第一篇：地方稅收征管形勢分析與審計(jì)對策

地方稅收征管形勢分析與審計(jì)對策

多年來，隨著國家稅收政策的不斷調(diào)整和完善，各級地方政府服務(wù)企業(yè)的力度不斷加大，財(cái)政收入明顯增加，年度稅收收入同比增長的勢頭明顯。但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，國家稅賦減負(fù)政策與地方稅收征管逐年增長的總體矛盾突出，應(yīng)引起各級政府的重視和審計(jì)機(jī)關(guān)的關(guān)注。

一、地方稅收征管中面臨的不利因素

(一)結(jié)構(gòu)性調(diào)整和稅收政策調(diào)整造成稅收減少。為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)做強(qiáng)做大，扶持小微企業(yè)渡過創(chuàng)業(yè)成長期，國家稅收政策的優(yōu)惠，造成地方稅收增長壓力驟增。一是高新技術(shù)企業(yè)逐年增加，使企業(yè)所得稅同比下降。企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模和實(shí)力時，成為地方稅收的納稅大戶，企業(yè)按照規(guī)定申報(bào)國家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，享受各種優(yōu)惠政策，短期內(nèi)對地方稅收有直接的影響。二是起征點(diǎn)調(diào)整和個稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高及小微企業(yè)認(rèn)定等政策的出臺，使地方稅收明顯減收。為扶持初創(chuàng)企業(yè)和個體經(jīng)營戶，國家給予了一定的優(yōu)惠輔助政策，讓有發(fā)展前景的小微型企業(yè)和個體戶快速成長壯大，扶持規(guī)模和扶持期的長短對地方稅收有著較大的影響。三是“營改增”政策的調(diào)整，使地方稅收減少。國家實(shí)施“營改增”政策后有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，對地方稅收有著較大影響。

（二）國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整和企業(yè)轉(zhuǎn)型造成稅收減少。為實(shí)現(xiàn)對自然資源精細(xì)開發(fā)，促成房地產(chǎn)企業(yè)健康增長，國家強(qiáng)化了環(huán)保監(jiān)察和抑制房價的各項(xiàng)措施，造成地方稅收下滑明顯。一是資源開采型企業(yè)稅收降幅明顯。由于受資源儲量和開采條件等因素的限制，加之開采企業(yè)近二十年的過度開發(fā)，資源逐步枯竭，開采難度和風(fēng)險(xiǎn)增大，企業(yè)利潤大幅下滑，造成地方稅收逐年減少；二是環(huán)境保護(hù)力度加大對企業(yè)稅收降幅明顯。隨著國家強(qiáng)力實(shí)施環(huán)保節(jié)能降耗政策，并將其納入各級政府的考核內(nèi)容，迫使排污企業(yè)購置治污設(shè)備治理污染源，實(shí)現(xiàn)達(dá)標(biāo)排放，部分消耗了企業(yè)的粗放盈利，對地方稅收形成一定的影響；三是房地產(chǎn)市場疲軟造成企業(yè)稅收下滑明顯。由于房地產(chǎn)行業(yè)的各項(xiàng)稅收占地方稅收的比重較大，加之近幾年國家對房地產(chǎn)市場的調(diào)控，房地產(chǎn)企業(yè)的利潤空間有所壓縮。盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)檢查力度，仍無法遏制稅費(fèi)下滑的勢頭。

（三）市場疲軟和重點(diǎn)稅源增長滯后造成稅收增長放緩。為保持地方稅收的穩(wěn)定增長，各級政府將重點(diǎn)稅源企業(yè)納入重點(diǎn)服務(wù)和適時監(jiān)控的范圍，通過及時征繳重點(diǎn)稅源，達(dá)到穩(wěn)定財(cái)稅收入的目的，雖然重點(diǎn)稅源是按級次分成，但對地方收入有著較大影響。一是營業(yè)稅及附加增長幅度明顯放緩，近幾年，由于市場不景氣，企業(yè)盈利能力下降，為地方稅收分成形成了阻礙；二是企業(yè)所得稅增長緩慢，在國家調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長的總體要求下，地方重點(diǎn)納稅企業(yè)加大了科研力度，將大部分資金投入到新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究開發(fā)上，短期內(nèi)對地方稅收造成一定影響。

二、地方稅收征管中存在的主要問題及原因在結(jié)構(gòu)性減稅、國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、市場疲軟、地方稅收增長與企業(yè)盈利增幅不匹配的情況下，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中執(zhí)行稅收政策不嚴(yán)格，內(nèi)部監(jiān)管存在缺陷，出現(xiàn)了稅收征管中一些問題的發(fā)生。

（一）虛增稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入反映不實(shí)。為完成年度稅收計(jì)劃，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)采取超繳稅款、財(cái)政列支空轉(zhuǎn)等方法，虛增稅收。一是預(yù)征稅款或超征稅款。在稅收征管機(jī)構(gòu)難以完成年度稅收任務(wù)時，為確保當(dāng)年稅收計(jì)劃完成，讓納稅企業(yè)提前預(yù)繳下一年度稅費(fèi)（或超征稅款），造成了虛增當(dāng)年稅收總量和虛增財(cái)稅收入的事實(shí)；二是地方政府替企業(yè)納稅或變相減免稅收。主要通過財(cái)政資金預(yù)算列支、暫付形式直接繳納，以企業(yè)的名義繳納稅款等，或者通過稅收返還、即征即返、先征后返等形式虛增稅收。為了兌現(xiàn)招商引資稅收優(yōu)惠承諾，以扶持企業(yè)調(diào)整、發(fā)展等名義，將應(yīng)繳稅收按級次分成的地方收入部分，通過財(cái)政、稅務(wù)和部分納稅人聯(lián)手作假，虛增財(cái)稅收入；三是以罰代收沖抵企業(yè)稅款。主要采取稅收例行稽查和重點(diǎn)稽查等形式，對稽查中發(fā)現(xiàn)的少繳或漏繳稅款，通過繳交罰款代替應(yīng)繳未繳稅款，將應(yīng)按級次分成的稅種全部截留至地方，以達(dá)到虛增地方財(cái)稅收入的假象；四是違規(guī)設(shè)立過渡戶（待解戶）調(diào)節(jié)稅收總量。通過設(shè)立稅收過渡戶（待解戶），在完成稅收任務(wù)寬裕期，用以匯集超收稅款，遇到困難期，則將過渡戶（待解戶）資金選擇適當(dāng)稅種適量解庫，以充實(shí)財(cái)稅收入，達(dá)到人為控制稅收增長目的。

（二）隱瞞稅收導(dǎo)致財(cái)稅總收入歸集不實(shí)。稅收征管檔案和統(tǒng)計(jì)臺賬是反映企業(yè)納稅情況的基本依據(jù)，稅務(wù)征管部門與部分企業(yè)聯(lián)手，隱瞞部分稅收。一是企業(yè)稅收征管資料要件不全，以圖少征稅收。按照規(guī)定，企業(yè)稅收征管資料應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，若缺件、少件，審計(jì)核實(shí)時難度會加大，甚至難以查實(shí)；二是稅費(fèi)結(jié)算表的填寫和年度結(jié)轉(zhuǎn)人為“出錯”，以圖少征稅收。一般納稅企業(yè)為逃避欠稅追繳，與稅收征管員合謀，故意造成稅費(fèi)結(jié)算表內(nèi)容填寫不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)等錯誤，使表中的數(shù)據(jù)與勾稽關(guān)系無法對應(yīng)，通過欠稅統(tǒng)計(jì)臺賬不記或少記，造成人為減稅的事實(shí)。

