第一篇：某配件公司設置賬外賬偷稅案

某配件公司設置賬外賬偷稅案

一、案件背景情況

（一）案件來源

2007年6月，某市國家稅務局稽查局接到舉報，反映該市某配件公司采取設置賬外賬的手段進行偷稅，并提供了該公司銷售客戶的名稱及金額等相關信息。

（二）納稅人基本情況

某配件公司（以下簡稱“該公司”）成立于2003年8月，2004年正式投產，主營門窗配件、密封膠等產品的生產和銷售，系增值稅一般納稅人。

該公司2004年申報收入245萬元，應納增值稅5萬元，稅負2%；2005年申報收入298萬元，應納增值稅9萬元，稅負3%；2006年申報收入492萬元，應納增值稅17萬元，稅負3.4%；2007年1至4月份申報收入51萬元，未實現增值稅。

二、檢查過程與檢查方法

（一）檢查預案

市局稽查局領導根據舉報線索立即安排稽查人員對該公司的情況進行初步了解，制定稽查預案。

稽查人員分析：幾年來，該公司的增值稅稅負并無明顯偏低，而舉報人提供的收入數與其申報的收入數相比卻相差甚遠。舉報人提供的客戶絕大多數為散布在各個地區的個體經銷商及建筑公司，若按其提供的線索對所有客戶逐一排查，取證難度大，耗時長，甚至會驚動部分涉案納稅人，增加后期工作難度。所以，檢查工作只能從被舉報企業入手。稽查人員認為，如果該公司存在賬外經營，即使手段再高明，其賬簿憑證上也會留有蛛絲馬跡。另外，稽查人員通過分析，認為該公司有近百家客戶遍布各個地區，從生產銷售到財務核算應該有一套規范的管理機制，其財務核算很可能使用財務軟件。根據以往的經驗，企業若設置賬外賬，其真實的財務數據往往隱匿在電腦中。于是，稽查人員制定了以日常檢查名義進戶，以賬簿憑證審核為突破口，以核實電子數據為工作重點的檢查方案。

（二）檢查具體方法

1.檢查賬簿，發現疑點

2007年6月23日，稽查人員以日常檢查的名義進入該公司實施納稅檢查。通過檢查公司幾年來的賬簿憑證，稽查人員發現，其記載收入的憑據百分之九十以上為增值稅專用發票，涉及的銷售對象大部分為本地區的工業企業，另外部分是銷售給財務核算建全的建筑公司的收入，以普通發票記賬。而通常該類企業的銷售對象中，個體經銷商及其他建筑公司等非增值稅一般納稅人應占較大的比重，這類客戶在交易中一般只索要普通發票或者不要發票，該公司的核算與這一情況不符。另外，稽查人員在舉報資料列舉的公司眾多銷售客戶中挑選了一戶本地一般納稅人企業，將該公司與此一般納稅人企業交易數額和公司賬簿記載交易數額進行比對，發現二者基本相符，這說明舉報線索是可信的。但公司賬簿中卻未體現其與舉報材料中列舉的眾多個體經銷商及建筑公司的交易情況。稽查人員又想通過計算投入產出率測算公司經營情況，但考慮到該公司如設置“賬外賬”進行偷稅，則很可能從原材料購進到產成品銷售均不入賬，若以原材料的投入產出進行測算很難發現問題。于是稽查人員決定從單位產值的工資支出入手進行測算。

經測算，該公司賬簿記載的工資支出超出同行業相同規模企業標準的3倍以上，而其人均年產值僅為1.5萬元，而同行業的人均產值則至少5萬元。以上情況說明，該公司很可能存在賬外經營偷稅的問題。

賬簿憑證檢查過程中，細心的稽查人員還發現，該公司的一份記賬憑證后除附有產品出庫單外，還附有一張電腦打印的“客戶銷售單”，“客戶銷售單”上注有“客戶微機號”。這說明該公司確有可能采取內部電子核算的管理方式。

2.采取有效措施，調取電子數據資料

針對諸多疑點和該公司財務部、經營部、銷售部在日常工作中均使用電腦的情況，稽查人員提出查看電腦數據資料的要求。對此，公司負責人以電腦中存儲內容涉及商業秘密為由一口拒絕，在稽查人員告知其只查看與納稅有關的內容且依法為其保守秘密的情況下，仍拒不同意。在雙方僵持的時候，公司突然停電。

稽查人員憑經驗推斷，停電可能是人為造成，并分析該公司有可能利用備用電源供電，通過其他服務器終端刪除服務器上存儲的數據，于是迅速拔掉網線，分頭控制各部門的電腦。這時，該公司的十幾名員工將稽查人員團團圍住，欲強行搬走電腦。見此情形，稽查人員發出了阻撓稅務檢查需承擔法律責任的警告，一名員工仍搬起一臺電腦向車間跑去，稽查人員緊跟其后，迫使那名員工才將電腦又搬回辦公室。稽查人員根據那份電腦打印的“客戶銷售單”結合上述種種跡象，電腦中存儲的數據很可能有問題。考慮到該公司存在設置“賬外賬”偷稅的重大嫌疑，對待稅務檢查又持阻撓態度，而且電腦存儲的數據非常容易滅失且很難在短時間內查清，稽查人員依據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十六條的規定在履行法定審批手續后，將該公司電腦服務器主機封存調回，同時調回公司其他與納稅有關的資料，實施調賬檢查。

3.破譯密碼，固定證據

稽查人員將公司電腦服務器主機調回稅務機關后，在公司相關人員在場情況下啟封、開機，準備對存儲在其中的數據進行全面檢查。而該公司人員拒絕提供財務軟件的用戶名和密碼。于是，在該公司人員在場的情況下，稽查人員將公司電腦服務器主機數據全盤備份到稅務機關的空白電腦硬盤上，然后再次將電腦服務器主機封存。針對該公司使用財務軟件的相關特點，稽查人員對備份數據庫進行分析，采用在財務軟件數據庫的人員庫中增加管理員的方法，成功破譯了財務軟件中所涉及到全部人員的用戶名及密碼。通過使用該公司財務人員及銷售人員的用戶名和密碼登錄，在財務軟件中發現了與核算銷售收入有關的“商品銷售匯總表”及“客戶銷售匯總表”，并將數據導出，打印成紙質材料。經過對上述兩表的分析統計，該公司2004年1月1日至2007年4月30日實際取得銷售收入為3784萬元，而其申報的銷售收入為961萬元，少計收入2823萬元。

4.采取稅收保全措施，凍結銀行賬戶

為盡快對上述數據進行確認，稽查人員再次與該公司相關人員聯系，而此時對方手機全部處于關機狀態。稽查人員立即到該公司尋找相關人員，卻發現一些工人正在大量運出其產品。鑒于該公司涉案金額巨大，且有轉移其應納稅商品的跡象，稽查人員依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十五條的規定，對其采取了稅收保全措施，通知該公司開戶銀行凍結其金額相當于應納稅款的銀行存款。

