第一篇：魚臺縣企業(yè)稅負情況調研報告

魚臺縣企業(yè)稅負情況調研報告

【摘 要】全面實施“營改增”是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革的重要內容，是實施積極財政政策的重大減稅舉措。此次改革任務繁重，涉及業(yè)務復雜，各級黨政領導、社會各界均高度關注。

【關鍵詞】營改增；房地產(chǎn)行業(yè)；金融保險業(yè)

一、營改增對全縣稅收影響初步測算情況

（一）增值稅收入分成比例改革內容

“營改增”后，中央與地方增值稅收入分成比例調整為五五分成，基數(shù)部分通過財政體制結算。該政策自5月1日起實施，過渡期2-3年。

（二）我縣基數(shù)測算

2014年我縣中央一般增值稅（75%）收入為30067萬元，按照中央下劃50%計算，中央下劃15034萬元；地方一般增值稅（25%）收入為10022萬元，改征增值稅4355萬元、營業(yè)稅24402萬元，共計38779萬元，按照上劃中央50%計算，上劃中央19340萬元，上下劃相抵（15034-19340=-4306萬元），凈上劃中央4306萬元。中央財政以此為基數(shù)，每年定額返還我縣4306萬元。

（三）按2015年實際完成數(shù)，我縣地方財政收入測算情況

2015年我縣共征收入庫一般增值稅36091萬元，由25%的縣級分成改按50%比例分成，增加縣級收入9023萬元。

已完成“營改增”的交通、運輸、電信、現(xiàn)代服務等行業(yè)，2015年我縣共征收改征增值稅5290萬元，原為100%縣級收入，增值稅收入分成比例改革后，按50%分成比例縣級收入減收2645萬元。

2015年縣地稅局征收入庫營業(yè)稅26500萬元，按50%分成比例縣級收入為13250萬元，減收13250萬元。

綜合以上，增值稅收入分成比例調整后，我縣地方財政收入減收6872萬元?？紤]中央定額返還我縣4306萬元，共減少我縣地方財政收入2566萬元。

（四）2016年國稅部門征收七個月營改增收入測算

我縣營改增試點納稅人約1264戶，由于四行業(yè)納稅人經(jīng)營本地化特點，抵扣也多發(fā)生在本地，加上本次改革增加了新增不動產(chǎn)第一年抵扣60%，第二年抵扣40%的政策，由于營改增政策實施，各類企業(yè)均可增加進項抵扣，測算后七個月減收增值稅6000萬元左右，減少地方財政收入3000萬元。

原營業(yè)稅納稅人轉入營改增后，后七個月國稅部門新的營改增收入預測6200萬元，月均886萬元，比去年同期減少12700萬元，減少地方財政收入6350萬元。

綜合以上兩項因素，2016年營改增政策減少我縣地方財政收入9350萬元。

二、營改增對我縣四大行業(yè)減負情況

2015年全省營業(yè)稅1253億元，省財政國地稅聯(lián)合測算營改增減輕企業(yè)負擔320億元。我縣2015年營業(yè)稅收入2.65億元，占全省營業(yè)稅的0.21%，按此比例測算我縣營改增后減輕企業(yè)負擔0.68億元。

（一）房地產(chǎn)行業(yè)

2015年，全縣房地產(chǎn)行業(yè)共繳納營業(yè)稅0.44億元，占全部營業(yè)稅收入的16.6%。

根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人和自然人使用3%征收率，較營業(yè)稅5%的稅率，下降2個百分點，稅負明顯下降。一般納稅人的稅款計算公式為：銷售額*適用稅率-購進額*適用稅率=應交稅款。房地產(chǎn)行業(yè)一般納稅人適用稅率為11%，稅負是否增加?t要看進項稅的抵扣情況。而營改增相關政策規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額，也是將企業(yè)受讓土地時的土地價款作為銷售額的抵減項，與直接按11%稅率抵扣效果基本相同，為房地產(chǎn)企業(yè)減少了較大稅收成本。

對于二手房交易，政策規(guī)定，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。盡管稅率沒有改變，但原營業(yè)稅計稅依據(jù)為以住宅全額售價，但增值稅計稅依據(jù)為不含稅價格，稅負降低了4.8%。

（二）建筑業(yè)

2015年，我縣建筑行業(yè)共繳納營業(yè)稅1.67億元，占全部營業(yè)稅收入的63.02%，是我縣營業(yè)稅收入的主要來源。

營改增后納稅人的計稅依據(jù)有所降低，按照2015年建筑業(yè)納稅人營業(yè)額數(shù)據(jù)測算，營業(yè)額500萬元以下的小規(guī)模納稅人改征增值稅后，將繳納增值稅76萬元，減稅26萬元，影響較小。營業(yè)額在500萬以上的建筑業(yè)一般納稅人采用一般計稅方法，取決于毛利率、進項稅可抵扣比例以及期間費用率。這要在后期對建筑企業(yè)做了詳細調查以后才可確定，但根據(jù)營改增的總的原則，以及一系列過度政策的出臺，整體的稅負是降低的。

（三）金融保險業(yè)

2015年，金融保險業(yè)共入庫營業(yè)稅0.21億元，占全部營業(yè)稅收入的7.92%。

營改增后，金融保險企業(yè)實行6%的稅率，其中小規(guī)模納稅人執(zhí)行3%的簡易計稅辦法征收。金融企業(yè)小規(guī)模納稅人將稅負降低2.09%，稅負減少顯著，但由于我縣2015年度，小規(guī)模金融業(yè)入庫營業(yè)額為1419萬元，減少稅收收入30萬元，影響較小。而金融業(yè)一般納稅人由于系統(tǒng)復雜、服務項目多、稅收核算復雜，短期內營改增減稅效應暫時難以體現(xiàn)，甚至不排除造成企業(yè)稅負增加。

