第一篇：我國稅收流失的表現(xiàn) 原因 對(duì)策

淺析我國稅收流失問題

學(xué)院：管理學(xué)院

專業(yè)：勞動(dòng)與社會(huì)保障

姓名：馮曼

學(xué)號(hào)：20101805010048

淺析我國稅收流失問題

摘要：稅收是國家財(cái)政收入的主要形式。稅收事關(guān)到國家的穩(wěn)定和發(fā)展，而稅收流失目前是我國面對(duì)的嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問題。稅收流失不僅造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序紊亂，破環(huán)了公平競爭機(jī)制，而且造成國家財(cái)政緊缺,政府宏觀調(diào)控能力減弱,甚至威脅主權(quán)國家的經(jīng)濟(jì)安全和社會(huì)穩(wěn)定。本文就我國當(dāng)前稅收流失的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)采取的主要對(duì)策，從而達(dá)到有效的防范和抑制稅收流失，確保及時(shí)足額的稅收收入，以便促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長和社會(huì)的全面進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：稅收流失；原因；對(duì)策

一、我國稅收流失的現(xiàn)狀

（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報(bào)等手段，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計(jì)偷逃稅款2.94億多元。

2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢(shì)。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。

3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。

4、抗稅行為時(shí)有發(fā)生。抗稅作為我國稅收征納矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個(gè)體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個(gè)體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

（二）居高不下的欠稅

近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元

（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重

長期以來，我國出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估計(jì)，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的地方的減免稅額占地方財(cái)政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地對(duì)扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。

(四）以費(fèi)擠稅日益膨脹

由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計(jì)截留國家稅收，對(duì)企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān)，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是發(fā)展中國家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動(dòng)，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。

二、我國稅收流失的主要原因

（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識(shí)淡薄

造成稅收流失的直接原因是納稅人納稅意識(shí)淡薄。我國現(xiàn)階段還處在社會(huì)主義初級(jí)階段，多種經(jīng)濟(jì)成分共同發(fā)展，國有、集體和個(gè)體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。由于我國公民的法制意識(shí)養(yǎng)成缺乏傳統(tǒng)的積累，以法治為核心的公民意識(shí)還未建立起來。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)和個(gè)人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑是對(duì)納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會(huì)千方百計(jì)地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。

（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大

稅收制度的不合理是導(dǎo)致稅收流失的法律原因。隨著經(jīng)濟(jì)形式不斷的變化，我國現(xiàn)行的稅收制度的許多規(guī)定已不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無論是實(shí)體要素還是程序要素上都存在著若干缺陷，阻礙了其作用的進(jìn)一步發(fā)揮。盡管稅制改革取得了很大成功，對(duì)經(jīng)濟(jì)起了一定促進(jìn)作用，但卻明顯具有階段性、過渡性的特點(diǎn)。

稅收法律和法規(guī)是國家立稅的法制依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅的唯一標(biāo)準(zhǔn)，也是納稅人納稅的唯一依據(jù)。稅收法律制度的完善與否與稅收流失有著直接關(guān)系。然而我國沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務(wù)違章處罰法、稅務(wù)行政訴訟法等，許多稅種都是依據(jù)國務(wù)院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現(xiàn)立法行政化趨勢(shì)，稅法的權(quán)威性和透明度不夠、操作性較差。隨著國內(nèi)國際形勢(shì)的快速變化和我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，新知識(shí)、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化，現(xiàn)行稅制的許多規(guī)定已不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，造成大量的稅收流失。

（三）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失

稅收流失與稅收征管是一對(duì)矛盾的兩個(gè)方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時(shí)期稅收

工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。近年來，我國稅務(wù)部門雖大力加強(qiáng)了稅收信息化建設(shè)的步伐，但由于受資金、技術(shù)、人員、設(shè)備等條件的制約，我國發(fā)展的不協(xié)調(diào)，沒有在全國形成網(wǎng)絡(luò)；同時(shí)由于沒有與工商、銀行、海關(guān)等相關(guān)部門聯(lián)網(wǎng)，無法實(shí)現(xiàn)信息的交流、溝通和共享，使計(jì)算機(jī)管理的效用不能得到充分發(fā)揮，從而導(dǎo)致稅務(wù)稽查率低。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失

一是企業(yè)違規(guī)核算，少計(jì)收入多列成本，少申報(bào)和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計(jì)收入、多列成本的手法，少計(jì)增值稅、所得稅款共計(jì)1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門與地方政府聯(lián)合出臺(tái)的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。

（五）地方政府干預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重

在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個(gè)人的口袋中。

（六）缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍

近年來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會(huì)主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識(shí)十分淡薄。

三、治理我國稅收流失的對(duì)策

（一）樹立公民的正確納稅理念

樹立公民正確的稅收理念，是治理稅收流失的基本前提。稅收理念的更新和稅法意識(shí)的增強(qiáng)，是減少稅收流失的重要出路之一，但這是一項(xiàng)長期的工作，很難一蹴而就，需要稅務(wù)人員細(xì)致的工作和堅(jiān)持不懈的努力，并且稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將其列入長期工作計(jì)劃中，注重在稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法中，漸進(jìn)式地提高全民納稅意識(shí)。

稅收宣傳是一項(xiàng)長期的工作，應(yīng)持續(xù)、穩(wěn)定、系統(tǒng)地開展下去，而不能僅局限于一年一度的稅收宣傳月，要達(dá)到“為稅收工作創(chuàng)造良好環(huán)境”的實(shí)效，而不是搞不實(shí)的“空架子”，只有取得了實(shí)在的效果，稅收宣傳才有意義。因此，我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識(shí)編入九年義務(wù)教育課本，將公民的稅法宣傳從小抓起，并貫穿于成長的全過程。如在中小學(xué)將稅法宣傳同愛國主義教育相結(jié)合，在大學(xué)稅法應(yīng)成為法律課的重要部分，把納稅義務(wù)教育作為公民基本素質(zhì)教育的內(nèi)容，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會(huì)主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。還有在稅收宣傳時(shí)，不同的稅種宣傳上也要有針對(duì)性，注重宣傳實(shí)效。另外，還需要增加稅款使用的透明度，納稅人如知道其交納的稅款的詳細(xì)用途，會(huì)減少其“厭稅”的心理，增強(qiáng)其納稅意識(shí)。要獎(jiǎng)罰結(jié)合，對(duì)納稅好的單位和個(gè)人予以獎(jiǎng)勵(lì)表彰，對(duì)偷、騙稅和虛假發(fā)票的要嚴(yán)懲不貸，并進(jìn)行廣泛宣傳，對(duì)全社會(huì)起到警示作用。

（二）進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅制，穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革

首先，要加強(qiáng)稅收立法，確保法律的嚴(yán)密性。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級(jí)次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。在完善稅法本身的同時(shí)還要加強(qiáng)稅法和其他相關(guān)法律制度的銜接和配合，如票據(jù)法、商業(yè)銀行法等，可以將銀行等部門配合稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)定以法律形式確定下來，增加對(duì)逃稅行為的打擊力度。

其次，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。加大稅務(wù)執(zhí)法的力度，大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，以減少偷逃稅款的預(yù)期報(bào)酬。優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法環(huán)境，整頓和規(guī)范稅收秩序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)獨(dú)立履行職能，不受任何機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體的干預(yù)，提高稅務(wù)執(zhí)法人員的法制素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。

再次，健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行審判處理。

（三）改進(jìn)稅收征管手段

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改進(jìn)征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)稅務(wù)征管的全過程進(jìn)行監(jiān)控。加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源溝通與共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅務(wù)工作中各個(gè)環(huán)節(jié)的作用。將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化；同時(shí)通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力，以最大限度地減少稅收流失。

（四）提高稅收隊(duì)伍整體素質(zhì)

稅收管理也應(yīng)強(qiáng)調(diào)以人為本的思想，樹立起崇高的稅收管理理念。為此，必須不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加大稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)，強(qiáng)化稅務(wù)干部的法制觀念和為人民服務(wù)的使命感與責(zé)任感；加強(qiáng)財(cái)務(wù)、稅收、計(jì)算機(jī)技能等業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其不斷更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)干部的綜合素質(zhì)，以加強(qiáng)稅務(wù)人員的思想道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力建設(shè)，不斷提高稅務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)。同時(shí)建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，激勵(lì)稅務(wù)人員依法征稅、文明服務(wù)，嚴(yán)肅查處以稅謀私的行為，加大稅務(wù)人員違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)成本，堵塞稅收流失的內(nèi)部漏洞，從而提高征收管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[4].沈婧.我國稅收流失現(xiàn)狀及原因分析 《時(shí)代經(jīng)貿(mào)》2008年第S1期

