第一篇：信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第22號——業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及修正

信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第22號——業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及修正

（2010年8月31日）

為促進上市公司信息披露質(zhì)量提高，規(guī)范上市公司定期報告業(yè)績預(yù)警披露行為，根據(jù)《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》及《深圳證券交易所股票上市規(guī)則（2008年修訂）》（以下簡稱《股票上市規(guī)則》）等有關(guān)規(guī)定，制定本業(yè)務(wù)備忘錄。

一、上市公司董事會應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注發(fā)生或可能發(fā)生對公司經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有重大影響的事項，及時對公司的定期報告（年度報告、半年度報告、1季度報告、3季度報告）經(jīng)營業(yè)績進行預(yù)計。

如預(yù)計公司本報告期或未來報告期（預(yù)計時點距報告期末不應(yīng)超過12個月）出現(xiàn)以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時進行業(yè)績預(yù)告：

（一）凈利潤為負值；

（二）實現(xiàn)扭虧為盈；

（三）實現(xiàn)盈利，但凈利潤與上年同期相比業(yè)績上升或者下降50％以上。

二、上市公司披露定期報告的業(yè)績預(yù)告最遲不得晚于：

（一）年度報告業(yè)績預(yù)告不應(yīng)晚于報告期次年的1月31日；

（二）1季度報告業(yè)績預(yù)告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的4月15日；

（三）半年度報告業(yè)績預(yù)告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的7月15日；

（四）3季度報告業(yè)績預(yù)告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的10月15日。

三、上市公司如出現(xiàn)本備忘錄第一條第二款第（三）項應(yīng)披露業(yè)績預(yù)警但屬于下列較小比較基數(shù)情形且變動幅度不超過100%的，經(jīng)本所同意后可以豁免披露業(yè)績預(yù)告公告：

（一）上一年度每股收益低于或等于0.05元人民幣；

（二）上一年度前三季度每股收益低于或等于0.04元人民幣。

（三）上一年度半年度每股收益低于或等于0.03元人民幣；

（四）上一年度第一季度每股收益低于或等于0.02元人民幣。

四、上市公司在發(fā)布業(yè)績預(yù)告公告后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和盈利情況，持續(xù)關(guān)注公司業(yè)績情況與此前預(yù)計的業(yè)績是否存在較大差異。

如出現(xiàn)實際業(yè)績與預(yù)計業(yè)績存在下列重大差異情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時披露業(yè)

績預(yù)告修正公告：

（一）最新預(yù)計的業(yè)績變動方向與已披露的業(yè)績預(yù)告的變動方向不一致，包括但不限于：

1、原先預(yù)計虧損、最新預(yù)計盈利；

2、原先預(yù)計扭虧為盈、最新預(yù)計繼續(xù)虧損；

3、原先預(yù)計凈利潤同比上升、最新預(yù)計凈利潤同比下降；

4、原先預(yù)計凈利潤同比下降、最新預(yù)計凈利潤同比上升。

（二）最新預(yù)計的業(yè)績變動方向雖與已披露的業(yè)績預(yù)告一致，但變動幅度超出原先預(yù)計的范圍，如曾預(yù)告業(yè)績將大幅上升50％－100％但最新預(yù)計業(yè)績可能大幅上升為100％－150％或150%—200%等；

（三）最新預(yù)計的業(yè)績變動方向雖與已披露的業(yè)績預(yù)告一致，但盈虧金額與原先預(yù)計金額存在較大差異，最新預(yù)計盈虧金額比此前預(yù)告盈虧金額同向變動達到50%以上。

（四）其他重大差異情況。

五、存在需要對已發(fā)布業(yè)績預(yù)告進行修正情形的上市公司，披露業(yè)績預(yù)告修正公告一般不應(yīng)晚于：

（一）年度報告業(yè)績預(yù)告修正公告不應(yīng)晚于報告期次年的1月31日；

（二）1季度報告業(yè)績預(yù)告修正公告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的4月15日；

（三）半年度報告業(yè)績預(yù)告修正公告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的7月15日；

（四）3季度報告業(yè)績預(yù)告修正公告不應(yīng)晚于報告期當(dāng)年的10月15日。

六、上市公司披露業(yè)績預(yù)告或業(yè)績預(yù)告修正公告前，應(yīng)當(dāng)向本所提交以下 文件并參見本所《上市公司信息披露格式指引第15號—上市公司業(yè)績預(yù)告及修正公告格式指引》進行披露：