（三）征管缺位導(dǎo)致財(cái)稅總收入聚集不實(shí)。地方稅收征管應(yīng)當(dāng)實(shí)行全覆蓋，但部分特殊行業(yè)納稅戶，采取故意隱瞞不報(bào)或少報(bào)偷逃稅金。一是營業(yè)稅流失嚴(yán)重，按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，凡從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)的行為，都應(yīng)按照建筑業(yè)目錄征收營業(yè)稅。由于上述行業(yè)分散、規(guī)模小、結(jié)算方式靈活且復(fù)雜等原因，稅收征管難度大，實(shí)際納稅金額少；二是房產(chǎn)稅征繳乏力，首先是個人和企業(yè)的房屋租賃收入，主要以現(xiàn)金交易為主，其隱蔽性讓稅收征管單位難以及時完成稅費(fèi)征繳。其次是行政事業(yè)單位的房屋出租，雖然實(shí)行了“收支兩條線”管理，但及時納稅的單位卻很少；三是個人所得稅征管措施不力。該稅種雖然采取了委托單位財(cái)務(wù)代扣代繳，但在實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)將工資總額劃分為基本工資和獎勵工資兩部分執(zhí)行，征稅也只對單項(xiàng)工資進(jìn)行計(jì)稅，而未將其合并計(jì)稅，造成少收或不收的現(xiàn)象。行政事業(yè)單位則委托財(cái)政部門代扣代繳，但單位另行發(fā)放的獎金、提成、補(bǔ)助等收入，具有不確定性，未能及時申報(bào)納稅，造成征管上的漏洞；四是稅務(wù)稽查處罰過輕不能警示納稅人。部分納稅人采用無證經(jīng)營偷逃稅款、少申報(bào)或不申報(bào)藏匿稅款等手段，故意隱瞞偷逃，即使稅務(wù)稽查查處，也只是補(bǔ)繳查明的稅款，削弱了稅收制度的公平分配作用。

三、地方稅收征管審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)方法和策略

在全面了解地方稅收征管部門所面臨的總體外部形勢和突出的稅收征管問題情形之下，審計(jì)部門在稅收征管審計(jì)中，應(yīng)改進(jìn)方法，加大力度，力爭做到審深審?fù)?，著重把握以下幾點(diǎn)：

（一）把握總體目標(biāo)，緊扣現(xiàn)場審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在審計(jì)重點(diǎn)上下功夫。審計(jì)機(jī)關(guān)派出的審計(jì)組，應(yīng)根據(jù)審計(jì)力量和現(xiàn)場審計(jì)時間要求，圍繞審計(jì)目標(biāo)有針對性的開展審計(jì)。一是審查稅收征管的重點(diǎn)環(huán)節(jié)控制，看程序的合法性、內(nèi)容的完整性、征管權(quán)限的合規(guī)性，防止越權(quán)執(zhí)法和執(zhí)法缺位問題；二是審查稅務(wù)登記制度的執(zhí)行情況，看登記手續(xù)完備性，防止無故漏登漏管和因納稅登記變化導(dǎo)致稅源流失的問題；三是審查納稅申報(bào)制度的執(zhí)行情況，看稅收征管資料是否逐月納稅申報(bào)，防止不報(bào)、少報(bào)、漏報(bào)問題；四是審查稅收分成比例的真實(shí)性，看稅收征管所轄范圍覆蓋的全面性、稅種解庫的準(zhǔn)確性與分稅制財(cái)政體制是否相符，防止稅款入庫總量不及時、不真實(shí)的問題；五是審查稅收減免政策執(zhí)行情況，看延期納稅和稅收減免審批程序是否規(guī)范，防止審批時限超期、違規(guī)審批的問題；六是審查稅收結(jié)算制度，看稅款征收、入庫、結(jié)報(bào)情況，防止隨意調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度、積壓、挪用、截留稅款的問題；七是審查票據(jù)管理制度的執(zhí)行情況，看領(lǐng)、用、存管理中是否符合《稅收票證管理辦法》的規(guī)定，防止出現(xiàn)臺帳不清、管理不善的問題；八是審查提退稅款規(guī)定執(zhí)行情況，關(guān)注地方政府有無擅自出臺稅收優(yōu)惠政策，防止地方政府與稅務(wù)部門聯(lián)手，巧立名目為納稅企業(yè)變相輸送應(yīng)納稅額的問題；九是審查稅款代扣代繳情況，看代扣代繳或委托代扣代繳經(jīng)費(fèi)提取、撥付、使用等程序是否符合規(guī)定，防止超比例提取、截留手續(xù)費(fèi)或違規(guī)撥付等問題；十是審查稅務(wù)稽查制度執(zhí)行情況，看稅務(wù)處理處罰決定是否符合規(guī)定，檢查稽查結(jié)論的執(zhí)行力，防止以罰代稅、無故減輕處罰等問題。

（二）善于發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，加大延伸力度，在審計(jì)難點(diǎn)上下功夫。審計(jì)實(shí)踐中，經(jīng)常遇到一些在賬面審計(jì)中無法查實(shí)的問題，將之列入審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行管理。待全部審計(jì)信息綜合后，再將審計(jì)疑點(diǎn)逐一分析、解剖，篩選出有價值的審計(jì)疑點(diǎn)，重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)延伸調(diào)查，可以采?。阂皇顷P(guān)注地稅局征管分局存在的審計(jì)疑點(diǎn)，加大對其審計(jì)延伸的力度。緊扣稅收征管主線，通過對征管分局的稅證票據(jù)管理、各類臺帳管理、企業(yè)稅收檔案管理等資料進(jìn)行仔細(xì)審查核對，發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，尋找稅收征管中存在的管理漏洞，防止企業(yè)與地稅征管人員聯(lián)合作弊，出現(xiàn)“人情稅”問題；二是關(guān)注企業(yè)納稅中存在的疑點(diǎn)，加大對納稅企業(yè)的審計(jì)調(diào)查力度。對不同類型的納稅企業(yè)，關(guān)注點(diǎn)各不相同，如對資源開采型企業(yè)，主要關(guān)注資源稅、營業(yè)稅及附加等主要稅種繳交情況；對房產(chǎn)開發(fā)型企業(yè)主要關(guān)注土地增值稅；對高新技術(shù)企業(yè)，主要關(guān)注企業(yè)實(shí)際納稅額與當(dāng)?shù)卣龀制髽I(yè)之間有無即征即返、政府代替企業(yè)納稅等問題。三是關(guān)注計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中篩出的審計(jì)疑點(diǎn)。針對地稅部門稅收征管、稅源結(jié)構(gòu)、稅收分布等特點(diǎn)，及時收集整理稅收征管電子數(shù)據(jù)，充分利用審計(jì)軟件分析功能，對篩選出的審計(jì)疑點(diǎn)逐一核查，確保審計(jì)疑點(diǎn)管理無遺漏，以提高審計(jì)工作效率。

（三）強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，緊盯監(jiān)督落實(shí)，在審計(jì)整改上下功夫。審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，可以分三步推進(jìn):一是對審計(jì)查出的重點(diǎn)問題，按照問題性質(zhì)，對被審計(jì)單位必須整改的內(nèi)容，用審計(jì)決定形式下達(dá)，以促進(jìn)被審計(jì)單位整改。必要時，可以協(xié)助被審計(jì)單位落實(shí)整改內(nèi)容。二是對普遍性問題用審計(jì)專報(bào)和審計(jì)情況反映

上報(bào)政府，通過本地政府集中布置、限時辦結(jié)，為促成審計(jì)整改創(chuàng)造條件，以推動被審計(jì)單位全面整改。三是難點(diǎn)問題用專題報(bào)告上報(bào)本級人大，督促被審計(jì)單位強(qiáng)制整改。在審計(jì)整改中，需要政府多個部門聯(lián)動，面對歷史遺留的難點(diǎn)問題，涉及調(diào)整地方人大已出臺的有關(guān)政策，從政策層面支持審計(jì)整改完全落實(shí)。（杜官法）

