第一篇：出口貨物退(免)稅單證開(kāi)具所需材料說(shuō)明

出口貨物退(免)稅單證開(kāi)具所需材料說(shuō)明

一、代理出口貨物證明

(1)辦理時(shí)間：

貿(mào)易型企業(yè)代理其他企業(yè)出口貨物后，應(yīng)自報(bào)關(guān)出口之日起60日內(nèi)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《代理出口貨物證明》。憑該證明和相關(guān)出口退(免)稅憑證，委托方(生產(chǎn)企業(yè)或有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的其他企業(yè))可以向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理委托出口貨物的出口退(免)稅。

(2)提供資料：

①委托代理出口協(xié)議(復(fù)印件)；

②受托方代理出口的“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅聯(lián)原件、復(fù)印件）； ③出口貨物外銷(xiāo)發(fā)票(原件)；

④依據(jù)出口退稅申報(bào)程序打印的《代理出口證明申請(qǐng)表》；

⑤依據(jù)出口退稅申報(bào)程序生成的代理出口信息磁盤(pán)一張。

二、進(jìn)料加工免稅證明

貿(mào)易型企業(yè)經(jīng)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)批準(zhǔn)開(kāi)展進(jìn)料加工貿(mào)易，取得《進(jìn)料加工批準(zhǔn)證》后，應(yīng)到主管退稅部門(mén)辦理進(jìn)料加工貿(mào)易備案登記手續(xù)。辦理備案后，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在相應(yīng)手冊(cè)1-3頁(yè)加蓋“進(jìn)出口稅收業(yè)務(wù)專(zhuān)用章”。對(duì)已經(jīng)備案的進(jìn)料加工貿(mào)易，方可到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工免稅證明。

(1)辦理時(shí)間：貿(mào)易型企業(yè)開(kāi)展進(jìn)料加工貿(mào)易關(guān)以“作價(jià)加工”方式加工產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口的，應(yīng)于進(jìn)口料件作價(jià)調(diào)撥給加工企業(yè)并開(kāi)具增值稅專(zhuān)有發(fā)票的當(dāng)月，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工免稅證明》。未按規(guī)定辦理《進(jìn)料加工免稅證明》的，相應(yīng)的復(fù)出口貨物，不得辦理退(免)稅。

(2)提供資料：

① 對(duì)外簽訂的進(jìn)料加工貿(mào)易合同；

② 海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工貿(mào)易核銷(xiāo)手冊(cè)；

③ 進(jìn)口料件時(shí)海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

④ 作價(jià)調(diào)撥進(jìn)口料件的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián)，原件及復(fù)印件)； ⑤ 按規(guī)定程序打印的進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表；

⑥ 承載進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表有關(guān)數(shù)據(jù)信息的磁盤(pán)等。

三、來(lái)料加工免稅證明

經(jīng)營(yíng)來(lái)料加工貿(mào)易的貿(mào)易型企業(yè)，以來(lái)料加工貿(mào)易方式從國(guó)外進(jìn)口料件后，與國(guó)內(nèi)加工企業(yè)簽訂委托加工合同，將上述進(jìn)口料件交給受托加工企業(yè)加工，與此同時(shí)，按合同約定向受托方支付工繳費(fèi)，最終收加加工成品并報(bào)關(guān)出口，應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》。受托加工企業(yè)可憑《來(lái)料加工免稅證明》及相關(guān)資料向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)免征工繳費(fèi)的增值稅。

(1)辦理時(shí)間：承接來(lái)料加工貿(mào)易的企業(yè)應(yīng)于貨物報(bào)關(guān)出口并收齊有關(guān)單證后向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工免稅證明》。

(2)提供資料：

① 與外商簽訂的進(jìn)出口合同；

② 海關(guān)核發(fā)的《來(lái)料加工貿(mào)易核銷(xiāo)手冊(cè)》；

③ 海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件的《進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單》

④ 海關(guān)簽發(fā)的來(lái)料加工貿(mào)易復(fù)出口貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單》；