采取稅收保全措施的第二天，該公司公司負責人來到稅務機關，面對打印出的“商品銷售匯總表”及“客戶銷售匯總表”，公司負責人承認了采取設置“賬外賬”手段進行偷稅的違法事實，簽字確認上述表中所載為公司實際銷售收入數據，同時將其它賬外資料全部交出，至此該公司隱匿收入偷稅問題全部查實。

（三）檢查中遇到的困難和阻力

1.檢查中，被查公司不配合甚至阻撓稽查人員工作，拒不同意稽查人員查看電腦存儲資料，并欲強行控制電腦；在稽查人員將電腦服務器主機依法定程序調回稅務機關后，拒不提供財務軟件密碼；在認為其偷稅行為可能敗露的情況下，公司組織工人大量運出其產品。面對上述困難和阻力，稽查人員果斷、有力地控制了局面，及時依法實施了調賬檢查；迅速破譯財務軟件密碼，對電腦中存儲的數據進行了詳細而準確的核實，依法固定了電子證據；及時依法采取了稅收保全措施，最終成功查處了該公司偷稅案件，保證了查補稅款及時、足額入庫。

2.電子證據是本案定案的關鍵證據。檢查中，稽查人員依法定程序完成了電子證據的固定、提取、確認工作。稽查人員履行法定審批手續后，在該公司簽字確認的情況下，使用《稅務檢查調取賬簿資料通知書》及《調取賬簿資料清單》，將該公司電腦服務器主機封存調回稅務機關；調回后，在公司相關人員在場情況下啟封、開機，將公司電腦服務器主機數據全盤備份到稅務機關的空白電腦硬盤上，然后再次將電腦服務器主機封存；提取電子證據后，由公司負責人、微機管理員、財務人員同時在由公司電腦服務器主機中存儲的“商品銷售匯總表”及“客戶銷售匯總表”導出并打印的紙質材料上簽字確認兩表中所載的公司銷售收入數據系該公司幾年來的實際銷售收入，保證了電子證據的合法性、客觀性、有效性，使該公司偷稅行為得以最終認定。

三、違法事實及定性處理

（一）違法事實和作案手段

2004年1月至2007年4月期間，該公司采用賬外經營的方式，少列銷售收入2823萬元，少繳增值稅稅款480萬元。

（二）處理結果

1.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第二條第一項、第六條的規定，對該公司追繳增值稅稅款480萬元并處少繳稅款50％的罰款。

2.根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條的規定，從滯納稅款之日起依法加收滯納金。

3.該案上述違法行為已涉嫌觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零一條的規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法征管法》七十七條以及國務院《行政執法機關移送涉嫌犯罪案件的規定》第三條的規定，依法將該案移送公安機關處理。

四、案件分析

（一）查處本案的認識及體會

1.綜合分析發現疑點，克服困難成功結案

本案中，稽查人員根據涉案企業的生產經營特點、銷售對象進行綜合分析，發現了以增值稅專用發票作為單一核算收入的依據不符合常規以及人工成本比例異常的疑點；通過對賬簿憑證的審核，以一張“客戶銷售單”發現了企業采用電子核算的線索；在企業拒絕提供電腦密碼的情況下迅速破譯了密碼并對電腦中存儲的數據進行了詳細而準確的核實；在檢查工作遭遇阻力甚至遇到人身威脅時，堅持原則、嚴格執法，最終成功查結本案。

2.依法采取措施，成功提取并固定電子證據

在查處利用財務軟件設置“賬外賬”進行偷稅的行為時，相關電子證據的提取至關重要。由于存儲在電腦中的電子證據具有不確定性，可以隨時更改，因此稅務機關必須嚴格依法采取有效措施，保證提取的電子證據具有合法性、客觀性。

本案中，稽查人員能夠依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《最高人民法院關于行政訴訟證據若干問題的規定》、《稅務稽查工作規程》及其他有關規定，有效采取稅務稽查證據保全措施，在涉案企業相關人員在場的情況下將涉案企業電腦主機數據全盤備份到稅務機關的空白電腦主機上，將電腦主機封存，在將計算機中存儲的資料輸出打印后，由涉案企業負責人、微機管理員、財務人員同時簽字確認，從而使提取的電子資料固定成為合法有效的證據。

（二）工作建議

1.深入了解企業，及時發現涉稅疑點

建議稅收管理員在日常管理中，經常深入企業了解生產規模、經營狀況，注重與同行業相同規模企業進行橫向比較，通過計算“投入產出率”對企業進行納稅評估，根據其生產規模、耗用原材料、動力、輔助材料以及人工成本等多項指標進行成本與產出的比率分析，及時發現偷稅跡象。

2.加強管理，督促企業依法報備會計軟件

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十條第一款規定，從事生產、經營的納稅人的會計核算軟件應報送稅務機關備案。稅務管理部門應依法加強對納稅人會計核算軟件報送備案的管理工作，掌握企業的整體情況，提高對此類企業的稅收管理水平。

第二篇：“賬外賬”審計方法和技巧

“賬外賬”審計方法和技巧

本文作者(宋長森蔡琳)

【摘要】近年來,隨著審計查處力度的加大,被審計單位財務人員業務水平的提高及財務電算化的普及,被審計單位形成賬外資產的手段越來越高明,也越來越具隱蔽性和欺騙性,傳統和常規審計方法已達不到理想的審計效果。作為一名審計人員, 如何運用自己職業判斷和專業知識查出賬外資金,保障單位資產的安全完整,一直是審計工作的重點和難點。

【關鍵詞】賬外賬審計方法審計技巧

“賬外賬”嚴重影響會計信息的真實性,擾亂了正常的社會經濟秩序,對國家、單位及個人產生極大的危害,已引起國務院和有關部門的高度重視。但由于被審計單位形成賬外資產的手段越來越高明,使得賬外賬審計工作變得非常困難和富有挑戰性。審計人員必須突破就賬查賬的局限性,拓寬思路和視野,發揮創造性思維,才能將賬外資產查個水落石出。我們結合十幾年來的審計實踐,就查證賬外資金的審計方法與技巧,談幾點膚淺的認識。

一、了解被審計單位基本情況,尋找內部控制薄弱環節

每一家被審計單位都具有自身的行業屬性與經營特點,進駐被審計單位后,審計人員應充分了解企業的內控制度、行業特點及財務核算等基本情況。通過對被審計單位基本情況的了解,審計人員可以了解內部控制中存在的薄弱環節,并安排適當的審計程序,有針對性地進行審計。如我們在審計某單位時,通過查看詢問得知該單位本處理了一批淘汰的機器設備,但賬內收入金額較小,于是通過與資產管理部門走訪核對,發現其大量處置收入沒有入賬,而是轉至賬外并為職工發放了節日慰問品。

