第一篇：如何查詢企業所得稅年度納稅申報表

如何查詢企業所得稅年度納稅申報表

進入金三系統，在左上角的放大鏡處輸入“申報表查看”五個字，敲回車，在搜索結果下邊就會出現“綜合查詢崗→申報表查看”，雙擊“申報表查看”，進入“申報表查詢條件”界面，在此處，輸入“納稅人或扣繳義務人識別號”（然后一定要敲回車，否則就會提示你輸入正確的識別號），敲回車后自動帶出“納稅人或扣繳義務人名稱”，在“所屬時期起”選擇“2013-01-01”，在“所屬時期止”選擇“2013-12-31”，在“征收項目”選10104企業所得稅，然后點中下邊的“查詢”，進入“申報數據信息”，在次，選好“居民企業（查賬征收）企業所得稅年?”并雙擊，進入“查看申報表”界面，首先看到的是主表，點擊“主附表樹”上邊的右箭頭，就看到所有的報表。

第二篇：企業所得稅納稅申報表

企業所得稅納稅申報表

企業所得稅納稅申報表 培訓資料

第一部分

企業所得稅納稅申報表概述

一、《企業所得稅納稅申報表》

《企業所得稅納稅申報表》，是企業所得稅的納稅人履行納稅義務，以規范格式向稅務機關申報納稅的書面報告，也是稅務機關審核納稅人稅款繳納情況的重要依據。《企業所得稅納稅申報表》以全國統一的企業會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規定進行調整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。

二、《企業所得稅納稅申報表》填報依據

《企業所得稅納稅申報表》采用以全國統一的企業會計報表所反映的利潤總額為基礎，并按稅收規定進行調整計算的方法，來確定應納稅所得額和應納所得稅額。因此，納稅人在填報時，一要按照全國統一的財務、會計制度規定，正確核算和反映企業在某一納稅期內的利潤總額；二要在此基礎上，嚴格按照企業所得稅稅法規定中有關應納稅所得額的確定辦法和申報表中的具體要求進行調整、計算，正確申報應納稅所得額和應納所得稅額。

三、《企業所得稅納稅申報表》的種類 《企業所得稅納稅申報表》分為兩種，一種是《企業所得稅季度納稅申報表》，另一種是《企業所得稅納稅申報表》。

四、《企業所得稅納稅申報表》的組成

《企業所得稅納稅申報表》分為《企業所得稅納稅申報表》主表及附表。附表包括：附表一：《企業所得稅納稅調整項目表》、、附表二：《企業所得稅減免項目表》、《企業彌補虧損報備表》。

附表三：《聯營、股份、中外合資、投資企業收入納稅計算表》。

五、《企業所得稅納稅申報表》主表與附表之間的關系

《企業所得稅納稅申報表》主表與附表之間有密切關系。附表是為計算主表的相關項目而設置的，是主表項目的細化。在填寫主表前應首先填寫附表。

六、《企業所得稅納稅申報表》的填報范圍

凡依照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其《實施細則》的規定繳納企業所得稅的納稅人，無論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業、何種經濟性質、采用何種申報方式，均應按照稅法規定和填報要求，按期填報《企業所得稅納稅申報表》進行申報納稅。

七、企業所得稅納稅申報時間

企業所得稅季度納稅申報時間為月、季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅季度納稅申報表》，終了后2月底前，向其所在地主管稅務機關報送《企業所得稅納稅申報表》主表及附表一至三。

八、《企業所得稅納稅申報表》填報書寫要求

（一）普通申報表的填報要求

1、納稅人必須按照要求填寫《企業所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；

2、保證《企業所得稅納稅申報表》及附表填報數據的完整，無數據的項目填“0”，不得漏項；

3、《企業所得稅納稅申報表》及附表數據的填寫須工整、清晰，不得涂改、勾劃。

（二）、采用OCR掃描格式進行企業所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求

采用OCR掃描格式進行企業所得稅納稅申報時，填寫申報表的要求更加嚴格。

1、納稅人必須按照要求填寫《企業所得稅納稅申報表》及附表，保證填報數據的真實、準確、邏輯關系正確，并保證表與表之間制約關系正確；

2、用黑色簽字筆按“填寫標準”的字體在方格內填寫；

3、表內各項指標必須填寫齊全，不得缺省；

4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯的字符可在方格內用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫；

5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數據區域和黑色標識塊上。

第二部分 《企業所得稅季度納稅申報表》的填寫

一、《企業所得稅季度納稅申報表》的格式是：企業所得稅季度納稅申報表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機代碼申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業

入庫級次

項

目

行次

本期累計數

收入總額 1利潤總額（應納稅所得額）

2適用稅率

3應納所得稅額

4期初未繳所得稅額

5減免所得稅額

6查補以前稅額

7實際已繳納所得稅額

8本期申報延交所得稅額

9實際應補（退）所得稅額

10應交城服費額

11企業公章 企業申報日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務機關： 稅務所：

受理申報日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

二、表頭內容填寫：

計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。

申報所屬日期：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此季度申報表數據均按累計數據填報。所屬日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

地址及電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯系電話（或尋呼機）。

繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。

入庫級次：均填寫“地方級”。

經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。

行業類別：按照納稅人執行的財務會計制度填寫。未執行企業財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。

三、具體內容按下列填報口徑填寫：

第1行 收入總額：填寫從事生產經營活動所取得的各項收入的總和，采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業單位、社會團體填寫應稅收入凈額。

第2行 利潤總額：實行自核自繳的納稅人填寫本期按現行財務會計制度計算的利潤總額；實行純益率征收的納稅人根據計算所得填寫，公式為：

應納稅所得額=收入總額×稅務機關核定的純益率 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

采取分攤比例法計算應納稅所得額的事業單位、社會團體根據計算所得填寫，公式為：

應納稅所得額=應稅收入凈額-分攤的準予扣除項目金額 將“應納稅所得額”填入第2行“利潤總額”

第3行 適用稅率：按納稅實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規定企業所得稅法定稅率是33%的比例稅率。兩檔優惠稅率為：應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%稅率征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的減按27%的稅率征收。在中關村科技園區內經批準的高新技術企業以及經批準在境外上市的股份制企業，按國家統一規定或批準的稅率。

第4行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業所得稅稅率計算出的應納所得稅額。公式為：

應納所得稅額=利潤總額（應納稅所得額）×適用稅率

實行定額征收企業所得稅的納稅人，直接按主管稅務機關核定的稅額填入“應納所得稅額”。

第5行 期初未繳所得稅額：根據納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額填寫。多繳的應以“-”表示，中調整期初數的按調整后的數字填寫。

