第一篇：淺議建安大型企業稅務風險防范與管控

淺議建安大型企業稅務風險防范與管控

摘要：稅務風險是影響企業成本利潤的一個重要因素。本文通過對建安企業現行稅務風險管理現狀、加強稅務風險防范和管控措施等方面闡明正確認識和加強稅務風險管理的重要性。關鍵詞：建安企業 稅務風險 防范與管控

企業稅務風險管理的目標是在防范稅務風險的同時為企業創造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當前社會主義初級階段市場經濟的競爭環境，建安大型企業如何進行稅務風險管理，以期達到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業各級領導及財務人員面前的一件大事。建安大型企業稅務管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業組織結構龐大，經營業務多樣，經營活動復雜，管理難度大；另一方面稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后。目前許多大型建安企業還沒有建立起有效的內部控制和風險管理體系，一些企業盡管在不同程度上建立了內部控制或風險管理制度，但都偏重財務報表目標，而不太重視涉稅合規目標。《中央企業全面風險管理指引》及《企業內部控制規范》，重點關注的也是企業經營目標和財務報告方面的目標，稅務合規方面的內容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業點多面廣，稅務風險防范與管控的任務異常復雜而艱巨。

一、當前大型建安企業稅務風險管理現狀及分析

1.建安企業產品施工的特殊性給建安企業稅務風險管理帶來難度

建安企業具有經營分布點多、面廣，在其提供勞務和建造產品上具有跨區域、工程項目周期長和成本核算程序復雜，各施工地納稅環境差異大，稅務風險管理難度高。多數大型建安企業跨省、跨國經營，企業需要面對世界各地層級不同的稅務機關及國外稅制的管束。而不同管轄區域的稅務機關對稅法關于建安企業政策規定的理解和執行差異很大，這就額外增加了建安企業擔負稅務風險的系數，給企業內部稅務風險管理帶來難度。

2.稅收行政執法不規范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業的涉稅風險稅收政策執行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業的稅務風險。國家對建安企業外地施工實行施工地和注冊地稅務機關雙重管理的稅收政策，各地方稅務局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導致企業執行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務局按建安企業營業收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務局按2%預征企業所得稅，以解決機構所在地和施工地主管稅務機關對外出經營建筑企業爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業每到一地施工都應事前到機構所在地和施工地的地方稅務機關詳細了解相關的稅收管理政策，以減少稅務風險。

3.大型建安企業的稅務風險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關系不大，主要來源于企業管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關內部風險防范制度缺失或不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等諸多方面

在施工企業的各項經營活動中，從投標決策開始到竣工結算很容易忽視稅務因素，加上施工企業層層轉包分包，對項目管理的稅務風險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風險。建安企業是完全市場競爭下的微利企業，我公司一年完成了近30億的施工產值，完成的營業利潤也只有近2500萬元，僅占施工產值的8.3%。如果因稅務風險意識淡薄導致稅務稽查處罰，企業的稅務風險很容易轉化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業利潤，阻礙商業目標的實現，還會給企業形象帶來負面影響。

4.建安企業稅務管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環節滯后，企業稅務管理人員的專業素質有待提高

大型建安企業點多面廣，有的只是在總部設置專門的稅務管理機構，有的甚至連總部都沒有專門的稅務管理機構，只是象征性地配置了稅務管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務管理人員，相關的稅務管理工作一般都由各項目經理部或分公司財務人員兼任，他們面對我國稅法及其相關法規的不斷變化，缺少涉稅輔導及稅法后續教育，對稅法的理解、認同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業的稅收負擔。

二、大型建安企業防范稅務風險的管控應對措施

1.提高對稅務風險管理的認識，加強稅務風險管理文化建設

企業應倡導合法納稅、誠信納稅的稅務風險管理理念，按照《征管法》及其《實施細則》規定，辦理稅務登記，準確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規范納稅公平參與市場競爭。在企業內部營造稅務風險管理環境，增強員工的稅務風險管理意識，將稅務風險管理的工作成效與相關人員的業績考核相結合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務風險管理制度與企業的其他內部風險控制和管理制度結合起來，將其作為企業文化建設的一個重要組成部分，形成全面有效的企業內部風險管理體系。企業的稅務風險管理與防范是一個系統的工程，構建企業稅務風險管理的長效機制建立稅務風險管理機制，把稅務風險管理意識融入到企業的戰略管理過程中，以形成既擁有風險管理防御能力，又有戰略管理規劃，使稅務風險管理和戰略管理有效地融合。稅務風險管理由企業管理層負責督導并參與決策，管理層應將防范和控制稅務風險作為企業經營的一項重要內容，促進企業內部管理與外部監管的有效互動。

2.管理環節前移，變事后管理為事前管理和事中監督，提前發現和預防稅務風險，做好日常風險處置預案

稅務風險管理是公司稅務管理的基本和首要任務。加強對建安企業各項目經理部或分公司稅務風險因素的識別和應對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風險，也為公司經營提供了通過稅務籌劃創造價值的可能性和空間。建安企業應全面、系統、持續地收集內部和外部以及各施工地點的相關信息，查找企業經營活動及其業務流程中的稅務風險、分析和描述風險發生的可能性和條件，評估風險對企業實現稅務管理目標的影響程度，從而確定風險管理的優先順序和策略。對于監控和分析到的風險，應仔細分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態管理。可根據需要在各項目經理部或分公司設立稅務管理崗位。3.強化企業信息管理建設，制定稅務風險管理控制流程，明確風險控制點