文杜官法（湖北荊門市審計(jì)局）來源審計(jì)署

第二篇：地方稅收征管審計(jì)十查十看

地方稅收征管審計(jì)十查十看

為了搞好對地方稅務(wù)部門稅收征收管理及其財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)，我們在審計(jì)實(shí)踐中探索和總結(jié)了對地方稅務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容和方法，以供審計(jì)同行們參考。主要?dú)w納為十查十看法：

一、檢查有無擅自減、免、緩征稅款和先征后返問題?？锤骷壵?、財(cái)稅部門及其他綜合經(jīng)濟(jì)管理部門有無以正式文件、政府會議紀(jì)要、領(lǐng)導(dǎo)批示、電話通知等方式，超越權(quán)限制定稅收優(yōu)惠政策或違反規(guī)定擅自減免稅收以及以緩代免和先征后返稅收問題。

二、檢查有無混淆稅種造成挪用專項(xiàng)資金、混淆預(yù)算級次造成占用省級資金、混淆稅款入庫級次影響上級收入問題。一是通過審查更正通知書、完稅證和匯總繳款書，看是否存在將教育附加、城建稅串為其它稅種，造成挪用專項(xiàng)資金問題。二是通過審查更正通知書，看是否存在先混庫后更正造成占用省級資金問題。三是通過對稅收繳款書、完稅證匯總繳款書、收入退還書、更正通知書、稽查和檢查部門查補(bǔ)的收入、稅款過渡戶、稅費(fèi)合一戶以及相關(guān)數(shù)據(jù)資料的審查核對，看地稅部門是否存在將省級固定收入稅種按共享收入或市縣固定收入稅種入庫，將省與市縣共享稅種按市縣固定收入稅種入庫，以及改變稅種降低省級分享比例等影響省級收入及市級收入的問題。

三、檢查有無賣稅獲取分成問題?？吹囟愑?jì)會、征收稽查、檢查部門是否存在將稅款、查補(bǔ)稅款及稅收罰款不直接以稅收形式入庫，而以罰沒款等非稅收形式繳入財(cái)政部門的相關(guān)賬戶，并從財(cái)政部門獲取分成的問題。

四、檢查有無設(shè)立稅款過渡戶和稅費(fèi)合一戶問題。通過對國庫和地稅部門的審計(jì)，看稅款過渡戶和稅費(fèi)合一戶的設(shè)立、管理和使用情況。一是看地稅部門是否存在違反國家規(guī)定擅自設(shè)立稅款過渡戶和通過經(jīng)費(fèi)戶過渡稅款問題；二是看是否存在通過稅款過渡戶和稅費(fèi)合一戶混庫、賣稅、串稅問題；三是看是否存在通過稅款過渡戶和稅費(fèi)合一戶延解、積壓稅款，以及過渡性賬戶中存在的挪用存款利息、資金管理混亂等問題；四是看有無未按規(guī)定撤銷稅務(wù)稽查收入賬戶和稅款預(yù)儲賬戶問題。

五、檢查有無稅收不實(shí)問題。主要是通過對地稅部門會計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、征管檔案、稽查和檢查檔案等稅收資料的審核，看審計(jì)稅收完成情況。一是看是否存在為壓縮稅收基數(shù)而以誤征名義退稅、到期稅款應(yīng)征不征、虛報(bào)瞞報(bào)欠稅等隱瞞稅收、調(diào)節(jié)稅收問題；二是看是否存在為完成稅收任務(wù)而跨年、跨月多征或預(yù)征“過頭稅”，直接貸款代企業(yè)繳稅問題；三是看稅收繳款書和更正通知書，是否存在擅自變更、混淆稅種，造成各稅種收入不實(shí)的問題。

六、檢查有無稅收征管不力造成收入流失問題。一是通過對照工商登記審查納稅申報(bào)和稅務(wù)登記情況，看是否存在由于地稅部門稅收征管、稽查、檢查不嚴(yán)，力度不夠，使納稅人不按規(guī)定申報(bào)稅款，造成地稅部門漏征漏管稅收問題；二是看稅收稽查、檢查部門對稅收違法案件的處理情況，看有無不按稅法規(guī)定處理稅收違法案件問題，有無不按“稅務(wù)決定書”扣繳偷、漏稅款及滯納金問題，對漏稅行為是否采取了稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，對偷稅行為是否履行了司法程序；三是看地稅部門對企業(yè)欠稅的管理情況，各市縣欠稅數(shù)額以及地稅部門對企業(yè)欠稅是否按《稅收征管法》規(guī)定，采取了稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

七、檢查稅收票證管理和使用上有無不規(guī)范、不合規(guī)問題以及有無違反國庫管理制度問題。一是看是否存在稅收完稅證超范圍使用和填寫不規(guī)范問題，是否分稅種、分行次填寫，填寫內(nèi)容是否存在漏填、簡寫和省略問題；是否存在不按規(guī)定時間報(bào)解，造成占壓現(xiàn)金，延解稅款問題。二是看發(fā)貨票、印花稅票等其它稅收票證的管理和使用是否存在不合法、不規(guī)范問題。三是通過對稅收繳款書、收入退還書、稅款更正通知書的審查，看地稅部門有無違反逐筆更正制度擅自集中更正稅收問題，有無辦理稅收退庫不履行會簽制度等違反國庫管理制度的問題。

八、檢查地方稅收法規(guī)和地稅部門內(nèi)控制度存在的問題。一是看地方稅收法規(guī)的合法性，有無不符合國家規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的法規(guī)或條款，有無對中央和省制定的各項(xiàng)優(yōu)惠政策落實(shí)不到位問題。二是看內(nèi)控制度的健全性和有效性，征、管、查各方面及各具體環(huán)節(jié)是否建立了嚴(yán)格的審批、審核、會簽等管理制度，執(zhí)行是否嚴(yán)格、有效，是否存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，對稅收征管有哪些不利影響。

九、檢查手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)管理和使用問題。一是看手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)是否存在自行提取的問題；二是看手續(xù)費(fèi)和業(yè)務(wù)費(fèi)是否存在以改變稅種、擴(kuò)大基數(shù)、提高比例、假冒委托等方式多向財(cái)政結(jié)算的問題；三是看手續(xù)費(fèi)的使用情況，是否存在將手續(xù)費(fèi)用于補(bǔ)充機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)、亂發(fā)獎金、購買汽車、購建裝修高檔辦公樓等問題。

十、檢查財(cái)務(wù)收支方面的問題。主要看收入和支出是否合法，預(yù)算資金是否及時足額撥付，會計(jì)核算是否真實(shí)，賬表是否相符，有無亂開賬戶，搞賬外賬，私設(shè)小金庫問題；有無固定資產(chǎn)不入賬；有無違反規(guī)定擠占、挪用稅收專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)問題；有無有禁不止，鋪張浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)膯栴}。

第三篇：當(dāng)前稅收形勢分析及對策

當(dāng)前稅收形勢分析及對策

今年以來，隨著國際金融危機(jī)的影響逐步加深，我市的各個行業(yè)不同程度地受到了沖擊和影響，給全年的組織收入工作帶來了很大的困難。到底應(yīng)該如何判斷和把握當(dāng)前的形勢？在稅收工作應(yīng)該如何應(yīng)對？這是每一個地稅干部都應(yīng)該認(rèn)真思考的問題。

