第一篇：賬外賬會計處理的技巧-必學啊

幾乎所的財務人員都被逼著要做假帳，以下就把本人將做假帳的手法粗略總結如下，僅當是各位進行審計工作時一個備參吧，別說是我教你做假帳哦：

1.成本費用互化

操作方法：將屬于成本項目的支出帳務處理變為費用以達到當期稅前扣除的目的，或將屬于費用項目的支出成本化以達到控制稅前扣除比例及夸大當期利潤的目的。原因：因為成本由直接人工，直接材料，制造費用組成，而直接人工、制造費用和銷售費用、管理費用等容易混饒，所以是該操作的漏洞。另直接材料中包含的運費及人工搬運等費用也與管理費用較容易整合。

2.費用資本（產）互化

操作方法：將屬于費用項目的帳務處理變為資產，從折舊中遞延稅前扣除。或將屬于資產類科目的支出直接確認費用，當期稅前扣除。

原因：部分資產價值本身就包含費用，故可將其他費用整合進入資產價值，反之亦然。另資產修理，借款費用等本身確認邊界比較容易人工虛擬。另固定資產和無形資產確認的依據較容易虛擬。

3.費用名目轉化

操作方法：將部分稅前扣除有比率限制的費用超額部分轉變為其他限制較寬松的或沒限制的費用名目入帳，以達到全額稅前扣除的目的或減少相關稅費等目的。原因：費用確認以發票為依據，發票容易虛擬。

4.費用預提/遞延/選擇性分攤

操作方法：為控制當期稅前利潤大小，預提費用，以推遲納稅。或為其他目的（如股權轉讓價，當期業績）夸大當期利潤選擇遞延確認。

另有選擇性的將費用分攤，如在各費用支出項目上分攤比例進行調節，控制因該項目造成的稅費（如調節土地增值稅）。原因：同第3點。

5.成本名目轉化

操作方法：將屬于本期可結轉成本的項目轉變為其他不能結轉成本的項目，或反行之。

6.成本提前&推遲確認/選擇性分攤

操作方法：將本期結轉成本時多結轉，或本期少結轉，下期補齊，或選擇成本分攤方法達到上述2個目的。原因：成本結轉規定較模糊。

7.收入提前&推遲確認/選擇性分攤

操作方法：將本期結轉收入多結轉或少結轉，下期補齊。或選擇收入分攤方法達到上述2個目的。原因：收入確認規定較模糊。

8.收入名目轉化

操作方法：將收入總額在多種收入項目間進行調節，如把主營收入變為其他業務收入或營業外收入，以達到控制流轉稅或突出主業業績的目的。

9.收入負債化/支出資產化

操作方法：將收入暫時掛帳為其他應付款，或將支出暫時掛為其他應收款，達到推遲納稅或不納稅的目的。

10.收入、成本、費用虛增/減

操作方法：人為虛增或虛減收入或成本或費用，或虛減收入。造成進行差錯調整的依據。達到納稅期拖延或其他目的。

11.轉移定價

操作方法：與外部交易方進行人為價格處理，達到轉移定價的目的，將價格降低或提高，以其他費用的方式互相彌補進行各自小金庫。達到避稅的目的。

12.資產、負債名目轉化

操作方法：將固定資產中的資產類別名目轉變，改變其折舊年限；將應收帳款掛其他應收款，或預收帳款掛其他應付款等手法避稅。

13.虛假交易法

操作方法：以不存在的交易合同入帳，造成資金流出，增加本期費用，達到減少所得稅的目的。

14.費用直抵收入法

操作方法：收入因涉及流轉稅，在收入確認前即彼此以費用直接抵消，達到控制流轉稅目的。如將商業折扣變為后續期間降低售價。

15.重組轉讓法

操作方法：利用股權轉讓、資產轉讓、債務重組等進行資金或收入轉移達到避稅的目的。如將公司的資金轉移，達到破產賴帳等目的。

16.私人費用公司化

操作方法：將私人的費用轉變為公司的費用，即達到降低私人收入個稅應納稅額的目的又增加企業所得稅前扣除費用的目的。如：將個人車油費在公司處理，將個人房租費在公司處理。

17.收入/成本/費用轉移法

操作方法：分立合同，將收入或成本，或費用轉移至其他公司或個人，達到差異稅率處理的目的。或將各公司的費用進行填充報銷，小金庫補償，達到各自平衡有限制的費用。

18.虛增/減流轉過程

操作方法：在流轉過程上下工夫，多一道流轉過程，收入額多一道，各有比率限制的費用可扣除范圍增大。或可虛擬出部分費用，如將資產由公司借款給個人買下，由公司租賃個人資產，無形增加租賃費用。或利用委托收付款等方式。

19.利用金融工具法

操作方法：利用股票、期貨、外匯等金融工具進行難以控制未來價格的交易。將交易時價格控制在低水平，交易后成為金融工具的投資收益，避免部分流轉稅。

20.集團化操作

操作方法：利用集團化操作，達到國家批準的部分集團化統一納稅公司的操作模式的目的。將集團內各公司的費用平衡分配，達到統籌納稅的目的。如集團內成立軟件公司，工資扣除無1600的限制，將其他公司的人員編制在該公司，工資在該公司發，人在其他公司工作。等等不一而足。

21.其他

如：如借款變成收到其他公司的定金處理。將利息產生的稅金避掉。等等不一而足。注：做財務的朋友們啊，假帳要學的哦，不過自己要深挖哦。

第二篇：“賬外賬”審計方法和技巧

“賬外賬”審計方法和技巧

本文作者(宋長森蔡琳)

【摘要】近年來,隨著審計查處力度的加大,被審計單位財務人員業務水平的提高及財務電算化的普及,被審計單位形成賬外資產的手段越來越高明,也越來越具隱蔽性和欺騙性,傳統和常規審計方法已達不到理想的審計效果。作為一名審計人員, 如何運用自己職業判斷和專業知識查出賬外資金,保障單位資產的安全完整,一直是審計工作的重點和難點。