二、取得單位會議記錄及相關文件,關注可能存在的賬外資金活動

被審計單位的一切重要經濟活動執行前都要召開會議進行決策,因此將形成相關會議記錄,重大的事項還會下發相關會議文件。取得被審計單位會議記錄及相關文件,是一項非常有效的審計手段,可以起到事半功倍的效果。如我們對某一企業進行經濟責任審計時,發現其會議記錄上面記載了對某常年合作客戶的50萬元贊助款分配方案,但賬內并無該經濟業務事項的記錄。后經追查,其供出了50萬元的存放賬外銀行賬戶,并以此線索查獲了數百萬元的賬外資金。

三、向職工訪談,了解是否存在違規違紀行為

由于“賬外賬”孳生腐敗,腐蝕干部,且容易造成單位資產的流失,早已被單位有正義感人們所深惡痛絕。同時我國審計監督性質早已被人們所自覺接受,而且單位一些個人因為自身既得利益的問題也會提供線索。所以在審計現場可采取設立舉報箱、提供電子郵箱地址、提供電話號碼等方式接受職工舉報,因舉報人一般為部門或者本單位知情者, 提供數據情況詳盡可靠,只要審計人員高度重視、保密措施得當,則可以取得事半功倍的效果,大大提高了審計工作效率。近年來的審計實踐表明,通過群眾舉報進行詢問追查已成為審計賬外賬的重要方法。

四、與同行業財務指標及單位歷史指標對比分析,尋找異常變動

每一家被審計單位都具有自身的行業屬性與特點,除特殊情況外,其經營狀況及各項財務指標應存在趨同性。若當被審計單位某些財務指標嚴重背離行業平均數據時,則存在舞弊的可能性。如我們對某水泥公司審計時,經測算的主營業務利潤率遠遠低于該行業平均水平,且該公司供貨客戶與銷貨客戶相對穩定,通過對收入及成本的進一步分析,發現單位產品的成本遠高于單位產品售價增幅,也明顯高于去年同期,存在較大的疑點。再用投入產出指標對單位產品成本延伸審計,投入產出指標即消耗的礦石、煤等原材料與最終水泥產品之間有一個正常的行業比率。經分析性復核發現,該公司按原材料乘以行業平均投入產出率計算出產品產量遠遠大于其賬面實際產量,審計人員最終通過對差額的調查落實,查出該企業隱瞞產量2萬噸并將其銷售,取得產品銷售收入400萬元未入賬的事實。

同樣,每一家被審計單位不同間的各項財務指標也大體相當,如果出現異常變動,也應引起審計人員的高度重視。

五、向相關業務部門取得基礎數據,與財務勾籍核對

財務部門各項財務數據的最后生成,都是源自于各業務部門的基礎數據,所以它們之間存在著必然的聯系。如果這種勾籍關系得到破壞,則可能存在著某種人為干預的可能。如我們在對某會展中心審計時,發現其本舉辦會展與往年相當,但收入出現明顯下降,經抽查合同、核對發票等其他賬內常規審計程序后,未發現明顯漏洞。最后審計人員到門口警衛人員處取得該會展期間車輛出入登記簿,發現了會展期間多家財務賬內未取得會展收入的單位車輛,經詢問相關單位,證實他們大部分都是參會廠家,財務人員在事實面前也不得不承認將部分會展收入賬外私存。

六、與關聯企業核對資金往來相關銀行賬戶,尋找賬外資金來源

銀行賬戶是單位最敏感的地帶,一般情況每個單位在接受檢查時搬出的一套賬,很少有問題,而賬外資產往往在另外一套賬上的某一銀行賬戶。

首先由被審計單位提供在銀行開設的所有賬號,然后進駐其關聯單位,重點審察記錄與被審單位資金往來相關銀行賬號,如果發現先前取得的被審計單位以外的銀行賬號,則極有可能是被審單位賬外資金賬戶,據此進一步要求單位提供賬證,進而順藤摸瓜掌握賬外資金的活動情況。該方法在集團企業間審計時頗為有效。如某集團公司總部知悉其下屬單位經濟效益較好,但每年上繳利潤較少,一定有資金賬外經營,但其內部審計部門用常規方法一直無法查明。我們接受委托后,開始幾天也未查出蛛絲馬跡。后來,我們記錄下該公司所有銀行賬號,然后到其下屬子公司延伸審計,重點檢查該公司與下屬單位往來的銀行賬戶。功夫不負有心人,審計人員在翻閱了大量憑證后,終于發現了一個先前記錄之外的銀行賬號,經返回公司核實并索取該銀行賬戶對賬單,發現幾百萬元的賬外資金藏匿該戶。

七、關注賬內異常財務記錄,分析資金來龍去脈

異常財務記錄的發生,背后往往伴隨著不可告人的舞弊行為,需要引起審計人員的高度重視。如我們對某村集體組織進行專項審計時,發現其每月末都會收到一筆幾萬元現金,貸記“主營業務收入”,并在幾日內以現金支票形式領出,借記“主營業務成本”。審計人員產生了極大的疑問,經再三詢問,財務人員解釋為該款項為村苗木基地承包方支付村集體雇傭部分村民工資,與村集體口頭協商以支付工資的方式代替應上交承包費。經審計人員實地調查,該苗木基地為村集體一塊優質資產,每年均有十幾萬元的利潤,村集體既未與苗木基地承包方簽訂書面承包合同,又未將該苗木基地收支納入村集體賬內核算,屬于典型的村集體資產賬外經營。

八、取得被審計單位全部合同及協議,與財務入賬金額核對

隱藏收入是單位賬外資產的兩大主要方法之一。在如何判定單位收入的完整性方面,全面取得單位與外單位簽訂的合同及協議,并與財務入賬金額逐項核實,是一項非常有成效方法和手段。如果發現合同、協議與財務入賬金額存在巨大差異,同進又不存在書面變更說明,則很有可能有未入賬的金額挪作他處。同時,我們在審計中發現,有的單位采取大頭小尾的方式挪用資金,即發票存根聯、記賬聯按小金額入賬,但在給對方單位的發票聯上按合同實際金額入賬,在這種情況下,我們采取上述的合同與賬務核對法則可以杜絕此類舞弊行為的發生,同時也切斷了賬外資產的一個重要資金來源。如我們在對某工程咨詢公司進行審計時,發現本業務部門提供的工程咨詢合同合計數與財務部門確認收入數存在較大差異,除經我們核實的未執行合同外,發現其與A工程公司簽訂的15萬元合同未得到執行,也未取得合同違約金,后經與A工程公司采取電話及函證方式查證,證實已經以一輛帕薩特轎車抵頂15萬元工程咨詢款,該工程咨詢公司未進行財務入賬,從而形成賬外資產。