（四）生活服務業(yè)

2015年，生活服務業(yè)共入庫營業(yè)稅0.34億元，占全部營業(yè)稅收入的12.83%。

營改增實施后，生活服務業(yè)小規(guī)模企業(yè)征收率為3%，稅負將進一步減輕。而一般納稅人6%的稅率，看似比原來提高一個百分點，但稅基有所減少，據(jù)測算一般納稅人實際稅負率普遍略低于3%。以前營業(yè)稅稅基為營業(yè)額，但是增值稅征稅的稅基實質為毛利，所以對一般納稅人而言，稅款不一定增加。

由于生活服務業(yè)主要是勞動密集型行業(yè)，因此人工成本比較大，在營改增初期，可能會出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小，銷項稅額較大的情況，造成企業(yè)短時間稅負加重。同時生活服務業(yè)內財務人員缺乏相關的增值稅業(yè)務經(jīng)驗，因此前期企業(yè)對于人員的培訓及建立相關的配套財務管理系統(tǒng)，都需要資金投入，可能會增加企業(yè)負擔。

（魚臺縣統(tǒng)計局，山東 濟寧 272300）

第二篇：稅負企業(yè)自查報告

不同行業(yè)的稅負不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負不一樣.根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營情況進行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法:

第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務是什么,何時被認定為增值稅一般納稅人;

第二部分,稅負的原因:前三個月收入,稅金,稅負.具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負的原因:

1、行業(yè)特點;

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負抵的原因。

第三部分：如何解決稅負低的情況：擴大銷售，提高產(chǎn)品質量;減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務機關稽查部門進一步檢查!

稅局在進行企業(yè)納稅稽查時,內部有稽查的要求和相關文件范文,如果與稅官關系處理得好,可以讓他提供一份,稅局對外,沒有格式要求,但一般都是根據(jù)每個稅種的內容和要求來寫的,如果要自寫,根據(jù)某個特定稅種的性質特點來寫.也可以簡略扼要的寫,試著寫一下,看是否符合要求

某某稅局

根據(jù)統(tǒng)一要求我單位自 某年某月某日開始,至某年某月某日止對我單位某一段時間內的,增值稅,所得稅進行了詳查,對相關數(shù)據(jù)又進行了計算,審理,除少數(shù)個別的地方我們按企業(yè)的數(shù)據(jù)作了反映,未按稅法予以調正外,其他基本正確,未發(fā)現(xiàn)其他遺漏稅收的情況.我們擬在匯算清繳前將應調整的稅收都有調整過來.也盼望你們下來給我們工作的指導,此致

某某單位日期

第三篇：申論熱點：企業(yè)稅負

目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？

首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調增值稅和營業(yè)稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應及時下調其核定稅率或定額。

改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。(節(jié)自《人民日報》)

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”，為中小企業(yè)減稅。此外，溫州銀行業(yè)也被要求，提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度，信貸規(guī)模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱，胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

按照“新政”的規(guī)定，有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中，對整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)債權、債務及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權轉讓行為，不征收營業(yè)稅；企業(yè)內部股權重組，對股權轉讓不征收營業(yè)稅，股權轉移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權過戶不征收營業(yè)稅，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移的，不征收契稅；企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上，記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn)，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現(xiàn)了結構性調整苗頭，一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展，譬如借助風投、內部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司，員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風投企業(yè)看中了他們，準備向公司投資數(shù)千萬。

廣東綠由環(huán)?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應設備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè)，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環(huán)?？萍碱惼髽I(yè)，由于有政策和銀行扶持，今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?！彼硎?，公司從發(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作，現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業(yè)靠內部解決資金問題。在廣東民企轉型升級展區(qū)，佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據(jù)了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業(yè)有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理，防范風險，其目的是使它健康發(fā)展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調，要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監(jiān)管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關條件的小企業(yè)貸款進行專項考核，提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業(yè)的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求，并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度，延長相關稅收優(yōu)惠政策的期限，研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業(yè)的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監(jiān)管，引導其陽光化、規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業(yè)之間擔保、企業(yè)資金鏈斷裂問題，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區(qū)域性風險。對已經(jīng)發(fā)生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

(1)聯(lián)系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔重之外還有那些原因。(20分)

要求：分析深入，準確全面，字數(shù)在300字左右。

【參考答案】

企業(yè)負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調整過快導致信貸環(huán)境短期內變化過大，企業(yè)無法適時調整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。

3.我國服務業(yè)發(fā)展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業(yè)本身大受影響。

4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

(2)你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？(20分)

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數(shù)在500字左右。

【參考答案】

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題，最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

首先，核心技術是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費，加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活，導致不少企業(yè)無法形成核心技術能力。我國加入世貿(mào)組織后，大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國，要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭，需要我們樹立創(chuàng)新意識，注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權的獨立技術。

其次，優(yōu)質品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優(yōu)勢。

最后，人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

(3)你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數(shù)在400字左右。

【參考答案】

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處：

1.能規(guī)避風險，避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流；

2.能帶動相關系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在為企業(yè)規(guī)避風險的同時，投資多元化也有一定弊端：

1.造成企業(yè)資金分散，影響企業(yè)做大做強，而所涉行業(yè)均因專業(yè)不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業(yè)運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入，還拓展了經(jīng)營項目，避免了單一投資的風險，利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉；盲目投資不會帶來效益，只會增加發(fā)展難題。必須結合企業(yè)自身的實際情況，走適合自己的發(fā)展道路。