（一）公告文稿；

（二）公司董事會關(guān)于定期報告經(jīng)營業(yè)績的預(yù)計，以及預(yù)計的依據(jù)、方法等情況說明；

（三）注冊會計師對公司作出業(yè)績預(yù)告或修正其業(yè)績預(yù)告的依據(jù)及過程是否適當(dāng)和審慎的意見（如適用）；

（四）本所要求的其他文件。

上市公司在對其第三季度報告的經(jīng)營業(yè)績進行業(yè)績預(yù)告及修正時，應(yīng)同時披露公司年初至本報告期末以及第三季度本季度的業(yè)績情況。

七、上市公司根據(jù)中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定，在編制半年度報告和季度報告時對年初至下一報告期末是否將出現(xiàn)業(yè)績預(yù)警情形進行估計時，如存在不確定因素可能影響業(yè)績預(yù)告準確性的，公司應(yīng)當(dāng)在業(yè)績預(yù)告中作出聲明，并披露不確定因素的具體情況及其影響程度。

八、在定期報告披露前業(yè)績被提前泄漏，或者因業(yè)績傳聞導(dǎo)致公司股票及其衍生品種交易異常波動的，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，及時披露包括本報告期相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)的業(yè)績快報。

九、上市公司在披露業(yè)績快報后，如出現(xiàn)實際業(yè)績與業(yè)績快報存在重大差異的，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布業(yè)績快報修正公告。

十、上市公司披露業(yè)績快報或業(yè)績快報修正公告前，應(yīng)當(dāng)向本所提交以下 文件并參見本所《第16號—上市公司業(yè)績預(yù)告及修正公告格式指引》進行披露：

（一）公告文稿；

（二）經(jīng)公司現(xiàn)任法定代表人、主管會計工作的負責(zé)人、總會計師（如有）、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽字并蓋章的比較式資產(chǎn)負債表和利潤表；

（三）公司董事會對差異原因的說明及內(nèi)部責(zé)任人認定情況（如適用）；

（四）本所要求的其他文件。

十一、本所鼓勵上市公司在定期報告披露前，主動披露定期報告業(yè)績快報。上市公司披露業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》的相關(guān)規(guī)定，向本所報送相關(guān)文件。

十二、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對業(yè)績預(yù)告、快報及修正公告的披露準確性負責(zé)，確保披露情況與公司實際情況不存在重大差異。

十三、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用業(yè)績預(yù)告、快報及修正公告誤導(dǎo)投資者，從事內(nèi)幕交易和操縱市場行為。

十四、本所或上市公司認為有必要對公司定期報告業(yè)績發(fā)布預(yù)告或快報的，參照本備忘錄執(zhí)行。

第二篇：創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第11號：業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正

創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第11號業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正

創(chuàng)業(yè)板公司管理部 2012年1月制定

為規(guī)范創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報的披露行為，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件和本所相關(guān)規(guī)則，制定本備忘錄。

一、上市公司董事會應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注公司經(jīng)營情況，按照《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》、本所關(guān)于定期報告披露的通知及其他有關(guān)規(guī)定，及時披露業(yè)績預(yù)告及業(yè)績快報。

二、公司在編制半報告和季度報告時，預(yù)計年初至下一報告期末經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)應(yīng)予以預(yù)告情形的，應(yīng)當(dāng)在本期定期報告中進行業(yè)績預(yù)告。未在定期報告中進行業(yè)績預(yù)告的，應(yīng)當(dāng)及時以臨時報告的形式披露業(yè)績預(yù)告，半業(yè)績預(yù)告的披露時間不得晚于7月15日，前三季度業(yè)績預(yù)告的披露時間不得晚于10月15日，業(yè)績預(yù)告的披露時間不得晚于1月31日。

新上市公司在招股說明書、上市公告書等發(fā)行上市公開信息披露文件中未披露年初至下一報告期末主要財務(wù)數(shù)據(jù)和會計指標(biāo)，而董事會在公司上市后預(yù)計年初至下一報告期末凈利潤將出現(xiàn)應(yīng)予以預(yù)告情形的，應(yīng)在知悉后的第一時間披露業(yè)績預(yù)告。