第二篇：我國稅收流失問題及對(duì)策

我國稅收流失問題和對(duì)策

【摘要】稅收流失的治理一直是世界性的大難題，并為國際社會(huì)廣泛關(guān)注。因此，世界各國無不采取各種措施減少稅收流失，對(duì)稅收流失行為進(jìn)行懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形收入和地下經(jīng)濟(jì)等方面闡明我國稅收流失的現(xiàn)狀；從納稅意識(shí)、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、納稅申報(bào)、地方干預(yù)、電子商務(wù)、納稅環(huán)境等方面理論分析稅收流失產(chǎn)生的原因，最后針對(duì)我國稅收流失的現(xiàn)狀和原因，提出治理稅收流失是全方位、全社會(huì)的而不是局部的，需要從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)督和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研究稅收流失的治理對(duì)策。【關(guān)鍵詞】偷逃稅 稅收流失 征管 稅制

在剛剛過去的2004年，稅收收入實(shí)現(xiàn)新的歷史突破，全年稅收收入25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%；稅收收入占GDP的比重約為19%，比上年提高1.5個(gè)百分點(diǎn)左右。在稅收收入連連大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴(kuò)大。據(jù)專家保守估計(jì)，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與發(fā)達(dá)國家還有很大差距。稅收流失影響了我國的財(cái)政收入，弱化了稅收宏觀調(diào)控功能和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和西部大開發(fā)，加劇了收入分配的不公。因此，研究稅收流失問題在“十一五”期間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政收入、加速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。

一、我國稅收流失的現(xiàn)狀

（一）偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出

1、偷逃稅是稅收流失的最大方式。我國的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報(bào)道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的偷稅面為60%，個(gè)體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其所有的北京曉慶文化藝術(shù)有限公司和北京劉曉慶實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司，自1996年以來，采取不列、少列收入，多列支出，虛假申報(bào)等手段，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵有限公司及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間共計(jì)偷逃稅款2.94億多元。

2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨勢(shì)。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著密切聯(lián)系。近年來騙稅已從高價(jià)值、高稅率的產(chǎn)品發(fā)展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)發(fā)展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手段也向智能化方向發(fā)展，每年國家因被騙出口退稅的損失是巨大的。如2005年年初青海西寧的“夏都專案”，涉及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元。

3、形形色色的避稅問題。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性引起了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)所得稅的匯算清繳統(tǒng)計(jì)顯示，1988-1993年外資企業(yè)的虧損面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%。其主要是外資企業(yè)通過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、成本轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等避稅手段達(dá)到推遲進(jìn)入獲利不交或少交所得稅。

4、抗稅行為時(shí)有發(fā)生。抗稅作為我國稅收征納矛盾的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)，主要發(fā)生在城鄉(xiāng)個(gè)體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、個(gè)體采礦等行業(yè)，在農(nóng)村還存在著集體抗繳農(nóng)業(yè)稅的問題，每年稅務(wù)戰(zhàn)線因暴力抗稅而犧牲的事件總有幾次。

（二）居高不下的欠稅

近年來，企業(yè)拖欠國家稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種分布看，欠稅主要集中在“兩稅”上。如昆明鋼鐵集團(tuán)有限公司在銀行存款余額超過8億元的情況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒有限公司2003年9月末欠繳“兩稅”1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳“兩稅”高達(dá)2.23億元。

（三）濫用稅式支出問題嚴(yán)重

長期以來，我國出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，另一方面也使稅基變窄，宏觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估計(jì)，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的地方的減免稅額占地方財(cái)政收入的10%以上。近年來的減免稅又呈現(xiàn)出兩個(gè)明顯的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基受到嚴(yán)重侵蝕；二是各地對(duì)扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)省政府批準(zhǔn)，對(duì)陜西金秀交通有限公司取得的公路運(yùn)營收入，由稅法規(guī)定的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)地方政府政策，將國家對(duì)新辦勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大到21戶非勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元。

（四）以費(fèi)擠稅日益膨脹

由于經(jīng)濟(jì)體制改革正在進(jìn)行中，應(yīng)有的分配制度不健全，各地方和部門為了局部利益，千方百計(jì)截留國家稅收，對(duì)企業(yè)搞“包稅”或變相“包稅”，再通過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外收入，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，導(dǎo)致財(cái)政分配中非稅收入大于稅收收入。過多過濫的收費(fèi)，加重了企業(yè)、個(gè)人負(fù)擔(dān)，使稅源減少，使納稅人的納稅積極性受到打擊，造成稅收大量流失。

（五）大量的隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)的存在

隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是發(fā)展中國家，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的增加和政府管制能力的不足，加之法制、法規(guī)的建設(shè)不夠健全，給隱形收入與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證經(jīng)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金交易等活動(dòng)，偷逃國家大量稅收，造成了巨大的稅收“真空”。

二、我國稅收流失的主要原因

（一）納稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，納稅意識(shí)淡薄

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)和個(gè)人，其一切行為的出發(fā)點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收本身所具有的強(qiáng)制性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的所有權(quán)從納稅主體手中強(qiáng)制的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國家手中。這無疑是對(duì)納稅人的一種剝奪，導(dǎo)致納稅人利益的減少，所以他們會(huì)千方百計(jì)地少繳稅或不繳稅，盡可能多的增加稅后利潤。同時(shí)由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的殘余影響，人口文化素質(zhì)不高，現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中的收入分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得納稅人權(quán)利和義務(wù)之間產(chǎn)生了不平衡的感覺，使得一部分公民的納稅意識(shí)缺乏，納稅理念淡薄，助長了稅收流失。

（二）稅制結(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大 盡管1994年的稅制改革取得了很大成功，對(duì)經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國內(nèi)國際形勢(shì)變化很快，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識(shí)經(jīng)濟(jì)的興起，新知識(shí)、新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)，特別是入世后市場格局發(fā)生了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于所有制結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和收入分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制理論與實(shí)踐錯(cuò)位，導(dǎo)致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計(jì)明顯已不適應(yīng)目前我國社會(huì)發(fā)展水平；內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度“空間”。此外，稅制設(shè)計(jì)跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢(shì)，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及生產(chǎn)經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的新情況下，部分納稅人利用稅制設(shè)計(jì)的缺陷和稅收政策及管理的相對(duì)滯后，大肆偷逃國家稅收。有些企業(yè)利用網(wǎng)上交易偷逃稅款就是一例。

（三）稅務(wù)部門征管不力，造成稅收大量流失

稅收流失與稅收征管是一對(duì)矛盾的兩個(gè)方面，彼此在相互抗?fàn)幹羞_(dá)到均衡。當(dāng)前稅務(wù)部門征管不力，導(dǎo)致稅收大量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)新時(shí)期稅收工作的要求。二是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)擅自擴(kuò)大優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)批準(zhǔn)減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市有限公司稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安置待業(yè)人員達(dá)不到國家規(guī)定比例的情況下，批準(zhǔn)該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)定加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對(duì)稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對(duì)該局2002年至2003年9月對(duì)稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是部分稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，地方政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，導(dǎo)致部分納稅人鉆“空子”，造成國家稅收流失。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)不實(shí)，導(dǎo)致稅收嚴(yán)重流失

一是企業(yè)違規(guī)核算，少計(jì)收入多列成本，少申報(bào)和繳納稅款。如2002年中國石油天然氣股份有限公司大慶石油分公司，采用少計(jì)收入、多列成本的手法，少計(jì)增值稅、所得稅款共計(jì)1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)建設(shè)綜合開發(fā)有限公司等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤，少繳納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、地方政府相互勾結(jié)，利用稅務(wù)部門與地方政府聯(lián)合出臺(tái)的地方稅收優(yōu)惠政策少繳稅款。

（五）電子商務(wù)引發(fā)的稅收大量流失

進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為核心的信息技術(shù)迅猛發(fā)展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們進(jìn)行商業(yè)活動(dòng)的新模式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品交易方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對(duì)其征稅，已成為一個(gè)棘手的問題。

一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，越來越多的企業(yè)（尤其是跨國公司）搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研究相應(yīng)的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)定來約束企業(yè)的網(wǎng)上交易，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國家稅務(wù)總局的保守估計(jì)，2004年網(wǎng)上交易就造成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，助長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是通過大量無紙化操作達(dá)成交易，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失去了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不主動(dòng)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不易察覺其貿(mào)易運(yùn)作情況，從而助長了偷逃騙稅活動(dòng)。