【關鍵詞】賬外賬審計方法審計技巧

“賬外賬”嚴重影響會計信息的真實性,擾亂了正常的社會經濟秩序,對國家、單位及個人產生極大的危害,已引起國務院和有關部門的高度重視。但由于被審計單位形成賬外資產的手段越來越高明,使得賬外賬審計工作變得非常困難和富有挑戰性。審計人員必須突破就賬查賬的局限性,拓寬思路和視野,發揮創造性思維,才能將賬外資產查個水落石出。我們結合十幾年來的審計實踐,就查證賬外資金的審計方法與技巧,談幾點膚淺的認識。

一、了解被審計單位基本情況,尋找內部控制薄弱環節

每一家被審計單位都具有自身的行業屬性與經營特點,進駐被審計單位后,審計人員應充分了解企業的內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。通過對被審計單位基本情況的了解,審計人員可以了解內部控制中存在的薄弱環節,并安排適當的審計程序,有針對性地進行審計。如我們在審計某單位時,通過查看詢問得知該單位本處理了一批淘汰的機器設備,但賬內收入金額較小,于是通過與資產管理部門走訪核對,發現其大量處置收入沒有入賬,而是轉至賬外并為職工發放了節日慰問品。

二、取得單位會議記錄及相關文件,關注可能存在的賬外資金活動

被審計單位的一切重要經濟活動執行前都要召開會議進行決策,因此將形成相關會議記錄,重大的事項還會下發相關會議文件。取得被審計單位會議記錄及相關文件,是一項非常有效的審計手段,可以起到事半功倍的效果。如我們對某一企業進行經濟責任審計時,發現其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶的50萬元贊助款分配方案,但賬內并無該經濟業務事項的記錄。后經追查,其供出了50萬元的存放賬外銀行賬戶,并以此線索查獲了數百萬元的賬外資金。

三、向職工訪談,了解是否存在違規違紀行為

由于“賬外賬”孳生腐敗,腐蝕干部,且容易造成單位資產的流失,早已被單位有正義感人們所深惡痛絕。同時我國審計監督性質早已被人們所自覺接受,而且單位一些個人因為自身既得利益的問題也會提供線索。所以在審計現場可采取設立舉報箱、提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報,因舉報人一般為部門或者本單位知情者, 提供數據情況詳盡可靠,只要審計人員高度重視、保密措施得當,則可以取得事半功倍的效果,大大提高了審計工作效率。近年來的審計實踐表明,通過群眾舉報進行詢問追查已成為審計賬外賬的重要方法。

四、與同行業財務指標及單位歷史指標對比分析,尋找異常變動

每一家被審計單位都具有自身的行業屬性與特點,除特殊情況外,其經營狀況及各項財務指標應存在趨同性。若當被審計單位某些財務指標嚴重背離行業平均數據時,則存在舞弊的可能性。如我們對某水泥公司審計時,經測算的主營業務利潤率遠遠低于該行業平均水平,且該公司供貨客戶與銷貨客戶相對穩定,通過對收入及成本的進一步分析,發現單位產品的成本遠高于單位產品售價增幅,也明顯高于去年同期,存在較大的疑點。再用投入產出指標對單位產品成本延伸審計,投入產出指標即消耗的礦石、煤等原材料與最終水泥產品之間有一個正常的行業比率。經分析性復核發現,該公司按原材料乘以行業平均投入產出率計算出產品產量遠遠大于其賬面實際產量,審計人員最終通過對差額的調查落實,查出該企業隱瞞產量2萬噸并將其銷售,取得產品銷售收入400萬元未入賬的事實。

同樣,每一家被審計單位不同間的各項財務指標也大體相當,如果出現異常變動,也應引起審計人員的高度重視。

五、向相關業務部門取得基礎數據,與財務勾籍核對

財務部門各項財務數據的最后生成,都是源自于各業務部門的基礎數據,所以它們之間存在著必然的聯系。如果這種勾籍關系得到破壞,則可能存在著某種人為干預的可能。如我們在對某會展中心審計時,發現其本舉辦會展與往年相當,但收入出現明顯下降,經抽查合同、核對發票等其他賬內常規審計程序后,未發現明顯漏洞。最后審計人員到門口警衛人員處取得該會展期間車輛出入登記簿,發現了會展期間多家財務賬內未取得會展收入的單位車輛,經詢問相關單位,證實他們大部分都是參會廠家,財務人員在事實面前也不得不承認將部分會展收入賬外私存。

六、與關聯企業核對資金往來相關銀行賬戶,尋找賬外資金來源

銀行賬戶是單位最敏感的地帶,一般情況每個單位在接受檢查時搬出的一套賬,很少有問題,而賬外資產往往在另外一套賬上的某一銀行賬戶。

首先由被審計單位提供在銀行開設的所有賬號,然后進駐其關聯單位,重點審察記錄與被審單位資金往來相關銀行賬號,如果發現先前取得的被審計單位以外的銀行賬號,則極有可能是被審單位賬外資金賬戶,據此進一步要求單位提供賬證,進而順藤摸瓜掌握賬外資金的活動情況。該方法在集團企業間審計時頗為有效。如某集團公司總部知悉其下屬單位經濟效益較好,但每年上繳利潤較少,一定有資金賬外經營,但其內部審計部門用常規方法一直無法查明。我們接受委托后,開始幾天也未查出蛛絲馬跡。后來,我們記錄下該公司所有銀行賬號,然后到其下屬子公司延伸審計,重點檢查該公司與下屬單位往來的銀行賬戶。功夫不負有心人,審計人員在翻閱了大量憑證后,終于發現了一個先前記錄之外的銀行賬號,經返回公司核實并索取該銀行賬戶對賬單,發現幾百萬元的賬外資金藏匿該戶。

七、關注賬內異常財務記錄,分析資金來龍去脈

異常財務記錄的發生,背后往往伴隨著不可告人的舞弊行為,需要引起審計人員的高度重視。如我們對某村集體組織進行專項審計時,發現其每月末都會收到一筆幾萬元現金,貸記“主營業務收入”,并在幾日內以現金支票形式領出,借記“主營業務成本”。審計人員產生了極大的疑問,經再三詢問,財務人員解釋為該款項為村苗木基地承包方支付村集體雇傭部分村民工資,與村集體口頭協商以支付工資的方式代替應上交承包費。經審計人員實地調查,該苗木基地為村集體一塊優質資產,每年均有十幾萬元的利潤,村集體既未與苗木基地承包方簽訂書面承包合同,又未將該苗木基地收支納入村集體賬內核算,屬于典型的村集體資產賬外經營。

