第一篇：世界銀行貸款條件一

一、世界銀行的貸款條件

世界銀行貸款是世行對(duì)發(fā)展中成員國提供的長期貸款，主要面向政府即由政府擔(dān)保的項(xiàng)目貸款，資助一些建設(shè)周期長，利潤率偏低但又是該國經(jīng)濟(jì)和發(fā)展必需的建設(shè)項(xiàng)目。世界銀行貸款只貸給其會(huì)員國，參加國際復(fù)興開發(fā)銀行的成員國必須是聯(lián)合國成員國，并且必須是國際貨幣基金組織成員。世界銀行貸款主要分為“硬貸款”和“軟貸款”兩大類。所謂“硬貸款”是指國際復(fù)興開發(fā)銀行的有息貸款，它所籌集的絕大部分資金都是要求付息的，因此其貸出的資金也收取利。“硬貸款”是以美元計(jì)，已經(jīng)貨出部分收取利息，簽定協(xié)議而尚未支取部分，每年收取0．75％的承諾費(fèi)。“硬貸款”的年利率大約為7%左右，并且隨國際資本市場(chǎng)利率每半年浮動(dòng)一次，世行貸款利率變動(dòng)滯后于資本市場(chǎng)利率，化也較平緩。而所謂“軟貸款”是指國際開發(fā)協(xié)會(huì)的免息信貸，“軟貸款”以特別提款權(quán)（SDR）計(jì)，每年只收取0．5％的手續(xù)費(fèi)，它只借給貧窮的會(huì)員國政府，人均國民收入在410美元以下。人均國民收入在410?835美元之間的會(huì)員國，可提供混合貸款，既有“硬貸款”又有“軟貸款”。

世界銀行的貸款的政策與貸款條件同樣是嚴(yán)密的，是根據(jù)國際復(fù)興開發(fā)銀行協(xié)定、國際開發(fā)協(xié)會(huì)協(xié)定、國際復(fù)興開發(fā)銀行貸款協(xié)定一般準(zhǔn)則和國際開發(fā)協(xié)會(huì)信貸協(xié)定通則等規(guī)定來制定的。

一般來說，貸款政策和條件主要體現(xiàn)在如下數(shù)點(diǎn)：

1．僅限于對(duì)有償還能力的會(huì)員國，無償還能力國家，世界銀行不考慮對(duì)其貸款。而對(duì)非會(huì)員國貸款對(duì)象只為政府，貸款需要有會(huì)員國政府及中央銀行或世界銀行認(rèn)可的機(jī)構(gòu)進(jìn)行擔(dān)保，確保本金的償還以及利息和其它費(fèi)用的償付。

2．貸款必須用于特定工程項(xiàng)目，也就是說，世界銀行貸款是與工程項(xiàng)目相關(guān)連的，而這些項(xiàng)目需經(jīng)嚴(yán)格挑，借款國

需向該行提供與貸款項(xiàng)目有關(guān)的詳細(xì)資料，包括有關(guān)的政治、經(jīng)濟(jì)和財(cái)政狀況。并且申請(qǐng)國或項(xiàng)目要確實(shí)無法以合理?xiàng)l件從其它渠道取得貸款時(shí)，世界銀行才對(duì)其申請(qǐng)作出考慮，或者提供貸款保證。

世界銀行對(duì)項(xiàng)目的貸款通常只貸給項(xiàng)目投資的50%左右，而另外一半的投資則需要由借款國用國內(nèi)配套資金（含勞務(wù)折算投資）自行解決，世界銀行向工程建設(shè)項(xiàng)目提供的貸款中，通常項(xiàng)目單位只能拿到40％的外匯，其余部分由世界銀行直接支付給了項(xiàng)目招標(biāo)采購中的物資供應(yīng)商和勞務(wù)承包商。

3．監(jiān)管程度嚴(yán)密：盡管世界銀行貸款項(xiàng)目遍布世界許多國家和地區(qū)，然而世行對(duì)項(xiàng)目監(jiān)管的嚴(yán)密是舉世公認(rèn)。世界銀行已形成一套嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的項(xiàng)目管理程序和與此相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目周期，貸款只能用于批準(zhǔn)的項(xiàng)目，不能挪作別種用途。而對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)管細(xì)致到工程的進(jìn)度、管理和物資的保管等等，世界銀行定期派遣專家到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管，這些專家不僅包括金融財(cái)務(wù)專家，更包括各種熟悉項(xiàng)目內(nèi)容的工程技術(shù)專家，聽取項(xiàng)目單位意見，檢查項(xiàng)目實(shí)施情況，并要求借款國提供一些有關(guān)的實(shí)際資料。世界銀行有權(quán)建議工程項(xiàng)目作出修改。

4．支用方便：世銀貸款允許任選貨幣支用，可在所有成員國和授贈(zèng)國瑞士進(jìn)行自由采購。這比使用其他貸款和出口信貸自由靈活得多，進(jìn)口物品引入技術(shù)的選擇余地也很大。世界銀行對(duì)工程項(xiàng)目的承包商和供應(yīng)商接情況使用不同的貸款貨幣。一般按所屬國的貨幣作支付，但是如果承包或供應(yīng)商采購的是進(jìn)口物資，則以物資出口國的貨幣作支付。

5．非軍事性和非政治性；世界銀行不會(huì)對(duì)軍事項(xiàng)目和以政治為目的的項(xiàng)目提供貸款。

二、世界銀行貸款特點(diǎn)：

世界銀行貸款具有期限長、利率低、支用方便。但手續(xù)嚴(yán)密而需要與特定工程項(xiàng)目相聯(lián)系等特點(diǎn)。

1、貸款期限長：世界銀行的硬貸款最長期限達(dá)二十年，平均為十七年，寬限期五年。從第6年開始每年還本及付息，而前五年只付息不還本。軟貸款最長期限長達(dá)五十

年．寬限期為十年。即首個(gè)10年毋須還本，而從第11年開始才每年分兩期償還。具體期限視乎借款國的人均國民生產(chǎn)總值而定。由于貸款期限長，借款國的資金調(diào)度靈活性很大，相應(yīng)的可以降低資金流動(dòng)比例利于提高資金的增值能力。

2、貸款利率低：世界銀行貸款資金來源于會(huì)員國實(shí)繳股本，但是絕大部分是在資本市場(chǎng)上所發(fā)行的中長期債券，由于該等債券的信用等級(jí)高，而籌資成本又較其他銀行為低，因此，貸款利率便相應(yīng)較低。

3、貸款的支付方式獨(dú)特；世界銀行貸款支付方式有一套完整的規(guī)定方法，以確保貸款不會(huì)挪用。貸款支付方式雖多，總的歸納起來分為報(bào)帳提款申請(qǐng)支付和特別承諾申請(qǐng)支付兩種，貸款工程項(xiàng)目都需設(shè)立周轉(zhuǎn)金帳戶。當(dāng)項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)后，世界銀行預(yù)先支付一筆幾百萬美元在周轉(zhuǎn)金帳戶（世行并不要求此帳戶開在哪家銀行，但要求所在的開戶行提交一封保證信，保證世行貸款不被轉(zhuǎn)作別的用途并按客戶指令保證付款）。項(xiàng)目實(shí)施單位則根據(jù)工程進(jìn)度和進(jìn)展情況，按世行與項(xiàng)目單位事先確定的類別，將工程有關(guān)單據(jù)分類匯總，填好特定格式的支付信，由被授權(quán)人簽字，向世行報(bào)帳提回款項(xiàng)以回補(bǔ)周轉(zhuǎn)金帳戶，對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中的大宗物資和勞務(wù)，均采取國際或國內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)。在符合經(jīng)濟(jì)、有效的原則下，世行為發(fā)達(dá)國家和發(fā)展中國家所有合格的投標(biāo)人提供平等的機(jī)會(huì)，以使供貨商或承包商之間達(dá)到充分的競(jìng)爭(zhēng)，使借款人能以較低的價(jià)格取得高質(zhì)量的商品或工程。并能有效防止工程或物資采購中的營私舞弊行為。如果是借款國的供貨商中標(biāo)，可以給予價(jià)格上的優(yōu)惠，以鼓勵(lì)借款國發(fā)展本國的工業(yè)。

4、貸款手續(xù)嚴(yán)密：貸款只借給會(huì)員國政府，或其擔(dān)保的公私機(jī)構(gòu)。款項(xiàng)申請(qǐng)至取用，一般需要兩年時(shí)間。在這兩年的時(shí)間里，前期工作包括先由會(huì)員國進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃選寧、并將各鐵項(xiàng)目報(bào)世界銀行，得到世界銀行初步認(rèn)可，即可著手前期工作．可行性研究報(bào)告，技術(shù)分析，經(jīng)濟(jì)效益和財(cái)務(wù)效益分析．世界銀行對(duì)項(xiàng)目的管理科學(xué)性之一，是項(xiàng)目周期階段的劃分。世界銀行通常將項(xiàng)目周期分鑒定、準(zhǔn)備、評(píng)估、談判簽約、執(zhí)行和總結(jié)評(píng)價(jià)等六個(gè)階段，每一階段都有特定的要求、目標(biāo)和工作程序。世界銀行對(duì)其貸款的管理，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)項(xiàng)目的管理，即在工程、支付、采購、咨詢等方面與貸款人一起進(jìn)行項(xiàng)目管理工作。當(dāng)然．在項(xiàng)目的不同進(jìn)展階段上．管理的內(nèi)容和重心不相同．六個(gè)階段構(gòu)成了項(xiàng)目的全過程，通常稱之為項(xiàng)目周期。諸如國內(nèi)立項(xiàng)、鑒定、準(zhǔn)備、預(yù)評(píng)估、評(píng)估、談判、簽約、生效、中期調(diào)整、完成、評(píng)價(jià)、還款、項(xiàng)目終結(jié)等。雖然世界銀行管理的重點(diǎn)是分析項(xiàng)目的可行性和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，但由于每一階段都要從不同角度參與管理．且有機(jī)聯(lián)系、互相補(bǔ)充、故稱之為周期管理。

三、世界銀行與中國

中國是國際復(fù)興開發(fā)銀行的發(fā)起國之一。新中國成立之后．世界銀行的席位為國民黨政府占據(jù)，1980年．世界銀行理事會(huì)通過決議恢復(fù)了中國的合法席位，1980?1981年世界銀行計(jì)對(duì)中國的經(jīng)濟(jì)進(jìn)行了一次全面的考察，并寫出了一份長達(dá)百萬字的《中國：社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展》考察報(bào)告。1981年6月，世界銀行董事會(huì)批準(zhǔn)了我國的第一個(gè)貸款項(xiàng)目一重點(diǎn)大學(xué)發(fā)展項(xiàng)目。從此開始了對(duì)我國提供長期開發(fā)性貸款業(yè)務(wù)．世界銀行貸款也是目前我國利用外資的一條重要渠道，據(jù)財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，截止1994年底，世界銀行已批準(zhǔn)對(duì)中國貸款項(xiàng)目148個(gè)．承諾資金達(dá)203億美元左右，其中有息貸款120多億美元。約占貸款總額的6％％；無息貸款80多億美元，約占貸款總額的40%。這些項(xiàng)目幾乎履蓋了中國大陸除西藏和臺(tái)灣省以外的所有省份和自治區(qū)，涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、能源、交通、社會(huì)發(fā)展、金融等行業(yè)和部門。世界銀行提供給中國大陸的貸款重點(diǎn)是農(nóng)業(yè)，主要用于農(nóng)業(yè)開發(fā)、水利灌溉、土壤改造、果林副業(yè)、畜牧水產(chǎn)、扶貧事業(yè)等

