第一篇：“提前退休” 企業和個人稅負降低法

“提前退休” 企業和個人稅負降低法

文章來源：上海金融報

企業對即將退休的員工采取“提前退休”的非常規手段，能使企業和個人稅負同時降低。

案例老王是甲公司原總經理，再過幾個月就年滿60周歲準備退休，目前已退居二線。2008年7月，甲公司董事會研究決定，在老王退休前一次性獎勵其50萬元。不考慮一次性獎勵，甲公司人均月工資2000元，老王平時每月工資5000元（當地上年職工平均工資為15000元）。若將50萬元并入他領取獎勵當月的工資，老王當月應繳個人所得稅為：（500000＋5000－1600）×45%－15375＝211155（元）。如果將50萬元作為全年一次性獎金，老王當月應繳個人所得稅如下：月工資應繳個人所得稅：（5000－1600）×15%－125＝385（元）全年一次性獎金適用稅率：500000÷12＝41666.67（元），適用稅率為30%，速算扣除數為3375元。

全年一次性獎金應繳個人所得稅：500000×30%－3375＝146625（元）

合計應繳個人所得稅為：146625＋385＝147010（元）

可見，若將一次性獎勵作為全年一次性獎金，可少負擔個人所得稅64145元（211155－147010）。因為甲公司人均月工資已超過計稅工資標準，所以，一次性獎勵支出50萬元，不能在企業所得稅前扣除。

籌劃方案一：考慮到老王即將退休，甲公司可與老王提前解除勞動合同，將一次性獎勵50萬元改為一次性補償50萬元。

《國家稅務總局關于企業支付給職工的一次性補償金在企業所得稅稅前扣除問題的批復》規定，企業對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內部退養支付的一次性生活補貼，以及企業支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出（包括買斷工齡支出）等，屬于《企業所得稅稅前扣除辦法》第二條規定的“與取得應納稅收入有關的所有必要和正常的支出”，原則上可在企業所得稅稅前扣除。各種補償性支出數額較大，一次性攤銷對當年企業所得稅收入影響較大的，可在以后年度均勻攤銷?？梢?，按此方案，一次性補償支出50萬元就可在企業所得稅前全額扣除。

《財政部國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》規定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用），其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅；超過部分按照《國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關規定，計算征收個人所得稅。

國稅發相關文件規定，考慮到個人取得的一次性經濟補償收入數額較大，且被解聘的人員可能在一段時間內沒有固定收入，因此對于個人取得的一次性經濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進行平均：以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本企業的工作年限數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入，按稅法規定計繳個稅。個人在本企業工作年限數按實際工作年限數計算，超過12年的按12計算。根據上述規定，老王取得的一次性補償應繳個人所得稅計算如下：{［(500000－15000×3)÷12－1600］×25%－1375}×12＝92450（元）

可見，如按上述方案，甲公司可少負擔企業所得稅16.5萬元（50×33%），老王可少負擔個人所得稅54175元（146625－92450），企業和個人都可獲得稅收利益。此外，對老王解除勞動合同日至退休期間的工資，甲公司可考慮采取其他方式予以補償。

方案二：如果老王領取一次性獎勵日至退休日時間仍較長（假設為36個月），甲公司可要求老王提前退休，并支付一次性生活補貼50萬元。

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》規定，個人在辦理內部退養手續后，從原任職單位取得的一次性收入，應按辦理內部退養手續后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領取當月的工資、薪金所得合并后減除當月費用扣除標準，以余額為基數確定適用稅率，再將當月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標準，按適用稅率計征個人所得稅。根據上述規定，老王取得的一次性生活補貼應繳個人所得稅如下：

500000÷36=13888.89（元）13888.89＋5000－1600=17288.89（元），適用稅率為20%，速算扣除數為375元。

（500000+5000－1600）×20%－375=100305（元）

可見，如果讓老王提前36個月退休，其應繳個稅可減少46705元（147010－100305），企業支付的一次性生活補貼仍然在企業所得稅前全額扣除。

第二篇：稅負企業自查報告

不同行業的稅負不一樣,商業和工業的稅負不一樣.根據行業特點和企業經營情況進行解釋.比如商業企業稅負低,主要原因有:行業利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發企業),庫存商品多，截止到某月底現有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經營地址，注冊資金,經營范圍,主營業務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據企業情況,解釋稅負的原因:

1、行業特點;

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產品積壓等等，都是企業稅負抵的原因。

第三部分：如何解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產品質量;減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據企業的實際情況和經營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查!

