第一篇：世界銀行貸款項目管理和風險控制論文
1世界銀行貸款項目的項目管理
1.1世行貸款項目管理中存在的問題。缺乏科學的管理方式。在政府長期的經濟管理中，政府作為借款主體，對于經濟的管理經常會使用行政的手段來完成，而項目管理中通常需要經過層層審批，并且注重所獲錢物的分配，沒有從根本上轉變政府管理部門的職能，不能對項目實施宏觀調控，致使項目開始后，各部門之間不能良好的配合，缺乏科學的監督檢查，如果國內的配套資金不足，項目單位會出現資金短缺的困難，嚴重影響項目的經濟效益和社會效益。
1.2缺乏健全的內部控制制度。在當前我國世界銀行貸款項目中，主要分為國家，省，地，縣四個級別的管理機構。而地級管理機構是以地方政府為主要領導部門，成立領導小組，并將小組分為項目計劃，財政管理和項目主管等部門，這些部門對項目投資計劃的申報，審批，資金的撥付和償還管理等工作進行負責。而與項目相關的設備，物資的引進和供應統一由省級機構進行管理和調配。
1.3管理機構之間缺乏有效的溝通。世界銀行貸款項目的項目管理中，各個管理機構中缺乏有效的溝通，不能形成良好的協作，使得管理機構之間的關系不夠理順，工程設備和供應的物資材料不及時而出現各環節脫節等現象，有些項目資金也不能及時到位，從而影響整體項目順利開展。
2加強世界銀行貸款項目管理的措施
2.1轉變政府職能，提高項目效益。在世界銀行貸款項目管理中，要轉變政府的管理職能，深化內部管理體制改革，充分發揮政府職能對政治和經濟進行宏觀調控，提高整體的管理水平，真正的解決實際問題，實現政府的宏觀調控職能。同時，對世界銀行貸款的資金實現有效合理的管理和利用，提高項目的整體效益，從而促進經濟的穩定發展。
2.2綜合管理，全程控制。世界銀行貸款項目的項目管理主要分為項目選定，項目準備，項目評估，項目談判與簽約，項目實施監督，和項目后評價六個環節。這六個環節既互相獨立，又相互連接，構成了一個遞進的過程。在這個過程中，需要對相關的數據進行大量的論證，實現各個環節的科學銜接和延續。
2.3理順部門關系，加強各部門間的有效溝通。政府部門加強管理力度，做好各機構和部門之間的協調工作，充分發揮各部門間的協作，使每個機構和部門真正的了解自身的權責，互相溝通，互相監督，真正的做到工作交接的順暢。
3世界銀行貸款項目風險控制
世界銀行貸款項目風險管理理念是在貸款項目實施過程中，世界銀行可以利用向受援者提供合適的可利用資源，積累的經驗與受援者共享，改善其生存條件，提高自身管理能力。
3.1加強項目的可行性研究，進行科學決策，規避項目風險。在貸款項目立項時，必須尋找符合雙方合作要求的基本點，根據項目地的具體情況，結合當地政府建設正常和發展目標，在世界銀行政策和我國發展需要存在一致的情況下確定貸款項目的設立。同時，由于貸款項目建設周期較長，必須對項目進行超前準備。另外，世界銀行貸款項目需要經過世界銀行和我國基建程序進行報批和評估，并加以論證。因此，相關部門必須加大人力和技術的投入，對項目可行性進行嚴格論證，并在世界銀行評估和國內提供數據一致的情況下進行立項，從而規避項目風險。
3.2加強風險預測，規避市場風險。風險無處不在。相關部門必須及時的了解市場動向，掌握匯率和利率的變化形勢，利用外匯期貨保值，建立償債專戶等辦法規避市場的匯率風險。利用利率互換法和外債余額遞減等方法來規避利率變化所帶來的風險。相關部門必須善于捕捉市場變化的信息，并對其加以分析，加強風險預測的準確度，采用這些措施進行及時的防范，保證資金運用的科學性和合理性。
3.3保證資金及時供應，規避運營風險。在世界銀行貸款項目中，經常會出現配套資金不能及時落實，從而影響項目進程的情況。因此，世界銀行和國內部門需要做好合作溝通，并通過多種渠道進行資金融資，做好資金回收和償還的時間計劃，實現資金的再次利用，從而防止項目資金鏈斷裂的情況放生。
4結束語
世界銀行貸款項目是當前世界中較為常見的一種貸款的項目。主要的資金來源為世界銀行貸款。對于國內來說，此種方式具有一定的優越性，但同時也存在著嚴格的條件和一定的風險。因此，在此類項目中，管理部門加強項目實施過程的項目管理和風險預測與控制，提高各部門之間的共同協作意識。對于內部項目管理做到全面管理，提高財務資金的有效使用率。另外，加大風險評估力度，采用科學的方法進行風險規避，從而達到企業經濟效益和社會效益的最大化。
參考文獻
[1]倪冬梅.淺談項目的風險及管理對策[J].中國科技信息，2013（5）：196-197.[2]世界銀行.中華人民共和國南寧城鄉環境項目項目評估文件.2010（3）：138-139.[3]崔雪松.利用世界銀行貸款的風險與防范[J].北方經濟，2014（11）：63-64.[4]耿立新.涉外經濟活動中的匯率風險及相應對策[J].中國物資經濟，2013（8）：35-36.
第二篇：國有企業房地產開發項目內部控制與風險管理論文
在現代企業發展過程中，內部控制作為企業風險管理工作的重要內容，通過內部控制，能更好地實現對企業業務流程及運營風險的管理。在房地產項目實施過程中，通過建立完整、嚴密的內部控制制度，有利于實現對企業經營風險的防范，且對企業經營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業經營目標的實現具有重要的推動作用。
一、國有企業房地產開發項目內部控制和風險管理中存在的問題
1.對內部控制制度建設認識不足
當前，在國有企業房地產開發過程中，將主要精力都放在房地產商品的開發和銷售上，認為內部控制不能產生直接經濟價值，對內部控制制度建設不夠重視。加之對內部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內部控制制度建設上只停留在一些基本的內部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產開發項目實施過程中，多側重于事后控制，對事前的預防控制較為忽視，這就給內部控制的執行帶來了較大影響。
2.對風險管理的研究和處置力度較小
當前，國有企業房地產開發項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統性。部分企業自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監控企業的主要業務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產開發過程中對風險的規避能力缺乏，不能有效適應環境變化。
二、完善國有企業房地產開發項目內部控制制度建設和風險管理的措施
（一）制度建設和風險管理要堅持相關原則
1.合法性原則
企業制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規框架內進行，因此，在房地產開發項目實施過程中，制定內部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。
2.全面性原則
在符合內部控制要素要求的前提下，業務流程的設計必須能覆蓋企業經營管理的各個環節，并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督等各環節，不得留有制度上的空白或遺漏。
3.審慎性原則
企業制定內部控制制度是為了能實現對各種風險的有效防范，因此建立內部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內，對企業經營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發生概率和可能帶來的損壞。
4.前瞻性原則
企業內部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業風險管理的需求，且當企業內部環境發生變化時，內部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業經營戰略、方針及管理要求相適應。
（二）完善企業內部控制環境
對企業管理者講，需要對內部控制的重要性給予充分重視，強化自身內部控制意識，確保企業內部控制制度得到有效落實和執行，將內部控制制度建設作為企業的一項長期任務來抓。同時要履行好監控、引導和監督責任。加強企業文化建設，建立統一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業的社會責任，合法、公平、公正地處理企業與利益相關各方的關系。
（三）構筑嚴密的控防體系
在房地產開發項目實施過程中，需要建立起重要的監控防線，明確相關人員的業務權限及應承擔的責任。同時還要強化監督職能，在常規的會計核算基礎上，需要加強對各崗位及各項業務的核查。另外，還要確保內部審計的相對獨立性，通過對企業進行常規稽核、離任審計、監督審查企業的會計報表，還要對企業會計部門強化內部控制，確保會計信息的真實性和可靠性。
（四）構建風險管理控制框架和流程
建立企業風險管理系統，在組織上設立專門的風險管理崗位，并設計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關的各個部門。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設置不同的組織等級進行處理。
三、結語
內部控制和風險管理作為國有企業房地產開發項目實施過程中不可或缺的重要部分，對企業管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強企業的內部控制，完善內部控制體系，提高企業應對風險的能力。
參考文獻：
[1]楊小林.有效加強房地產開發項目管理的控制措施分析[J].江西建材,2014(21).[2]張錦.論房地產企業財務風險及防范[J].經營管理者,2011(8).[3]楊小婷.房地產項目開發的風險控制探討[J].商場現代化,2010(26).