(4)材料3中溫總理強調要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯(lián)系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢；

2.大中銀行的服務網(wǎng)點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強；

4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業(yè)減稅，創(chuàng)造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業(yè)始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實，為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅，釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距，根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據(jù)可依，籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅動力，對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程，政策需要有持續(xù)性，不能說今天企業(yè)太困難了就減稅，明天情況好轉了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境？從根本上講，我們缺乏一個可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業(yè)的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監(jiān)督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現(xiàn)費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業(yè)，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。(節(jié)自《南方都市報》社論)

第四篇：申論熱點：企業(yè)稅負

2012國家公務員考試申論熱點——企業(yè)稅負

一、熱點：企業(yè)稅負

目前我國中小企業(yè)要繳納、承受6種稅費或“隱性”負擔：

——稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；

——費，包括教育費附加、水資源費、社會保險費等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5—0.7元的費。

——有關部門提供有償服務收取的費用，比如集貿(mào)市場收的衛(wèi)生費，這類收費有些定價不合理，但還不能不交；

——一些執(zhí)法部門為了創(chuàng)收進行的罰款和攤派；

——一些執(zhí)法部門吃拿卡要等腐敗成本；

——為應對名目繁多的檢查而付出的人員、時間成本等，即遵從成本。

中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬日前對媒體表示，中小企業(yè)的實際稅負已超過30%。

按說中小企業(yè)和大企業(yè)的適用稅率基本相同，這些稅費大企業(yè)也同樣要交，為什么中小企業(yè)的負擔更重？

首先，大企業(yè)多處于煤水電、“鐵公基”等壟斷行業(yè)，利潤相對豐厚，而中小企業(yè)多處于競爭性領域，利潤較為微薄。

其次，不少中小企業(yè)沒有建立完備的賬冊體系，稅務部門難以對其實行查賬征收，往往實行核定征收，將實際銷售收入按預先核定的應稅所得率計算繳納所得稅，如果連銷售收入都搞不清楚，就干脆采用直接核定所得稅額的定額征收方式，比如集貿(mào)市場往往按柜臺的延米數(shù)定額收稅。

再次，中小企業(yè)的遵從成本與利潤之比要高于大企業(yè)。

在減輕中小企業(yè)稅費負擔方面，有5項相關的政策措施頗具亮色：

——2008年1月1日起實行的新企業(yè)所得稅法規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20%的稅率交納企業(yè)所得稅；

——2009年9月19日，《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》提出，對小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額。2011年10月12日召開的國務院常務會議，又將此政策延長至2015年底并擴大范圍；

——2009年1月1日起，將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%；

——2011年10月26日召開的國務院常務會議決定，從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅；

——2011年11月1日起，上調增值稅和營業(yè)稅起征點。

不過，專家也認為，當前中小企業(yè)稅費負擔仍然偏重，減稅費還有空間。

應當完善稅制結構，堅決取消不合理收費。

當中小企業(yè)經(jīng)營困難時，應及時下調其核定稅率或定額。

改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，降低遵從成本。

此外，還應合理設計稅費優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)。

有專家指出，中小企業(yè)是創(chuàng)新的重要力量、就業(yè)的重要載體，要多放水養(yǎng)魚，千萬不要竭澤而漁。（節(jié)自《人民日報》）

二、考點：申論材料與模擬考題 1、2011年10月10日，從溫州市財政局獲悉，溫州市財政地稅系統(tǒng)剛剛出臺17條“新政”，為中小企業(yè)減稅。此外，溫州銀行業(yè)也被要求，提高對企業(yè)不良貸款比率的容忍度，信貸規(guī)模上，各金融機構保證不抽資不壓貸，切實向小微企業(yè)傾斜。而正是在這些政策的影響下，溫州90多名負債出走的老板已有3人返回國內。其中，負債20多億元“跑路”美國的浙江溫州信泰集團董事長胡福林也回國了。而據(jù)稱，胡福林此次回國是談判企業(yè)重組事宜。

10月9日，溫州市財政地稅系統(tǒng)“企業(yè)服務季”活動正式啟動。而伴隨而來的17條含有“不征”、“免征”、“暫免征收”字眼的溫州財稅“新政”，讓溫州當?shù)刂行∑髽I(yè)感覺暖心。

按照“新政”的規(guī)定，有多種情況企業(yè)可以減免稅負。幫扶企業(yè)實施兼并重組中，對整體轉讓企業(yè)資產(chǎn)債權、債務及勞動力的企業(yè)產(chǎn)權轉讓行為，不征收營業(yè)稅；企業(yè)內部股權重組，對股權轉讓不征收營業(yè)稅，股權轉移過程中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權過戶不征收營業(yè)稅，企業(yè)土地、房屋權屬不發(fā)生轉移的，不征收契稅；企業(yè)依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定實施注銷、破產(chǎn)后，債權人(包括注銷、破產(chǎn)企業(yè)職工)承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務年限不少于3年的勞動用工合同的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權屬，減半征收契稅等。

2、“融資難”一直是困擾中小企業(yè)特別是微小企業(yè)發(fā)展的頭號難題。不過，在昨日開館的第八屆中小企業(yè)博覽會上，記者走訪多家參展企業(yè)發(fā)現(xiàn)，“融資難”已非一個“一刀切”的難題，而是出現(xiàn)了結構性調整苗頭，一些符合國家產(chǎn)業(yè)政策、重點支持行業(yè)的中小企業(yè)開始覺得融資并沒有那么難了，甚至還會得到銀行長期支持。