一、全面分析稅收形勢

1、全市地稅收入情況。今年1－2月，全市累計(jì)入庫地方稅收7.9億元，其中1月份入庫5.61億元，較去年同期增長45%，同比增收1.74億元，實(shí)現(xiàn)了開門紅；2月份入庫2.29億元，較去年同期增長6.18%，增收1333萬元。①分級次看，1月份中、省級收入同比分別增長177.12%和45.76%，市、縣級同比增長24.46%和5.16%；2月份，省、市和縣級稅收收入同比分別增長1.9%、37.6%和3.57%，而中央級收入由于企業(yè)所得稅減收，同比下降14.01%。②分稅種看，1月份，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅和城建稅五大主體稅種共入庫54843萬元，占當(dāng)月稅收收入比重為97.68%。進(jìn)入2月份，收入進(jìn)度明顯放緩，五大主體稅種僅入庫2.2063億元，占當(dāng)月稅收比重為96.32%；其中個人所得稅、城建稅、營業(yè)稅和資源稅同比分別增長88.85%、53.96%、14.93%和2.88%，共計(jì)增收3632萬元；但企業(yè)所得稅同比下降40.41%，減收3007萬元。③分區(qū)域看，南北收入比重懸殊較大。1月份，北六縣區(qū)局及市直屬分局入庫稅收收入占96.43%，南部六縣局僅占3.57%；2月份，該比例為96.93%和3.07%。

2、全省地稅收入情況。截至2月底累計(jì)實(shí)現(xiàn)地方稅收62.27億元，同比增長7.08%，增收4.12億元，增幅在全國36個征收單位中排名第八。與去年同期相比，稅收增幅大幅回落，其中1月份增幅同比下降29個百分點(diǎn)，2月份下降15個百分點(diǎn)。①分級次看，中央、省、市各級次收入均有增長，增幅均呈不同程度回落，中央級收入相對增長較快。②分地區(qū)看，關(guān)中和陜南地區(qū)的稅收收入增幅較去年同期回落，xx保持較高增幅，同比增長31.15%；陜北地區(qū)的收入比重占22.88%，收入增幅為17.4%，均較去年同期有所提高。西安、銅川等市收入較去年同期出現(xiàn)下降。③從主要稅種完成情況看，資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和房產(chǎn)稅等稅種均出現(xiàn)了負(fù)增長。

3、全國地稅收入情況。1月份全國36個省市地稅收入呈現(xiàn)平均5%的負(fù)增長，其中有7個省負(fù)增長在10%以上，北京、上海、江蘇等大省均出現(xiàn)了負(fù)增長。2月份僅12個省同比出現(xiàn)平均8%的減收，其中上海、廣東等收入大省仍然為負(fù)增長。由于前兩月全國地方稅收同比下降1.6%，總體看形勢依然嚴(yán)峻。

二、準(zhǔn)確把握當(dāng)前形勢

稅收是經(jīng)濟(jì)的晴雨表。面對當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)稅收形勢，我們既不能無動于衷、無所作為，也不能驚慌失措、盲目應(yīng)對。當(dāng)前，要保持清醒的頭腦，冷靜觀察、認(rèn)真分析、積極應(yīng)對，做出符合實(shí)際、著眼長遠(yuǎn)的科學(xué)判斷和決策。

分析當(dāng)前形勢，從宏觀講有三大困擾、四大希望，從微觀講有五大不利因素，六大增收因素。

1、三大困擾

一是從全市經(jīng)濟(jì)來看，由于國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境急轉(zhuǎn)直下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)困難明顯增加，對我市以能源化工產(chǎn)品外輸為主的經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重沖擊，集中表現(xiàn)為能化產(chǎn)品市場萎縮、價格暴跌、利潤下降，企業(yè)開工不足，市場需求不旺，投資和消費(fèi)信心不足，房地產(chǎn)市場低迷，建筑業(yè)、運(yùn)輸業(yè)效益下滑。地稅收入增長面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

二是從稅收政策以及稅源增減變化來看，今年實(shí)施的增值稅轉(zhuǎn)型將會使增值稅減收，進(jìn)而造成城建稅和教育費(fèi)附加減收；提高成品油消費(fèi)稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)、開征能源開采水土流失補(bǔ)償費(fèi)和煤炭環(huán)保基金，將使企業(yè)所得稅減收；神朔鐵路營業(yè)稅納稅地點(diǎn)調(diào)整、住房轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策以及城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅的翹尾因素將造成今年硬性減收。由于高速公路、破五難以及兩法合并等帶來的一次性稅收都將成為重大減收因素。

三是從收入任務(wù)整體水平來看，近年來稅收一直保持35%以上的增幅，特別是2008年超過了50%。在作為稅收基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)面臨諸多困難的形勢下，使組織收入的不確定性不斷增加，完成18%甚至更高增長目標(biāo)的難度很大。

2、四大希望

一是黨中央、國務(wù)院的正確決策以及省委、省政府對xx發(fā)展的高度重視和政策支持。國家出臺了擴(kuò)大內(nèi)需的十項(xiàng)措施和推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問題的決定；省委省政府又出臺了促進(jìn)xx跨越發(fā)展的27條政策措施，支持力度之大前所未有，這對于我市從根本上改變農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱的局面帶來難得的機(jī)遇。

二是我市自身產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢明顯，稅收增長有經(jīng)濟(jì)增長的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。我市主要化工項(xiàng)目基本上都配置礦產(chǎn)資源，成本優(yōu)勢十分明顯，市場競爭力較強(qiáng)，許多項(xiàng)目由于準(zhǔn)備充分和認(rèn)真對接，已經(jīng)具備了開工條件。這些都將

給經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長提供堅(jiān)實(shí)的稅源保證。

三是我們?nèi)w地稅隊(duì)伍所蘊(yùn)含的強(qiáng)大力量。多年來不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)和干部教育培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)了隊(duì)伍整體政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和崗位技能的大幅提高，積蓄了強(qiáng)大的工作力量，打造了一支能在關(guān)鍵時刻用得上、頂?shù)米?、打得贏的精銳之師，這是完成任務(wù)的根本保證。

四是多年來積累的豐富稅收征管經(jīng)驗(yàn)。通

過多年管理理念、管理機(jī)制、管理手段和管理措施的不斷發(fā)展創(chuàng)新，積累了許多行之有效的管理經(jīng)驗(yàn)，稅收管理能力和水平不斷提高，為應(yīng)對危機(jī)、抵御風(fēng)險(xiǎn)、完成任務(wù)提供了有力保障。

3、五大不利因素

一是受金融危機(jī)影響，煤炭、原油以及相關(guān)化工產(chǎn)品市場萎縮，價格不斷下跌，產(chǎn)量也不斷減少，能源化工和電力企業(yè)經(jīng)營越來越困難，利潤不斷減少，甚至出現(xiàn)虧損，勢必影響我市地方稅收收入。

二是由于去年加大了企業(yè)所得稅的按月或按季預(yù)繳，企業(yè)的利潤較多地體現(xiàn)在了2008年，在原油、煤炭價格暴跌的情況下，2009年企業(yè)所得稅將會有明顯減收。

三是2009年新增值稅條例實(shí)施后，據(jù)國稅部門測算，我市增值稅全年將減收24億元，將使城建稅同比減收。

四是神朔鐵路按運(yùn)營里程比例4∶6分別向陜西省和山西省繳納，以及煤炭滯銷、運(yùn)輸減少，將造成交通運(yùn)輸營業(yè)稅合計(jì)減收1.8億元。

五是由于去年開展社會綜合治稅和“破五難、查三漏”活動補(bǔ)征和查補(bǔ)2007年的一部分稅款，2009年沒有這些收入；個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)提高以及2009年公司職員全面減薪，吳定高速公路一次性稅源、企業(yè)所得稅政策變化，企業(yè)所得稅兩法合并、企業(yè)虧損以及增值稅轉(zhuǎn)型、優(yōu)惠政策落實(shí)等，都將帶來較大幅度的減收。