第6行 減免所得稅額：填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業所得稅額。

第7行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內查補入庫的以前企業所得稅額。

第8行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經繳庫的企業所得稅稅額。

第9行 本期申報延交所得稅額：填寫納稅人本期申報并經主管稅務機關批準的緩交企業所得稅稅額。

第10行 實際應補（退）所得稅額：根據本表計算所得填寫，即

10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申報當期填開稅票入庫的企業所得稅稅額。

第三部分《企業所得稅納稅申報表》的填報

一、《企業所得稅納稅申報表》主表的填寫

（一）、《企業所得稅納稅申報表》主表的格式： 企業所得稅納稅申報表（2-1）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業入庫級次項

目

行 次

本期累計數

企業申報

稅務機關審核

一、銷售(營業)收入

減 ：銷售折扣與折讓

銷售(營業)成本

銷售(營業)費用

銷售(營業)稅金及附加

二、銷售(營業)利潤(6=1-2-3-4-5)

加：代購代銷收入

其它業務利潤

其中：技術轉讓收益

境外勞務收益

減：管理費用

其中：研究新產品、新技術、新工藝發生的費用

財務費用

匯兌損失

三、營業利潤

（15=6+7+8-11-13-14 加：投資收益

其中：聯營企業分回利潤

境外投資收益

股息收益

國庫券利息收入

國家補貼收入

營業外收入 減：營業外支出）

加：以前損益調整額

四、利潤總額（納稅調整前所得）（25=15+16+21+22-23+24）

加：納稅調整增加額（取自附表一第1行）

減

納稅調整減少額（取自附表一第31行）

五、納稅調整后所得（28=25+26-27）

減：彌補以前虧損（取自《企業彌補虧損報備表》）

減：免稅所得

（30=31+32+…+41）

其中：免稅的國債利息所得

免稅的補貼收入

免稅的納入預算管理的基金、收費或附加

免于補稅的投資收益

免稅的技術轉讓收益

免稅的治理“三廢”收益

免稅的股息收入

免稅的高等學校、中小學培訓收入

免稅的科研單位、大專院校技術收益

免稅的為農業生產提供的技術、勞務收入

其他免稅所得

六、應納稅所得額（42=28-29-30）

減：研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額

43企業所得稅納稅申報表（2-2）

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元

計算機代碼：申報單位地址及電話繳款書號經濟類型行業入庫級次項

目

行 次

本期累計數

企業申報

稅務機關審核

七、抵扣后的應納稅所得額（44=42-43）

適用稅率

八、應納所得稅額（46=44×45）

減：減、免所得稅額（取自附表二第1行第4欄數據）

減：技術改造國產設備投資抵免稅額

加：聯營企業利潤補稅額（取自附表三第1行第6欄數據）

股息收入補稅額（取自附表三第8行第6欄數據）

中外合資企業補稅額（取自附表三第16行第6欄數據）

投資收益補稅額（取自附表三第20行第6欄數據）

境外收益補稅額 53

九、應繳入庫所得稅額（54=46-47-48+49+…+53）

加：期初未繳所得稅額

查補以前稅額

減：實際已繳納所得稅額

十、期末應補(退)所得稅額（58=54+55+56-57）

減：本期申報延交數額

十一、實際應補(退)所得稅額（60=58-59）

十二、應繳城市集體服務事業費

61其中：本期入庫城市集體服務事業費

十三、稅后利潤（63=30+43+47+48+（44-46-61）

十四、補充資料 ：期末(平均)職工人數(人)64工資總額(實發數)(元)

65其中：稅前扣除部分(元)

66技術合同成交金額

67實現技術交易額

68實現技術交易凈額

69提取獎酬金

70安置待業人員(人)

71安置四殘人員(人)

72國有企業中集體資本金比例應繳稅款

73企業公章

企業申報日期：

****年**月**日 辦稅人員姓名：

主管稅務機關： 稅務所：

受理申報日期：

****年**月**日 審核人： 錄入人：

（二）、《企業所得稅納稅申報表》主表內容的結構 《企業所得稅納稅申報表》主表從結構上分為三部分：一是表頭項目，二是表體項目，三是表尾項目。

（三）、《企業所得稅納稅申報表》主表（含附表及季度申報表）表頭及表尾項目的填寫

《企業所得稅納稅申報表》表頭項目，應按照稅務登記表、初始申報及納稅核定的相關內容填寫，填寫的具體內容： 計算機代碼：填寫稅務機關編排的代碼。

申報所屬日期申報：填寫申報當期的稅款所屬起止日期。由于企業所得稅的征收采取季度預征、匯算清繳，因此申報表數據均按累計數據填報。所屬日期是：1月 1日一12 月 31日

申報單位：按照本單位公章填寫全稱。

單位地址及聯系電話：填寫申報單位核算地詳細地址及辦稅人員聯系電話（或尋呼機）。

繳款書號：填寫申報當期填開的繳款書號。

入庫級次：均填寫“地方級”。

經濟類型：按稅務登記的有關內容填寫。

行業類別：按照納稅人執行的財務會計制度填寫。未執行企業財務會計制度的納稅人填“其他”。表尾項目的填寫真實、完整。

（四）、《企業所得稅納稅申報表》主表表體具體項目的填寫

第1行 銷售（營業）收入：填寫納稅人從事生產經營等活動所取得的各項主營業務收入。工業企業填寫產品銷售收入，商品流通企業填寫商品銷售收入，旅游、飲食服務企業填寫營業收入，其他納稅人以此類推，按相關口徑填寫。事業單位、社會團體填寫應稅收入，即：應稅收入總額一收入總額一非應稅收入總額，采取分攤比例法計算應納稅所得額的填寫應稅收入凈額。

第2行 銷售折扣與折讓： 按照會計制度的規定只限商品流通企業填寫，其他納稅人在本表第1行中直接沖減銷售收入。

第3、4行： 銷售（營業）成本、銷售（營業）費用：填寫納稅人銷售產品（商品）和提供各種服務性、勞務性的經營活動過程中所發生的實際成本和銷售費用。其中：事業單位、社會團體分攤的準予扣除項目金額填寫在第3行內。第5行 銷售（營業）稅金及附加：填寫納稅人銷售與主營業務有關的產品（商品）和提供勞務應交納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加及文化建設事業費。

第6行銷售（營業）利潤 填寫本表計算所得。

商品流通企業：銷售（營業）收入一銷售折扣與折讓-銷售（營業）成本-銷售（營業）費用-銷售（營業）稅金及附加；即6行=1-2-3-4-5行。

工業企業及其他企業：銷售（營業）收入-銷售（營業）成本-銷售（營業）費用-銷售（營業）稅金及附加。即6行=1-3-4-5行。

第7行代購代銷收入：僅限于有代購代銷手續費收入的商品流通企業填寫。

第8行 其它業務利潤：填寫納稅人除主營業務以外的其它業務收人扣除其它業務的成本、費用、稅金后的利潤額。

第9行 技術轉讓收益：填寫納稅人當期發生的技術轉讓收益。

第10行 境外勞務收益：填寫納稅人在境外取得的勞務收益。

第11行 管理費用 ：填寫納稅人當期發生的管理費用。

第12行 研究新產品、新技術、新工藝發生的費用：填寫納稅人當期發生的研究新產品、新技術、新工藝發生的費用總額。

第13行 財務費用：填寫納稅人當期發生的財務費用。第14行 匯兌損失 ：僅限于單獨核算匯兌損益的商品流通企業填寫，如為凈收益，應以“-”號表示；其他納稅人按會計制度規定在“財務費用”中反映。