等．可以說是項(xiàng)目受益面最廣的部門。貸款額約占世行對(duì)中國貨款承諾總額的25.6％．其次是交通項(xiàng)目，占總額的21.5%，為中國的鐵路、公路、港口、尤其是近幾年的高速公路發(fā)展起到了很大的推動(dòng)作用。

社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目內(nèi)容廣泛，包括各類教育、衛(wèi)生。供水、城建住房等等，金額占總額的19.2%。

另外中國還與世行達(dá)成技術(shù)援助協(xié)定項(xiàng)目．中間金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目．中國還引進(jìn)世行資金用于工業(yè)．林業(yè)發(fā)展．已顯示出良好的效益。

目前，中國已有四十多個(gè)世界銀行貸款項(xiàng)目竣工．一百多項(xiàng)正在執(zhí)行當(dāng)中，其中有一些也接近尾聲、世界銀行管理部門認(rèn)為，中國是利用世行貸款效益最好的國家之一。

世界銀行及國際貨幣基金組織在1994年馬德里召開的年會(huì)上宣布，將于1997年9月在香港舉行聯(lián)合理事周年大會(huì)，屆時(shí)香港主權(quán)剛回歸中國，香港特別行政區(qū)政府又成立不到三個(gè)月，有包括上百個(gè)國家政府要員，國際財(cái)經(jīng)界巨子及全球媒介云集香港。這對(duì)新的特區(qū)政府是一個(gè)考驗(yàn)，也是對(duì)香港順利過渡的檢閱。

第二篇：世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法（推薦）

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》的通知

（財(cái)際字〔２０００〕１３號(hào) ２０００年１月２１日）

國務(wù)院有關(guān)部委（貸款辦），各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國農(nóng)業(yè)銀行，中國光大銀行：

為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算工作，強(qiáng)化貸款項(xiàng)目管理，我們根據(jù)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及審計(jì)指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施細(xì)則。現(xiàn)將本《辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法

附件：

世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法

總說明

一、為了加強(qiáng)世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算作，加強(qiáng)貸款項(xiàng)目管理，根據(jù)《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)規(guī)定和世行貸款財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及審計(jì)指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設(shè)項(xiàng)目單位執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施細(xì)則。

二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經(jīng)世行執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)并執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的項(xiàng)目。此類項(xiàng)目以世行貸款項(xiàng)目為會(huì)計(jì)主體，必須按照本《辦法》建立獨(dú)立的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算體系，除報(bào)送《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送本《辦法》規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表，在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是執(zhí)行本《辦法》，還是執(zhí)行《世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告暫行規(guī)定》（財(cái)世字〔１９９７〕６號(hào)），但同一個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位只能執(zhí)行同一的核算辦法。

三、１９９８年７月１日后經(jīng)世行執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)并執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的項(xiàng)目，除執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度外，還應(yīng)同時(shí)按照本《辦法》報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。在此以前已經(jīng)世行批準(zhǔn)的執(zhí)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度的世行項(xiàng)目，由項(xiàng)目單位自主決定是按本《辦法》編制會(huì)計(jì)報(bào)表，還是按照《世界銀行貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)告暫行規(guī)定》報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，但同一個(gè)項(xiàng)目的各項(xiàng)目單位必須報(bào)送相同的會(huì)計(jì)報(bào)表。

四、項(xiàng)目單位應(yīng)按《辦法》的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。一級(jí)科目原則上不得變動(dòng)，如有特別需要，在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目，并報(bào)財(cái)政部備案。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本《辦法》已有規(guī)定外，項(xiàng)目單位在不違反有關(guān)財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算要求的前提下，可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。

本《辦法》統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊(cè)，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。項(xiàng)目單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不能只填科目編號(hào)，不填科目名稱。

五、項(xiàng)目單位向外報(bào)送項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和本《辦法》規(guī)定；項(xiàng)目單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由項(xiàng)目單位自行規(guī)定。

根據(jù)財(cái)政部與世界銀行達(dá)成的協(xié)議，項(xiàng)目單位應(yīng)每半年向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送下列項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表：

（一）資金平衡表

（二）項(xiàng)目進(jìn)度表

（三）信貸

貸款協(xié)定執(zhí)行情況表

（四）專用賬戶收支表

向外報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：項(xiàng)目單位名稱、項(xiàng)目名稱及編號(hào)、項(xiàng)目開工年份、報(bào)表所屬、月份、送出日期等，并由項(xiàng)目單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須有總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。

六、如果項(xiàng)目單位不負(fù)責(zé)該項(xiàng)目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應(yīng)將有關(guān)報(bào)表及資料及時(shí)抄送項(xiàng)目單位，以便項(xiàng)目單位能保存一套完整的項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算資料。

七、項(xiàng)目單位應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送經(jīng)審計(jì)過的項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)在次年６月３０日以前報(bào)送財(cái)政部和世界銀行。此外，項(xiàng)目單位應(yīng)向財(cái)政部和世界銀行報(bào)送未經(jīng)審計(jì)的半年期項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表。半年期項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)分別于當(dāng)年１０月１日和下一年４月１０日前報(bào)送。

八、本《辦法》由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。

會(huì)計(jì)科目表

┌──────────────────┬──────────────────┐

│

資金占用類科目

│

資金來源類科目

│

├──┬──┬────────────┼──┬──┬────────────┤

│序號(hào)│編號(hào)│

一級(jí)科目

│序號(hào)│編號(hào)│

一級(jí)科目

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

1│101 │建安工程投資

│30 │301 │項(xiàng)目撥款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

2│102 │設(shè)備投資

│31 │302 │項(xiàng)目資本

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

3│103 │待攤投資

│32 │303 │企業(yè)債券資金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

4│104 │其它投資

│33 │304 │國外借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│

5│105 │待核銷項(xiàng)目支出

│34 │305 │國內(nèi)借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│6

│106 │轉(zhuǎn)出投資

│35 │306 │上級(jí)撥入投資借款 │

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│7

│111 │交付使用資產(chǎn)

│36 │307 │其他借款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│8

│121 │應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│37 │308 │項(xiàng)目資本公積

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│9

│201 │固定資產(chǎn)

│38 │311 │待沖項(xiàng)目支出

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│10 │202 │累計(jì)折舊

│39 │321 │上級(jí)撥入資金

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│11 │203 │固定資產(chǎn)清理

│40 │331 │應(yīng)付器材款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│12 │211 │器材采購

│41 │332 │應(yīng)付工程款

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│13 │212 │采購保管費(fèi)

│42 │341 │應(yīng)付工資

│

├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤

│14 │213 │庫存設(shè)備

│43 │342 │應(yīng)付福利費(fèi)

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│15 │214 │庫存材料

│44 │351 │應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款│

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│16 │218 │材料成本差異

│45 │352 │其它應(yīng)付款

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│17 │219 │委托加工器材

│46 │353 │應(yīng)付票據(jù)

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│18 │232 │銀行存款

│47 │361 │應(yīng)交稅金

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│19 │233 │現(xiàn)金

│48 │362 │應(yīng)交基建包干節(jié)余 │

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│20 │241 │預(yù)付備料款

│49 │363 │應(yīng)交基建收入

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│21 │242 │預(yù)付工程款

│50 │364 │其他應(yīng)交款

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│22 │251 │應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款│51 │401 │留成收入

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│23 │252 │其它應(yīng)收款

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│24 │253 │應(yīng)收票據(jù)

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│25 │261 │撥付所屬投資借款

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│26 │262 │拔出國外借款

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│27 │263 │拔出配套資金

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│28 │271 │待處理財(cái)產(chǎn)損失

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│29 │281 │有價(jià)證券

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會(huì)計(jì)科目說明

資金占用

第１０１號(hào)科目 建安工程投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本，如世行貸款基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目中能夠形成有形資產(chǎn)的支出等。不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款：

建筑工程包括：

１．各種房屋及建筑物，包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。

２．設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程、煉鐵、焦?fàn)t、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結(jié)構(gòu)工程。

３．為施工進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。

４．礦井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。

５．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。

６．防空、地下建筑等特殊工程。

安裝工程包括：

１．生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。

２．為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)工作（投料試運(yùn)不包括在內(nèi)）。

二、項(xiàng)目單位收到工程承包單位提交的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”“在付工程款時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。上述業(yè)務(wù)也可以合并為借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”、“應(yīng)付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和技術(shù)裝備費(fèi)等，不屬于建安工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。

項(xiàng)目單位自行施工的自營工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入各核算對(duì)象。

三、工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估文件中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第１０２號(hào)科目 設(shè)備投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。

需要安裝設(shè)備，是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，也應(yīng)包括在內(nèi)。

不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。工具、器具，是指生產(chǎn)和維護(hù)用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。

二、項(xiàng)目單位調(diào)出庫存需要安裝的設(shè)備進(jìn)行安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。年終時(shí)，應(yīng)對(duì)領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目；下開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入賬。

不需要安裝的設(shè)備和工具、器具到大建設(shè)倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可以計(jì)算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過本科目核算，視同入庫，并同時(shí)辦理出庫手續(xù)。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第１０３號(hào)科目 待攤投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。

二、待攤投資包括以下內(nèi)容：

１．項(xiàng)目單位管理費(fèi)

核算經(jīng)批準(zhǔn)在建設(shè)過程中單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目單位進(jìn)行管理工作所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)和項(xiàng)目管理費(fèi)。項(xiàng)目單位經(jīng)常費(fèi)是指為完成工程建設(shè)任務(wù)需要開支的經(jīng)常性費(fèi)用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費(fèi)）、工具器具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、修理費(fèi)、咨詢費(fèi)、印花稅、招標(biāo)業(yè)務(wù)費(fèi)、車輛牌照使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、技術(shù)圖書資料費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公經(jīng)費(fèi)和其他管理性費(fèi)用開支。

２．土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)

核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的面積和規(guī)定補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥付。

經(jīng)營性項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。

３．勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)

核算自行或委托勘測(cè)設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘測(cè)、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

４．研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)

核算為項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究實(shí)驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及支付科技成果和先進(jìn)技術(shù)的一次性技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。不包括應(yīng)由科技三項(xiàng)費(fèi)用開支的施工企業(yè)對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用及技術(shù)革新研究實(shí)驗(yàn)費(fèi)，以及應(yīng)由勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)、勘測(cè)設(shè)計(jì)單位的事業(yè)費(fèi)或基建投資中開支的項(xiàng)目。

５．可行性研究費(fèi)

