一步健全稅務代理方面的法律法規,改變目前我國有關稅務代理的法律規范多是部門規章,法律效力低的狀況.3·提高稅收立法的技術水平。要解決我國稅法體系的混亂局面,除了理順稅收立法權以外,還必須加強對稅收立法技術的研究,提高立法水平。對此,可從以下幾個方面進行改進:一是統一稅法名稱設計;二是規范稅法結構的設計;三是嚴格法律 語 言 的 使 用。

[參 考 文 獻]

[1]張文顯·法理學[M]·北京:高等教育出版社,北京大學出版社,1999:78·[2]中國稅收科研代表團·巴西、阿根廷稅法體系及借鑒[J]·涉外稅務,2005,(11)·[3]劉 劍 文·財 政 稅 收 法[M]·北 京:法 律 出 版 社,2003:191·[4]翟繼光·稅收立憲的主要課題與研究方法[M]//劉劍文·財稅法論叢:第3卷·北京:法律出版社,2004:42·[5]何帆·為市場經濟立憲———當代中國的財政問題[M]·北京:今日中國出版

社,1998:157·[6]湯潔茵·經濟體制變遷與稅收立憲的必要性[M]//劉劍文·財稅法論叢:第5卷·法律出版社,2004:42

第四篇：稅務籌劃論文

淺談稅務籌劃

稅務籌劃是納稅人在納稅行為發生之前，依據 所涉及的稅境，在不違反法律法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以規避涉稅風險，控制或減輕稅負，有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。他是稅務代理機構可以從事的不具有鑒證性能的業務內容之一。（籌劃的主體：納稅人、扣繳義務人或其稅務代理人;稅務籌劃的前提：不得違反法律；稅務籌劃的過程：企業經營始終；稅務籌劃的目標：減輕稅負）

稅務籌劃的內容有節稅、避稅、稅負轉嫁。節稅是在稅法規定范圍內，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業經營、投資、籌建等經濟活動 進行的涉稅選擇行為。（特點：合法性、符合政府政策導向、普遍性、多樣性）。比如企業經營組織形式的選擇，我國對公司和合伙企業實行不同的那納稅規定，企業處于稅務動機選擇有利于自己的經營方式。在這種情況下，納稅人進入一個立法者所不希望去控制或不認為是與財政有關避稅應是納稅人在熟知相關稅境的稅收法規的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關法律法規的疏漏、模糊之處，通過對籌資活動、投資活動、經營活動等涉稅事項的精心安排，達到規避或減輕稅負目的的行為。從法律的角度分析，避稅行為分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型。

稅務籌劃的積極意義表現在有助于增強納稅人的法制觀念，提高

納稅人的納稅人的納稅意識；有助于實現納稅人財務利益的最大化；有利于提高企業的經營管理水平與會計管理水平；有利于提高企業的競爭力；有利于塑造企業的良好形象；有助于優化產業結構、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強化企業法律意識。

我國開展稅務籌劃是市場經濟條件下的必然選擇，企業稅務籌劃要避免的六大誤區：不能只重視戰術籌劃、輕視戰略籌劃，隨讓就事論事對單個項目、單筆業務或單個環節可以進行籌劃，但還應構建整體的籌劃思路和方案，免得顧此失彼揀了芝麻丟了西瓜。要有前瞻性籌劃發展。不應接受了教訓走了彎路以后才想到稅務籌劃，結果籌劃只起到亡羊補牢的作用，并且常常因為生米被煮成熟飯而效果不佳。要重視規范性籌劃，萬不可只重投機。一些企業領導人片面的認為稅收籌劃就是鉆法律的漏洞，挖空心思在“允許不允許”“應該不應該”上做文章，結果很有可能在稅收法制的不斷完善下栽跟頭，聰明反被聰明誤。要通過稅務籌劃的效果分析推動整體經營成本的籌劃分析。單純的追求通過稅收籌劃來增加受益，卻被同樣增加的經營成本消耗殆盡，可以說得不償失。對稅收政策的籌劃也要考慮配套經濟政策。關注地方給企業的優惠政策，做出對企業整體發展有利的選擇。集中外腦的策劃，輕內腦的策劃。一些企業過于看重外聘稅務顧問的咨詢意見，而忽視了內部管理專家的意見，外部的專車與內部的經驗無法有機結合，使結果看起來很理想的籌劃方案往往實施不下去