第15行 營業利潤 ：填寫本表計算所得：

商品流通企業按本表：銷售（營業）利潤+代購代銷收入+其它業務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失計算所得填寫，即15行= 6 +7+ 8-11-13-14 行；

工業企業及其他納稅人按本表：銷售（營業）利潤+其它業務利潤-管理費用-財務費用計算所得填寫。即15 行=6+8-11-13 行。

第16行 投資收益：填寫納稅人以各種方式對外投資所取得的收益，如為投資損失，應以“-”號表示。

第17行 聯營企業分回利潤：填寫納稅人對外投資從聯營企業分回的稅后利潤額。

第18行 境外投資收益：填寫納稅人向境外投資取得的投資收益。

第19行 股息收益：填寫納稅人因持有其他股份制企業股票所取得的利息收入。

第20行 國庫券利息收入：填寫納稅人因購買國庫券所取得的利息收人。

第21行 國家補貼收入：填寫納稅人取得的國家或部門給予的各種補貼收人。

第22、23行 營業外收入、營業外支出 ：填寫納稅人經營業務以外的收入和支出。

第24行 以前損益調整額： 填寫納稅人調整以前損益事項而調整的本年利潤額，如為調整以前損失，以“-”表示。

如納稅人通過稅務檢查而調增的以前應納稅所得額在財務報表的“以前損益調整”項目中反映的，則應在《企業所得稅納稅調整項目表》中“納稅調整減少額”的“其他”項目中同時反映。企業納稅內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后補扣。如財務報表中的“以前損益調整”中含上述項目，須在納稅調整表納稅調整增加額“不允許扣除項目”中的“與收入無關的支出”中調整。

第25行 利潤總額（納稅調整前所得）：填寫本表計算所得：營業利潤+投資收益+國家補貼收入+營業外收入-營業外支出+以前損益調整額。即25行=15+16+21+22-23+24行。

第26行 納稅調整增加額：按《企業所得稅納稅調整項目表》（附表一）中第1行“納稅調整增加額”數字填寫。

第 27行 納稅調整減少額：按《企業所得稅納稅調整項目表》（附表一）中第31行“納稅調整減少額”數字填寫。第28行 納稅調整后所得：按本表計算所得填寫 28行=25+26-27行。本行如為負數，即為企業當期申報（納稅調整后所得為-10（含-10）萬元以上須經中介機構審核）的，并按有關規定確認可在以后結轉彌補的虧損額。

第29行 彌補以前虧損：填寫納稅人根據稅法規定，報經確認后可以在稅前彌補以前虧損而減少的應納稅所得額。稅法所指虧損的概念，不是企業財務報表中反映的虧損，而是企業財務報表中的虧損額經稅務機關按稅法規定核實調整后的所得。

第30行 免稅所得：按本表計算所得填寫，30行=31+32+…+41行。

第31行 免稅的國債利息所得：填寫《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》中明確的不計入應納稅所得額的國債利息收入以及財政部、國家稅務總局財稅字[1995]81號文件中明確的納稅人購買財政部發行的公債利息所得不征收企業所得稅的收入。

第32行 免稅的補貼收入：根據財政部、國家稅務總局《關于企業補貼收人征稅等問題的通知》的規定：企業取得國務院、財政部和國家稅務總局文件明確的有專項用途的國家補貼和其他補貼收入可以不計入應納稅所得額，如無文件明確，應一律并入實際收到該補貼收入的應納稅所得額納稅。此處填寫有文件明確可以不計入應納稅所得額的補貼收入。第33行 免稅的納入預算管理的基金、收費或附加：填寫按照市財政局、市地稅局京財稅［1998］882號“關于印發北京市地方事業單位、社會團體征收企業所得稅的實施辦法》的通知”中規定免征企業所得稅的納入預算管理的基金、收費或附加。

第34行 免于補稅的投資收益：填寫納稅人按稅法規定免于補稅的投資收益。本行特指從聯營企業分回的免于補稅的投資收益。

第35行 免稅的技術轉讓收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》規定的企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的減免征收所得稅的技術轉讓收入。

第36行 免稅的治理“三廢”收益：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第三款第2項規定中明確的對企業治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。

第37行 免稅的股息收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）009號文件中明確的，企業對外投資分回的股息、紅利收入比照聯營企業分回利潤規定進行補稅的收益。

第38行 免稅的高等學校、中小學培訓收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（八）款第2項規定中明確的暫免征收所得稅的培訓收入。

第39行 免稅的科研單位、大專院校技術收益： 填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001 號《通知》第一條第（二）款第2項規定中明確的暫免征收所得稅的技術性服務收益。

第40行 免稅的為農業生產提供的技術、勞務收入：填寫財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《通知》第一條第（二）款第1項規定中明確的暫免征收所得稅的技術服務收入

第41行 其他免稅所得：填寫本表免稅所得之外的按照規定可以作為免稅所得的其他免稅所得。

第42行 應納稅所得額 ：填寫本表計算所得：42行=28-29-30。

本表28—42行填寫，分為3種情況，現舉例說明具體填報方法：項

目

行次

如為盈利企業

如盈利額與需彌補虧損額一致 如為虧損企業

納稅調整后所得 100 100-100

減：彌補以前虧損 50

100減：免稅所得 30

：

：應納稅所得額

30 0 0

注： 1、42行“應納稅所得額”≥0時，42行關系式成立。

2、28行“納稅調整后所得”<0時，42行填寫“0”。

3、如有“免稅所得”項目（30行至41行），無論何種情況均須按要求填寫。但不進入42行關系式計算。

4、42行以后的項目按企業實際情況填寫。

第43行 研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額：盈利企業研究開發新產品、新技術、新工藝費用所發生的各項費用比上年實際發生額增長達到10%以上（含10%），其當年實際發生的費用除按規定據實扣除外，年終經主管稅務機關審核批準后，再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發生額的50%如大于企業當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。本行填寫經稅務部門審核批準后抵扣的應納稅所得額。第44行 抵扣后的應納稅所得額：填寫本表計算所得：應納稅所得額-研究新產品、新技術、新工藝費用抵扣額。即44行=42-43行。

第45行 適用稅率：按納稅人年實現應納稅所得額確定其適用稅率。稅法規定企業所得稅法定稅率是33%的比例稅率，對應納稅所得額在一定數額之下的企業，給予優惠稅率照顧。其優惠稅率為：年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的減按18%征收；年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下（含10萬元）的，減按27%稅率征收。在北京高新技術產業開發試驗區內經批準的高新技術企業以及經批準在境外上市的股份制企業，按國家統一規定或批準的稅率。

