第一篇：關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知

財政部 國家稅務總局關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知

財稅[2002]7號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：經國務院決定，進一步推進出口貨物實行免、抵、退稅管理辦法。現將有關規定通知如下：

一、生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。對生產企業出口非自產貨物的管理辦法另行規定。

二、實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

三、有關計算方法。

（一）當期應納稅額的計算

當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

其中：

1．出口貨物離岸價（fob）以出口發票計算的離岸價為準。出口發票不能如實反映實際離岸價的，企業必須按照實際離岸價向主管國家機關進行申報，同時主管稅務機關有權依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

2．免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關實征關稅和消費稅

（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算

1．如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額

2．如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝0

當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

第二篇：企業出口貨物免抵退稅申報流程

企業出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發票。貨物報關離境前，應按出口合同中出口商品名稱、數量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發票。第二步 免抵退出口業務記賬。按開具的出口發票，在貨物報關離境的當月確認免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認收入）。借：應收賬款（銀行存款）貸：主營業務收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認出口報關單信息。在口岸電子執法系統-出口退稅子系統中，對出口報關單電子數據進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認可的出口報關單數據提交至稅務機關。

第四步 收匯核銷。實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統中進行收匯核銷處理；未實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當期進料加工業務免稅進口的料件，按進口貨物報關單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應付賬款（預付賬款、銀行存款），進料退運業務以負數記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業務的企業，在海關核發進料加工業務登記手冊的當月，在出口退稅申報系統中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內容。第七步 出口貨物明細數據錄入。選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，將當月的免抵退出口貨物數據按出口報關單或出口發票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標識”欄打上標識，無出口報關單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網上核銷的企業錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業務作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業務，在收齊單證的當期，在出口退稅申報系統中作單證收齊處理。選擇“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中應收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業務沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數據有誤的，應對該條申報數據作沖減處理。選擇“基礎數據采集-生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選中應沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業務重新申報。對當期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業務，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數據（其中“所屬期標識”須與出口報關單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進口料件數據錄入。在出口退稅申報系統中錄入當月進料加工業務的進口料件明細數據（包括進料退運）。選擇“基礎數據采集-進口料件明細申報錄入”，按進口報關單逐條錄入免稅進口料件數據，已申報退免稅的進口料件退運的，數量以負數錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關已作核銷結案的進料加工業務手冊，在該手冊項下的進料、出口業務申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據海關結案通知書、代征進口關稅或代征增值稅繳款書的有關數據進行錄入。

第十三步 生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，按提示將錄入的明細申報數據存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務機關進行預審（主要審核申報的出口數據有無外部電子信息、申報的出口數據與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預審反饋疑點。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息查詢-預審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調整申報錄入的出口明細數據。對主觀原因造成的疑點問題（數據錄入錯誤），應逐條進行修改。首先撤銷明細申報數據：選擇“申報數據處理-撤銷已申報數據”。然后修改錄入有誤的數據：選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，在“索引窗口”點中應修改的紀錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數據項進行修改。

第十六步 再次預審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預審信息反饋處理。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數據處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認當期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額人民幣”合計數調整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數減《生產企業進料加工貿易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數，確認當期不得免征和抵扣稅額并做帳務處理 借：主營業務成本 貸：應繳稅費-應繳增值稅（進項稅轉出）。第二十三步 手工填寫《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統錄入增值稅納稅申報數據，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統錄入增值稅申報數據。選擇“基礎數據采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》的有關項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當前紀錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數據”表。

第二十六步 申報匯總表數據錄入。選擇“基礎數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數據）。第二十七步 生成匯總申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數據有問題。

第二十九步 到稅務機關進行出口貨物預免抵申報和增值稅納稅申報。第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數據表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》、《進料加工登記申報表》、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業務的裝訂順序為：核銷單、出口報關單、代理出口貨物證明、出口發票、進口報關單）。

第三十四步 持申報數據盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務機關申報退稅。

第三十五步 根據當期申報匯總表的應退稅額（第24行）做帳務處理。借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應繳稅費-應繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細單、裝貨單、運輸單據按要求裝訂成冊。