以上所述問題都是亟待解決卻又不是短時間能收到效果的。我國現行稅收制度環境還不利于理想稅收制度的生成，制度形成過程一些不和諧因素還在發揮著影響，致使我國現行稅收制度距離理想的稅收制度還有很大的差距。因此，針對現行稅收制度的不均衡狀態，對現行稅收制度進行改革，以更優化的稅收制度來代替現行的稅收制度已經勢在必行。我國目前的稅制還存在著諸多問題，已不能與我國日益發展的經濟形勢相適應，我們應認真研究當前的問題及形式，從而致使有效地完善我國想階段的稅收制度。

第五篇：稅務文化建設論文

稅務文化建設論文

稅務文化建設論文

**市地稅局自成立至今，在實踐中探索，在探索中前進，在前進中創新，逐漸形成了具有行業特色的地稅精神、地稅文化、地稅風貌，形成了具有**地稅特色的稅務文化。這種先進的具有行業特色的文化，體現了社會主義核心價值體系在地稅機關的獨特風格；這種稅務文化，凝聚著、引領著、感染著、陶冶著、鼓舞著**地稅這支“敢打硬仗、善打勝仗”且人民滿意的執法隊伍；這種稅務文化，也從一個側面折射出**地稅這個連續三屆“全國文明單位”在社會主義精神文明建設工作中的輝煌成果。

現在，結合我們**市地稅局稅務文化建設的工作實際，淺談稅務文化建設的重要性。

一、稅務文化產生的必然性

作為稅務機關，我們深刻的理解了稅收的重要意義，稅收是國家經濟的命脈，是共和國經濟的血液，任何一個國體、政體都不可能離開以及忽視稅收的作用，可以說稅收是國家機器正常運行的基礎性保障，是一項不可或缺的政府職能，它具有前瞻性、目的性等一系列的要求。黨的十七大關于興起社會主義文化建設新高潮的戰略，使稅務系統著力推進稅務文化建設，成為時代的必然要求。稅務文化建設也是稅收事業發展的客觀的、內在的要求，改革開放以來，依法治稅深入推進，稅制改革穩步進行，稅收征管不斷加強，稅收收入大幅增長，稅務人員素質進一步提高，稅收事業呈現良好的發展勢頭，各級稅務機關已經具備了全面加強稅務文化建設的現實條件。面對良好的發展機遇，大力加強稅務文化建設，已經成為全方位提升稅收管理和加強稅務機關內部建設的必然選擇。所以，就具體的稅收工作而言，稅務文化建設是一項系統性、配合性很強的工程，它需要長久的努力和不懈的操作，即使是適時的改變操作的方式手段，即使是適時的改變目標方向，也是為了實現最終宗旨，就社會主義稅收而言，那就是實現聚財為國、執法為民的宗旨。因此，在實現稅收宗旨的過程中，離不開隊伍建設、政治思想建設、反腐倡廉、征管文化建設等工作，所有這些工作都是稅務文化的具體表現形式和載體。同時，地稅成立至今，也在時間和空間上保證了任何稅收工作的努力，都有著從萌芽到成熟的收獲，這也使稅務文化在稅收過程中逐漸從無到有并日臻完善，越發引起人們的重視，從而體現其從稅收中來，到稅收中去，發揮其對稅收的積極能動作用，這也說明稅務文化的產生是一種必然。

**市地稅局稅務文化的產生是經歷了一個從無意到有意，從無形到有形，從朦朧到清晰，從自然孳生到有序發展的過程，它昭示著稅務文化的形成是一種必然，它符合事物發展的規律。也是因為**地稅一貫注重隊伍建設，注重各項工作的良性發展，保證了地稅稅務文化的產生以及能長久的根植并反哺于**地稅這片肥沃的土壤，在這一點上可以用事實說話，用數據證明。建局至今，全局已累計實現稅費收入1,656,956萬元。1994年地稅剛成立之年，全局稅收收入僅為7663萬元，至2013年，征收稅費總額達到365,355萬元。組織全口徑稅收收入 266,105萬元，同比增收48,717萬元，增長22.4％，稅收質量為建局以來最好，稅收總額、增量、增長率均為建局以來最高；其中，一般預算收入完成247,812萬元，同比增收45,680萬元，增長22.6％，地稅對**財政的貢獻率達到75%。為**進入百強縣60強做出居功至偉的貢獻，得到了各級黨委、政府的高度評價。在抓好稅費收入這一中心工作的同時，其它工作也碩果累累、全面收獲，綜合治理、信訪、檔案管理、黨建以及機關建設等各項工作均處于全市以及系統內優秀行列，政風、行風建設在**市連年第一，實現八連冠，被遼寧省授予“行風建設先進基層單位”；文明創建工作取得了優異成績，全局各基層單位的文明創建工作全部進入縣級以上先進行列，其中六個單位連續兩屆進入丹東市級以上“文明單位”行列，全局連續4屆獲省級文明單位，1999年獲得全國稅務系統文明單位，2002年獲得全國創建文明行業工作先進單位，2005年獲得首屆全國文明單位，2009年蟬聯第二屆全國文明單位，2011年**市地稅局在第三屆全國文明單位評比中又榜上有名。在完成各項工作的同時，**市地稅局不斷整理挖掘稅務文化，于2009年，就已經推出**市地稅局稅務文化基本理念，并出版《**市地稅局稅務文化基本理念》一書向社會推廣。所有的這些事實，都雄證了稅務文化產生于稅收，又作用于稅收實際的過程。而從另一個側面來看，**地稅今天這樣的“三個文明”具豐的局面，也保障了包括稅務文化在內的各項工作走在了全系統的前列，特別是保障了**地稅能在如今全系統大張旗鼓的開展和完善稅務文化的建設中，更有時間對稅務文化進行總結和斟酌，為如何進行下一步的地稅文化建設，促進全系統稅務文化的交流和提高做出自己的貢獻。