核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目工程成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算。

６．臨時(shí)設(shè)施費(fèi)

核算按規(guī)定撥付給承包商的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及自營工程所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)路費(fèi)、維修費(fèi)。

７．設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)

核算按規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。項(xiàng)目單位對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。

８．延期付款利息

核算按規(guī)定對(duì)進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。

９．負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)

核算單項(xiàng)工程在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。

１０．包干節(jié)余

核算實(shí)行基建包干責(zé)任制的項(xiàng)目單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。

１１．壞賬損失

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)確實(shí)無法收回的預(yù)付及其他應(yīng)收款項(xiàng)。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

１２．國內(nèi)借款利息

核算項(xiàng)目單位向國內(nèi)銀行借入的投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目工程成本的借款利息。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后的利息，不在本科目中核算。項(xiàng)目提前建成投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)的建設(shè)期內(nèi)利息節(jié)余，按規(guī)定作為還貸準(zhǔn)備金，項(xiàng)目單位支用的借款未按合同規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由項(xiàng)目單位自有資金支付，不在本科目核算。

１３．合同公證費(fèi)及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)

核算項(xiàng)目單位因經(jīng)濟(jì)糾紛所發(fā)生的有關(guān)訴訟費(fèi)用和按規(guī)定支付給司法部門的合同公證費(fèi)；支付給工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)部門的工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監(jiān)理費(fèi)。

１４．企業(yè)債券利息

核算項(xiàng)目單位使用企業(yè)債券資金所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的債券利息。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的企業(yè)債券利息，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。項(xiàng)目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

１５．土地使用稅

核算項(xiàng)目單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

１６．匯兌損益

核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各種匯兌損益。

１７．國外貸款利息及承諾費(fèi)

核算項(xiàng)目單位使用國外借款所發(fā)生的按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的國外借款手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)和先征費(fèi)等。收到債務(wù)通知單時(shí)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

１８．施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)

核算按規(guī)定支付給施工單位從外地調(diào)來承擔(dān)施工任務(wù)而發(fā)生的一次性搬運(yùn)費(fèi)用。內(nèi)容包括職工及隨同家屬的差旅費(fèi)、調(diào)遣期間的工資，施工極限機(jī)械、設(shè)備、工具、用具和周轉(zhuǎn)性材料等的搬運(yùn)費(fèi)。

１９．報(bào)廢工程損失

核算由于計(jì)劃安排不當(dāng)，設(shè)計(jì)方案變更，重大災(zāi)害事故等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。

２０．耕地占用稅

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２１．土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)

核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費(fèi)用和土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)用。

２２．投資方向調(diào)節(jié)稅

核算項(xiàng)目單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的投資方向調(diào)節(jié)稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。

２３．固定資產(chǎn)損失

核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２４．器材處理虧損

核算處理積壓器材所發(fā)生的虧損。處理器材時(shí)，將取得的價(jià)款收入借記“銀行存款”等科目，將發(fā)生的虧損借記本科目，器材的實(shí)際成本貸記“庫存材料”、“庫存設(shè)備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費(fèi)用，也在本科目核算。發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

２５．設(shè)備盤虧及毀損

核算項(xiàng)目單位發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損。發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目；盤盈設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

２６．調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)

核算按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格所發(fā)生的折價(jià)。發(fā)生折價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目。調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格的溢價(jià)，借記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。

２７．企業(yè)債券發(fā)行費(fèi)用

核算籌措債券資金而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用，包括支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)和債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用。項(xiàng)目單位支付給銀行的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，應(yīng)區(qū)別不同情況進(jìn)行賬務(wù)處理：如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的，按實(shí)際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續(xù)費(fèi)，借記本科目，按發(fā)行債券的實(shí)際數(shù)額，貸記“企業(yè)債券資金”科目；如果代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)是由項(xiàng)目單位直接支付的，項(xiàng)目單位在支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項(xiàng)目單位支付的債券設(shè)計(jì)、印刷等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費(fèi)用是由生產(chǎn)企業(yè)支付的，項(xiàng)目單位在接到生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)賬單憑證時(shí)，借記本科目，貸記“企業(yè)債券資金”科目。

２８．其他待攤投資

核算項(xiàng)目單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人員費(fèi)、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)、編外人員生活費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和行政事業(yè)單位項(xiàng)目發(fā)生的非常損失等。

三、項(xiàng)目單位發(fā)生上述各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等有關(guān)科目。上述費(fèi)用應(yīng)在工程竣工交付使用時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。項(xiàng)目單位可按待攤投資的內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目登記輔助賬。第１０４號(hào)科目 其他投資

一、本科目核算項(xiàng)目單位發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目建設(shè)投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出，可行性研究用固定資產(chǎn)購置，不能直接分?jǐn)傔M(jìn)入有關(guān)資料成本的咨詢服務(wù)和培訓(xùn)考察、土壤改造、公共衛(wèi)生以及取得無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

二、項(xiàng)目單位發(fā)生各項(xiàng)其他投資支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“應(yīng)付工程款”等科目；完工驗(yàn)收交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第１０５號(hào)科目 待核銷項(xiàng)目支出

一、本科目核算非經(jīng)營性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目的可行性研究費(fèi)以及項(xiàng)目報(bào)廢等不能形成資產(chǎn)部分的投資支出。形成資產(chǎn)部分的上述投資支出，不在本科目核算，應(yīng)在“建安工程投資”等科目核算。

二、非經(jīng)營性項(xiàng)目單位發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項(xiàng)目發(fā)生的可行性研究費(fèi)，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災(zāi)害等原因發(fā)生的項(xiàng)目整體報(bào)廢所形成的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。

三、發(fā)生的待核銷項(xiàng)目支出，應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”等科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第１０６號(hào)科目 轉(zhuǎn)出投資

一、本科目核算非經(jīng)營性項(xiàng)目單位為項(xiàng)目配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。

二、非經(jīng)營性項(xiàng)目單位建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬本項(xiàng)目的專用設(shè)施，在完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。

三、發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“項(xiàng)目撥款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告中列明的項(xiàng)目內(nèi)容設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第１１１號(hào)科目 交付使用資產(chǎn)

一、本科目核算項(xiàng)目單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家具等流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本等。項(xiàng)目單位用項(xiàng)目資金購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。

二、工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付使用資產(chǎn)入賬。項(xiàng)目單位在辦理竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接工作以前，必須根據(jù)“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)記錄，計(jì)算交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由項(xiàng)目單位作為本科目的記賬依據(jù)。

三、交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計(jì)算：

１．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

２．動(dòng)力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：（１）需要安裝設(shè)備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

３．運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分?jǐn)偂按龜偼顿Y”。

４．役畜、基本家禽、林木等固定資產(chǎn)成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實(shí)際購置成本、飼養(yǎng)、培育費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

５．應(yīng)交付生產(chǎn)、使用單位的各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y。

四、已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

五、本科目應(yīng)按“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“遞延資產(chǎn)”設(shè)置明細(xì)賬。

六、本科目的年末余額應(yīng)在下年年初建立新賬時(shí)，全數(shù)沖轉(zhuǎn)。使用無償配套資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“項(xiàng)目撥款”“項(xiàng)目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“待沖項(xiàng)目支出”科目；使用企業(yè)債券資金形成的交付使用資產(chǎn)，沖轉(zhuǎn)“企業(yè)債券資金”科目。使用多種投資的項(xiàng)目單位完成的交付使用資產(chǎn)，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進(jìn)行沖轉(zhuǎn)；分不清投資來源的，按實(shí)際投資比例計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。

第１２１號(hào)科目 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

一、本科目是實(shí)行投資借款項(xiàng)目單位的專用科目，核算項(xiàng)目單位向生產(chǎn)單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產(chǎn)價(jià)值。

二、項(xiàng)目單位將購建完成的資產(chǎn)，交付生產(chǎn)單位使用時(shí)，借記本科目，貸記“待沖項(xiàng)目支出”科目，同時(shí)借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產(chǎn)單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位用基建收入和投資包干結(jié)余償還基建投資借款時(shí)，借記“國外借款”或“國內(nèi)借款”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“應(yīng)交基建收入”、“應(yīng)交基建包干節(jié)余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬。

第２０１號(hào)科目 固定資產(chǎn)

一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價(jià)。項(xiàng)目單位按基建計(jì)劃用基建投資購建完成交付生產(chǎn)單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經(jīng)批準(zhǔn)暫時(shí)使用的，不作為項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

二、項(xiàng)目單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項(xiàng)目單位使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。項(xiàng)目單位用留成收入購建的自用固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

主管部門或生產(chǎn)單位無償調(diào)撥給項(xiàng)目單位的固定資產(chǎn)，借記本科目（調(diào)出單位賬面原值），貸記“上級(jí)撥入資金”科目（凈值）和“累計(jì)折舊”（調(diào)出單位已提折舊）。

盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目（重置完全價(jià)值），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值）；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記“待攤投資”科目。

三、項(xiàng)目單位對(duì)于報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。

盤虧的固定資產(chǎn)，借記“累計(jì)折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。

第２０２號(hào)科目 累計(jì)折舊

一、本科目核算項(xiàng)目單位在項(xiàng)目建設(shè)期間自用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

二、固定資產(chǎn)折舊，一般應(yīng)根據(jù)核定的月折舊率和月初在用固定資產(chǎn)的賬面原值，按月計(jì)算。月份內(nèi)投入使用的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)折舊，從下月起計(jì)算折舊；月份內(nèi)停止使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入待攤投資。

三、按月計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

第２０３號(hào)科目 固定資產(chǎn)清理

一、本科目核算項(xiàng)目單位因報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

二、報(bào)廢和清理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

清理固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。

第２１１號(hào)科目 器材采購

一、本科目核算項(xiàng)目單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。

二、器材的采購成本一般由以下各項(xiàng)組成：

１．買價(jià)：器材購入價(jià)，國際招標(biāo)的器材為世界銀行支付的貨物到岸價(jià)；

２．運(yùn)雜費(fèi)：包括國內(nèi)運(yùn)輸、包裝、裝卸等費(fèi)用；

３．采購保管費(fèi)。

其中買價(jià)應(yīng)直接計(jì)入器材的采購成本，運(yùn)雜費(fèi)能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入有關(guān)器材的采購成本；不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，按器材買價(jià)的比例等分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆?jì)入各有關(guān)器材的采購成本。

三、本科目的核算方法：

１．根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

２．器材到達(dá)并已驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到時(shí)，在月份內(nèi)可暫不記賬，待發(fā)票賬單到達(dá)時(shí)，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時(shí)，對(duì)于已經(jīng)驗(yàn)收入庫而發(fā)票賬單尚未收到的器材，應(yīng)按合同價(jià)格或預(yù)算價(jià)格暫估入賬，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發(fā)票賬單到達(dá)，支付價(jià)款時(shí)，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。

３．項(xiàng)目單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫后，再根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。

４．統(tǒng)一組織的國際招標(biāo)采購的器材直達(dá)收貨單位，收貨單位應(yīng)按貨物驗(yàn)收單上的實(shí)際金額，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”等科目；器材驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務(wù)清單時(shí)，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。