（六）地方政府干預(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重

在局部利益的驅(qū)使下，有些地方政府出于自身利益的考慮，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，造成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收程序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款大量流失；二是行政干預(yù)稅收收入，不切實(shí)際地下達(dá)稅收任務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)貸款納稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)厥姓仨毻瓿伤枚惾蝿?wù)的要求，多征德陽市藍(lán)劍包裝股份有限公司企業(yè)所得稅1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行“稅費(fèi)一站式征收”，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)名目，侵蝕稅基，導(dǎo)致“費(fèi)擠稅”現(xiàn)象及納稅人“先費(fèi)后稅”等扭曲行為，加重了生產(chǎn)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，造成納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的稅款流失到地方政府及其所屬部門、納稅單位甚至個(gè)人的口袋中。

（七）缺乏誠實(shí)守信，依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍

近年來，我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的發(fā)展，但社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)所需要的法制建設(shè)和道德建設(shè)工作卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而踐踏法律，有損社會(huì)主義公德的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，人們誠實(shí)守信、依法納稅的意識(shí)十分淡薄。根據(jù)有關(guān)部門在我國北京等九個(gè)大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有納稅經(jīng)歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的48.7%，領(lǐng)取工資或取得收入時(shí)，想到納稅的僅占被調(diào)查者的12.6%，從沒有想到納稅的則占36.8%，有50.6%的人則是在收入超過納稅界限時(shí)才會(huì)想過。由此可見，我國公民納稅意識(shí)淡薄，廣大人民群眾對(duì)稅法知識(shí)了解甚少，缺乏誠實(shí)守信、依法納稅的社會(huì)環(huán)境和氛圍，從而導(dǎo)致稅收流失。

三、治理我國稅收流失的對(duì)策

（一）健全法制，全面推進(jìn)依法治稅

1、加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系。基本思想是：建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系（賈紹華，2002）。（1）建立健全《稅收基本法》統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級(jí)次、隸屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，形成科學(xué)的體系。（2）在我國現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》外，其余稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的形式頒布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效力，但從實(shí)際情況看，這種有稅無法的狀況在一定程度上降低了稅收的強(qiáng)制性。（3）我國目前的程序法——《中華人民共和國稅收征收管理法》，是2001年重新修訂的，其充分考慮了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步作為一個(gè)立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)依然存在很多不足，仍需要進(jìn)行不斷的改進(jìn)和完善，尤其是在稅收?qǐng)?zhí)法的規(guī)定上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。

2、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。（1）嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理辦法，正確處理規(guī)范執(zhí)法與組織收入、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化服務(wù)、規(guī)范執(zhí)法與支持發(fā)展的關(guān)系，嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法，營造良好的稅收環(huán)境。（2）大力推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度，推進(jìn)依法治稅。（3）整頓和規(guī)范稅收秩序，既不能認(rèn)為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度、違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時(shí)依法加大對(duì)涉稅違法案件的處罰力度，杜絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。

3、健全稅收法制保障體系。應(yīng)建立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收犯罪活動(dòng)，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收秩序，同時(shí)成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)犯罪案件按照法律規(guī)定的程序進(jìn)行處理和審判。

（二）強(qiáng)化征管，建立現(xiàn)代的稅收征管體系

1、建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度。（1）完善稅務(wù)登記制度，提高稅務(wù)登記證的法律地位，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)登記證，然后再憑此辦理工商登記證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號(hào)碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動(dòng)都離不開這一編碼，從而從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。（2）在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可借鑒韓、日的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對(duì)納稅信用良好、會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè)或個(gè)人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對(duì)納稅人形成一種激勵(lì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全起到一種推動(dòng)作用。

2、規(guī)范稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅源管理。（1）稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來“一刀切”；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。（2）稅源監(jiān)控要充分借助現(xiàn)代科技手段，實(shí)現(xiàn)征管方式的現(xiàn)代化、信息化，廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮金稅工程的優(yōu)勢(shì)，以最大限度地減少稅收流失。（3）稅源監(jiān)控要充分借助社會(huì)力量，加強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的密切配合；同時(shí)應(yīng)建立稅收違法案件舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，調(diào)動(dòng)廣大人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會(huì)違法犯罪活動(dòng)，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。

3、改進(jìn)征管辦法，推進(jìn)征管電子化。（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變以“人海戰(zhàn)術(shù)”為主的征管辦法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按登記、征收、檢查三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對(duì)征管全過程進(jìn)行監(jiān)控。（2）加快電子化征管建設(shè)，建立稅收征管局域網(wǎng)、發(fā)展廣域網(wǎng)。在建立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報(bào)稅及稅收征收無紙化，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)在稅務(wù)工作個(gè)環(huán)節(jié)的作用；同時(shí)通過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管成本，提高征管能力。

4、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)。（1）采取異地交叉稽查模式，減少地方政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，有利于避免地方政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查經(jīng)驗(yàn)、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。（2）必須充分利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以實(shí)現(xiàn)信息資源共享，盡快形成一個(gè)以“金稅工程”網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。

5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。加重對(duì)各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對(duì)查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年。加重處罰并意味著隨意處罰，必須以法律為依據(jù)。（1）必須通過立法對(duì)《稅收征管法》中的處罰條例進(jìn)行修改，如《稅收征管法》第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)定的“并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”，這樣處罰給稅務(wù)干部行使權(quán)力的隨意空間很大。（2）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)法，堅(jiān)決杜絕人情稅現(xiàn)象，也要杜絕濫用處罰現(xiàn)象的發(fā)生。（3）應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，通過各種媒體對(duì)違法案件進(jìn)行曝光，以形成對(duì)稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)的強(qiáng)大威懾力量。

6、密切部門配合，實(shí)行社會(huì)綜合治稅。當(dāng)前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門有了千絲萬縷的聯(lián)系，已經(jīng)滲透到生產(chǎn)經(jīng)營和個(gè)人生活的各個(gè)方面，所以說要加強(qiáng)稅收工作，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請(qǐng)政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明確規(guī)定各部門必須配合稅務(wù)部門開展工作，構(gòu)建覆蓋全局的稅收征管工作，依靠社會(huì)綜合治稅。

7、完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)代理制度（童大龍，2003）。（1）加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)代理宣傳，借鑒國外先進(jìn)的稅務(wù)代理經(jīng)驗(yàn)，完善我國稅務(wù)代理制度，使納稅人盡可能通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報(bào)。（2）推行稅務(wù)代理制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，而可能發(fā)生的所謂“官員型”稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。

8、實(shí)現(xiàn)稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。稅收征管是一項(xiàng)綜合性的工作，稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處罰等都是稅收征管這一有機(jī)整體的重要組成部分，它們之間存在著直接或間接的聯(lián)系。只有各個(gè)鏈條之間相互聯(lián)系、相互制約，才能使整個(gè)稅收征管體系保持相對(duì)高效的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。因此，在完善稅收征管體系過程中，稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)進(jìn)行。在完善某個(gè)環(huán)節(jié)的同時(shí)，應(yīng)考慮到其他環(huán)節(jié)的實(shí)際情況，全面兼顧，整體推進(jìn)，避免不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)“撞車”，保證稅收征管的質(zhì)量，減少稅收流失。

（三）完善稅制，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)

1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國目前社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐步提高所得稅比重。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時(shí)，通過完善和優(yōu)化所得稅制，加強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐步實(shí)現(xiàn)所得稅收入的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制建設(shè)成為真正意義上的雙主體稅制。

2、完善和優(yōu)化增值稅，加速增值稅轉(zhuǎn)型。（1）實(shí)行普遍征收原則。將目前征收營業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動(dòng)和無形資產(chǎn)及不動(dòng)資產(chǎn)逐步加入增值稅的征稅范圍。（2）加速增值稅轉(zhuǎn)型。2004年東北三省開始試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。因此，應(yīng)逐步擴(kuò)大其實(shí)施范圍。（3）完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限度的縮小減免稅范圍，保持增值稅抵扣鏈條的完整。

3、完善和優(yōu)化所得稅。（1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公平稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國際性。在各項(xiàng)成本、費(fèi)用的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外一致，如工資扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)等。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策保持一致，盡可能減少優(yōu)惠政策，給企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的外部環(huán)境。（2）完善和優(yōu)化個(gè)人所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度，改革生計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人所得稅的征稅范圍和規(guī)范個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時(shí)開征新稅種。（1）調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些奢侈性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時(shí)適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非奢侈消費(fèi)品的化妝品。（2）盡快開征社會(huì)保障稅，配合國有企業(yè)改革，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平。（3）適時(shí)開征財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配，鼓勵(lì)勞動(dòng)致富，減少不勞而獲產(chǎn)生的負(fù)作用。（4）將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專門用于彌補(bǔ)九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的不足。（5）完善地方稅體系，規(guī)范稅外收入。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅合并，統(tǒng)一納稅人，合理調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)進(jìn)行認(rèn)真清理，將有償服務(wù)收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)形式征收，取締不合理的收費(fèi)。