八、取得被審計單位全部合同及協議,與財務入賬金額核對

隱藏收入是單位賬外資產的兩大主要方法之一。在如何判定單位收入的完整性方面,全面取得單位與外單位簽訂的合同及協議,并與財務入賬金額逐項核實,是一項非常有成效方法和手段。如果發現合同、協議與財務入賬金額存在巨大差異,同進又不存在書面變更說明,則很有可能有未入賬的金額挪作他處。同時,我們在審計中發現,有的單位采取大頭小尾的方式挪用資金,即發票存根聯、記賬聯按小金額入賬,但在給對方單位的發票聯上按合同實際金額入賬,在這種情況下,我們采取上述的合同與賬務核對法則可以杜絕此類舞弊行為的發生,同時也切斷了賬外資產的一個重要資金來源。如我們在對某工程咨詢公司進行審計時,發現本業務部門提供的工程咨詢合同合計數與財務部門確認收入數存在較大差異,除經我們核實的未執行合同外,發現其與A工程公司簽訂的15萬元合同未得到執行,也未取得合同違約金,后經與A工程公司采取電話及函證方式查證,證實已經以一輛帕薩特轎車抵頂15萬元工程咨詢款,該工程咨詢公司未進行財務入賬,從而形成賬外資產。

九、審查銀行對賬單,關注與單位銀行日記賬發生金額是否相符

主要是將銀行對賬單與銀行存款明細賬進行核對,以確認企業銀行存款業務發生的真實性和完整性,看有無將貨幣資金轉出到其他銀行,有無存在對賬單上有而不計入銀行賬的現象,重點審查銀行對賬單上一進一出而企業銀行賬上未反映的事項。該事項很有可能是單位將收到款項迅速轉移,并在財務賬內不作任何記錄,從而成為賬外賬的資金來源。如我們在審計某單位時,通過向銀行寄發詢證函,及核對銀行存款余額調節表,均未發現異常現象。于是審計人員取得銀行對賬單,將其各月借方與貸方累計發生額與銀行存款各月累計發生額進行核對,結果發現3月份銀行對賬單借、貸方發生額各大于銀行存款明細賬50萬元,經向財務人員核實,該款項為收到某公司違約賠償款,收付均未進行財務入賬處理,被非法挪至賬外進行證券投資,形成了一項賬外資產。

十、盤點庫存現金及實物資產,仔細分析盤盈盤虧原因

盤點庫存現金要采取突擊方式,盤點清查的范圍不僅包含出納辦公室的保險柜,還應包含文件箱、文件柜等一些可疑場所。對于現金溢余或短缺,要進行仔細的分析,追查其發生的時間、原因。對于小金額現金溢余或短缺,不可輕易放棄,往往可以通過對其審計而發現賬外賬。

盤點實物資產時,同樣需要將所有相關資產都納入盤點范圍,對盤盈及盤虧都要進行詳細追查取證。因為盤虧很可能是將資產變賣未入賬,并將出售收入轉移至賬外經營;盤盈則可能是賬外經營資產由于工作人員疏忽而未單獨存放,與賬內資產混在一起,審計人員正好以此為線索進行追查,從而尋找出賬外經營資產的全貌。

十一、向往來客戶發函詢證,關注是否用往來隱藏收入

往來科目是許多單位隱藏收入的地方,主要是應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款四個科目。在審計時對這幾個科目所涉及客戶無論金額大小,均應發函詢證,如果對方單位未回函或回函與賬面金額不符的,要仔細核對并追查清楚原因,其差異很有可能就是賬外賬形成的資金來源。如我們對某公司會計報表審計時,對期末其他應付款的重要客戶都進行了函證,但金額為20萬元的B公司借款卻遲遲未回函。于是我們進行替代審計程序,抽查了該20萬元形成的原始憑證。經查證,該筆業務記賬憑證后附一張銀行進賬單,付款單位為B公司,款項來源注明為貨款。再到銷售部門進一步核實,該款項確實為一項廢舊材料銷售款。為什么審計單位要將該筆收入作借款呢?經對該筆借款繼續查證落實,發現該單位在次年2月以現金支票方式提取,名義是歸還借款,實際挪至賬外經營使用。

查證賬外資金沒有固定模式,需要審計人員憑借審計經驗和職業判斷確定采用相應的查證方法。只要審計人員不斷加強業務學習,提高業務素質,盡職盡責,保持應有的敏感與職業謹慎性,就能將各種形式的賬外資金查個水落石出,確保單位財產安全完整和有效運行。

【參考文獻】

[1] 徐文建:內部審計如何查出賬外資金[J].職業圈,2007(11).[2] 張艷玲:淺談“小金庫”形成渠道與審計方法[J].經濟論談, 2007(15).(責任編輯:胡冬梅)