５．向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收取器材短缺或其他應(yīng)沖減器材采購成本的賠償款項(xiàng)，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

６．月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費(fèi)，借記本科目，貸記“采購保管費(fèi)”科目。

７．月份終了，將驗(yàn)收入庫的器材登記入賬：

（１）月份收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

（２）驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時(shí)，將實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。

采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。收到材料時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達(dá)驗(yàn)收入庫時(shí)，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實(shí)際成本，可以根據(jù)實(shí)際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動(dòng)平均”或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。

８．經(jīng)過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫的在途器材。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個(gè)明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號(hào)設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１２號(hào)科目 采購保管費(fèi)

一、本科目核算項(xiàng)目單位為采購、驗(yàn)收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅及交通費(fèi)，以及檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項(xiàng)目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。

二、發(fā)生各項(xiàng)采購保管費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”等科目。凡應(yīng)列入“采購保管費(fèi)”科目內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用，能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細(xì)科目；分不清對(duì)象的，月末應(yīng)按當(dāng)月購入設(shè)備和材料總額的比例進(jìn)行分?jǐn)偂ＴO(shè)備和材料的包裝物品，應(yīng)及時(shí)回收，作價(jià)入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

三、各項(xiàng)采購保管費(fèi)，應(yīng)于月份終結(jié)時(shí)，分配計(jì)入設(shè)備和材料的實(shí)際（采購）成本。采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)應(yīng)全部分配轉(zhuǎn)入“物資采購－－材料采購”科目。設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，其采購保管費(fèi)，可按下列公式進(jìn)行分配轉(zhuǎn)入“物資采購”科目：

１．某項(xiàng)設(shè)備（或材料）應(yīng)分配的采購保管費(fèi)＝本月購入該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×預(yù)定分配率

２．預(yù)定分配率＝全年計(jì)劃采購保管費(fèi)÷全年計(jì)劃采購該項(xiàng)設(shè)備（或材料）的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)×１００％

預(yù)定分配率也可以采用概（預(yù)）算中所確定的采購保管費(fèi)率。

四、本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備”和“材料”兩個(gè)明細(xì)科目，并按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

五、本科目的月末余額，為設(shè)備和采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的材料，按預(yù)定分配率分配的采購保管費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的采購保管費(fèi)的差額。此項(xiàng)差額應(yīng)于終了或工程竣工時(shí)進(jìn)行調(diào)整，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目（實(shí)際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字）。

第２１３號(hào)科目 庫存設(shè)備

一、本科目核算項(xiàng)目單位庫存的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。

有些設(shè)備在驗(yàn)收入庫時(shí)尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。

二、購入并已驗(yàn)收入庫的設(shè)備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。

已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時(shí)按合同價(jià)格或估計(jì)價(jià)格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會(huì)計(jì)分錄，予以沖回。

委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實(shí)際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設(shè)備，按估計(jì)價(jià)格入賬，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。

三、設(shè)備出庫交付安裝時(shí)，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設(shè)備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。終了，對(duì)已出庫而不符合“正式開始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下開始時(shí)，再重新入賬。

四、經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓不需要的設(shè)備，借記“銀行存款”等科目（設(shè)備銷售價(jià)款），貸記本科目（設(shè)備實(shí)際成本），同時(shí)將轉(zhuǎn)讓設(shè)備的實(shí)際成本與售價(jià)的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。

五、盤虧和毀損的設(shè)備，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

六、本科目應(yīng)按設(shè)備的存放地點(diǎn)和設(shè)備的類別、名稱、型號(hào)、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１４號(hào)科目 庫存材料

一、本科目核算項(xiàng)目單位為進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)所儲(chǔ)備的各種庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。

二、購入并驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，按實(shí)際成本貸記“器材采購”科目。實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經(jīng)驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，沒有付款的材料，月終按計(jì)劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。

委托外單位加工完成的材料，驗(yàn)收入庫時(shí)，按加工后的計(jì)劃成本，借記本科目，按實(shí)際成本貸記“委托加工器材”科目。實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目。

三、領(lǐng)用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價(jià)格借記“預(yù)付備料款”科目，按照計(jì)劃成本貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

試行竣工結(jié)算，取消預(yù)付備料款辦法的項(xiàng)目單位，在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價(jià)格借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計(jì)劃成本貸記本科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。

銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計(jì)劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實(shí)際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。

四、月份終了，計(jì)算各種發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。

五、本科目應(yīng)按材料的存放地點(diǎn)、類別、名稱、規(guī)格設(shè)置有數(shù)量有金額的明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２１８號(hào)科目 材料成本差異

一、本科目核算項(xiàng)目單位各種材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異。

二、外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計(jì)劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”等有關(guān)科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整減少計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的借方，調(diào)整增加計(jì)劃成本的數(shù)額，記入本科目的貸方。

三、領(lǐng)用、發(fā)出或報(bào)廢的各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出材料的計(jì)劃成本和材料成本差異率計(jì)算。材料成本差異率計(jì)算公式如下：

當(dāng)月材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本＋本月收入材料的計(jì)劃成本）×１００％

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費(fèi)”等科目，貸記本科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）。

四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

五、本科目應(yīng)按材料類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第２１９號(hào)科目 委托加工器材

一、本科目核算項(xiàng)目單位委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實(shí)際成本。

委托加工完成的設(shè)備和材料的實(shí)際成本，由以下各項(xiàng)組成：

１．加工中耗用的設(shè)備和材料的實(shí)際成本；

２．支付的加工費(fèi)用；

３．支付的加工設(shè)備和材料的往返運(yùn)雜費(fèi)。

二、發(fā)給外單位加工的設(shè)備，按實(shí)際成本借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。發(fā)給外單位加工的材料，按計(jì)劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，用紅字登記）；發(fā)生的加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

三、加工完成并驗(yàn)收入庫的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”（不需要安裝設(shè)備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗(yàn)收入庫的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設(shè)備，按實(shí)際成本借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計(jì)劃成本借記“庫存材料”科目，按實(shí)際成本貸記本科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。

四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實(shí)際成本和發(fā)生的加工費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)。

五、本科目應(yīng)按加工合同和受托加工單位設(shè)置明細(xì)賬，記錄發(fā)出設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）、發(fā)生的加工費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)、退回材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本和成本差異）等資料。第２３２號(hào)科目 銀行存款

一、本科目核算項(xiàng)目單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。本科目分設(shè)銀行結(jié)算戶存款和專用賬戶存款第二級(jí)科目。

二、項(xiàng)目單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”（項(xiàng)目提款報(bào)賬回款停留在同級(jí)財(cái)政部門的也在此核算），由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

四、有外幣存款業(yè)務(wù)的項(xiàng)目單位，應(yīng)在本科目下分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。期末，項(xiàng)目單位應(yīng)將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。

第２３３號(hào)科目 現(xiàn)金

一、本科目核算項(xiàng)目單位的庫存現(xiàn)金。

二、項(xiàng)目單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。

有外幣現(xiàn)金的項(xiàng)目單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

第２４１號(hào)科目 預(yù)付備料款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預(yù)付備料款的各種材料。實(shí)行工程竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位，可以不設(shè)本科目，根據(jù)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因仍負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工用材料的，撥付材料的價(jià)款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

二、項(xiàng)目單位預(yù)付施工單位備料款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時(shí)，按結(jié)算價(jià)格借記本科目，按照計(jì)劃成本貸記“庫存材料”等科目，結(jié)算價(jià)格與計(jì)劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額用紅字）。

三、月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

四、本科目應(yīng)按收取備料款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第２４２號(hào)科目 預(yù)付工程款

一、本科目核算尚未試行竣工結(jié)算辦法的項(xiàng)目單位按照工程合同規(guī)定向施工單位預(yù)付的工程進(jìn)度款。

二、項(xiàng)目單位按照工程進(jìn)度，每月或月中向施工單位預(yù)付工程價(jià)款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位結(jié)算價(jià)款時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按收取工程進(jìn)度款的施工單位進(jìn)行明細(xì)核算。

第２５１號(hào)科目 應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定或經(jīng)批準(zhǔn)有償調(diào)出器材及有償轉(zhuǎn)出未完工程的應(yīng)收款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位有償調(diào)出的設(shè)備、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“材料成本差異”科目；項(xiàng)目單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其它單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。收到調(diào)入單位歸還的設(shè)備、材料或未完工程價(jià)款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第２５２號(hào)科目 其他應(yīng)收款

一、本科目核算項(xiàng)目單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收世行貸款利息，應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)，應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)，各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。

“應(yīng)收世行貸款利息”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款、信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的利息。

“應(yīng)收世行貸款承諾”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)收取的世界銀行貸款到期的承諾費(fèi)。

“應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)”科目，反映經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾資金而應(yīng)收取的資金占用費(fèi)。

二、項(xiàng)目單位發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

第２５３號(hào)科目 應(yīng)收票據(jù)

一、本科目核算項(xiàng)目單位因調(diào)劑物資而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

二、項(xiàng)目單位經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外銷售不需用設(shè)備和積壓的材料物資收到應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“待攤投資”科目。

三、項(xiàng)目單位將尚未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“待攤投資”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，應(yīng)按實(shí)際收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“待攤投資”科目。

貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的項(xiàng)目單位收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)項(xiàng)目單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，記入“其他應(yīng)收款”科目，貸記“其他借款”科目。

四、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率或貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。

第２６１號(hào)科目 撥付所屬投資借款

一、本科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬項(xiàng)目單位的基建投資借款和分?jǐn)偨o所屬項(xiàng)目單位的投資借款利息。

二、主管部門在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；撥付所屬項(xiàng)目單位投資借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統(tǒng)借時(shí)不是先借后撥，而是采取直接下?lián)芊绞剑瑒t應(yīng)借記本科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

主管部門收到投資借款利息通知時(shí)，借記“待攤投資”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目；將發(fā)生的基建投資借款利息分?jǐn)偨o所屬項(xiàng)目單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。

三、主管部門收到項(xiàng)目單位交來的用于歸還借款的基建收入、包干節(jié)余和存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記“國內(nèi)借款”科目，貸記“銀行存款”科目。

四、主管部門根據(jù)所屬項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，貸記本科目。項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級(jí)項(xiàng)目單位對(duì)應(yīng)的相關(guān)科目相互抵銷。

五、本科目應(yīng)按所屬項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。

第２６２號(hào)科目 撥出國外借款

一、本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級(jí)項(xiàng)目單位的國外借款（包括報(bào)賬回來的資金、統(tǒng)一招標(biāo)采購的項(xiàng)目物資、服務(wù)等）。

二、項(xiàng)目管理單位向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付國外借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按下級(jí)項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目，并按國外借款支付類別進(jìn)行明細(xì)核算。項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級(jí)項(xiàng)目單位相關(guān)的“國外借款”等科目相互抵銷。