企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統，及時匯編本企業適用的稅法并定期更新；企業應根據業務特點和成本效益原則，將信息技術應用于稅務風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內部控制系統各環節的風險管理信息系統。企業可以利用計算機系統和網絡技術建立內、外部及各施工地點的信息管理系統，有效的信息系統能確保企業內、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業稅務管理部門與其他部門、企業稅務部門與企業管理層的溝通和反饋，發現稅務風險先兆和實際問題均能得到及時的關注和妥善的處理。企業內部完整的制度體系是企業防范稅務風險的基礎。企業內部管理制度是否健全、是否合理與科學，從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。如果企業缺乏完整系統的內部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務風險，也就無法有效地提高防范稅務風險的效益。大型建安企業應結合內控管理體系建設，不斷完善企業稅務風險管理制度。一是加強內部控制，即“不相容崗位相

互分離、制約和監督”；二是“利用計算機系統和網絡技術，對具有重復性、規律性的涉稅事項進行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業務和稅收規定都是不斷變化的，制度流程也要及時進行修訂完善。

4.配備專業的稅務人員

由于稅務管理的專業性、政策性和復雜性，稅務管理工作對人員的素質和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務風險的必要條件，要讓專業的人，做專業的事。企業應定期對負責涉稅業務的員工進行培訓，不斷提高其業務素質和職業道德水平。一般來說，稅務管理人員首先需要深刻理解稅收法規，這是最基本的專業能力；其次要熟悉建安企業財務、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎；最后，還要熟悉建安企業業務以及整體經營戰略，不熟悉業務就無法深刻理解某些相關的稅收規定，不把握經營戰略則難以發揮稅務的事前籌劃、規劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學習能力，稅收政策不斷變動，要求稅務管理人員不斷提高學習、思考和研究的能力，確切說稅務管理部門要成為“學習型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務風險

納稅評估是由稅務機關運用數據信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關涉稅信息的真實性、準確性、合法性進行系統的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進一步對納稅人實施管理和服務的行為。目前很多企業及其財務人員缺乏稅務風險防范意識和能力，因不熟悉稅法規定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發生，從而導致企業被稅務違法處罰風險增大。因此企業應借鑒稅務機關的納稅評估方法，通過分析財務部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務報表和企業所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關系等方面的情況，進行內部自檢。從故意稅務違法風險、非故意行為導致結果違法的稅務風險、稅收政策調整或主管稅務機關責任帶來的稅務風險、客觀上少繳稅款的無責任稅務風險等方面，采取手工和計算機軟件相結合的辦法，深入開展宏觀稅負分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細剖析容易形成稅務違法風險的不同風險點，分別采取相應措施，降低企業納稅風險。

6.建立良好的稅企關系，進行有效的信息溝通

在現代市場經濟條件下, 稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構, 擴大就業機會, 刺激國民經濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務執法機關也就擁有了一定的自由裁量權。因此, 企業要注重對稅務機關工作程序的了解, 加強聯系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關的認可，減少涉稅風險。

7.加強稅收法規學習，準確把握稅收政策

我國稅制建設還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求企業在準確把握現行稅收政策精神的同時關注稅收優惠政策對企業經營效益的影響。通過稅收政策的學習，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業產品施工的特殊性決定了稅務風險控制的艱巨性，企業管理層應充分認識到建安企業稅務風險管理的重要性，不斷增強員工的稅務風險管理意識，對稅務風險進行科學合理的控制，使企業隨著稅務風險管理體系的不斷完善，在防范稅務風險的同時降低企業整體風險，從根本上解決稅務風險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業創造最大利潤。

第二篇：銀行業日常稅務風險管控與規劃

銀行業日常稅務風險管控與規劃

? 倒計時:00分00秒

? ? ?

1.課程學習2.課程評估 3.課后測試

課后測試

測試成績：100.0分。恭喜您順利通過考試！單選題

?

1、《關于加強商業銀行存款偏離度管理有關事項的通知》中規定，月末存款偏離度不超過（）（10 分）

? A 0.02 ? B 0.03 ? C 0.05 ? D 0.07 正確答案:B ?

2、土地增值稅要視增值率的大小,增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為()（10 分）

? A 0.3 ? B 0.4 ? C 0.5 ? D 0.6 正確答案:A ?

3、理論上說，不動產和股權應自取得日起（）內予以處置。（10 分）

? A 1年

? B 2年

? C 3年

? D 4年

正確答案:B ?

4、按照稅法規定，房屋的折舊年限為()。（10 分）

? A 5年

? B 10年

? C 15年

? D 20年

正確答案:D 多選題

?

1、以下哪種情形，不需要繳納個人所得稅（）（10 分）

A

企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務

B

企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品

C

企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品

D

企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品 正確答案:A C D ?

2、固定資產的大修理支出，要符合哪些條件（）。（10 分）

A

修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎40%以上 B

修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上

C

修理后固定資產的使用壽命延長3年以上

D

修理后固定資產的使用壽命延長2年以上 正確答案:B D 判斷題

?

1、稅務規劃的本質在于逃稅。（10 分）

? A 正確

? B 錯誤

正確答案:錯誤

?

2、房產抵押時，房齡越老越好。（10 分）

? A 正確

? B 錯誤

正確答案:錯誤

?

3、工程竣工之后，證件不齊全的情況下的，不能列入固定資產，計提折舊。（10 分）

? A 正確

? B 錯誤

正確答案:錯誤

?