第三篇：IT項目管理中的風險控制
IT項目管理中的風險控制
無論是系統集成或是軟件開發，IT公司經常面臨著各種項目的實施和管理，面臨著如何確定項目的投資價值、評估利益大小、分析不確定因素、決定投資回收時間等眾多問題。并且，一個IT項目，無論其規模大小，必然會為被實施方（用戶）在管理、業務經營等多方面帶來變革，這就使IT項目必然具有高風險性的特點。尤其是近年來，IT項目的廣泛實施，一方面為眾多的企業帶來了管理、經營方面的革新，而另一方面，夭折、中斷、失敗的項目也不在少數。因此，如何在項目實施中有效地管理風險、控制風險，已經成為了項目實施成功的必要條件。
項目風險的管理不僅貫穿于整個項目過程，而且在項目事件發生之前風險的分析就已經開始。我們可以根據風險控制與項目事件發生的時間將風險管理劃分為三個部分：事前控制——風險管理規劃，事中控制——風險管理方法，事后控制——風險管理報告。
一、事前控制——風險管理規劃
風險管理規劃是在項目正式啟動前或啟動初期對項目的一個縱觀全局的基于風險角度的考慮、分析、規劃，也是項目風險控制中最為關鍵的內容，包括風險形勢評估、風險識別、風險分析和風險評價等幾部分。
1、風險形勢評估
風險形勢評估以項目計劃、項目預算、項目進度等基本信息為依據，著眼于明確項目的目標、戰略、戰術以及實現項目目標的手段和資源。從而實現：通過風險的角度審查項目計劃認清項目形勢，并揭示隱藏的一些項目前提和假設，使項目管理者在項目初期就能識別出一些風險。尤其是項目建議書、可行性報告或項目計劃一般都是在若干假設、前提、預測的基礎上完成的，這些假設、前提、預測在項目實施期間有可能成立，也有可能不成立。而這其中隱藏的風險問題又通常是被忽視的。一旦問題發生，往往造成項目管理方的措手不及和無一應對。例如項目計劃中假設用戶實施小組全力支持、脫產或幾乎脫產投入IT項目的實施，但在實際過程中，用戶方人員卻不得不抽出大量時間處理原有的業務，造成IT項目實施進度的拖延和實施效果不盡人意的風險。諸如此類的例子還有很多。為了找出這些隱藏的項目條件和威脅，就需要對與項目相關的各種計劃進行詳細審查，如人力資源計劃、合同管理計劃、項目采購計劃等等。由此我們可以得出，風險形勢評估一般應重視以下內容：項目的起因、目的、項目的范圍、組織目標與項目目標的相互關系、項目的貢獻、項目條件、制約因素等。
2、風險識別
在對項目的基礎的風險形勢評估之上，就需要對各種顯露的和潛在的風險進行識別。風險識別實際上是對將來可能發生的風險事件的一種設想和猜測。因此，一般的風險識別結果應包括風險的分類、來源、表現及其后果、以及引發的相關項目管理要求。在具體識別風險時，一方面可利用一些常識、經驗和判斷，通過以前經歷的項目中積累起來的資料、數據、經驗和教訓，或者請教相關的專家和資深從業人員，采用集體討論的方式。另一方面，可以通過分解項目的范圍、結構來識別風險，理清項目的組成和各個組成部分的性質、之間的關系、與外因的聯系等內容，從而減少項目實施過程中的不確定性。除此之外，還可以利用一些技術和工具。比如，結合經驗和教訓，將項目成功和失敗的原因羅列成一張核對表，或者是項目的實施范圍、質量控制、項目進度、采購與合同管理、人力資源與溝通等。以上都是風險識別常用的一些手段和方法，當然還有其他更多的途徑，因項目而異，靈活運用。
3、風險分析和評價
在進行風險識別并整理之后，必須就各項風險對整個項目的影響程度做一些分析和評價，通常這些評價建立在以特性為依據的判斷和以數據統計為依據的研究上。風險分析的方法非
常多，一般采用統計學范疇內的概率、分布頻率、平均數眾數等方法。但無論是哪一種工具，都各有長短，而且不可避免的會受到分析者的主觀影響。可以通過多角度多人員的分析或者采取頭腦風暴法等盡可能避免。此外，我們應當明確，風險是一種變化著的事物，基于這種易變條件上的預測和分析，是不可能做到十分的精確和可靠的。所有的風險分析都只有一個目的，即盡量避免項目的失控和為具體的項目實施中的突發問題預留足夠的后備措施和緩沖空間。
風險評價之后，項目面臨著兩種選擇，即面臨著不可承受風險和可承受風險。對于前者，或者終止項目，或者采取補救措施，降低風險或改變項目；對于后者，則需要在項目之中進行風險控制。
二、事中控制——風險管理方法
管理風險，即控制風險，通過風險監視和風險規避消除一些潛在的威脅項目健康實施的事件。風險的管理在整個項目生命周期中是連續、反復進行的，消除了某些風險來源后，有可能又會出現其他的風險，而且，為減少風險損失而進行的風險管理本身也會帶來新的風險。比如，管理風險所耗用的項目資源造成項目其他部分的可用資源減少，規避風險的行動影響原定項目計劃而帶來風險等。因此，在項目實施過程中，項目管理人員必須制訂標準并按階段衡量項目進展狀況，時時監視項目實際進展情況，根據風險情況果斷調整和糾正項目行動。
1、風險監視
由于時間對項目的影響是很難預計的，因此風險監視是項目實施過程中的一項重要工作。監視風險即監視項目產品、以及項目過程的進展和項目環境的變化，通過核查項目進展的效果與計劃的差異來改善項目的實施。一般情況下，隨著時間的推移，有關項目風險的信息會逐漸增多，風險的不確定性會逐漸降低，但風險監視工作也隨信息量的增大而日漸復雜。我們一般可采取項目的審核檢查的方式，通過各實施階段的目標、計劃、有關項目風險的信息會逐漸增多，風險的不確定性會逐漸降低，但風險監視工作也隨信息量的增大而日漸復雜。我們一般可采取項目的審核檢查的方式，通過各實施階段的目標、計劃、實際效果的對比、分析，尋找問題的根源，提出解決問題的方法。
2、風險規避
在風險管理規劃基礎上進行風險控制，一旦監視到風險，就應采取合理措施進行風險規避，可以從改變風險性質、改變風險發生的概率、改變風險的影響大小等多方面著手。風險規避的策略一般有預防、轉移、回避、接受、后備措施等幾種方式。
其中，預防風險尤其不能忽視項目的教育培訓和按程序辦事兩個方面。由于項目實施成員的任何不當行為都會構成項目的風險因素，要減輕與之相應的影響，就必須對有關人員進行詳細和有效的風險教育和項目培訓，教育培訓的內容應該包含項目相關的策略、計劃、標準、規章規范、項目知識、產品知識等。在項目活動中，應該嚴格按照項目制度，如進度、人力調配、文檔管理、資源分配等。
轉移風險，在IT項目中使用最頻繁的應該要數合作伙伴、項目外包、保險與擔保等手段了。無論是與合作伙伴的協同實施還是項目的外包，都能在人力資源、成本費用、項目進度等方面分散風險，開脫責任。但轉移風險的同時也必然帶來利潤的一部分流失。
回避風險，是指當項目風險潛在威脅的可能性極大，并會帶來嚴重的后果，無法轉移又不能承受時，通過改變項目來規避風險。通常會通過修改項目目標、項目范圍、項目結構等方式來回避風險的威脅。
接受風險，作為規避風險的常見方法，主要是指主動將風險事件的不利后果承擔下來，這種后果通常主要反映在實施周期、成本費用的有限增加上，以犧牲項目收益而不影響項目整體。
用于規避風險的后備措施，主要體現在后備費用、預留進度時間、后備技術力量三個方
面，這些后備措施在項目計劃中就應預留，保證在項目實施過程中，能充分調用后備力量解決問題。
三、事后控制——風險管理報告
無論項目進展的情況如何，都必須將風險管理的計劃、行動、結果整理、匯總、進行分析，形成風險管理報告。風險管理的持續性要求風險管理報告的連貫性和不間斷性，因此，該報告不是僅僅在項目結束之后才制作的，而是應該視項目的進展狀況、項目計劃、報告的對象等條件采取書面或口頭、不定期的或階段性的等多種方式，為項目的實施、控制、管理、決策提供信息基礎。
我們在項目管理中進行風險控制的同時，還應該問自己幾個問題：所制訂的風險管理策略本身是否可行？實施風險控制的措施和手段是否與項目總目標保持一致？通過不斷地在實踐中反思、嘗試、總結、分析，提高風險管理的水平。風險總是和效益并存的。只有正確地識別風險、分析風險、規避風險，才能確保每一個項目的順利實施和成功完成，才能給企業帶來更多的效益。
第四篇：風險管理和內部控制之我見
銀行的風險管理與內部控制之我見
加入中國銀行的員工行列已有半年的時間，這短短的半年時間讓我對銀行的風險管理與內部控制又有了進一步的認識。商業銀行資產負債的狀態決定了商業銀行是一種不同于工商企業的特殊企業，其顯著特點是高風險性、盈利性。銀行在追求其價值最大化的經營過程中與其經營目標相對稱的是高經營風險。銀行經營面臨的風險有環境風險、管理風險、支付風險和金融風險。顯然銀行除了面對一般企業常見的風險之外還有特殊的風險，即使是與一般企業相同的經營風險，也由于商業銀行資產負債結構上的特點而是銀行承受的這類風險具有特殊性。因此，商業銀行的風險管理就顯得尤為重要。商業銀行風險管理體現在其資產負債的總體經營及其各項業務中，突出表現在風險預測和內部控制。
就字面而言，風險管理與風險預測有很大的差別。風險預測的目的就是為了更好地進行風險管理，而針對風險預測的結果所采取的一系列的降低風險的內部手段就是內部控制。即：風險預測是風險管理的一個重要環節，同時也是內部控制的前提條件。
商業銀行的內部控制是銀行風險管理的重要環節。從廣義上講，商業銀行的內部控制應以商業銀行經營過程中遇到的所有風險為對象。很顯然，商業銀行內部控制僅限于對商業銀行內部風險的控制，它通過建立自我約束和控制機制發揮作用。我從中國銀行的官方網站上了解到中國銀行建立了內部控制三道防線：全行各級機構、各業務管理部門和每個員工在承擔業務發展任務的同時也承擔內部控制的責任，是內部控制的第一道防線，通過自我評估、自我檢查、自我整改、自我培訓，實現自我控制。法律合規部門與業務條線部門負責統籌內部控制制度建設，指導、檢查、監督和評估第一道防線的工作，是內部控制第二道防線。稽核部門負責通過系統化和規范化的方式，檢查評價全行經營活動、風險管理、內部控制和公司治理的適當性和有效性，是內部控制的第三道防線。這內部控制的三道防線明確了我中國銀行經濟活動在內部流轉管中各個職能部門的責任；有效的減少、控制了潛在風險損失。
中國銀行遵循“適中型”的風險偏好，并按照“理性、穩健、審慎”的原則處理風險和收益的關系。中國銀行風險管理的目標是在滿足監管部門、存款人和
其他利益相關者對銀行穩健經營要求的前提下，在可接受的風險范圍內，實現股東利益的最大化。
但是，我們還應看到雖然中國在風險管理中的作為在中國商業銀行中占有佼
佼者的地位，依然不能掩飾中國風險管理與西方銀行風險管理的差距：
首先，我們在風險管理的認識上還存在差距。一位國內知名的經濟學家曾說
過，風險和利潤（回報）是同一枚硬幣的正反兩面，彼此不能分離。“在國外銀行，十分重視風險——收益匹配的原則，把控制風險和創造利潤看做同等重要的事情。但在我國商業銀行中，對風險管理和業務發展的關系認識還有差距，一方面，一部分業務人員（也包括我）往往錯誤地把風險管理擺在業務發展的對立面上，不能正確地評價風險，不能正確地看待風險，認為風險管理是阻礙業務發展的。另一方面，部分風險管理人員不能研究業務、研究市場、研究效率，簡單認為少發展業務就可以控制風險，通過否定業務逃避承擔風險，使很多該發展的業務發展不了，反而降低了銀行的整體抗風險能力。”①
其次。信息技術上的差距。目前，我國商業銀行改善風險管理方法最大的障
礙是風險管理信息系統建設嚴重滯后，風險管理所需要的大量業務信息缺失，銀行無法建立相應的資產組合管理模型，無法準確掌握風險敞口，風險管理信息失真，直接影響到風險管理的決策科學性，也為風險管理方法的量化增添了困難。
但值得欣喜的是，我國商業銀行的風險管理和內部控制都也高速的發展和完
善，尤其是我們中國銀行，作為中國四大國有商業銀行之一的我們，始終走在發展創新的最前列。在風險管理和內部控制的改革中，對國外商業銀行的理念去其糟粕，汲取精華。不斷地自我完善。
作為一個剛入行不到一年的新近員工，對于企業的一些外部風險及管理風險
我還沒有太過與深入的認識，但對目前的自己崗位涉及的一些管理的風險，我卻有了深刻的認識，如對服務對象分身的識別，聯網核查等方式就是降低這種風險的有效手段。針對我們一線柜員，我行采取事前防范、事中控制、事后監督和糾
正的動態過程和機制。一系列的內部控制措施讓我提高了自身素質。
XXXX
2011年11月29日 ① 《論商業銀行風險管理》[D]2009年11月20日
第五篇：世界銀行貸款項目會計核算辦法（推薦）
財政部關于印發《世界銀行貸款項目會計核算辦法》的通知
（財際字〔２０００〕１３號 ２０００年１月２１日）
國務院有關部委（貸款辦），各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國農業銀行，中國光大銀行：
為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算工作，強化貸款項目管理，我們根據《國有建設單位會計制度》等有關規定和世行貸款財務管理系統及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設項目單位執行《國有建設單位會計制度》的實施細則。現將本《辦法》印發給你們，請遵照執行。
附件：世界銀行貸款項目會計核算辦法
附件：
世界銀行貸款項目會計核算辦法
總說明
一、為了加強世界銀行（以下簡稱“世行”）貸款項目的會計核算作，加強貸款項目管理，根據《國有建設單位會計制度》等有關規定和世行貸款財務管理系統及審計指南的要求，制訂了《世界銀行貸款項目會計核算辦法》（以下簡稱《辦法》）。本《辦法》是使用世行貸款的基本建設項目單位執行《國有建設單位會計制度》的實施細則。
二、本《辦法》適用于所有于１９９８年７月１日起經世行執行董事會批準并執行《國有建設單位會計制度》的項目。此類項目以世行貸款項目為會計主體，必須按照本《辦法》建立獨立的項目會計核算體系，除報送《國有建設單位會計制度》規定的會計報表外，還應向財政部和世界銀行報送本《辦法》規定的會計報表，在此以前已經世行批準的執行國有建設單位會計制度的項目，由項目單位自主決定是執行本《辦法》，還是執行《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》（財世字〔１９９７〕６號），但同一個項目的各項目單位只能執行同一的核算辦法。
三、１９９８年７月１日后經世行執行董事會批準并執行企業會計制度的項目，除執行現行有關會計制度外，還應同時按照本《辦法》報送會計報表。在此以前已經世行批準的執行有關會計制度的世行項目，由項目單位自主決定是按本《辦法》編制會計報表，還是按照《世界銀行貸款項目財務報告暫行規定》報送會計報表，但同一個項目的各項目單位必須報送相同的會計報表。
四、項目單位應按《辦法》的規定，設置和使用會計科目。一級科目原則上不得變動，如有特別需要，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目，并報財政部備案。對明細科目的設置，除本《辦法》已有規定外，項目單位在不違反有關財務制度和會計核算要求的前提下，可以根據需要，自行規定。
本《辦法》統一規定會計科目的編號，以便于編制會計記賬憑證、登記賬簿、查閱賬冊，實行會計電算化。項目單位在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不能只填科目編號，不填科目名稱。
五、項目單位向外報送項目會計報表的具體格式和編制說明，由《國有建設單位會計制度》和本《辦法》規定；項目單位內部管理需要的會計報表由項目單位自行規定。