九、審查銀行對賬單,關注與單位銀行日記賬發生金額是否相符

主要是將銀行對賬單與銀行存款明細賬進行核對,以確認企業銀行存款業務發生的真實性和完整性,看有無將貨幣資金轉出到其他銀行,有無存在對賬單上有而不計入銀行賬的現象,重點審查銀行對賬單上一進一出而企業銀行賬上未反映的事項。該事項很有可能是單位將收到款項迅速轉移,并在財務賬內不作任何記錄,從而成為賬外賬的資金來源。如我們在審計某單位時,通過向銀行寄發詢證函,及核對銀行存款余額調節表,均未發現異常現象。于是審計人員取得銀行對賬單,將其各月借方與貸方累計發生額與銀行存款各月累計發生額進行核對,結果發現3月份銀行對賬單借、貸方發生額各大于銀行存款明細賬50萬元,經向財務人員核實,該款項為收到某公司違約賠償款,收付均未進行財務入賬處理,被非法挪至賬外進行證券投資,形成了一項賬外資產。

十、盤點庫存現金及實物資產,仔細分析盤盈盤虧原因

盤點庫存現金要采取突擊方式,盤點清查的范圍不僅包含出納辦公室的保險柜,還應包含文件箱、文件柜等一些可疑場所。對于現金溢余或短缺,要進行仔細的分析,追查其發生的時間、原因。對于小金額現金溢余或短缺,不可輕易放棄,往往可以通過對其審計而發現賬外賬。

盤點實物資產時,同樣需要將所有相關資產都納入盤點范圍,對盤盈及盤虧都要進行詳細追查取證。因為盤虧很可能是將資產變賣未入賬,并將出售收入轉移至賬外經營;盤盈則可能是賬外經營資產由于工作人員疏忽而未單獨存放,與賬內資產混在一起,審計人員正好以此為線索進行追查,從而尋找出賬外經營資產的全貌。

十一、向往來客戶發函詢證,關注是否用往來隱藏收入

往來科目是許多單位隱藏收入的地方,主要是應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款四個科目。在審計時對這幾個科目所涉及客戶無論金額大小,均應發函詢證,如果對方單位未回函或回函與賬面金額不符的,要仔細核對并追查清楚原因,其差異很有可能就是賬外賬形成的資金來源。如我們對某公司會計報表審計時,對期末其他應付款的重要客戶都進行了函證,但金額為20萬元的B公司借款卻遲遲未回函。于是我們進行替代審計程序,抽查了該20萬元形成的原始憑證。經查證,該筆業務記賬憑證后附一張銀行進賬單,付款單位為B公司,款項來源注明為貨款。再到銷售部門進一步核實,該款項確實為一項廢舊材料銷售款。為什么審計單位要將該筆收入作借款呢?經對該筆借款繼續查證落實,發現該單位在次年2月以現金支票方式提取,名義是歸還借款,實際挪至賬外經營使用。

查證賬外資金沒有固定模式,需要審計人員憑借審計經驗和職業判斷確定采用相應的查證方法。只要審計人員不斷加強業務學習,提高業務素質,盡職盡責,保持應有的敏感與職業謹慎性,就能將各種形式的賬外資金查個水落石出,確保單位財產安全完整和有效運行。

【參考文獻】

[1] 徐文建:內部審計如何查出賬外資金[J].職業圈,2007(11).[2] 張艷玲:淺談“小金庫”形成渠道與審計方法[J].經濟論談, 2007(15).(責任編輯:胡冬梅)

第三篇：外賬公司年終總結

引導語：相信很多人對于年終總結都不陌生，亦有很多人都寫過，那么相關的外賬公司年終總結要怎么寫呢？接下來是小編為你帶來收集整理的文章，歡迎閱讀！

外賬公司年終總結一

時光荏苒，白駒過隙，轉眼201*年就要過去了。我是201*年X月來到公司的，非常榮幸加入XX這個大家庭。回望過去一年，各項工作都告一段落了，在這里簡要回顧，總結一下過去一年的工作情況，展望明年工作重點，進而制定下一步工作計劃：

一、財務工作

1、將安易erp軟件中兩個單位第一季度財務數據遷移至通用財務軟件用友U8，方便每月期末結轉和結賬。

2、優化調整進銷存軟件中物流模塊，根據實際情況對客戶和倉庫進行了二級分類，重設了核算科目，清晰了信息數據流共享，提高了財務人員查詢和統計效率。

3、應收賬款方面；將原來單一客戶等按年累計流水式明細表，調整為單客戶月銷售累計明細表。這樣使每月的銷售、成本、回款、壞賬等數據易于匯總整理，也是會計核算做賬的最有利憑證。

4、個人借款清理；通過查找以前其他應收款明細表，逐一查證核對，基本狀況逐漸清晰。

5、對于應付賬款；綜合業務來看，供應商分為三大類：其中本地供應商，有一定的賬期，對賬結算。外地廣東廠家，需提前下訂單，并預付定金，貨到結算。還有少量是零星采買。僅對預付定金的供應商在會計核算上引入了“在途物資”科目，這樣使賬面庫存更加接近實際盤點。

6、常規性財務會計工作，如每天銷售成本匯總整理，日常費用報銷、記賬、票據審核、到會計報表的編制，憑證的裝訂和保存盡量做到符合公司規范和要求。

二、工作的不足及改進措施

1、我們雖然做到了定期庫存盤點，也有小小進步，但還沒達到公司和業務銷售想要的效果。賬實相符、產品貼圖一直是我們的軟肋，接下來要對每一個月的盤點情況與當月進銷存賬務處理進行有效核對，找出不符點，及時更正。抽出一定時間和精力配合完善庫存表的貼圖工作。

2、電算化的使用還需加強，為了使財務工作更上一個臺階，財務軟件的合理應用不失為一個加快完善公司核算體系快捷途徑；軟件的好處我們大家有目共睹，前提是我們要做好基礎數據的初始記錄，同時我們在學習和應用好賬務處理模塊時也發現了一些問題，如何加強數據共享是我接下來需要克服的困難。還有銷售模塊和采購模塊的應用，雖然取得了一定的進步，但應用的還不是特別好，所以進一步的學習和探索是非常有必要的。

3、目前應收應付的核算還處在手工計算、電子制表階段，繁重、復雜的核算數據和查找單據既浪費人力和時間，也不能完全保證數據的真實有效性。因此適時制定一個符合我們企業的進銷存處理流程和將往來及時納入電算化是處理將是接下來努力的方向。

三、201*年工作計劃

財務工作主要是監督企業經濟活動，提供系統、清晰、完整的財務數據，既為公司領導經營決策提供依據，也為更好地服務銷售人員。因此對公司而言，我們肩負著很大的義務與責任。所以只有不斷的學習與總結，我們才能進步，鑒于工作中存在的問題，明年工作重點應在以下幾個方面進行：