⑤ 按規(guī)定程序打印的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》；

⑥ 依據(jù)申報(bào)程序錄入并生成的《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》的磁盤(pán)等。

四、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明

(1)補(bǔ)辦時(shí)間：貨物報(bào)關(guān)出口之日起6個(gè)月內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)提出開(kāi)具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單稅務(wù)證明》的申請(qǐng)。

補(bǔ)辦手續(xù)：

① 書(shū)面申請(qǐng)

② 出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)

③ 運(yùn)單、提貨單及出口發(fā)票。

④ 依據(jù)申報(bào)程序打印“關(guān)于補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表”一份

⑤ 依據(jù)申報(bào)程序生成的“關(guān)于補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明申請(qǐng)表”磁盤(pán)

五、補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明

(1)補(bǔ)辦時(shí)間：出口企業(yè)遺失出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)需向主管外匯管(2)理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起6個(gè)月內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》，憑此證明企業(yè)可以向外匯管理部門(mén)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單(出口退稅專(zhuān)用)。

(2)補(bǔ)辦手續(xù)：

① 書(shū)面申請(qǐng)；

② 出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專(zhuān)用)；

③ 出口發(fā)票；

按規(guī)定填具的外匯管理部門(mén)統(tǒng)一格式的《補(bǔ)辦出口收匯核銷(xiāo)單證明》(一式三份)

六、延期申報(bào)辦理

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專(zhuān)用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門(mén)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。

出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第三條所稱(chēng)特殊原因：

（一）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

（二）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

（三）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。

出口企業(yè)有上述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)地市級(jí)以上（含地市級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

對(duì)出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫(xiě)有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門(mén)提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。

第二篇：出口貨物退免稅認(rèn)定

出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后30日內(nèi)，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》原件和復(fù)印件（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口 1 協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更、注銷(xiāo)申請(qǐng)表》2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書(shū)》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如 2 出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1．需出示的資料 《稅務(wù)登記證》（副本）2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門(mén)申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫(xiě)內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

第三篇：山東出口貨物退免稅日常檢查實(shí)施辦法

山東省出口貨物退（免）稅日常檢查實(shí)施辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理，規(guī)范出口退（免）稅的日常檢查，強(qiáng)化進(jìn)出口稅收管理部門(mén)的內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞出口退稅管理工作漏洞，防范和打擊出口騙稅行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法》等現(xiàn)行法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 出口貨物退（免）稅日常檢查是對(duì)出口貨物的真實(shí)性和所退（免）稅款的準(zhǔn)確性進(jìn)行的監(jiān)督和檢查。它是出口貨物退（免）稅管理工作的重要組成部分，是進(jìn)出口稅收管理部門(mén)加強(qiáng)出口退（免）稅管理和堵塞漏洞的有效手段，是正確執(zhí)行出口退（免）稅政策的重要保證。

第三條 出口貨物退（免）稅日常檢查由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的進(jìn)出口稅收管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織實(shí)施。

第四條

出口貨物退（免）稅日常檢查的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：

1、出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查；

2、出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料疑點(diǎn)的落實(shí)；

3、出口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式（自營(yíng)或代理）是否符合出口退（免）稅政策；

4、生產(chǎn)企業(yè)的出口貨物是否為企業(yè)自產(chǎn)貨物；

5、出口退（免）稅審批中計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)的檢查落實(shí)；

6、出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理是否正確；

7、進(jìn)料加工和來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅是否規(guī)范；

8、出口增減變化幅度、出口金額、出口敏感貨物、報(bào)關(guān)口岸、換匯成本、出口從敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物等有無(wú)異常；

9、其他有關(guān)出口退（免）稅異常情況的落實(shí)。第五條

出口貨物退（免）稅日常檢查應(yīng)根據(jù)工作需要按計(jì)劃進(jìn)行，對(duì)出口貨物退（免）稅有關(guān)指標(biāo)的分析于季度、半年、終了后進(jìn)行，也可根據(jù)工作需要隨時(shí)進(jìn)行。