（四）規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)改革

1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度。（1）要確立中央政府宏觀調(diào)控的主導(dǎo)地位。收入的大頭歸中央，支出的大頭放在地方的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，增加財(cái)政資金的邊際效益，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財(cái)力和有效地調(diào)動(dòng)各級(jí)地方政府的積極性相一致。（2）逐步改變以稅收返回等一般性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付形式，增加規(guī)定用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率。

2、推進(jìn)稅費(fèi)改革，確保稅收收入。應(yīng)大力推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有經(jīng)營性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價(jià)格軌道作經(jīng)營收入，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以通過“改費(fèi)為稅”的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對(duì)確實(shí)須保留的收費(fèi)項(xiàng)目則通過“規(guī)范費(fèi)”的辦法分別納入“規(guī)費(fèi)”和“使用費(fèi)”，并調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范收支管理和監(jiān)督。目前，可適時(shí)將教育費(fèi)附加改為教育稅，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等合并征收社會(huì)保障稅，等等。

（五）嚴(yán)格監(jiān)視網(wǎng)上貿(mào)易，加強(qiáng)電子商務(wù)征稅管理

網(wǎng)上貿(mào)易的迅速發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)的稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從目前情況看，網(wǎng)上貿(mào)易只是呈現(xiàn)雛形，應(yīng)加緊采取措施和對(duì)策管理。（1）采取備案制度，要求所有上網(wǎng)單位將與上網(wǎng)有關(guān)的資料報(bào)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營者的咨詢狀況，核發(fā)數(shù)字式身份證明，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)確定交易雙方的身份及交易的性質(zhì)。（2）拓寬稅務(wù)與銀行聯(lián)網(wǎng)的空間，稅務(wù)部門應(yīng)與銀行合作設(shè)置電子關(guān)卡，對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，從而大大限制了偷、逃稅行為的發(fā)生。（3）在網(wǎng)上建立電子銀行，要求從事電子商務(wù)的企業(yè)和個(gè)人在電子銀行里開戶，在網(wǎng)絡(luò)上完成異地結(jié)算、托收、轉(zhuǎn)賬等金融業(yè)務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)上完成繳稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)電子支付。

（六）健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制

要有效防范和抑制稅收流失，還必須有廣泛、嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。稅務(wù)監(jiān)督應(yīng)包括內(nèi)部監(jiān)督、行政監(jiān)督、法律監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等在內(nèi)的全方位、全社會(huì)監(jiān)督。當(dāng)前，稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制基本上是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部實(shí)施的，沒有發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。因此，健全稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制重要的是將稅務(wù)監(jiān)督的外部監(jiān)督建立健全，如群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督等，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，為治理稅收流失做出應(yīng)有的作用。

（七）加大稅法宣傳力度，轉(zhuǎn)變公民稅收觀念

（1）深入廣泛地開展稅法宣傳，樹立與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的稅收觀。我們應(yīng)該持之以恒地、廣泛地開展形式多樣的稅收教育宣傳，應(yīng)把稅收的基礎(chǔ)知識(shí)編入九年義務(wù)教育課本，使國民從小就樹立“納稅光榮”的觀念，使國民從小就知道社會(huì)主義稅收性質(zhì)是“取之于民，用之于民”。（2）更新公民稅收觀念，樹立權(quán)利與義務(wù)對(duì)等觀念。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的“應(yīng)盡義務(wù)說”觀念已不能為納稅人所認(rèn)同，甚至?xí)斐杉{稅人的逆反心理。因此，要按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱的觀念，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，營造良好的依法治稅的社會(huì)環(huán)境。總之，稅收流失的治理是一項(xiàng)涉及到全方面，需要從一點(diǎn)一滴做起的龐大的、系統(tǒng)的工程，任重道遠(yuǎn)。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和稅務(wù)部門應(yīng)積極地去發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，積趾步致千里，積小流成江海，就能逐步改善目前我國稅收流失嚴(yán)重的狀況，開創(chuàng)我國稅收工作的新紀(jì)元。

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第三篇：我國農(nóng)村教師流失的原因及對(duì)策

我國農(nóng)村教師流失的原因及對(duì)策

摘 要：當(dāng)前由于我國地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，在農(nóng)村中小學(xué)始終存在著教師流失的問題，尤其是骨干教師的流失，農(nóng)村教師的流失加重農(nóng)村學(xué)校教師短缺、學(xué)科結(jié)構(gòu)不合理等問題。這不僅阻礙了農(nóng)村基礎(chǔ)教育的順利實(shí)施，也使農(nóng)村應(yīng)享有高質(zhì)量的教育服務(wù)無法得到保障。本文試圖對(duì)農(nóng)村教師流失的原因進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的解決策略。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村學(xué)校；教師流失；改革開放

一、農(nóng)村教師流失問題的提出

海內(nèi)外一直非常關(guān)注鄉(xiāng)村教師流失問題。國外對(duì)農(nóng)村教師流失問題的研究比我國早很多年，早在上個(gè)世紀(jì)的九十年代，國外對(duì)農(nóng)村教師流失問題的研究就比較深入了，這為我國學(xué)者研究農(nóng)村教師流失問題給出了理論指導(dǎo)與啟發(fā)。改革開放以來，中國的國民經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，與此同時(shí)，涌現(xiàn)出人口流動(dòng)的大潮。在這個(gè)大潮中，我國學(xué)者敏銳的觀察到大量鄉(xiāng)村教師遷向城市的這一現(xiàn)象。但這一時(shí)期相關(guān)研究并不太多。隨著時(shí)間推移以及人們思想更加開放，社會(huì)流動(dòng)作為一個(gè)普遍的社會(huì)現(xiàn)象被人們接受。與此同時(shí)，鄉(xiāng)村教師流失問題更加突出，農(nóng)村教育質(zhì)量每況愈下。

（一）國外相關(guān)研究簡述

通過筆者在圖書館查閱國外相關(guān)文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，許多國家都十分關(guān)注農(nóng)村基礎(chǔ)教育，農(nóng)村教師流失問題是許多國家亟待解決的問題。下面筆者以美國為例，在美國基礎(chǔ)教育中，農(nóng)村基礎(chǔ)教育占有較大的比例。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)，有800多萬兒童進(jìn)入美國農(nóng)村公立學(xué)校，占到所有公立學(xué)校學(xué)生的21%，有24143所公立學(xué)校在農(nóng)村，占美國所有學(xué)校的31%，有7832個(gè)農(nóng)村學(xué)區(qū)，占所有公立學(xué)區(qū)的49.3%，有40多萬教師在農(nóng)村學(xué)校任教，占所有公立學(xué)校的31%。因此，如何建設(shè)高質(zhì)量的農(nóng)村教師隊(duì)伍是美國現(xiàn)在關(guān)注的重點(diǎn)問題之一。

（二）對(duì)我國農(nóng)村教師流失問題的研究簡述

改革開發(fā)以來，中國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，城市發(fā)展的速度很快。城市對(duì)農(nóng)村居民的吸引力越來越大。雖然教師在城鄉(xiāng)之間互相流動(dòng)歸屬于社會(huì)流動(dòng)，但是農(nóng)村教師大量涌向城區(qū)往往被認(rèn)為是非合理的教師流動(dòng)。現(xiàn)在，鄉(xiāng)村教師流失是一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問題，在我國貧困地區(qū)更為突出。用徐中偉教授的教師勞動(dòng)力流動(dòng)來劃分我國農(nóng)村教師流動(dòng)是屬于非良性流動(dòng)，農(nóng)村教師流失形式嚴(yán)峻。

二、我國農(nóng)村教師流失的原因

鄉(xiāng)村教師流失的原因是多方面的，其中，有著復(fù)雜的社會(huì)背景和社會(huì)根源。通過筆者的研究，總的來說有以下幾方面造成的。

（1）教師子女的未來在農(nóng)村教師涌向城區(qū)占據(jù)主導(dǎo)地位。俗話說，孩子的教育不能輸在起跑線，家長們都希望自己的孩子就來有出息，由此出發(fā)，家長們都希望自己的孩子在一個(gè)好的學(xué)習(xí)環(huán)境中學(xué)習(xí)。城區(qū)學(xué)校里設(shè)施完善，有各種針對(duì)孩子全面發(fā)展的輔導(dǎo)班、少年宮和博物館等，而在農(nóng)村這些都是沒有的。城市經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展使城市產(chǎn)生了很大的勞動(dòng)力需求，許多農(nóng)民工都能在城市建筑工地或其他地方找到工作，一些去城里務(wù)工的農(nóng)村居民選擇把自己的子女安置在自己所在工作地學(xué)習(xí)，而農(nóng)村教師的孩子只能在條件簡陋的山區(qū)學(xué)校學(xué)習(xí)，這樣作為父母，農(nóng)村教師肯定不愿意看到自己的孩子在起跑上就比別的小孩慢一步。但是要是他們也想讓自己的孩子在城里上學(xué)，他們需要交付一筆高昂的擇校費(fèi)，這只會(huì)讓拿著微薄工資動(dòng)農(nóng)村教師們望校興嘆，更別說孩子上初中、高中了。所以，為了自己的孩子有一個(gè)更好的成長和學(xué)習(xí)環(huán)境，當(dāng)教師的農(nóng)村父母就會(huì)想盡辦法外調(diào)到城市里去。