1、根據企業對完整掌握整體經濟業務的迫切需求，考量是否逐步收回在外會計賬務。加強與國地稅等對外聯絡溝通和新財稅政策的關注，為將來納稅申報等相關事宜做準備。

2、加強應收賬款的管理，協助業務做好公司的資金回籠，有效控制好成本和費用，穩步促進主營業務收入的增長，從而實現凈利的增加。

3、隨著各項財務、稅務的新規定不斷出臺。為了進一步提高業務技能水平，要用新的知識不斷充實和武裝自己。同時部門內交叉學習，增加相互工作的認知、理解等，增強相互之間工作的有效配合，爭取做到“一專，多能”，使公司的財務核算水平進一步的提高。

最后，希望在新的一年里，大家互相幫助、互相支持，各部門之間通力配合，為公司的良好發展盡最大的職責，只有公司經營得好，我們才有平臺更好的施展各自才能，一榮俱瑞是公司與員工之間的最貼切寫照，所以我們每位員工將一如既往的為公司經營目標的實現，貢獻自己的一份力量。

外賬公司年終總結二

迎接201*年來臨之際，回首過去，在201*年上任會計一職期間，在領導及同事們的幫助指導下，通過自身的努力，無論是在敬業精神，還是在業務素質和工作能力上都得到進一步提高，并取得了一定的工作成績，以勤勤懇懇、兢兢業業的態度對待本職工作，在財務崗位上發揮了應有的作用。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將過去一年的工作做如下簡要回顧和總結。

工作回顧與展望分三個階段：

第一階段：適應階段

首次進入汽車行業任職4家分公司會計外賬，在獨立核算、記賬期間，發現4家分公司的賬目情況已堆積了將近9個月。入司后才發現財務部門的工作量大，每位財務人員都需要處理5家公司的內外賬務、成本及銀行、稅務方面的業務（包含后勤和其他事務性工作），即便如此，大家各司其職，認真負責地完成本職工作。從那刻起，通過領導及同事們的幫助領導下，用了5個月做了4家公司10個月的賬，從中還有些不足之處，還需要領導的審核批示。

在建賬期間，首要任務是將5家公司的進銷發票、報銷單據、銀行往來憑證等分類并整理，核對每家公司的期初數額錄入金蝶系統，最重要的是合理建賬。看似簡單的憑據整理→業務項目分類→銀行賬務對接→建立賬目→憑證錄入→憑證整理歸檔，一切都要重新開始。隨著業務的不斷擴張，記帳、登帳工作越來越重要。為提高工作效率，從201*年起啟用金蝶財務軟件登外帳，經過1-2個月的數據初始化和幾個月下來領導的配合指導，財務核算順利過渡到新的電算化處理業務。這不但節約了時間，還大大提高了數據的查詢功能，為財務分析打下了良好的基礎，使財務工作上了一個新的臺階。

第二階段：201*年終總結

一、努力學習，增強業務知識，提高財務會計工作能力。

正確履行會計職責和行使權限,認真學習國家財經政策、熟悉財經制度；積極提升專業知識，掌握會計技術方法;

二、熱愛本職工作，工作認真負責，與同事團結友愛

工作中每筆憑據及時結算記賬，將所有財務憑證及時整理、裝訂和保存，做到各公司帳目清楚準確。對工作中存在的疑問，經常向有關領導請示匯報。

收到合同及時記錄，協助出納做好應收賬務，達到及時準確。

三、工作中存在不足，及時檢討并改正

1、近期在實行“營改增”政策變更下，因開票前，信息確認不到位，給客戶帶來的不便同時，公司也受到了損失。為避免再發生，應及時咨詢并反饋。

2、提供開票信息時，常發生客戶名稱、開票金額等信息提供錯誤，財務人員為避免開票失誤，必須在接到開票信息時再核對合同并重新和相關部門聯系確認信息，這樣在客戶緊急取票同時，不但浪費時間還會導致開錯票，特希望在提供開票信息的部門人員一定要確認清楚，以便提高效率。

3、在簽署購銷合同時，因客戶簽署字體不統一，常看不明白客戶的姓名，模棱兩可，為達合同購銷雙方的明確性，煩請客戶用正楷簽名。

第三階段：展望201*

在接下來的一年，多花一些時間，不斷吸取新的知識，完善自身的知識結構，提高業務水平，加強內、外部的溝通，搜集有利企業發展的信息，將工作做到最好。

第四篇：財務會計案例關于賬外賬 的分析

關于賬外賬的分析

學號1111013229

一、前言

企業為適應生產經營管理的需要而產生了內部控制。常見的內控包括分工控制，授權控制，財產安全控制等。

在眾多內控內容中，對貨幣資金的控制是最為重要的。因為貨幣資金是企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關。只有加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，才能確保經營管理活動合法而有效。而賬冊是反映企業貨幣資金收支情況的藍本，有些企業為虛報利潤，降低稅額，對賬冊做了手腳，產生了兩種不同的賬冊，也就是賬外賬。

通過設置賬外賬，可以虛報利潤，增加成本，達到偷稅漏稅的目的，擾亂公共秩序。因此，我們要對賬外賬的特點，手法，運行方式等有全面的了解。只有在認識賬外賬的基礎之上，才能通過審計的方法，找出企業賬務的問題，杜絕賬外賬的出現。下面舉一個酒廠的案例來做介紹。

二、酒廠案例

某私營酒廠，增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒。

2001年6月，某縣國家稅務局根據群眾舉報對該私營酒廠2001年6月以前的納稅情況進行納稅檢查。經過稽查人員陳述利害，產成品保管員田某、材料保管員王某、包裝物保管員張某三人交出了各自手中的保管賬。產成品保管員田某還交出了大量出庫白酒的欠條。田某稱："按常規，財務人員每月抽取欠條計算銷售，剩下的欠條可能就是企業未計銷售那部分。”在對賬簿進行檢查時，則發現每名保管員手中都有兩本賬，保管員證實，其中一本是企業負責人授意做的，專門用于稅務檢查時用。各種跡象表明，該企業有偷稅嫌疑。在公安機關的協助下，稽查人員找到了財務人員辛某，從他那里也查獲到兩套賬本。根據辛某提供的線索又找到了企業負責人李某，李某承認假賬是在他的授意下做的。

經查實，該企業采用銷售商品少計收入、以欠條抵頂庫存等手段進行虛假計賬，共隱瞞應納稅銷售額1，019，612.88元，應補增值稅173，334.19元，消費稅273，318.08元。合計446，652.27元。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條之規定，該酒廠的行為已構成偷稅，處所偷稅款一倍罰款446，652.27元。此外，主要負責人還將有牢獄之災。

三．案例分析：分析賬外賬

這家私營酒廠絕不是個案，現實中違法設置賬外賬的企業不勝枚舉。一旦設置賬外賬，通過現金交易、體外循環形式，隱瞞應稅收入，把應該交給國家的稅款占為自己有，國家會因此遭受稅收損失，并且對企業而言很有可能導致權責不分，內控失衡，瀕臨破產。因此，這是一種攪亂公共秩序，同時也危害企業自身的行為。基于此，我們認識到對賬冊的控制與管理是極其重要的。注冊會計師們在對