根據財政部與世界銀行達成的協議，項目單位應每半年向財政部和世界銀行報送下列項目財務報表：
（一）資金平衡表
（二）項目進度表
（三）信貸
貸款協定執行情況表
（四）專用賬戶收支表
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：項目單位名稱、項目名稱及編號、項目開工年份、報表所屬、月份、送出日期等，并由項目單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須有總會計師簽名并蓋章。
六、如果項目單位不負責該項目專用賬戶的管理，專用賬戶的管理部門應將有關報表及資料及時抄送項目單位，以便項目單位能保存一套完整的項目會計核算資料。
七、項目單位應向財政部和世界銀行報送經審計過的項目財務報表。經審計過的財務報表應在次年６月３０日以前報送財政部和世界銀行。此外，項目單位應向財政部和世界銀行報送未經審計的半年期項目財務報表。半年期項目財務報表應分別于當年１０月１日和下一年４月１０日前報送。
八、本《辦法》由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
會計科目表
┌──────────────────┬──────────────────┐
│
資金占用類科目
│
資金來源類科目
│
├──┬──┬────────────┼──┬──┬────────────┤
│序號│編號│
一級科目
│序號│編號│
一級科目
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│
1│101 │建安工程投資
│30 │301 │項目撥款
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│
2│102 │設備投資
│31 │302 │項目資本
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│
3│103 │待攤投資
│32 │303 │企業債券資金
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│
4│104 │其它投資
│33 │304 │國外借款
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│
5│105 │待核銷項目支出
│34 │305 │國內借款
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│6
│106 │轉出投資
│35 │306 │上級撥入投資借款 │
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│7
│111 │交付使用資產
│36 │307 │其他借款
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│8
│121 │應收生產單位投資借款
│37 │308 │項目資本公積
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│9
│201 │固定資產
│38 │311 │待沖項目支出
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│10 │202 │累計折舊
│39 │321 │上級撥入資金
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│11 │203 │固定資產清理
│40 │331 │應付器材款
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│12 │211 │器材采購
│41 │332 │應付工程款
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│13 │212 │采購保管費
│42 │341 │應付工資
│
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│14 │213 │庫存設備
│43 │342 │應付福利費
│
├──┼──┼────────────┼──┼──┼────────────┤
│15 │214 │庫存材料
│44 │351 │應付有償調入器材及工程款│
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│16 │218 │材料成本差異
│45 │352 │其它應付款
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│17 │219 │委托加工器材
│46 │353 │應付票據
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│18 │232 │銀行存款
│47 │361 │應交稅金
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│19 │233 │現金
│48 │362 │應交基建包干節余 │
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│20 │241 │預付備料款
│49 │363 │應交基建收入
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│21 │242 │預付工程款
│50 │364 │其他應交款
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│22 │251 │應收有償調出器材及工程款│51 │401 │留成收入
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│23 │252 │其它應收款
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│24 │253 │應收票據
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│25 │261 │撥付所屬投資借款
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│26 │262 │拔出國外借款
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│27 │263 │拔出配套資金
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│28 │271 │待處理財產損失
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│29 │281 │有價證券
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會計科目說明
資金占用
第１０１號科目 建安工程投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的建筑工程和安裝工程的實際成本，如世行貸款基礎設施項目和社會發展項目中能夠形成有形資產的支出等。不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定付給施工企業的預付備料款和預付工程款：
建筑工程包括：
１．各種房屋及建筑物，包括列入房屋工程預算內的暖氣、衛生、通風、照明、煤氣等設備價值及其裝設油飾工程，列入建筑工程預算內的各種管道、電力、電訊、電纜導線的敷設工程。
２．設備的基礎、支柱、工作臺、梯子等建筑工程、煉鐵、焦爐、蒸汽爐各種窯爐的砌筑工程、金屬結構工程。
３．為施工進行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設計中規定為施工而進行的工程地質勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。
４．礦井開鑿工程、石油、天然氣鉆井工程（不包括生產礦山用生產費用進行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。
５．水利工程，如：水庫、堤壩、灌渠等工程。
６．防空、地下建筑等特殊工程。
安裝工程包括：
１．生產、動力、起重、運輸、傳動和醫療、實驗等各種需要安裝設備的裝配、裝置工程，與設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程，被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。
２．為測定安裝工程質量，對單體設備、系統設備進行單機試運和系統聯動無負荷試運工作（投料試運不包括在內）。
二、項目單位收到工程承包單位提交的“工程價款結算賬單”“在付工程款時，借記本科目，貸記“應付工程款”科目；將預付的備料款和工程款扣減應付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”科目。上述業務也可以合并為借記本科目，貸記“預付備料款”、“預付工程款”、“應付工程款”科目。工程承包單位列入“工程價款結算賬單”隨同工程價款一并結算的臨時設施包干費和技術裝備費等，不屬于建安工程投資的范圍，應分別計入其他有關投資科目，不在本科目核算。
項目單位自行施工的自營工程，發生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“應付工資”等科目。發生需要分攤的施工管理費，可在本科目下設置“施工管理費”明細科目進行核算，月終再分攤計入各核算對象。
三、工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續交付使用單位時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估文件中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第１０２號科目 設備投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的各種設備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。
需要安裝設備，是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備。有的雖不要基礎，但必須進行組裝工作，并在一定范圍內使用的，也應包括在內。
不需要安裝設備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設備。工具、器具，是指生產和維護用的各種工具，試驗室、化驗室用的計量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺等。
二、項目單位調出庫存需要安裝的設備進行安裝時，根據設備出庫憑證，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。年終時，應對領用出庫的設備進行清查，凡不符合“正式開始安裝條件”的設備，應辦理假退庫手續，用紅字借記本科目，貸記“庫存設備”科目；下開始時，再用藍字重作同樣的分錄，登記入賬。
不需要安裝的設備和工具、器具到大建設倉庫（或指定地點），并經驗收合格，就可以計算投資完成額，借記本科目，貸記“器材采購”科目。購入的不需要安裝設備和工具、器具直接交付使用單位時，也應通過本科目核算，視同入庫，并同時辦理出庫手續。
需要安裝的設備安裝完畢，試車合格后，應辦理竣工驗收交接手續，交付使用單位，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。不需要安裝設備和工具、器具交付使用時，根據設備出庫憑證借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
三、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第１０３號科目 待攤投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的，按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出。
二、待攤投資包括以下內容：
１．項目單位管理費
核算經批準在建設過程中單獨設置管理機構的項目單位進行管理工作所發生的管理費用。包括項目單位經常費和項目管理費。項目單位經常費是指為完成工程建設任務需要開支的經常性費用。具體包括：工作人員工資（基本工資、輔助工資、工資附加費）、工具器具使用費、固定資產折舊費、零星固定資產購置費、低值易耗品攤銷費、修理費、咨詢費、印花稅、招標業務費、車輛牌照使用稅、保險費、會議費、勞動保護費、教育經費、勞動保險基金、技術圖書資料費、差旅費、辦公經費和其他管理性費用開支。
２．土地征用及遷移補償費
核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等，應嚴格按照批準的面積和規定補償標準撥付。
經營性項目通過出讓方式取得有限期的土地使用權而支付的出讓金，作為無形資產在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。
３．勘測設計費
核算自行或委托勘測設計單位進行工程水文地質勘測、設計所發生的各項費用。
４．研究實驗費
核算為項目提供或驗證設計數據、資料進行必要的研究實驗，按照設計規定在施工過程中必須進行試驗所發生的費用，以及支付科技成果和先進技術的一次性技術轉讓費。不包括應由科技三項費用開支的施工企業對建筑材料、構件和建筑物進行一般鑒定、檢查所發生的費用及技術革新研究實驗費，以及應由勘測設計費、勘測設計單位的事業費或基建投資中開支的項目。
５．可行性研究費
核算在建設前期所發生的按規定應計入項目工程成本的可行性研究費用。為進行可行性研究而購置的固定資產，應在“其他投資”科目中核算。
６．臨時設施費
核算按規定撥付給承包商的臨時設施包干費，以及自營工程所發生的臨時設施實際支出。臨時設施費的內容按規定包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費，以及施工期間專用公路養路費、維修費。
７．設備檢驗費
核算按規定付給商品檢驗部門的進口成套設備檢驗費。項目單位對進口成套設備自行組織檢驗所發生的費用，應列入采購保管費，不在本科目核算。
８．延期付款利息
核算按規定對進口成套設備采取分期付款的辦法所支付的利息。
９．負荷聯合試車費
核算單項工程在交工驗收以前進行的負荷聯合試車虧損（即全部試車費減去試車產品銷售收入和其他收入后的差額）。單機試運或系統聯動無負荷試運所發生的費用，應在“建安工程投資”科目核算，不在本科目核算。
