第一篇：實訓項目總結(jié)報告：騙取出口退稅案件偵查

實訓項目總結(jié)報告：騙取出口退稅案件偵查

【實訓目的與要求】

通過案例，掌握騙稅案件犯罪構(gòu)成要件及騙稅手法，針對性選擇偵查途徑開展偵查工作，根據(jù)具體情況靈活采取偵查措施，圍繞犯罪構(gòu)成進行調(diào)查取證。

【實訓對象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實訓時間地點】

2013年9月25日 1205教室

【基本案情】

2008年4月8日，江蘇某代理公司申報出口貨物“服務器用儲存單元”(俗稱硬盤)共30件，計2160只，每只單價為120美元，海關(guān)人員對該貨物進行現(xiàn)場開箱搜檢，發(fā)現(xiàn)實際貨物為硬盤托架，而此物國內(nèi)市場價格最高不超過20元人民幣，出口貨物明顯申報不實。

4月17日，xx海關(guān)緝私局到xx對實際貨主單位xx多元科技有限公司(以下簡稱多元公司)進行調(diào)查，并商請公安機關(guān)提前介入。4月18日，xx海關(guān)緝私局將此案移交xx市公安局經(jīng)偵支隊偵辦。江蘇省公安廳對此案高度重視，將此案列為掛牌督辦案件。

4月21日晚10時許，江蘇警方將企圖潛逃出境的多元公司負責人xx抓獲。今年28歲的xx，家境優(yōu)裕，但學習成績不佳，高中畢業(yè)后，進了一家民辦大專學院學習，但不久就中途退學，在其家人的支持下開始經(jīng)商做生意，從事電腦及配件的銷售業(yè)務，經(jīng)常出差到上海、廣東、深圳等地，結(jié)識不少臺灣、香港和上海、廣東等地的商人，年收入數(shù)十萬元。xx雖然年紀不大，但閱歷豐富，處事老到，且愛慕虛榮，追求享受，購置了與他身份和財力不相符的寶馬轎車和帕杰羅吉普車，顯示出了對高消費的追求。

問題1：本案中行為人涉嫌構(gòu)成何罪？為什么？

問題2：假設(shè)由你來訊問犯罪嫌疑人，試制定訊問提綱。

面對民警的訊問，xx百般狡辯，以一套準備好的說辭加以搪塞，他自稱是在臺商“占根武”的授意下進行的，自己則在香港明飛公司打工，xx想把所有責任都推到臺商“占根武”身上。xx說，他是在2007年春節(jié)前夕在深圳認識“占根武”的。

xx的這一套說辭確實十分狡猾，專案組民警知道騙取出口退稅案件的關(guān)鍵點在于案件中的外商必須到案，方能查清有無實際出口的真實業(yè)務，否則案件就難以繼續(xù)深入。外地不少此類案件半途而廢，不了了之，最大的教訓就在于無法查找到外商，摸清結(jié)匯的來源。

顯然，專案組眼前的重頭戲是查找“占根武”，“占根武”能否到案決定著案件的成敗。根據(jù)xx的交代，專案組派出兩組人馬，一組人馬在出入境管理部門的配合下，就地查詢“占根武”的出入境記錄;另一組人馬南下深圳，在羅湖海關(guān)查找2007年春節(jié)前后這段時間有無“占根武”的出入境記錄。經(jīng)過工作，兩組人馬都無功而返。再次提審xx，xx依然堅持自己當初的交代，案件陷入了僵局。

正面進攻難以奏效，就從側(cè)面迂回。專案組民警沒有灰心，深入到多元公司進行走訪，公司人員都說沒有見過“占根武”這個人，專案組民警在多元公司記錄的相關(guān)賬簿中進行查找，試圖找到與臺商關(guān)聯(lián)的只言片語。功夫不負有心人，民警終于在恢復的電腦數(shù)據(jù)中會計的一個流水賬上，發(fā)現(xiàn)曾經(jīng)支付給一個叫“詹xx”的人5000元現(xiàn)金，專案組分析這個詹xx可能就是xx所說的外商“占根武”。專案組民警又一次提審xx時，xx頓時傻了眼，不得不承認他先前與民警玩了“文字游戲”，故意將“詹xx”說成了“占根武”，意圖使案件無法深入，令民警知難而退，從而蒙混過關(guān)。