4、六大增收因素

從經(jīng)濟(jì)因素方面來看：據(jù)我市2009年至2015年發(fā)展規(guī)劃和xx市發(fā)改委測算，2009年xxgdp預(yù)期增長18%（不變價），總量達(dá)到1300億元，固定資產(chǎn)投資力爭完成1000億元，財(cái)政收入完成264億元，增長20%，其中地方財(cái)政收入完成85億元，增長18.1%。據(jù)此預(yù)計(jì)將增加地稅收入近11億元。

①2010年底前國家將累計(jì)投入4萬億元用于擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長，我市也將迎來固定資產(chǎn)投資高潮。2009年全市計(jì)劃安排重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目及重大前期項(xiàng)目120個，其中重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目85個，重大前期項(xiàng)目35個，項(xiàng)目投資2009年計(jì)劃為778億元，比2008年計(jì)劃投資510億元增長52.55%，增加投資268億元，按照近年來每增加100元投資可增加1.6元地方稅收規(guī)律測算，2009年增加的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資可增收稅款4.28億元，主要為建安營業(yè)稅。

②2009年xx市第三產(chǎn)業(yè)增加值為255.82億元，增速為13.7%，第三產(chǎn)業(yè)增收稅款為2.57億元，其中營業(yè)稅增收1.57億元。

③2009年xx市第二產(chǎn)業(yè)增加值為889.38億元（除建筑業(yè)），增收稅款約為4.15億元，其中：營業(yè)稅為5487萬元，企業(yè)所得稅為12879萬元，個人所得稅為8005萬元，城建稅為5738萬元，其他各稅為9400萬元。

從稅收政策方面來看：

④2009年，國家如果將煤炭、原油、天然氣資源稅由現(xiàn)行“從量計(jì)征”改為“從價計(jì)征”，對我市稅收的穩(wěn)定增長將起決定作用。據(jù)測算，如原油、天然氣資源稅稅率按5%計(jì)征，煤炭資源稅稅率按2%計(jì)算，煤炭和原油、天然氣可增收資源稅12.04億元；如煤炭資源稅率按4%計(jì)算，可增收20.87億元。

從征管因素來看：

⑤有市委、市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)，有各相關(guān)部門的大力支持，全力營造部門綜合治稅局面，將對稅收收入的增收有重要作用。

⑥強(qiáng)化征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)的上線運(yùn)行，加強(qiáng)對漏征漏管戶管理，進(jìn)一步挖掘增收潛力，提高稅收征收率，繼續(xù)加快三大體系建設(shè)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)大集中比對，加強(qiáng)社會綜合治稅，建立地方稅收征管綜合信息服務(wù)平臺，也將帶來一定的增收。

三、應(yīng)對措施

經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收促進(jìn)發(fā)展。面對今年嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢，省委省政府和市委市政府對地稅寄予厚望，均要求地稅保持18%以上甚至更高的增長。盡管面臨的困難很多，壓力很大，我們?nèi)匀粓?jiān)信：在市委市政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，通過落實(shí)擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的各項(xiàng)措施，通過加大固定資產(chǎn)投資、加快重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)度，地稅收入一定會有扎實(shí)的增長基礎(chǔ)；通過全系統(tǒng)干部職工的萬眾一心、共同努力，全系統(tǒng)內(nèi)強(qiáng)管理，堵漏增收，外強(qiáng)服務(wù)，促進(jìn)發(fā)展，一定會全面完成既定的目標(biāo)任務(wù)，為建設(shè)中國經(jīng)濟(jì)強(qiáng)市、西部文化大市、構(gòu)建和諧xx做出更大貢獻(xiàn)。

1、深調(diào)研，摸情況，全面開展“加強(qiáng)納稅服務(wù)、為納稅人排憂解難、千戶企業(yè)走訪”活動，全力以赴促增長。堅(jiān)持“內(nèi)強(qiáng)征管、外強(qiáng)服務(wù)”的工作策略，妥善地處理好征管與服務(wù)的關(guān)系。不斷強(qiáng)化服務(wù)意識，與企業(yè)共同克難，做支持企業(yè)發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。近期由市局領(lǐng)導(dǎo)班子帶隊(duì)分8個小組深入全市1000戶企業(yè)調(diào)查研究，深入調(diào)查金融危機(jī)對企業(yè)經(jīng)營活動帶來的影響和國家擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)發(fā)展政策帶來的機(jī)遇，客觀分析企業(yè)全年稅收負(fù)擔(dān)的變化和變化原因，全面了解企業(yè)當(dāng)前面臨的困難和風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對措施，并為企業(yè)走出困境、開拓市場出謀劃策。研究和制定加強(qiáng)納稅服務(wù)的措施，幫助企業(yè)排憂解困、渡過難關(guān)，培育和壯大地方骨干財(cái)源。

2、抓貫徹，給優(yōu)惠，全力支持我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整。認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收政策，積極宣傳和認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，特別是中央擴(kuò)大內(nèi)需、西部大開發(fā)、支持自主創(chuàng)新、技術(shù)改造以及節(jié)能減排和資源綜合利用等優(yōu)惠政策，用足用活用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，竭盡所能的為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造寬松環(huán)境，在支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)上發(fā)揮關(guān)鍵作用。

3、定措施，保收入，以六要、六抓、六個重點(diǎn)促收入。要細(xì)化日常管理，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源的監(jiān)控，不斷擴(kuò)大重點(diǎn)稅源監(jiān)管范圍，提高監(jiān)管收入比重，做到管大控中不放小，把各項(xiàng)稅源管嚴(yán)、管實(shí)、管到位，增強(qiáng)稅源監(jiān)管的針對性和實(shí)效性。要繼續(xù)實(shí)行促收良性機(jī)制，采取“六要”（向信息化要收入、向干部素質(zhì)要收入、向稅源管理要收入、向重點(diǎn)稅源要收入、向精細(xì)化管理要收入、向稅務(wù)稽查要收入）、“六抓”（抓大不放小、抓老不放新、抓粗不放細(xì)、抓公不放私、抓城不放鄉(xiāng)、抓新欠不放舊欠）等有力措施。要圍繞六個促收重點(diǎn)深抓深挖：①加強(qiáng)所得稅匯算，如匯算后預(yù)征額達(dá)不到應(yīng)納稅額的，要堅(jiān)決予以補(bǔ)征到位。②對房產(chǎn)租賃進(jìn)行地毯式排查，徹底清理隱蔽出租房屋的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。積極爭取長慶等土地使用稅政策，保證土地使用稅征收到位。③發(fā)票管理和發(fā)票檢查，對違法行為要一查到底，嚴(yán)厲打擊，該處罰的處罰，該法辦的法辦。④交通運(yùn)輸業(yè)，加大源泉控管力度，杜絕稅款跑冒滴漏。⑤裝潢業(yè)和裝修業(yè)，加強(qiáng)摸排調(diào)查，串街入戶，把個人房屋裝潢和裝修營業(yè)稅及時足額入庫。⑥開展重點(diǎn)行業(yè)檢查和專項(xiàng)稽查，出重拳打擊稅收違法行為，以查促管，以查促收，為應(yīng)對金融危機(jī)、推動科學(xué)發(fā)展提供財(cái)力保障。

4、抓部署，抓落實(shí)，以層層落實(shí)、級級考核促收入。要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，切實(shí)加強(qiáng)稅收分析預(yù)測，科學(xué)分配落實(shí)各項(xiàng)收入計(jì)劃。并根據(jù)稅源實(shí)際，科學(xué)分解到每一個管理員身上，量化考核到每一個崗位，實(shí)行按月考核，確保收入進(jìn)度。嚴(yán)格組織收入原則，堅(jiān)決杜絕寅吃卯糧或違法征收稅款，做到依法征繳，應(yīng)收盡收。