三、公司應(yīng)根據(jù)不同情況在業(yè)績預(yù)告中披露年初至下一報告期末凈利潤及與上年同期相比的預(yù)計變動范圍。

1、公司預(yù)計年初至下一報告期末凈利潤為正值，且上年同期也為正值的，應(yīng)在業(yè)績預(yù)告中披露年初至下一報告期末凈利潤及與上年同期相比的預(yù)計變動范圍。披露的業(yè)績變動范圍上下限差異不得超過30%，例如20%至50%、30%至60%、-5%至25%，-60%至-30%等。

2、公司預(yù)計年初至下一報告期末虧損或與上年同期相比實現(xiàn)扭虧為盈的，應(yīng)在業(yè)績預(yù)告中披露盈虧金額的預(yù)計范圍，應(yīng)以不超過500萬元的幅度披露盈虧金額，例如虧損100萬至600萬，盈利300萬至800萬等。

預(yù)計業(yè)績同比增長或扭虧為盈的公司，應(yīng)說明本非經(jīng)常性損益對凈利潤的影響金額，或者詳細說明導(dǎo)致業(yè)績同比增長或扭虧為盈的具體原因。

四、公司董事會應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和盈利情況，持續(xù)關(guān)注實際業(yè)績是否與此前預(yù)告的業(yè)績存在較大差異，公司董事會預(yù)計實際業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告存在下列較大差異時，應(yīng)參照本備忘錄第三條的要求，及時披露業(yè)績預(yù)告修正公告：

1、最新預(yù)計的業(yè)績變動方向與已披露的業(yè)績預(yù)告不一致；

2、最新預(yù)計的業(yè)績變動方向雖與已披露的業(yè)績預(yù)告一致，但變動幅度或盈虧金額超出原先預(yù)計的范圍；

3、其他重大差異情況。

半業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間不得晚于7月15日，前三季度業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間不得晚于10月15日，業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間不得晚于1月31日。

五、年報預(yù)約披露時間在3-4月份的公司，應(yīng)在2月底之前披露業(yè)績快報。

在定期報告披露前業(yè)績被提前泄漏，或者因業(yè)績傳聞導(dǎo)致公司股票及其衍生品種交易異常波動的，上市公司應(yīng)當(dāng)及時披露包括本期相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)的業(yè)績快報。

為保證所披露的財務(wù)數(shù)據(jù)不存在重大誤差，本所鼓勵公司對發(fā)布的業(yè)績快報數(shù)據(jù)由注冊會計師進行預(yù)審計或與注冊會計師進行事先的充分溝通。

上市公司預(yù)計實際數(shù)據(jù)與業(yè)績快報、招股說明書或上市公告書中披露的數(shù)據(jù)之間的差異達到或超過20%的，應(yīng)該及時披露業(yè)績快報修正公告。

六、因存在不確定因素可能影響業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報準確性的，公司應(yīng)在業(yè)績預(yù)告或業(yè)績快報中做出聲明，并披露不確定因素的具體情況及其影響程度。

七、上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及修正公告披露的準確性負責(zé)，確保披露情況與公司實際情況不存在重大差異。

第三篇：中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第1號：業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正

中小企業(yè)板信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第1號

業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正

2008年12月23日深交所中小板公司管理部

為提高中小企業(yè)板上市公司信息披露質(zhì)量，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和本所《股票上市規(guī)則》等規(guī)定，特制定本備忘錄，請遵照執(zhí)行。

1、公司應(yīng)在第一季度報告、半報告和第三季度報告中披露對年初至下一報告期末的業(yè)績預(yù)告。

2、新上市公司在招股說明書、上市公告書等發(fā)行上市公開信息披露文件中未對年初至下一報告期末的業(yè)績進行預(yù)告，而董事會在公司上市后預(yù)計年初至下一報告期末將出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)在知悉后的第一時間披露業(yè)績預(yù)告：（1）凈利潤為負值；（2）歸屬于上市公司股東的凈利潤（以下簡稱“凈利潤”）與上年同期相比上升或者下降50％以上；（3）實現(xiàn)扭虧為盈。

比較基數(shù)較小的公司，經(jīng)本所同意可以豁免進行業(yè)績預(yù)告。本所鼓勵預(yù)計年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比上升或者下降30%以上的公司也進行業(yè)績預(yù)告。