附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統。從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統維護，進入“系統維護-系統設置配置與修改”界面，逐項錄入企業的基本信息，其中“企業代碼”為10位企業海關代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務登記證號碼，“企業名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設置成“2”，“稅務機關代碼”為120117，“稅務機關名稱”為園區國家稅務局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統維護-代碼維護-海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統，讀入完畢后點擊工具欄“設為自用”即可。(2)進入“系統維護-代碼維護-標準海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統。

3、更新退稅申報系統。當出口退稅申報系統版本升級時，應先將原退稅申報系統數據進行備份，選擇系統維護-系統數據備份界面，即可完成數據備份。然后從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統，安裝后將原退稅申報系統的備份數據導入新退稅申報系統。選擇系統維護-系統備份數據導入界面，在舊系統路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數據導入。

稅務系統給出的一個關于稅收負擔率的計算公式: 稅收負擔率=[(內銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出)]/全部銷售收入*100% 注:進項轉出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉出的部分 生產企業自營出口增值稅稅負率計算：

（內銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內銷銷售額）出口退稅企業的稅負率計算：

目前對于出口型生產企業稅負率的計算方法分二種情況：

1、期初進項留抵數中有以前出口但末申報退稅的進項留抵在內，且數額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進項中體現。且到年末仍有留抵，其留抵數的計算應為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵數-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負率，此時當年實際稅負率的計算方法：(全年銷售收入(內外銷之和)*17%-當年進項)/全年銷售收入。

2、對于不受上項因素影響的企業：稅負率的計算公式有二種： 第一種計算方法是：(免抵額+應納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進項稅額+期初進項留抵-期末進項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結果是一致的。或： 稅負={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業有實行免抵退辦法的，也可以說總結為：應交稅金/銷售額

以上計算中的進項稅額均為進項稅額-進項稅額轉出+出口貨物進項轉出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵數-下期申報表當月免抵退貨物應退稅額。

增值稅稅負率計算公式：

增值稅稅負率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應稅貨物實用稅率-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業稅負

一、免抵退稅出口企業增值稅稅負率=（當期免抵稅額+ 當期應納稅額）÷（當期應稅銷售額+ 當期免抵退稅銷售額）×1OO%。“免抵稅額”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負只是稅務機關進行納稅申報稽核分析的參考指標。

1.對實行“免抵退”的生產企業而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額

2.通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數

實例：

例

1、某企業O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內銷為1OOO萬，當月進項稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當月應交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當月應退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=1O4-1O4=O，當月稅負=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計處理：① 借：應收補貼款 1O4 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進項稅額改為25O萬。則：當月應交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當月應退稅額=當月留抵稅額=48萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=8OO*13%-48=56，當月稅負=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計處理：① 借：應收補貼款 48 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)48，②借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）56 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進項稅額改為2OO萬；則：當月應交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月稅負=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計處理： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）1O4 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）2 貸：應交稅金——未交增值稅2

第三篇：生產企業出口貨物免抵退稅申報流程)

生產企業出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發票。貨物報關離境前，應按出口合同中出口商品名稱、數量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發票。

第二步 免抵退出口業務記賬。按開具的出口發票，在貨物報關離境的當月確認免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認收入）。借：應收賬款（銀行存款）貸：主營業務收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認出口報關單信息。在口岸電子執法系統-出口退稅子系統中，對出口報關單電子數據進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認可的出口報關單數據提交至稅務機關。

第四步 收匯核銷。實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統中進行收匯核銷處理；未實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當期進料加工業務免稅進口的料件，按進口貨物報關單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應付賬款（預付賬款、銀行存款），進料退運業務以負數記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業務的企業，在海關核發進料加工業務登記手冊的當月，在出口退稅申報系統中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內容。

第七步 出口貨物明細數據錄入。選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，將當月的免抵退出口貨物數據按出口報關單或出口發票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標識”欄打上標識，無出口報關單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網上核銷的企業錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業務作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業務，在收齊單證的當期，在出口退稅申報系統中作單證收齊處理。選擇“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中應收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業務沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數據有誤的，應對該條申報數據作沖減處理。選擇“基礎數據采集-生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選中應沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。第十步 作沖減處理的業務重新申報。對當期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業務，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數據（其中“所屬期標識”須與出口報關單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。