第46行 應納所得稅額：填寫納稅人按其適用的企業得稅稅率計算出的應納所得稅額。按本表“抵扣后的應納稅所得額×適用稅率”計算填寫，即：46行= 44×45行。

第47行 減、免所得稅額 填寫納稅人申報所屬期內批準減、免的企業所得稅額。按《企業所得稅減免項目表》（附表二）第1行、第4欄“減免稅額”的合計數填寫。

第48行 技術改造國產設備投資抵免稅額 填寫納稅人按照“關于印發技術改造國產設備投資抵免企業所得稅有關政策的實施辦法的通知”（京地稅企[ 2000]244號）規定，經稅務部門批準的技術改造國產設備投資抵免的企業所得稅稅額。

第49行 聯營企業利潤補稅額 ：按《聯營、股份、中外合資、投資企業分利、股息收人納稅計算表》（附表三）第1行、第6欄“應補所得稅額”合計數填寫。

第50行 股息收入補稅額：按《聯營、股份、中外合資、投資企業分利、股息收入納稅計算表》（附表三）第8行，第6欄“應補所得稅額”合計數填寫。

第51行 中外合資企業補稅額：按《聯營、股份、中外合資、投資企業收入納稅計算表》（附表三）第16行、第6欄“應補所得稅額”合計數填寫。

第52行 投資收益補稅額：按《聯營、股份、中外合資、投資企業收入納稅計算表》（附表三）第20行、第6欄“應補所得稅額”合計數填寫。

第53行 境外收益補稅額：按照《中華人民共和國企業所得稅暫行條例實施細則》規定的境外所得補稅原則和計算公式計算填寫。

計算公式1：

應納稅款=（境內所得+境外所得）×境內稅率 計算公式2：

=

× 計算公式3：

實際應納稅額=境內、境外應納稅款總額-不同國家的抵扣限額

第54行 應繳入庫所得稅額：填寫納稅人實際應繳納所得稅額。為本表計算所得，即：54=46-47-48+49+..+53行

第55行 期初未繳所得稅額：填寫納稅人上年12月末應繳而未繳的所得稅額，多繳的應以“－”號表示。即填寫上年匯算清繳申報表主表中期末應補（退）所得稅額。中一般不予調整，如確需調整的，應附有說明。中調整期初數的，按調整后的數字填寫。

第56行 查補以前稅額：填寫申報所屬期內（1月1日—12月31日）已查補入庫的以前補稅額。

第57行 實際已繳納所得稅額：填寫納稅人申報所屬期累計已經繳庫的所得稅額。即含上年匯算清繳在本年的入庫金額和本（不含本期應補退所得稅額）實際入庫金額。第58行 期末應補（退）所得稅額：按本表計算所得填寫：如55行≥0，則58行= 54+55+56-57行；如55行<0，則58行= 54+56-57行。匯算清繳的本行數作為次年“期初未繳所得稅額”。

第59行 本期申報延交數額：填寫納稅人本期申報緩繳數額。

第60行 實際應補（退）所得稅額 按本表計算所得填寫，即：60行=58-59行，即申報當期填開稅票的企業所得稅入庫金額。

第61行 應繳城市集體服務事業費：填寫納稅人隨企業所得稅附征的應繳城市集體服務事業費。

第62行 本期入庫城市集體服務事業費 ：填寫納稅人申報當期繳款入庫的集體服務事業費。

第63行 稅后利潤 ：按本表計算填寫，即：63行= 30+43+47+48+（44-46-61）

第64行 補充資料 期末（平均）職工人數：納稅人申報時填寫年末平均職工人數。

第65行 工資總額（實發數）：填寫納稅人實際發放的工資總額，包括稅前實際發放數和稅后發放數額。

第66行 稅前扣除部分：填寫經稅務機關等部門批準的、按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。

第67行 技術合同成交金額：填寫納稅人申報所屬期在技術合同中，訂立合同雙方協商確立的合同交易額。納稅人接技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。

第68行 實現技術交易額：填寫納稅人申報所屬期實現的合同中的技術交易額。按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。

第69行 實現技術交易凈額：填寫納稅人申報所屬期實現的合同交易額中技術交易部分扣除成本、費用后技術性收入凈額，是科研人員提取獎酬金的依據。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。

第70行 提取獎酬金：填寫納稅人申報所屬期技術合同完成后，根據技術性收入凈額提取的用于獎勵科研人員的獎金額。納稅人按技術合同或技術合同技術性收入核定表中相關數據填寫。

第71行 安置待業人員：填寫享受稅收優惠的待業人員的人數。包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位、區縣級以上大集體企業精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

第72行 安置四殘人員：填寫享受稅收優惠政策的“四殘”人員的人數。“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。

第73行 國有企業中集體資本金比例應繳稅款：指國合合營企業應繳稅款按國有、集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫。此項目填寫按集體資本金比例應繳入庫稅款金額。實行定額（定率）繳納企業所得稅的納稅人填報本表要求

實行定額（定率）繳納企業所得稅的納稅人在進行申報時只填寫銷售（營業）收入（第1行）、應納稅所得額及該項以下的有關項目。

汽車駕駛學校定額征收企業所得稅的納稅只填報應繳入庫所得稅額及以下有關項目。

汽駕定額征收所得稅額= 100元×人數

摩托車定額征收所得稅額=20元×人數

換算學員人數=零散收入總額÷汽駕摩托車培訓收費標準額。磚窯、灰窯、煤窯實行定額征收企業所得稅的納稅人在進申報時只填寫應繳入庫所得稅額及以下有關項目。稅款定額為 磚：1.5元—5元/千塊 煤：1.5元—4元/噸 灰：1.5元—2元/噸

二、《企業所得稅納稅調整項目表》（附表一）的填寫

（一）、企業所得稅納稅調整

企業所得稅納稅調整是指納稅人在計算應納稅所得額時其財務會計處理與稅收規定不一致的，應按稅法規定進行調整。包括對收入確定的原則以及具體金額的調整、各項成本費用扣除范圍和標準的調整。