5、抓機(jī)制，強(qiáng)互動，以四位一體互動機(jī)制促收入。加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅收稽查四位一體互動機(jī)制，實(shí)行市、縣、所三級縱向聯(lián)動，相關(guān)部門按時限、按職責(zé)和按流程嚴(yán)格履行到位。深化稅收稅源分析，準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢，掌握稅源結(jié)構(gòu)變化情況及特點(diǎn)；加強(qiáng)稅源動態(tài)監(jiān)控，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在問題，有重點(diǎn)、有針對性地開展納稅評估、專項(xiàng)檢查和稅務(wù)稽查，堵塞征管漏洞。實(shí)現(xiàn)分析科學(xué)性、監(jiān)控有效性、評估針對性、稽查準(zhǔn)確性的環(huán)環(huán)相扣、有機(jī)統(tǒng)一，全面提高稅收征管質(zhì)量和水平。

6、抓調(diào)研，爭政策，努力爭取政策性增收。進(jìn)行不同產(chǎn)業(yè)、不同地區(qū)、不同經(jīng)濟(jì)類型之間的宏觀和微觀稅負(fù)差異和彈性分析，積極建言獻(xiàn)策，促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)和社會順利轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展后勁，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，培育和壯大地方骨干財(cái)源。要加強(qiáng)政策研究，挖掘政策潛力，增加地方財(cái)力，積極爭取國家政策支持，解決稅收與稅源背離問題，形成地方稅收新的增長點(diǎn)。

第四篇：淺議加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管的對策

淺議加強(qiáng)煤炭企業(yè)稅收征管的對策

河曲縣地方稅務(wù)局張滿貴劉劍英

煤炭是河曲縣的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。多年來，煤炭產(chǎn)業(yè)對河曲縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人民生活改善做出了積極的貢獻(xiàn)，煤炭行業(yè)交納的稅費(fèi)成為全縣財(cái)政收入的重要組成部分。但是，隨著煤炭行業(yè)經(jīng)營主體的多元化，特別是個人承包經(jīng)營煤礦的出現(xiàn)，給煤炭稅收征管帶來了很大難度。一些經(jīng)營主體納稅意識淡薄，瞞報(bào)產(chǎn)量，現(xiàn)金交易不入賬，不建帳或帳外設(shè)帳，亂攤亂擠成本和費(fèi)用，造成稅收的流失。針對煤礦企業(yè)存在納稅戶分散、私營企業(yè)較多、產(chǎn)量難以掌握、平均稅負(fù)較低等特點(diǎn)，稅收管理不規(guī)范、稅源監(jiān)控不得力是煤礦稅收管理中存在的突出問題。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手：

一、從外部管理入手。

1.通過安監(jiān)部門提供的核定開采能力及當(dāng)年的開采計(jì)劃，結(jié)合煤礦上年的產(chǎn)量，核實(shí)和核定煤礦當(dāng)年的產(chǎn)量。同時可參照國土資源管理部門核定的當(dāng)年動用儲量計(jì)劃，核定其當(dāng)年的產(chǎn)量。

2.通過煤炭企業(yè)生產(chǎn)過程發(fā)生的工資總額和用電量、火工品消耗量以及坑木等礦用消費(fèi)品的消耗量測定煤礦的產(chǎn)量，然后與企業(yè)帳務(wù)記載的產(chǎn)量相核對。

3.通過檢查煤礦銷售煤炭的過磅單，掌握煤炭的銷售量，并與企業(yè)的生產(chǎn)報(bào)表、銷售報(bào)表、入庫單、出庫單、銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行比對，核實(shí)企業(yè)的產(chǎn)量和銷量。

4.對個體承包煤礦派駐專管員，蹲點(diǎn)監(jiān)控，了解和掌握煤礦的真實(shí)產(chǎn)量并由此推算全年的產(chǎn)量，隨時與煤礦記載的產(chǎn)量相核對。

二、加強(qiáng)對煤炭企業(yè)所得稅的征管。

煤炭企業(yè)所得稅是目前稅收流失較多的一個稅種，特別是在煤炭價格漲幅較大的情況下，所得稅沒有發(fā)揮其應(yīng)有的調(diào)節(jié)功能，成為加劇收入分配不公的重要原因，必須下大力加強(qiáng)征管。

1.要督促企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)管理，設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，安排專職人員，建立有關(guān)制度，實(shí)行規(guī)范化的財(cái)務(wù)管理，賬簿、報(bào)表、原始憑證及反映產(chǎn)量、銷量的臺賬、小票要齊全，并嚴(yán)禁帳外設(shè)賬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對煤礦執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況進(jìn)行隨時檢查，凡有賬外賬、兩本賬，或雖有帳務(wù)但很不健全的，弄虛作假的，輕者可督促其改正，補(bǔ)交稅款，情節(jié)較重的除補(bǔ)繳稅款外，要實(shí)施嚴(yán)厲處罰。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要在核定產(chǎn)量的前提下，加強(qiáng)對所得稅的監(jiān)管，根據(jù)銷售價格的變動情況，對各類煤礦的采煤成本及相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行合理測定，精細(xì)管理，建立煤價與稅收聯(lián)動機(jī)制，在合理界定煤炭收益與成本的基礎(chǔ)上，實(shí)行科學(xué)嚴(yán)格的征管方式，保持煤礦及煤礦之間合理的稅負(fù)水平。

3.嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律和政策，嚴(yán)格所得稅稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，對隱瞞或少計(jì)收入，虛列成本，亂攤亂擠成本及費(fèi)用，將個人家庭消費(fèi)及其它不合理開支計(jì)入成本費(fèi)用的，要嚴(yán)格審核剔除，不能在稅前列支的嚴(yán)禁稅前列支，以維護(hù)成本的真實(shí)性，確保所得稅應(yīng)收盡收。

4.對實(shí)行所得稅按附征率計(jì)征的煤炭企業(yè)，要隨著銷售價格和生產(chǎn)成本的波動，適時調(diào)整應(yīng)稅所得率，可試行與價格聯(lián)動的階梯式純益率計(jì)征法，及時準(zhǔn)確地反映企業(yè)的獲利能力，保證納稅企業(yè)合理的負(fù)擔(dān)水平，促進(jìn)企業(yè)間的平等競爭。具體計(jì)征率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況測定。

三、加強(qiáng)日常征管和稅務(wù)稽查。

對煤炭行業(yè)的稅收征管，要按照科學(xué)化的要求，不斷調(diào)整和完善征管理念、征管模式、征管方法和征管手段，建立科學(xué)嚴(yán)密無縫的煤炭稅收征管體制和機(jī)制。

1.所有外銷的煤炭，都必須持由煤炭銷售公司統(tǒng)一結(jié)算，禁止銷售不入賬。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與煤炭銷售公司的配合。凡辦理稅務(wù)登記并正常生產(chǎn)經(jīng)營的煤炭企業(yè)，由稅務(wù)部門向煤炭銷售公司提供企業(yè)名單。煤炭銷售公司應(yīng)按稅務(wù)部門提供的企業(yè)名單簽訂銷售合同并發(fā)售出庫單。煤炭銷售公司要建立煤炭銷售臺帳，詳細(xì)登記銷售煤炭的納稅人名稱及銷售數(shù)量，并定期通報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。為獲取準(zhǔn)確翔實(shí)的涉稅資料，及時掌握簽訂合同、銷售數(shù)量、繳納基金等信息，與企業(yè)申報(bào)納稅的情況相對照，判斷企業(yè)是否如實(shí)申報(bào)。也可探討與煤炭公司建立委托代征關(guān)系，從源頭上堵塞現(xiàn)金交易、倒票行為和不開票結(jié)算形成的稅收漏洞。同時可依托煤運(yùn)公司的營業(yè)站點(diǎn)，對各項(xiàng)煤炭稅費(fèi)實(shí)行一個口徑、一次統(tǒng)驗(yàn)，對煤炭的過磅、驗(yàn)票、計(jì)價、納稅實(shí)行集中管理.3.加強(qiáng)對煤礦納稅情況的分析和評估。要根據(jù)煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、當(dāng)期銷售價格、行業(yè)稅負(fù)情況、企業(yè)納稅記錄，對重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和納稅評估。在此基礎(chǔ)上，按月編制分析報(bào)告，對重點(diǎn)煤炭企業(yè)和個體承包煤礦的稅收繳納情況進(jìn)行客觀的描述和評價，為稅收征管和稽查提供第一手資料。