第三篇：內外賬分析及兩套賬合并處理

內外賬分析以及兩套賬合并處理

一、產生兩套賬的原因

1、企業管理的切實需要.企業管理者需要財務數據反映企業全面真實的情況,才能夠利用財務數據對企業進行管理監督考核,管理者對財務數據的需求會比稅務人員對數據的需要更為全面與細致.2、企業發展的現實需要.民營企業特別是中小企業的原始積累多數是靠偷稅漏稅等手段來完成的.企業為了減少稅負,外賬采取少計收入,多記成本費用等方法編制了會計核算假賬.3、中國是以票控稅的國家,實行以票控稅,實際上是不得已而為之.因為目前我國公民的納稅意識還不是很強,現金結算大量存在,稅務部門對稅收監控的手段很有限,不能完全掌握納稅人的真實的應稅收入等情況.稅收不能完全靠公民自覺申報,而必須用發票來掌控納稅人收入情況.通過以票控稅,達到加強稅收征管,保證國家財政收入及時足額入庫的目的.很多中小民營企業公司就鉆以票控稅的漏洞,采取少開發票以達到少交稅的目的,公司普遍存在許多材料費用取不到發票.公司取不到發票就要納稅調增,所得稅25%,是增值稅一般納稅企業可能還面臨沒有進項抵扣問題.公司遇到這樣的情況,不得不采用兩套賬方式.4、中國稅率和其他國家相比較,還是比較高的.根據online-accounting-degrees.net所搜集的數據,各國最高稅率由高到低排名如下.中國為45%,排名第9,與澳大利亞、德國、法國屬于同一水平.其他新興市場國家中,印度為30%、巴西為27.5%、俄羅斯為13%.兩套賬指的是管理賬(內賬)與稅務賬(外賬)兩套賬存在本身并不違法,因為企業對外提供的會計成果仍然是由符合法律規定核算的外賬產生,而內賬只是企業作為內部管理使用的備查賬簿而已.雖說企業通常編制兩個套賬并不是違法行為,但是外賬不符合相關法規要求產生偷稅漏稅、誤導會計信息使用者等后果就屬于違法行為,就變味成假賬了.二、兩套賬怎么做可以滿足管理者需求又可以應付外部審計、稅務人員的檢查

1、從公司的角度看賬的目標 內賬目標: 內賬的目標是反映企業實際收支的情況,是以收付實現制為主的流水賬.因此核算的重點是實質不是形式.外賬目標: 外賬的目標是反映企業經營成果的情況,是以權責發生制為主的核算賬,核算的重點是形式不是實質,符合稅法的要求,尤其是以合法有效發票為準.2、賬是怎么來的? 記賬模式:原始憑證記賬憑證(會計判斷)會計賬薄會計報表.會計賬:業務事實原始憑證記賬憑證明細(總、輔助)賬會計報表 稅務賬:業務事實發票明細+其他調整納稅申報表.從原理看,報表是賬簿的結果,賬簿是報表的過程,憑證是賬簿的基礎,記賬憑證是原始憑證的判斷記錄,原始憑證是記賬憑證的事實依據,如果改變原始憑證是可以改變報表的，理論上從憑證上做文章改變報表是可能的.3、賬是怎么看的?(1)資本方:股東、券商不能看賬本,只能看報表.外賬的報表比較關注報表的投資回報率,營收入增長性.會通過各項指標來推斷報表真實性,指標是否符合行業規則.(2)金融方:銀行、小貸、典當賬簿報表必看的,對大額項目特別關注,可以抽查憑證.比較關注往來款、資產負率、流動比、速動比.(3)稅務局:國稅、地稅賬簿報表必看,可以查看憑證.稅收評估指標體系評估指標體系分為10個基本指標,10個修正指標.指標的選取是根據各稅種納稅申報表、財務會計報表、第三方信息以及補充申報表中的項目和科目,通過財務分析、數理統計分析等方法演算成的特定分析指標.(4)第三方:審計會計事務所查看憑證、賬簿、報表,通過核實科目余額以驗證報表的真實性

現金:通過盤點的方式核實,審計部門可以通過實質情況和形式審核發現賬務存在的問題.銀行存款:通過函證的方式核實.往來款:通過函證的方式核實存貨、固定資產通過盤點方式核實.(5)管理層:老總、部門經理只能看報表和節選出來的重要指標,只看結果;對預算考核的指標特別重視 總經理:利率完成率

銷售經理:銷售達成率,應收賬款周轉率 人事經理:人員離職率,工資占銷售比率

營銷經理:營銷費用與銷售比率,營銷售費實際與預算比對

4、兩套賬怎么做? 1)內外賬平行模式 企業真實報表=內賬報表

①對于正常的業務,如收入、成本、費用是有發票的憑證進行復印,原件作為外賬的記賬憑證,復印件作為內賬的記賬憑證.②先做內賬,內賬憑證做好后,經過測算把需要復印憑證按順序編號1、2、3編好,并在內賬憑證編好對應的編號,以方便通過內賬查找外賬憑證.③復印憑證,需要發票,明細清單,憑證封面都需要復印嗎?根據財務管理需要而定,一般情況下只需復印憑證封面.2)內賬加外賬模式

企業真實報表=內賬報表+外賬報表

①按發票區分做賬,有發票就往外賬做,沒有發票就往內賬做.內賬、外賬可以同時做.②從業務上對內外賬做區分

3)一套賬數據調節模式,內賬由外賬調節而成.企業真實報表=外賬表報+調整表格

①部分收入,人工費用等一些不方便入外賬的業務,根據憑證登記表格臺賬.②月底根據臺賬登記科目余額表.③外賬根據業務正常入賬.三、兩套賬合并

(一)兩套賬合一的背景

1、兩套賬風險大,公司管理人員花大量精力在防范稅收風險上,阻礙了公司的長 遠發展;1)兩套賬的企業數據,多數不敢跟管理層公開,企業管理層不清楚老板是否掙 錢.2)股權激勵更無從談起.3)假賬未必應付得了稅務稽查,可能遭到舉報(合作者、同行、小股東、員工)老 板過著提心吊膽的日子,分散了精力

4)假賬(兩套賬)未必少交稅,行業平均稅負可能會誤導多繳稅.5)假賬(兩套賬)影響財富增長的速度.2、公司有上市或者掛牌新三板的規劃,需要到資本市場引進風投必須一套賬;

新浪財經報道:2013年12月31日之前,新三板擁有343家掛牌企業;2014年,全年掛牌1221家;2015年,截止至12月29日,共掛牌3510家.目前,新三板一共掛

牌5074家企業,超過主板和中小板、創業板家數之和.3、營改增,結構性減稅,企業整體稅負在減輕;