記者走訪多家中小企業(yè)發(fā)現(xiàn)，此前僅僅依靠銀行貸款的單一融資模式已開始出現(xiàn)多元化發(fā)展，譬如借助風投、內部融資、政策性融資等，改變過去“等靠要”的被動局面。

深圳市和平臥龍科技有限公司是一家專業(yè)從事“太陽能海水淡化系統(tǒng)”系列研發(fā)和生產(chǎn)的公司，員工只有15個。該公司總經(jīng)理助理邱顯國告訴羊城晚報記者，由于他們從事的是戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)，屬國家重點扶持領域，所以“融資也不難”。最近，廣州一個專門從事科技企業(yè)孵化的國家級風投企業(yè)看中了他們，準備向公司投資數(shù)千萬。

廣東綠由環(huán)?？萍脊煞萦邢薰臼且患覍I(yè)從事污泥處理及相應設備研發(fā)、生產(chǎn)、營運的民營環(huán)保企業(yè)，注冊資本為3000萬人民幣，目前擁有員工近300人。該公司董事謝智勇告訴記者：“我們屬于國家重點支持的環(huán)?？萍碱惼髽I(yè)，由于有政策和銀行扶持，今年的經(jīng)營環(huán)境反而還變好了一些?！彼硎荆緩陌l(fā)展初期就開始與廣州農(nóng)商行展開長期合作，現(xiàn)在也屬銀行優(yōu)質客戶，基本上在融資這塊不算太難。

還有一些企業(yè)靠內部解決資金問題。在廣東民企轉型升級展區(qū)，佛山一家生產(chǎn)衛(wèi)浴產(chǎn)品的公司也說“不愁錢”。該公司員工稱，目前衛(wèi)浴行業(yè)市場供遠遠大于求，今年來已有不少不出名的品牌“悄悄死掉”，而該公司不但沒死掉，還在韶關大建新廠房。據(jù)了解，該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助。

我事先派人來溫州調查了一段時間，不然這次那么短的時間我不會知道那么多情況。民間借貸之所以阻擋不住，就是因為民營企業(yè)有需求，而金融機構又不能滿足。正門開得不大，那旁門就要開。民間借貸要規(guī)范管理，防范風險，其目的是使它健康發(fā)展。

中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶近日在浙江考察時強調，要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構，同時要加強對民間借貸的監(jiān)管，采取有效措施遏制高利貸化傾向。

一要認真落實并完善對小微企業(yè)貸款的差異化金融監(jiān)管政策。對符合有關條件的小企業(yè)貸款進行專項考核，提高對小企業(yè)不良貸款比率的容忍度。

二要明確將小微企業(yè)作為重點支持對象，支持專為小微企業(yè)提供服務的金融機構。要督促各類銀行切實落實國家支持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)發(fā)展的信貸政策。鼓勵各類金融機構改進對小微企業(yè)的金融服務，強化銀行特別是大中型銀行的社會責任。明確銀行小微企業(yè)貸款比例和增速要求，并加強統(tǒng)計和最終用戶監(jiān)測，確保政策落實到位。清理銀行不合理收費和保證金存款要求。

三要加大財稅政策對小微企業(yè)的支持力度，延長相關稅收優(yōu)惠政策的期限，研究進一步加大政策優(yōu)惠力度。

四要切實防范金融風險。對中小企業(yè)的金融支持，要遵循市場原則，減少行政干預，降低市場風險和道德風險。要加強對民間借貸的監(jiān)管，引導其陽光化、規(guī)范化發(fā)展，發(fā)揮其積極作用。大力整頓金融秩序，采取有效措施遏制高利貸化傾向，依法打擊非法集資，妥善處理企業(yè)之間擔保、企業(yè)資金鏈斷裂問題，努力做到早發(fā)現(xiàn)、早處置，防止風險擴散蔓延，防范區(qū)域性風險。對已經(jīng)發(fā)生的風險事件，要妥善處置。

作答要求：

（1）聯(lián)系給定資料，結合社會實際，分析溫州老板外逃除了企業(yè)負擔重之外還有那些原因。（20分）

要求：分析深入，準確全面，字數(shù)在300字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

企業(yè)負擔重只是溫州老板外逃的直接原因，更深層原因主要是：

1.中國制造業(yè)本身力量過于薄弱。中國制造業(yè)技術含量相對較低，缺乏自主品牌，導致利潤相對過低。

2.溫州企業(yè)受到國家信貸政策的影響。信貸政策調整過快導致信貸環(huán)境短期內變化過大，企業(yè)無法適時調整。中小企業(yè)缺乏公平競爭環(huán)境和金融扶持。3.我國服務業(yè)發(fā)展相對滯后，尤其是金融服務市場未開放。就導致了溫州部分企業(yè)需要貸款來緩解危機時，不能及時得到資金支持，企業(yè)本身大受影響。

4.溫州老板對產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的認識不全面，盲目進行投資造成資金鏈斷裂。

（2）你認為減輕企業(yè)稅負能夠在根本上解決溫州問題嗎？為什么？（20分）

要求：觀點明確，條理清晰，論述合理，字數(shù)在500字左右?！緟⒖即鸢浮?/p>

不能。因為稅賦重只是原因之一，且僅僅是外因。外因是條件、內因才起關鍵作用。要想從根本上解決溫州企業(yè)外逃問題，最主要的是要提高企業(yè)的核心競爭力。

首先，核心技術是企業(yè)形成核心競爭力的關鍵。我國大多數(shù)企業(yè)缺乏科研開發(fā)經(jīng)費，加之生產(chǎn)經(jīng)營機制不靈活，導致不少企業(yè)無法形成核心技術能力。我國加入世貿(mào)組織后，大量外國企業(yè)和產(chǎn)品進入中國，要和這些高科技產(chǎn)業(yè)競爭，需要我們樹立創(chuàng)新意識，注意開發(fā)擁有自主知識產(chǎn)權的獨立技術。