二、稅務文化存在以及發展的必要意義和作用

對于稅務文化的必要意義，我們認為應該將稅務文化放在社會的大環境中來分析：如，馬克思主義在意識形態領域的指導地位不斷加強和鞏固，但非馬克思主義的思想意識也有所滋長；中國特色社會主義旗幟、道德和理論體系深入人心，但否定社會主義制度、否定改革開放的言論時有出現；熱愛祖國、改革創新成為社會精神生活的主流，但崇洋媚外，因循守舊的思想觀念仍然存在；知榮明辱、敬業守法是大多數人的追求，但見利忘義、誠信缺失、媚俗低俗等消極面還不可低估。在這種思想多元、多樣、多變的形勢下，用社會主義核心價值體系引領社會思潮，增強社會主義意識形態的吸引力和凝聚力就越發顯得尤為重要。稅務文化的重要意義就在于此，從其在稅收中整體意義和作用而言，稅務文化有其無可比擬的從實踐中來到實踐中去的優勢，它有著重要的必要意義。稅務文化是社會主義先進文化的組成部分，在構建社會主義和諧社會的偉大實踐中，稅務部門肩負著歷史使命和重要責任，需要充分運用稅務文化的力量，以正確的價值觀念、先進的管理理論、共同的發展愿景凝聚精神力量，打牢共同思想基礎，培育良好道德風尚，促進科學發展，激發稅務人員的積極性、主動性、創造性，使廣大稅務人員精神風貌更加昂揚向上，稅務部門的共同價值取向充分展現，稅務文化軟實力進一步提升，進而形成推動稅收事業發展的巨大內在動力，因此，稅務文化對于整個稅收乃至和諧社會的建設的必要意義是無法漠視或取代的。

針對**市地稅局建局以來的實際，我們認為，稅收實踐必然形成稅務文化，稅務文化又具有指導稅收實踐的意義。稅務文化作用主要體現于：一是上佳的稅務文化氛圍使地稅干部的內在素質和外在形象都得到極大提升。二是有實質意義的稅務文化活動保證了稅務人員主觀能動性極大煥發。三是成熟的稅務文化體系保證了稅務機關各項工作得到極大規范。四是務實的稅務文化落實保證了爭創和諧稅收環境的極大改善。

三、稅務文化建設的指導思想、總體目標和基本原則

我們**市地稅局在多年的稅收文化建設實踐中，總結出稅務文化建設必須首先確定指導思想、總體目標和基本原則。

一是以鄧小平理論和'三個代表'重要思想為指導思想，踐行科學發展觀，以社會主義核心價值體系為核心，以促進稅務人員全面發展為目標，堅持聚財為國、執法為民的稅收工作宗旨，大力加強稅務精神文化建設、制度文化建設、行為文化建設和物態文化建設，為稅收事業的科學發展提供強有力的精神支撐和文化保障。

二是建立適應社會主義市場經濟發展和符合社會主義核心價值體系要求的稅務文化體系的總體目標，積極推進稅務文化建設，培育政治堅定、業務熟練、作風優良、團結協作的稅務隊伍；形成規范有序、嚴密高效、運轉協調、紀律嚴明的稅務管理體系；建設法治、文明、和諧、規范的稅收工作環境；樹立依法治稅、愛崗敬業、誠信服務、廉潔高效、奉獻社會的稅務形象。