1)營改增是一項減稅的政策.上海財稅部門的數據稱,試點一年來,企業整體稅 負降幅約達10%? 2)從營改增試點內容來看,小規模納稅人稅負下降非常明顯,試點方案規定銷售額500萬作為分界點,銷售額小于500萬的企業可以選擇做一般納稅人還是小規 模納稅人.一旦劃定為小規模納稅人,稅率就從原來營業稅的5%,降為增值稅簡易征收的稅率3%,稅負下降超過40%.3)今年5月1日起,營改增(營業稅改征增值稅)試點范圍將擴大到建筑業、房地 產業、金融業、生活服務業.預計全年減輕企業和個人負擔5000多億元.4、稅收征管會變得高效和規范.1)社會信用體系建設的推進,沒有信用企業法人受到限制.工商和稅務已經同人民銀行個人信用征信系統聯網!從2015年6月1號開始,公司注冊好以后,不報 稅,不注銷,公司就會有信用污點.若有欠稅,企業法人會被禁止出境,飛機和高鐵出行受限制;2)金稅三期是全國稅務系統十三五規劃的重點工程

(二)兩套賬合一需要增加的成本

1、稅收成本是大頭

1)流轉稅

流轉稅根據行業的不同一般是兩套賬銷售差異3%-5%

增值稅稅率,17%,13%,11%,6%,3%

在能取得進項的情況下,增值稅成本=未入賬的銷售毛利*稅率

營業稅稅率:3%,5%,5%-20%，營業稅成本=未入賬的銷售*稅率 可以籌劃的空間

能開進項發票的成本費用一定要取得進項發票

高稅率和低稅率核算一定要分開

關注行業,項目的稅收優惠,合理籌劃

2)所得稅

內外賬之間的利潤差額的25%(高新企業15%).不是高新企業看看本公司是否符 合高新標準,小微企業所得稅減免.比如某公司外賬200萬利潤,內賬600萬利潤,外賬已繳納所得稅 200*25%=50(萬),實際需繳納所得稅

600*25%=150(萬)

3)企業員工工資高低決定個稅多少,企業適用七級超額累進稅.個稅,其中有一定的籌劃空間.①利用公積金、社會保險、商業保險可以稅前例支進行個稅籌劃,財政部和國家稅務總局、保監會三部門發布《關于開展商業健康保險個人所得稅政策試點工 作的通知》(下稱《通知》),明確了31個城市率先試點實施商業健康保險個稅政策,在2016年不超過200元/月的標準內扣除.②利用年獎對個稅進行籌劃(年終獎稅收籌劃表)

③利用通訊費、交通費等發票實報實銷的方式進行籌劃

4)其他稅種

城建與教育費附加,水利基金,印花稅等.城建稅:7%(縣城5%),計稅額為當期繳納的營業稅額+增值稅+消費稅

教育費附加:3%,計稅額為當期繳納的營業稅額+增值稅+消費稅

地方教育費附加:稅率各地不一,一般為1%，2%,計稅額為當期繳納的營業稅額+ 增值稅+消費稅

2、五險(包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險,還有住房 公積金)也不少

3、發票取得需要成本

1)兩套賬時未取得發票都往內賬做,現在要做到外賬必須取得發票.2)前期資產購入時沒有發票,并賬可以按廢舊物資到稅務局代開發票入賬.3)原材料供應商未并賬前不開發票,可以和對方談,談得好一般增加銷售的 2%-3%個點費用,也可能不用增加費用就可以取得發票.4、合規成本

1)核算制度修訂

2)管理制度修訂

3)宣傳培訓、核算模式的改變等

4)兩賬合并是企業財務制度的規范和遺留問題的處理,合理規劃,不會額外增加 成本.(三)兩套賬合一的方法

1、內外賬平行模式的兩套賬合并

1)內外賬平行模式的兩套賬合并在三種兩套賬中合并起來最難.2)需將前期沒有發票的成本費用設法取得發票,可以讓業務部門配合作,未開票 的收入需要開票或做未開發票收入處理.2、兩賬合并:分步到位法

1)分月逐步將未入賬的收入、成本、費用取得發票入外賬,當所有收入、成本、費用都入外賬的當月做為并賬的初始月份.2)分步到位法適用于內賬業務量龐大的公司.這部份業務取得發票需要較長的 時間,為了減少并賬取得發票的成本,比較穩妥的一種方式.3、兩賬合一:一次性到位法

1)從并賬時間第一個月將所有未入賬的成本費用取得發票入賬,并做為并賬初 始月.2)一次性到位法適用于內賬業務量較小,這部分業務,并賬前就可以取得發票.3)并賬初始月,月末對比外賬和內賬科目,并對內外賬差異進行處理.4、遺留問題采取替代的方法

1)并賬的時可能會有遺留問題短時內得不到解決,比如高管不愿意交個稅,有些 業務取到發票,在這樣的情況下需要采取替代的方法

①薪金類:計算表+分配表，高薪企業常見操作手法,將薪金工資加入到研發費用 中.②材料類:領用表+更正審批表,財務部門根據需要倒擠計算材料領用需要,由懂 業務的生產部門制造相應的報表.③車輛消耗類:調度記錄匯總表.公司給高層領導的汽油補貼,可將他們的車直接轉到公司,在汽油費用報銷、員工個稅繳納、計提折舊等幾方面都有好處,離

職時再買回來.④吃喝玩樂類:會議通知+參會名單+簽到表+會議記錄

旅游找異地旅行社安排接待,費用發票不馬上開出.在年底一次開,做會議費用 的相關手續,全部作為會議費用支出.2)為滿足合法合規需要又要真實反映業務行為,可在業務發生當時編制調整匯 總表.如:

①發生的各種費用找合法發票補充、薪金支出等,可以有意識的集中一個時間 做,并編制調整匯總表,省時、清楚.②公共關系支出:消費品行業、文化行業,送禮現象很常見,可以在領出款前制定審批單+領用單制度,防止舞弊,存貨環節設立虛擬倉庫,不要隨時記錄.編制調

節匯總表時,可采用虛擬倉庫的調撥的方式.③移庫等導致的損耗,定期品質檢查耗用、質量過期損耗、儲存破損、后期質量發現等導致損耗成品率、(材料)耗用率,真實的數據和虛擬的數據:根據行業不同采用不同的方法,如飲料、煙酒、食品、服裝等數量型企業,可在成品率上做

文章,制造、電梯等機械企業,即重量型企業,可在物料消耗上做文章.兩賬合一的技巧與方法主要在表格上做輔助處理,多數軟件是不可能在賬上做雙重屬性的列示.綜上所述,兩套賬是中小企業現實存在的情況,也是財務人員不得不面對的情況,怎樣能把兩套賬做的順暢,財務人員需要結合本公司的業務做出精心的籌劃與安排的.隨著兩套賬合并背景的出現,財務人員又不得不面對的另一個問題，也是兩套賬合并的問題,需要分析兩套賬合并的背景,兩套賬合需要增加的成本,公司歷史遺留問題怎么處理,來確認兩套賬合并的方法.