其次，優(yōu)質品牌是企業(yè)擁有核心競爭力的條件。如今的商品市場競爭日益激烈，消費者的選擇余地越來越廣，能為消費者提供高于競爭對手的、不可替代的產(chǎn)品和服務就尤為重要。即應努力樹立品牌意識，將企業(yè)文化滲透進產(chǎn)品和服務中，讓消費者樂于選擇自己的品牌，在競爭中才占有優(yōu)勢。

最后，人才是提高企業(yè)競爭力的靈魂。我國不少企業(yè)不但缺乏高新技術研發(fā)的專業(yè)人員、也缺乏戰(zhàn)略決策和營銷策劃等企業(yè)管理方面的高級人才。因此要引進相關人才、特別是加大緊缺人才的培養(yǎng)力度。

（3）你如何理解材料2中的劃線部分的句子：“該公司老板的投資領域涉及多個行業(yè)，包括房地產(chǎn)、陶瓷等，現(xiàn)金流并沒有問題，就算某個產(chǎn)業(yè)出了資金問題，也可以從其他行業(yè)抽錢來輔助”。

要求：觀點明確，分析合理，字數(shù)在400字左右。【參考答案】

這句話的主要講公司投資的多元化問題。投資多元化有很多益處： 1.能規(guī)避風險，避免企業(yè)全線倒閉、資本斷流； 2.能帶動相關系列產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

在為企業(yè)規(guī)避風險的同時，投資多元化也有一定弊端： 1.造成企業(yè)資金分散，影響企業(yè)做大做強，而所涉行業(yè)均因專業(yè)不扎實、競爭力不強。

2.拆借會增加企業(yè)運營成本，并且在管理工作上造成一定影響。

所以，企業(yè)是否進行多元化投資主要取決于企業(yè)家的個人能力和企業(yè)的實際情況。

經(jīng)營狀況良好的企業(yè)，可以在保證企業(yè)能正常運營、為后續(xù)技術研發(fā)和創(chuàng)新留足資金的前提下，并且對所涉其他行業(yè)有一定程度上的了解和研究之后，可以適度地將部分資金投入到其他行業(yè)。這樣不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造其他收入，還拓展了經(jīng)營項目，避免了單一投資的風險，利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

但運營情況相對較差或企業(yè)家對所涉行業(yè)不了解的情況下，進行多元化投資就必須慎之又慎。企業(yè)本身經(jīng)營現(xiàn)狀就遇到困難，這時將資金分散無疑更影響企業(yè)的運轉；盲目投資不會帶來效益，只會增加發(fā)展難題。必須結合企業(yè)自身的實際情況，走適合自己的發(fā)展道路。

（4）材料3中溫總理強調要“強化銀行特別是大中型銀行的社會責任”，參考給定資料，聯(lián)系社會實際，談談大中銀行在扶持中小企業(yè)方面有那些優(yōu)勢。

【參考答案】

1.大中銀行有人力物力資源和資金優(yōu)勢； 2.大中銀行的服務網(wǎng)點分布廣泛，存貸渠道通暢；

3.大中銀行受政府扶持較多，市場壓力較小，抗風險能力相對較強； 4.大中銀行的管理能力較強，能夠很好地審核中小企業(yè)的貸款是否合規(guī)。

三、觀點：相關申論文章鑒賞

為小企業(yè)減稅，創(chuàng)造有生命力市場

溫州民企老板“跑路潮” 和中小企老板自殺**讓小企業(yè)始終處于輿論中心，國務院近日出臺支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施，其中備受關注的一點是為小微型企業(yè)減稅。減稅政策中最引人注目的是提高小微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點，以及將其征收企業(yè)所得稅減半的政策延長至2015年底并擴大范圍。

我國企業(yè)稅負繁重已是不爭的事實，為企業(yè)減稅的呼聲多年來此起彼伏，如今政府終于出臺政策為小微型企業(yè)減稅，釋出以減稅為企業(yè)減負的態(tài)度，大方向上來講終歸是件好事。只是減稅政策的有效性需要得到保障，形式化的政策制定或是只停留在一紙文件上的虛弱執(zhí)行力都無法令企業(yè)得到有效幫助。

企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅繁重，確有不同程度的減稅空間，但如何減稅才能確保有效是個問題。例如提高起征點是否有效、起征點提高到多少才能稱之為有效都需要嚴密論證支持，即使起征點提高有效但提高幅度過小那最后的結果還是無效。另外，不同行業(yè)、區(qū)域的企業(yè)存在差距，根據(jù)具體情況細化減稅政策的細則，對各種情況進行嚴密界定，該減多少、怎么減必須有據(jù)可依，籠統(tǒng)概括的規(guī)定容易被鉆空子削弱政策有效性，容易令減稅流于形式。

政策本身的有效性需要得到保障，政策的有效執(zhí)行更需要得到保障。企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅都有一定比例收歸地方財政，地方政府對稅收有著不小的利益驅動力，對企業(yè)巧立名目地增稅已不是什么新鮮事，如今要減稅無異于讓其忍痛割肉。所謂“上有政策，下有對策”，對減稅亦然，如果考核標準不變，某些政府可能會使用慣用伎倆，要求納稅金額小于一定量的小微型企業(yè)遷出注冊地，以空出指標吸納繳稅相對較多的大中型企業(yè)。這樣一來，減稅政策再有效也只會變成一紙空文。