第六條

出口貨物退（免）稅日常檢查按以下方法進(jìn)行：

1、對(duì)出口企業(yè)退（免）稅資格的檢查。主要通過(guò)審核企業(yè)獲得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件、工商部門(mén)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)證明，結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)，審查企業(yè)是否具備出口退（免）稅資格及所采取的退稅形式是否正確。

2、對(duì)出口企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料疑點(diǎn)的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的退（免）稅資料和電子信息的比對(duì)情況，采取發(fā)函或?qū)嵉卣{(diào)查的方式落實(shí)。

3、對(duì)外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式是否符合出口退（免）稅政策的檢查。主要通過(guò)對(duì)其帳務(wù)處理和資金流向的檢查確定其是否存在借權(quán)掛靠或從事“四自三不見(jiàn)”業(yè)務(wù)等違反政策的行為。

4、對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物是否是自產(chǎn)貨物的檢查。主要通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)能力和有關(guān)會(huì)計(jì)科目的檢查，確定其有無(wú)出口超過(guò)規(guī)定范圍的非自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅的行為。

5、對(duì)出口退（免）稅審批中未通過(guò)計(jì)算機(jī)審核的檢查。主要是通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)審核中出現(xiàn)的“”、“W”、“E”三個(gè)級(jí)別的出口業(yè)務(wù)的分析，對(duì)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)但能夠按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整的，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不能進(jìn)行調(diào)整的應(yīng)認(rèn)真調(diào)查核實(shí)。

6、對(duì)出口企業(yè)出口業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的檢查。主要通過(guò)檢查其帳務(wù)處理，確定出口業(yè)務(wù)所需資金的流向是否與出口貨物的購(gòu)銷(xiāo)情況一致，出口退稅額是否計(jì)入有關(guān)的會(huì)計(jì)科目，有無(wú)異常現(xiàn)象。

7、對(duì)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)退（免）稅的檢查。主要通過(guò)檢查出口企業(yè)是否按出口退（免）稅管理機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理了備案登記手續(xù)，是否及時(shí)填報(bào)了《進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表》，對(duì)應(yīng)抵扣稅款是否及時(shí)辦理了抵扣手續(xù)。

8、對(duì)來(lái)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)免稅的檢查。主要通過(guò)檢查出口企業(yè)有無(wú)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)，并及時(shí)到退稅管理機(jī)關(guān)辦理核銷(xiāo)手續(xù)。

9、對(duì)出口增減變化和出口金額的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，確定出口額增減變化異常的企業(yè)名單，然后通過(guò)深入企業(yè)對(duì)其業(yè)務(wù)往來(lái)和有關(guān)帳務(wù)的檢查，分析增減變化的原因。

10、對(duì)出口敏感貨物的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息和出口企業(yè)出口退（免）稅申報(bào)資料，對(duì)企業(yè)出口敏感貨物的會(huì)計(jì)處理和供貨企業(yè)的征稅情況進(jìn)行檢查，確定企業(yè)出口敏感貨物的真實(shí)性。

11、對(duì)報(bào)關(guān)口岸的檢查。主要是根據(jù)海關(guān)提供的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，分析其報(bào)關(guān)時(shí)間和供貨企業(yè)是否相對(duì)集中，貨物是否屬于敏感貨物，確定其真實(shí)性。

12、對(duì)換匯成本的檢查。主要通過(guò)對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)資料中進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和出口貨物報(bào)關(guān)單的出口額進(jìn)行比對(duì)，審核確定換匯成本是否低于規(guī)定的下限或高于規(guī)定的上限，有無(wú)異常。

13、出口從敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)貨物的檢查。主要是根據(jù)出口企業(yè)申報(bào)的進(jìn)貨數(shù)據(jù)和專(zhuān)用繳款書(shū)的電子信息，分析在一定時(shí)期內(nèi)出口企業(yè)從敏感地區(qū)購(gòu)進(jìn)出口貨物的總量，通過(guò)發(fā)函和實(shí)地調(diào)查等方式，落實(shí)出口貨物的征稅和資金結(jié)算情況，確定出口貨物的真實(shí)性，審查有無(wú)騙稅嫌疑。