１０．包干節余
核算實行基建包干責任制的項目單位實現的按規定應計入交付使用資產價值的包干節余。
１１．壞賬損失
核算項目單位按規定程序報經批準確實無法收回的預付及其他應收款項。報經批準后，應按批準數額，借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。
１２．國內借款利息
核算項目單位向國內銀行借入的投資借款和周轉借款所發生的按規定應計入項目工程成本的借款利息。項目建成投產后的利息，不在本科目中核算。項目提前建成投產，實現的建設期內利息節余，按規定作為還貸準備金，項目單位支用的借款未按合同規定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還貸款而加付的利息，按規定應由項目單位自有資金支付，不在本科目核算。
１３．合同公證費及工程質量監測費
核算項目單位因經濟糾紛所發生的有關訴訟費用和按規定支付給司法部門的合同公證費；支付給工程質量監測部門的工程質量監測費以及按照咨詢合同支付給工程師單位的監理費。
１４．企業債券利息
核算項目單位使用企業債券資金所發生的按規定應計入工程成本的債券利息。按規定應計入工程成本的企業債券利息，借記本科目，貸記“企業債券資金”科目。項目單位將企業債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
１５．土地使用稅
核算項目單位在建設期間按規定交納的土地使用稅。按規定計算應交納的土地使用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
１６．匯兌損益
核算項目單位使用國外借款所發生的按規定應計入交付使用資產成本的各種匯兌損益。
１７．國外貸款利息及承諾費
核算項目單位使用國外借款所發生的按規定計入交付使用資產成本的國外借款手續費、承諾費和先征費等。收到債務通知單時，借記本科目，貸記“其他應付款”等科目。
１８．施工機構轉移費
核算按規定支付給施工單位從外地調來承擔施工任務而發生的一次性搬運費用。內容包括職工及隨同家屬的差旅費、調遣期間的工資，施工極限機械、設備、工具、用具和周轉性材料等的搬運費。
１９．報廢工程損失
核算由于計劃安排不當，設計方案變更，重大災害事故等原因造成工程報廢所發生的扣除殘值后的凈損失。
２０．耕地占用稅
核算項目單位按規定交納的耕地占用稅。按規定計算應交的耕地占用稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
２１．土地復墾及補償費
核算項目單位在建設過程中發生的土地復墾費用和土地損失補償費用。
２２．投資方向調節稅
核算項目單位按規定交納的投資方向調節稅。按規定計算應交的投資方向調節稅，借記本科目，貸記“應交稅金”科目。
２３．固定資產損失
核算清理固定資產的凈損失以及經批準轉賬的固定資產的盤虧減盤盈虧后的凈損失。固定資產清理后的凈損失，借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。盤虧的固定資產轉賬時，借記本科目，貸記“待處理財產損失”科目；盤盈的固定資產轉賬時，借記“待處理財產損失”科目，貸記本科目。
２４．器材處理虧損
核算處理積壓器材所發生的虧損。處理器材時，將取得的價款收入借記“銀行存款”等科目，將發生的虧損借記本科目，器材的實際成本貸記“庫存材料”、“庫存設備”和“材料成本差異”科目。自用積壓物資的修理改制費用，也在本科目核算。發生時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
２５．設備盤虧及毀損
核算項目單位發生的設備盤盈、盤虧及毀損。發生的設備盤盈、盤虧及毀損，應先通過“待處理財產損失”科目核算，待報經批準后，盤虧及毀損的設備，借記本科目，貸記“待處理財產損失”科目；盤盈設備，借記“待處理財產損失”科目，貸記本科目。
２６．調整器材調撥價格折價
核算按規定調整器材調撥價格所發生的折價。發生折價時，借記本科目，貸記“庫存設備”、“材料成本差異”科目。調整器材調撥價格的溢價，借記“庫存設備”、“材料成本差異”科目，貸記本科目。
２７．企業債券發行費用
核算籌措債券資金而發生的債券發行費用，包括支付給銀行的代理發行手續費和債券設計、印刷等費用。項目單位支付給銀行的代理發行手續費，應區別不同情況進行賬務處理：如果代理發行手續費是銀行或企業從發行債券資金中直接扣收的，按實際收到的貨幣資金，借記“銀行存款”科目，按扣收的手續費，借記本科目，按發行債券的實際數額，貸記“企業債券資金”科目；如果代理發行手續費是由項目單位直接支付的，項目單位在支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。項目單位支付的債券設計、印刷等費用，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果以上費用是由生產企業支付的，項目單位在接到生產企業轉來的有關賬單憑證時，借記本科目，貸記“企業債券資金”科目。
２８．其他待攤投資
核算項目單位發生的除上述各種待攤投資以外的其他應計入交付使用資產價值的待攤投資，如國外設計及技術資料費、出國聯絡費、外國技術人員費、取消項目的可行性研究費、編外人員生活費、停緩建維護費、商業網點費、供電貼費和行政事業單位項目發生的非常損失等。
三、項目單位發生上述各項費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付工程款”等有關科目。上述費用應在工程竣工交付使用時，按照交付使用資產和在建工程的比例進行分攤。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。項目單位可按待攤投資的內容設置明細科目登記輔助賬。第１０４號科目 其他投資
一、本科目核算項目單位發生的構成項目建設投資支出的其他投資成本，如房屋購置和基本禽畜、林木等購置、飼養、培育支出，可行性研究用固定資產購置，不能直接分攤進入有關資料成本的咨詢服務和培訓考察、土壤改造、公共衛生以及取得無形資產和遞延資產發生的支出。
二、項目單位發生各項其他投資支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付工程款”等科目；完工驗收交付使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記本科目。
三、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第１０５號科目 待核銷項目支出
一、本科目核算非經營性項目單位發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費以及項目報廢等不能形成資產部分的投資支出。形成資產部分的上述投資支出，不在本科目核算，應在“建安工程投資”等科目核算。
二、非經營性項目單位發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目，取消的項目發生的可行性研究費，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。由于自然災害等原因發生的項目整體報廢所形成的凈損失，報經批準后，借記本科目，貸記“建安工程投資”等科目。
三、發生的待核銷項目支出，應在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”等科目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第１０６號科目 轉出投資
一、本科目核算非經營性項目單位為項目配套而建成的、產權不歸屬本單位的專用設施的實際成本。
二、非經營性項目單位建造的產權不歸屬本項目的專用設施，在完工時，借記“轉出投資”科目，貸記“建安工程投資”科目。
三、發生的轉出投資應在下年初進行沖銷，借記“項目撥款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按項目評估報告中列明的項目內容設置二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第１１１號科目 交付使用資產
一、本科目核算項目單位已經完成購置、建造過程，并已交付給生產、使用單位的各項資產，包括固定資產、為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具、家具等流動資產、無形資產和遞延資產的實際成本等。項目單位用項目資金購建的在建設期間自用的固定資產，也通過本科目核算。
二、工程竣工后，必須按照有關規定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產交接手續，才能作為交付使用資產入賬。項目單位在辦理竣工驗收和資產交接工作以前，必須根據“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細記錄，計算交付使用資產的實際成本，編制交付使用資產明細表等竣工決算附件，經交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產入賬依據，另一份由項目單位作為本科目的記賬依據。
三、交付使用資產成本，應按下列內容計算：
１．房屋、建筑物、管道、線路等固定資產的成本，包括：（１）建筑工程成本；（２）應分攤的待攤投資。
２．動力設備和生產設備等固定資產的成本，包括：（１）需要安裝設備的采購成本；（２）安裝工程成本；（３）設備基礎、支柱等建筑工程成本或砌筑鍋爐及各種特殊爐的建筑工程成本；（４）應分攤的待攤投資。
３．運輸設備及其他不需要安裝設備、工具、器具、家具等固定資產和流動資產的成本，一般僅計算采購成本，不分攤“待攤投資”。
４．役畜、基本家禽、林木等固定資產成本，包括役畜、基本家禽、林木等的實際購置成本、飼養、培育費用和應分攤的待攤投資。
５．應交付生產、使用單位的各種無形資產和遞延資產，一般不分攤待攤投資。
四、已經辦理交接手續的交付使用資產，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。
五、本科目應按“固定資產”、“流動資產”、“無形資產”和“遞延資產”設置明細賬。
六、本科目的年末余額應在下年年初建立新賬時，全數沖轉。使用無償配套資金形成的交付使用資產，沖轉“項目撥款”“項目資本”等科目；使用投資借款形成的交付使用資產，沖轉“待沖項目支出”科目；使用企業債券資金形成的交付使用資產，沖轉“企業債券資金”科目。使用多種投資的項目單位完成的交付使用資產，能分清投資來源的，分別按上述泛泛進行沖轉；分不清投資來源的，按實際投資比例計算結轉。
第１２１號科目 應收生產單位投資借款
一、本科目是實行投資借款項目單位的專用科目，核算項目單位向生產單位收回的用基建投資借款購建并交付使用的資產價值。
二、項目單位將購建完成的資產，交付生產單位使用時，借記本科目，貸記“待沖項目支出”科目，同時借記“交付使用資產”科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其它投資”科目。收到生產單位歸還的基建投資借款通知，借記“國外借款”或“國內借款”等科目，貸記本科目。
三、項目單位用基建收入和投資包干結余償還基建投資借款時，借記“國外借款”或“國內借款”等科目，貸記本科目；同時，借記“應交基建收入”、“應交基建包干節余”科目，貸記“銀行存款”科目，并通知生產單位轉賬。
第２０１號科目 固定資產
一、本科目核算項目單位在建設過程中自用的各種固定資產原價。項目單位按基建計劃用基建投資購建完成交付生產單位的已完工程（如宿舍、辦公樓、汽車等），在未移交以前，因籌建工作需要，經批準暫時使用的，不作為項目單位的固定資產，不在本科目核算。
二、項目單位用基建投資購建的自用固定資產，應通過“建安工程投資”、“設備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付項目單位使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“其它投資”、“待攤投資”等科目；同時，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目。項目單位用留成收入購建的自用固定資產，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
主管部門或生產單位無償調撥給項目單位的固定資產，借記本科目（調出單位賬面原值），貸記“上級撥入資金”科目（凈值）和“累計折舊”（調出單位已提折舊）。
盤盈的固定資產，借記本科目（重置完全價值），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和“待處理財產損失”科目（凈值）；按規定程序報經批準轉賬時，借記“待處理財產損失”科目，貸記“待攤投資”科目。
三、項目單位對于報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少固定資產凈值，借記“固定資產清理”科目，按累計折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。
盤虧的固定資產，借記“累計折舊”科目（已提折舊）和借記“待處理財產損失”科目（凈值），貸記本科目（賬面原值）。按規定程序報經批準轉賬時，借記“待攤投資－－固定資產損失”科目，貸記“待處理財產損失”科目。
四、本科目應按固定資產的類別和名稱進行明細核算。
第２０２號科目 累計折舊
一、本科目核算項目單位在項目建設期間自用固定資產的累計折舊。
二、固定資產折舊，一般應根據核定的月折舊率和月初在用固定資產的賬面原值，按月計算。月份內投入使用的固定資產當月不計折舊，從下月起計算折舊；月份內停止使用的固定資產，當月照提折舊，從下月起停止計提折舊。
固定資產提足折舊后，不管能否繼續使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產不補提折舊，其凈損失計入待攤投資。
三、按月計提的固定資產折舊，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
四、本科目應按固定資產的類別設置相應的明細科目。
第２０３號科目 固定資產清理
一、本科目核算項目單位因報廢、毀損等原因轉入清理的固定資產凈值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入。
二、報廢和清理的固定資產轉入清理時，應按固定資產原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。