另外，助力企業(yè)發(fā)展是個長期的過程，政策需要有持續(xù)性，不能說今天企業(yè)太困難了就減稅，明天情況好轉了一點又加回來，政策朝令夕改會打亂企業(yè)發(fā)展的步伐，這樣不僅不能成為助力或許還會變?yōu)樽枇Α?/p>

有人曾說，中國中小企哪有不困難的時候？這也許并不只是一句戲言，我們總是隔三差五地聽到中小企困難的消息，為什么我們的企業(yè)總是陷入周期性困境？從根本上講，我們缺乏一個可以產(chǎn)生有生命力中小企業(yè)的市場經(jīng)營環(huán)境。如果政府只是看著中小企在一條爛路上跑，她一再摔倒就一再將她扶起，那她就永遠不可能真的跑起來；政府要做的不是去干預中小企怎么跑，而是為其修一條寬敞平坦的大道，即創(chuàng)造一個發(fā)展實業(yè)的良好經(jīng)營環(huán)境，才能讓好的中小企脫穎而出，靠自己的力量跑起來。

為小微型企業(yè)減稅是創(chuàng)造良好環(huán)境的重要一步，但僅這一步還不足夠。一方面，壓垮企業(yè)的不只是重稅，更有各種繁重的雜費。中小企天生弱勢，特別是小微型企業(yè)更是受到各種制約，缺乏資源、資金的中小企更缺乏話語權，對繁重雜費毫無還擊之力，都是敢怒不敢言。要為中小企減負，就必須為其減輕極重的非稅負擔。各個行政部門都參與其中分一杯羹，行政權力監(jiān)督自然乏力，檢查整改恐難撼動其絲毫，通過改革稅制實現(xiàn)費改稅，才能從根本上解決這個問題。

另一方面，中小企長期負擔了過多本應由政府負擔的社會責任。隨著個稅起征點和最低工資標準的提高，勞動力成本不斷上升，但是在這個過程中政府并未提供充分的相應社會保障，而中小企解決了我國70%的就業(yè)，這就等于將一部分本應由政府承擔的社會責任推到了中小企的身上。勞動力成本上升和用工難均為中小企當前困難的一部分，政府必須彌補在這方面的缺位，提供充分的基本社會保障，才能避免中小企承擔過多的社會責任而雪上加霜。（節(jié)自《南方都市報》社論）

第五篇：用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調研報告

用稅收分析看企業(yè)低稅負問題的調研報告

**區(qū)**鎮(zhèn)是全國著名焊管之鄉(xiāng)，有各類規(guī)模的焊管生產(chǎn)企業(yè)201家，主要設備使用焊管機組口徑自16mm到165mm不等。生產(chǎn)各種規(guī)格產(chǎn)品2萬多種，主要用于摩托車、家具、健身器材、鋼結構、建材等行業(yè)。06年全鎮(zhèn)焊管企業(yè)年銷售達30.04億元，占全鎮(zhèn)經(jīng)濟總量33%。應征增值稅4631.72萬元左右，實際入庫4631.72萬元。年銷售收入1000萬元以下的企業(yè)119戶，占行業(yè)生產(chǎn)企業(yè)59.20％；年銷售1000萬元以上的企業(yè)82戶，占40.80％。企業(yè)之間增值稅稅收負擔率偏差較大，行業(yè)稅收負擔率低的0.3%,高的2.6%，行業(yè)平均稅收負擔率僅為1.54%。

該行業(yè)存在以下特點：

1、生產(chǎn)設備簡單、技術含量不高，前期投資少，行業(yè)門檻低；

2、附加值低、產(chǎn)品市場競爭激烈，從而導致企業(yè)之間互相壓價，整體企業(yè)利潤率低，行業(yè)平均利潤率僅為3％。

3、部分銷售為低檔建筑用焊管，導致行業(yè)內無票銷售嚴重，同時廢料銷售的不開票，少申報,造成征管難度加大，稅負率較低。

為此，**國稅二分局針對稅負率明顯偏低且銷售超過1000萬元的企業(yè)，對具有行業(yè)代表性企業(yè)a公司進行了服務性調研。

一、企業(yè)基本情況

a公司成立于2006年，注冊資金3000萬元，為增值稅一般納稅人。公司主要生產(chǎn)大中型口徑焊接方、矩形鋼管的大型企業(yè)，擁有400*300、200*200、60*160等大中型截面方、矩型管生產(chǎn)線和冷彎型鋼機組，常年生產(chǎn)標準為gb/t6728-2002、gb/t6725-2002、jis3466、en10219、astm a500等各種大中型口徑優(yōu)質焊接鋼管。產(chǎn)品主要用于建筑結構，如大型體育館、展覽館、工業(yè)廠房、高層建筑、煤礦礦井、機械等，生產(chǎn)工藝流程圖如下：

該公司財務制度基本健全，內部控制基本有效。2006年該公司產(chǎn)品銷售收入12455.31萬元，繳納增值稅132.06萬元，實現(xiàn)利潤561萬元；2007年產(chǎn)品銷售收入19967.71萬元（含外銷收入1590.98萬元），繳納增值稅116.25萬元，實現(xiàn)利潤324.61萬元。該公司在日常征管和巡查中未發(fā)現(xiàn)有重大偷騙稅行為，納稅信用良好。