（二）、企業所得稅納稅調整的意義

進行企業所得稅納稅調整有利于實現財務會計制度與稅法的適當分離，規范國家與企業的分配關系。

（三）、《企業所得稅納稅調整項目表》（附表一）的格式

附表一：

企業所得稅納稅調整項目表

申報所屬日期

****年**月**日至

****年**月**日

金額單位：元計算機代碼：申報單位名稱：地址及聯系電話：繳款書號：經濟類型行業入庫級次行次

項

目

本期累計

行次

項

目

本期累計

一、納稅調整增加額（1=2+16+27）19

(3)違法經營罰款和被沒收財物損失2

1、超過規定標準項目（2=3+4..+15）20

(4)稅收滯納金、罰金、罰款3

(1)工資支出21

(5)災害事故損失賠償4

(2)職工福利費22

(6)非公益救濟性捐贈5

(3)職工教育經費23

(7)非廣告性質贊助支出6(4)工會經費24

（8）糧食類白酒廣告費7

(5)利息支出25

(9)為其他企業貸款擔保的支出項目8

(6)業務招待費26

(10)與收入無關的支出9

(7)公益救濟性捐贈27

3、應稅收益項目（27=28+29+30）10

(8)提取折舊費28

(1)少計應稅收益11

(9)無形資產攤銷29(2)未計應稅收益12

(10)廣告費30

(3)收回壞帳損失13

（11）業務宣傳費31

二、納稅調整減少額（31=32+33+34+35）14

(12)管理費32

1、聯營企業分回利潤15

(13)其他33

2、境外收益16

2、不允許扣除項目（16=17+18+..+26）34

3、管理費17(1)資本性支出35

4、其他18

(2)無形資產受讓、開發支出36企業公章：

企業申報日期：

辦稅人員：

主管稅務機關： 稅務所：

受理申報日期：

審核人： 錄入人：

****年**月**日

****年**月**日

第三篇：《企業所得稅納稅申報表》填報說明

一、表頭項目

1、“稅款所屬期間”：一般填報公歷每年元月一日至十二月三十一日；企業中間開業的，應填報實際開始經營之日至同年十二月三十一日；企業中間發生合并、分立、破產、停業等情況，按規定需要清算的，應填報當年一月一日至實際停業或法院裁定并宣告破產之日。

2、“納稅人識別號”：填報稅務機關統一核發的稅務登記證號碼。

3、“納稅人名稱”：填報稅務登記證所載納稅人的全稱。

4、“納稅人地址”：填報稅務登記證所載納稅人的詳細地址。

5、“納稅人所屬經濟類型”：按“國有企業、集體企業、股份有限公司、有限責任公司、聯營企業、股份合作企業、私營企業、合伙企業、其他企業”等分類填報。

6、“納稅人所屬行業”：按“制造業、采掘業、建筑業、電力煤氣及水的生產和供應業、商品流通業、房地產業、旅游飲食業、交通運輸業、郵政通信業、金融保險業、社會服務業、其他行業”等分類選擇填報。

7、“納稅人開戶銀行”及“帳號”：填報納稅人主要開戶銀行的全稱及其帳號。

二、收入總額項目

1、第1行“銷售（營業）收入”：填報從事工商各業的基本業務收入，銷售材料、廢料、廢舊物資的收入，技術轉讓收入（特許權使用費收入單獨反映），轉讓固定資產、無形資產的收入，出租、出借包裝物的收入（含逾期的押金），自產、委托加工產品視同銷售的收入。

2、第2行“銷售退回”：填報已確認為收入并已在“銷售（營業）收入”中反映的銷售（營業）收入退回。

3、第3行“折扣與折讓”：填報包括在“銷售（營業）收入”中的現金折扣與折讓，不包括直接扣除銷售收入的商業折扣與折讓。

4、第5行“免稅的銷售（營業）收入”：填報單獨核算的免稅技術轉讓收益，免稅的治理“三廢”收益，國有農口企事業單位免稅的種植業、養殖業、農林產品初加工業所得等。

5、第6行“特許權使用費收益”：填報轉讓各種經營用無形資產“使用權”的凈收益。轉讓各種經營用無形資產“所有權”的收益和轉讓“土地使用權”的收益在“銷售（營業）收入”中填報；轉讓投資用無形資產和土地使用權的收益在“投資轉讓凈收益”中填報。

6、第7行“投資收益”：填報企業取得的存款利息收入、債權投資的利息收入和股權投資的股息性所得。其中，存款利息收入填報企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金的應計利息，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款的應計利息；債權性投資利息收入填報各項債權性投資應計的利息；股息性所得填報全部股權性投資的股息、分紅、聯營分利、合作或合伙分利等應計股息性質的所得（按財政部、國家稅務總局（94）財稅字第009號文件規定進行還原計算后的數額）。

7、第8行“投資轉讓凈收益”：填報投資資產轉讓、出售的凈收益，如為負數，填入“期間費用合計”中的“投資轉讓凈損失”（第32行）。

8、第9行“租賃凈收益”：填報租賃收入減租賃支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“租金凈支出”（第25行）。包裝物出租收入、施工企業的設備租賃收入、房地產企業的出租房產租金收入應在“銷售（營業）收入”中反映。

9、第10行“匯兌凈收益”：填報計入當期財務費用的匯兌收入減匯兌支出的凈額，如為凈支出，填入“期間費用合計”中的“匯兌凈損失”（第24行）。已資本化計入有關資產成本的匯兌損益不得在此重復反映。

10、第11行“資產盤盈凈收益”：填報企業全部存貨資產、固定資產盤盈減允許在成本費用和營業外支出中列支的盤虧、毀損、報廢后的凈額，如為凈損失，填入“期間費用合計”中的“資產盤虧、毀損和報廢凈損失”（第31行）。轉讓有關資產的收入不在此行填報。

11、第12行“補貼收入”：填報企業收到的各項財政補貼收入，包括減免、返還的流轉稅等免稅補貼收入也在此行填報。

12、第13行“其他收入”：填報除上述收入以外的當期應予確認的其他收入。包括從下屬企業或單位的總機構管理費收入，取得的各種價外基金、收費和附加，債務重組收益，罰款收入，從資本公積金中轉入的捐贈資產或資產評估增值，處理債務的收入等。“其他收入”應附明細表加以說明。

三、扣除項目

1、第15行“銷售（營業）成本”：填報各種經營業務的直接和間接成本，以及銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資發生的相關成本，技術轉讓發生的直接支出，無形資產轉讓的直接支出，固定資產轉讓、清理發生的轉讓和清理費用，出租、出借包裝物的成本，自產、委托加工產品視同銷售結轉的相關成本。

2、第16行“銷售（營業）稅金及附加”：填報有關的銷售（營業）稅金及附加

3、第17行“期間費用合計”：填報本期發生的期間費用性質的全部必要、正常的支出。已計入有關產品的制造成本，或與取得有關收入相對應的成本，不得重復扣除。第18至42行按費用的性質分別填報本期期間費用的具體構成項目。

4、第18行“工資薪金”：填報本納稅實際發生或提取的計入期間費用中的工資薪金。不包括制造成本、在建工程、職工福利費、職工工會經費和職工教育經費中列支的工資。

5、第19行“職工福利費、職工工會經費、職工教育經費”：填報實際提取的全部職工福利費職工工會經費和職工教育經費，減除制造費用、在建工程中列支的職工福利費后的余額。

6、第20行“固定資產折舊”：填報本期期間費用中包括的有關資產的實際折舊額。

7、第21行“無形資產、遞延資產攤銷”：填報計入管理費用的全部無形資產、遞延資產的實際攤銷額。

8、第22行“研究開發費用”：填報在管理費用中列支的各種技術研究開發支出。企業當期發生的研究開發支出比上一納稅增長10%以上，按規定允許附加扣除研究開發費用的，作為納稅調整減少項目在第61行填報。