4、營改增相關文件中，規定不動產抵扣，第一年抵扣比例為40%，第二年抵扣比例為60%。（10分）

? A 正確

? B 錯誤

正確答案:錯誤

第三篇：淺談貸款操作風險的管控與防范

目錄

摘要

1一、操作風險的含義及其特點 2(一)、操作風險的含義 2

（二）、操作風險的特點 2

二、操作風險主要表現形式 2

（一）點多面廣，信貸管理不到位

2（二）部分銀行業機構大額貸款違規操作，風險管控能力有限 3

（三）內部管控不健全，操作業務有章不循 3

（四）案件防控“三項制度”落實不到位 3

三、貸款操作風險的管控與防范 3

（一）、貸款調查環節的風險控制和防范

3（二）、貸款辦理環節風險控制和防范 4

（三）、貸款審批發放環節風險控制和防范 5

（四）、貸后檢查風險控制和防范 5

（五）抵債資產的接受與風險的處置 5

四、結束語

參考文獻 6 1

淺談貸款操作風險管控與防范

摘要

銀行在其經營管理的過程中，風險貫徹始終，近年來，隨著我國金融體制改革的不斷深入和有效監管體系的建立和完善，我國銀行業金融機構各項事業不斷壯大，特別是在信貸方面取得了長足的進步；但是銀行是經營風險的行業，如何管控風險，從經營風險中達到平衡并獲得利潤，這是最終目的。在經營發展中，風險始終是存在的，要發展就肯定會有風險。貸款是銀行的主要資產業務，是銀行獲利的主要來源之一，控制和防范風險是提高銀行盈利的先決條件，貨款在受理、調查、發放和回收過程中存在著操作風險、信用風險、道德風險、政治風險和聲譽風險,而后幾種風險的根源,又都在于操作風險。因此,我們必須重點防范操作風險。

關鍵字：貸款 操作風險 管控與防范 淺談貸款操作風險管控與防范

引言

操作風險給許多金融機構造成了嚴重的損失，但是用于衡量和監控操作風險的各種模型和工具還不成熟，迄今為止，還沒有一個被金融機構普遍接受的操作風險管控模型。眾多的金融機構還未建立有效的操作風險管理，缺乏相關的歷史數據，金融機構的各個部門對操作風險的管理都負有責任并形成重復投入，而且，操作風險在很大程度上都受到了人為因素的影響，定量分析難度大。

一、操作風險的含義及其特點

（一）操作風險的含義

隨著金融技術的不斷改革以及金融創新的不斷發展，銀行活動及其操作風險特征變得更加復雜多變。許多著名的銀行虧損案件，如英國巴林銀行倒閉、日本大和銀行國債事件等都與操作風險直接相關。就2001年巴塞爾委員會發布的新《巴塞爾資本協議》草案，明確的將操作風險的衡量和管理納入金融機構的風險管理框架中，并且要求金融機構為操作風險配置了相應的資本金水平。2003年2月巴塞爾委員會提出了“操作風險管理和監督的穩健做法”，這標志著操作風險已成為商業銀行風險管理體系中不容忽視的部分。從風險管理的趨勢看，操作風險導致的損失已經明顯大于市場風險和信用風險，近年來，因操作風險控制不力而引發的案件有增無減，操作風險控制也成為各國金融監管部門關注的重點之一。

（二）、操作風險的特點 操作風險主要來源于金融機構的日常營運，人為因素是主要原因。如果說市場風險來自于金融產品價格的波動，信用風險來自于借款者償還能力的變化，則大多數的操作風險更多可以歸因為有意或無意、來自企業內部或外部的人為操作失誤。

操作風險事件發生的頻率很低，但是一旦發生就會造成極大的損失，甚至危及銀行的生存。例如，1992到1995年，英國巴林銀行在新加坡金融機構的交易員里森的錯誤交易以及在出現損失后繼續隱瞞，最終給巴林銀行帶來3.8億英鎊的損失，致使巴林銀行倒閉。1995年，中國的某商業銀行3名職員非法拆借3.4元人民幣的貸款，致使該銀行有2億多元的資金無法收回。

單個操作風險因素與操作性損失之間不存在清晰的、可以定量界定的數量關系。操作風險中的風險因素存在于銀行的業務操作中，而且業務規模大，交易量大、結構變化迅速的業務領域，受到操作風險沖擊的可能性最大。因此，對于操作風險的管理，具體的業務部門應承擔第一位的責任，董事會則應承擔最終的責任。

從以上特點可以看出，由于通常可以監測和識別的操作風險因素由此可能導致的規模、頻率之間不存在直接的關系，因而銀行的風險管理部門也難以確定哪些因素對于操作風險管理來說是最為重要的，在操作風險的檢測與識別方面，就此巴塞爾委員會為操作風險作了大量的工作。因此，銀行必須適當建立風險管理環境，制定操作風險管理政策，嚴格業務流程管理，緩釋和控制操作風險。

二、操作風險主要表現形式

（一）點多面廣，信貸管理不到位。一是貸前調查未盡職。銀行農戶貸款貸前調查對借款人提供的相關資料和資信狀況、擔保人的擔保能力等情況缺乏深入實際的調查評估，個別聯社甚至出現主要依靠農戶貸款“協管員”發放貸款的現象，同時管控存在盲區，導致協管員管理失控。二是貸時審查不嚴格，對農戶柜臺監督簡單化，導致個別信用社出現違規操作，疏于貸后管理，重放輕收輕管理思想嚴重。三是由于貸款筆數多，金額小，個別信用社信貸員對逾期貸款催收力度不夠，電話催收多，上門催收次數少，部分貸款催收時無書面催收通知書，部分催收通知書無借款人簽

名，導致個別貸款喪失法律時效。

（二）部分銀行業機構大額貸款違規操作，風險管控能力有限。

一是大額貸款發放時逆程序操作，造成貸前調查虛化，貸款責任模糊。二是貸款投放過程中，只注重對借款人抵押物的評估，只片面注重第二還款來源（即借款抵押物的變現處理），對借款人第一還款來源缺乏有效分析，重視不夠，貸款一旦逾期，催收難度大。三是風險處置能力不足，未能及時發現和處置信貸風險。