稅局在進行企業納稅稽查時,內部有稽查的要求和相關文件范文,如果與稅官關系處理得好,可以讓他提供一份,稅局對外,沒有格式要求,但一般都是根據每個稅種的內容和要求來寫的,如果要自寫,根據某個特定稅種的性質特點來寫.也可以簡略扼要的寫,試著寫一下,看是否符合要求

某某稅局

根據統一要求我單位自 某年某月某日開始,至某年某月某日止對我單位某一段時間內的,增值稅,所得稅進行了詳查,對相關數據又進行了計算,審理,除少數個別的地方我們按企業的數據作了反映,未按稅法予以調正外,其他基本正確,未發現其他遺漏稅收的情況.我們擬在匯算清繳前將應調整的稅收都有調整過來.也盼望你們下來給我們工作的指導,此致

某某單位日期

第三篇：申論熱點：企業稅負

目前我國中小企業要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿市場收的衛生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執法部門為了創收進行的罰款和攤派；

——一些執法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業協會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業的實際稅負已超過30%。

按說中小企業和大企業的適用稅率基本相同，這些稅費大企業也同樣要交，為什么中小企業的負擔更重？

首先，大企業多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業，利潤相對豐厚，而中小企業多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿市場往往按柜臺的延米數定額收稅。

再次，中小企業的遵從成本與利潤之比要高于大企業。

在減輕中小企業稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%的稅率交納企業所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》提出，對小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規模納稅人的征收率統一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調增值稅和營業稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業經營困難時，應及時下調其核定稅率或定額。

改善中小企業經營環境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優惠政策，真正惠及最大多數的中小企業。

有專家指出，中小企業是創新的重要力量、就業的重要載體，要多放水養魚，千萬不要竭澤而漁。(節自《人民日報》)

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統剛剛出臺17條“新政”，為中小企業減稅。此外，溫州銀行業也被要求，提高對企業不良貸款比率的容忍度，信貸規模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據稱，胡福林此次回國是談判企業重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統“企業服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當地中小企業感覺暖心。

按照“新政”的規定，有多種情況企業可以減免稅負。幫扶企業實施兼并重組中，對整體轉讓企業資產債權、債務及勞動力的企業產權轉讓行為，不征收營業稅；企業內部股權重組，對股權轉讓不征收營業稅，股權轉移過程中涉及的不動產、土地使用權過戶不征收營業稅，企業土地、房屋權屬不發生轉移的，不征收契稅；企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人(包括注銷、破產企業職工)承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業特別是微小企業發展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業博覽會上，記者走訪多家參展企業發現，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現了結構性調整苗頭，一些符合國家產業政策、重點支持行業的中小企業開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業發現，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現多元化發展，譬如借助風投、內部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業從事“太陽能海水淡化系統”系列研發和生產的公司，員工只有15個。該公司總經理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰略新興產業，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業孵化的國家級風投企業看中了他們，準備向公司投資數千萬。