第２６３號(hào)科目 撥出配套資金

一、本科目核算項(xiàng)目管理單位撥付給下級(jí)項(xiàng)目單位的配套資金（包括財(cái)政預(yù)算撥款、自籌資金、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器材轉(zhuǎn)賬撥款及捐贈(zèng)款）。

二、項(xiàng)目管理單位向下級(jí)項(xiàng)目單位撥付配套資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。項(xiàng)目單位編制匯總報(bào)表時(shí)，應(yīng)與下級(jí)項(xiàng)目單位相關(guān)的“項(xiàng)目撥款”等科目相互抵銷。

三、本科目應(yīng)按下級(jí)項(xiàng)目單位設(shè)置明細(xì)科目，并按配套資金支付類別進(jìn)行明細(xì)核算。

第２７１號(hào)科目 待處理財(cái)產(chǎn)損失

一、本科目核算建設(shè)單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤虧和毀損（不包括固定資產(chǎn)的毀損）。財(cái)產(chǎn)盤盈也在本科目核算。

二、盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目（凈值）和“累計(jì)折舊”科目（已計(jì)提折舊），貸記“固定資產(chǎn)”科目（原值）。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目（重置完全價(jià)格），貸記“累計(jì)折舊”科目（估計(jì)折舊）和本科目（凈值）。

盤虧和毀損的庫存設(shè)備，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。盤盈的設(shè)備估價(jià)入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，按計(jì)劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；分配盤盈和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料按計(jì)劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設(shè)備材料的殘料送交入庫，按實(shí)際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。

采購器材在運(yùn)輸途中的損失，除合理的途中損耗應(yīng)計(jì)入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責(zé)任單位或過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因的需要報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、各種盤虧和毀損的財(cái)產(chǎn)，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行轉(zhuǎn)銷。

固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。庫存設(shè)備、材料的盤虧、報(bào)廢和非常損失，以及采購器材在運(yùn)輸中的短缺和非常損失，應(yīng)分別下列情況進(jìn)行處理：

１、應(yīng)由過失人賠償?shù)目铐?xiàng)，借記“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付器材款”科目，貸記本科目。

２、屬于無法收回的超定額損耗，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“采購保管費(fèi)”科目，貸記本科目。

３、屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，借記“其他投資”或“待攤投資”科目，貸記本科目。

４、盤虧和毀損的設(shè)備，按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

四、各種盤盈的財(cái)產(chǎn)物資，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。

固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設(shè)備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，貸記本科目，待記“采購保管費(fèi)”科目。

五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

１、待處理固定資產(chǎn)損失；

２、待處理設(shè)備損失；

３、待處理器材損失。

第２８１號(hào)科目 有價(jià)證券

一、本科目核算項(xiàng)目單位購入的國庫券、企業(yè)債券等有價(jià)證券。

二、項(xiàng)目單位購入的有價(jià)證券，應(yīng)于交款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實(shí)現(xiàn)的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交基建收入”科目。

三、本科目按有價(jià)證券的種類設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。

資金來源

第３０１號(hào)科目 項(xiàng)目撥款

一、核算項(xiàng)目單位實(shí)際收到各級(jí)政府撥款、自有資金和勞務(wù)集資等國內(nèi)無償配套資金。收到撥入資金時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按中央、地方各級(jí)政府撥款、自有資金、勞務(wù)集資進(jìn)行明細(xì)核算，并按來源渠道不同分別設(shè)置明細(xì)賬。

第３０２號(hào)科目 項(xiàng)目資本

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到投資者以投資形式撥入的項(xiàng)目資本。收到投資者投入的項(xiàng)目資本時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項(xiàng)時(shí)，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。

二、工程完工交付使用時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應(yīng)于下年初建立新賬時(shí)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

三、本科目按不同投資來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。第３０３號(hào)科目 企業(yè)債券資金

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的用于項(xiàng)目建設(shè)的企業(yè)債券資金以及應(yīng)付的債券利息。項(xiàng)目單位收到生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支出企業(yè)債券資金時(shí)，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。

二、項(xiàng)目單位使用的企業(yè)債券資金屬于計(jì)付利息的，其建設(shè)期利息應(yīng)在工程竣工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入工程成本，具體分?jǐn)傓k法可由主管部門根據(jù)本部門的建設(shè)特點(diǎn)和債券還本付息要求自行規(guī)定。按規(guī)定應(yīng)計(jì)入工程成本的利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位將企業(yè)債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規(guī)定應(yīng)沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資”科目。

四、本科目應(yīng)分別設(shè)置“債券本金”和“債券利息”兩個(gè)明細(xì)科目。

第３０４號(hào)科目 國外借款

一、核算項(xiàng)目單位實(shí)際使用和收到的國際金融組織資金。收到國際金融組織付款通知單時(shí)，借記“器材采購”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

二、本科目按不同國際金融組織設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，并按支付類別設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。

第３０５號(hào)科目 國內(nèi)借款

一、核算項(xiàng)目單位向國內(nèi)不同渠道借入的借款。借入時(shí)，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時(shí)，作相反的分錄。國內(nèi)借款的利息支出，應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”科目。

二、如國內(nèi)借款付給工程成本單位，項(xiàng)目單位應(yīng)根據(jù)工程驗(yàn)收進(jìn)行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。

三、本科目按資金來源渠道進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０６號(hào)科目 上級(jí)撥入投資借款

一、本科目核算實(shí)行“統(tǒng)借統(tǒng)還”基建投資借款（不包括中央預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)經(jīng)營性基金借款）的項(xiàng)目單位收到上級(jí)主管部門撥入的項(xiàng)目投資借款和分?jǐn)偟捻?xiàng)目投資借款利息。

二、項(xiàng)目單位收到上級(jí)主管部門撥入的項(xiàng)目投資借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的項(xiàng)目投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。

三、項(xiàng)目單位將用于歸還項(xiàng)目投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門時(shí)，借記“應(yīng)交基建包干節(jié)余”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”科目，并通知生產(chǎn)單位相應(yīng)轉(zhuǎn)賬。

四、本科目應(yīng)按上級(jí)主管部門撥入的投資借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０７號(hào)科目 其他借款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內(nèi)儲(chǔ)備借款、周轉(zhuǎn)金借款等。

二、本科目應(yīng)按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３０８號(hào)科目 項(xiàng)目資本公積

一、本科目核算經(jīng)營性項(xiàng)目單位取得的項(xiàng)目資本公積。包括投資額超過其注冊(cè)資本的差額、接受捐贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)等。

二、投資者投入的資金，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按合同規(guī)定的出資額，貸記“項(xiàng)目資本”科目，按實(shí)際繳付的出資額超過其注冊(cè)資本的差額，貸記“項(xiàng)目資本公積”科目。

三、“項(xiàng)目資本公積”科目按形成類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。

第３１１號(hào)科目 待沖項(xiàng)目支出

一、本科目核算通過項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)貸給工程承包單位的投資借款。項(xiàng)目單位轉(zhuǎn)貸工程承包單位投資借款時(shí)，借記“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”，貸記本科目。已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。

二、下年年初建立新賬時(shí)，沖轉(zhuǎn)用投資借款形成的交付使用資產(chǎn)，借記本科目，貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

第３２１號(hào)科目 上級(jí)撥入資金

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到投資單位撥入的供項(xiàng)目單位組織和管理基本建設(shè)活動(dòng)使用的資金。如收到項(xiàng)目管理費(fèi)等。

二、項(xiàng)目單位收到上級(jí)撥入固定資產(chǎn)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；項(xiàng)目單位收到上級(jí)撥入的流動(dòng)資產(chǎn)，借記有關(guān)科目，貸記本科目，上級(jí)項(xiàng)目辦收到下級(jí)上繳項(xiàng)目管理費(fèi)，借記“銀行存款”，貸記本科目。將上級(jí)撥入資金退回時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

第３３１號(hào)科目 應(yīng)付器材款

一、本科目核算項(xiàng)目單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。

二、購入設(shè)備、工具、器具和材料的應(yīng)付款項(xiàng)，一般應(yīng)在月份終了時(shí)，根據(jù)已經(jīng)驗(yàn)收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設(shè)備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預(yù)算或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬，借記“設(shè)備投資”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號(hào)和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。

第３３２號(hào)科目 應(yīng)付工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。

二、實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建安工程投資”，貸記本科目。

三、本科目按提供單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，并按項(xiàng)目內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

第３４１號(hào)科目 應(yīng)付工資

一、本科目核算項(xiàng)目單位應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金津貼等，不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。發(fā)給職工個(gè)人但不包括在工資總額之內(nèi)的各種款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休金等，不通過本科目核算。

二、支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（如職工房租等），借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。

三、本科目應(yīng)按職工類別和工資的組成內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算。

第３４２號(hào)科目 應(yīng)付福利費(fèi)

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)。

二、項(xiàng)目單位按規(guī)定提取的福利費(fèi)，借記“待攤投資”、“應(yīng)交基建收入”科目，貸記有關(guān)科目，支用福利費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目期末余額反映項(xiàng)目單位福利費(fèi)結(jié)余。

第３５１號(hào)科目 應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款

一、本科目核算項(xiàng)目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料及有償轉(zhuǎn)入的未完工程的應(yīng)付款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位收到有償調(diào)入的設(shè)備、材料，借記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉(zhuǎn)入的未完工程，借記“建安工程投資”、“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。

三、本科目應(yīng)分別設(shè)置“調(diào)入設(shè)備”、“調(diào)入材料”和“轉(zhuǎn)入未完工程”三個(gè)明細(xì)科目，并按調(diào)出單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

第３５２號(hào)科目 其它應(yīng)付款

一、核算項(xiàng)目單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，包括應(yīng)付世行貸款利息、應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)和應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)。

“應(yīng)付世行貸款利息”科目，反映項(xiàng)目單位按照貸款

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的利息。

“應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)”科目，反映項(xiàng)目單位按照開墾

信貸協(xié)定規(guī)定應(yīng)交未交的世行貸款到期的承諾費(fèi)。

“應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)”科目，反映經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位展期使用到期應(yīng)償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費(fèi)而應(yīng)交未交的資金占用費(fèi)。

以上三科目，于項(xiàng)目編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)和“其他應(yīng)收款”科目下的“應(yīng)收世行貸款利息”、“應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)”和“應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)”對(duì)沖。

二、發(fā)生各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

三、本科目應(yīng)按單位和個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。

第３５３號(hào)科目 應(yīng)付票據(jù)

一、本科目核算單位因購買材料物資和結(jié)算已完出包工程價(jià)款等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。發(fā)生業(yè)務(wù)時(shí)，借記“器材采購”、“建安工程投資”等有關(guān)科目，貸記本科目；項(xiàng)目單位開出、承兌用以抵付應(yīng)付賬款等科目，貸記本科目。

二、項(xiàng)目單位應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每筆應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票據(jù)金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付款到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

第３６１號(hào)科目 應(yīng)交稅金

一、本科目核算項(xiàng)目單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。

二、按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

第３６２號(hào)科目 應(yīng)交基建包干節(jié)余

一、本科目核算實(shí)行基本建設(shè)項(xiàng)目投資包干責(zé)任制的項(xiàng)目單位實(shí)現(xiàn)的投資包干節(jié)余。