二、通過分析確定調研重點 2006、2007增值稅稅負比對 單位:萬元

年份 項目 2006 2007 銷售收入 12455.31 19967.71

銷項稅金 2103.24 3124.04

進項稅金 1946.07 3445.67

應交稅金 132.06 116.25

稅負（%）1.06 0.58

通過對其增值稅申報相關資料的分析，企業(yè)07年銷售收入的增幅度為06年的60.31%；而在銷售增長的同時, 增值稅稅負率卻從06年的1.06%降為07年0.58%, 下降幅度達45.28%，明顯低于行業(yè)稅收負擔率預警值1.85%,存在一定的不合理。所以我們將該公司增值稅稅負偏低原因作為調研的重點，主要關注有無未開票收入,廢料開票噸位是否如實,價格是否合理。2006、2007盈虧情況的比對分析 單位：萬元、噸 項目 2006年 2007年

增長幅度（%）

一、主營業(yè)務收入 12455.13 19967.71 60.32

銷售數(shù)量 34201.93 47662.678 39.36

銷售單價 3641.65 4189.38 15.04

二、主營業(yè)務成本 10909.64 17669.24 61.96

單位成本 3189.73 3707.14 16.22

三、主營業(yè)務稅金及附加 13.43 20.44 52.20

四、營業(yè)費用 373.93 909.32 143.18

占主營業(yè)務收入比例（%）3.00 4.55

五、主營業(yè)務利潤 1158.13 1368.71 18.18

六、管理費用 274.68 428.94 56.16

占主營業(yè)務收入比例（%）2.21 2.15%

七、財務費用 321.15 565.39 76.05

占主營業(yè)務收入比例（%）2.58 2.83%

八、營業(yè)外收入 4

九、營業(yè)外支出 5 49.77 895.40

十、利潤總額 561 324.61-42.67

從上表可以看出，成本的增長率率基本與收入增長率保持一致，而各項的費用增長率卻遠遠高于銷售增長率，所以將費用列支是否合理作為調研重點。

三、調研疑點說明

針對以上重點，調研人員要求企業(yè)作出說明，與企業(yè)負責人、財務人員進行了談話，要求企業(yè)對以上分析的重點作出說明。調研人員要求企業(yè)從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價四個指標值和費用大幅增長原因方面作出說明，企業(yè)作出了如下解釋：

1、稅收負擔率低主要原因是年末存貨的增加以及2007年外銷收入、期末留抵稅額的影響。

2、產(chǎn)品制成率偏低是由于工人流動性強，熟練工少，生產(chǎn)中容易出次品，另一方面為了降低生產(chǎn)成本，夜間電費低廉，盡可能開夜班，導致產(chǎn)品質量與白天有差距。

3、單位能耗較高是企業(yè)產(chǎn)品品種較多，其中部分產(chǎn)品是外貿(mào)業(yè)務，交貨時間緊，同一規(guī)格產(chǎn)品連續(xù)生產(chǎn)時間短。中間換模具頻繁，所以單位能耗高。

4、廢料數(shù)量和售價方面，廢料由企業(yè)所在地人員承包收購，數(shù)量大致估算，價格的確偏低了一些，有部分廢管收入未申報。

5、營業(yè)費用的增長是由于07有出口外銷，海運費的支出大大增加了營業(yè)費用的總額；財務費用增長的原因是06年企業(yè)還是工貿(mào)一體，而07年是純工業(yè)資金的需要量更大，貸款額度加大；營業(yè)外支出企業(yè)列支的是地方三金，因為06年三金還是包額的，而07年是按收入0.3%正常繳納的。

對于企業(yè)給出的解釋，調研人員到企業(yè)實地了解情況，運用綜合分析手段，在該公司服務性調研過程中，具體做法主要有：

1、對企業(yè)報送的資料、數(shù)據(jù)整理分析，從公司的申報資料提取信息，進行稅負分析。

2、根據(jù)同行業(yè)的產(chǎn)廢率，對公司的產(chǎn)廢申報情況進行分析。

3、查看企業(yè)的貸款額度是否合理、利息支出是否符合同期貸款利率，費用發(fā)票、海運發(fā)票是否真實。

四、開展實地調查

評估人員根據(jù)日常征管中掌握相關信息，從稅收負擔率、產(chǎn)品制成率、單位能耗、廢料數(shù)量和售價、費用列出等五個方面對企業(yè)情況進行實地調查和分析。

（一）稅收負擔率方面 1、2006-2007存貨變動對增值稅稅負的影響 單位：萬元 品種 期初 期末 影響稅金

2006年 產(chǎn)成品 713 1209 84.32 原材料 272 106-28.32 小計 985 1315 56 2007年 產(chǎn)成品 1209 2312 188

原材料 106 1766 282 小計 1315 4078 470 2、2007年外銷貨物享受“免抵退”政策對增值稅的影響

該企業(yè)具備自營出口權，2007年1～6月外銷貨物享受“免抵退”政策，2007年外銷收入1590萬元，退稅率為13%，“免抵退”稅額為206萬元。

3、2007年末留抵稅額為225萬元。

綜上所述各個因素還原后，該公司2006年、2007增值稅稅負列表如下： 銷收收入 應交稅金 稅負 分析調整稅額 實際稅負

2006 12455 132 1.06% +56 1.509%

2007 19967 116 0.58% +451 2.84%

從上表可以看出，該公司07年增值稅稅負應為2.84%,屬于正常范圍內。

（二）產(chǎn)品制成率方面：該企業(yè)06年生產(chǎn)領用帶鋼36409.84噸，生產(chǎn)焊管34298.07噸,無形損耗108.858噸,申報廢絲1274.34噸。07年生產(chǎn)領用帶鋼50994.111噸,生產(chǎn)焊管48699.38噸,無形損耗254.97申報廢絲1700噸。計算出企業(yè)折率為95.5%。按同行業(yè)96%折率，06年少報銷售焊管182.05噸,按每噸3800元/噸,補銷售69.18萬元,補增值稅11.76萬元,07年少報焊管254.97噸,補銷售96.89萬元，補增值稅16.47萬元。