（三）內部管控不健全，操作業務有章不循。

一是銀企對賬不及時、不全面。銀行未按期與開戶企業對賬，或對賬操作不到位，銀企對賬單上僅有客戶印鑒而銀行對賬人員簽字，一旦出現問題很難進行責任認定。二是個銀行對自身崗位缺乏應有的監督制約,部分內部短期交接不規范，交接內容籠統簡單不具體，在業務交接頻繁狀態下，缺乏有效的監督和制約，存在一定的潛在風險。

（四）案件防控“三項制度”落實不到位。

一是重要崗位輪崗開展滯后。二是強制休假制度未得到嚴格落實。多數基層社普遍存在將要害崗位人員強制休假視同一般休假的問題，以安排要害崗位人員外出休假、度假方式集體開展“強制休假”，未發揮強制休假制度在案件防控工作中的重要作用。三是近親屬回避、輪崗強制制度執行有困難。基層網點由于會計、出納崗位人員緊缺，導致會計、出納人員輪崗存在一定困難，部分聯社出現近親屬長期在同一機構工作并擔任重要崗位的現象。

三、貸款操作風險的管控與防范

貸款是銀行最主要的資產業務，是獲取利潤的主要方式，控制和防范貸款風險、不斷提高資產質量是提高經營效益的先決條件。因此，在受理每一筆貸款業務時，管貸人員應將控制、防范和降低貸款風險放在首位，認真把好貸款調查、審批、發放、管理、收回關。我現在通過一些案例分析就貸款操作風險管控與防范談一些粗略的認識。

（一）、貸款調查環節的風險控制和防范

貸前調查是控制和防范貸款風險最前沿、最基本、最關鍵的環節之一，認真、細致、廣泛、深入的貸前調查，是控制和防范貸款風險最有效的手段。在現代市場經濟條件下，獲利渠道的多元化決定了貸款用途的多項化，大部分借款人在申請貸款之前都對自己將要從事或交易的項目做過認真細致的考察，對項目的風險程度也做過一定的評估。但也有部分人或盲目冒進上項目上資金，或有意隱瞞事實真相惡意套取貸款，或受親朋之托冒名貸款，這都給銀行貸款資產造成了直接或間接的風險。因此，在受理借款人申請之時，必須從以下幾個方面做好貸前調查，防范貸款風險。

（一）、對借款人品行及償債能力、償債意愿的調查。對借款人的品行和償債意愿主要從他本人日常處事行為、經濟交往中的誠信度、社交圈和還款記錄等進行考察。盡管借貸活動和經濟活動中的許多不確定因素決定了貸款風險的客觀性，但只要借款人品行端正、償債意愿強，他們就會合理控制風險并積極償還貸款，這一點對貸款的安全性很重要。

案例：1997年5月，借款人張某向銀行申請貸款40萬元，用于修建汽車修理廠。在受理這筆貸款的過程中，由于種種原因，信貸員對張某的品行、償債意愿等沒有做深入細致的調查，便為其辦理了貸款。貸款到期后，銀行多次向借款人發送到逾期催收通知單，要求借款人償還貸款本息，但借款人借故久拖不還。在催收過程中管片信貸員了解到，該借款人品行一般，好逸惡勞，其交往的人也多與其相像。后銀行將該借款人訴諸法院，法院判決該借款人限期償還貸款本息，但此筆貸款至今尚未收回。

從案例中可以看出，借款人的品行和償債意愿在一定程度上直接影響著貸款資產的安全。

（二）、對借款人經營項目、貸款用途的真實性及資產負債情況的調查

借款人的經營項目對貸款風險影響是直接的、可變的，除借款人的社會地位、技術裝備、從業人員素質和管理水平這些影響貸款安全的因素外，借款人經營的項目因經營環境、市場變化、政策調整、通貨膨脹及技術條件等方面的影響，也可能造成借款人經營項目成本超支、延期竣工、中途停建或轉產等問題的發生，從而造成貸款的損失。同時，借款人的負債情況及貸款用途的真實性也是決定貸款安全的關鍵因素。如果借款人負債數額大且在貸款時隱瞞真實的用途，在貸款調查時沒有弄清楚，那么，很可能就給貸款按期全額收回埋下了隱患。因此，在實施貸前調查時一定要認真細致，力求廣泛深入，并對貸款項目前景、項目效益、項目進度、項目所隱含的可預見性風險及不可預見性風險進行認真的分析、評估、預算，盡量降低貸款風險，對高風險的行業和項目堅決說“不”。

案例：1997年8月，借款人李某向銀行申請借款20萬元，用于開辦塑料制品廠。在實施貸前調查中，信貸員聽借款人介紹說，該項目為廢品在生利用項目，利潤高且該項目在西北地區尚屬首家。信貸員經過簡單的市場調查，認為該項目有較為廣闊的發展前景，而且效益可觀，又能解決部分人的就業問題，因此，就發放了此筆貸款，支持該貸款人購買了簡單的機器設備。此筆貸款發放后，借款人也經過了一段時間的精心經營，取得了一些經營效益，但因后續資金不足，企業面臨著關停倒閉的危險。為此，該借款人又先后向某銀行申請貸款30萬元，向其他銀行貸款15萬元，用于企業生產周轉。由于市場行情的變化、生產技術的落后和經營管理制度的不完善，該廠最終面臨停產，貸款至今無法收回。

從案例中可以看出，貸款項目風險隨著市場的變化而變化，認真評估貸款項目風險對貸款的安全性起著至關重要的作用。

（三）、對擔保人、抵押物品、質押物品的調查。擔保人的擔保能力和承擔連帶責任的意愿、抵押物品的變現能力和保值率、質押物品的來源和出質人及出質行的真實意愿都直接影響著貸款的安全性。因此，在受理貸款時，一定要對擔保人的主體資格、擔保能力及承擔連帶責任的意愿、抵押物品的變現能力及保值率、質押物品的真實性進行深入細致地調查，以達到降低貸款風險的最終目的。