清理固定資產過程中發生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回的殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應由保險公司或過失人賠償的損失，借記“其他應收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。
固定資產清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資－－固定資產損失”科目；固定資產清理后的凈損失，借記“待攤投資－－固定資產損失”科目，貸記本科目。
三、本科目應按清理的固定資產設置明細賬。
第２１１號科目 器材采購
一、本科目核算項目單位購入各種設備和材料的采購成本。
委托外單位加工的物資及其加工成本，直接在“委托加工器材”科目核算，不在本科目核算。
二、器材的采購成本一般由以下各項組成：
１．買價：器材購入價，國際招標的器材為世界銀行支付的貨物到岸價；
２．運雜費：包括國內運輸、包裝、裝卸等費用；
３．采購保管費。
其中買價應直接計入器材的采購成本，運雜費能分清負擔對象的，直接計入有關器材的采購成本；不能分清負擔對象的，按器材買價的比例等分攤標準，分攤計入各有關器材的采購成本。
三、本科目的核算方法：
１．根據發票賬單支付器材價款和運雜費時，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。
２．器材到達并已驗收入庫而發票賬單尚未收到時，在月份內可暫不記賬，待發票賬單到達時，再按發票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。月份終了時，對于已經驗收入庫而發票賬單尚未收到的器材，應按合同價格或預算價格暫估入賬，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記“應付器材款”科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。下月發票賬單到達，支付價款時，按正常程序記賬，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。
３．項目單位根據有關規定預付的大型設備款，借記“應付器材款”科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”等科目。設備到達驗收入庫后，再根據發票賬單的應付金額轉賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。
４．統一組織的國際招標采購的器材直達收貨單位，收貨單位應按貨物驗收單上的實際金額，借記本科目，貸記“應付器材款”等科目；器材驗收入庫時，借記“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；收到債務清單時，借記“應付器材款”科目，貸記“國外借款”科目。
５．向供應單位、運輸機構等收取器材短缺或其他應沖減器材采購成本的賠償款項，根據有關索賠憑證，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。需要報經批準轉銷或尚待查明原因處理的途中損耗，以及由于意外事故造成的非常損失，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。
６．月份終了，分配應記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。
７．月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬：
（１）月份收入庫的設備，按實際成本借記“庫存設備”、“設備投資”科目，貸記本科目。
（２）驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；將實際成本小于計劃成本的差額，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。
采用實際成本進行材料日常核算的項目單位，可以不設“材料成本差異”科目。收到材料時，根據發票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記“國外借款”、“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。發出材料的實際成本，可以根據實際情況，采用“加權平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。
８．經過以上記錄后，本科目的月末余額，即為貨款已經支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。
四、本科目應設置“設備采購”和“材料采購”兩個明細科目，并按設備和材料的類別名稱、型號設置采購明細賬進行核算。
第２１２號科目 采購保管費
一、本科目核算項目單位為采購、驗收、保管和收發設備材料所發生的各種費用，包括采購、保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損（盤盈沖減）等。項目管理單位的材料盤虧（盈）、毀損不在本科目核算。
二、發生各項采購保管費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“庫存材料”、“應付工資”等科目。凡應列入“采購保管費”科目內的各項費用，能分清負擔對象的，應直接記入本科目所屬“設備”或“材料”明細科目；分不清對象的，月末應按當月購入設備和材料總額的比例進行分攤。設備和材料的包裝物品，應及時回收，作價入賬，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
三、各項采購保管費，應于月份終結時，分配計入設備和材料的實際（采購）成本。采用計劃成本進行日常核算的材料，其采購保管費應全部分配轉入“物資采購－－材料采購”科目。設備和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行分配轉入“物資采購”科目：
１．某項設備（或材料）應分配的采購保管費＝本月購入該項設備（或材料）的買價和運雜費×預定分配率
２．預定分配率＝全年計劃采購保管費÷全年計劃采購該項設備（或材料）的買價和運雜費×１００％
預定分配率也可以采用概（預）算中所確定的采購保管費率。
四、本科目應設置“設備”和“材料”兩個明細科目，并按費用項目進行明細核算。
五、本科目的月末余額，為設備和采用實際成本進行日常核算的材料，按預定分配率分配的采購保管費與實際發生的采購保管費的差額。此項差額應于終了或工程竣工時進行調整，借記“建安工程投資”、“設備投資”等科目，貸記本科目（實際發生數小于預定分配數的差額用紅字）。
第２１３號科目 庫存設備
一、本科目核算項目單位庫存的需要安裝設備的實際成本。
有些設備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。
二、購入并已驗收入庫的設備，借記本科目，貸記“器材采購”等科目。
已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，沒有付款的設備，應于月份終了時按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應付器材器”科目。下月初，用紅字作相同的會計分錄，予以沖回。
委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設備，按加工后的實際成本借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。盤盈的設備，按估計價格入賬，借記本科目，貸記“待處理財產損失”科目。
三、設備出庫交付安裝時，借記“設備投資”科目，貸記本科目。交付外單位委托加工的設備，借記“委托加工器材”科目，貸記本科目。終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設備，應辦理假退庫手續，用紅字沖銷原記錄，下開始時，再重新入賬。
四、經批準對外轉讓不需要的設備，借記“銀行存款”等科目（設備銷售價款），貸記本科目（設備實際成本），同時將轉讓設備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資”科目的借方或貸方。
五、盤虧和毀損的設備，借記“待處理財產損失”科目，貸記本科目。
六、本科目應按設備的存放地點和設備的類別、名稱、型號、規格等設置有數量有金額的明細賬進行核算。
第２１４號科目 庫存材料
一、本科目核算項目單位為進行項目建設所儲備的各種庫存材料的計劃成本或實際成本。材料的實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。
二、購入并驗收入庫的材料，按計劃成本借記本科目，按實際成本貸記“器材采購”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。已經驗收入庫，但發票賬單尚未到達，沒有付款的材料，月終按計劃成本暫估入賬，借記本科目，貸記“應付器材款”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。
委托外單位加工完成的材料，驗收入庫時，按加工后的計劃成本，借記本科目，按實際成本貸記“委托加工器材”科目。實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。清查盤盈的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“待處理財產損失”科目。
三、領用的材料，借記“建安工程投資”科目、“待攤投資”、“委托加工器材”等科目，貸記本科目。將材料撥給施工企業抵作預付備料款，按照結算價格借記“預付備料款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。
試行竣工結算，取消預付備料款辦法的項目單位，在建設期間，根據有關合同或由于物資供應方式等原因，仍負責供應一部分工程用材料的，撥付給施工企業的材料可直接作抵減應付工程款處理，按結算價格借記“應付工程款”科目，按照計劃成本貸記本科目，結算價格與計劃成本的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。
銷售積壓和剩余的材料，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目（銷售收入），貸記本科目（計劃成本）和“材料成本差異”科目，銷售收入與材料實際成本的差額轉入“待攤投資”科目的借方或貸方。盤虧和毀損的材料，借記“待處理財產損失”科目，貸記本科目。
四、月份終了，計算各種發出材料應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。
五、本科目應按材料的存放地點、類別、名稱、規格設置有數量有金額的明細賬進行核算。
第２１８號科目 材料成本差異
一、本科目核算項目單位各種材料的實際成本與計劃成本的差異。
二、外購材料的成本差異，應從“器材采購”科目轉入本科目。委托外單位加工完成器材的成本差異，應從“委托加工器材”科目轉入本科目。調整提高或降低材料的計劃成本，應將調整數自“庫存材料”等有關科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數額，記入本科目的借方，調整增加計劃成本的數額，記入本科目的貸方。
三、領用、發出或報廢的各種材料應負擔的成本差異，可以按當月發出材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：
當月材料成本差異率＝（月初結存材料的成本差異＋本月收入材料的成本差異）÷（月初結存材料的計劃成本＋本月收入材料的計劃成本）×１００％
結轉發出材料應負擔的成本差異，借記“建安工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）。
四、本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異；貸方余額為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。
五、本科目應按材料類別進行明細核算。
第２１９號科目 委托加工器材
一、本科目核算項目單位委托外單位加工的各種設備和材料的實際成本。
委托加工完成的設備和材料的實際成本，由以下各項組成：
１．加工中耗用的設備和材料的實際成本；
２．支付的加工費用；
３．支付的加工設備和材料的往返運雜費。
二、發給外單位加工的設備，按實際成本借記本科目，貸記“庫存設備”科目。發給外單位加工的材料，按計劃成本借記本科目，貸記“庫存材料”科目；并將應負擔的材料成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記）；發生的加工費和往返運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應付款”等科目。
三、加工完成并驗收入庫的設備，按實際成本借記“庫存設備”、“設備投資”（不需要安裝設備）等科目，貸記本科目。加工完成并驗收入庫的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。加在完成退回剩余的設備，按實際成本借記“庫存設備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，按計劃成本借記“庫存材料”科目，按實際成本貸記本科目，實際成本與計劃成本的差額，借記或貸記“材料成本差異”科目。
四、本科目的月末余額，為委托外單位加工尚未完成的器材的實際成本和發生的加工費及運雜費。
五、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細賬，記錄發出設備和材料的名稱、數量、實際成本（或計劃成本和成本差異）、發生的加工費和運雜費、退回材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異），以及加工完成的材料物資的實際成本（或計劃成本和成本差異）等資料。第２３２號科目 銀行存款
一、本科目核算項目單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。本科目分設銀行結算戶存款和專用賬戶存款第二級科目。
二、項目單位將款項存入銀行或其他金融機構時，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
