第一篇：國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行有關單證備案管理制度(暫行)的通知

國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅實行有關單證備案管理制度(暫行)的通知

國稅發[2005]199號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為規范外貿出口經營秩序，加強出口貨物退（免）稅管理，防范騙取出口退稅違法活動，國家稅務總局決定對出口企業出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度。現將有關事項通知如下：

一、出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將下列出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。出口貨物退（免）稅有關單證備案說明詳見附件1。

（一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

（二）出口貨物明細單；

（三）出口貨物裝貨單；

（四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。

二、備案要求

（一）備案可采取兩種方式：

第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）。

第二種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。

但對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅后，必須采取第一種方式備案單證： 1.納稅信用等級評定為C級或D級；

2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

（二）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。

對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

（三）除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。

三、稅務機關應督促出口企業建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責范圍。在進行退稅審核、退稅評估、退稅日常檢查時，可向出口企業調取備案單證，進行檢查。同時，各地稅務機關退稅部門應在內部設置專職崗位，負責出口企業備案單證的日常檢查工作。

四、對于出口企業有本通知第二條第二種方式中所述六種情形之一的，稅務機關可要求出口企業申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。對備案單證，稅務機關應著重核對以下內容：

（一）備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口退稅資料的內容是否一致。如，是否存在修改出口貨物運輸單據的問題。

（二）備案單證開具的時間、貨物流轉的程序是否合理。如，是否存在購銷合同簽訂時間與貨物運輸、報關時間順序不一致等。

（三）出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容是否一致。

凡對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關情況核實清楚后按規定處理。

五、出口企業未按本通知第二條要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處罰。

六、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。

七、本通知自2006年1月1日起執行。附件：1.出口貨物退（免）稅有關單證備案說明 2.出口貨物備案單證目錄

第二篇：關于重申出口貨物退(免)稅實行有關單證備案管理制度的通知

關于重申出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的通知

各出口企業：

近期，我局按國家稅務總局出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理制度的要求對部分企業的單證備案管理進行了抽查，發現存在未按規定保管單證、單證缺失、擅自修改單證等一系列問題。現將對出口企業出口貨物退（免）稅有關單證實行備案管理的制度重申如下：

一、目前納入備案管理的單證為下列四種。

（一）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等。該合同是指國內出賣人轉移標的物的所有權于國內買受人，買受人支付價款的合同。

（二）出口貨物明細單。又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準備發貨的情況下，為了使有關部門經辦人在備貨和辦理其他各種手續時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據信用證的主要內容（或工廠發貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數份，分發各有關單位或部門。

（三）出口貨物裝貨單。裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關憑以驗關放行的證件。只有經海關簽章后的裝貨單，船方（或陸路運輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實際業務中，裝貨單又稱為“關單”。

（四）出口貨物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據，也是買賣雙方貨物交接、貨款結算最基本的單據。

“海運提單”、“運單”或收據都屬于運輸單據。除海上運輸稱作“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據，不是貨物所有權的憑證，不能轉讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結的運輸契約，不代表貨物所有權，不能流通轉讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內地運往港澳地區貨物所使用的一種運輸單據，是承運人出具的貨物收據，上面載有出口發票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據是貨物收據，是收件人憑以提取郵件的憑證。

二、備案要求。出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將上述單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。

（一）備案可采取兩種方式：

第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

第二種方式： 由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。

（二）備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。

對于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

（三）除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。

三、對于出口企業如確實無法提供與《通知》規定一致備案單證的，可以提供與第一條所描述的具有相似內容或作用的單證作為備案單證，但出口企業在進行首次單證備案前，應向主管稅務機關提出書面理由并提供有關單證的樣式。

四、對于出口企業備案的單證是電子數據或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：

（一）對于出口企業沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規定的，出口企業將電子合同打印、口頭合同由出口企業經辦人書面記錄口頭合同內容并簽字聲明記錄內容與事實相符，加蓋企業公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業無法取得紙質單證或企業自制電子單證等情況，出口企業可采取將有關電子數據打印成紙質單證加蓋企業公章并簽字聲明打印單證與原電子數據一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業訂立的電子購銷合同、國家有關行政部門采取無紙化管理的單證以及企業自制電子單證等，出口企業可提出書面申請并經主管稅務機關批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數據的方式備案有關單證。出口企業應保證電子單證備案的真實性，定期將有關電子數據進行備份，在稅務機關按規定調取備案單證時，應按稅務機關要求如實提供電子數據或將電子數據打印并加蓋企業公章的紙制單證。

五、稅務機關對備案單證核對有疑問的，可暫停退稅，將有關情況核實清楚后按規定處理。出口企業未按本通知第二條要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務機關應依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規定處罰。出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的，稅務機關除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條的規定處罰外，應及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內銷貨物征稅。

六、對于外商投資企業采購國產設備退稅、中標機電產品退稅、出口加工區水電氣退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業務，暫不實行備案單證管理制度。