半業(yè)績預(yù)告的披露時間最遲不能晚于7月15日，前三季度業(yè)績預(yù)告的披露時間最遲不能晚于10月15日，業(yè)績預(yù)告的披露時間最遲不能晚于1月31日。

3、公司應(yīng)根據(jù)不同情況在業(yè)績預(yù)告中披露年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比的預(yù)計變動范圍，或者盈虧金額預(yù)計范圍：

（1）公司預(yù)計年初至下一報告期末凈利潤為正值且不屬于扭虧為盈情形的，應(yīng)在業(yè)績預(yù)告中披露年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比的預(yù)計變動范圍。

公司能夠明確預(yù)計業(yè)績變動方向的，披露的業(yè)績變動范圍上下限差異不得超過50%，本所鼓勵公司以不超過30%的幅度披露，如預(yù)計凈利潤與上年同期相比增長30-60%、50-70%。

公司預(yù)計業(yè)績既可能同比增長、也可能同比下降的，應(yīng)同時披露同比增長的最大幅度和同比下降的最大幅度，但披露的增長幅度和下降幅度都不得超過30%，如預(yù)計凈利潤與上年同期相比下降不超過30%且增長不超過10%。

（2）公司預(yù)計年初至下一報告期末凈利潤為負值或?qū)崿F(xiàn)扭虧為盈的，應(yīng)在業(yè)績預(yù)告中披露盈虧金額的預(yù)計范圍。本所鼓勵公司以不超過500萬元的幅度披露盈虧金額的預(yù)計范圍，如虧損1000-1500萬元、1200-1600萬元。

4、因存在不確定因素可能影響業(yè)績預(yù)告準確性的，公司應(yīng)在業(yè)績預(yù)告中做出聲明，并披露不確定因素的具體情況及其影響程度。

5、公司董事會應(yīng)根據(jù)公司的經(jīng)營狀況和盈利情況，持續(xù)關(guān)注年初至下一報告期末的業(yè)績是否與此前預(yù)計的業(yè)績存在較大差異，公司財務(wù)部門應(yīng)至少每月一次向董事會提交專門的報告。

6、公司董事會預(yù)計年初至下一報告期末的業(yè)績與已披露的業(yè)績預(yù)告存在下列較大差異時，應(yīng)立即披露業(yè)績預(yù)告修正公告:

（1）最新預(yù)計的業(yè)績變動方向與已披露的業(yè)績預(yù)告不一致，包括以下情形：原先預(yù)計虧損，最新預(yù)計盈利；原先預(yù)計扭虧為盈，最新預(yù)計繼續(xù)虧損；原先預(yù)計凈利潤同比上升，最新預(yù)計凈利潤同比下降；原先預(yù)計凈利潤同比下降，最新預(yù)計凈利潤同比上升。

（2）最新預(yù)計的業(yè)績變動方向雖與已披露的業(yè)績預(yù)告一致，但變動幅度或盈虧金額超出原先預(yù)計的范圍。

半業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間最遲不能晚于7月15日，前三季度業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間最遲不能晚于10月15日，業(yè)績預(yù)告修正公告的披露時間最遲不能晚于1月31日。（與預(yù)告相同）

7、公司應(yīng)在業(yè)績預(yù)告修正公告中披露最新預(yù)計的年初至下一報告期末凈利潤與上年同期相比的變動范圍，或最新預(yù)計的盈虧金額變動范圍，變動范圍的披露要求同業(yè)績預(yù)告。

8、年報預(yù)約披露時間在3-4月份的公司，應(yīng)在2月底之前披露業(yè)績快報。

本所鼓勵半報告預(yù)約披露時間在8月份的公司在7月底前披露半業(yè)績快報。

9、為保證所披露的財務(wù)數(shù)據(jù)不存在重大誤差，公司發(fā)布的業(yè)績快報數(shù)據(jù)和指標(biāo)應(yīng)事先經(jīng)過公司內(nèi)部審計程序。

10、公司在披露業(yè)績快報時，應(yīng)向本所提交下列文件：（1）經(jīng)公司現(xiàn)任法定代表人、主管會計工作的負責(zé)人、總會計師（如有）、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽字并蓋章的比較式資產(chǎn)負債表和利潤表；（2）內(nèi)部審計部門負責(zé)人簽字的內(nèi)部審計報告；（3）本所要求的其他文件。