三是堅持馬克思主義理論的指導原則，打牢稅務文化建設的思想基礎，以科學發展觀統領稅務文化建設，不斷增強貫徹落實科學發展觀的自覺性和堅定性。把社會主義核心價值觀融入稅務文化建設全過程，在稅務系統倡導一切有利于愛國主義、集體主義、社會主義的思想和精神，倡導一切有利于改革開放和現代化建設的思想和精神，倡導一切有利于民族團結、社會進步、人民幸福的思想和精神，倡導一切用誠實勞動爭取美好生活的思想和精神，不斷滿足稅務人員日益增長的精神文化需求。

在堅持稅收文化的指導思想、目標和原則中，必須堅持以人為本、堅持稅務特色、堅持與時俱進，要善于處理好三者之間的關系。

四、地稅文化之內涵以及稅務文化主要內容

稅務文化是稅務部門在長期的稅收實踐活動中積累形成的價值觀念、職業道德、管理制度、行為規范和各種物質形式的總和，包括精神文化、制度文化、行為文化和物態文化四個層面。我們**市地稅局經過系統、認真的研究，總結出我局稅務文化的基本內涵。

（一）稅務精神文化是稅務人員共同信守的基本信念、價值標準、職業道德觀念及精神追求，是稅務制度文化、行為文化、物態文化的集中體現，是稅務文化發展的內在活力、力量源泉和精神支柱。

（二）稅務制度文化建設是稅務機關在一定的經濟文化環境和稅收征收過程中運用制度進行管理實踐所形成的共識。是將以人為本、可持續發展和統籌兼顧的科學發展觀貫穿于稅收各項法律法規中，在稅收制度中體現科學發展、和諧稅收的理念和價值取向。

（三）稅務行為文化建設是指稅務人員從事稅收工作以及日常學習、生活過程中的活動文化，是稅務機關工作作風、稅務人員精神風貌、素質修養的動態體現，也是核心價值觀、稅務精神的最終折射。

（四）稅務物態文化建設是與長期稅收實踐活動相關的一切物質形式的總和，是保證稅收活動得以實施、稅務文化目標得以實現的物質基礎。

**市地稅局正是在深刻挖掘稅務文化的基礎上，認真歸納出**市地稅稅務文化的主要內容，希望我局關于稅務文化的這些主要內容能夠對全系統的稅務文化建設有一定的參考意義：

一是人人愛崗敬業、個個立功受獎團隊愿景。團隊愿景是稅務建設的愿望和目標。人人愛崗敬業:指稅務人員要熱愛崗位和事業，爭做貢獻。個個立功受獎：指稅務人員有良好的政治業務素質，有集體榮譽感，建功立業，受到表彰。

二是忠誠于國家、忠誠于法律、忠誠于納稅人價值理念。忠誠于國家：稅務人員以國家利益為重，發揮才智，為國聚財。忠誠于法律：稅務人員應掌握稅收政策，依法征稅。忠誠于納稅人：稅務人員應全心全意服務于納稅人。

三是公正執法、誠信服務的職業道德。公正執法：要求稅務人員一要堅持依法組織收入原則；二要堅持依法公正進行稅收征收管理；三要堅持公正實施稅收行政處罰。誠信服務：要求稅務人員自覺履職，遵守規則，忠于操守。

四是團結、奉獻、拼搏、爭先精神風貌。團結：指領導間、干群間心暢無隔。奉獻：要求稅務人員有上佳政治和道德素質，不計得失，個人服從組織。拼搏：指不畏艱難，克服困難，完成任務。爭先：要求稅務人員樹立爭先創優意識，為地稅爭光彩。

五是一言一行都代表地方稅務機關的公共關系。一要語言文明，行為端正，講社會公德和職業道德。二要態度和藹，講究原則。三要不徇私情，秉公執法，文明征稅，服務周到。

六是學以致用、終身學習的學習風氣。學以致用：就是要理論聯系實際，用理論指導實踐，開創新業績。終身學習：就是要做到生命不息，學習不止。不斷提高政治理論、思想道德、科學文化、稅務業務、崗位技能素質。

七是務實創新、精益求精工作作風。務實創新：一方面要求扎扎實實的干好本職工作，為納稅人解難題，辦實事，服好務；另一方面要求開拓創新，研究新情況，解決新問題，再做新貢獻。精益求精：要求工作質量要好中求好，優中求優。

八是納稅人滿意、干群滿意、自己滿意工作標準。納稅人滿意：要求在征稅中，要公正執法，文明征稅，又要優質服務，贏得納稅人滿意。干群滿意：要求稅務人員熱愛稅收事業，成績優異，得到領導和群眾贊揚。自己滿意：指在本職崗位，實現了新目標，做出了新貢獻，自己要有成就感。