第十一步* 免稅進口料件數據錄入。在出口退稅申報系統中錄入當月進料加工業務的進口料件明細數據（包括進料退運）。選擇“基礎數據采集-進口料件明細申報錄入”，按進口報關單逐條錄入免稅進口料件數據，已申報退免稅的進口料件退運的，數量以負數錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關已作核銷結案的進料加工業務手冊，在該手冊項下的進料、出口業務申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據海關結案通知書、代征進口關稅或代征增值稅繳款書的有關數據進行錄入。

第十三步 生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，按提示將錄入的明細申報數據存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務機關進行預審（主要審核申報的出口數據有無外部電子信息、申報的出口數據與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預審反饋疑點。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息查詢-預審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調整申報錄入的出口明細數據。對主觀原因造成的疑點問題（數據錄入錯誤），應逐條進行修改。首先撤銷明細申報數據：選擇“申報數據處理-撤銷已申報數據”。然后修改錄入有誤的數據：選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，在“索引窗口”點中應修改的紀錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數據項進行修改。

第十六步 再次預審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預審信息反饋處理。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》，打印一式二份。第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數據處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認當期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額人民幣”合計數調整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數減《生產企業進料加工貿易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數，確認當期不得免征和抵扣稅額并做帳務處理 借：主營業務成本 貸：應繳稅費-應繳增值稅（進項稅轉出）。

第二十三步 手工填寫《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統錄入增值稅納稅申報數據，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統錄入增值稅申報數據。選擇“基礎數據采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》的有關項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當前紀錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數據”表。

第二十六步 申報匯總表數據錄入。選擇“基礎數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數據）。

第二十七步 生成匯總申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數據有問題。第二十九步 到稅務機關進行出口貨物預免抵申報和增值稅納稅申報。

第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。

第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數據表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》、《進料加工登記申報表》、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業務的裝訂順序為：核銷單、出口報關單、代理出口貨物證明、出口發票、進口報關單）。第三十四步 持申報數據盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務機關申報退稅。

第三十五步 根據當期申報匯總表的應退稅額（第24行）做帳務處理。借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應繳稅費-應繳增值稅（出口退稅）。

第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細單、裝貨單、運輸單據按要求裝訂成冊。附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統。從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統維護，進入“系統維護-系統設置配置與修改”界面，逐項錄入企業的基本信息，其中“企業代碼”為10位企業海關代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務登記證號碼，“企業名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設置成“2”，“稅務機關代碼”為120117，“稅務機關名稱”為園區國家稅務局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統維護-代碼維護-海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統，讀入完畢后點擊工具欄“設為自用”即可。(2)進入“系統維護-代碼維護-標準海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統。

3、更新退稅申報系統。當出口退稅申報系統版本升級時，應先將原退稅申報系統數據進行備份，選擇系統維護-系統數據備份界面，即可完成數據備份。然后從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統，安裝后將原退稅申報系統的備份數據導入新退稅申報系統。選擇系統維護-系統備份數據導入界面，在舊系統路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數據導入。

第四篇：關于增值稅的出口貨物免抵退的原理解析

關于增值稅的出口貨物免抵退的原理解

析

增值稅的免抵退一直是一個難點，特別是對于第一次熟悉增值稅免抵稅的同學們。首先從原理講講免抵退。

免抵退的原因：為了加強國內產品進入國際市場的競爭力，而成本優勢是加強這一競爭力的有效手段，為了有足夠的成本優勢，所以對于一些貨物，國家采取免抵稅政策，即貨物是采取整體零稅負進入國際市場。免抵退的名詞解釋：

“免”：即是說免征增值稅

“退”：即使說對征收的增值稅進行退稅 要解釋“抵”，那么首先要弄清楚增值稅出口貨物免抵退的原理。

免抵退的原理：一個企業在一個長遠發展的時間，結合會計上的假設來說，就是持續經營，那么涉及出口貨物的同時，在某一天也很可能要涉及國內市場，那么對于業務在國內、外的企業來說，在國內采購原材料，必定要繳納增值稅，即是增值稅的進項，如果這個企業僅僅在國內銷售，那么它一定會有銷項，有了銷項，進項部分才可能最終由消費者負擔，而企業如果有海外市場，即意味著沒有銷項，那么這部分增值稅由誰來負擔呢？國家考慮到這點，所以要對增值稅進行免抵退。