廣東綠由環?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I從事污泥處理及相應設備研發、生產、營運的民營環保企業，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環保科技類企業，由于有政策和銀行扶持，今年的經營環境反而還變好了一些。”他表示，公司從發展初期就開始與廣州農商行展開長期合作，現在也屬銀行優質客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業靠內部解決資金問題。在廣東民企轉型升級展區，佛山一家生產衛浴產品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛浴行業市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業，包括房地產、陶瓷等，現金流并沒有問題，就算某個產業出了資金問題，也可以從其他行業抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規范管理，防范風險，其目的是使它健康發展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調，要明確將小微企業作為重點支持對象，支持專為小微企業提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業貸款的差異化金融監管政策。對符合有關條件的小企業貸款進行專項考核，提高對小企業不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業作為重點支持對象，支持專為小微企業提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業特別是小微企業發展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業貸款比例和增速要求，并加強統計和最終用戶監測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業的支持力度，延長相關稅收優惠政策的期限，研究進一步加大政策優惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監管，引導其陽光化、規范化發展，發揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業之間擔保、企業資金鏈斷裂問題，努力做到早發現、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區域性風險。對已經發生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

(1)聯系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業負擔重之外還有那些原因。(20分)

要求：分析深入，準確全面，字數在300字左右。

【參考答案】

企業負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業本身力量過于薄弱。中國制造業技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業受到國家信貸政策的影響。信貸政策調整過快導致信貸環境短期內變化過大，企業無法適時調整。中小企業缺乏公平競爭環境和金融扶持。

3.我國服務業發展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業本身大受影響。

4.溫州老板對產業發展現狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

(2)你認為減輕企業稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？(20分)

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數在500字左右。

【參考答案】

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業外逃問題，最主要的是要提高企業的核心競爭力。

首先，核心技術是企業形成核心競爭力的關鍵。我國大多數企業缺乏科研開發經費，加之生產經營機制不靈活，導致不少企業無法形成核心技術能力。我國加入世貿組織后，大量外國企業和產品進入中國，要和這些高科技產業競爭，需要我們樹立創新意識，注意開發擁有自主知識產權的獨立技術。

其次，優質品牌是企業擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業文化滲透進產品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優勢。

最后，人才是提高企業競爭力的靈魂。我國不少企業不但缺乏高新技術研發的專業人員、也缺乏戰略決策和營銷策劃等企業管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養力度。

(3)你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業，包括房地產、陶瓷等，現金流并沒有問題，就算某個產業出了資金問題，也可以從其他行業抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數在400字左右。

【參考答案】

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處：

1.能規避風險，避免企業全線倒閉、資本斷流；

2.能帶動相關系列產業發展。

在為企業規避風險的同時，投資多元化也有一定弊端：

1.造成企業資金分散，影響企業做大做強，而所涉行業均因專業不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業是否進行多元化投資主要取決于企業家的個人能力和企業的實際情況。

經營狀況良好的企業，可以在保證企業能正常運營、為后續技術研發和創新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業。這樣不僅可以為企業創造其他收入，還拓展了經營項目，避免了單一投資的風險，利于企業的發展壯大。

但運營情況相對較差或企業家對所涉行業不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業本身經營現狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業的運轉；盲目投資不會帶來效益，只會增加發展難題。必須結合企業自身的實際情況，走適合自己的發展道路。

(4)材料3中溫總理強調要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業方面有那些優勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優勢；

2.大中銀行的服務網點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強；

4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業的貸款是否合規。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業減稅，創造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業發展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業增值稅和營業稅的起征點，以及將其征收企業所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業稅負繁重已是不爭的事實，為企業減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業減稅，釋出以減稅為企業減負的態度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執行力都無法令企業得到有效幫助。

企業所得稅、營業稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業、區域的企業存在差距，根據具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據可依，籠統概括的規定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執行更需要得到保障。企業所得稅、營業稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅動力，對企業巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業發展是個長期的過程，政策需要有持續性，不能說今天企業太困難了就減稅，明天情況好轉了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業發展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變為阻力。

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業總是陷入周期性困境？從根本上講，我們缺乏一個可以產生有生命力中小企業的市場經營環境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創造一個發展實業的良好經營環境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業減稅是創造良好環境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。(節自《南方都市報》社論)