9、第28行“稅金”：填報企業繳納的計入本期管理費用的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

10、第29行“壞帳損失準備金”：填報采用直接沖銷法核算的企業實際發生的壞帳損失。

11、第30行“增提的壞帳準備金”：填報采用備抵法核算的企業本提取的壞帳準備。

12、第33行“社會保險繳款”：填報按國家規定繳納給社會保障部門的養老保險、失業保險等基本保險繳款。

13、第40行“運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費等銷售費用”：填報本期銷售商品過程中發生的運輸、裝卸、包裝、保險、展覽費，以及為銷售本企業商品專設銷售機構的業務費。商業性企業還包括進貨運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費。

14、第42行“其他扣除費用項目”：填報除第18至41行以外的其他扣除費用項目，包括資產評估減值、債務重組損失、罰款支出、非常損失等。“其他扣除費用項目”企業應附明細表加以說明。

四、應納稅所得額的計算

1、第44行“納稅調整增加額”：填報企業財務會計核算的收入確認和成本費用標準與稅法規定不一致進行納稅調整增加所得的金額。第45行至59行填報具體的納稅調整增加項目，上述各項目如為負數，應作為納稅調整減少額在第62行“其他納稅調減項目”中反映，并附明細表加以說明。

2、第59行“其他納稅調整增加項目”：填報除第45行至58行以外的其他可能導致“納稅調整后所得”增加的項目。包括企業會計報表中尚未確認為收入，而按稅法規定應確認為本期收入的項目。

3、第63行“納稅調整后所得”：本行如為負數，是企業當期申報的可向以后結轉彌補的虧損額。

4、第69行“免于補稅的投資收益”：填報按規定還原后的數額。

企業所得稅納稅申報表附表一：

《銷售（營業）收入明細表》填報說明

一、《銷售（營業）收入明細表》填報銷售（營業）收入的具體構成項目。企業應根據主營（基本）業務收入、其他業務收入、營業外收入等會計明細科目和業務性質分析填列附表一后，再據以填列主表的第1行“銷售（營業）收入”。

二、附表一有關項目填報說明

1、第2行“工業制造業務收入”：包括直接銷售產品的收入：自設非獨立核算銷售機構的產品銷售收入；委托他人代銷產品收入；受托加工業務和工業性勞務作業收入。電力、煤氣和水的生產企業的銷售收入和礦產資源開采等采掘業務的收入在本行填報。

2、第3行“商品流通業務收入”：包括商品流通企業的國內貿易和進出口銷售收入；代購代銷業務收入；儲運業務收入等。

3、第4行“施工業務收入”：包括施工企業的工程價款收入；勞務作業收入；設備租賃收入。

4、第5行“房地產開發業務收入”：包括建設場地（土地）的銷售收入；商品房銷售收入；配套設施銷售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服務收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、飲食服務業務收入”：包括旅行社的營業收入；飯店、賓館、旅店的營業收入；酒樓、餐館的業務收入；理發、浴池、照相、洗染、修理等服務的收入；游樂場、歌舞廳、度假村的收入。

6、企業的運輸業務、郵政通信、金融保險和其他中介服務收入應附說明。

企業所得稅納稅申報表附表二：

《投資所得（損失）明細表》填報說明

本附表填報企業的各項投資所得的詳細資料。企業應按投資性質、投資期限進行歸類。短期投資和債券投資只填報投資成本、投資所得、轉讓成本、投資轉讓價格和投資轉讓收益。企業必須先根據短期投資、長期投資、投資收益、應收利息、應收股息等會計科目的明細帳分析填報本附表，然后據以填報主表的第7、8、32行。

企業所得稅納稅申報表附表三：

《銷售（營業）成本明細表》填報說明

本附表填報與銷售（營業）收入相配比的直接成本和制造費用。企業應根據有關會計帳戶的明細科目和成本計算單或匯總成本計算單先分析填列本附表，然后據以填報主表第15行。企業必須嚴格區分成本與期間費用的界限，不得混淆或重復計算申報。其中，企業的運輸業務、郵政通信業務、金融保險業務和中介服務等業務的成本必須附說明。

企業所得稅納稅申報表附表四：

《工資薪金和職工福利等三項經費明細表》填報說明

（一）本附表填報應計工資總額及其分配、實際發放工資總額，反映企業按實際發放工資總額提取的職工福利費、職工工會經費、職工教育經費及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行應根據“應付工資”貸方發生額及工資薪金費用分配匯總表等憑證分析填報。其中第3列的第9行填報“應付工資”貸方發生額合計，實行工效掛鉤的企業包括提取的工資及工資增長基金。

（三）第3列第10行反映企業實際發放的工資總額，企業應根據“應付工資”借方發生額的合計填報。第4列的第10行“職工福利費”是指稅前按工資總額的規定比例提取的部分，不包括企業從稅后利潤中提取的職工福利費。

（四）本附表與主表的邏輯關系為： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的職工福利費； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的職工工會經費+職工教育經費；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效掛鉤企業” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余額為正數）；

“非工效掛鉤企業”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果結果為正數）；

“工效掛鉤企業”第10行第3、4、5、6列與第11行第3、4、5、6列分別相等；

“工效掛鉤企業”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工資薪金納稅調整額”，如為負數，則在主表第62行填報。

企業所得稅納稅申報表附表五：

《資產折舊、推銷明細表》填報說明

（一）本附表填報固定資產、無形資產、遞延資產的折舊或攤銷額。企業應根據固定資產、無形資產和遞延資產分別進行分類統計，統計時可根據稅法規定和企業會計核算情況進行適當歸類。

（二）企業應根據有關會計科目的明細帳分析填報本附表。企業應按資產分類填報合計的折舊、攤銷數額。本附表的邏輯關系式為：第12列的合計數+第13列的合計=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有關資產的折舊、攤銷合計（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企業應根據合計的折舊、攤銷額減除第15列合計允許扣除的折舊、攤銷額，求得折舊支出納稅調整額，如果是納稅調整增加額，應填入主表的第52行，如為納稅調整減少額，應合計填寫列在主表的第62行。

企業所得稅納稅申報表附表六：

《壞帳損失表明細表》填報說明

一、本附表填報本期壞帳準備提取、沖銷情況。

二、本附表的表頭項目的填報：

1、采取直接沖銷法的企業只需填寫“本期實際發生壞帳損失”欄，收回已核銷壞帳應作為其他收入在主表中反映。企業申報的壞帳損失與稅務機關審核確認的壞帳損失的差額在主表的第53行填報。

2、采取備抵法的企業，表頭各欄的邏輯關系為：

“本期增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×企業實際壞帳準備的提取比例-[期初壞帳準備帳戶余額（保留數）-本期實際發生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳]如為負數表示減提的壞帳準備。