11、公司在定期報告編制過程中，如果發(fā)現(xiàn)業(yè)績快報中的財務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)定期報告的實際數(shù)據(jù)差異幅度達到10%以上，公司應(yīng)立即刊登業(yè)績快報修正公告，解釋差異內(nèi)容及其原因。如果差異幅度達到20%以上，公司應(yīng)在公告中向投資者致歉并披露對公司內(nèi)部責(zé)任人的認定情況。

第四篇：深圳證券交易所上市公司信息披露工作指引第1號----業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報(06年7月10日實施)

深圳證券交易所上市公司信息披露工作指引第1號——業(yè)績預(yù)告和業(yè)績快報

2006-7-10

第一條為提高上市公司定期報告業(yè)績信息披露的及時性、準確性，規(guī)范上市公司業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報的披露行為，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡稱“《股票上市規(guī)則》”）等有關(guān)規(guī)定，制定本指引。

第二條本指引適用于深圳證券交易所（以下簡稱“本所”）主板上市公司（不含中小企業(yè)板塊上市公司）關(guān)于定期報告業(yè)績預(yù)告、業(yè)績快報及其修正的披露工作。

第三條本指引所稱上市公司定期報告業(yè)績，是指公司報告、中期（半）報告和第三季度報告的經(jīng)營業(yè)績。

第四條上市公司董事會應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注公司經(jīng)營情況，出現(xiàn)以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時進行業(yè)績預(yù)告：

(一)預(yù)計公司本報告期或未來報告期（預(yù)計時點距報告期末不應(yīng)超過12個月）業(yè)績將出現(xiàn)虧損、實現(xiàn)扭虧為盈或者與上年同期相比業(yè)績出現(xiàn)大幅變動（上升或者下降50％以上）的；

（二）在公司會計結(jié)束后1個月內(nèi)，經(jīng)財務(wù)核算或初步審計確認，公司該經(jīng)營業(yè)績將出現(xiàn)虧損、實現(xiàn)扭虧為盈、與上年同期相比業(yè)績出現(xiàn)大幅變動（上升或者下降50％以上）的；

（三）其他本所認為應(yīng)披露的情形。

業(yè)績預(yù)告的具體披露格式見附件一 ——《上市公司業(yè)績預(yù)告公告格式》。上市公司在對其第三季度報告的經(jīng)營業(yè)績進行業(yè)績預(yù)告及修正時，應(yīng)同時披露公司年初至本報告期末以及第三季度本季度的業(yè)績情況。

第五條出現(xiàn)本指引第四條第一款規(guī)定的情形但比較基數(shù)較小的上市公司，經(jīng)本所同意后可以豁免披露業(yè)績預(yù)告公告。

具有下列情形之一的，為比較基礎(chǔ)較小：

（一）每股收益絕對值低于或等于0.05元人民幣；

（二）中期每股收益絕對值低于或等于0.03元人民幣；

（三）第三季度每股收益絕對值低于或等于0.04元人民幣。

第六條 上市公司在發(fā)布業(yè)績預(yù)告公告后，如出現(xiàn)實際業(yè)績與預(yù)計業(yè)績存在下列重大差異情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時披露業(yè)績預(yù)告修正公告：

（一）實際業(yè)績與此前業(yè)績預(yù)告的變動方向不一致的，變動方向包括大幅上升、大幅下降、維持不變、扭虧、虧損等五個方向；

（二）實際業(yè)績與此前業(yè)績預(yù)告的變動幅度差異超過50％的，如原預(yù)告業(yè)績將大幅上升50％－100％的，而實際業(yè)績可能大幅上升150％－200％；

（三）其他重大差異情況。

上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第11.3.3條、11.3.7條的規(guī)定向本所提交相關(guān)文件并公告。

業(yè)績預(yù)告修正公告的具體披露格式見附件二——《上市公司業(yè)績預(yù)告修正公告格式指引（修訂）》。

第七條在定期報告披露前業(yè)績被提前泄漏，或者因業(yè)績傳聞導(dǎo)致公司股票及其衍生品種交易異常波動的，上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第6.7條的規(guī)定，及時披露包括本報告期相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)在內(nèi)的業(yè)績快報。