九是科學、民主、法制、效能機關管理。科學：要求稅收征管措施人性化、精細化、科技化。民主：要求政務公開，使稅收實行社會民主管理。法制：要求稅收執法落實責任制，增強法制觀念。效能：要求提高工作效率，獲得經濟和社會效益。

十是服務全方位、滿意在地稅納稅服務。服務全方位：要求稅務人員牢記宗旨，多形式、多渠道為納稅人服務。滿意在地稅：要求提供優質的納稅環境，讓納稅人感受到溫馨。

十一是令行禁止、政令暢通組織紀律。令行禁止：要求落實任務安排時，要行得通，止得住，有令則行，有禁則止。政令暢通：要求在落實工作任務時，要暢通無阻，做到橫向到邊不留“死角”，縱向到底不能“中梗阻”。

十二是“一失足成千古恨”廉政戒訓。廉潔奉公它包含著廉政和勤政兩方面含義。稅務人員廉潔奉公包括自覺加強廉政修養、自覺遵守廉政行為規范、自覺接受廉政監督三個方面。

十三是率先垂范、創新睿智、善于運籌、關心群眾領導藝術。率先垂范：要求領導以身作則，作學習、遵紀守法、公正執法、勤儉節約和轉變工作作風的模范。創新睿智：要求領導開拓創新，有新思路、新方法。善于運籌：要求領導具有高瞻遠矚的才能和領導方法、領導藝術的特長。關心群眾：要求領導關心干部職工的疾苦，動真情，辦實事，排憂解難。

十四是坦誠、支持、多予、少取人際關系。坦誠：要求稅務人員交往要說實話，辦實事，光明磊落。支持：要求稅務人員要互相關心、幫助，助人為樂。多予：要團結友愛，把關愛變成無私行動，多給對方好處。少取：要求稅務人員在榮譽和利益面前，高風格，做善良、高尚人。

十五是高潔、自愛、誠信、仁和的品格品德。高潔：要求稅務人員高尚純潔。自愛：要求稅務人員要愛惜自己的身體和榮譽。誠信：要求稅務人員要誠實守信。仁和：要求稅務人員同志之間，上下級之間仁愛和諧。

十六是廣泛、健康、高雅志趣志向。廣泛：要求稅務人員愛好多樣，多才多藝。健康：要求稅務人員要按照社會公德、職業道德和家庭美德的要求辦事。高雅：要求稅務人員娛樂活動內容要健康。

十七是靜思、慎獨、謙遜、誠信自身修養。靜思：要求稅務人員要養成獨立思考的良好習慣。慎獨：要求稅務人員處理事情要認真謹慎。謙遜：要求稅務人員獲得榮譽要不驕不躁，再立新功。誠信：要求稅務人員要忠誠老實，誠懇待人，以信取人，信任他人。

十八是胸懷全局、寬容大度個人胸懷。胸懷全局：要求稅務人員在職務晉升、立功受獎和工作分配時，要不計得失，識大體，顧大局，以黨和國家的利益為重。寬容大度：要求稅務人員在處理矛盾時，要包容別人缺點，多看自己不足。

另外，我們**市地稅局將“物態文化”建設作為地稅稅務文化的中的重要一環，取得了很好的效果。“揚帆中國夢”、“靜以修身，廉以養德”、“博觀而約取，厚積而薄發”、“讀書孕育文明，文明與你同行”、“建一流隊伍，樹一流形象，創一流服務，爭一流業績”??無論您在**市地稅局的機關大樓還是在**市地稅局的基層分局、所的辦公場所，無論是辦稅廳宣傳用的電子顯示屏還是服務納稅人的觸摸屏，無論是在那潔凈的走廊，還是在樓梯間的緩步臺，即便是在平時不引人注目的暖氣罩上，到處都有反映現代機關理念和哲人智慧的名言警句，到處都有催人向上的軒昂字畫，莊嚴而親和，規范而鮮明，體現**地稅人的獨具匠心，處處洋溢著濃厚的地稅文化氣息，這就是**市地稅局物態文化建設的一個縮影。**市地稅局的物態文化建設，真正起步于2013年初，局黨組書記、局長李德強同志帶領班子成員，深刻領會《國家稅務總局關于加強稅務文化建設的指導意見》，結合**地稅實際，把地稅文化建設與地稅事業協調、全面、可持續發展結合起來，積極構建精神文化、制度文化、行為文化和物態文化“四位一體”的地稅文化體系，唱響地稅文化建設主旋律，有力地促進了地稅事業的科學發展,拉開了**市地稅局物態文化建設的序幕。特別是在物態文化建設上，緊緊圍繞地稅物態文化建設的內涵，從細節入手，全面打造莊重威嚴、寬敞整潔、布局規范、設備完善的現代化地稅機關，營造濃厚的地稅文化氛圍，實現了“文化興局”。在物態文化建設中，**市地稅局主要做了以下幾方面工作：