四、加強(qiáng)稅法宣傳教育，構(gòu)建和諧的稅收環(huán)境。

加強(qiáng)稅法宣傳和教育，增強(qiáng)納稅人誠信納稅的法律意識，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，是搞好煤炭行業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)性工作，在當(dāng)前煤炭

行業(yè)稅收流失較為嚴(yán)重的情況下，顯得尤為重要和緊迫。

1.要深化稅法宣傳教育，強(qiáng)化全社會的納稅意識和誠信意識，優(yōu)化稅收征管環(huán)境。稅務(wù)部門要利用各種形式廣泛宣傳稅收法律和政策，讓稅法廣泛普及和深入人心，同時要大力表彰依法誠信納稅的先進(jìn)單位和個人，并為其建立誠信納稅檔案。

2.國、地兩稅要緊密配合，協(xié)調(diào)聯(lián)動，共同努力形成良好的治稅環(huán)境。在聯(lián)手打造誠信納稅環(huán)境的同時，國、地兩稅要建立每季一次的聯(lián)席會議制度，形成情報(bào)資源的對接機(jī)制和共享機(jī)制，加強(qiáng)信息交流和交換，定期互通稽查和案件立查情況。

3.與縣國土資源局、安監(jiān)局、公安局、工商局、審計(jì)局、煤炭銷售公司等部門和單位要積極主動配合，開展稅收環(huán)境整治和稅收執(zhí)法檢查，在資源整合、安全監(jiān)管、稅案查處、證照管理、審計(jì)監(jiān)督、對外銷售等方面為稅收執(zhí)法提供相關(guān)協(xié)助，編織反偷逃稅的網(wǎng)絡(luò)。

4.完善征管措施，提高稅收監(jiān)控質(zhì)量。加強(qiáng)煤炭市場的稅收控管必須研究其經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)律，準(zhǔn)確掌握其經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營效益，進(jìn)一步完善管理措施。一是通過定期或不定期的巡回檢查掌握煤礦開采業(yè)戶的情況，測算其經(jīng)營收益，進(jìn)而確定其應(yīng)納稅款。二是有重點(diǎn)的進(jìn)行外出調(diào)查，掌握煤炭市場經(jīng)營、外銷途經(jīng)和市場經(jīng)營的規(guī)律，煤炭市場銷售價格，確定合理的稅收管理措施。三是強(qiáng)化內(nèi)部管理，明確責(zé)任，調(diào)動管理人員的工作積極性，變定點(diǎn)監(jiān)控為適時監(jiān)控，及時做到煤炭稅源的全方位監(jiān)督，確保稅收及時足額入庫。

第五篇：論稅收征管問題及對策

論稅收征管問題及對策

稅收征管模式是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管形成的重要組成部分，是一定時期稅收征管工作的主體形式。隨著市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和完善，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整和優(yōu)化，傳統(tǒng)稅收征管制度和征管模式不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收征管模式結(jié)構(gòu)由傳統(tǒng)的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管”的“保姆式”征管模式，逐步向稅收專業(yè)化管理轉(zhuǎn)變。

一、傳統(tǒng)征管模式存在的問題

（一）申報(bào)征收問題

1、盡管我局在推行網(wǎng)上申報(bào)、房地產(chǎn)一體化、網(wǎng)絡(luò)開票、三方協(xié)議扣款取得一定的成績，但仍有許多納稅人是“上門申報(bào)”，申報(bào)往往流于形式。在申報(bào)手續(xù)仍然繁瑣的背景下，大量的業(yè)務(wù)量集中到辦稅服務(wù)廳中，集中在被限定的時間內(nèi)完成，必然導(dǎo)致審核極為粗糙、流于形式。

2、“集中征收”覆蓋面有限。在交通不便的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)不切實(shí)際，即使得稅務(wù)部門要在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)相應(yīng)的辦公和住宿用房，增加不少投入，仍不方便周圍鄉(xiāng)鎮(zhèn)納稅人繳稅，而且一些流動性比較強(qiáng)的個體戶往往不主動上門納稅，稅務(wù)人員集中在中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)，就會導(dǎo)致征管力量薄弱，稅收流失嚴(yán)重。

（二）稅收征管問題

1、檔案問題。征管檔案是稅收工作的基礎(chǔ)，但長期以來，檔案管理沒有得到足夠的重視，資料不齊全、文書填寫不規(guī)范、執(zhí)法程序 1

錯誤等問題比較嚴(yán)重。沒有專門的檔案管理部門，檔案由各分局保管，造成檔案遺失、檔案利用不高、查閱困難。

2、稅管員工作負(fù)擔(dān)問題。目前稅源管理方法是管理員劃片管戶，“一人進(jìn)場，各稅統(tǒng)管”，這種狀況直接造成了“管理員什么事情都做，什么事情都做不好”的被動局面；同時管理員大部分的精力被消耗在催報(bào)催繳、辦理涉稅事項(xiàng)、填報(bào)各類報(bào)表等事務(wù)性工作中，無暇顧及重點(diǎn)業(yè)戶的核心稅源管理工作。

3、稅管員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問題。管理員對其所管轄的納稅人從成立到注銷，統(tǒng)包統(tǒng)攬，權(quán)力過大，隱性風(fēng)險(xiǎn)巨大，無法監(jiān)控，不符合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)理念，從強(qiáng)化管理、保護(hù)隊(duì)伍的角度出發(fā)，探索新的稅源管理模式勢在必行。

4、征管流程問題。稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，業(yè)務(wù)流程只針對系統(tǒng)流程，但相應(yīng)的業(yè)務(wù)規(guī)程沒有出臺，以致在征管當(dāng)中，同一件涉稅事項(xiàng)既要走系統(tǒng)流程，又要走紙質(zhì)文書流程，并且各市縣的業(yè)務(wù)流程不一致，加重納稅人負(fù)擔(dān)，稅務(wù)工作繁瑣，效率低下。

5、人員素質(zhì)問題。（1）系統(tǒng)操作不精通，許多稅務(wù)工作者不熟悉新系統(tǒng)，不能有效的利用系統(tǒng)進(jìn)行管理，數(shù)據(jù)利用率不高。（2）業(yè)務(wù)不精通，稅務(wù)人員的政策水平及業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，每個管理員的管戶情況都存在較大的差異，難以實(shí)現(xiàn)對片區(qū)內(nèi)各行業(yè)、各類型的納稅人均能實(shí)施有效管理、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的目標(biāo)。

6、獎勵機(jī)制問題。現(xiàn)階段我們很難通過具體的指標(biāo)、方法去評價考核其管理質(zhì)量，容易出現(xiàn)“干好干壞一個樣”、“吃大鍋飯”的情

況，很難調(diào)動人員的積極性、主動性、創(chuàng)造性，部分稅務(wù)人員對工作敷衍拖延，個別人員出現(xiàn)“混日子”的工作態(tài)度；同時在制度建設(shè)上也存在激勵機(jī)制不夠完善、對管理員的考核乏力等問題。