三、項目單位應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”（項目提款報賬回款停留在同級財政部門的也在此核算），由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記，每日終了結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了賬面余額與銀行對賬單余額之間有差額的，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
四、有外幣存款業務的項目單位，應在本科目下分別按人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。期末，項目單位應將外幣賬戶期末余額按期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損益列入待攤投資。
第２３３號科目 現金
一、本科目核算項目單位的庫存現金。
二、項目單位收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
三、項目單位應設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生的順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的項目單位，應分別按人民幣、各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
第２４１號科目 預付備料款
一、本科目核算尚未試行竣工結算辦法的項目單位按照工程合同規定向施工單位預付的備料款，以及撥付給施工單位抵作預付備料款的各種材料。實行工程竣工結算辦法的項目單位，可以不設本科目，根據合同規定或由于物資供應方式等原因仍負責供應一部分施工用材料的，撥付材料的價款可直接在“應付工程款”科目核算。
二、項目單位預付施工單位備料款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；撥付抵作備料款的材料時，按結算價格借記本科目，按照計劃成本貸記“庫存材料”等科目，結算價格與計劃成本之間的差額，借記或貸記“建安工程投資”科目。月終分配應負擔的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目。月終分配應負擔的材料成本差異，借記“建安工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差額用紅字）。
三、月終或工程竣工與施工單位結算價款時，根據合同規定，應從應付工程款中扣回預付備料款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。
四、本科目應按收取備料款的施工單位進行明細核算。
第２４２號科目 預付工程款
一、本科目核算尚未試行竣工結算辦法的項目單位按照工程合同規定向施工單位預付的工程進度款。
二、項目單位按照工程進度，每月或月中向施工單位預付工程價款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工單位結算價款時，根據合同規定，應從應付工程款中扣回預付工程款，借記“應付工程款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按收取工程進度款的施工單位進行明細核算。
第２５１號科目 應收有償調出器材及工程款
一、本科目核算項目單位按規定或經批準有償調出器材及有償轉出未完工程的應收款項。
二、項目單位有償調出的設備、材料，借記本科目，貸記“庫存設備”、“材料成本差異”科目；項目單位按規定報經上級批準有償移交給其它單位繼續施工的未完工程，借記本科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”科目。收到調入單位歸還的設備、材料或未完工程價款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應分別設置“調出設備”、“調出材料”和“轉出未完工程”三個明細科目，并按調入單位名稱設置明細賬進行核算。
第２５２號科目 其他應收款
一、本科目核算項目單位除預付備料款、預付工程款以外的其他各種應收、暫付款項，包括：應收世行貸款利息，應收世行貸款承諾費，應收世行貸款資金占用費，各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。
“應收世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款、信貸協定規定應收取的世界銀行貸款到期的利息。
“應收世行貸款承諾”科目，反映項目單位按照貸款
信貸協定規定應收取的世界銀行貸款到期的承諾費。
“應收世行貸款資金占用費”科目，反映經財政部批準后，項目單位展期使用到期應償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾資金而應收取的資金占用費。
二、項目單位發生其他各種應收款項時，借記有關科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。
三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細賬。
第２５３號科目 應收票據
一、本科目核算項目單位因調劑物資而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、項目單位經批準對外銷售不需用設備和積壓的材料物資收到應收票據，借記本科目，貸記“庫存材料”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“待攤投資”科目。
三、項目單位將尚未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（即扣除貼息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼息部分，借記“待攤投資”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“待攤投資”科目。
貼現的商業承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現的項目單位收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現項目單位的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，記入“其他應收款”科目，貸記“其他借款”科目。
四、項目單位應設置“應收票據登記簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現日期、貼現率或貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記簿”內逐筆注銷。
第２６１號科目 撥付所屬投資借款
一、本科目核算實行“統借統還”基建投資借款（不包括中央預算內基本建設經營性基金借款）的主管部門，撥付給所屬項目單位的基建投資借款和分攤給所屬項目單位的投資借款利息。
二、主管部門在核定的貸款指標額度內，按借款合同的規定，統一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“國內借款”科目；撥付所屬項目單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果上述投資借款，主管部門在統借時不是先借后撥，而是采取直接下撥方式，則應借記本科目，貸記“國內借款”科目。
主管部門收到投資借款利息通知時，借記“待攤投資”科目，貸記“國內借款”科目；將發生的基建投資借款利息分攤給所屬項目單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。
三、主管部門收到項目單位交來的用于歸還借款的基建收入、包干節余和存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記“國內借款”科目，貸記“銀行存款”科目。
四、主管部門根據所屬項目單位轉來的應收生產單位投資借款，借記“應收生產單位投資借款”科目，貸記本科目。項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位對應的相關科目相互抵銷。
五、本科目應按所屬項目單位設置明細科目進行明細核算。
第２６２號科目 撥出國外借款
一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的國外借款（包括報賬回來的資金、統一招標采購的項目物資、服務等）。
二、項目管理單位向下級項目單位撥付國外借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按下級項目單位設置明細科目，并按國外借款支付類別進行明細核算。項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位相關的“國外借款”等科目相互抵銷。
第２６３號科目 撥出配套資金
一、本科目核算項目管理單位撥付給下級項目單位的配套資金（包括財政預算撥款、自籌資金、進口設備轉賬撥款、器材轉賬撥款及捐贈款）。
二、項目管理單位向下級項目單位撥付配套資金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。項目單位編制匯總報表時，應與下級項目單位相關的“項目撥款”等科目相互抵銷。
三、本科目應按下級項目單位設置明細科目，并按配套資金支付類別進行明細核算。
第２７１號科目 待處理財產損失
一、本科目核算建設單位在清查財產過程中查明的各種財產物資的盤虧和毀損（不包括固定資產的毀損）。財產盤盈也在本科目核算。
二、盤虧的固定資產，借記本科目（凈值）和“累計折舊”科目（已計提折舊），貸記“固定資產”科目（原值）。盤盈的固定資產，借記“固定資產”科目（重置完全價格），貸記“累計折舊”科目（估計折舊）和本科目（凈值）。
盤虧和毀損的庫存設備，按實際成本計價，借記本科目，貸記“庫存設備”科目。盤盈的設備估價入賬，借記“庫存設備”科目，貸記本科目。盤虧和毀損的庫存材料，按計劃成本，借記本科目，貸記“庫存材料”科目；分配盤盈和毀損材料的成本差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。盤盈的材料按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。毀損設備材料的殘料送交入庫，按實際成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。
采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中損耗應計入材料采購成本外，能確定應由責任單位或過失人負責賠償的應從“器材采購”科目轉入“應付器材款”或“其他應收款”科目，尚待查明原因的需要報經批準才能轉銷的損失，應從“器材采購”科目轉入本科目。
三、各種盤虧和毀損的財產，按規定程序報經批準后，進行轉銷。
固定資產的盤虧，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。庫存設備、材料的盤虧、報廢和非常損失，以及采購器材在運輸中的短缺和非常損失，應分別下列情況進行處理：
１、應由過失人賠償的款項，借記“其他應收款”或“應付器材款”科目，貸記本科目。
２、屬于無法收回的超定額損耗，報經批準后，借記“采購保管費”科目，貸記本科目。
３、屬于自然災害等原因造成的非常損失，借記“其他投資”或“待攤投資”科目，貸記本科目。
４、盤虧和毀損的設備，按規定程序經批準后，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
四、各種盤盈的財產物資，按規定程序報經批準后進行轉賬。
固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；設備的盤盈，借記本科目，貸記“待攤投資”科目；材料的盤盈，貸記本科目，待記“采購保管費”科目。
五、本科目應設置以下明細科目：
１、待處理固定資產損失；
２、待處理設備損失；
３、待處理器材損失。
第２８１號科目 有價證券
一、本科目核算項目單位購入的國庫券、企業債券等有價證券。
二、項目單位購入的有價證券，應于交款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到歸還的本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到實現的利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應交基建收入”科目。
三、本科目按有價證券的種類設置明細科目進行核算。
資金來源
第３０１號科目 項目撥款
一、核算項目單位實際收到各級政府撥款、自有資金和勞務集資等國內無償配套資金。收到撥入資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。
二、本科目按中央、地方各級政府撥款、自有資金、勞務集資進行明細核算，并按來源渠道不同分別設置明細賬。
第３０２號科目 項目資本
一、本科目核算項目單位收到投資者以投資形式撥入的項目資本。收到投資者投入的項目資本時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支用款項時，借記“建安工程投資”等科目，貸記“銀行存款”。
二、工程完工交付使用時，借記“交付使用資產”科目，貸記“建安工程投資”等科目。工程完工交付使用后，應于下年初建立新賬時，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目。
三、本科目按不同投資來源渠道設置明細賬。第３０３號科目 企業債券資金
一、本科目核算項目單位收到生產企業撥入的用于項目建設的企業債券資金以及應付的債券利息。項目單位收到生產企業撥入的企業債券資金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。支出企業債券資金時，借記“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目，貸記“銀行存款”科目。
二、項目單位使用的企業債券資金屬于計付利息的，其建設期利息應在工程竣工時分攤計入工程成本，具體分攤辦法可由主管部門根據本部門的建設特點和債券還本付息要求自行規定。按規定應計入工程成本的利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
三、項目單位將企業債券資金存入銀行所取得的存款利息收入，按規定應沖減工程成本，借記“銀行存款”科目，貸記“待攤投資”科目。
四、本科目應分別設置“債券本金”和“債券利息”兩個明細科目。
第３０４號科目 國外借款