二、按規(guī)定計(jì)算實(shí)現(xiàn)的包干節(jié)余，借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實(shí)行基建投資借款指標(biāo)管理的項(xiàng)目單位，同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“國內(nèi)借款”科目。

三、本科目一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，反映實(shí)現(xiàn)而尚未分配的包干節(jié)余。第３６３號(hào)科目 應(yīng)交基建收入

一、本科目核算項(xiàng)目單位在建設(shè)過程中發(fā)生和應(yīng)上交的各項(xiàng)基建收入，如煤礦、礦山建設(shè)中的礦產(chǎn)品收入，油田鉆井建設(shè)中的原油收入，森工建設(shè)的路影材收入，電站建設(shè)中移交生產(chǎn)前的電費(fèi)收入，為檢驗(yàn)設(shè)備安裝質(zhì)量進(jìn)行負(fù)荷試車的純收入等。

二、發(fā)生的各項(xiàng)收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。按照規(guī)定上交基建收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。按規(guī)定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留存收入”科目。

三、本科目月末一般應(yīng)無余額，如有貸方余額，為應(yīng)交未交的基建收入。

第３６４號(hào)科目 其他應(yīng)交款

一、本科目核算項(xiàng)目單位除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交的款項(xiàng)。

二、項(xiàng)目單位計(jì)算出應(yīng)交納的各種款項(xiàng)時(shí)，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)賬。

第４０１號(hào)科目 留成收入

一、本科目核算項(xiàng)目單位取得試車收入、物資轉(zhuǎn)讓凈額，索額與違約凈額，轉(zhuǎn)貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實(shí)際撥出（使用）的款項(xiàng)，貸方余額表示尚存的留成收入。

二、本科目按資金來源渠道設(shè)置明細(xì)賬。

資金平衡表

BALABCE SHEET

×年×月×日(as of month/day/year)

表１

Statement I

項(xiàng)目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金占用

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Application of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項(xiàng)目支出合計(jì) Total Project │１

│

│

Expenditures

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．交付使用資產(chǎn)

│２

│

│

Fixed Assets Transferred

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．待核銷項(xiàng)目支出

│３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Disposed

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

３．轉(zhuǎn)出投資 Investments Trans-│４

│

│

ferred-out

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

４．在建工程

│５

│

│

Construction in Progress

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

│６

│

│

Investment Loan Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收生產(chǎn)單位世行貸款

│７

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Investment Loan Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、撥付所屬投資借款

│８

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥付世行貸款 Including:│９

│

│

Appropriation of World Bank In-│

│

│

vestment Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、器材

│１０

│

│

Equipment

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：待處理器材損失Including:│１１

│

│

Eqyuonebt Losses in Suspense

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、貨幣資金合計(jì)

│１２

│

│ Total Cash and Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．銀行存款

│１３

│

│

Cash in Bank

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：專用賬戶存款 Including:│１４

│

│

Special Account

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．現(xiàn)金

│１５

│

│

Cash on Hand

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、預(yù)付及應(yīng)收款合計(jì)

│１６

│

│

Total Prepaid and Receivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)收世行貸款利息

│１７

│

│

Including:

│

│

│

Wordl Bank Loan Interest Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款承諾費(fèi)

│１８

│

│

World Bank Loan Commitment Fee Re-│

│

│

ceivable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)收世行貸款資金占用費(fèi)

│１９

│

│

World Bank Loan Service-Fee Recei-│

│

│

vable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、有價(jià)證券

│２０

│

│

Marketable Securities

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、固定資產(chǎn)合計(jì)

│２１

│

│

Total Fixed Assets

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)原價(jià)

│２２

│

│

Fixed Assets, Cost

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

減：累計(jì)折舊

│２３

│

│

Less: Accumulated Depreciation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)凈值

│

│

│

Fixed Assets, Net

│２４

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

固定資產(chǎn)清理

│２５

│

│

Fixed Assets Pending Disposal

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

待處理固定資產(chǎn)損失

│２６

│

│

Fixed Assets Losses in Suspense │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金占用合計(jì)＋Ａ２７

│２７

│

│

Total Application of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

資金平衡表

BALANCE SHEET(continued)

×年×月×日(as of month/day/year)

表１（續(xù)）

Statement I(continued)項(xiàng)目名稱：

PROJECT NAME:

單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan

─────────────────┬────┬─────┬────────

資金來源

│行次

│期初數(shù)

│期末數(shù)

Sources of Fund

│Line No.│Beginning │Ending Balance

│

│Balance

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

一、項(xiàng)目撥款合計(jì)

│２８

│

│

Total Project Appropriation Funds │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

二、項(xiàng)目資本與項(xiàng)目資本公積

│２９

│

│

Project Capital and Capital Sur-│

│

│

plus

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：捐贈(zèng)款

│３０

│

│

Including: Grants

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

三、項(xiàng)目借款合計(jì)

│３１

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

１．項(xiàng)目投資借款

│３２

│

│

Total Project Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（１）國外借款

│３３

│

│

Foreign Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：國際開發(fā)協(xié)會(huì)Including:│３４

│

│

IDA

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

國際復(fù)興開發(fā)銀行

│３５

│

│

IBRD

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

技術(shù)合作信貸

│３６

│

│

Technical Cooperation │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

聯(lián)合融資

│３７

│

│

Co-Financing

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

（２）國內(nèi)借款

│３８

│

│

Domestic Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

２．其他借款

│３９

│

│

Other Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

四、上級(jí)撥入投資借款

│４０

│

│

Appropriation of Investment Loan │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：撥入世行貸款 Including:│４１

│

│

World Bank Loan

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

五、企業(yè)債券資金

│４２

│

│

Bond Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

六、沖待項(xiàng)目支出

│４３

│

│

Construction Expenditures to be │

│

│

Offset

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

七、應(yīng)付款合計(jì)

│４４

│

│

Total Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

其中：應(yīng)付世行貸款利息

│４５

│

│

Including:

│

│

│

World Bank Loan Interest Payable │

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款承諾費(fèi)

│４６

│

│

World Bank loan Commitment Fee │

│

│

Payable

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

應(yīng)付世行貸款資金占用費(fèi)

│４７

│

│

World Bank Loan Service Fee Payble│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

八、未交款合計(jì)

│４８

│

│

Other Payables

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

九、上級(jí)撥入資金

│４９

│

│

Appropriation of Fund

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

十、留成收入

│５０

│

│

Retained Earnings

│

│

│

─────────────────┼────┼─────┼────────

資金來源合計(jì)

│５１

│

│

Total Sources of Fund

│

│

│

─────────────────┴────┴─────┴────────

專用賬戶報(bào)表

SPECAL ACCOUNT STATEMENT

表４

本期截至×年×月×日

（For the Period Ended month/day/year）Statement IV

項(xiàng)目名稱：

開戶銀行名稱

賬號(hào)：

Name of Project:

Depository Bank/Account No.:

世界銀行貸款號(hào)：

貨幣種類：

World Bank Loan/Credit No:

Currency:

金額

A部分：本期專用賬戶收支情況

Part A-Account Activity for the Period Amount

期初余額

xxxxx

Beginning balance（month/day/year）

增加：Add:

本期世界銀行回補(bǔ)總額

xxxxx

Total amount deposited by World Bank

本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）

xxxxx

Total interest earned this period if deposited in Special Account

本期不合格支出歸還總額

xxxxx

Total amount refunded to cover ineligible expenditures

減少Dedcct:

本期支付總額

xxxxx

Total amount withdrawn

本期未包括在支付額中的服務(wù)費(fèi)支出

xxxxx

-------

Total service charges if not included in above amount withdrawn

期末余額

xxxxx

--------

--------

Ending balance（month/day/year）

B部分：專用賬戶調(diào)節(jié)

Part B-Account Reconciliation

１．世界銀行首次存款總額

xxxxx

Amount advanced by World Bank

減少：Deduct: ２．世界銀行回收總額

xxxxx

Total amount recovered by World Bank

３．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

-------

-------

Outstanding amount advanced to the Special Account at month/day/year

４．專用賬戶期末余額

xxxxx

Ending balanced of Special Account at month/day/year

增加Add:

５．截至本期期末已申請(qǐng)報(bào)賬但尚未回補(bǔ)金額

xxxxx

Amount claimed but not yet credited at month/day/year

申請(qǐng)?zhí)?/p>

金額

Application No.Amount

------------

--------

------------

--------

６．截至本期期末已支付但尚未申請(qǐng)報(bào)賬金額

xxxxx

Amount withdrawn but not yet claimed

７．服務(wù)費(fèi)累計(jì)支出（如未含在５和６欄中）

xxxxx

Cumulative service charges（if not included in item5.or6.）

減少Deduct:

８．利息收入（存入專用賬戶部分）

xxxxx

--------

Interest earned（if included in Special Account）

９．本期期末專用賬戶首次存款凈額

xxxxx

--------

--------

Total advance to Special Account accounted for at month/day/year

項(xiàng)目進(jìn)度表（SUMMARY OF SOURCES AND USES

OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT）

本期截至×年×月×日

表２－１

(For the Period Ended month/day/year Statement II-1項(xiàng)目名稱：

單位：人民幣元PROJECT NAME:

Unit:RMB Yuan

┌─────────┬───────────┬────────────┐

│

│

本期

│

累計(jì)

│

│

│Current Period

│Cumulative

│

│

├───┬───┬───┼───┬───┬────┤

│

│本年計(jì)│本期發(fā)│本期完│項(xiàng)目總│累計(jì)完│累計(jì)完成│ │

│劃額 │生額 │成比 │計(jì)劃額│成額 │比

│

│

│Cur-│Cur-│Cur-│Life │Cumu-│Cumula-│

│

│rent │rent │rent │of

│lative│tive % │

│

│year │period│period│PAD

│Actual│Com-│

│

│Budget│Actual│% com-│

│

│pleted │

│

│

│

│pleted│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金來源合計(jì) Total│

│

│

│

│

│

│

│Sources of Funds │

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

│

一、國際金融組織貸│

│

│

│

│

│

│

│款 International │

│

│

│

│

│

│

│Financing

│

│

│

│

│

│

│

│1.IBRD

│

│

│

│

│

│

│

│2.IDA

│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│

二、配套資金Coun-│

│

│

│

│

│

│

│terpart Financing │

│

│

│

│

│

│

│（注一）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│資金運(yùn)用合計(jì)Total │