企業財務進行審計之時，要掌握識別真帳與假賬的技術，因為這會對審計結果的對與錯帶來很大幫助。

（一）賬外賬的形式與特點

“賬外賬”有以下兩種形式：一種是流水賬式的記錄，按日或按月匯總金額；另外一種是賬簿式的記錄，所有憑證資料俱全，業務詳細。

無論 “賬外賬”形式如何，一般都隱蔽性強。用來向稅務機關申報納稅的假賬，隨時都可拿出來應付稅務機關的檢查。上例中的私營酒廠也是一樣的，他們將另一份核算準確的真賬存放在隱蔽處（一般不存放在公司），令執法部門不易查證，難以發覺。特點二是知情范圍小。為了減少偷稅風險，一般只有單位主要領導及主辦財務人員知曉內幕，其他人并不知曉。特點三是使用范圍廣。由于“賬外賬” 設置并不難，容易被不法分子用來偷逃國家稅款，成為偷稅最常用的伎倆之一。特點四是現金交易多，不法分子利用行業經營特點，采取大量現金交易，取得收入不開具合法憑證，在賬上將經營業務收入化整為零或不完整反映，蓄意隱瞞收入偷逃稅。

（二）設置賬外賬的手法及運行方式

“賬外賬”手法主要有“一真一假法”，“半真半假法”，“人機分算法”等。第一種方法設置“一套賬”，反映 企業經營過程的真實情況，設置另“一套賬”反映企業經營過程的虛假情況。其原始憑證往往只有企業自制的虛假內容的費用報銷單據。第二種方法，設置的兩套賬都是核算企業真實經營情況的一部分，其中對企業有利的，在真賬中反映，否則在假賬中反映。第三種方法除建立一套計算機賬外，另建一套人工操作賬，選擇一套做假賬。

在日常經營活動中，往往存在銷售貨物不給購貨方開具發票的行為，某些公司投機取巧，將銷售貨物分為開具發票部分和不開具發票部分分別設置內、外兩套賬，這就構成了賬外賬。

外部賬主要提供給稅務機關，對外申報。有的企業為了對外報送之時“好看一些”，借此吸引投資者，有時也會做少量的無票收入。內部賬主要由存貨收發和應收賬款、應付賬款等資料組成，反映納稅人真實的貨物進銷存情況和實際利潤情況。不開具發票部分的銷售額，以現金方式收取或存入以個人名義開設的銀行存折，記入內部賬，使資金進行體外循環，隱匿了這部分銷售收入，不進行納稅申報，從而達到逃避繳納稅款的目的。

上述私營酒廠案例也是通過設置兩套賬的方式逃避繳納稅款，盡管內部賬和外部賬被企業會計人員分開做賬，但是作為一個整體運作的企業，很難做到內部賬和外部賬完全沒有一絲關聯，只要查賬人員認真、細致，總能夠發現賬冊背后的秘密。

（三）通過成因分析賬外賬

隨著市場經濟日新月異的發展，經濟主體日趨多元化，其隱匿稅基信息的手段也越來越隱蔽復雜。務機關搜集、掌握經濟稅源信息的能力落后于經濟的發展形勢，與納稅主體的多元化趨勢不相適應。作為一個理性經濟人，在信息不對稱，有利益可求時，總是追求利益最大化。在這種理性思維的趨使與大環境的熏陶之

下，有些人會誤入歧途，用不當的手段謀求利益。因此稽查人員在查任何一家企業的賬務時，不能因為這家企業的信譽好，知名度大就因此掉以輕心，應該謹慎地查每一個賬。

此外，對“賬外賬”偷稅行為懲處不力在一定程度上也助長了不法行為的發生。如今做假賬的手段越發隱蔽，多與現金交易，不開發票的收入有關，給查賬帶來很大困難。對于隱藏在暗處的財物，稽查人員沒有搜查權，很難發現這些未入賬的財產。此外，對構成偷稅案件的辦案程序要求嚴格而繁瑣，且風險較大，一些機關采取息事寧人的態度。眾多原因讓很多企業逍遙法外。一旦有一家企業嘗到了賬外賬的好處，就會滋生出一群企業爭相模仿。

四、對我們的啟示

做假賬是向公眾發布虛假的財務狀況，這不僅損害了投資者的利益，同時假賬的大量存在，會讓國家的統計信息和經濟指標誤差很大，嚴重影響了政府決策。做假之風遍布市場，會形成資產的泡沫，動搖市場根基。面對日益復雜的作假手段，不僅是稅務部門，不僅是審計行業，我們群眾也要參與其中，打擊作假，共同治理經濟。

1.完善對應的政策法規仍是重中之重。

國家要以法立國，經濟也是如此。要建立納稅人納稅號碼識別制度，同時借鑒一些市場經濟發達國家的經驗，盡快建立全國統一的納稅人納稅號碼制度。其次，加強銀行賬戶管理無論單位或個人均需憑全國統一納稅識別號碼開立賬戶，杜絕匿名賬戶、假名賬戶，控制現金交易，禁止賬外交易。

2.加強部門合作

基于“賬外賬”的特點，應加強財政，國稅，銀行等部門交流合作，采用科技手段，盡快建立信息通報系統，實行相關信息的共享，形成合力打擊違法行為的長效機制。

3.提高審計，稽查人員的專業素質

面對日益復雜的作假手段，有些稽查人員由于自身能力，只能看到表面的賬，不能深入觀察。因此要提高這些人員的素質，不斷進行培訓。增加查賬的經驗。此外，還要與時俱進，只有及時了解最新的作假手段，才能在實際運用中查出企業的作假行為。

4.廣泛地運用群眾的力量

稅務稽查部門要鼓勵公民積極舉報，拓寬案件線索。很多賬外賬涉稅案件都是靠群眾的力量得以偵破。在上述的私營酒廠案件中，也是通過群眾舉報，稅務部門才去徹查。可見，群眾的力量是巨大的。要向群眾大力宣傳稅收法律知識，讓每個人都有意識地去參與。當然，在用群眾力量的同時要確保群眾的安全。建立一個健全的機制，嚴格保密揭發者的信息。所謂“眾人拾柴火焰高”，齊心協力，一定能將不法分子揭露。

第五篇：發現行政事業單位賬外賬的途徑與方法

發現行政事業單位賬外賬的途徑與方法

2008-03-28

近年來各地較多地推行了會計結算中心制度，許多行政事業單位的財政（財務）收支在結算中心核算，為加強財務管理，提高政府資金使用效益發揮了積極作用。然而這一制度并非能“包治百病”，由于諸多方面的原因，行政事業單位中存在的賬外資金問題仍時有發生。