“本期按稅法規定增提的壞帳準備”=期末應收帳款余額×稅法規定的壞帳準備提取比例-（期初應收帳款余額×稅法規定的壞帳準備提取比例—本期實際發生的壞帳+本期收回已核銷的壞帳）。

企業會計核算中實際增提的壞帳準備（主表第30行）大于按稅法規定應增提的壞帳準備，或者企業應減提的壞帳準備（主表第30行用負數表示）小于按稅法規定應減提的壞帳準備，均應調整增加應納稅所得，在本附表“本期申報的壞帳準備納稅調整額”中用正數填報，并填入主表的第54行。反之，應調減應納稅所得，在62行“其他納稅調整減少額”中，并在附表中加以說明。

三、表中實際發生的壞帳、收回已核銷的壞帳應填報合計數。

企業所得稅納稅申報表附表七：

《廣告支出明細表》填報說明

1、本附表填報本期發生的全部廣告支出；

2、本附表可以按不同產品歸類填報；

3、用于做廣告的禮品支出必須逐筆填報支出去向。

企業所得稅納稅申報表附表八：

《公益救濟性捐贈明細表》填報說明

1、本附表填報本期發生的通過非營利社會團體或國家機關進行的所有公益救濟性捐贈支出；

2、“用途”欄填報公益、救濟性捐贈用途，可以按用途歸類填報；

3、“公益救濟性捐贈的扣除限額”=主表第43行“納稅調整前所得” ×3%（金融企業按1.5%計算）；

4、“捐贈支出總額”填報在營業外支出中列支的全部捐贈支出；

5、“捐贈支出納稅調整額”=“捐贈支出總額”-實際允許扣除的公益救濟性捐贈額。

企業所得稅納稅申報表附表九：

《稅前彌補虧損明細表》填報說明

一、本附表填報用本期申報的“納稅調整后所得”彌補前五年申報的虧損情況。

二、“虧損或所得” 分別填報前五年每一納稅納稅申報表主表第63行“納稅調整后所得”數，負數為虧損，正數為所得。

三、“已申請彌補虧損”分別填報前五年每一納稅的虧損已申請彌補的數額。

四、“本申請彌補虧損”填報申請用本主表中第63行“納稅調整后所得”彌補的前五年每一納稅發生的尚未彌補的虧損額及合計數。

第四篇：繼續教育課程企業所得稅納稅申報表

單選

2.基礎信息表中，所得稅會計核算方法：納稅人根據實際情況選擇。執行小企業會計準則的納稅人只能選（）。A.納稅調整法 B.備抵法 C.應付稅款法 D.納稅影響法

1.企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業當年的應納稅額中抵免。

A.15% B.30% C.20% D.10% D.《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》

5.《企業所得稅實施條例》第44條規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后結轉扣除。A.8% B.10% C.5% D.15% 6.附列資料僅是披露（）調整稅額，以便于確定當期實際繳納稅額，且不影響當應納稅稅額的計算。

A.以前 B.當 C.跨 D.特殊

7.會計準則規定，采用（）核算的長期股權投資，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤中，投資企業按應享有的部分確認為當期投資收益。

A.權益法 B.權益或成本法 C.成本法 D.任何方法

8.居民企業境外分支機構虧損（實際虧損額和非實際虧損額）是指企業按照《企業業所得稅法》及其實施條例規定計算的境外分支機構納稅調整后所得（）的數額。

A.大于零 B.等于零 C.小于零 D.小于1萬

9.居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過（）年期限內，分期均勻計入相應的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

A.6 B.5 C.10 D.8 10.投資者取得債券的目的，主要是為了近期內出售以賺取差價，則購買的國債屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，通過()科目核算。

A.金融資產 B.非交易性資產 C.非交易性金融資產 D.交易性金融資產

11.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的（）

A.1%。B.3%。C.0.5%。D.5% 12.企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應（）當期應納稅所得額。

A.調減 B.調增或調減 C.不調整 D.調增 《企業所得稅實施條例》第56條規定，企業的各項資產，以（）為計稅基礎

A.公允價值 B.市場價值 C.賬面價值 D.歷史成本

14.財稅【2009】70號文件規定：企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的（）加計扣除。

A.110% B.120% C.100% D.90% 15.匯總納稅企業應當自終了之日起（）個月內，由總機構匯總計算企業應納所得稅額，扣除總機構和各分支機構已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款。

A.3 B.4 C.5 D.6 3.企業納稅發生的虧損，準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過（）年。

A.6 B.8 C.10 D.5 4.對會計做遞延收益且不符合不征稅收入條件的，通過填報()進行納稅調整.A.《專項用途的財政性資金納稅調整明細表》 B.《資產折舊、攤銷情況及納稅調整明細表》 C.《未按權責發生制原則確認收入納稅調整明細表》 多選

2.所得稅法第二十六條規定：企業的下列哪些收入為免稅收入（）

A.居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益 B.符合條件的居民企業之間的股息

C.連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。D.符合條件的居民企業之間的紅利。

3.保險公司按國務院財政部門的相關規定提取的下列哪些準備金，準予在稅前扣除。（）

A.未到期責任準備金 B.壽險責任準備金 C.長期健康險責任準備金 D.已發生已報案未決賠款準備金 4.企業重組類型包括：（）

A.債務重組 B.股權收購 C.資產收購 D.企業合并 5.投資損失包括（）

A.債權性投資損失 B.固定資產損失 C.股權性投資損失 D.無形資產損失

1.匯總納稅企業實行下列哪些企業所得稅征收管理辦法（）

A.統一計算 B.分級管理 C.就地預繳 D.匯總清算

6.貨幣資產損失包括（）。

A.現金損失 B.銀行存款損失 C.存貨損失 D.應收及預付款損失

7.哪些特殊行業可以限額稅前扣除的資產準備金，填報《特殊行業準備金納稅調整明細表》（）

A.金融 B.保險 C.工業企業 D.證券

8.企業下列哪些資產發生減值的，按應減記的金額，借記資產減值損失科目，貸記“壞賬準備”等科目。（）

A.應收款項 B.存貨

C.長期股權投資 D.固定資產

9.企業發生的（），需在《資產折舊攤銷情況及納稅調整明細表》中進行列示填報。

A.資產折舊 B.工資薪金 C.資產攤銷 D.資產損失 《企業會計準則指南》規定：營業外支出包括（）

A.非流動資產處置損失 B.非貨幣性資產交換損失 C.債務重組損失 D.公益性捐贈支出

11.企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除（）

A.企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件

B.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法 C.企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

D.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的具體管理要求 12 罰沒支出包括（）

A.行政性罰款 B.非行政性罰款 C.稅收滯納金 D.其他滯納金 基礎信息表的作用有哪些（）

A.納稅人自行披露重要涉稅基礎信息的平臺 B.為稅務機關后續管理提供企業重要基本情況

C.可與征管信息系統已有信息進行比對，提高稅務登記信息質量 D.為納稅人減負 企業所得稅納稅申報表的主要特點（）

A.體系合理 B.填報便捷 C.突出重點 D.便于管理

判斷

總機構和分支機構處于不同稅率地區的，先由總機構統一計算全部應納稅所得額。（）正確 錯誤

企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免征企業所得稅。（）正確 錯誤.執行國發【2007】39號規定的過渡優惠政策及西部大開發優惠政策的企業，在定期減免稅的減半期內，可以按照企業適用稅率計算的應納稅額減半征稅（）正確 錯誤