案例：2001年3月，借款人陳某向銀行申請貸款10萬元，用于購買或用汽車，在受理這筆貸款時，信貸員要求借款人找10個擔保人提供擔保，在辦理貸款手續時，借款人僅和6個擔保人親自到場，并在合同憑證上簽了名、按了手印、蓋了章，其余4個擔保任均為到場，但借款人拿著這4個人的身份證、印章，并說他們同意擔保，但現在本人外出不能親自到場。自愛這種情況下，信貸員雖要求借款人將擔保人全部請到現場，但經不住借款人的一再懇求辦理了貸款手續，并讓借款人按了手印。該借款人在經營過程中因發生車禍意外死亡，導致貸款形成了很大的經營風險。在此情況下，銀行立即維權，并準備擇機召開擔保人會議，在通知擔保人會議期間，發現未親自到場的4個擔保人均以本人未簽字為由，拒不承擔擔保責任。由于這個原因，原親自到場提供了擔保的其他擔保人也借故拒不履行擔保責任，導致該筆貸款無法收回。

從上述案例中可以看出，在實施貸前調查時，核實擔保人的主體資格及擔保意愿，認真測算將要設定為抵押資產的變現能力及市場行情，出質人的真實意愿及本行人員親自核保等環節都將影響到貸款的安全性。

(二)、貸款辦理環節風險控制和防范

或許有人說，經過認真、細致、廣泛、深入的貸前調查，填制合同、憑證、錄入綜合業務網絡系統并發放貸款只是手續問題。事實上，在稽核檢查中發現貸款發放的環節同樣存在著許多風險點，必須引導高度重視，謹慎控制和防范。控制和防范這類風險，要抓好以下五點：嚴格按照制度規定及操作流程辦理貸款手續，必須做到心中有數，依次展開，切不可凌亂無章，毫無次序；養成回頭看的好習慣。填制完成每一份合同，在提交柜臺前要再次展開審查，發現問題要及時解決，不留任何操作風險和后患；嚴格審核。對信貸員提交的借款 5 合同等資料，經辦人員要認真仔細的審核，發現問題要及時跟信貸員溝通、協商，力求將問題解決在出門之前；信息錄入要認真細心。將借款人、擔保人及抵押物品錄入綜合業務網絡時，要對借款的金額、期限、利率、用途、選用的會計科目等相關信息再次進行核對，確認無誤后方可導入系統；認真做好事后監督工作。對所有的貸款業務會計人員必須及時進行事后審核，發現問題及時解決。

（三）、貸款審批發放環節風險控制和防范

這里說的審批發放環節風險的控制和防范，主要指支行行長和上一級管理部門職權范圍內的審批事項。對于支行行長來說，身處控制和防范貸款風險的最前沿，把好貸款審查審批關尤為重要，因此，支行行長也就自然而然地成為貸款風險的第一承擔人。在實際工作中，發現一些支行行長對信貸員上報的貸款合同及調查意見、分析評估結論等認真分析和思索，憑印象、憑經驗判斷問題，結果形成了合同要件不全以致新的貸款風險。還有些支行或信貸員，在上班上級主管部門審批之前，就將所有的貸款手續全部辦理齊全（包括放款憑證等），只等上級主管部門審批后即行發放貸款，殊不知這樣就給審批環節風險控制和防范造成了一定的難度。

案例：2011年6月至8月，某支行分別向8名借款人累計發放按揭貸款105.63萬元，這些貸款在上報上級主管部門之前，信貸員已將所有的貸款手續辦理完畢，經上級主管部門審批后，信貸員在無借款人到場的情況下辦理了貸款發放手續，形成了挪用客戶資金事件。從表面上看，貸款手續齊全，合規合法，但事實上從在著很大的操作風險。

由于審查審批把關不嚴而造成的貸款風險在銀行業履見不鮮。控制和防范這類風險，我認為要抓好下面五點：認真審查和分析信貸員撰寫的調查報告，核實借款人的償債能力、經營項目及第一還款來源，以確認是否簽字審批;與管片信貸員進行深入細致地交流和溝通，從中發現產生風險的可疑點和防范風險的可能性;深入農戶或企業實際查看，最大限度地掌握第一手資料。;對擔保人、抵押物、質押物進行認真的評估，看是否具備相應的擔保能力;要求信貸員采取必要的補救措施，待完善貸款手續后再審批發放。

（四）、貸后檢查風險控制和防范 貸后檢查是防范經營風險的重要手段，對控制貸款風險的蔓延和擴大起著至關重要的作用，眾所周知，貸款一旦放出，就意味著資金使用權的轉移，銀行對其風險的控制能力十分有限。因此，扎實做好貸后檢查工作，及時發現和解決問題，對轉移風險、防范風險和縮小風險都有十分重要的戰略意義。在實際的工作中，發現許多信貸員不夠重視貸后檢查工作，分期償還的貸款首期貸款到期后不及時發送到、逾期催收通知單的現象隨處可見，甚至一些行長對此種情況視而不見，難免給貸款的安全營運留下諸多隱患。

因貸款檢查不認真、不細致、不深入，發現問題又不及時解決等原因造成的貸款風險事件在實際工作中具有一定的普遍性，而且因此形成的不良貸款直接影響著經營成果，侵蝕著經營效益。控制和防范此類風險，我認為要切實抓好這五點要素：按照規章制度要求，扎扎實實做好貸后檢查。除檢查頻率要達到制度規定的次數外，最重要的是在實地檢查時要詳細了解借款人的經營情況、經營收入及現金流量等方面的信息，更進一部了解借款人的相關信息，已備日后之需;不間斷的對借款人、擔保人進行誠實守信觀念的培養，借以強化他們的按期履約意識;及時對借款人提出合理化建議，幫助他們經營好貸款項目;發現問題要及時妥善處置。對檢查中發現的可能影響貸款安全的一般性風險，要及時與借款人、擔保人協商解決，以遏制和縮小風險程度;重大風險發生時要立即采取有效措施加以控制。除終止發放新的貸款外，耀立即敦促借款人償還貸款，借款人無力償還貸款的，要敦促擔保人履行擔保責任或者立即按程序處置抵質押物品。