│

│

│

│

│

│

│ Application of

│

│

│

│

│

│

│

│Funds

│

│

│

│

│

│

│

│（按項(xiàng)目內(nèi)容 by │

│

│

│

│

│

│

│Project Componen）│

│

│

│

│

│

│

│（注二）

│

│

│

│

│

│

│

│1.│

│

│

│

│

│

│

│2.│

│

│

│

│

│

│

│3.│

│

│

│

│

│

│

│4.│

│

│

│

│

│

│

├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤

│差異Difference │

│

│

│

│

│

│

│1.應(yīng)收款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Rcecivables │

│

│

│

│

│

│

│2.應(yīng)付款變化Change│

│

│

│

│

│

│

│in Payables

│

│

│

│

│

│

│

│3.貨幣資金變化

│

│

│

│

│

│

│

│Change in Cash and│

│

│

│

│

│

│

│Bank

│

│

│

│

│

│

│

第三篇：銀行貸款

1.個(gè)人無抵押貸款：按照個(gè)人資信信用度在銀行申請(qǐng)的貸款。銀行根據(jù)申請(qǐng)人的資信信用

度和申請(qǐng)人資產(chǎn)狀況而定貸款額度和期限。（申請(qǐng)人資信信用度是指申請(qǐng)人在人民銀行的資信報(bào)告。一般銀行認(rèn)定申請(qǐng)人資信良好為：最高逾期不得超過3個(gè)月，半年內(nèi)不得有連續(xù)2次超過2個(gè)月的逾期記錄。反之為不良記錄。申請(qǐng)人資產(chǎn)一般指：申請(qǐng)人每月固定的工資卡收入和申請(qǐng)人的車子，房子，存款等一些固定資產(chǎn)。）要提供的資料（收入證明、近半年工資卡流水、身份證、戶口本、居住地水電煤賬單）

2.企業(yè)無抵押貸款：按照企業(yè)貸款卡記錄向銀行申請(qǐng)的貸款。同樣銀行根據(jù)申請(qǐng)企業(yè)的貸

款卡的資信記錄和企業(yè)資產(chǎn)狀況而定貸款額度和期限。（良好記錄：最高逾期不得超過3個(gè)月，半年內(nèi)不得有連續(xù)2次超過2個(gè)月。銀行認(rèn)定的企業(yè)資產(chǎn)主要包括企業(yè)的固定資產(chǎn)和另外企業(yè)近3年的收益回報(bào)。固定資產(chǎn)指房子、車子、設(shè)備。）要提供的資料（近3年的企業(yè)流水、貸款卡、去年年報(bào)、近3個(gè)月月報(bào)、公司營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人身份證、股東章程及驗(yàn)資報(bào)告。）

3.個(gè)人買賣貸款：也叫按揭貸款，是指?jìng)€(gè)人在購買房產(chǎn)時(shí)不夠資金向銀行申請(qǐng)的貸款。目

前國家政策個(gè)人首套房可以向銀行申請(qǐng)最高額度是購買房子價(jià)格的7成，第二套房的額度是房價(jià)的5成。銀行批復(fù)此類貸款主要看申請(qǐng)人的收入情況包括固定的工資卡收入外也認(rèn)定每月獎(jiǎng)金提成等不穩(wěn)定收入和投資收入（股票、基金、債券、房租）。申請(qǐng)人的資信情況和申請(qǐng)已經(jīng)持有房產(chǎn)情況。要提供的材料（買賣合同、首付款憑證、房產(chǎn)證、申請(qǐng)人身份證、戶口本、結(jié)婚證、近半年流水、收入證明）

4.個(gè)人消費(fèi)貸款：個(gè)人以自己已經(jīng)持有的房產(chǎn)作為抵押物用于購車，裝修等用途向銀行申

請(qǐng)的貸款。銀行審批此類貸款主要看四方面：權(quán)利人情況，主貸人資產(chǎn)情況，抵押房情況，用途。主貸人資產(chǎn)指固定資產(chǎn)、固定收入、不穩(wěn)定收入和投資收入。主貸人工作是否穩(wěn)定。主貸人除了抵押房以外是否還有備用房。主貸人和配偶資信是否良好。要提供的資料（收入證明、近半年流水、身份證、戶口本、結(jié)婚證、貸款用途證明、房產(chǎn)證、備用房產(chǎn)證）

5.個(gè)人經(jīng)營性貸款：個(gè)人以自己的房產(chǎn)作為抵押物用于企業(yè)用途。銀行審批此類貸款主要

看個(gè)人收入、企業(yè)收入、貸款用途、企業(yè)資信、企業(yè)所屬行業(yè)。要提供的資料（近1年的企業(yè)流水、貸款卡、去年年報(bào)、近3個(gè)月月報(bào)、公司營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人身份證、股東章程及驗(yàn)資報(bào)告、貸款用途）

6.企業(yè)貸款:企業(yè)的房產(chǎn)作為抵押物用于企業(yè)用途。銀行審批此類貸款主要看企業(yè)收入、貸款用途、企業(yè)資信、企業(yè)所屬行業(yè)。要提供的資料（近1年的企業(yè)流水、貸款卡、去年年報(bào)、近3個(gè)月月報(bào)、公司營業(yè)執(zhí)照、開戶許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、企業(yè)法人身份證、股東章程及驗(yàn)資報(bào)告。）

第四篇：主要銀行貸款

主要銀行貸款條件及流程

建設(shè)銀行（個(gè)人創(chuàng)業(yè)貸款）

建設(shè)銀行貸款的基本規(guī)定：

1.貸款對(duì)象：年滿十八周歲，具有完全民事行為能力的中國公民, 且借款人年齡

與貸款期限之和不超過60周歲

2.貸款額度：最低額度10萬元，最高授信額度500萬元；貸款本息最高不超過

抵押物評(píng)估價(jià)值的70%

3.貸款期限：貸款期限一般為1年(含)，額度有效期限最長不超過5年;

4.貸款利率：按照中國建設(shè)銀行的貸款利率規(guī)定執(zhí)行;

5.擔(dān)保方式：擔(dān)保采取抵押、質(zhì)押和保證方式，但是不接受單純以第三方保證形式提供的擔(dān)保。

6.還款方式：貸款期限在一年以內(nèi)的，可以采取按月還息任意還本法、等額本息還款法、等額本金還款法、一次性還本付息還款法等方式;貸款期限在一年以上的，可采取等額本息、等額本金還款法。具體還款方式由經(jīng)辦行與借款人協(xié)商并在借款合同中約定。

7.貸款需要提供的申請(qǐng)材料：

(1)借款人及配偶身份證、戶口簿或有效居住證明、居住地址證明、婚姻狀況證明;

(2)借款人配偶承諾共同還款的證明;

(3)從事生產(chǎn)經(jīng)營的營業(yè)執(zhí)照，從事許可制經(jīng)營的，應(yīng)提供相關(guān)行政主管部門的經(jīng)營許可證原件及復(fù)印件;合伙或公司制企業(yè)還應(yīng)出具企業(yè)合伙經(jīng)營協(xié)議或章程及驗(yàn)資報(bào)告、出資協(xié)議原件及復(fù)印件;

(4)貸款用途證明(如購貨合同等);

(5)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的納稅證明;

(6)借款人獲得質(zhì)押、抵押貸款額度所需的質(zhì)押權(quán)利憑證、抵(質(zhì))押物清單及權(quán)屬證明文件、權(quán)屬人及財(cái)產(chǎn)共有人同意質(zhì)押、抵押的書面文件;

(7)建設(shè)銀行二級(jí)分行(含)以上認(rèn)可的評(píng)估部門出具的抵押物估價(jià)報(bào)告;

(8)建設(shè)銀行需要的其他資料。

貸款辦理流程：

1.客戶申請(qǐng)。客戶向銀行提出申請(qǐng)，書面填定申請(qǐng)表，同時(shí)提交相關(guān)資料；

2.銀行核實(shí)審批。銀行對(duì)貸款人資料條件進(jìn)行審核；

3.簽訂合同。銀行對(duì)借款人提交的申請(qǐng)資料調(diào)查、審批通過后，雙方簽訂借款合同、擔(dān)保合同，視情況辦理相關(guān)公證、抵押登記手續(xù)等；

4.發(fā)放貸款。經(jīng)銀行審批同意發(fā)放的貸款，辦妥所有手續(xù)后，銀行以轉(zhuǎn)賬方式向借款人指定個(gè)人結(jié)算賬戶發(fā)放貸款；

5.按期還款。借款人按借款合同約定的還款計(jì)劃、還款方式償還貸款本息；

6.貸款結(jié)清。貸款結(jié)清包括正常結(jié)清和提前結(jié)清兩種。①正常結(jié)清：在貸款到期日(一次性還本付息類)或貸款最后一期(分期償還類)結(jié)清貸款;②提前結(jié)清：在貸款到期日前，借款人如提前部分或全部結(jié)清貸款，須按借款合同約定，提前向銀行提出申請(qǐng)，由銀行審批后到指定會(huì)計(jì)柜臺(tái)進(jìn)行還款。

貸款結(jié)清后，借款人應(yīng)持本人有效身份證件和銀行出具的貸款結(jié)清憑證領(lǐng)回由銀行收押的法律憑證和有關(guān)證明文件，并持貸款結(jié)清憑證到原抵押登記部門辦理抵押登記注銷手續(xù)。

工商銀行（個(gè)人經(jīng)營貸款）

個(gè)人經(jīng)營貸款是中國工商銀行向客戶發(fā)放的用于客戶合法經(jīng)營活動(dòng)所需資金周轉(zhuǎn)的人民幣擔(dān)保貸款。產(chǎn)品特色：

1.貸款額度高：貸款金額最高可達(dá)1000萬元;

2.貸款期限長：最長可達(dá)5年;

3.擔(dān)保方式多：可采用抵押、質(zhì)押、保證擔(dān)保等多種方式;

4.具備循環(huán)貸款功能：一次申請(qǐng)，循環(huán)使用，隨借隨還，方便快捷，并可通過商戶POS和網(wǎng)上銀行等渠道實(shí)現(xiàn)貸款的自助發(fā)放。

5申請(qǐng)條件

（1）具有完全民事行為能力的自然人，年齡在18(含)--60周歲(不含)之間。外國人以及港、澳、臺(tái)居民為借款人的，應(yīng)在中華人民共和國境內(nèi)居住滿一年并有固定居所和職業(yè)。

（2）具有合法有效的身份證明、戶籍證明(或有效居住證明)及婚姻狀況證明;

（3）借款人具有合法的經(jīng)營資格，能提供個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照、合伙企業(yè)營業(yè)

執(zhí)照或者企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;

（4）具有穩(wěn)定的收入來源和按時(shí)足額償還貸款本息的能力;

（5）具有良好的信用記錄和還款意愿，借款人及其經(jīng)營實(shí)體在工行及其他已查知的金融機(jī)構(gòu)無不良信用記錄;

（6）能夠提供貸款人認(rèn)可的合法、有效、可靠的貸款擔(dān)保;

（7）借款人在工行開立個(gè)人結(jié)算賬戶;

（8）工行規(guī)定的其他條件。

6申請(qǐng)資料

（1）借款人及其配偶有效身份證件、戶籍證明、婚姻狀況證明原件及復(fù)印件;

（2）經(jīng)年檢的個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照、合伙企業(yè)營業(yè)執(zhí)照或企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件;

（3）個(gè)人收入證明，如個(gè)人納稅證明、工資薪金證明、個(gè)人在經(jīng)營實(shí)體的分紅證明、租金收入、在工行或他行近6個(gè)月內(nèi)的存款、國債、基金等平均金融資產(chǎn)證明等;