一、核算項目單位實際使用和收到的國際金融組織資金。收到國際金融組織付款通知單時，借記“器材采購”、“銀行存款”、“其他應付款”等科目，貸記本科目。
二、本科目按不同國際金融組織設二級明細科目，并按支付類別設置三級明細科目。
第３０５號科目 國內借款
一、核算項目單位向國內不同渠道借入的借款。借入時，借記“銀行存款”，貸記本科目；歸還時，作相反的分錄。國內借款的利息支出，應計入項目工程成本，借記“待攤投資”，貸記“銀行存款”科目。
二、如國內借款付給工程成本單位，項目單位應根據工程驗收進行工程支出核算，借記“建安工程投資”科目，貸記本科目。
三、本科目按資金來源渠道進行明細核算。
第３０６號科目 上級撥入投資借款
一、本科目核算實行“統借統還”基建投資借款（不包括中央預算內基本建設經營性基金借款）的項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款和分攤的項目投資借款利息。
二、項目單位收到上級主管部門撥入的項目投資借款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到主管部門分配來的項目投資借款利息，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。
三、項目單位將用于歸還項目投資借款的基建收入和包干節余上交主管部門時，借記“應交基建包干節余”、“應交基建收入”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記本科目，貸記“應收生產單位投資借款”科目，并通知生產單位相應轉賬。
四、本科目應按上級主管部門撥入的投資借款種類進行明細核算。
第３０７號科目 其他借款
一、本科目核算項目單位按規定向銀行借入的除基建投資借款以外的其他各種借款，如國內儲備借款、周轉金借款等。
二、本科目應按借款種類進行明細核算。
第３０８號科目 項目資本公積
一、本科目核算經營性項目單位取得的項目資本公積。包括投資額超過其注冊資本的差額、接受捐贈的財產等。
二、投資者投入的資金，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按合同規定的出資額，貸記“項目資本”科目，按實際繳付的出資額超過其注冊資本的差額，貸記“項目資本公積”科目。
三、“項目資本公積”科目按形成類別設置明細賬進行核算。
第３１１號科目 待沖項目支出
一、本科目核算通過項目單位轉貸給工程承包單位的投資借款。項目單位轉貸工程承包單位投資借款時，借記“應收生產單位投資借款”，貸記本科目。已轉給生產單位交付使用資產，借記“交付使用資產”科目，貸記“建安工程投資”、“設備投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目。
二、下年年初建立新賬時，沖轉用投資借款形成的交付使用資產，借記本科目，貸記“交付使用資產”科目。
第３２１號科目 上級撥入資金
一、本科目核算項目單位收到投資單位撥入的供項目單位組織和管理基本建設活動使用的資金。如收到項目管理費等。
二、項目單位收到上級撥入固定資產。借記“固定資產”科目，貸記本科目；項目單位收到上級撥入的流動資產，借記有關科目，貸記本科目，上級項目辦收到下級上繳項目管理費，借記“銀行存款”，貸記本科目。將上級撥入資金退回時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
第３３１號科目 應付器材款
一、本科目核算項目單位因購入器材所發生的應付供應單位款項。因接受勞務供應所發生的應付供應單位款項，以及按照規定預付給供應單位的大型設備款，也在本科目核算。
二、購入設備、工具、器具和材料的應付款項，一般應在月份終了時，根據已經驗收入庫而尚未付款的入庫憑證，分別設備、工具、器具和材料等類別，抄列清單，按預算或計劃價格暫估入賬，借記“設備投資”、“庫存設備”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。
三、本科目應按供應單位戶名、合同號和經辦的采購人員設置明細賬。
第３３２號科目 應付工程款
一、本科目核算項目單位按照基本建設工程價款結算辦法和工程合同的有關規定，與工程承包單位辦理工程價款結算，應付給承包單位的工程款。
二、實行全部工程竣工后一次結算辦法的建設項目，項目單位應在工程全部竣工時，根據經審查的承包單位提出的“工程價款結算賬單”結算應付的工程款，借記“建安工程投資”，貸記本科目。
三、本科目按提供單位設置二級明細科目，并按項目內容進行明細核算。
第３４１號科目 應付工資
一、本科目核算項目單位應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金津貼等，不論是否當月支付，都應通過本科目核算。發給職工個人但不包括在工資總額之內的各種款項，如醫藥費、福利補助、退休金等，不通過本科目核算。
二、支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還的各種款項（如職工房租等），借記本科目，貸記“其他應收款”等科目。
三、本科目應按職工類別和工資的組成內容進行明細核算。
第３４２號科目 應付福利費
一、本科目核算項目單位按規定提取的福利費。
二、項目單位按規定提取的福利費，借記“待攤投資”、“應交基建收入”科目，貸記有關科目，支用福利費時，借記本科目，貸記有關科目。
三、本科目期末余額反映項目單位福利費結余。
第３５１號科目 應付有償調入器材及工程款
一、本科目核算項目單位收到有償調入的設備、材料及有償轉入的未完工程的應付款項。
二、項目單位收到有償調入的設備、材料，借記“庫存設備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，貸記本科目；收到其他單位有償轉入的未完工程，借記“建安工程投資”、“設備投資”科目，貸記本科目。
三、本科目應分別設置“調入設備”、“調入材料”和“轉入未完工程”三個明細科目，并按調出單位名稱設置明細賬進行明細核算。
第３５２號科目 其它應付款
一、核算項目單位應付、暫收其他單位和個人的款項，包括應付世行貸款利息、應付世行貸款承諾費和應付世行貸款資金占用費。
“應付世行貸款利息”科目，反映項目單位按照貸款
信貸協定規定應交未交的世行貸款到期的利息。
“應付世行貸款承諾費”科目，反映項目單位按照開墾
信貸協定規定應交未交的世行貸款到期的承諾費。
“應付世行貸款資金占用費”科目，反映經財政部批準后，項目單位展期使用到期應償還的世界銀行貸款本金、利息和承諾費而應交未交的資金占用費。
以上三科目，于項目編制合并報表時，應和“其他應收款”科目下的“應收世行貸款利息”、“應收世行貸款承諾費”和“應收世行貸款資金占用費”對沖。
二、發生各項應付、暫收款項，借記有關科目，貸記本科目；償還、上交或轉銷各項應付、暫收款項，借記本科目，貸記有關科目。
三、本科目應按單位和個人進行明細核算。
第３５３號科目 應付票據
一、本科目核算單位因購買材料物資和結算已完出包工程價款等而開出、承兌的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。發生業務時，借記“器材采購”、“建安工程投資”等有關科目，貸記本科目；項目單位開出、承兌用以抵付應付賬款等科目，貸記本科目。
二、項目單位應設置“應付票據備查簿”，詳細登記每筆應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票據金額、合同交易額、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付款到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。
第３６１號科目 應交稅金
一、本科目核算項目單位按規定應交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調節稅等。
二、按規定計算應交納的各種稅金，借記“待攤投資”科目所屬有關明細科目，貸記本科目；預交或補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。
三、本科目應按稅金的種類進行明細核算。
第３６２號科目 應交基建包干節余
一、本科目核算實行基本建設項目投資包干責任制的項目單位實現的投資包干節余。
二、按規定計算實現的包干節余，借記“待攤投資”科目，貸記本科目，實行基建投資借款指標管理的項目單位，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“國內借款”科目。
三、本科目一般應無余額，如有貸方余額，反映實現而尚未分配的包干節余。第３６３號科目 應交基建收入
一、本科目核算項目單位在建設過程中發生和應上交的各項基建收入，如煤礦、礦山建設中的礦產品收入，油田鉆井建設中的原油收入，森工建設的路影材收入，電站建設中移交生產前的電費收入，為檢驗設備安裝質量進行負荷試車的純收入等。
二、發生的各項收入，借記“庫存材料”、“銀行存款”等有關科目，貸記本科目。按照規定上交基建收入，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關科目。按規定留用的基建收入，借記本科目，貸記“留存收入”科目。
三、本科目月末一般應無余額，如有貸方余額，為應交未交的基建收入。
第３６４號科目 其他應交款
一、本科目核算項目單位除應交稅金以外的其他各種應上交的款項。
二、項目單位計算出應交納的各種款項時，借記“留成收入”等科目，貸記本科目；上交各種款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬。
第４０１號科目 留成收入
一、本科目核算項目單位取得試車收入、物資轉讓凈額，索額與違約凈額，轉貸利差收入等作為留成收入。該科目貸方登記各種收益，借方登記實際撥出（使用）的款項，貸方余額表示尚存的留成收入。
二、本科目按資金來源渠道設置明細賬。
資金平衡表
BALABCE SHEET
×年×月×日(as of month/day/year)
表１
Statement I
項目名稱：
PROJECT NAME:
單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan
─────────────────┬────┬─────┬────────
資金占用
│行次
│期初數
│期末數
Application of Fund
│Line No.│Beginning │Ending Balance
│
│Balance
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
一、項目支出合計 Total Project │１
│
│
Expenditures
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
１．交付使用資產
│２
│
│
Fixed Assets Transferred
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
２．待核銷項目支出
│３
│
│
Construction Expenditures to be │
│
│
Disposed
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
３．轉出投資 Investments Trans-│４
│
│
ferred-out
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
４．在建工程
│５
│
│
Construction in Progress
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
二、應收生產單位投資借款
│６
│
│
Investment Loan Receivable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：應收生產單位世行貸款
│７
│
│
Including:
│
│
│
World Bank Investment Loan Recei-│
│
│
vable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
三、撥付所屬投資借款
│８
│
│
Appropriation of Investment Loan │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：撥付世行貸款 Including:│９
│
│
Appropriation of World Bank In-│
│
│
vestment Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
四、器材
│１０
│
│
Equipment
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：待處理器材損失Including:│１１
│
│
Eqyuonebt Losses in Suspense
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
五、貨幣資金合計
│１２
│
│ Total Cash and Bank
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
１．銀行存款
│１３
│
│
Cash in Bank
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：專用賬戶存款 Including:│１４
│
│
Special Account
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
２．現金
│１５
│
│
Cash on Hand
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
六、預付及應收款合計
│１６
│
│
Total Prepaid and Receivable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：應收世行貸款利息
│１７
│
│
Including:
│
│
│
Wordl Bank Loan Interest Recei-│
│
│
vable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
應收世行貸款承諾費
│１８
│
│
World Bank Loan Commitment Fee Re-│
│
│
ceivable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
應收世行貸款資金占用費