（2）城鄉(xiāng)工資和福利相差太大是造成農(nóng)村教師流失重要原因。全國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，一般而言我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展東部高于中部，中部高于西部。所以中西部教師的收入相對(duì)東部教師較低，一般情況下，付出同樣的勞動(dòng)，貧困農(nóng)村的教師年薪平均在二萬元左右，而經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的東部大中城市或城區(qū)學(xué)校年薪均在五萬元以上，而且大中城市一般交通便利，醫(yī)療條件和辦學(xué)條件好，文化科技交流方便。相比之下，這難免會(huì)造成教師心理上的失衡，嚴(yán)重挫傷了教師的事業(yè)心和積極性。一旦超過了農(nóng)村教師承受的極限，即使留得住人，也留不住心了。于是農(nóng)村特別是山區(qū)學(xué)校的教師就千方百計(jì)地尋找機(jī)會(huì)，甚至通過各種途徑往外調(diào)，特別是剛分配到山區(qū)學(xué)校的年青教師，還沒來上班就干脆或借調(diào)或改行，全往城區(qū)跑。

（3）農(nóng)村的教學(xué)環(huán)境與教學(xué)條件嚴(yán)重制約了教師的專業(yè)發(fā)展，促使教師涌向城市。由于農(nóng)村中小學(xué)特殊的地理環(huán)境，制約了農(nóng)村教師的自我發(fā)展。農(nóng)村交通不便，信息相對(duì)閉塞，而且農(nóng)村小學(xué)的設(shè)施不完善，很多農(nóng)村教師甚至需要出錢買教具。除此之外，農(nóng)村教師缺少專業(yè)的學(xué)習(xí)的平臺(tái)，在事業(yè)發(fā)展的晉升空間不如在城區(qū)教書的教師。

三、穩(wěn)定農(nóng)村教師隊(duì)伍的策略

1.提高農(nóng)村教師的社會(huì)地位和工資福利

唯物主義哲學(xué)告訴我們，物質(zhì)決定意識(shí)。是以，政府應(yīng)該大力提高我國農(nóng)村教師的社會(huì)地位和工資。改革開放以來，我國改變了以前對(duì)待教師“臭老九”的態(tài)度，教師的地位有所提高。但是與日本相比，我國的教師地位在我國仍然不算較高。在日本，教師真的可以說是“太陽底下最光輝的職業(yè)”。日本自明治維新開始就非常重視教育，在日本人看來，中小學(xué)教師是“圣職”，人們稱教師為“先生”，地位等同于議員。

2.為農(nóng)村教師的發(fā)展搭建專業(yè)的平臺(tái)

教師為人師表，天天“傳道授業(yè)解惑”，教育學(xué)生，為祖國，為人民做出貢獻(xiàn)的同時(shí)，也要“吾日三省吾身”，力求自己在教育的領(lǐng)域有所成就，使自己的工作和取得的成果得到別人的認(rèn)可，這是符合馬斯洛的需求理論的。當(dāng)人們滿足了低層次的生理需求后，更重要的是要追求高層次的自我實(shí)現(xiàn)。很多鄉(xiāng)村教師流向城區(qū)是因?yàn)檗r(nóng)村學(xué)校不能滿足教師對(duì)事業(yè)的追求，自己的人生價(jià)值得不到實(shí)現(xiàn)。所以為了解決這一問題，學(xué)校管理者應(yīng)該為教師搭建專業(yè)的發(fā)展平臺(tái)，讓農(nóng)村教師們?cè)谶@個(gè)平臺(tái)盡情展示自己的才能。

3.管理部門要有相應(yīng)政策

機(jī)制的目的就是為了實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)，為了使城鄉(xiāng)教育發(fā)展相對(duì)比較平衡，有關(guān)教育部門要出臺(tái)相關(guān)政策條令。例如，用政策的手段讓優(yōu)秀師范畢業(yè)生優(yōu)先到農(nóng)村工作，給予這些教師一定的優(yōu)惠政策，以吸引優(yōu)秀師范畢業(yè)生到農(nóng)村任教。還可以以城鄉(xiāng)學(xué)校以結(jié)對(duì)子的形式讓城市教師去農(nóng)村中小學(xué)支教，共享教育資源。同時(shí)要改革分配體制，提高農(nóng)村教師的工資福利和工作晉升機(jī)會(huì)，讓農(nóng)村的優(yōu)秀教師也能名利雙收。

參考文獻(xiàn)：

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[6]陳堅(jiān)、陳陽.我國中小學(xué)教師流動(dòng)的制度化問題研究[J].2008，（4）

第四篇：淺談我國酒店員工流失的原因及對(duì)策（推薦）

淺談我國酒店員工流失的原因及對(duì)策

作者：XXX 指導(dǎo)老師：XXX

摘要：酒店業(yè)這樣的服務(wù)性行業(yè)，有較高的員工流失率，大量的員工流失給酒店的發(fā)展帶來很多負(fù)面影響，現(xiàn)代酒店如何減少員工流失早已經(jīng)成為一個(gè)非常重要的問題。本文對(duì)酒店員工流失的主要原因進(jìn)行了分析，并結(jié)合實(shí)際，提出了解決酒店員工流失問題的相關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：酒店 員工 流失 對(duì)策

一、我國酒店業(yè)的現(xiàn)狀

（一）科技含量高的服務(wù)項(xiàng)目使用不夠

酒店的服務(wù)項(xiàng)目要體現(xiàn)科技含量，雖然我國高星級(jí)酒店硬件設(shè)施已不低于同等檔次的國際飯店，但是在高科技應(yīng)用方面卻體現(xiàn)普遍不足。如：網(wǎng)上預(yù)定普及率不高，與歐美國家相差幾倍；寬帶上網(wǎng)和電視電話會(huì)議設(shè)施等科技服務(wù)項(xiàng)目有所欠缺。

（二）經(jīng)濟(jì)型酒店未能引起關(guān)注

資料表明，目前歐洲酒店的客房總量是500萬間，美國是400萬間，而中國只有100萬間。在美國400萬間客房里，一星級(jí)是10%，二三星級(jí)是60%，四五星級(jí)是30%。到2020年，中國將成為世界第一大旅游目的地國家，客房總數(shù)將會(huì)是歐洲和美國的總和。然而，中國酒店投資商、開發(fā)商卻把主要精力放在高檔酒店的市場，經(jīng)濟(jì)型酒店的市場未得到充分關(guān)注。

（三）我國酒店管理人素質(zhì)偏低、結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)化人才缺失

造成酒店管理企業(yè)人才缺乏的原因歸結(jié)起來大概有兩個(gè)方面：一是目前社會(huì)公眾對(duì)酒店管理工作了解不夠，很多大中專院校畢業(yè)學(xué)生不愿意到酒店去就業(yè)，這在一定程度上也限制了酒店管理水平提高；二是酒店管理教育相對(duì)落后，師資水平和教學(xué)條件有限，理論與時(shí)間相脫節(jié)。

（四）酒店集團(tuán)化程度偏低

目前酒店集團(tuán)化程度美國已達(dá)到70%，歐洲國家已達(dá)到30%，中國還不到10%。對(duì)于中國絕大多數(shù)單體酒店來說，可以有三種選擇：第一種是加盟國際著名的酒店集團(tuán)并采用他們的管理服務(wù)。第二種對(duì)于優(yōu)勢(shì)不明顯，地理位置不好的酒店，可以加盟一些知名的酒店網(wǎng)絡(luò)獲取客源。例如：西藏的度假型酒店。第三種是單體酒店之間聯(lián)合，使用統(tǒng)一標(biāo)志，創(chuàng)立一種品牌，構(gòu)成松散的聯(lián)合體。

二、酒店員工流失的主要原因

（一）酒店內(nèi)部人力資源管理問題 1.工作強(qiáng)度大時(shí)間分配不合理

用人單位強(qiáng)迫或者變相強(qiáng)迫勞動(dòng)者加班，并未按照國家有關(guān)規(guī)定向勞動(dòng)者支付加班費(fèi)；酒店員工是處于第一線的服務(wù)人員，工作量以及工作壓力的增加導(dǎo)致員工無法在工作角色與家庭角色中找到平衡點(diǎn)。