杭州市蕭山區國家稅務局 二○一○年十一月十三日

第三篇：國家稅務總局關于開展出口貨物退(免)稅備案單證檢查工作的通知

國家稅務總局關于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知

國稅函[2007]69號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為加強出口退稅管理，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，國家稅務總局先后下發了《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發〔2005〕199號）和《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅實行有關單證備案管理制度的補充通知》（國稅函〔2006〕904號），規定自2006年1月1日起出口企業向稅務機關申報出口貨物退（免）稅后，對有關購銷合同、出口貨物明細單、裝貨單和運輸單據等4個單證實行備案管理。出口貨物單證備案管理制度已實施一年，為進一步加強單證備案管理，經研究，國家稅務總局決定從2007年1月1日至3月31日期間，在全國范圍內開展出口貨物退（免）稅單證備案檢查工作。現將有關事項通知如下：

一、檢查范圍

按照國稅發〔2005〕199號和國稅函〔2006〕904號文件有關規定，2006年1月1日至2006年12月31日期間出口企業向稅務機關申報出口貨物退（免）稅后應進行備案管理的單證。

二、檢查方式

主管稅務機關可采取向出口企業調取備案單證檢查或到出口企業實地檢查備案單證的方式進行。要將2006年出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、出口貨物中以農副產品為主要原材料加工的工業品比重較大、曾發生過騙稅或涉嫌騙稅問題等出口企業作為檢查的重點。各地的檢查面應同時達到以下兩個標準：

（一）對外貿企業檢查戶數必須達到本地區2006年申報出口退稅外貿企業總戶數的40%以上；生產企業檢查戶數必須達到本地區2006年申報“免抵退”稅生產企業總戶數的20%以上。

（二）對一戶出口企業備案單證的檢查必須達到該企業2006年申報出口貨物退（免）稅額的50%以上。

三、檢查的內容

（一）出口企業是否按照國稅發〔2005〕199號和國稅發〔2006〕904號文件規定進行單證備案管理。備案的單證是否齊備；是否按規定裝訂、存放和保管；備案單證屬于電子數據或無紙化的是否符合國稅發〔2006〕904號文件規定。

（二）出口企業備案單證所列購進、出口貨物的品名、數量、規格、單價與出口企業申報出口貨物退（免）稅資料的內容是否一致。

（三）備案單證開具的時間、貨物流轉的程序是否合理。是否存在購銷合同簽定時間與貨物運輸、報關時間順序不一致的問題。

（四）出口貨物明細單、出口貨物裝貨單與增值稅專用發票（或增值稅專用發票清單）的內容是否一致。

四、檢查要求

（一）各地稅務機關必須高度重視此次出口退（免）備案單證檢查工作，認真貫徹落實本通知精神。應盡快將本通知傳達到各級主管出口退稅的稅務機關，并結合本地實際情況，研究、制定具體檢查工作方案，把檢查工作落到實處。同時各地要合理調配人員和安排工作，處理好檢查與日常出口退稅工作的關系，防止因開展檢查工作影響出口貨物退（免）稅日常受理、審核、審批工作。

（二）對檢查中發現出口企業不按規定進行單證備案管理以及提供虛假備案單證等問題，必須按照國稅發〔2005〕199號文件有關規定處理；凡發現出口企業有騙稅嫌疑的，該暫停退稅的暫停退稅，該移送稽查部門的必須移送稽查部門處理。

（三）請各地于2007年3月31日前將檢查情況及填寫的《出口貨物單證備案檢查情況表》（附件）書面上報國家稅務總局（進出口稅司）。同時將《出口貨物單證備案檢查情況表》的電子文檔上傳到稅務總局進出口稅司FTP服務器/“各地上傳”文件夾。

附件：出口貨物單證備案檢查情況表

國家稅務總局 二○○七年一月十一日

填表說明：

1.第10欄“罰款金額1”填列對出口企業按照國稅發［2005］199號文件第五條規定罰款金額；第11欄“罰款金額2”填列對出口企業按照國稅發［2005］199號文件第六條規定罰款金額。

1.第12欄“追回已退稅款金額”、第13欄“不予辦理退（免）稅額”、第14欄“視同內銷貨物征稅金額”分別填列按照國稅發［2005］199號文件第六條規定對出口企業的處理結果。

第四篇：出口貨物退(免)稅單證備案(封面)

XXXX有限公司

2012年05月出口貨物退（免）稅

單

證

備

案

經 辦 人：XXX

第五篇：出口貨物單證備案方式

外貿企業出口貨物應按規定采取下列兩種單證備案方式：

第一種方式：由外貿企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案 單證 對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

對有下列情形之一的，自發生之日起2年內，出口企業申報出口貨物退（免）稅后，必須按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：

1.納稅信用等級評定為C級或D級；

2.未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；

3.財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4.辦理出口退（免）稅登記不滿1年的；

5.有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取 出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

6.有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。

第二種方式：由外貿企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。

1、“ 出口退稅申報日期”和“備案日期”欄填到“月、日”。

2、“出口發票號”欄填寫稅務機關監制出口發票或企業自制出口發票號碼（主要指出口商業發票），二者號碼不一致的，應分別填寫。

3、“備案單證存放處”欄應逐一標明每個備案單證的存放地點。

4、各地可根據本地區實際情況，對本表欄次進行增加。