利用臺商開設(shè)皮包公司

據(jù)調(diào)查，詹xx，男，31歲，臺灣臺北縣人，上海高新開發(fā)區(qū)某企業(yè)員工。令專案組喜出望外的是，就在他們準備啟程到上海尋找詹xx時，6月7日晚，詹xx竟然來到了xx公安機關(guān)，將他和xx“合作”的情況向警方和盤托出。

詹xx是2006年初在臺灣某電腦公司上海辦事處工作時，與xx相識并結(jié)為朋友的，并曾應xx的邀請到xx游玩過幾次。2007年3月，xx找到詹xx，說為了業(yè)務的需要，要詹在香港注冊一家公司，交給他來全權(quán)打理。詹xx依言照辦，就用自己的身份，通過香港一家會計事務所上海辦事處在香港注冊了一個“香港明飛有限公司”。公司注冊后，詹xx就將公司的所有證件、公章等資料，都郵寄給了xx。

2007年9月27日，詹xx又根據(jù)xx的要求，到xx某銀行開設(shè)了明飛公司深圳離岸賬戶，并辦理了將此賬戶委托xx代理的相關(guān)手續(xù)。

令詹xx始料不及的是，6月3日，突然收到了由快遞公司轉(zhuǎn)來的香港有關(guān)部門的罰單，稱他的明飛公司注冊一年多，沒有經(jīng)營過一筆業(yè)務，又未按時年審，決定罰款1萬元。望著罰單，詹xx滿肚委屈，此事與己無關(guān)，竟要自己代為受過，他便與xx聯(lián)系，由于xx此時已被公安機關(guān)羈押，無法聯(lián)系上。于是，詹xx就焦急地趕到xx，想不到警方也正要找他調(diào)查情況呢。詹xx的出現(xiàn)和他提供的情況，戳穿了xx的彌天大謊，使案件偵查出現(xiàn)了重大轉(zhuǎn)折。

問題3：請你模擬公安機關(guān)辦案，列出本案的查證重點和取證途徑

一批托架來回搗騰了130多次

選擇什么樣的形式出口，選擇什么樣的貨物出口，xx經(jīng)過了一番精心謀劃。在前幾年經(jīng)營電腦業(yè)務時，供貨方隨貨贈送了一批硬盤托架，一直堆放在倉庫里，xx決定將這些沒有一分錢成本的硬盤托架包裝出口。在出口方式上xx選擇了空運，他認為一是海關(guān)對空運貨物查驗率低;二是出口貨物申報的是電子產(chǎn)品，海關(guān)人員這方面的知識不多，難以發(fā)現(xiàn);三是空運出口，周轉(zhuǎn)快，獲利大。

由于xx十分狡猾，供述時有真有假，加之涉及的范圍廣、人員多、跨度大，給案件偵查帶來了很大困難。要搞清xx的犯罪事實，必須從貨物流、發(fā)票流、資金流三個方面梳理，固定他的犯罪軌跡。隨著偵查的深入，xx“空手道”的伎倆昭然若揭。

在貨物流方面，xx利用生意場上的朋友，構(gòu)建了一個物流通道。他將采購服務器硬盤時附送的硬盤托架分別通過xx和上海某進出口公司，代理出口至香港明飛有限公司，而以“服務器用儲存單元”的名義報關(guān)進行審報出口。貨物“出口”到香港后，由當?shù)匚锪髦行牡狞S某某負責以每箱180元的價格，將硬盤托架以走私形式帶回深圳，再通過快遞方式托運回xx多元公司。然后，xx再授意手下將貨物重新包裝，再報關(guān)出口，如此循環(huán)出口往復，將一批托架硬生生地來回搗騰了133次，制造了貨物報關(guān)出口的假象。