一、賬外賬的主要表現形式

從審計實踐看，行政事業單位賬外賬的設立形態可謂五花八門，其手段、方法各異，技術性、隱蔽性越來越強：有的存放在單位食堂賬上；有的放在社團組織賬上；有的將現金放入財務室或秘密放在具有隱蔽性的其他部門；有的將部分現金放在財務人員手中；有的以個人名義在銀行開立存折賬戶，由相關人員保管。其主要表現形式有：

一是較難確認的體外循環。實行會計結算中心統一核算制度后，進入結算中心單位的費用開支被嚴格控制。因而一些主管部門往往在年初或年末，以某一理由撥出部份資金到其下屬單位，其部分費用轉嫁給下屬單位、或由下屬單位報銷、或由下屬單位直接與經營單位結算。在主管部門的賬上撥款理由充足，在下屬單位上級補助收入與主管部門的撥出款分毫不差，主管部門轉嫁的費用在下屬單位的賬上反映的是自身的支出。

二是隱蔽性很強的賬外結算。目前行政事業單位資產重購置、輕管理的情況仍然較為突出，有的甚至有意不建資產明細賬，為將資產租賃收入或轉讓收入不入賬打下伏筆。資產擁有單位直接在資產租用單位（個人）或受讓單位中拿取實物或接待，其費用由對方單位記賬，年終雙方核對認可，各不拖欠。

三是虛列支出套取現金。目前稅務機關對一些商業零售企業實行評稅制或包稅制，開具發票的銷售額與應納稅額的關系不十分密切。一些商家為拉業務，為客戶少購多開、甚至不購也開發票。這些單位利用虛開的正規發票虛列開支，也有一些單位編制假發放清單等套取資金。

四是設立未經批準的、所謂的技術服務中心、咨詢中心，把行政監督對象變為有償服務對象，以少收大量的行政事業性規費為代價獲取部分服務費、咨詢費，作為服務中心、咨詢中心的收入。而這些服務中心、咨詢中心未經任何機關批準，審計機關審前一般不能掌握。

二、賬外賬的資金來源、存在形式及去向

賬外賬的資金來源及形成大多與單位職權、職能、資產的所有權有關。利用這種權力與資源搞賬外收入，權限大小同賬外賬的數額在一定程度上呈相關性。主要來源有：

一是截留收入直接轉移到賬外。賬外賬的資金來源多種多樣，基本上是用隱瞞收入、侵占、截留、轉移和亂收費等非法手段來實現的。

二是將違規收費款項不入賬，以個人名義存入銀行，或存入違規開設的單位賬戶，這些賬戶在審前調查或審計承諾過程中，被審單位不會向審計機關提供。

三是利用一些個人交款后索取發票的意識不強、或收款單位以發票用完以后補開簡等借口不開發票，將其收入隱藏形成賬外資金。

四是變賣、出租閑置資產收入形成賬外資金。部分單位固定資產明細賬設置不齊全、或有意不建明細賬，為隱匿閑置資產變賣、出租收入打下伏筆。

五是將公房出租收入進入賬外賬。主要表現為不簽訂租賃合同或簽訂租賃金額不同的“陰陽”合同，用假合同應付有關部門的檢查。

六是利用行政執法權或業務管理權，將下屬單位或業務關聯單位上繳的管理費、服務費進入賬外賬。

七是采用虛列支出的方法，套取現金形成賬外賬。

賬外資金使用與列支的費用五花八門，共同的特點都是以權謀私，或者用于超標準發放職工獎金補貼及其他個人消費性開支，或者支付國家規定的正常財務支出所不允許的款項。

賬外資金通常有以下去向：一是以為職工謀福利、亂發獎金、補貼；二是用于拉關系走后門進行請客送禮或為上級部門領導付賬；三是小團體旅游的費用；四是購置不便公開甚至提供給個人使用的商品；五是領導層或小范圍私分。六是用于領導經手的用途不便公開或應由個人支付的費用；七是單位領導以白條直接提取現金，有否用、怎樣用只有領導自己清楚。這種情況下賬外資金被貪污的可能性很大。

三、審計發現賬外賬的途徑與方法

賬外賬的私設手段不論多么隱蔽，但違背不了資金來有其蹤、去有其影的必然規律，審計查找的方法多種多樣，如：核對法、監盤法、分析法、訪談法等等。在審計實踐中，下列途徑與方法對發現被審計單位存在的賬外賬能取得較好的效果。

（一）實施規范而嚴格的庫存現金監盤發現線索。這是檢查“小金庫”的最原始也是最基本的一種方法。一般單位的“小金庫”設置與單位財務部門設置體系有一定的關系。如“小金庫”現金的收付往往就在單位的財務部門，因為如果在其它部門，勢必會引起與本單位財務部門的矛盾，而且職工及與之發生關系的單位也會知道這個單位有“兩本帳”。審計應在被審計單位財務人員毫無思想準備的情況下，選擇某一天進行突擊盤點，可從現金庫里發現尚未收拾干凈的賬外收支的蛛絲馬跡，順藤摸瓜盡早抓住被審計單位薄弱環節，為查實賬外賬打開突破口。在監盤現金時，如果調整后的賬面現金余額小于或大于實際庫存現金，且存在數額較大的盤盈和盤虧，均可能是單位私設小金庫所為。因為現金保管人員不可能用自己的現金為單位墊付大額支出。而對于存放于保險柜的存折、存單，不管是單位戶或是個人戶，一般都是小金庫資金。盤點時，應要求提供所有現金、有價證券、欠條、收支票據等，并對保險箱、抽屜中的凡是涉及到單位的賬薄、筆記本、憑證進行仔細的檢查，往往收獲頗多。如審計在對某學校二個出納人員監盤現金時，我們發現了一張未入賬的、非單位法定銀行賬戶的存款利息單，從而查明了該校的6個非法定賬戶。

（二）從有關人員電腦中的相關文件中發現線索。在目前計算機運用較為普遍的情況下，一些財務人員很有可能在計算機中記錄賬外資金的收支情況，或者編輯在賬外資金中發放的補貼、福利費清單和經濟合同等等。審計通過對有關人員電腦的檢查，發現這方面情況線索的可能性較大。為防止被審單位刪除這些文件，這項工作最好在審前調查階段進行。一旦發現有疑點資料應立即復制到審計人員的計算機，并打印后交有關人員簽章。如在某學校檢查有關人員電腦時，發現了最近操作過的“××小學補貼”的文件，但相關賬證中未看到相關支出，又為我們判定該校有“小金庫”提供了依據。