會計處理采取正常折舊方法，稅法規定采取縮短年限方法的，按稅法規定折舊完畢后，該項固定資產填寫《固定資產加速折舊扣除明細表》.（）

正確 錯誤

5境內所得出現虧損，在結轉到以后彌補之前，先需要用本境外所得的盈利進行彌補（）正確 錯誤

6企業取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業當年收入總額。（）正確 錯誤

7境內、境外發生的共同支出是指與取得境外所得有關并直接計入境外所得的成本費用支出。（）正確 錯誤

8企業在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的，應當按照會計規定計算（）正確 錯誤

9為不征稅收入處理的財政性資金用于研發的部分，不能享受研發費用加計扣除稅收優惠（）正確 錯誤

10《專項用途財政性資金納稅調整明細表》在填報時，不分項目，按取得收入、發生支出時間進行匯總填報。（）正確 錯誤 發生企業重組納稅調整項目的納稅人，在企業重組日所屬納稅分析填報（）正確 錯誤

12收入成本費用明細表是進一步對主表中利潤總額計算部分的項目進行分解細化，全部取自企業會計核算信息，與企業所得稅稅收口徑無關。（）正確 錯誤

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊攤銷扣除。（）正確 錯誤

14匯總納稅企業在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅（）正確 錯誤

15.納稅調整后所得減去所得減免，但最多減到零為止。（）正確 錯誤

16創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業3年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿3年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。（）正確 錯誤 17稅法規定予以全額稅前扣除的公益性捐贈在《捐贈支出納稅調整明細表》填報。（）正確 錯誤

18境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利（）正確 錯誤

19凡是有稅會差異的項目，都要在納稅調整明細表中反映。（）正確 錯誤

20居民企業來源于中國境外的應稅所得，該所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規定計算的應納稅額。（）正確 錯誤

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第五篇：企業所得稅納稅申報表系列解讀

企業所得稅納稅申報表系列解讀：

納稅申報表補充通知的主要變化

《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅納稅申報表〉的通知》（國稅發〔2008〕101號）下發后，各地在貫徹落實過程中反映了一些問題，要求進一步明確。為此，國家稅務總局近期又下發了國家稅務總局關于《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函〔2008〕1081號文件）。由于前期的填報詳解大部分內容是依據國稅發〔2008〕101號文件編寫的，這里我們把補充通知的主要變化在進行一下梳理，供納稅人參考。

一、利潤總額填報說明的主要變化

1、關于附表一和附表二適用對象的表述更清晰準確。

原填報說明對于收入和成本明細表的適用對象是這樣表述的：“該部分的收入、成本費用明細項目，適用《企業會計準則》、《企業會計制度》或《小企業會計制度》的納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》反映；適用《企業會計準則》、《金融企業會計制度》的納稅人填報附表一（2）《金融企業收入明細表》、附表二（2）《金融企業成本費用明細表》的相應欄次；適用《事業單位會計準則》、《民間非營利組織會計制度》的事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織，填報附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》和附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表》。”這種表述是以納稅主體適用的不同會計制度進行分類的，這樣分類在表述上重疊且不夠明確。

新填表說明改為：“利潤總額部分的收入、成本、費用明細項目，一般工商企業納稅人，通過附表一（1）《收入明細表》和附表二（1）《成本費用明細表》相應欄次填報；金融企業納稅人，通過附表一（2）《金融企業收入明細表》、附表二（2）《金融企業成本費用明細表》相應欄次填報；事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目明細表》和附表二（3）《事業單位、社會團體、民辦非企業單位支出項目明細表》相應欄次填報。”對比發現，修改后的報表適用對象是以納稅主體的行業性質為標準劃分的，這樣表述非常清晰準確，不容易產生歧義，納稅人很容易識別本企業所需填報的報表。

2.行次填報用詞更嚴謹。

將原來的表述為“根據科目的發生額分析填報”，現在修改為“根據科目的數額計算填報”。由于這些數據

不是僅僅靠分析就能填報的，要經過必要的計算，修改后的表述就比較嚴謹和科學。

3.附表一（3）表間關系說明進行了修改。

原報表說明“第3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”修改為“第2＋3＋4＋5＋6＋7行＝主表第1行”。另外，新填報說明增加了“第9行=主表第11行”。這樣修改后，附表一（3）和主表間的對應關系就清晰了。

二、納稅調整項目填報說明的主要變化

1.工資及三項費用填報說明發生了較大變化。

原填報說明工資薪金支出、福利費支出、職工教育經費及工會經費的調增金額填報，賬載金額大于稅

收金額的部分。調減金額填報繼續執行“工效掛鉤”的企業按規定應納稅調減的金額。

新填報說明修改為：如本行第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”；如

本行第1列＜第2列，第2列減去第1列的差額填入本行第4列“調減金額”。

修改后的填報說明把關于工效掛鉤的表述刪除了，這樣修改的原因可能與近期國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）有關。該文件固定，企業實際發放的工資才可稅前扣除。而有的企業本計提工資但可能并未實際發放，本就需要納稅調增，待下實際發放時又應該納稅調減。這樣，存在納稅調減的企業可能就不止工效掛鉤的企業了。

2、取消了個別納稅調減項目。

原填報說明中利息支出、社會保險等項目都有調減項目、填報賬載金額小于稅收金額的差額，即會計核算中未列入當期費用，按稅收規定允許當期扣除的金額。新填報說明將此修改為賬載金額小于稅收金額時調增、調減金額均不填。這就意味著，當賬載金額大于稅收金額時大于部分要調增，但當賬載金額小于稅

收金額時按賬載金額扣除不允許作納稅調減。

三、境外所得彌補境內虧損的主要變化

關于境內所得彌補境內虧損原填表說明有較為詳細的表述，但存在一些爭議。新填表說明對此作了較大的調整。一是刪除了具有操作性的具體表述，因為此部分表述并不夠明確，估計國家稅務總局會在近期出臺的管理辦法中再作明確規定。二是新的填表說明把附表六第2列“境外所得”明確界定為稅后境外所得。另外，在附表四《稅前彌補虧損明細表》第3列“合并分立企業轉入可彌補虧損額”中增加了匯總納稅

后分支機構在2008年以前按獨立納稅人計算納稅為彌補完的虧損。

總之，新的填表說明與原填表說明相比表述上更準確、更嚴謹，但也缺少了一些可操作性。因此，國家稅務總局會在近一段時間內出臺更多的具體管理辦法，以進一步說明新申報表的填報細節，望納稅人密

切關注。