在發(fā)票流方面，xx知道在辦理退稅過程中，必須開具大量銷項發(fā)票，才能由外貿(mào)代理公司辦理退稅，而多元公司在出口時未實際購買貨物，缺少進項增值稅專用發(fā)票。于是，xx就與杭州某計算機工程有限公司總經(jīng)理王某取得聯(lián)系，正好，該公司在經(jīng)營過程中，積壓了一部分進項增值稅專用發(fā)票，王某便以3%或3.2%的開票費用，為xx虛開增值稅專用發(fā)票共計596份，用于多元公司抵扣稅款。

在偵查中，專案組發(fā)現(xiàn)xx的作案過程，有著不斷升級的趨勢。xx為了獲取更多的非法所得，想方設(shè)法降低犯罪成本，獲取更大的利潤。在換取外匯上是這樣，在貨物流方面也是這樣，原先他是通過深圳的朋友郝某某將貨物發(fā)回xx，郝從每件貨物中獲利10元，不久，xx跳開郝某某，直接與香港的黃某某聯(lián)系;為了減少外貿(mào)出口代理的費用，案發(fā)前，xx又注冊了一家名為“xx賽麒外貿(mào)進出口有限公司”，案發(fā)前正在申報辦理自營外貿(mào)出口權(quán)。

第二篇：實訓項目總結(jié)報告：合同詐騙犯罪案件偵查

實訓項目總結(jié)報告：合同詐騙犯罪案件偵查

【實訓目的與要求】

通過模擬偵查，掌握合同詐騙犯罪案件的立案審查、司法認定、偵查途徑、證據(jù)規(guī)格。

【重點和難點】

合同詐騙犯罪的偵查途徑和證據(jù)要求。

【實訓內(nèi)容與步驟】

（1）教師分階段給出案情，提出問題；

（2）學員討論發(fā)言，制定調(diào)整偵查計劃，要求明確擬查事項，工作順序和擬用偵查措施。

（3）教師總結(jié)點評，學生完成實訓報告；

【實訓對象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實訓課程分組及課時數(shù)】

每5-6人一組，共2課時

【實訓地點】

模擬審訊室

【實訓小結(jié)】

案例1：趙xx、趙xx案：偵查途徑的選擇

案例2：楊某案：合同詐騙與合同糾紛的區(qū)分，證據(jù)規(guī)格，互聯(lián)網(wǎng)犯罪

案例3：龍x案：立案審查，證據(jù)規(guī)格

案例1 趙xx、趙xx案

一、基本案情

2002年12月18日，對于xxxx運輸公司來說是一個不祥的日子，因為，公司于12月15日從xx運往xx的價值壹佰余萬元的貨物本應18日到達，然而，時間到了，不但貨物下落不明，而且承運人程學文也不知去向。到了20日，仍不見程學文及貨物的下落，xxxx公司遂向xx縣公安局經(jīng)偵大隊報案。

二、偵破經(jīng)過

xx縣公安局經(jīng)偵大隊受案后深感案情的重大與被害人丟貨物后的迫切心情，立即成立了專案組。專案組針對程學文在簽訂合同時留下蛛絲馬跡開展了深入細致的偵查工作。

調(diào)查工作首先從“程學文”的個人信息開始，但調(diào)查人員很快發(fā)現(xiàn)，程學文使用的是假身份證、假駕駛證、假行車證。所以，以“程學文” 個人信息為切入點的調(diào)查途徑無法深入下去。