│１９
│
│
World Bank Loan Service-Fee Recei-│
│
│
vable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
七、有價證券
│２０
│
│
Marketable Securities
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
八、固定資產合計
│２１
│
│
Total Fixed Assets
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
固定資產原價
│２２
│
│
Fixed Assets, Cost
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
減：累計折舊
│２３
│
│
Less: Accumulated Depreciation │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
固定資產凈值
│
│
│
Fixed Assets, Net
│２４
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
固定資產清理
│２５
│
│
Fixed Assets Pending Disposal
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
待處理固定資產損失
│２６
│
│
Fixed Assets Losses in Suspense │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
資金占用合計＋Ａ２７
│２７
│
│
Total Application of Fund
│
│
│
─────────────────┴────┴─────┴────────
資金平衡表
BALANCE SHEET(continued)
×年×月×日(as of month/day/year)
表１（續）
Statement I(continued)項目名稱：
PROJECT NAME:
單位：人民幣元Currency Unit:RMB Yuan
─────────────────┬────┬─────┬────────
資金來源
│行次
│期初數
│期末數
Sources of Fund
│Line No.│Beginning │Ending Balance
│
│Balance
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
一、項目撥款合計
│２８
│
│
Total Project Appropriation Funds │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
二、項目資本與項目資本公積
│２９
│
│
Project Capital and Capital Sur-│
│
│
plus
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：捐贈款
│３０
│
│
Including: Grants
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
三、項目借款合計
│３１
│
│
Total Project Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
１．項目投資借款
│３２
│
│
Total Project Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
（１）國外借款
│３３
│
│
Foreign Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：國際開發協會Including:│３４
│
│
IDA
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
國際復興開發銀行
│３５
│
│
IBRD
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
技術合作信貸
│３６
│
│
Technical Cooperation │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
聯合融資
│３７
│
│
Co-Financing
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
（２）國內借款
│３８
│
│
Domestic Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
２．其他借款
│３９
│
│
Other Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
四、上級撥入投資借款
│４０
│
│
Appropriation of Investment Loan │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：撥入世行貸款 Including:│４１
│
│
World Bank Loan
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
五、企業債券資金
│４２
│
│
Bond Fund
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
六、沖待項目支出
│４３
│
│
Construction Expenditures to be │
│
│
Offset
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
七、應付款合計
│４４
│
│
Total Payable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
其中：應付世行貸款利息
│４５
│
│
Including:
│
│
│
World Bank Loan Interest Payable │
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
應付世行貸款承諾費
│４６
│
│
World Bank loan Commitment Fee │
│
│
Payable
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
應付世行貸款資金占用費
│４７
│
│
World Bank Loan Service Fee Payble│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
八、未交款合計
│４８
│
│
Other Payables
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
九、上級撥入資金
│４９
│
│
Appropriation of Fund
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
十、留成收入
│５０
│
│
Retained Earnings
│
│
│
─────────────────┼────┼─────┼────────
資金來源合計
│５１
│
│
Total Sources of Fund
│
│
│
─────────────────┴────┴─────┴────────
專用賬戶報表
SPECAL ACCOUNT STATEMENT
表４
本期截至×年×月×日
（For the Period Ended month/day/year）Statement IV
項目名稱：
開戶銀行名稱
賬號：
Name of Project:
Depository Bank/Account No.:
世界銀行貸款號：
貨幣種類：
World Bank Loan/Credit No:
Currency:
金額
A部分：本期專用賬戶收支情況
Part A-Account Activity for the Period Amount
期初余額
xxxxx
Beginning balance（month/day/year）
增加：Add:
本期世界銀行回補總額
xxxxx
Total amount deposited by World Bank
本期利息收入總額（存入專用賬戶部分）
xxxxx
Total interest earned this period if deposited in Special Account
本期不合格支出歸還總額
xxxxx
Total amount refunded to cover ineligible expenditures
減少Dedcct:
本期支付總額
xxxxx
Total amount withdrawn
本期未包括在支付額中的服務費支出
xxxxx
-------
Total service charges if not included in above amount withdrawn
期末余額
xxxxx
--------
--------
Ending balance（month/day/year）
B部分：專用賬戶調節
Part B-Account Reconciliation
１．世界銀行首次存款總額
xxxxx
Amount advanced by World Bank
減少：Deduct: ２．世界銀行回收總額
xxxxx
Total amount recovered by World Bank
３．本期期末專用賬戶首次存款凈額
xxxxx
-------
-------
Outstanding amount advanced to the Special Account at month/day/year
４．專用賬戶期末余額
xxxxx
Ending balanced of Special Account at month/day/year
增加Add:
５．截至本期期末已申請報賬但尚未回補金額
xxxxx
Amount claimed but not yet credited at month/day/year
申請號
金額
Application No.Amount
------------
--------
------------
--------
６．截至本期期末已支付但尚未申請報賬金額
xxxxx
Amount withdrawn but not yet claimed
７．服務費累計支出（如未含在５和６欄中）
xxxxx
Cumulative service charges（if not included in item5.or6.）
減少Deduct:
８．利息收入（存入專用賬戶部分）
xxxxx
--------
Interest earned（if included in Special Account）
９．本期期末專用賬戶首次存款凈額
xxxxx
--------
--------
Total advance to Special Account accounted for at month/day/year
項目進度表（SUMMARY OF SOURCES AND USES
OF FUNDS BY PROJECT COMPONENT）
本期截至×年×月×日
表２－１
(For the Period Ended month/day/year Statement II-1項目名稱：
單位：人民幣元PROJECT NAME:
Unit:RMB Yuan
┌─────────┬───────────┬────────────┐
│
│
本期
│
累計
│
│
│Current Period
│Cumulative
│
│
├───┬───┬───┼───┬───┬────┤
│
│本年計│本期發│本期完│項目總│累計完│累計完成│ │
│劃額 │生額 │成比 │計劃額│成額 │比
│
│
│Cur-│Cur-│Cur-│Life │Cumu-│Cumula-│
│
│rent │rent │rent │of
│lative│tive % │
│
│year │period│period│PAD
│Actual│Com-│
│
│Budget│Actual│% com-│
│
│pleted │
│
│
│
│pleted│
│
│
│
├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤
│資金來源合計 Total│
│
│
│
│
│
│
│Sources of Funds │
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
│
一、國際金融組織貸│
│
│
│
│
│
│
│款 International │
│
│
│
│
│
│
│Financing
│
│
│
│
│
│
│
│1.IBRD
│
│
│
│
│
│
│
│2.IDA
│
│
│
│
│
│
│
│3.│
│
│
│
│
│
│
│
二、配套資金Coun-│
│
│
│
│
│
│
│terpart Financing │
│
│
│
│
│
│
│（注一）
│
│
│
│
│
│
│
│1.│
│
│
│
│
│
│
│2.│
│
│
│
│
│
│
│3.│
│
│
│
│
│
│
├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤
│資金運用合計Total │
│
│
│
│
│
│
│ Application of
│
│
│
│
│
│
│
│Funds
│
│
│
│
│
│
│
│（按項目內容 by │
│
│
│
│
│
│
│Project Componen）│
│
│
│
│
│
│
│（注二）
│
│
│
│
│
│
│
│1.│
│
│
│
│
│
│
│2.│
│
│
│
│
│
│
│3.│
│
│
│
│
│
│
│4.│
│
│
│
│
│
│
├─────────┼───┼───┼───┼───┼───┼────┤
│差異Difference │
│
│
│
│
│
│
│1.應收款變化Change│
│
│
│
│
│
│
│in Rcecivables │
│
│
│
│
│
│
│2.應付款變化Change│
│
│
│
│
│
│
│in Payables
│
│
│
│
│
│
│
│3.貨幣資金變化
│
│
│
│
│
│
│
│Change in Cash and│
│
│
│
│
│
│
│Bank
│
│
│
│
│
│
│
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