第七條 出口退（免）稅日常檢查的實(shí)施。

一、確定檢查對(duì)象

根據(jù)日常檢查的內(nèi)容和具體工作需要，通過(guò)日常審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和有關(guān)出口信息指標(biāo)的分析評(píng)估確定日常檢查的對(duì)象，然后按照第六條所規(guī)定的方法，組織實(shí)施日常檢查。

二、日常檢查信息的采集與資料的整理

1、日常檢查信息的采集可通過(guò)對(duì)電子信息的篩選與摘錄進(jìn)行，所采集的信息應(yīng)填制《出口貨物退（免）稅主要指標(biāo)分析單》（見(jiàn)附件一）和《計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)分析單》（見(jiàn)附件二）。對(duì)所采集的信息進(jìn)行分析評(píng)估后，對(duì)疑點(diǎn)較大的需到出口企業(yè)實(shí)地調(diào)查或采取到與有關(guān)部門(mén)落實(shí)等方法進(jìn)行。

2、到出口企業(yè)實(shí)地調(diào)查，應(yīng)填寫(xiě)《出口貨物調(diào)查核實(shí)通知》（見(jiàn)附件三），通過(guò)采取核實(shí)企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)和帳務(wù)處理等形式來(lái)進(jìn)行；到有關(guān)部門(mén)落實(shí)可采取記錄或取得證明等形式來(lái)進(jìn)行。對(duì)所取得的資料要?dú)w類(lèi)整理，妥善保管，作為對(duì)問(wèn)題分析處理的依據(jù)。

3、對(duì)有關(guān)資料的取得要遵循實(shí)事求是、簡(jiǎn)單明了、準(zhǔn)確可靠和依法取得的原則；有關(guān)信息的采集需要按法定程序辦理的，要嚴(yán)格按法定程序辦理。

三、分析定性

1、對(duì)取得的資料進(jìn)行分析定性，要遵循依據(jù)準(zhǔn)確、客觀公正、事實(shí)清楚、定性適當(dāng)?shù)脑瓌t，定性結(jié)論要簡(jiǎn)明扼要，表達(dá)準(zhǔn)確，符合實(shí)際。

2、對(duì)分析定性意見(jiàn)，要填制《出口退稅日常檢查定性分析單》（見(jiàn)附件四），并經(jīng)調(diào)查人員和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。

3、對(duì)定性有問(wèn)題的，要及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映并進(jìn)一步核查；對(duì)定性無(wú)問(wèn)題的，歸檔備查。

第八條

出口退稅日常檢查是工作考核的重要內(nèi)容，各市對(duì)此項(xiàng)工作要給予高度重視，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，切實(shí)把日常檢查的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

第九條 各市進(jìn)出口稅收管理部門(mén)對(duì)日常檢查中遇到的新情況、新問(wèn)題要及時(shí)報(bào)告省局，以利于加強(qiáng)各市之間的信息交流。第十條

本辦法由山東省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。第十一條

本辦法自發(fā)文之日起施行。

附件三：出口貨物調(diào)查核實(shí)通知

（200）第 號(hào)

：

我局在對(duì)你單位申報(bào)的出口退稅資料審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)

須進(jìn)一步調(diào)查核實(shí)，現(xiàn)派

同志到你單位，請(qǐng)予以配合。

國(guó)稅局進(jìn)出口稅收管理分局

****年**月**日

第四篇：稅源管理崗位考試(出口貨物退免稅管理)

第九條 出口貨物退免稅管理

一、適用增值稅、消費(fèi)稅出口貨物退（免）稅的企業(yè)范圍 答：1.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

解釋?zhuān)罕緱l指有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的單位或者個(gè)人，自營(yíng)或委托出口貨物。單位：既可以是內(nèi)資，也可以是外資；既可以是生產(chǎn)企業(yè)，也可以是外貿(mào)企業(yè)。自營(yíng)：貨物所有權(quán)發(fā)生兩次轉(zhuǎn)移，委托：貨物所有權(quán)發(fā)生一次轉(zhuǎn)移。