問題1：下一步的偵查方向？

專案組干警開會決定，調(diào)整工作思路，在xx信息部、停車場、修理場開展調(diào)查工作。

很快，xx某信息部提供了一條有價值的線索：12月上旬，一名叫程學文的人經(jīng)信息部介紹，從xx承運一車貨物往xx，該車號正是在xxxx運輸公司運貨的車。信息部業(yè)務員還介紹，該程學文登記是新建縣長陵鎮(zhèn)人，但口音像xx縣昌東鎮(zhèn)一帶的特征。

專案組馬不停蹄趕到昌東鎮(zhèn)開展工作。昌東鎮(zhèn)一汽車修理店反映，滁槎鎮(zhèn)一個叫“鳳眼”的在12月20日左右開一輛車號為贛A—29043的乘龍大貨車在此修理過，車型與作案車一致，12月31日又在該修理廠修理，據(jù)說車修好后要到浙江去。

專案組一方面火速派員到xx各信息部了解前往浙江的貨物運輸?shù)男畔⒓白呦?，另一方面又派員到通往浙江的必經(jīng)之路銀三角征收甲、乙站守候。

12月31日晚9時，專案干警將贛A—29043乘龍大貨車賭住，把司機趙xx帶回大隊審查。

經(jīng)xxxx運輸公司業(yè)務員辨認，趙xx不是承運人程學文，但該車與作案車很像，特別是車蓬布與作案車幾乎完全一致。然而，審訊工作卻異常艱難。

問題2：下一步該如何開展偵查工作？

專案組對趙xx關(guān)系人開展了調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，與趙xx合伙的司機叫趙xx，系趙xx的堂兄，外號叫“鳳眼”，提取其照片辨認，該“鳳眼”便是在xx簽訂承運貨物合同的“程學文”。案件線索開始明朗了。

專案組加大對趙xx的審訊力度，同時對趙xx、趙xx家進行搜查。搜查人員在趙xx家搜查出了部分被騙貨物；同時根據(jù)有關(guān)線索，進一步在趙xx鄰居一無人居住空房找到了該批貨物。

xxxx運輸公司業(yè)務員看到自己親自裝上車的993件貨物還堆在一幢偌大的空房里，一顆懸著的心也終于落地了。

問題3：本案該如何定性？為什么？

三、事件經(jīng)過

2003年元月9日，趙xx被專案組捉拿歸案，一起犯罪嫌疑人精心策劃的利用假身份證、假行車證、假車牌的合同詐騙案告破。在確鑿的證據(jù)面前，犯罪嫌疑人交代了作案的經(jīng)過：

趙xx經(jīng)常與幾個朋友在一起喝酒打牌，不久就染上了賭博的惡習。兩年來，把偌大的一個家產(chǎn)輸個精光，還搭上三十萬元的債務。眼看著2002年年關(guān)將至，他想像著那些賭友們及債主們討債的神態(tài)，真是如坐針氈。

12月的一天傍晚，趙xx來到堂兄趙xx家。趙xx平日里與他關(guān)系較好，兩個人合伙開著一輛大貨車。趙xx近日也運氣不佳，屢賭屢輸，此時的他也正想著這個年怎么過，見趙xx進屋來，兩個同病相憐的丑惡的心便貼在一起了。

12月8日，趙xx、趙xx分別以程學文、徐光平的名義在移動公司辦了二個移動電話卡，由趙xx帶上事先準備好的貨車行車證，換上新的車牌，雇上一名司機劉濤，經(jīng)xx信息部介紹，裝了一車貨到xx。在xx卸完貨后，趙xx安排司機劉濤在賓館休息，自己則在各住處部溜噠，尋找“獵物”。

很快，xx某信息部提供，xxxx貨運公司有一車價值百萬元的零擔貨要運到xx。這一信息令趙xx興奮不已，他馬上打電話與趙xx聯(lián)系，叫他隨時做好接電話“迎點”的準備。

趙xx開車來到xxxx運輸公司備貨。xx運輸公司備貨部要求非常嚴格，又是復印身份證、駕駛證、行車證，又是照相、打電話詢問，驚出了趙xx一身冷汗。好在事先有過反復的商量，沒露出什么破綻。于是趙xx開著車，裝著百萬元的希望啟程返昌。