（三）從非財務資料中查找線索。如會議記錄、月（季）度工作總結、行事歷、合同、協議等。從審計實踐看，正規財務賬內與賬外賬一般不會有資金往來關系，也很難查到線索。而會議記錄等非財務資料中很有可能發現一些賬外賬的線索。從收入角度考慮，要檢查是否存在工作已開展或已完成但未在賬內核算的隱性收入。如行事歷中有何時收取何種費用，而正規賬中未查到該收入，基本可以判斷該單位有賬外收入；從支出角度考慮，可能在會議記錄上有討論決定何時發何種福利等事項，而正規賬上未查到該支出，基本可以判斷該單位存在賬外資金。如在審計前有關部門對某學校的兩次收費檢查過程中，他們都一口否認有假日辦舉趣班的情況。審計過程中通過查閱學校行政會議記錄、班主任手冊，掌握和查明了該校將大量的辦興趣班收支游離于賬外的嚴重問題。

（四）利用審計現場實施系統進行模糊查詢發現線索。雖然絕大部分單位的賬外賬不會與單位賬有經濟往來，但也有一些單位出于某種考慮或財務人員技術上的因素，賬外賬在單位賬中存在一定的聯系。在這種情況下，運用審計現場實施系統進行模糊查詢、結合審計人員的專業判斷效果非常明顯。如有些收入來源不正規的資金，被審單位賬上往往以“收入”、“匯入”、“上繳”等模糊字樣出現在摘要欄，審計可先瀏覽 “銀行存款”明細賬摘要中的內容，經專業判斷后，設定有懷疑的字樣進行模糊查詢，在此基礎上檢查原始憑證。另外，通過往來科目審查也有可能發現賬外賬。如果被審單位往來款明細賬上摘要欄出現以“代收”、“代付”等模糊字樣的，應作為重點審核內容。如在某局下屬的一國有公司審計過程中，發現往來科目摘要欄中有較多“代收”、“代付”情況，通過檢查原始憑證，發現屬于為某一中心代收代付稅款，查實了該國有公司將400多萬元的業務收入和部分費用支出游離于公司法定賬。

（五）通過檢查銀行賬戶發現線索。一般情況下，小金庫涉及的人員范圍較小，資金的進出一般通常通過開設內部掌握的銀行賬戶或個人儲蓄賬戶進行，而這種資金往來與單位正常的經濟業務存在著千絲萬縷的聯系。因此，在檢查過程中，應當注意觀察分析被檢查單位的賬戶往來情況，重點關注四個方面，一是銀行對賬單中一進一出金額相同的資金，是否進行了相應的賬務處理。如果發現該單位銀行對賬單有資金進出，而賬面未作處理，或只在賬面的“銀行存款”科目一進一出，基本上可以認定還有其他銀行賬戶或存在出借銀行賬戶的情況；二是檢查賬面“銀行存款”科目的摘要欄，有無概念含糊的內容。如某大隊的銀行存款科目中，收到了幾筆內容不清，且數額較大的款項，經過檢查銀行進賬單，發現這些資金來自于以本單位名稱開戶的另一個賬戶，而這個賬戶未列入審計承諾書所附的銀行賬戶開設情況表，具體收支當然未列入單位法定賬中。三是檢查銀行對賬單存款余額與單位的存款日記賬余額是否相符。如果長期不符，且數額較大時，應找明原因；四是檢查轉賬支票。目前使用的轉賬支票一個致命的缺點是沒有收款單位的賬號。因收款單位的要求等原因，甲單位在開給乙單位的支票上有可能未填寫收款單位，乙單位取得支票后把進賬單的收款單位填寫為丙單位，導致賬外賬的產生，為單位違法和個人犯罪提供“溫床”。審計要特別注意對被審單位所屬機構收入來源的審核，從中發現疑點。如某行政執法單位在食堂使用的收款票據中，向一個有業務聯系單位收取一筆應屬單位收入的大額資金，收費內容超越了食堂正常的收入項目。經到對方單位調查，發現該發票的收據聯上蓋著該單位的行政章而非食堂印章。由于出票單位在轉賬支票上未填明收款單位，因而該筆資金進入了食堂賬，作為職工福利費使用。

（六）通過檢查固定資產發現線索。在通過對固定資產明細賬的檢查分析的過程中，重點關注兩個方面。一是關注處置固定資產資金收入不入賬的問題。現階段許多單位，特別是行政事業單位，經常在固定資產購進和轉售環節中資金出現體外循環、私設小金庫，造成資金流失。審計時，對有賬無物的，要看是否有殘值在體外存放或固定資產丟失問題。對有物無賬的，注意是否掩蓋著收入不入賬的問題。如某單位10多年前已被征用拆除的房屋還掛在賬上，經檢查發現，該單位將已補償的營業用房游離于賬外并出租，租賃費收入在體外循環，同時還有100多平方米房屋未得到補償。二是關注房屋出租。如某學校賬面反映收到5個單位的房屋出租合收入，而收回承租單位的水電費卻有6個單位。經進一步審查，有部分房屋出租收入游離于賬外。

（七）對撥付下級資金進行延伸檢查發現線索。由于會計核算中心對收入支出嚴格管理，一些主管單位通過資金轉移支付，將問題向下級單位轉移。主要表現為利用有關單位套取資金轉放到擅自設置的賬目，私存私放；上級部門與下屬二級單位或下屬經濟實體相互勾結、弄虛作假套取現金，將現金轉入私設的賬目中，私存私放。支出檢查時，要重點關注對下級單位的撥款。特別注意未與財政部門聯合下文撥付的資金。除正常的對下屬單位補助外，很有可能產生二種情況：一是下屬單位代主管單位發放工作人員在補貼、福利、獎金，或列支主管單位賬面不能列支的費用，到時主管單位以補助形式補償；二是主管單位撥款直接進入下屬單位“小金庫”，性質就更嚴重。如某主管單位未與財政部門聯合發文，以專項補助形式，向其某下屬單位撥付大額專款，實質是彌補代發的職工福利、補貼。

（八）結合被審計單位職能或經營范圍和規模，通過對支出的邏輯性分析發現線索。任何單位財政（財務）收支與其業務工作、經濟活動，存在著一定的相關性或比例關系。審計時要對支出的邏輯性進行充分分析。如某學校食堂在當地的幾家超市購買大量的米、油、菜等，審計人員認為不符合邏輯。因為超市的米、油、菜價格要比專業市場、菜市場的價格高得多。經進一步審查發現了該校通過到超市開具大量的假發票套取現金，形成小金庫。再如某事業單位，其規模并不大，但審計發現一張原始發票購入辦公用品數萬元，實質是一張假發票，套取現金后轉入小金庫，然后為單位領導購置了家用電腦。

（九）實施全面的延伸調查。目前一些單位、特別是管理不十分規范的民營機構，受某種利益的驅動，有可能鋌而走險為被審單位提供所謂的“方便”。審計可以通過對與被審單位有經濟往來單位的全面延伸調查，檢查被審單位有無隱藏收入、在對方單位直接列報費用等問題。

以上幾種方法，根據被審計單位的具體情況可綜合運用也可單獨使用。關鍵是要“對癥下藥”。以最快的速度切中其要害抓住其薄弱環節，使審計做到有的放矢，縮短審計時間，提高審計質量，提高審計現場工作效率。