第四篇：外賬會計工作總結

篇一：會計外賬工作總結

廣州市會計在代理記賬公司外帳工作總結 月：

在報稅期一般納稅人抄稅做電子申報盤、國地稅報稅（包括地稅里的社保、個人所得稅、有收入可能會報印花稅及上傳報表），到客戶拿單收記賬費用，做賬（注意：小規模是否開發票，地稅可在地稅網查到），登帳-銷售明細賬，進銷存、應交稅金（一般納稅人）。季度：

報企業所得稅（查賬的公司必須把所以的賬做完出了報表才可以報稅，核定征收的公司收入包括國稅收入地稅收入、銀行利息收入）（如核定的稅種是按月或季度的要按其要求計稅）半年：

堤圍防護費的計提報稅（如核定的稅種是按月或季度的要按其要求計稅）

年底：

查賬-對一般納稅人的增值稅稅負率0.5%及企業所得稅稅負率8%計算調整，財務報表盈利及虧損的調整，及錯帳調整，沖往來，平庫存 12月最后一記賬憑證結轉本年利潤

地稅報送紙質綜合申報表到前臺（每個區的要求及日期可能不同）

終了：

出上年的企業所得稅匯算清繳報告，若是個人獨資或分次增資的要出審計報告，是國稅核定征收的企業不用出報告，但地稅核定征收的要出匯算清繳報告 匯算清繳報告要在6月前申報并上傳報表，若有補繳所得稅記到利潤分配-未分配利潤（企業所得稅在國稅可申請小型微利）

核定增收的企業要在6月前申請核定，每年都要申請繼續核定 地稅發票要在5月30日前年檢。

執照年檢在3月1日至6月30日間年檢，機構代碼證按其提示的日期年檢換證，如執照所示日期已到期要到工商局換證（新簽一份租賃合同），公司基本戶在8月底前年檢

注意：

1、無論是普票還是專票、國稅發票還是地稅發票若開錯了在當月發現可以發現可以作廢，若不是則開紅字發票沖銷在開一張正確的發票。

2、若所收或付的貨款沒有相關的發票證明公司最好開一個一般戶（不要報稅局），若在基本戶有此類收款金額小的話可用現金或其他方法沖銷。

3、暫估庫存一般不要超過半年、無論哪一種的發票有效期都是半年，如果到期要到稅局驗舊。

（適合一般納稅人、小規模企業）

（此總結只是一年多會計工作中的小小心得，都是一些注意要點一些會計細節性的東西就不表明了，所以的內容僅供參考，有很多都不怎么完善，如有補充請提醒，謝謝！）篇二：年終工作總結-外賬 工作總結報告

迎接2013年來臨之際，回首過去，在2012年上任會計一職期間，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神，還是在業務素質和工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將過去一年的工作做如下簡要回顧和總結。

工作回顧與展望分三個階段： 第一階段：適應階段

首次進入汽車行業任職4家分公司會計外賬，在獨立核算、記賬期間，發現4家分公司的賬目情況已堆積了將近9個月。入司后才發現財務部門的工作量大，每位財務人員都需要處理5家公司的內外賬務、成本及銀行、稅務方面的業務（包含后勤和其他事務性工作），即便如此，大家各司其職，認真負責地完成本職工作。從那刻起，通過領導及同事們的幫助領導下，用了5個月做了4家公司10個月的賬，從中還有些不足之處，還需要領導的審核批示。在建賬期間，首要任務是將5家公司的進銷發票、報銷單據、銀行往來憑證等分類并整理，核對每家公司的期初數額錄入金蝶系統，最重要的是合理建賬。看似簡單的憑據整理→業務項目分類→銀行賬務對接→建立賬目→憑證錄入→憑證整理歸檔，一切都要重新開始。隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，從2012年起啟用金蝶財務軟件登外帳，經過1-2個月的數據初始化和幾個月下來領導的配合指導，財務核算順利過渡到新的電算化處理業務。這不但節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

第二階段：2012年終總結

一、努力學習，增強業務知識，提高財務會計工作能力。

正確履行會計職責和行使權限,認真學習國家財經政策、熟悉財經制度；積極提升專業知識，掌握會計技術方法;

二、熱愛本職工作，工作認真負責，與同事團結友愛

工作中每筆憑據及時結算記賬，將所有財務憑證及時整理、裝訂和保存，做到各公司帳目清楚準確。對工作中存在的疑問，經常向有關領導請示匯報。收到合同及時記錄，協助出納做好應收賬務，達到及時準確。

三、工作中存在不足，及時檢討并改正

1、近期在實行“營改增”政策變更下，因開票前，信息確認不到位，給客戶帶來的不便同時，公司也受到了損失。為避免再發生，應及時咨詢并反饋。

2、提供開票信息時，常發生客戶名稱、開票金額等信息提供錯誤，財務人員為避免開票失誤，必須在接到開票信息時再核對合同并重新和相關部門聯系確認信息，這樣在客戶緊急取票同時，不但浪費時間還會導致開錯票，特希望在提供開票信息的部門人員一定要確認清楚，以便提高效率。

3、在簽署購銷合同時，因客戶簽署字體不統一，常看不明白客戶的姓名，模棱兩可，為達合同購銷雙方的明確性，煩請客戶用正楷簽名。

第三階段：展望2013 在接下來的一年，多花一些時間，不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高業務水平，加強內、外部的溝通，搜集有利企業發展的信息，將工作做到最好。篇三：2011年總賬會計年終工作總結