業(yè)績快報的具體披露格式見附件三——《上市公司業(yè)績快報格式指引》。

第八條 本所鼓勵上市公司通過網(wǎng)上路演、現(xiàn)場參觀、電話咨詢等方式開展投資者關(guān)系活動，但公司在上述活動過程中應(yīng)當(dāng)做到公平對待所有股東和投資者，不得選擇性地向部分投資者、機構(gòu)透露公司未披露經(jīng)營業(yè)績及業(yè)績變動等相關(guān)信息。

第九條本所鼓勵上市公司在定期報告披露前，主動披露定期報告業(yè)績快報。上市公司披露業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《股票上市規(guī)則》第11.3.5條的規(guī)定，向本所報送相關(guān)文件。

第十條上市公司在披露業(yè)績快報后，如出現(xiàn)實際業(yè)績與業(yè)績快報存在《股票上市規(guī)則》第11.3.6條所述重大差異情形的，應(yīng)當(dāng)及時發(fā)布業(yè)績快報修正公告。

業(yè)績快報修正公告的具體披露格式見附件四——《上市公司業(yè)績快報修正公告格式指引》。

第十一條上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員應(yīng)當(dāng)對業(yè)績預(yù)告、快報及修正公告的披露準確性負責(zé)，確保披露情況與公司實際情況不存在重大差異。

第十二條上市公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員不得利用業(yè)績預(yù)告、快報及修正公告誤導(dǎo)投資者，從事內(nèi)幕交易和操縱市場行為。

第十三條上市公司及相關(guān)當(dāng)事人違反本指引規(guī)定，本所視情節(jié)輕重給予其通報批評或公開譴責(zé)的處分，并計入誠信檔案。

第十四條本指引由本所負責(zé)解釋。

第十五條本指引自發(fā)布之日起施行。

附件一：《上市公司業(yè)績預(yù)告格式指引）》

附件二：《上市公司業(yè)績預(yù)告修正公告格式指引（修訂）》 附件三：《上市公司業(yè)績快報格式指引》

附件四：《上市公司業(yè)績快報修正公告格式指引》

第五篇：深交所信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第14號――礦業(yè)權(quán)相關(guān)信息披露

信息披露業(yè)務(wù)備忘錄第14號――礦業(yè)權(quán)相關(guān)信息披露

為規(guī)范上市公司涉及礦業(yè)權(quán)的信息披露行為，充分揭示礦產(chǎn)資源開發(fā)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等有關(guān)規(guī)定，制定本備忘錄。

一、總則

(一)上市公司擬取得、出讓礦業(yè)權(quán)或其主要資產(chǎn)為礦業(yè)權(quán)的公司的股權(quán)的，除應(yīng)遵守本所《股票上市規(guī)則》中有關(guān)上市公司收購、出售資產(chǎn)及債務(wù)重組、對外投資等事項的披露要求外，還應(yīng)遵循本備忘錄的規(guī)定。

(二)上市公司應(yīng)保證涉及礦業(yè)權(quán)相關(guān)事項的真實性，具備可行性和可操作性，無重大法律政策障礙。上市公司不得故意虛構(gòu)相關(guān)信息損害投資者權(quán)益。

(三)上市公司存在涉及礦業(yè)權(quán)的其他信息或本所認為必要的，也應(yīng)參照本備忘錄的規(guī)定履行信息披露義務(wù)。

(四)上市公司披露涉及礦業(yè)權(quán)的經(jīng)濟行為時，本所認為有必要的，上市公司應(yīng)委托律師事務(wù)所出具專項法律意見書。

二、取得礦業(yè)權(quán)的信息披露

(一)上市公司擬取得礦業(yè)權(quán)的，應(yīng)在相關(guān)董事會決議公告或交易、投資事項等公告中履行信息披露義務(wù)，分析礦產(chǎn)資源開發(fā)業(yè)務(wù)的具體情況，充分揭示礦產(chǎn)資源開發(fā)業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