2.依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)。

解釋?zhuān)罕緱l指無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口貨物。生產(chǎn)企業(yè)無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，若辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，成為“出口企業(yè)“，適用出口退（免）稅政策；若未辦理出口退（免）稅認(rèn)定，就是“非出口企業(yè)“，適用出口免稅政策。

二、適用增值稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍： 指適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，不包括適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)和適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)。1.出口企業(yè)出口貨物

（包括視同自產(chǎn)貨物、列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物）出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營(yíng)出口貨物和委托出口貨物兩類(lèi)。

一般出口貨物申請(qǐng)退（免）稅應(yīng)具備以下四個(gè)條件：（1）必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物（2）必須是報(bào)關(guān)離境的貨物

（3）必須是在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售處理的貨物（4）必須是出口收匯的貨物

2.出口企業(yè)或其他單位的視同出口貨物

包括：1.出口企業(yè)對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物。2.出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國(guó)家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國(guó)際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（B型）（以下統(tǒng)稱(chēng)特殊區(qū)域）并銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。3.免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售的貨物（不予退（免）稅的貨物除外）。4.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給用于國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款國(guó)際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品（以下稱(chēng)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品）。5.生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)銷(xiāo)售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物。6.外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)和國(guó)外航空公司國(guó)際航班的航空食品。7.出口企業(yè)或其他單位銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報(bào)關(guān)而輸入特殊區(qū)域的水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)猓ㄒ韵路Q(chēng)輸入特殊區(qū)域的水電氣）。

3.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)

指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。4.零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（1）指境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)；（2）境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返港澳臺(tái)的交通運(yùn)輸服務(wù)等

三、適用消費(fèi)稅退（免）稅政策貨物、勞務(wù)范圍 1.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后出口的應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

退消費(fèi)稅政策

2.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)稅貨物

免消費(fèi)稅政策。

四、適用增值稅退（免）稅政策的計(jì)算方法 1.“免抵退稅”方法。

（1）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或者委托出口自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物以及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物 “免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納增值稅額；

注意：應(yīng)納增值稅額不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額。“退”稅，指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

2.“免退稅”方法。

（1）一般納稅人外貿(mào)企業(yè)（或者實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)、企業(yè)集團(tuán)等）出口貨物勞務(wù)

（2）其他單位出口貨物勞務(wù)（如：特殊區(qū)域水電氣，為購(gòu)買(mǎi)方）

“免”稅，指免征出口環(huán)節(jié)增值稅； “退”稅，指進(jìn)項(xiàng)稅額退稅。

退稅按增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格來(lái)計(jì)算，而不是按出口發(fā)票的FOB價(jià)計(jì)算。

若取得的是普通發(fā)票、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)憑證，則適用增值稅免稅政策。

五、出口貨物退免稅計(jì)算

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

1.當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

2.當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

3.當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

（2）當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額＝0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

六、題庫(kù)

1.一外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，增值稅發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)金額50000元，稅額6500元，征稅率13%，退稅率5%，該批貨物全部出口，收匯額8000美元，記帳匯率6.28元/美元，則該企業(yè)可退增值稅多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退稅機(jī)關(guān)在審核計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)的免抵退稅額時(shí)，計(jì)算的依據(jù)是（D）。

A.全部銷(xiāo)售額B.單證不齊的出口額C.單證齊全的出口額D.單證齊全且與海關(guān)出口信息核對(duì)一致的出口額

3.出口報(bào)關(guān)單中以下那種成交方式為離岸價(jià)（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退貨物已退稅額”欄次按照經(jīng)主管退稅部門(mén)審核確認(rèn)的（B）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免.抵.退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 填報(bào)； A.當(dāng)期 B.上期 C.下期 D 本年累計(jì)

5.從2004年11月1日起，國(guó)家多次調(diào)整出口退稅率，新舊退稅率的劃分時(shí)間應(yīng)以企業(yè)提供的（A）為準(zhǔn)。A.出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的“出口日期” B.財(cái)務(wù)上的記帳時(shí)間 C.收到銷(xiāo)貨款的時(shí)間 D.實(shí)際申報(bào)退稅的時(shí)間