（五）、抵債資產的接受與風險的處置

依法接受抵債資產是控制和降低貸款風險的最后防線，但設定這道防線的前提是抵質押 6 物品必須合法、合規并且產權明晰，合同約定清楚。只有這樣，在處置抵債資產時才能做到無爭議、無糾紛、無后續風險的發生。控制和防范抵債資產我認為耀抓好以下幾點：以固定資產設定抵押物時，必須弄清產權關系，變現能力和清償順序，并對資產的現實狀況及預期收益或損失進行認真的預算，盡可能將風險控制在設定抵押物之前;以流動資產設定的抵押貸款，必須加強貸后管理，實施24小時不間斷的監督管理，以防止借款人惡意轉移資產;加強對貸款抵押物的監督與管理，確保抵押物不被認為損毀或轉移;確需接受抵押物以其抵償貸款本息的，必須經過合法程序取得，并要切實防范法律和社會風險;接受抵債資產后要盡快處理，防止因通貨膨脹、抵債貶值帶來的風險。

四、結束語

科學的業務操作規程是一個有效程序控制的重要內容。任何一項或一筆業務的處理必須經過一定的程序，這個程序包括若干個環節和若干個人，即任何人都不能獨攬某項或某筆業務處理的全過程。銀行往往要根據自身的業務特征制定業務操作規程，或者根據以往發現的管理漏洞制定相應的防范措施，以約束內部操作人員的行為。即根據相關的程序及審貸分離的原則，確定審批過程的正式步驟，它既包括調查、審批、發放的過程，也包括該過程中崗位之間及職能之間的相互獨立、相互制約、和上下級的報告關系。在建立和完善內部授信制度體系過程中，一可避免業務工作中無章可循或有章不循，避免責任不清，相互扯皮等，有利于及時處理業務和提高工作效率，有利于減少差錯、暴露問題和查明差錯，及時解決問題。同時還要清醒的認識到程序至始至終是有“人”進行操作，貸款操作風險的產生部分原因也歸于銀行人才隊伍素質不高，盡管近年來銀行引進不少相關專業畢業的大學生，他們具備良好的理論基礎，但實踐經驗相當缺乏，因此應有針對性地開展各種職業培訓，建設好梯隊式的高素質人才隊伍。在培養高素質人才的同時，應該建立完善的考核制度，不僅應該規定業務量，也應考核相應的風險。同時，還應明確規定信貸風險相關責任人在信貸風險管理中的責任。還要合理確定相關的考核指標。

總的來說，銀行信貸業務要想切實做好防范業務操作風險，應從思想上、行為上筑牢“防風險、防案件”的堤壩，認真研讀、熟練掌握法律法規、業務風險識別、防范和操作等相關知識，做一名自覺遵章守紀、按章操作、有章可循/依法經營的金融衛士。

參考文獻：

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第四篇：風險辨識與管控

摘要：依據班組工作崗位的工序程序，辨識每一道工序的危險源，并進行風險評價、風險控制策劃，使危險源在班組得到控制。

關鍵詞企業班組；按工序程序辨識危險源；控制整改；動態管理

2005年平煤股份一礦已順利地通過了職業健康安全管理體系的認證，2008年10月份又進行了再認證。如何落實對危險因素的控制；如何在產量規模不斷提升過程中讓職工及時發現隱患、了解危害、防范危害；如何將傳統的安全管理方式轉變為現代安全管理模式。平煤股份一礦監測隊針對這些問題把危險源辨識、風險評價和風險控制放在班組，是對職業健康安全管理體系工作的大膽突破和創新。依據班組工作崗位的工序，辨識每一道工序的危險源，并進行風險評價、風險控制策劃，使危險源在班組得到控制。

1班組如何進行危險源辨識、風險評價和風險控制

1.1班組長先要要對本班組管轄范圍或承擔的作業明確無誤，對重點、難點、危險點了如指掌，做到心中有數。如根據井下班組工作的工序，組織危險源辨識人員從職工上班出家門開始-職工到單位-開班前會-換衣下井-入井坐皮帶-到達工作崗位-（開始工作-按工序）工作過程-完成工作-返回地面-洗澡更衣-班后會-下班回家的過程中可能發生的危險排列出來，逐一辨識，匯集成表。

1.2班組應對所承擔的項目、任務、可能會發生哪種傷害，引發哪類事故，如觸電、起重傷害、落物墜人、火災爆炸、中毒窒息等，都要在作業前仔細預想，并運用《風險評價方法的選取》中的“作業條件危險性評價法”進行評價，分析發生事故可能造成的后果及風險等級劃分，分別列出對策加以落實，防患于未然。

1.3讓班組每個成員都清楚，從人、機、料、法、環幾個方面細化分析，認真填寫《危險源辨識、風險評價和風險控制一覽表》。著重從作業狀況、發生事故因素、潛在危險、重點對策、預防措施方面下功夫，以此來提高自我保護能力和事故處理能力，達到危險預知大家清楚，《危險源辨識、風險評價和風險控制一覽表》人人都能看明白，從而保證每次危險作業都能順利完成。

1.4班組長要做明白人。班組長和職工之間、職工和職工之間，工作、生活、學習在一個特定的班組集體中，同志情、工友愛、師徒誼，組成一個共同體。班長要通過“上班看臉色、吃飯看胃口、干活看勁頭、休息看情緒”來發現班組成員的心理、體力變化，及時發現問題（安全不放心人，即人的安全隱患）、采取措施（排除或控制隱患）加以解決。