2.上下級(jí)之間缺乏溝通或溝通不夠

公司對(duì)員工的考核停留在打分的基礎(chǔ)上，沒有對(duì)如何提升員工的績效進(jìn)行及時(shí)有效的溝通，員工對(duì)考核的結(jié)果不清楚，更沒有針對(duì)性的措施，從而使考核失去了真正的意義；公司未來發(fā)展規(guī)劃不明了，員工對(duì)公司未來發(fā)展方向沒有一個(gè)清晰的脈絡(luò)，導(dǎo)致員工自身在公司發(fā)展定位不明確；部門之間以及與部門內(nèi)部缺乏溝通與交流，相互之間沒有有效的工作和生活溝通，信息閉塞，致使員工沒有歸屬感；公司內(nèi)部信息傳遞機(jī)制不健全，管道不暢通。

3.職位收入低于其他企業(yè)

目前一個(gè)不可否認(rèn)的事實(shí)就是，近年酒店行業(yè)的工資水平?jīng)]有隨著中國經(jīng)濟(jì)的增長而有相應(yīng)的提高，不同規(guī)模的酒店之間及酒店業(yè)與其他行業(yè)之間的薪酬存在著明顯的差距。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，許多員工把薪水的多少作為衡量自身價(jià)值的一個(gè)重要尺度，追求更高的薪酬成了員工流失的一個(gè)重要因素。

（二）員工對(duì)酒店的期望值過高

1.員工無法達(dá)到酒店所要求的期望值，個(gè)人價(jià)值得不到體現(xiàn)

酒店是一個(gè)服務(wù)性行業(yè)，遵循著“顧客就是上帝“的傳統(tǒng)觀念，導(dǎo)致員工無法從工作中找到滿足感。員工自我感覺個(gè)人價(jià)值得不到充分實(shí)現(xiàn)，工作成果得不到認(rèn)可，并且不能及時(shí)提拔成一個(gè)優(yōu)秀的員工讓員工毫無成就感，致使員工缺乏工作積極性，工作強(qiáng)度不高。

2.員工對(duì)自我的認(rèn)識(shí)偏高

工作經(jīng)驗(yàn)在酒店業(yè)是非常被看重的，酒店把新招聘的員工都安排在最基礎(chǔ)的崗位，這些新招聘的員工有一部分是高學(xué)歷的大學(xué)生，他們從“象牙塔的天之驕子”突然轉(zhuǎn)型到普通服務(wù)人員。鋪床.端碗碟和清掃衛(wèi)生間，很多人無法承受心理的巨大落差，再加上酒店方面與大學(xué)生之間缺乏必要的溝通，甚至現(xiàn)在不少低學(xué)歷的管理人員不是以培養(yǎng)的心態(tài)來對(duì)待大學(xué)生員工，而是認(rèn)為大學(xué)生的操作能力不如中專生而加以指責(zé)，這無疑打擊了大學(xué)生的積極性，覺得前途無望，從而加快了他們離開酒店的決心。

（三）酒店硬件與軟件設(shè)施未達(dá)標(biāo) 1.相應(yīng)服務(wù)設(shè)施不齊全

星級(jí)酒店一般一到三樓是不提供住宿的，而是作為娛樂場所，其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差異大。服務(wù)人員無償加班，甚至深夜還要自己動(dòng)手處理杯具，消毒設(shè)施不達(dá)標(biāo)，安全衛(wèi)生得不到保障。

2.缺乏對(duì)員工的培訓(xùn) 不少中小企業(yè)認(rèn)為培訓(xùn)需要耗費(fèi)時(shí)間的經(jīng)費(fèi)，將企業(yè)培訓(xùn)視為成本投入，能省則省；培訓(xùn)不連續(xù)，缺乏對(duì)員工職業(yè)生涯的規(guī)劃，以及培訓(xùn)人員選擇不當(dāng)，方法落后，缺乏健全的培訓(xùn)評(píng)估機(jī)制；培訓(xùn)動(dòng)力不足，忽視員工的主觀能動(dòng)性。

3.員工食宿條件不太樂觀

酒店一般六個(gè)人一個(gè)宿舍，比較擁擠，沒有空調(diào)，需要自備電扇；酒店每天提供給員工的菜譜搭配不合理，導(dǎo)致員工所需的營養(yǎng)成分跟不上其每天的工作量，致使員工營養(yǎng)不良。

（四）員工自身的問題

1.傳統(tǒng)觀念的影響，服務(wù)員低人一等+吃青春飯

在國內(nèi)，即使是知名飯店的服務(wù)員，也只是被當(dāng)做“吃青春飯“的崗位，最多做到30歲，如果升不到管理層就要考慮改行。從中國傳統(tǒng)的觀念來看，服務(wù)員普遍看不起自己的職業(yè)，會(huì)覺得低人一等。在這種觀念的支配下，飯店員工，尤其是年齡較大的員工，很難安心工作

2.對(duì)企業(yè)的歸屬感不強(qiáng)，工作積極性不高

一是事不關(guān)己，高高掛起；二是隨大流，做好自己分內(nèi)的事情，協(xié)作意識(shí)不夠；三是工作雖做，但是沒有創(chuàng)新，質(zhì)量不高；四是人在心不在，占崗不賣力，不敬業(yè)；五是一心二用，兼職工作，主次不分；六是上進(jìn)心不強(qiáng)，積極性不高，滿足于現(xiàn)狀；七是攀比心強(qiáng)，埋怨心多；八是怕自己多干，吃虧。

三、降低我國酒店員工流失率的對(duì)策

（一）酒店內(nèi)部人力資源的調(diào)整 1.建立科學(xué)合理的薪酬制度

完整的薪酬體系通常是由基本薪酬、獎(jiǎng)勵(lì)薪酬、附加薪酬和員工福利四部分組成，四者相互統(tǒng)一，缺一不可。提高酒店員工的工資待遇，實(shí)行薪酬與貢獻(xiàn)掛鉤，對(duì)有突出業(yè)績的員工給予重獎(jiǎng)。薪酬問題對(duì)酒店員工來說是最關(guān)心的問題之一，所以高薪是留住人的一種有效手段。酒店管理者應(yīng)該意識(shí)到這一點(diǎn)，盡可能的提高員工的工資。同時(shí)，要正確對(duì)待實(shí)習(xí)生，酒店要真正獲取高額利潤，只在減少員工的薪酬投入上下功夫是解決不了問題的，那樣做可以說是本末倒置。因此，酒店在用人方面，應(yīng)減少實(shí)習(xí)生的比重。對(duì)錄用的實(shí)習(xí)生也應(yīng)像對(duì)待正式員工一樣，給予合理的薪酬和工作安排，這樣也可以使實(shí)習(xí)生能擺平心態(tài)，并愿意長期留下來為酒店做貢獻(xiàn)。

2.完善用人機(jī)制

關(guān)鍵在于合理用人。作為酒店人力資源管理部門的管理人員，必須掌握合理用人的原則，如用人所長、按能授權(quán)、公平競爭、不拘一格、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動(dòng)態(tài)管理的原則等。一是強(qiáng)化任用制度，提高選人用人的公信度；二是優(yōu)化選拔制度，拓寬選人渠道；三是深化干部體制，豐富用人形式。完善用人機(jī)制，不以年齡丶婚姻狀況為決定員工去留的標(biāo)準(zhǔn)，而以工作能力作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。與業(yè)績好丶能力強(qiáng)的員工簽訂較長期的合同，這樣可以解除員工的后顧之憂，有助于留住人才。對(duì)飯店的年輕業(yè)務(wù)骨干丶有發(fā)展?jié)摿Φ墓芾碚吆驼莆諏ｉT技術(shù)的特殊人才分層次運(yùn)用各種方式加以培養(yǎng)。在酒店內(nèi)部建立起真正的“能上能下，人盡其才”的機(jī)制，最終使“不斷追求更好”成為員工的自覺行為，由此提高客人的總體滿意度。即便不是一線員工，也會(huì)也會(huì)通過他們對(duì)一線員工的后勤服務(wù)間接地影響顧客的滿意度。

3.信任員工，對(duì)員工授權(quán)

凡事尊重、相信、理解員工，充分釋放員工的潛力和激情，使員工真正講企業(yè)視為“家”來摯愛、來創(chuàng)建。在尊重制度的基礎(chǔ)上對(duì)員工做到感情融合、工作上放手、生活上關(guān)心，使信任成為酒店和員工之間的粘合劑、連心鎖，讓員工自己管理自己、自己提高自己，最大限度的減少管理成本，促使酒店業(yè)和員工和諧共振，共同發(fā)展。