（4）能反映借款人或其經(jīng)營實(shí)體近期經(jīng)營狀況的銀行結(jié)算賬戶明細(xì)或完稅憑證等證明資料;

（5）抵押房產(chǎn)權(quán)屬證明原件及復(fù)印件。有權(quán)處分人(包括房產(chǎn)共有人)同意抵押的證明文件。

（6）貸款采用保證方式的，須提供保證人相關(guān)資料;

（7）銀行要求提供的其他資料。

貸款辦理流程：

1.客戶申請(qǐng)。客戶向銀行提出申請(qǐng)，書面填定申請(qǐng)表，同時(shí)提交相關(guān)資料；

2.銀行核實(shí)審批。銀行對(duì)貸款人資料條件進(jìn)行審核；

3.簽訂合同。銀行對(duì)借款人提交的申請(qǐng)資料調(diào)查、審批通過后，雙方簽訂借款合同、擔(dān)保合同，視情況辦理相關(guān)公證、抵押登記手續(xù)等；

4.發(fā)放貸款。經(jīng)銀行審批同意發(fā)放的貸款，辦妥所有手續(xù)后，銀行以轉(zhuǎn)賬方式向借款人指定個(gè)人結(jié)算賬戶發(fā)放貸款；

5.按期還款。借款人按借款合同約定的還款計(jì)劃、還款方式償還貸款本息；

6.貸款結(jié)清。貸款結(jié)清包括正常結(jié)清和提前結(jié)清兩種。①正常結(jié)清：在貸款到期日(一次性還本付息類)或貸款最后一期(分期償還類)結(jié)清貸款;②提前結(jié)清：在貸款到期日前，借款人如提前部分或全部結(jié)清貸款，須按借款合同約定，提前向銀行提出申請(qǐng)，由銀行審批后到指定會(huì)計(jì)柜臺(tái)進(jìn)行還款。

貸款結(jié)清后，借款人應(yīng)持本人有效身份證件和銀行出具的貸款結(jié)清憑證領(lǐng)回由銀行收押的法律憑證和有關(guān)證明文件，并持貸款結(jié)清憑證到原抵押登記部門辦理抵押登記注銷手續(xù)。

農(nóng)業(yè)銀行（個(gè)人助業(yè)貸款）

個(gè)人助業(yè)貸款是農(nóng)業(yè)銀行向自然人發(fā)放的，用于合法生產(chǎn)經(jīng)營的人民幣貸款業(yè)務(wù)。個(gè)人助業(yè)貸款的對(duì)象為具有中華人民共和國國籍，從事合法生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的自然人，包括個(gè)體工商戶經(jīng)營者、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人、微小企業(yè)主等。

1.貸款條件：年滿18周歲（含）以上60周歲以下，具有完全民事行為能力，在當(dāng)?shù)赜泄潭ㄗ∷钟泻戏ㄓ行矸葑C件。

2.貸款額度：最低額度5萬元，最高授信額度1000萬元。

3.貸款期限：保證擔(dān)保方式的期限最長不超過2年，全額抵質(zhì)押方式的貸款期限

最長不超過5年。

4.貸款利率：貸款利率按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

5.擔(dān)保方式：擔(dān)保采取抵押、質(zhì)押等方式。

6.還款方式：貸款期限在一年以內(nèi)的，可以采取等額本息還款、等額本金還款法和一次性還本付息還款法等方式；貸款期限在一年以上的，可采取等額本息、等額本金還款法。具體還款方式由經(jīng)辦行與借款人協(xié)商并在借款合同中約定。

7.貸款需要提供的申請(qǐng)材料：

(1)合法有效的身份證、戶口簿、金穗惠農(nóng)卡的原件和復(fù)印件。

(2)抵(質(zhì))押物或保證人相關(guān)資料，符合信用貸款條件的除外。一般情況下，保證人也需要提供身份證、戶口簿信息。

(3)貸款人要求的其他材料(這里主要是指你的貸款用途，準(zhǔn)備干什么，需要投資多少，大概幾年能還貸，如果有村里再開個(gè)證明就更好，證明此項(xiàng)目已經(jīng)有場(chǎng)地，村里也支持，人員也有管理經(jīng)驗(yàn)就行)

貸款辦理流程：

1.客戶申請(qǐng)。客戶向銀行提出申請(qǐng)，書面填定申請(qǐng)表，同時(shí)提交相關(guān)資料；

2.銀行核實(shí)審批。銀行對(duì)貸款人資料條件進(jìn)行審核；

3.簽訂合同。銀行對(duì)借款人提交的申請(qǐng)資料調(diào)查、審批通過后，雙方簽訂借款合同、擔(dān)保合同，視情況辦理相關(guān)公證、抵押登記手續(xù)等；

4.發(fā)放貸款。經(jīng)銀行審批同意發(fā)放的貸款，辦妥所有手續(xù)后，銀行以轉(zhuǎn)賬方式向借款人指定個(gè)人結(jié)算賬戶發(fā)放貸款；

5.按期還款。借款人按借款合同約定的還款計(jì)劃、還款方式償還貸款本息；

6.貸款結(jié)清。貸款結(jié)清包括正常結(jié)清和提前結(jié)清兩種。①正常結(jié)清：在貸款到期日(一次性還本付息類)或貸款最后一期(分期償還類)結(jié)清貸款;②提前結(jié)清：在貸款到期日前，借款人如提前部分或全部結(jié)清貸款，須按借款合同約定，提前向銀行提出申請(qǐng)，由銀行審批后到指定會(huì)計(jì)柜臺(tái)進(jìn)行還款。

貸款結(jié)清后，借款人應(yīng)持本人有效身份證件和銀行出具的貸款結(jié)清憑證領(lǐng)回由銀行收押的法律憑證和有關(guān)證明文件，并持貸款結(jié)清憑證到原抵押登記部門辦理抵押登記注銷手續(xù)。

第五篇：銀行貸款

一、北京銀行西安營業(yè)廳

1、大差市十字分行營業(yè)部

2、高新2路高新支行

3、電子正街的電子城支行

4、鳳城2路的城北支行

二，個(gè)人住房貸款需要的相關(guān)資料

1、借款人本人及其配偶身份證原件（復(fù)印政方面各4份）

2、借款人本人及其配偶戶口本原件、戶籍證明、集體戶口卡原件（首頁及本人頁各復(fù)印一份）

3、借款人本人及其配偶結(jié)婚證或婚姻證明原件（姻證明需借款人戶籍所在地民政部門出具）；單身人士，男女年齡在30周歲以上的須出具婚姻證明，以下可以免開（復(fù)印一份）

4、借款人及其配偶收入證明及相應(yīng)的工資流水（3個(gè)月）

5、其他相應(yīng)資信證明（驗(yàn)看原件，留復(fù)印件一份）

1）若為私營企業(yè)主可提供營業(yè)執(zhí)照、納稅憑證資料等財(cái)力證明原件及復(fù)印件

2）借款人及其配偶名下其他大額銀行流水、定期存單、國債、股票、保險(xiǎn)等

個(gè)人收入證明

臨時(shí)），已連續(xù)在我公司工作職務(wù)，技術(shù)職稱，近一年其月平均工資收入為元，月平均其他收入元，共計(jì)元/月

我單位保證上述情況屬實(shí)

特此證明

單位名稱（蓋章）

年月日

單位地址：

郵編：

電話：

單位（勞資或人事部門負(fù)責(zé)人）：

一、選擇房產(chǎn)

購房人如想獲得樓宇按揭服務(wù)，在選擇房產(chǎn)時(shí)應(yīng)著重了解這方面的內(nèi)容。購房人在廣告中或通過銷售人員的介紹得知一些項(xiàng)目可以辦理按揭貸款時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)發(fā)展商開發(fā)建設(shè)的房產(chǎn)是否已獲得銀行的支持，以保證按揭貸款的順利取得。

二、辦理按揭貸款申請(qǐng)

購房人在確認(rèn)自己選擇的房產(chǎn)得到銀行按揭支持后，應(yīng)向銀行或銀行指定的律師事務(wù)所了解銀行關(guān)于購房人獲得按揭貸款支持的規(guī)定，準(zhǔn)備有關(guān)法律文件，填報(bào)《按揭貸款申請(qǐng)書》。

三、銀行審查

銀行受理購房人貸款申請(qǐng)后，要從民事主體資格、資信狀況、還款能力等方面對(duì)購房人進(jìn)行資格審查，以確認(rèn)是事符合規(guī)定條件。

不少購房人認(rèn)為，只要選擇了得到銀行樓宇按揭支持的房產(chǎn)，就理所應(yīng)當(dāng)?shù)氐玫姐y行的按揭服務(wù)。這是一種誤解。銀行為發(fā)展商開發(fā)建設(shè)的樓宇提供按揭支侍，僅僅表明該樓宇已取得一定規(guī)模的貸款額度，而最終是否向購房人提供貸款的決定權(quán)在銀行。

置業(yè)如果在未取得銀行按揭貸款支持確認(rèn)的情況下，盲目地與發(fā)展商簽訂購房合同，在不符合銀行條件時(shí)，就無法獲得按揭貸款，會(huì)造成資金外的被動(dòng)，被迫選擇其他付款方式，從而影響自己資金安排，甚至放棄購房，造成定金的損失。

四、簽訂購房合同

銀行收到購房人遞交的按揭申請(qǐng)和有關(guān)法律文件，經(jīng)審查確認(rèn)購房人符合按揭貸款的條件后，發(fā)給購房人同意貸款通知或按揭貸款承諾書。購房人即可與發(fā)展商或其代理商簽訂購房合同。

五、簽訂樓宇按揭合同

購房人在簽訂購房合同，并取得交納房款的憑證后，持銀行規(guī)定的有關(guān)法律文件與發(fā)展商和銀行簽訂《樓宇按揭抵押貸款合同》，明確按揭貸款數(shù)額、年期、利率、還款方式及其他權(quán)利義務(wù)。

六、辦理抵押登記、保險(xiǎn)

購房人、發(fā)展商和銀行持《樓宇按揭抵押貸款合同》及購房合同到房地產(chǎn)管理部門辦理抵押登記備案手續(xù)。對(duì)期房，在竣工后應(yīng)辦理變更抵押登記。在通常情況下，由于按揭貸款期間相對(duì)較長，銀行為防范貸款風(fēng)險(xiǎn)，要求購房人申請(qǐng)人壽、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。購房人購買保險(xiǎn)，應(yīng)列明銀行為第一受益人，在貸款履行期內(nèi)不得中斷保險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額不得少于抵押物的總價(jià)值。在貸款本息還清之前，保險(xiǎn)單交由銀行保管。

七、開立專門還款帳戶

購房人在簽訂《樓宇按揭抵押貸款合同》后，按合同約定，應(yīng)在銀行指定的金融機(jī)構(gòu)開立專門還款帳戶，并簽訂授權(quán)書，授權(quán)該機(jī)構(gòu)從該帳戶中支付銀行與按揭貸款合同有磁的貸款本息和欠款。