1.5就每一個具體項目而言，班組長都要按照“人員是否足夠、素質是否適應、配合是否默契、方案是否可行”的要求，精心組織，合理安排。避免由于工作安排不當，任務分配不合理，人為造成安全隱患。

2辨識出的危險源如何控制和整改

2.1加強巡檢，發現危險源及時控制并整改到位。班組長在班中巡檢，要對生產工序過程，設備運行狀況，安全裝置、個人防護用品的使用情況等進行巡檢，對發現的問題要及時整改，如果本班組解決不了的要及時上報。監測隊每月一次的班組長會上，大家暢所欲言，特別是便攜儀發放修理組提出的：“供應站提供的小螺絲較短，擰不到位，容易脫落，繼續使用將減少安全儀器的使用壽命。”隊領導極為重視，與礦供應站協商解決了這個易被忽視的“小”問題。

2.2班組成員要進行“四查”活動。即查不安全裝置、不整潔環境、不安全行為、不標

準操作。并把查與不查、查粗與查細、查多與查少、查深與查淺列入各成員的業績考核中，月末與隊領導對各班組的綜合考核匯集，在每月的班組長會上進行公布，與獎金掛鉤。

2.3班組建立隱患整改制度。監測隊做到記錄齊全、填寫認真、情況真實、有據可查。監測隊井下弱電班每天班前會總結前一天的工作及發現的危險源。工作是否有不到位的，責任人是誰？危險源可控不可控（及時上報對值班人員）？如何處理落實到人。

3如何提高班組辨識危險源的技能

3.1提高班組整體素質，強化班前班后會質量。班組長根據生產特點、作業內容，利用《危險源辨識、風險評價和風險控制》的知識，用正反兩方面的事例來說明安全作業的要點、安全注意事項、預防事故的措施等。

3.2開展事故案例教育。每月或每周，將歷史上這一月或這一周發生的事故案例列出，作簡要的分析評論，達到以案說法、以案說責，杜絕重復性事故的發生。監測隊各班利用班前會以“每日一題”的方式，把“一通三防”知識、避災路線、自保互保技能和與當日工作性質相關的案例灌輸給每一位組員，強化他們的安全意識。

“我的崗位是井下電機車司機，開車經過彎道或道岔時應減速、慢行、鳴笛，如不這樣做，有可能會造成機車掉道或沖撞到井下行人......”。這是發生在兗礦天池公司運搬工區班前會上的一幕，在每班班前班長分工完畢后，每一名上崗職工都要挨個“過堂”，根據分配的崗位，講述自己的崗位職責、標準，安全有哪些注意事項，如不這樣做將會造成什么后果。該辦法自今年元月份推行以來，收到了明顯效果。

據了解，該工區一直致力于工作方式方法的創新，力求使職工對安全教育入腦入心，并遵守作業規程、法規，自覺抵制“三違”，先后開展了“三崗三”、“三無”班組評選、“三違”人員家屬通知單、編制安全順口溜等活動，不斷提高了職工的安全意識。今年元月份以來，該工區又創新方式，根據加強“三為六預”安全文化宣貫的要求，加強對職工的預想、預控教育，推行了班前風險預控辨識。班前風險預控辨識除了個人講述外，班組其他相關、相近崗位上的職工要對其講述的內容其進行補充，班組長、工區當日值班人員、跟班帶班區長也要進行相應的補充，確保崗位風險辨識完全、徹底。同時，他們了推行管理人員現場“三查兩盯一問詢”制度，區隊干部下現場必須查改作業環境隱患、查系統設備運行情況、查人員作業狀態，盯特殊施工環節、盯重點隱患整改過程，對崗位人員進行安全提示、警示、問詢。

另外，這個工區還注重加強對職工加強誠信教育，教育職工不但要說到，還要做到，確保言行一致，將安全生產的責任落實在現場，確保活動的最終效果。活動推行以來，該工區職工遵章作業意識明顯提高，杜絕了安全事故的發生，“三違”現象同比也大幅下降，為整個公司的安全生產起到了積極的促進作用。

第五篇：稅務風險防范與企業自查如何應對

稅務風險防范與企業自查如何應對

企業自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務都會要求對上一稅負異常的企業展開自查或進行納稅評估,如果企業平時沒有注意控制稅負或者稅負過低,恭喜你,已經被納入自查范圍了!稅局開展的企業自查最主要目的是完成稅款入庫任務。

所以，如果貴企業一不小心稅負沒有達到行業水平，或者說企業“高瞻遠矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業了。拿這些欠稅去交差，當然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務局一般不會再找貴企業的“麻煩”。如果這部分欠稅已經在征管部門掛號了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時候貴企業就是那個得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關，或許有時候確實是這樣。當然，我們并不鼓勵企業這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個具體的標準，據說有些地方稽查局內部有不成文的規定，就是企業報的自查數一般不得少于該企業上一納稅總額的1.5%。1.5%的數字也符合統計學原理。比如2008年全國稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補入庫的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業的稅負率平均數再偏上一點作為你需要補稅的指標數。

大多數企業老板一直指示或要求會計稅負不能做高，會計在老板壓力下，稅負做到極低。糊涂財稅一個學員，公司年營業額1個億，老板給財務下的指標，全年納稅不能超過30萬，稅負能不異常嗎？

若不是老板或會計不懂稅負原理或者不懂控制稅負，企業一般也不會故意留著一塊稅不交，導致稅負過低，稅負過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補稅是很難過關的，最后還是會被補稅，還會增加被加收滯納金的風險。