例：企業甲購進原材料1000元，加工成產品A100件，每件產品單價20元。1.假如這100件全部銷售給國內市場（當然就不存在免抵退），那么銷項=20*100*17%=340（從買家處收取的）元，進項=1000*17%=170元（你要付給原材料供應商的），進項的稅就人負擔，因為你收取了340元的銷項增值稅。

2.如果這100件全部銷售給國外，則沒有增值稅的銷項，那么你這170元的進項由誰負擔呢？

所以國家為了加強企業的競爭力，要對企業進行退稅。免抵退中的“抵”是怎么產生的？

因為不是每一種貨物都是按照征收率對貨物進行退稅，國家對貨物的補貼程度取決于很多因素，所以退稅率是不一樣的，退稅率小于征稅率時，就有了退稅。而“抵”的部分即國家對這一部分不進行退稅。

應納稅額（退稅額）=銷項-進項，抵這一部分，既然不能夠退稅，所以要從進項稅中轉出來，進項變少了，那么銷項與進項的差額也越少，說明能夠退稅的也越少。

當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率）一當期不得免征和抵扣稅額抵減額（這一部分就是不能認可退稅的部分，所以名字叫做不得免征和抵扣稅額）

那么紅色部分“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”是什么呢？它是因為剛進原材料中有一部分是免稅的，這一部分它本來沒有負擔稅，所以不用退稅。先來看看“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”的公式。

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

將“當期不得免征和抵扣稅額抵減額”與“當期不得免征和抵扣稅額”的公式結合越來，那么你可以發現，提了公因式后，公式變為 當期不得免征和抵扣稅額=（當期出口貨物離岸價-當期免稅購進原材料）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率一出口貨物退稅率），就是把當期免稅原材料剔出來。最后將當期不得免征和抵扣稅額從進項中轉出來，所以有公式

當期應納稅額=當期銷項稅額一（當期進項稅額一當期不得免征和抵扣稅額）到了這一步，還沒有完，應為不是你這樣計算出來的就是要退稅的，還要跟名義退稅額相比較，以哪個小退稅。

Bernoulikuo 2014.07.30

第五篇：對生產企業自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知

國務院關于對生產企業自營出口或委托代理出口貨物實行“免、抵、退”稅辦法的通知

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

為進一步搞活國有大中型企業，擴大外貿出口，推行代理制，國務院決定，對有進出口經營權的生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物實行“免、抵、退”稅的辦法。現將有關問題通知如下：

一、實行“免、抵、退”稅的范圍。凡有進出口經營權的各類生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物，除另有規定者外，一律實行“免、抵、退”稅的辦法。

對1993年12月31日前批準設立的外商投資企業出口貨物實行免稅辦法繼續執行到1998年12月31日。期滿后也實行“免、抵、退”稅的辦法。

二、實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的貨物應予免征或退還的所耗用原材料、零部>等已納稅款抵頂內銷貨物的應納稅款； “退”稅，是指生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物占本企業當期全部貨物銷售額50%以上的，在一個季度內，因應抵頂的稅額大于應納稅額而未抵頂完時，經主管出口退稅的稅務機關批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。

三、實行“免、抵、退”稅辦法，仍執行《國務院關于調低出口貨物退稅率的通知》(國發〔1995〕29號)規定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價計算“免、抵、退”稅額。

四、本辦法自1997年1月1日起實行。由財政部、國家稅務總局制定具體實施辦法。

對有進出口經營權的生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口貨物實行“免、抵、退”稅的辦法，是出口退稅管理辦法的重要改革。各級人民政府要從全局出發，加強領導，積極支持這項改革。各有關部門要注意密切合作，及時解決實施中出現的問題，同時要認真總結經驗，為逐步擴大“免、抵、退”稅辦法的實施范圍，進一步完善出口退稅機制創造條件。