一是統籌規劃。把局機關辦公樓、辦稅服務大廳的物態文化建設和基層分局、所辦公樓、辦稅服務廳標準化建設進行統籌考慮，在多方征求意見、結合各方經驗的基礎上，制定合理的實施方案，并按照方案逐步進行實施，做到統一規劃、統一定制、統一實施。

二是細化硬件設施。物態文化建設的重點是辦公樓門廳、樓道、辦稅服務大廳、樓層之間的緩步臺等。局機關結合兩基建設的要求，將兩基建設的提檔升位與物態文化建設結合起來，將原來開放式的機關前院進行了封閉式設計，設立了大理石院落正門，安裝了自動開合大門和鐵柵欄，使**市地稅局第一次擁有了獨立的機關大院，同時，對機關大院進行了平整，科學設置了停車位，滿足前來辦稅的納稅人的停車需要也保證了車輛的安全；重新改擴建了食堂，將機關后院地面進行了重新平整，并設置了三個露天羽毛球運動場，干部職工閑暇之余可以在這里進行健身活動；將原機關大樓的東廂房進行了修繕，使其煥然一新，將其作為稽查局獨立的辦公場所。完善了監控設施的配置，達到了監控對機關辦公樓及辦稅服務廳內外的全覆蓋。

三是在完善硬件條件的基礎上，對機關辦公樓、辦稅大廳、基層分局、所的物態文化建設進行統一規劃：統一規范上墻文字、宣傳畫的建設，結合實際與時俱進的采用積極向上飽含哲理的文字條幅和宣傳畫，并突出丹東地稅系統統一標識，懸掛在辦公場所和辦稅廳的空閑位置；規范政務公開欄目建設，統一制作全新的政務公開板，就納稅人權利義務、地方稅收稅目稅率、丹東市地方稅務局“十條”禁令、納稅服務及監督電話等內容進行公示；規范服務設施建設，在辦稅服務廳懸掛LED電子公告屏、納稅服務觸摸屏、辦公樓導向板、飲水機等設施；由局里出資為每一個辦稅服務廳配備一臺連接外網的計算機，便于辦稅人員網上申報；規范著裝，全系統干部職工全部著稅裝掛牌上崗。

**市地稅局在物態文化建設中，改變了以往文化建設只重機關輕基層的做法，對基層單位，按照物態文化建設即統一又有特色的原則，通過突出北井子分局和前陽分局物態文化建設，帶動全局五個分局和四個城鎮所的物態文化建設，所有分局都對辦公樓進行室內整體粉刷，定制了統一的暖氣罩，全部在辦稅廳安裝了電子顯示屏，由市局投資新置了帶有丹東地稅系統標識但又內容各有特色的宣傳板。所有的分局、所都與市局機關一樣，懸掛了統一樣式，統一標識的《丹東市地稅系統文化基本理念》展板和政務公開展板，各個單位又八仙過海，發動干部職工養花養魚，美化辦公場所和辦稅廳，并對各自的活動室、閱覽室、食堂等進行了物態文化建設。其中，前陽分局投資了6萬余元，北井子分局投資了5.9萬元。特別令人感慨的是，十字街分局，這個管轄**市相對經濟欠發達鄉鎮的，一直被認為是“家底最薄”的分局，認識到位，行動到位，多方籌措，投入了2.1萬元資金，對分局進行辦公樓特別是辦稅服務廳的改造，安裝了電子顯示屏以及物態文化展板，使這個以往老舊的分局煥發了新姿，宣示了地區偏遠但是為納稅人服務不打折扣的地稅精神。

據統計，**市地稅局在物態文化及兩基建設提檔升位工作中，共投入資金31.3萬元，徹底改變了基層分局、所“臟、亂、差”的局面，更加與之獲得的全國文明單位榮譽相匹配。

**市地稅局的物態文化建設，使每一位同志都感覺身心愉悅、內心向上，有強烈的自豪感，歸宿感，認同感，**市地稅局全體干部職工深信：雖然物態文化處于地稅文化的表層，是其他文化層次的前提和載體，但它是有形的、直觀的，折射出豐富的地稅精神文化的內涵。因此，在物態文化建設上，**市地稅局將繼續堅持整體規劃，整體推進，逐步完善軟硬件設施，努力塑造地稅良好社會形象，真正實現心齊、業旺、勁足的地稅工作新局面。