6.關(guān)于代理出口貨物，下面說(shuō)法正確的是（A）。

A.在委托方辦理出口退（免）稅 B.在受托方辦理出口退（免）稅 C.委托方或受托方都可辦理退稅 D.不能辦理出口退免稅。7.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物必須以離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算“免.抵.退”稅額，若以其他價(jià)格條件成交的，企業(yè)可先根據(jù)實(shí)際記帳收入申報(bào)辦理征免稅手續(xù)，當(dāng)期支付的下列費(fèi)用一律沖減出口收入。（ABC）A.境外運(yùn)費(fèi) B.境外保險(xiǎn)費(fèi)； C.境外傭金 D.報(bào)關(guān)手續(xù)費(fèi) E.出口口岸費(fèi)用

8.屬于出口貨物備案單證的有（ABCD）A.生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同

B.出口貨物裝貨單（俗稱(chēng)“關(guān)單”，即海關(guān)放行的單據(jù)）

C.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（俗稱(chēng)“提單”，即承運(yùn)公司提供的提貨單據(jù)）D.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同的補(bǔ)充合同

9.某電器廠2010年一季度出口空調(diào)30臺(tái)，以CIF價(jià)格成交，每臺(tái)240美元，并每臺(tái)支付運(yùn)費(fèi)20美元.保險(xiǎn)費(fèi)10美元.傭金2美元，匯率7元/美元。當(dāng)期實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷(xiāo)空調(diào)20臺(tái)，銷(xiāo)售收入35000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額5950元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1080元，無(wú)上期留抵。計(jì)算企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額.當(dāng)期免抵稅額.當(dāng)期應(yīng)退稅額。（空調(diào)退稅率13%）答：

（1）出口貨物銷(xiāo)售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）當(dāng)期不予免征抵扣稅額

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）當(dāng)期免抵退稅額

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因?yàn)楫?dāng)期應(yīng)納稅額大于0，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為0，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口退免稅認(rèn)定

出口退免稅認(rèn)定

一、申請(qǐng)條件及時(shí)間要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后、沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同）、特定退（免）稅的企業(yè)和人員（外商投資企業(yè)除外）應(yīng)自辦理備案登記、簽訂代理出口協(xié)議之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

對(duì)已經(jīng)認(rèn)定但暫不開(kāi)展出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，可向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，不進(jìn)行報(bào)表鑒定以及退（免）稅申報(bào)；待準(zhǔn)備開(kāi)展出口業(yè)務(wù)時(shí)，提前一個(gè)月向主管退稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，請(qǐng)求恢復(fù)報(bào)表鑒定，進(jìn)行退（免）稅申報(bào)。

二、申請(qǐng)資料

1、《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》，2份；

2、《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）原件及復(fù)印件；

3、《稅務(wù)登記證》（副本）原件及復(fù)印件；

4、出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）；

5、已辦理備案登記并加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

6、主管海關(guān)核發(fā)的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》原件及復(fù)印件（取得自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)的出口企業(yè)提供）；

7、商務(wù)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)提供）；

8、委托出口協(xié)議（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)提供）；

9、中標(biāo)單位所在地國(guó)家稅務(wù)局簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書(shū)》（中標(biāo)企業(yè)提供）；

10、蘇州大市范圍內(nèi)的遷移證明（遷入企業(yè)提供）。

11、企業(yè)辦稅人員情況表（由主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）

12、公章、法人章

企業(yè)提供的復(fù)印件均需加蓋公章，并注明“與原件一致”字樣。

三、辦理程序

到退稅辦稅窗口領(lǐng)取《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》和《出口退稅賬戶(hù)申請(qǐng)》，按要求填妥并蓋章后，與所需資料一并交窗口人員審核。審核通過(guò)后，收回資料原件，并將經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章退回的《出口企業(yè)退（免）稅認(rèn)定表》（1份）妥善保管。