趙xx和劉濤開著車一路顛跛來到九江，與早已等待不及的趙xx在九江匯合。三人駕車到了xx后，趙xx給了劉濤三百元把其支走，然后二個人不是將貨車開到目的地，而是開到自己居住地滁槎街。于是，在凌晨時分，他們倆雇了幾個民工，將貨卸到一無人居住的房子里，準備等候風聲過去以后再變賣得錢。(案件來源：xx市公安局偵經(jīng)支隊)

案例2 楊某合同詐騙案

2005年初，楊某在未經(jīng)工商管理部門辦理任何手續(xù)的情況下，以虛構(gòu)的D公司的名義，通過互聯(lián)網(wǎng)發(fā)布“D公司是一流的相關(guān)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)商和銷售商、公司地址為大理古城路16號 ”等虛假信息，騙取了埃及某進出口公司的信任。

雙方通過電子郵件洽談后達成合作意向，7月28日以電子郵件形式約定，埃方向楊某購買李子干，合同總價17250美元。為了避稅，雙方另外簽訂了一份總價為57000美元的虛假合同用于中國海關(guān)報關(guān)。交易洽談、簽約全過程都是通過互聯(lián)網(wǎng)完成。

隨后，楊某通過非法手段，在沒有注冊資金的情況下，于2005年8月10日在工商部門登記成立了注冊資金為50萬元的Y公司。并且繼續(xù)通過電子郵件向埃方發(fā)出“貨物已裝運完成”、“貨物已發(fā)出，幾日內(nèi)到達”等虛假信息，蒙騙對方，催促其盡快匯款。

當埃方按約定將17250美元款項匯至楊某指定的Y公司的賬戶后，楊某某不但沒有如約履行合同，反而將上述款項用于為自己購買住房、裝修及添置家具上。為了逃避法律的制裁，楊某某找到了云南某律師事務所，以標的額為57000美元的虛假合同為借口，以埃方違約不足額交付貨款為由，發(fā)律師函給埃方。

2005年10月20日，埃方向K市公安經(jīng)偵支隊報案，經(jīng)偵支隊按照互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布的相關(guān)信息查找楊某，發(fā)現(xiàn)楊某所留信息均為虛假信息。

問：（1）此案性質(zhì)如何認定？為什么？

（2）民警通過大量走訪，最終抓獲了楊某，但楊某以標的額為57000美元的虛假合同為借口，辯稱對方不履行合同在先，此事純屬經(jīng)濟糾紛。試提出公安人員此時的偵查方向及實施要點。

（3）本案中，行為人通過互聯(lián)網(wǎng)進行合同詐騙，這給偵查取證工作帶來哪些新的困難？應如何解決？

案例3 龍x合同詐騙案

一、基本案情

2004年5月8日上午，一名年近花甲的男子神情沮喪地來到xx公安分局經(jīng)濟犯罪偵查大隊報案：自己被人騙掉了20萬塊錢。

報案人自稱楊大園,系xx市xx建筑工程有限公司的法人代表。他向接待的民警敘述了被騙的經(jīng)過：

2004年2月12日上午，楊大園的辦公室來了一位不速之客，此人叫龍x，矮矮胖胖，年齡40出頭，原是xx市建管局的一名干部，三年前離崗下海。楊大園曾因公司業(yè)務上的事情與其交往甚多，故彼此雙方較熟悉，龍x這次是以xx市洪都有色金屬加工廠副廠長的身份專門來找楊大園的?！皸罾习?，我廠即將在xx市贛撫南路中段的用地上建造車間、綜合樓等工程，工程總造價為800萬元人民幣，廠里委托我對這個基建工程全權(quán)負責，看在我們老關(guān)系的份上，我想把這個工程交給你公司來做，不知楊老板是否愿承接?！闭f罷，龍x從挎包里拿出有關(guān)這個基建工程的報建手續(xù)材料和建設(shè)用地土地使用證及本廠法人授權(quán)委托書。