五、從我局稅務文化建設中發現的問題

稅務文化建設來源于稅收事業的實踐，是在稅收過程中經過全體稅務人員的努力、孳生并最終成型，它又反作用于稅收事業，支撐和推動著稅收事業的科學、有序、健康的發展。但不可否認的是，與新形勢、新任務、新要求相比，稅收文化的整體發展水平仍差強人意，部分人員存在著對稅務文化建設重視不夠；稅務文化建設缺少統一的規劃、內容和標準，發

展程度參差不齊；缺少新形勢下稅務文化建設的研究和創新，人才短缺，等等。具體表現為：一是領導重視、普通干部重視不夠。某些征收單位在稅務文化的建設中，將稅務文化只看成領導講話中體現的一種概念上的要求，雖然領導再三強調，但是普通干部對稅務文化只看成是場面上走過場的事，與己無關，某些干部甚至是對于稅務文化為何物都不知曉，更何談重視運用了。二是機關重視、基層重視不夠。這樣的情況在基層征收單位表現尤為明顯，表現為基層某些干部將稅務文化的研究以及整理都看成是機關科室的事，基層只管稅收征管，忽視了他們優良的執法行為本身就是一種地稅文化的體現，稅務文化意識淡漠。三是綜合性部門重視、業務性部門重視不夠。有相當多干部將稅務文化的各項提高性工作只看成是機關人事監察、辦公室等綜合部門的工作，業務部門往往將地稅文化當成是所謂的“文人”筆墨功夫，是不入流的工作，他們忽視了稅務文化來源于稅務實踐而且對稅務工作的指導意義，割裂了稅務文化與中心工作的關系。四是對稅務文化的總結不夠。稅務文化的產生有其必然性和必要性，它的意義是客觀存在的，不隨任何人的主觀意識而轉變，如果說地稅工作者是蜜蜂，那稅務文化就如蜂蜜，是地稅人辛勤工作的精髓所在。但是實際工作中，不少科室、所和分局忽視了對稅務文化意義的總結，沒有總結何談提高。五是對稅務文化的弘揚不夠。稅務文化包含了很多地稅人的工作經驗，是地稅各項工作精華所在的集中體現，其中包含了很多具有辯證意義的方法，是經過實踐檢驗的方法論，而很多單位忽視了對歷史經驗包括各種方法手段、榮譽、全宗介紹等宣傳，部分人員將稅務文化看成是一些精神文明建設的附屬品，這都是及其錯誤、令人扼腕的。六是對稅務文化實質性挖掘不夠。表現為圖形式走過場。稅務文化扎根于稅收實踐，滲透在地稅工作的方方面面，地稅文化也是一項體現地稅各項工作以及成果的重要文化，它不是一種表面化現象，而是有深刻的內涵和實質性的內容，對今后的工作具有劃時代的指導意義。所以，地稅文化的研究要有很強的目的性和責任意識，不能只作表面文章，不能走形式，掛兩塊宣傳板了事。要將地稅文化視為完成中心工作的基礎性保障工作，是一個全局性綜合性文化，要進行深入研究、總結，挖掘實質，突出作用。七是重視業務、輕視稅務文化。稅務文化絕非政治和業務學習那樣簡單，它涵蓋了地稅工作的全部，是三個文明建設在地稅工作中的集中體現，包含了業務、政治理論等各方面的成果，是全體地稅人員在工作中形成的一種文化現象，很多稅務工作者認為自己干好征管工作就行了，因此，很大程度上存在只重視業務知識的學習，將稅務文化看成政治學習一部分而不加重視，將稅務文化只當成是政治教育的一部分而不注重提煉和提高。