2011年終工作總結

2011年緊張忙碌的一年即將結束了，總結這一年的工作，在各級領導的正確領導和業務指導下，我在本工作崗位上取得了一定的成績，但也存在著很多的不足之處。本著正視當下、展望明天、總結成績、剖析不足的思想，對本人今年的工作作以膚淺的小結，不足之處請領導批評指正：

一、崗位工作取得的成績：

1、資金方面：作為一個企業，資金的安全及管理是財務業務中很重要的工作，2011年我每月月末會與出納人員及時、完整核對現金、銀行存款、其他貨幣資金往來進行對賬、盤點，并做資金對賬表存檔。保證了各項資金帳帳相符、帳實相符，為公司資金安全管理及合理使用提供了數據基礎。

2、供應鏈方面：作為一個總賬會計，我要負責每天采購、出庫等發票的生成，月底我要做供應鏈的對賬、關帳結賬工作。在這一年里，我能堅持每天生成相關發票、月底做庫盤點數據并參與盤點、審核盤盈盤虧單據及寫盤點報告，為公司商品管理工作盡到了一個作為財務人員的職責。

3、應收應付系統方面：我堅持每天把出納傳遞的收、付款單據在當天入賬，及時核銷客戶應收款、供應商應付款；及時處理商務部門及業務人員oa郵件關于應收應付款項的調整入賬；改變了以前因入賬不及時，給商務方面在對客戶和供應商款項管理方面造成的數據信息滯后、帳期影響。在這一塊，通過我的工作有了很大改善，為公司各層級數據需求者提供了及時、完整、準確的數據支持。每月底及時進行了關、結賬工作，仔細調整業務環節中出現的數據不符合系統的情況，從未因供應鏈關結賬的問題影響下月的業務開單。

4、固定資產系統及存貨方面：我每月對公司購入的各項固定資產進行登記入賬、建立卡片，月底對資產項目核對關結賬。

6、其他會計事項：我能按照財務部規章制度、領導要求，處理相關財務事宜，提供需要的數據信息及賬表及其他事務；對于其他部門和人員通過系統查詢關事項，能積極配合并釋疑；遵守財經紀律和制度、遵守職業道德、保守各種保密事件及商業秘密，做到數據不外泄不傳播。

二、工作中存在的各種問題及修正：

1、在憑證制作過程中出現了數據登記不完整、科目歸集、核算項目歸集不準確的時候，在2012年的工作中應更加仔細、詳細分析數據屬性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算項目及現金流項目歸類準確、數據準確。

2、對于應收應付項、資產項、總賬項，不能拘泥于做賬而“作”帳，在每項目完成之余，多看多想各環節數據狀況、關聯信息，發現及處理系統中出現的有必要處理的事項，使財務帳各項目、數據更完整清楚、符合邏輯。

三、2012年工作打算及展望： 新的一年，工作也是一個全新的開始，理應對人生對工作有個新展望，在嶄新的下一年我要： 1、2012年建立新財務帳套，全面準備、核對、處理數據，在1月底完成帳套各個模塊數據錄入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本崗工作；團結部門全體人員、緊密協同工作；不折不扣完成上級領導安排布置的各項財務工作。

3、積極參與各種培訓及學習，不斷充實、更新知識，提升職業勞動技能。

深圳市xx電訊有限公司 財務部總結人:小武哥 2012年1月5日

第五篇：外賬會計工作總結

篇一：會計外賬工作總結

廣州市會計在代理記賬公司外帳工作總結 月：

在報稅期一般納稅人抄稅做電子申報盤、國地稅報稅（包括地稅里的社保、個人所得稅、有收入可能會報印花稅及上傳報表），到客戶拿單收記賬費用，做賬（注意：小規模是否開發票，地稅可在地稅網查到），登帳-銷售明細賬，進銷存、應交稅金（一般納稅人）。季度：

報企業所得稅（查賬的公司必須把所以的賬做完出了報表才可以報稅，核定征收的公司收入包括國稅收入地稅收入、銀行利息收入）（如核定的稅種是按月或季度的要按其要求計稅）半年：

堤圍防護費的計提報稅（如核定的稅種是按月或季度的要按其要求計稅）

年底：

查賬-對一般納稅人的增值稅稅負率0.5%及企業所得稅稅負率8%計算調整，財務報表盈利及虧損的調整，及錯帳調整，沖往來，平庫存 12月最后一記賬憑證結轉本年利潤

地稅報送紙質綜合申報表到前臺（每個區的要求及日期可能不同）

終了：

出上年的企業所得稅匯算清繳報告，若是個人獨資或分次增資的要出審計報告，是國稅核定征收的企業不用出報告，但地稅核定征收的要出匯算清繳報告 匯算清繳報告要在6月前申報并上傳報表，若有補繳所得稅記到利潤分配-未分配利潤（企業所得稅在國稅可申請小型微利）

核定增收的企業要在6月前申請核定，每年都要申請繼續核定 地稅發票要在5月30日前年檢。

執照年檢在3月1日至6月30日間年檢，機構代碼證按其提示的日期年檢換證，如執照所示日期已到期要到工商局換證（新簽一份租賃合同），公司基本戶在8月底前年檢

注意：

1、無論是普票還是專票、國稅發票還是地稅發票若開錯了在當月發現可以發現可以作廢，若不是則開紅字發票沖銷在開一張正確的發票。

2、若所收或付的貨款沒有相關的發票證明公司最好開一個一般戶（不要報稅局），若在基本戶有此類收款金額小的話可用現金或其他方法沖銷。

3、暫估庫存一般不要超過半年、無論哪一種的發票有效期都是半年，如果到期要到稅局驗舊。

（適合一般納稅人、小規模企業）

（此總結只是一年多會計工作中的小小心得，都是一些注意要點一些會計細節性的東西就不表明了，所以的內容僅供參考，有很多都不怎么完善，如有補充請提醒，謝謝！）篇二：年終工作總結-外賬 工作總結報告

迎接2013年來臨之際，回首過去，在2012年上任會計一職期間，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神，還是在業務素質和工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將過去一年的工作做如下簡要回顧和總結。