第四篇：申論熱點：企業稅負

2012國家公務員考試申論熱點——企業稅負

一、熱點：企業稅負

目前我國中小企業要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿市場收的衛生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執法部門為了創收進行的罰款和攤派；

——一些執法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業協會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業的實際稅負已超過30%。

按說中小企業和大企業的適用稅率基本相同，這些稅費大企業也同樣要交，為什么中小企業的負擔更重？

首先，大企業多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業，利潤相對豐厚，而中小企業多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿市場往往按柜臺的延米數定額收稅。

再次，中小企業的遵從成本與利潤之比要高于大企業。

在減輕中小企業稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%的稅率交納企業所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》提出，對小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規模納稅人的征收率統一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業稅的行業改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調增值稅和營業稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業經營困難時，應及時下調其核定稅率或定額。

改善中小企業經營環境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優惠政策，真正惠及最大多數的中小企業。

有專家指出，中小企業是創新的重要力量、就業的重要載體，要多放水養魚，千萬不要竭澤而漁。（節自《人民日報》）

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統剛剛出臺17條“新政”，為中小企業減稅。此外，溫州銀行業也被要求，提高對企業不良貸款比率的容忍度，信貸規模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據稱，胡福林此次回國是談判企業重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統“企業服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當地中小企業感覺暖心。

按照“新政”的規定，有多種情況企業可以減免稅負。幫扶企業實施兼并重組中，對整體轉讓企業資產債權、債務及勞動力的企業產權轉讓行為，不征收營業稅；企業內部股權重組，對股權轉讓不征收營業稅，股權轉移過程中涉及的不動產、土地使用權過戶不征收營業稅，企業土地、房屋權屬不發生轉移的，不征收契稅；企業依照有關法律、法規的規定實施注銷、破產后，債權人(包括注銷、破產企業職工)承受注銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業特別是微小企業發展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業博覽會上，記者走訪多家參展企業發現，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現了結構性調整苗頭，一些符合國家產業政策、重點支持行業的中小企業開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業發現，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現多元化發展，譬如借助風投、內部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業從事“太陽能海水淡化系統”系列研發和生產的公司，員工只有15個。該公司總經理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰略新興產業，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業孵化的國家級風投企業看中了他們，準備向公司投資數千萬。

廣東綠由環?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I從事污泥處理及相應設備研發、生產、營運的民營環保企業，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環?？萍碱惼髽I，由于有政策和銀行扶持，今年的經營環境反而還變好了一些?！彼硎?，公司從發展初期就開始與廣州農商行展開長期合作，現在也屬銀行優質客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業靠內部解決資金問題。在廣東民企轉型升級展區，佛山一家生產衛浴產品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛浴行業市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業，包括房地產、陶瓷等，現金流并沒有問題，就算某個產業出了資金問題，也可以從其他行業抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規范管理，防范風險，其目的是使它健康發展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調，要明確將小微企業作為重點支持對象，支持專為小微企業提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業貸款的差異化金融監管政策。對符合有關條件的小企業貸款進行專項考核，提高對小企業不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業作為重點支持對象，支持專為小微企業提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業特別是小微企業發展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業貸款比例和增速要求，并加強統計和最終用戶監測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業的支持力度，延長相關稅收優惠政策的期限，研究進一步加大政策優惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監管，引導其陽光化、規范化發展，發揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業之間擔保、企業資金鏈斷裂問題，努力做到早發現、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區域性風險。對已經發生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

（1）聯系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業負擔重之外還有那些原因。（20分）

要求：分析深入，準確全面，字數在300字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

企業負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業本身力量過于薄弱。中國制造業技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業受到國家信貸政策的影響。信貸政策調整過快導致信貸環境短期內變化過大，企業無法適時調整。中小企業缺乏公平競爭環境和金融扶持。3.我國服務業發展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業本身大受影響。

4.溫州老板對產業發展現狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

（2）你認為減輕企業稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？（20分）

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數在500字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業外逃問題，最主要的是要提高企業的核心競爭力。