六、我局地稅文化健康發展必須堅持的方向在當前稅收事業不斷發展、各級稅務部門越來越重視稅務文化建設的形勢下，迫切需要以改革的精神、創新的思路、發展的辦法，在全系統深入推進稅務文化建設，滿足廣大稅務人員對進一步加強稅務文化建設的強烈要求，創建具有鮮明時代特征和豐富實踐內涵的稅務文化體系。因此，我們**市地稅局必須加大重視地稅文化建設力度，充分發揮地稅文化引導人、塑造人、激勵人和凝聚人的作用，堅持以人為本，把地稅文化建設作為提升地稅干部思想境界，增強干部隊伍凝聚力、戰斗力和創新力的有效載體，努力在圍繞中心、服務大局、理順關系、化解矛盾、振奮精神、鼓舞士氣上下功夫，為推動和諧地稅創建注入強大的精神動力，促進稅收工作的又好又快發展。一是堅持發揮稅務文化的引導作用，形成充實人們的精神食糧。通過稅務文化，培養地稅干部責任感和使命意識，形成學習風氣，結合科學發展觀以及創先爭優等活動，使全體干部職工形成團結奮進的良好氛圍，確立進取文化理念。通過多種有效途徑和載體，激發人們自我充實的欲望，發揮稅務文化的引導和激勵作用。注重強化法治意識與優化服務結合起來，做到執法與服務并重，實現執法與服務結合。注重創新與求真務實，堅持創新與務實的結合，把抓好工作的衡量標準體現在對工作的提高完善上。二是堅持發揮稅務文化的塑造作用，形成一流的和諧稅收環境。堅持稅務文化教育、培養、規范作用，熏陶情操，提高素質，塑造形象。注重在稅務文化建設中始終貫穿依法治稅的理念，善于從文化這一特殊視角進行依法治稅的理念思考。注重在地稅文化建設中始終貫穿誠信服務的理念，把誠信服務作為地稅文化建設的重要方面。注重在稅務文化建設中始終貫穿管理創新的理念，按照稅收管理的科學化、精細化和規范化要求，形成上佳的稅收環境。三是堅持發揮稅務文化激勵作用，形成稅務人員堅無不催的戰斗力。以稅務文化為指引，引導稅務人員建立正確的人生導向，激發稅務人員的工作積極性，從而激發每名干部發揮最大能力。要注重創新機制，用稅務文化促能力提高。注重搭建平臺，用稅務文化促文明創建。注重營造氛圍，用稅務文化促廉政建設。四是堅持發揮稅務文化凝聚作用，形成團結向上干部隊伍。要總結稅務文化的經驗，重視學習的意義，堅持不懈地加強理論業務學習。通過培訓，強化素質，提高技能。要為干部學習提供時間、環境和資金等的支持和便利。發揮工會、共青團、婦聯等群團組織的作用，結合重要節日，組織開展各類比賽等，以增強凝聚力，激發熱情，增強參與意識、團體意識和紀律觀念。同時，在稅務文化向更高層次邁進過程中，我們將重點做好如下幾方面的工作。一是轉變意識，加強領導。要加強稅務文化重要性的認識，將稅務文化當成是完成中心任務、承前啟后的重要工作來抓。一名稱職的領導必須重視稅務文化工作，積極采納關于稅務文化的合理化建議，對于在稅務文化方面表現優異的人，要優先予以培養；要為稅務文化創造良好的發展空間，積極營造良好的稅務文化環境。二是完善制度，注重落實。對于稅務文化在全局建設中的地位作用，要在制度保障上提供依據，進一步改進、完善和落實文化工作制度，用稅務文化的作用來促進各項工作順利開展。三是形成機制、獎優罰劣。稅務文化建設的最終目的還是反哺稅收工作的，要將這種服務發揮到極致，必須建立行之有效的獎懲和長效機制，確保稅務文化發揮作用。四是搭建平臺、形成常態。既要建好相應的文化設施和活動隊伍并堅持持久，只有為稅務文化活動提供必要活動場所，通過開展有益文化活動，將人的潛力發揮到工作中去，就可以創造出現實的生產力。五是力求和諧，形成氛圍。和諧是必須追求的主旋律，通過文化建設，實現制度和諧、管理和諧、人際關系和諧，構建和諧領導班子、和諧干部隊伍、和諧制度體系、和諧征納關系、和諧征管關系，營造一種使人奮發向上、愛崗敬業、敬業奉獻的氛圍、一種和諧高效的稅收征管環境。我們認為，在全面進行黨的群眾路線教育實踐活動中，稅務文化也是一項有決定意義的工程，它是全新的、積極的，向上的，它的作用是現實而深遠的，它具有稅收指導功能、思想行為的自律功能、人際關系的潤滑功能、機關管理的協調改善功能、干部隊伍的凝聚功能、全員士氣的激勵功能、三個文明建設的推動功能、面向納稅人的全方位服務功能。稅務文化也是一筆巨大的精神財富，是地稅事業發展壯大的靈魂。因此，**市地稅局始終倡導全體人員，一定要在全新稅務文化建設中，遵循“忠誠于國家、忠誠于法律、忠誠于納稅人”的價值觀和“人人愛崗敬業，個個建功立業”的團隊愿景，在“依法征收，文明服務”中唱主角，在建設和諧社會中做出應有貢獻。