工作回顧與展望分三個階段： 第一階段：適應階段

首次進入汽車行業任職4家分公司會計外賬，在獨立核算、記賬期間，發現4家分公司的賬目情況已堆積了將近9個月。入司后才發現財務部門的工作量大，每位財務人員都需要處理5家公司的內外賬務、成本及銀行、稅務方面的業務（包含后勤和其他事務性工作），即便如此，大家各司其職，認真負責地完成本職工作。從那刻起，通過領導及同事們的幫助領導下，用了5個月做了4家公司10個月的賬，從中還有些不足之處，還需要領導的審核批示。在建賬期間，首要任務是將5家公司的進銷發票、報銷單據、銀行往來憑證等分類并整理，核對每家公司的期初數額錄入金蝶系統，最重要的是合理建賬。看似簡單的憑據整理→業務項目分類→銀行賬務對接→建立賬目→憑證錄入→憑證整理歸檔，一切都要重新開始。隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，從2012年起啟用金蝶財務軟件登外帳，經過1-2個月的數據初始化和幾個月下來領導的配合指導，財務核算順利過渡到新的電算化處理業務。這不但節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

第二階段：2012年終總結

一、努力學習，增強業務知識，提高財務會計工作能力。

正確履行會計職責和行使權限,認真學習國家財經政策、熟悉財經制度；積極提升專業知識，掌握會計技術方法;

二、熱愛本職工作，工作認真負責，與同事團結友愛

工作中每筆憑據及時結算記賬，將所有財務憑證及時整理、裝訂和保存，做到各公司帳目清楚準確。對工作中存在的疑問，經常向有關領導請示匯報。收到合同及時記錄，協助出納做好應收賬務，達到及時準確。

三、工作中存在不足，及時檢討并改正

1、近期在實行“營改增”政策變更下，因開票前，信息確認不到位，給客戶帶來的不便同時，公司也受到了損失。為避免再發生，應及時咨詢并反饋。

2、提供開票信息時，常發生客戶名稱、開票金額等信息提供錯誤，財務人員為避免開票失誤，必須在接到開票信息時再核對合同并重新和相關部門聯系確認信息，這樣在客戶緊急取票同時，不但浪費時間還會導致開錯票，特希望在提供開票信息的部門人員一定要確認清楚，以便提高效率。

3、在簽署購銷合同時，因客戶簽署字體不統一，常看不明白客戶的姓名，模棱兩可，為達合同購銷雙方的明確性，煩請客戶用正楷簽名。

第三階段：展望2013 在接下來的一年，多花一些時間，不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高業務水平，加強內、外部的溝通，搜集有利企業發展的信息，將工作做到最好。篇三：2011年總賬會計年終工作總結

2011年終工作總結

2011年緊張忙碌的一年即將結束了，總結這一年的工作，在各級領導的正確領導和業務指導下，我在本工作崗位上取得了一定的成績，但也存在著很多的不足之處。本著正視當下、展望明天、總結成績、剖析不足的思想，對本人今年的工作作以膚淺的小結，不足之處請領導批評指正：

一、崗位工作取得的成績：

1、資金方面：作為一個企業，資金的安全及管理是財務業務中很重要的工作，2011年我每月月末會與出納人員及時、完整核對現金、銀行存款、其他貨幣資金往來進行對賬、盤點，并做資金對賬表存檔。保證了各項資金帳帳相符、帳實相符，為公司資金安全管理及合理使用提供了數據基礎。

2、供應鏈方面：作為一個總賬會計，我要負責每天采購、出庫等發票的生成，月底我要做供應鏈的對賬、關帳結賬工作。在這一年里，我能堅持每天生成相關發票、月底做庫盤點數據并參與盤點、審核盤盈盤虧單據及寫盤點報告，為公司商品管理工作盡到了一個作為財務人員的職責。

3、應收應付系統方面：我堅持每天把出納傳遞的收、付款單據在當天入賬，及時核銷客戶應收款、供應商應付款；及時處理商務部門及業務人員oa郵件關于應收應付款項的調整入賬；改變了以前因入賬不及時，給商務方面在對客戶和供應商款項管理方面造成的數據信息滯后、帳期影響。在這一塊，通過我的工作有了很大改善，為公司各層級數據需求者提供了及時、完整、準確的數據支持。每月底及時進行了關、結賬工作，仔細調整業務環節中出現的數據不符合系統的情況，從未因供應鏈關結賬的問題影響下月的業務開單。

4、固定資產系統及存貨方面：我每月對公司購入的各項固定資產進行登記入賬、建立卡片，月底對資產項目核對關結賬。

6、其他會計事項：我能按照財務部規章制度、領導要求，處理相關財務事宜，提供需要的數據信息及賬表及其他事務；對于其他部門和人員通過系統查詢關事項，能積極配合并釋疑；遵守財經紀律和制度、遵守職業道德、保守各種保密事件及商業秘密，做到數據不外泄不傳播。

二、工作中存在的各種問題及修正：

1、在憑證制作過程中出現了數據登記不完整、科目歸集、核算項目歸集不準確的時候，在2012年的工作中應更加仔細、詳細分析數據屬性，做到摘要意思清楚、信息全面、科目及核算項目及現金流項目歸類準確、數據準確。

2、對于應收應付項、資產項、總賬項，不能拘泥于做賬而“作”帳，在每項目完成之余，多看多想各環節數據狀況、關聯信息，發現及處理系統中出現的有必要處理的事項，使財務帳各項目、數據更完整清楚、符合邏輯。

三、2012年工作打算及展望： 新的一年，工作也是一個全新的開始，理應對人生對工作有個新展望，在嶄新的下一年我要： 1、2012年建立新財務帳套，全面準備、核對、處理數據，在1月底完成帳套各個模塊數據錄入及初始化工作。

2、更好、更全面完成本崗工作；團結部門全體人員、緊密協同工作；不折不扣完成上級領導安排布置的各項財務工作。

3、積極參與各種培訓及學習，不斷充實、更新知識，提升職業勞動技能。

深圳市xx電訊有限公司 財務部總結人:小武哥 2012年1月5日