所以，建議平時還是需要控制稅負，造行業水平范圍內，這樣，一般不會被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業都要老老實實的自查，自查即是稅局給企業自己糾錯的機會，如果自查環節不能通過，一旦轉入稽查，企業的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環節過關而不至于遭到稽查局的重點檢查呢？

首先，企業要重視每次稅務檢查。

衡量自己在當地所處的地位，是不是當地的納稅大戶？是不是當地行業的領頭羊？如果是，企業應該明白自己毫無疑問已成為了稅務檢查的重點對象，稽查局會把優勢力量集中于納稅大戶身上，因為從重點稅源企業挖稅遠比從一般中小企業見效要快得多。沒有哪個企業敢說自己一點問題都沒有，即使請了中介幫助協查，仍不能高枕無憂，因此企業切不可輕視。

其次，企業應先把能在會計報表上體現的稅款自查一遍。

比如印花稅，現在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財務報表的購銷金額就可以匡算出購銷合同印花稅的金額。實收資本和資本公積的增加會導致印花稅的產生，房地產開發企業預收賬款的增加也會導致產權轉移書據印花稅納稅義務的發生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務局借助稅務機關的征管信息系統，或者直接從財務報表上就可以看出，企業所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計算檢查的稅款一定要報上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經在認真自查的印象。

最后，企業應該認真對照自查提綱的內容進行自查。

自查提綱是稅務機關根據以往對相關行業進行檢查時發現的問題進行歸納總結出來的帶有普遍性的檢查提綱，對每一個納稅人的自查都有指導作用。值得注意的是，企業在自查時不能僅限于自查提綱的要求，還應該跳出提綱，結合企業自身的實際情況來自查，這樣才能最大限度地規避稽查風險。

表面上的稅款報上去后，如果稅務局覺得還不滿意，或者尚未達到想要的數字，一般要求企業在回去自查的，當然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報告，企業應該多與稅務局的同志溝通，認真把握機會再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業應嚴格按照稅法規定對全部生產經營活動進行全面自查。自查工作應涵蓋企業生產經營涉及的全部稅種。

其中，四個主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進項稅額

1.用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

2.用于抵扣進項的運費發票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

3.是否存在未按規定開具農產品收購統一發票申報抵扣進項稅額的情況，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統一發票（虛開數量、單價，抵扣稅款）。4.用于抵扣進項稅額的廢舊物資發票是否真實合法。5.用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。6.是否存在購進固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

7.是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。8.發生退貨或取得折讓是否按規定作進項稅額轉出。

9.用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規定作進項稅額轉出。

10.是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業費用，而不作進項稅額轉出的情況。

（二）銷項稅額

1.銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。

3.是否存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理是否符合稅法規定。

4.是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規定計稅。

5.向購貨方收取的各種價外費用（例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規定納稅。

6.設有兩個以上的機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對逾期未收回的包裝物押金是否按規定計提銷項稅額。8.是否有應繳納增值稅項目的業務按營業稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規定應視同銷售征稅的行為是否按規定納稅；從事貨物運輸業務的單位和個人，發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規定繳納增值稅。

10.兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規定應征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統的增值稅納稅人，其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；福利、校辦企業其免稅的企業、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確？

二、營業稅

重點檢查是否存在以下問題：

（一）營業收入是否完整及時入賬 1.現金收入不按規定入賬。

2.不給客戶開具發票，相應的收入不按規定入賬。3.收入長期掛帳不轉收入。

4.向客戶收取的價外收費未依法納稅。5.以勞務、資產抵債未并入收入記稅。

6.不按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，遞延納稅義務。

（二）關聯企業間提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。

（三）按稅法規定負有營業稅扣繳義務而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營不同稅率的業務時，高稅率業務適用低稅率。

三、企業所得稅

自查各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規定稅前列支。具體自查項目應至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

2．企業從境外被投資企業取得的所得是否未并入當期應納稅所得稅計稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計入應納稅所得額。4．企業取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發生制原則確認計稅的問題。5．是否存在利用往來賬戶延遲實現應稅收入或調整企業利潤。6．取得非貨幣性資產收入或權益是否計入應納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。9．是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。10．是否存在企業分回的投資收益，未按地區差補繳企業所得稅。

（二）成本費用方面

1．是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

3．是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

4．內資企業的工資費用是否按計稅工資的標準計算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數不報稅務機關備案確認，提取數大于實發數。

5．是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

6．是否存在計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。是否存在計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。7．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

8．是否存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整；計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，是否進行了納稅調整。

9．是否存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費。

10．是否存在擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。11．專項基金是否按照規定提取和使用。

12．是否存在企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除。13．是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規定的準備金，未進行納稅調整。

14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照金融機構同期貸款利率計算的數額，未進行納稅調整。15．企業從關聯方借款金額超過注冊資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產，部分或全部收回的，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的部分，未作納稅調整。

17．是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。

18．是否存在不符合條件或超過標準的公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。

19．是否存在支付給總機構的管理費無批復文件，或不按批準的比例和數額扣除，或提取后不上交的，未進行納稅調整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產，視同經營性租賃，多攤費用，未作納稅調整。

（三）關聯交易方面

是否存在與其關聯企業之間的業務往來，不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。

四、個人所得稅

自查企業以各種形式向職工發放的工薪收入是否依法扣繳個人所得稅，重點自查項目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購買的各種商業保險；

3．超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險； 4．超標準為職工繳存的住房公積金；

5．以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入；

6．車改補貼、通信補貼。如果所在省制定了免稅補貼標準（稅前扣除標準）的，在標準限額內的部分可免予征收個人所得稅，在標準外以發票方式為職工報銷費用的，計入當月個人收入征稅；未明確稅前扣除標準的，應合理確定補貼中因私用形成的個人收入部分，扣繳個人所得稅； 7．為職工所有的房產支付的暖氣費、物業費；

8．股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅； 9．以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