（三）單位能耗方面：60以上機組生產(chǎn)焊管行業(yè)內單位能耗約為85千瓦/噸。該企業(yè)06年制成焊管34771.4噸，企業(yè)耗用電量2971043千瓦,根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管182.05噸,07年生產(chǎn)焊管48699.38噸,企業(yè)生產(chǎn)用電度4161200度，根據(jù)耗用量推算出企業(yè)未開票焊管254.97噸,同時印證了產(chǎn)品制成率行業(yè)水平。

（四）廢料數(shù)量和售價方面：06年企業(yè)申報廢料909.13噸，平均單價2600元/噸(含稅)，金額20.2萬元。07年申報廢料1190.06噸，應產(chǎn)廢料1274.85噸，廢料市場參考價為2600(含稅)。應補廢料收入為18.84萬元（不含稅）,影響稅收3.2萬元。

（五）費用方面：管理費用中列支了固定資產(chǎn)8.05萬元，出國考察費2.41萬元，需由個人承擔的各項費用合計0.33萬元，營業(yè)外支出其中罰款0.81萬元，與收入無關的支出6.87萬元，共計調增收入18.47萬元。

五、調研分析

在數(shù)據(jù)分析和實地調查基礎上，采集該企業(yè)相關信息，確定四個指標參數(shù),分析企業(yè)實際情況。

稅收負擔率預警參數(shù) 產(chǎn)品名稱 工藝流程 預警稅負 偏離值

低檔建筑管

熱軋帶鋼---焊管成品 1.5% ±0.1％

高檔產(chǎn)品管

熱軋帶鋼—委托冷軋—焊管成品 2.0% ±0.2％

注：低檔建筑管是指質量要求不高，用熱軋帶鋼直接加工成型，主要用于建筑市場產(chǎn)品

高檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3900元/噸，銷項稅金663元，購進原材料帶鋼3200元/噸，產(chǎn)品制成率96%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.04噸，金額3328元。生產(chǎn)焊管耗電60元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金586.16元，每噸焊管應繳增值稅76.84元，理論稅負1.97。

低檔產(chǎn)品管：焊管產(chǎn)品售價3140元/噸，銷項稅金533.80元，購進原材料帶鋼2700元/噸，產(chǎn)品制成率98%，生產(chǎn)每噸焊管耗用帶鋼1.02噸，金額2754元。生產(chǎn)焊管耗電50元/噸，生產(chǎn)焊管每噸其他物耗60元/噸。進項稅金486.88元，每噸焊管應繳增值稅46.92元，理論稅負1.49。

該指標主要通過對企業(yè)稅收負擔率的測算，將其與行業(yè)預警稅負進行比對，對稅收負擔率異常的企業(yè)，可以對其關聯(lián)指標進一步展開分析，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅申報上可能存在的疑點。產(chǎn)品制成率預警參數(shù) 機組類型 工藝流程 產(chǎn)品制成率 產(chǎn)廢率

60-76機組

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 96％ 2.5％

80機組以上

熱帶分剪—成型焊接—切割—成品 97％ 2.5％

注：熱帶指熱軋帶鋼；冷帶指熱帶經(jīng)過冷軋后的帶鋼。單位能耗方面預警參數(shù) 機組口徑類型 單位產(chǎn)品能耗定額 預警能耗值

60（含）-76機組 65—85kw/t >85kw/t

80機組以上 75—95kw/t >95kw/t 廢料數(shù)量和售價方面預警參數(shù)

焊管行業(yè)一般成品率96%，一般無形損耗為0.5%，考慮到其它分剪、平頭、探傷等工藝影響，最高無形損耗達1.5%。產(chǎn)廢率預警值為2.5%，廢料市場參考價為2600元/噸（含稅）。

六、調研結論

通過以上數(shù)據(jù)分析和實地調研，可以得出結論：該公司存在倉庫銷售廢料未有出入庫，企業(yè)未準確記載銷售賬、庫存材料賬，主要相關內容記載不齊和未將全部銷售業(yè)務進行記載，費用發(fā)票未經(jīng)嚴格審核，企業(yè)主動補申報銷售185萬元，補繳稅款98萬元。

七、調研體會

1、加強巡查，要求稅收管理員按季深入企業(yè)了解企業(yè)實際經(jīng)營情況,做好稅收分析。

2、健全監(jiān)控體系：要求企業(yè)按季上報《焊管企業(yè)生產(chǎn)情況表》，將采集數(shù)據(jù)與預警指標進行比對。

3、特別關注異常企業(yè)，要求企業(yè)說明異常原因，不能說明具體原因的，根據(jù)情況進入日常評估或移送稽查。

4、按季開好重點行業(yè)分析會，研討行業(yè)管理經(jīng)驗、辦法。探討行業(yè)管理中出現(xiàn)的熱點、難點，提高行業(yè)管理的規(guī)范性、統(tǒng)一性。

5、定期剖析稅收管理員行業(yè)管理質量，參與稅收管理員績效考核。