對(duì)員工授權(quán)，讓他們放開手腳自主的完成工作任務(wù)，盡情的把工作才能發(fā)揮好，這是對(duì)員工信任的最好詮釋。如果員工在服務(wù)中需要層層匯報(bào)才能解決問題，一會(huì)影響工作效率，二會(huì)影響員工的情緒，抑制員工解決問題能力和創(chuàng)造力的發(fā)揮。酒店高層管理者要授權(quán)給下屬發(fā)揮才干丶大顯身手的機(jī)遇，這樣有利于增強(qiáng)信任感，使上下級(jí)之間的關(guān)系變成合作共事，相互支持的關(guān)系，從而提高工作效率

（二）觀察與了解員工各方面的發(fā)展 1.加強(qiáng)員工心理培訓(xùn)

人力資源部門可以簡要摘編一些關(guān)于績效管理的知識(shí)，在內(nèi)部刊物上刊登，以便員工能經(jīng)常接觸到，加深其內(nèi)心對(duì)績效管理的認(rèn)知。針對(duì)績效管理過程中出現(xiàn)的心理問題，企業(yè)有必要引進(jìn)心理培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變員工對(duì)績效管理的消極認(rèn)識(shí)，處理好員工的消極情緒，疏導(dǎo)員工不必要的心理負(fù)擔(dān)和壓力。

注重與職工的溝通，為職工的壓力尋求釋放的途徑，適當(dāng)?shù)那榫w宣泄，有助于恢復(fù)員工情緒的平衡，管理者要學(xué)會(huì)做一名忠實(shí)的聆聽者，學(xué)會(huì)傾聽，通過上下級(jí)之間丶職工之間的無障礙溝通釋放壓力，為職工提供精神上的支持與關(guān)懷；通過培訓(xùn)提高職工的自信，增強(qiáng)對(duì)社會(huì)的適應(yīng)，降低知識(shí)更新帶來的壓力；設(shè)立職工心理輔導(dǎo)制度，加強(qiáng)職工之家的建設(shè)，加強(qiáng)溝通，尊重職工權(quán)益，并且貫徹勞動(dòng)保障制度。

2.建立酒店賞罰分明的形象

酒店應(yīng)堅(jiān)持按勞分配的原則，綜合考慮同行業(yè)工資水平，酒店條件，員工貢獻(xiàn)和學(xué)歷職稱等因素，合理設(shè)置工資等級(jí)。在獎(jiǎng)金和福利制度的設(shè)計(jì)前需要與員工進(jìn)行溝通，并遵循公平、競爭、激勵(lì)、經(jīng)濟(jì)、合法的原則。

領(lǐng)導(dǎo)者以身作則，是讓員工“明法令”的第一原則。在此基礎(chǔ)上，領(lǐng)導(dǎo)者要經(jīng)常教育下屬，誰若以身試“法”，就一定要對(duì)其懲處，以儆效尤。懲處必須在錯(cuò)誤行為發(fā)生后立即進(jìn)行，絕不拖泥帶水。其次，不能忽視的是，和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制一樣，懲罰機(jī)制同樣需要付出管理成本，比如監(jiān)察的手段、人員、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及對(duì)員工懲罰之后的后續(xù)工作等，都必須有一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊?guī)范制度。而且，相比獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，更應(yīng)該把握尺度和程度。任何懲罰，都必須以制止不當(dāng)行為為限，必須遵守合理、合情、合法的原則，如果員工的任何錯(cuò)誤都意味著非常嚴(yán)厲的處罰，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)輕則士氣下降，人人離心，重則面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)形象問題。

3.合理安排每月公休及倒班

高負(fù)荷的體力勞動(dòng)已經(jīng)讓員工無法承受，所以每月四天公休必須保證每周讓每個(gè)員工休息一次，這就要求管理層的人掌握自己手下員工的數(shù)量，并且做到心里有數(shù)合理安排，與此同時(shí)節(jié)假日員工不能回家陪伴家人而是留在自己的崗位上工作，心里總會(huì)有些失衡。節(jié)假日過后，管理者應(yīng)該適當(dāng)增加公休或加薪以激勵(lì)員工的工作積極性。

4.適當(dāng)提拔優(yōu)秀員工

酒店應(yīng)根據(jù)自己的實(shí)際情況，關(guān)注員工的職業(yè)生涯發(fā)展，提供職業(yè)生涯機(jī)會(huì)的評(píng)估，幫助員工設(shè)定職業(yè)生涯目標(biāo)，制定具體的行動(dòng)計(jì)劃和措施，使優(yōu)秀員工的特長及發(fā)展方向符合酒店變化的需求。酒店通過幫助員工制定良好的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，給予員工豐富的教育和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，可以促進(jìn)員工個(gè)人和酒店的共同發(fā)展，營造酒店與員工共同成長的組織氛圍，讓員工對(duì)未來充滿信心和希望，降低員工的流失率。適時(shí)授權(quán)給一線員工，使其有權(quán)利做出決定，提高員工的參與度，使員工感覺自己被重用，激發(fā)其工作積極性，挖掘個(gè)人潛力。

（三）加強(qiáng)酒店硬件與軟件方面的投資與建設(shè) 1.配備齊全的服務(wù)設(shè)施

服務(wù)設(shè)施是提供服務(wù)的必要保證，如果一個(gè)酒店連必要的服務(wù)設(shè)施都提供不了，就無法維持下去，提供必要的服務(wù)設(shè)施配備，可以減輕員工的負(fù)擔(dān)，可以減少員工的勞動(dòng)量，縮短勞動(dòng)時(shí)間，減輕員工的疲憊程度。

服務(wù)設(shè)施是客房提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的物質(zhì)基礎(chǔ)。酒店設(shè)施配備必須齊全，設(shè)施質(zhì)量必須優(yōu)良。客房設(shè)施和設(shè)備，就其數(shù)量而言，各客房基本相同；但就質(zhì)量而言，而因客房等級(jí)規(guī)格不同而區(qū)別較大。設(shè)備質(zhì)量優(yōu)良的具體要求是：造型美觀，質(zhì)地優(yōu)良，風(fēng)格、樣式、色彩統(tǒng)一配套，注意種種等級(jí)、各種房間的同一種服務(wù)設(shè)施保持一致，不能給客人東拼西湊的感覺，以此反映客房的等級(jí)規(guī)格

2.加強(qiáng)員工的日常培訓(xùn)

酒店企業(yè)的競爭是“人才”的競爭，而人是各項(xiàng)生產(chǎn)要素中最核心的主要因素，員工的培訓(xùn)是人力資源管理中的重要內(nèi)容。酒店培訓(xùn)的方法有多種，如講授法、演示法、案例法、討論法、視聽法、角色扮演法等，各種培訓(xùn)方法都有其自身的優(yōu)缺點(diǎn)，為了提高培訓(xùn)質(zhì)量，達(dá)到培訓(xùn)目的，往往需要各種方法配合，靈活使用。

3.盡可能的改善員工食宿條件

只有保證員工的食宿才能要求員工提供到位的服務(wù)效率，在住宿方面至少應(yīng)保證男女分開，避免宿舍臟亂差的現(xiàn)象，不定期組織人員檢查。制定每周員工的工作餐，保證員工的食物達(dá)到營養(yǎng)健康合理搭配。真心實(shí)意改善員工的住宿和生活條件，是企業(yè)高管應(yīng)盡的職責(zé)，也是企業(yè)文化教育的內(nèi)涵，是提高企業(yè)核心競爭力的基本原則。在住方面，企業(yè)可以考慮適當(dāng)改善員工住宿條件，安裝空調(diào)、網(wǎng)線或者配備電腦電話，提供洗澡的地方等等。在娛樂方面，企業(yè)可以適當(dāng)?shù)母阈┗顒?dòng)，在空閑的時(shí)間可以組織員工做游戲，組織培訓(xùn)會(huì)，或者評(píng)選服務(wù)標(biāo)兵，寢室標(biāo)兵，優(yōu)秀員工等，既可以激發(fā)員工的激情，又可以給予員工福利。