(二)上市公司應(yīng)根據(jù)重要性原則披露礦業(yè)權(quán)涉及的行業(yè)情況，包括但不限于：

1、主要產(chǎn)品或服務(wù)的用途；

2、主要產(chǎn)品的工藝流程或服務(wù)流程；

3、主要經(jīng)營模式，包括生產(chǎn)模式和銷售模式。

(三)上市公司應(yīng)披露其是否具備相關(guān)礦業(yè)勘探、開發(fā)的資質(zhì)和準入條件：

1、是否已取得礦業(yè)權(quán)開發(fā)利用所需要的資質(zhì)條件、是否符合國家關(guān)于特定礦種的行業(yè)準入條件；

2、尚不具備勘探開采資質(zhì)或者不符合行業(yè)進入條件的，應(yīng)說明擬采取的解決辦法以及預(yù)計可具備相關(guān)資質(zhì)條件的時間。

(四)上市公司應(yīng)當(dāng)披露與礦業(yè)權(quán)有關(guān)的主要無形資產(chǎn)或特許經(jīng)營權(quán)的具體情況，包括但不限于：

1、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的歷史權(quán)屬情況。包括礦業(yè)權(quán)權(quán)利人取得方式和時間、審批部門層級、使用情況、有效存續(xù)期限、續(xù)期手續(xù)及相關(guān)成本、最近三年權(quán)屬變更情況、最近三年相關(guān)費用成本支出的情況、最近一期期末賬面價值，以及上述資產(chǎn)對公司生產(chǎn)經(jīng)營的重要程度。礦業(yè)權(quán)權(quán)屬存在爭議或瑕疵的，應(yīng)披露礦業(yè)權(quán)權(quán)屬爭議或者受限情況；

2、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)涉及的資源儲量和核查評審及備案情況。對于資源儲量，上市公司應(yīng)按行業(yè)通行標(biāo)準披露取得礦業(yè)權(quán)的勘查面積或者礦區(qū)面積、資源儲量(應(yīng)至少披露“可采儲量”)、資源品位、增儲情況(含增儲成本)、生產(chǎn)規(guī)模等據(jù)以說明礦業(yè)權(quán)價值的因素，并說明各專業(yè)術(shù)語的具體含義；

3、是否已具備相應(yīng)的礦產(chǎn)資源開發(fā)條件；

4、出讓方出讓礦業(yè)權(quán)權(quán)屬需履行的程序。出讓方出讓礦業(yè)權(quán)是否已取得國土資源主管部門的同意并辦理了登記手續(xù)。國有礦山企業(yè)出讓礦業(yè)權(quán)的，是否取得國有資產(chǎn)管理部門同意出讓礦業(yè)權(quán)的批準文件。

5、上市公司在取得礦業(yè)權(quán)前，該礦業(yè)權(quán)按國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的相關(guān)費用(如探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)使用費、采礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費、資源稅等)的交納情況。

6、上市公司本次取得探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的權(quán)屬需要履行的審批程序，包括取得方式和時間、審批部門層級；

7、未來探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的權(quán)屬續(xù)期情況，包括預(yù)計的取得方式和時間、審批部門層級、使用期限、未來支出的情況，以及上述資產(chǎn)對公司生產(chǎn)經(jīng)營的重要程度。

(五)上市公司應(yīng)當(dāng)列表披露礦業(yè)權(quán)相關(guān)資產(chǎn)達到生產(chǎn)狀態(tài)涉及的有關(guān)報批事項，包括但不限于：

1、項目立項獲得相關(guān)主管部門批復(fù)情況；

2、環(huán)評驗收報告、取水許可證、排污許可證等證照獲得相關(guān)環(huán)保部門批復(fù)情況。存在重污染情況的，應(yīng)當(dāng)披露污染治理情況、因環(huán)境保護原因受到處罰的情況、最近三年相關(guān)費用成本支出及未來支出的情況，說明是否符合環(huán)境保護的要求；

3、安全生產(chǎn)許可證等證照獲得安全生產(chǎn)部門批復(fù)情況。存在高危險情況的，應(yīng)當(dāng)披露安全生產(chǎn)治理情況、因安全生產(chǎn)原因受到處罰的情況、最近三年相關(guān)費用成本支出及未來支出的情況，說明是否符合安全生產(chǎn)的要求；

4、與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的土地、房產(chǎn)等證照獲得國土資源等相關(guān)部門批復(fù)情況；