7、納稅服務(wù)問題。傳統(tǒng)的稅收管理模式屬于粗放型、被動型的管理，存在著專業(yè)化服務(wù)水平較低，服務(wù)措施針對性不強(qiáng)，缺乏對納稅人的個性化服務(wù)，管理與服務(wù)脫節(jié)等問題，使其無法為納稅人提供更加深層次高效率的納稅服務(wù)。

（三）機(jī)構(gòu)職能問題

目前我省實(shí)行機(jī)構(gòu)改革后，稅源征收管理主要有三個機(jī)構(gòu)執(zhí)行：一是納稅服務(wù)管理局，負(fù)責(zé)全市的稅款征收工作，二是局屬各分局，負(fù)責(zé)管轄區(qū)內(nèi)的納稅人管理，實(shí)施日常管理事項(xiàng)工作。三是納稅評估管理局，納稅人納稅情況進(jìn)行審核、分析和評定工作。目前分局內(nèi)部是按管片制劃分管戶，稅管員對管轄區(qū)內(nèi)的納稅人所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行管理，即“包戶到人、各事統(tǒng)管”。

在管轄范圍劃分上，主要有兩種方式：一是按行業(yè)、重點(diǎn)稅源和屬地劃分管轄范圍，二是按屬地劃分關(guān)系片區(qū)。第一種方式有利于稅源專業(yè)化管理，但容易造成管戶交叉、多頭管理等問題。第二種方式不利于行業(yè)、重點(diǎn)稅源的集中管理，不能實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理。

（四）系統(tǒng)問題

1、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。數(shù)據(jù)是信息管稅的基礎(chǔ)，但目前基層信息采集隨意性大、涉稅信息數(shù)量少、質(zhì)量差、數(shù)據(jù)利用率低。稅收征管人員普遍只重視納稅人的申報(bào)表、稅務(wù)登記、稅款入庫和發(fā)票數(shù)據(jù)等信

息的收集，忽視對納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財(cái)產(chǎn)情況、銀行存款以及會計(jì)核算等信息的采集，很多納稅申報(bào)表以外的指標(biāo)，只能通過手工采集，不利于通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行涉稅信息評估分析。

2、系統(tǒng)功能問題。新稅費(fèi)征管信息系統(tǒng)上線后，納稅評估、風(fēng)險(xiǎn)管理、定期定額核定等模塊還沒有設(shè)置或利用。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收功能，但在數(shù)據(jù)的查詢、利用、分析方面的功能仍有待提高。

二、新稅收征管模式

傳統(tǒng)的稅收管理模式和管理方法，已不適應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，無法實(shí)現(xiàn)新時期科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化稅收管理目標(biāo)。只有創(chuàng)新稅收管理員方式，實(shí)行專業(yè)化稅源管理新模式，才能破解當(dāng)前稅源管理中遇到的各種難題。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)職能，深化稅源分類管理

調(diào)整屬地管理模式，實(shí)行按行業(yè)、規(guī)模、屬地相結(jié)合的劃分方法。原則上對納稅戶分散、稅源規(guī)模較小的農(nóng)村片區(qū)，一般采取按屬地管理劃分方式，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理；對納稅戶較多且大企業(yè)集中、稅源規(guī)模較大的分局，可采取不同規(guī)模稅源或行業(yè)的分類管理，對面向納稅人的管理序列業(yè)務(wù)同樣按業(yè)務(wù)類屬實(shí)行分組分崗管理。

（二）合理設(shè)定崗位職責(zé)，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理

打破基層一線征管機(jī)構(gòu)按區(qū)域“包戶到人、各事統(tǒng)管”的方式，對基層征收、管理序列的業(yè)務(wù)按照前后臺相互銜接、上下業(yè)務(wù)相互對應(yīng)的原則進(jìn)行科學(xué)分類，調(diào)整崗責(zé)體系，實(shí)行按業(yè)務(wù)分崗管理。將基

層現(xiàn)行征管序列業(yè)務(wù)劃分為征收服務(wù)、日常管理、稅源管理、綜合管理四大類，按照四類業(yè)務(wù)所涉及的事項(xiàng)設(shè)置崗位，實(shí)行分崗管事。

（三）完善工作流程，實(shí)行流程化管理

工作職責(zé)重新分解，業(yè)務(wù)流程重新調(diào)整，管理模式轉(zhuǎn)型后，工作職責(zé)按照“管戶”變“管事”進(jìn)行了重新劃分。通過稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照分析識別、等級排序、應(yīng)對處理、績效評估等設(shè)計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。以納稅人自主申報(bào)為基礎(chǔ)，在納稅人申報(bào)繳納稅款之前，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)稅收政策的宣傳、輔導(dǎo)、咨詢，通過便捷的申報(bào)、辦稅渠道等為納稅人提供各類服務(wù)。納稅人申報(bào)繳納稅款后，稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進(jìn)行分析和監(jiān)控，全面審核納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，選擇有疑點(diǎn)的納稅人開展納稅評估和稅務(wù)稽查。

（四）以信息管稅為依托，促進(jìn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化

信息共享是建立和推行專業(yè)化稅源管理新模式的支撐。必須加快征管信息化建設(shè)。一是提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。二是完善系統(tǒng)功能，為專業(yè)化管理方式提供技術(shù)支持。三是保證各個管理環(huán)節(jié)銜接順暢，實(shí)現(xiàn)信息共享，防止工作脫節(jié)，避免出現(xiàn)漏洞，提高管理效能。四是提高信息利用率，落實(shí)信息管稅各項(xiàng)工作任務(wù)。五是疏通社會涉稅信息傳遞渠道，拓寬第三方信息來源。

（五）以核查申報(bào)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性為重點(diǎn)，強(qiáng)化納稅評估 納稅評估工作作用大，能更多地發(fā)現(xiàn)問題，為稅收征管服務(wù)。一是建立各行業(yè)不同的納稅評估模型，分行業(yè)進(jìn)行橫向比較和縱向分

析，提出疑點(diǎn)信息，找出評估對象，有針對性地開展納稅評估工作；二是開展多種聯(lián)動評估工作，建立相關(guān)預(yù)警指標(biāo)，參照預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，對指標(biāo)差異較大的納稅戶進(jìn)行評估；三是建立評估長效管理機(jī)制，針對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的共性問題，加強(qiáng)行業(yè)管理。征管部門定期總結(jié)分析評估發(fā)現(xiàn)的稅收管理隱患，推動相關(guān)部門從制度層面完善管理工作，努力實(shí)現(xiàn)評估一個行業(yè)促進(jìn)一個行業(yè)的管理，評估一個地區(qū)提升一個地區(qū)的管理，不斷提高納稅人遵從度，建立防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的長效機(jī)制。

（六）建立專業(yè)化管理隊(duì)伍

根據(jù)各類納稅人的不同管理要求和稅收管理人員的綜合素質(zhì)，建立專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。建立能力評價體系。探索建立稅收管理員能級制度，明確各類管理崗位的業(yè)務(wù)技能、要達(dá)到的知識水平和能力標(biāo)準(zhǔn)等。根據(jù)崗位能力標(biāo)準(zhǔn)，對管理人才進(jìn)行分類，建立各類專業(yè)人才庫，強(qiáng)化分類培訓(xùn)。按照“崗位要什么培訓(xùn)什么”的原則，開展崗位分類培訓(xùn)。注重專業(yè)崗位技能的培養(yǎng)和提高，突出能力操作與訓(xùn)練。優(yōu)化人員配置，將各類管理人才配置到最能發(fā)揮其專長的稅源管理崗位上。建立人才激勵機(jī)制，在提拔任用、獎懲評價等方面為人才成長創(chuàng)造條件、提供空間。

二○一一年八月二十一日