（四）確立以人為本的管理思想

所謂人本管理，簡單的說就是以人為中心的人性化管理。它要求酒店把員工看作企業(yè)最寶貴的財(cái)富和重要的資源，其中心思想是充分尊重每一位員工。

酒店為客人提供的是服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)產(chǎn)品質(zhì)量的高低直接取決于服務(wù)的提供者。酒店實(shí)施人本管理最重要的是懂得如何尊重員工。酒店管理人員充分尊重員工的勞動(dòng)，維護(hù)他們的權(quán)益，為他們的工作創(chuàng)造良好的氛圍，這樣做，能夠大大降低員工的流動(dòng)率。酒店幫助員工制定個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，協(xié)助員工學(xué)習(xí)各種知識(shí)和技能，特別是專業(yè)性的知識(shí)和技能，既能夠增強(qiáng)員工的自信心，激發(fā)他們的工作熱情，又能夠提高他們對(duì)酒店的滿意度和忠實(shí)度。通過個(gè)人職業(yè)發(fā)展計(jì)劃，使每位員工對(duì)自己目前所擁有的技能進(jìn)行評(píng)估，并考慮酒店發(fā)展的需要，使自己的特長和發(fā)展方向符合酒店變化的需求，通過這種持續(xù)不斷的個(gè)人發(fā)展計(jì)劃，幫助員工適應(yīng)酒店多方面的工作及未來發(fā)展的需要。

（五）樹立酒店企業(yè)精神，培育企業(yè)文化

企業(yè)文化是一種管理理念，是企業(yè)的核心競爭力之一。在酒店內(nèi)部構(gòu)建和諧的企業(yè)文化，酒店應(yīng)大力提倡管理人員關(guān)心人、尊重人、激勵(lì)人，著力營造和諧、溫馨的環(huán)境氛圍，使酒店與員工結(jié)成的不僅僅是利益共同體，而且還是情感共同體。對(duì)員工個(gè)人的管理要有針對(duì)性；對(duì)整個(gè)酒店員工的管理，則要有系統(tǒng)性，多層面的考慮人的各種動(dòng)機(jī)和需求。

一般情況下，員工是值得信賴和尊重的，是愿意工作的，獲得成就感、自尊感和自我實(shí)現(xiàn)等高層次需求的激勵(lì)，是有進(jìn)取性和創(chuàng)造性的。

（六）管理者要加強(qiáng)自身的素質(zhì)修養(yǎng)與學(xué)習(xí)，要大膽創(chuàng)新

管理員工就像開汽車，司機(jī)在開車時(shí)需小心的看著指示器和路面，路面有新的變化，指示器的指針有變化，他就應(yīng)轉(zhuǎn)動(dòng)方向盤，防止翻車撞人。管理員工也是如此，管理人員要讓其員工在制定的軌道上運(yùn)行，就要仔細(xì)觀察、經(jīng)常調(diào)整，以防止其出現(xiàn)偏誤。在高星級(jí)酒店中，管理者要多注意員工的各種變化，在基本管理框架內(nèi)靈活的運(yùn)用各種技巧管理下屬。

管理者自身要不斷學(xué)習(xí)，不斷提高自身的修養(yǎng)。隨著酒店的發(fā)展，不斷采用新的方法處理員工管理中的新情況，同時(shí)必須要有超越陳規(guī)的一年和能力，敢于摒棄落后的陳舊管理思想、方法、模式，敢于采用先進(jìn)的新穎的管理方式、方法，在“以人為本”的基礎(chǔ)上爭取有新的突破。綜上所述，降低中國餐飲企業(yè)員工的流失率，是一個(gè)長期的過程，需要從多方面考慮。薪金、福利、工作環(huán)境及職業(yè)規(guī)劃是首要因素，很大程度上企業(yè)的管理理念也是一個(gè)很重要的因素。在酒店行業(yè)日趨激烈的今天，員工的流動(dòng)已經(jīng)是不可避免的現(xiàn)象，酒店經(jīng)營者和管理者唯有積極尋找這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因及解決方法，努力使員工流動(dòng)合理化，讓這種流動(dòng)適應(yīng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，才能使自己的酒店經(jīng)營管理在激勵(lì)的競爭中保持領(lǐng)先水平

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第五篇：小議我國個(gè)人所得稅的流失原因及稅收建議

小議我國個(gè)人所得稅的流失原因及稅收建

議

個(gè)人所得稅是我國財(cái)政收入的主要來源之一。然而，在我國現(xiàn)行稅制中，個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，使財(cái)政收入損失巨大，而且還加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。因此，要進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺納稅的意識(shí)是改善我國個(gè)人所得稅流失狀況。

個(gè)人所得稅 稅收流失 原因 稅收建議一 個(gè)人所得稅流失概況個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。

2011年6月底，十一屆全國人大常委會(huì)通過論文發(fā)表了修改個(gè)人所得稅法的決定。2011年9月1日實(shí)施，個(gè)稅免征額調(diào)至3500元。這是自1994年現(xiàn)行個(gè)人所得稅法實(shí)施以來第3次提高個(gè)稅免征額，2006年，免征額從每月800元提高到1600元；2008年，免征額從1600元提高到2000元。此次修法涉及的減稅額是最大的一次。隨著改革開放帶來的中國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，個(gè)人收入在國民經(jīng)濟(jì)分配中的比例迅速上升，據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前已經(jīng)占到GDP的70%左右，這無疑為個(gè)人所得稅的計(jì)征帶來了牢固的稅源基礎(chǔ)。然而，我們個(gè)人所得稅的征收并不樂觀，國家行政學(xué)院博士焦建國曾測算過個(gè)人所得稅的實(shí)際總量。2001年全國稅收總共達(dá)15000億元，個(gè)人所得稅僅占全部收入的6.6%。“印度在1992年就達(dá)到了7.68%，發(fā)達(dá)國家平均為30%。而中國如果能達(dá)到15%的話就是2250億元，目前還少一千多個(gè)億。”可見個(gè)人所得稅的流失之嚴(yán)重性，這還是幾年前統(tǒng)計(jì)的數(shù)字，“比較常見的方法是看居民存款。”目前我國居民儲(chǔ)蓄為8萬億，據(jù)一項(xiàng)調(diào)查:3%的高收入階層占居民儲(chǔ)蓄的47%，存款的80%為20%的人所有，最富有的人早已是千萬富翁。近年來每年存款余額增加7000億～3000億，按7000億元計(jì)算，假設(shè)勞務(wù)報(bào)酬估算個(gè)人所得稅，定率扣除20%，納稅所得額為4480億元;再按20%的比例稅率計(jì)算稅金，結(jié)果約為896億，這還是比較保守的推算。值得強(qiáng)調(diào)的是，這些富翁并不是全部稅基，個(gè)人所得稅收入仍主要來源于工資、薪金，約占41%，利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等資本所得為35%。而在上海、北京、深圳、廈門等地工資、薪金所得近幾年占個(gè)人所得稅收入的60%以上。“世界上沒有一個(gè)人愿意付稅款。”利普生說，“但還沒有一個(gè)人想出更好的辦法讓政府不征稅。”由高層強(qiáng)力推動(dòng)個(gè)人所得稅的征收，是中國現(xiàn)代化不得不經(jīng)歷的過程。事實(shí)上，從本質(zhì)上找原因，個(gè)人所得稅包括其他很多稅流失在于我們國民繳稅意識(shí)淡薄，這與我國的歷史與文化有關(guān)，在很長的一段時(shí)間內(nèi)，我們政府的財(cái)政收入都來源于國營企業(yè)的利潤，幾乎占到了80%～90%，因?yàn)槟菚r(shí)候公民的收入普遍比較低，要想從個(gè)人的手中來實(shí)現(xiàn)政府的預(yù)算開支是不可能的，其次，很多稅在繳納的時(shí)候我們都是間接的納稅人，我們是眾多企業(yè)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的對(duì)象，那消費(fèi)稅來說，我們?cè)谏虉鲑徫锏臅r(shí)候，購進(jìn)啤酒，香煙，化妝品等消費(fèi)品，營業(yè)稅是由商場代繳的，包含在物品的價(jià)格中，其實(shí)不僅是消費(fèi)稅，增值稅，營業(yè)稅等很多稅種都包含在價(jià)款中，就連增值稅這門價(jià)外稅（稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)的稅）由于我們公民的消費(fèi)習(xí)慣，商家在向我們銷售商品時(shí)，也一起包含在價(jià)格中了，另外，我們?cè)谒囆g(shù)期刊

/yslqk/商場消費(fèi)的時(shí)候也很少向商家索要發(fā)票，種種原因造成我們公民納稅意識(shí)薄弱。

在我國現(xiàn)行諸稅中，個(gè)人所得稅被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種，被稅務(wù)部門稱為征管“第一難”，被老百姓戲稱為“征的不如漏的多” 而從我國個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。下面從我國目前個(gè)人所得稅流失的原因及其巨大的經(jīng)濟(jì)影響進(jìn)行分析，并在此基礎(chǔ)上對(duì)我國個(gè)人所得稅改革和完善提幾點(diǎn)建議