首先，核心技術是企業形成核心競爭力的關鍵。我國大多數企業缺乏科研開發經費，加之生產經營機制不靈活，導致不少企業無法形成核心技術能力。我國加入世貿組織后，大量外國企業和產品進入中國，要和這些高科技產業競爭，需要我們樹立創新意識，注意開發擁有自主知識產權的獨立技術。

其次，優質品牌是企業擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業文化滲透進產品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優勢。

最后，人才是提高企業競爭力的靈魂。我國不少企業不但缺乏高新技術研發的專業人員、也缺乏戰略決策和營銷策劃等企業管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養力度。

（3）你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業，包括房地產、陶瓷等，現金流并沒有問題，就算某個產業出了資金問題，也可以從其他行業抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數在400字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處： 1.能規避風險，避免企業全線倒閉、資本斷流； 2.能帶動相關系列產業發展。

在為企業規避風險的同時，投資多元化也有一定弊端： 1.造成企業資金分散，影響企業做大做強，而所涉行業均因專業不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業是否進行多元化投資主要取決于企業家的個人能力和企業的實際情況。

經營狀況良好的企業，可以在保證企業能正常運營、為后續技術研發和創新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業。這樣不僅可以為企業創造其他收入，還拓展了經營項目，避免了單一投資的風險，利于企業的發展壯大。

但運營情況相對較差或企業家對所涉行業不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業本身經營現狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業的運轉；盲目投資不會帶來效益，只會增加發展難題。必須結合企業自身的實際情況，走適合自己的發展道路。

（4）材料3中溫總理強調要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業方面有那些優勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優勢； 2.大中銀行的服務網點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強； 4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業的貸款是否合規。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業減稅，創造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業發展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業增值稅和營業稅的起征點，以及將其征收企業所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業稅負繁重已是不爭的事實，為企業減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業減稅，釋出以減稅為企業減負的態度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執行力都無法令企業得到有效幫助。

企業所得稅、營業稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業、區域的企業存在差距，根據具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據可依，籠統概括的規定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執行更需要得到保障。企業所得稅、營業稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅動力，對企業巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業發展是個長期的過程，政策需要有持續性，不能說今天企業太困難了就減稅，明天情況好轉了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業發展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變為阻力。

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業總是陷入周期性困境？從根本上講，我們缺乏一個可以產生有生命力中小企業的市場經營環境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創造一個發展實業的良好經營環境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業減稅是創造良好環境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。（節自《南方都市報》社論）

第五篇：企業所得稅稅負預警管理經驗

企業所得稅稅負預警管理經驗

近年來，XX市局按照企業所得稅科學化、專業化、精細化管理的內在要求，積極推行企業所得稅行業稅負預警管理，經過多年實踐實踐，取得了明顯成效，現將經驗總結如下：

一、從查找風險入手，剖析實施企業所得稅稅負預警管理的現實動因。

2008年開始實施的新企業所得稅法及相繼出臺的一系列配套政策，對企業所得稅管理提出了新的要求，同時新政的實施也給所得稅稅基管理以及組織收入帶來了新的挑戰。

一是企業所得稅法的實施，統一了內外資企業的所得稅稅率，降低了所得稅基礎稅率，并擴展了稅收優惠政策的外延，強化落實小型微利企業、高新技術企業等優惠政策，推進節能減排環保產業，保護民生，均不同程度地縮小了企業所得稅稅基，減少了稅收來源，給稅務部門組織收入工作帶來了較大壓力。

二是新政策的實施，增加了企業自由列支成本、費用的權利，加大了稅務管理的難度。如：合理的工資支出可按實扣除，使得企業（特別是鄉鎮企業，財會人員素質不高或大部分企業均私有化）成本列支操作余地增大，隨意列支現象比較嚴重，進一步壓縮了企業的應稅利潤空間，加大了稅務機關管理和監控的難度。