5、生產(chǎn)許可證獲得相關(guān)部門批復(fù)情況；

6、礦業(yè)權(quán)相關(guān)資產(chǎn)達到生產(chǎn)狀態(tài)所需其他涉及報批事項及獲得相關(guān)部門批復(fù)情況。

(六)上市公司應(yīng)當(dāng)披露礦業(yè)權(quán)相關(guān)資產(chǎn)最近三年歷史經(jīng)營情況，包括但不限于年開采量、年收入、年凈利潤；以及取得預(yù)期采礦規(guī)模的技術(shù)要求和自然條件約束，能否達到經(jīng)濟規(guī)模或達到經(jīng)濟規(guī)模的時間和解決措施。

(七)上市公司應(yīng)當(dāng)針對礦業(yè)權(quán)價值和開發(fā)效益存在不確定性的實際情況，充分分析礦產(chǎn)資源勘查、立項、獲準、開采、銷售等環(huán)節(jié)所蘊藏的風(fēng)險，按照重要性和相關(guān)性原則披露風(fēng)險因素。包括但不限于：

1、礦產(chǎn)資源勘查失敗風(fēng)險；

2、無法獲取采礦權(quán)證的行政審批風(fēng)險；

3、無法獲取相配套生產(chǎn)經(jīng)營所需證照的行政審批風(fēng)險；

4、工程建設(shè)資金前期投入較大的風(fēng)險；

5、無法取得預(yù)期采礦規(guī)模的技術(shù)風(fēng)險和自然條件約束；

6、安全生產(chǎn)的風(fēng)險；

7、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、少數(shù)客戶依賴、礦產(chǎn)品銷售價格波動的風(fēng)險；

8、稅收政策變化風(fēng)險(如資源稅、出口退稅等)；

9、缺乏礦山經(jīng)營管理方面專業(yè)人才的風(fēng)險。

上市公司對這些風(fēng)險因素能作出定量分析的,應(yīng)進行定量分析；不能作出定量分析的,應(yīng)進行定性描述。

(八)上市公司涉及礦業(yè)權(quán)價值、作價依據(jù)、作價方法等評估相關(guān)信息的披露，參照本所有關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的披露要求執(zhí)行。

(九)上市公司應(yīng)按照本備忘相關(guān)要求，根據(jù)重要性和相關(guān)性原則，在定期報告中履行持續(xù)信息披露義務(wù)，分析礦業(yè)權(quán)的相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營情況，充分揭示礦產(chǎn)資源開發(fā)業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

(十)上市公司礦產(chǎn)資源資產(chǎn)、利潤構(gòu)成、風(fēng)險因素等發(fā)生重大變動的，應(yīng)當(dāng)以臨時報告的形式及時履行持續(xù)信息披露義務(wù)，詳細說明具體變動情況、原因和該事項的影響。

三、出讓礦業(yè)權(quán)的信息披露

上市公司出讓礦業(yè)權(quán)的，應(yīng)及時披露如下事項：

(一)出讓礦業(yè)權(quán)的原因；

(二)擬出讓的礦業(yè)權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移需履行的程序。礦業(yè)權(quán)出讓是否已取得國土資源主管部門的同意并辦理了登記手續(xù)。國有礦山企業(yè)出讓礦業(yè)權(quán)的，是否取得國有資產(chǎn)管理部門同意出讓礦業(yè)權(quán)的批準文件。

(三)出讓的礦業(yè)權(quán)是否已按國家有關(guān)規(guī)定繳納相關(guān)費用(如探礦權(quán)使用費、探礦權(quán)價款、采礦權(quán)使用費、采礦權(quán)價款、礦產(chǎn)資源補償費、資源稅等)。

(四)出讓主要資產(chǎn)是礦業(yè)權(quán)的控股子公司股權(quán)導(dǎo)致上市公司合并報表范圍變更的，還應(yīng)當(dāng)說明上市公司是否存在為該子公司提供擔(dān)保、委托該子公司理財，以及該子公司占用上市公司資金等方面的情況；如存在，應(yīng)當(dāng)披露前述事項涉及的金額、對上市公司的影響和解決措施；

(五)公司預(yù)計出讓礦業(yè)權(quán)獲得的利益(包括潛在利益)，以及對公司本期和未來財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。

深圳證券交易所

二00八年八月二十五日

1、法律意見書的出具是否必須：深交所為交易所認為時要出具；上交所為必須出具。

2、深交所規(guī)定對于取得礦業(yè)權(quán)的相關(guān)背景情況要求更為細致，信息披露的要求更高。