三是受經濟大環境的影響，廣大中小企業特別是外貿出口企業、勞動密集型企業的生產經營受到很大影響。在此形勢下，一些企業為了保生存，千方百計在降低應納稅所得額上動腦筋，增大了企業的涉稅風險和稅務部門的管理風險，需要稅務機關采用新的相應的管理對策。

二、從指標分析入手，構建企業所得稅稅負預警管理的長效機制。

該局按照企業所得稅科學化、專業化、精細化管理的要求，積極探索符合本地實際的企業所得稅稅負預警管理機制，逐步提高納稅人依法納稅的遵從度，促使所得稅管理上水平、上臺階。

一是精選樣本，多方取數，科學測算預警值。根據各地區企業的行業結構特點，抽取每個行業一定數量的企業樣本，并且從有關行業協會如眼鏡商會、汽配商會、五金工具商會等取得第一手數據，將所有企業科學劃分為幾個大類若干小類，結合每個行業中企業生產特點、設備參數、能耗指標、物耗指標、經營方式、人員配置和工資水平及市場行情等信息，科學分類，精心測算，從而確定每個類別的稅負預警值。

二是合理確定預警對象與預警值計算方法。根據年銷售（營業）收入在幾千萬元以下的企業占整個查帳征收企業比例的實際情況，合理確定限額，把年銷售（營業）收入在5000

萬元以下的查帳征收企業，納入預警管理范圍。在預警值的計算上，根據國家政策，充分考慮減免（抵免）所得稅額、按規定彌補以前虧損所減少的所得稅額等政策性優惠等因素，在計算稅負率時，將政策性優惠所減少的所得稅額包含在應納所得稅額中計算確定行業稅負預警值，使預警值確定更趨合理。

三是制訂規范預警業務操作流程。對企業所得稅稅負未達預警值，向企業發出未達警戒線通知書，要求企業自查申報；對自查申報后仍未達預警值的，由稅務機關對其進行納稅評估，分析其收入、成本、費用等因素，從而認定其應預繳的企業所得稅；對終了匯算清繳全年企業所得稅稅負低于預警值的，由稅務機關納入匯繳檢查范圍，并作為專項檢查和稅務稽查的對象。

四是明確預警管理責任追究辦法。在推行企業所得稅稅負預警管理的同時，區分不同的原因，制訂相應的責任追究辦法。對由于企業的責任和原因，使得企業所得稅稅負低于預警值，經通知或評估后，仍未按規定申報，而造成偷逃稅的，由有權稅務機關按照《征管法》的相關規定進行處理；對由于稅務機關和稅務干部疏于管理或徇私舞弊、玩忽職守，造成企業企業所得稅稅負低于預警值的，按行政執法責任追究辦法，追究其相應的行政責任。

三、從務求實效入手，全面提升企業所得稅稅負預警管理的管理質效。

企業所得稅預警管理工作的推行促使企業所得稅基礎工作更加扎實，稅基更加牢固，征管質量穩步提升，保證了稅收收入在高基數上實現強勁增長。

一是夯實征管基礎，增加財政收入。實行企業所得稅預警管理，認真落實預警管理的各項要求，將從申報、征收、評估到檢查等各個方面，促使稅務機關強化監控手段、創新管理機制，切實提升企業所得稅管理水平。

二是規范財務核算，提高納稅人稅法遵從度。預警管理責任的明確，促使中小企業改變過去倒軋成本等不規范核算方法，嚴格按財務會計制度的要求進行成本核算，同時也促使企業的法人代表和財務人員從提高自身素質出發，積極按章辦事，依法納稅，提高納稅人的稅法遵從度。

三是強化管理，將總局企業所得稅預繳政策落實到位。預警管理制度的實行，在企業預繳申報環節就按預警值確定企業稅負，改變了以往一部分企業平時不按規定進行預繳申報而到年終匯算清繳時一并申報繳納的做法，使總局加強企業所得稅預繳管理政策真正落到實處。