好長時間沒有承接工程業(yè)務的楊大園在一一翻閱了這些材料后，高興地連連答復龍x說：“愿接！愿接！”

為了使楊大園對這個工程深信不疑，2月16日下午，龍x又主動領(lǐng)著楊大園及楊大園公司的幾個副老總驅(qū)車來到基建用地實地：xx市贛撫南路中段一塊圍起來的荒地進行考察。之后雙方擬定了建設(shè)工程協(xié)議和補充協(xié)議，并于2月18日、19日簽約。

協(xié)議規(guī)定：工程于2004年4月1日開工，2005年8月16日峻工。龍x按補充協(xié)議規(guī)定從承建方支取了20萬人民幣的工程前期費用。

然而，到了開工的日子，龍x仿佛從人間蒸發(fā)了，音訊全無。楊大園派人滿世界尋找，結(jié)果是打龍的手機，手機關(guān)機，上其家門，人去樓空，找其廠家，鐵將軍把門，楊大園頓時醒悟了，于是想到了到公安局報案。

二、偵破經(jīng)過

受理案件后，經(jīng)偵大隊領(lǐng)導當即組織警力迅速展開案前調(diào)查取證工作。

通過調(diào)查，辦案人員發(fā)現(xiàn)，xx市洪都有色金屬加工廠系xx市西湖區(qū)繩金塔街辦下屬企業(yè)，因經(jīng)營不善，早在三年前就已停產(chǎn)關(guān)閉。該廠根本無財力搞基建，且該廠在本市贛撫南路中段的這塊用地已于2003年10月就被市中級人民法院和東湖區(qū)人民法院查封。xx市國土資源局及下屬各區(qū)級國土資源局從未辦理過這塊土地的建筑用地土地使用證。龍x向楊大園提供的這塊建筑用地土地使用證系偽造。顯然，龍x的行為涉嫌合同詐騙。

2004年5月14日，xx公安分局經(jīng)濟犯罪偵查大隊經(jīng)報請分局、市局批準，依法對這起合同詐騙案予以立案偵查。

簽于犯罪嫌疑人龍x行騙作案后已隱匿，下落不明，其是外逃還是躲在本市還是個謎。為了盡快將其捉拿歸案，為受害單位追回被騙資金。當務之急是要摸清龍x的下落。為此，辦案人員投入了緊張的縝密偵查工作。通過明查暗訪，辦案人員了解到，龍x的父親因病危目前正在市第一人民醫(yī)院住院，因此分析，龍x目前一時不會離開本市，其呆在本市的可能性較大。然而，偌大個xx市市區(qū)人口近200萬，茫茫人海要找到龍x藏匿處，猶如大海撈針，談何容易。因此辦案人員認為，要找到龍x的蹤跡，只有從其的親戚朋友，鄰居處做文章，找到突破口。

于是，專案組決定：一面派人在龍x父親住院的醫(yī)院布控，張網(wǎng)以待；另一方面繼續(xù)對龍x的一些親友、鄰居進行梳理調(diào)查，以便從中發(fā)現(xiàn)線索，并挖掘線索。

然而，狡猾的龍x卻始終未在其父親住院的醫(yī)院露面。一天，辦案人員從龍x的一熟人處獲悉，龍x的兒子龍某某在市十九中讀初三。根據(jù)這條線索，辦案人員決定來個順藤摸瓜，在市十九中校方的配合下，辦案人員從龍x兒子老師處了解到，龍x的兒子曾對老師說其父在一家什么對外工程公司上班。為此，辦案人員針對xx市的這類公司逐個進行走訪，排查。

功夫不負有心人，辦案人員終于在位于疊山路上的一家叫xx市對外建筑總公司查訪到，該公司下屬宏騰裝飾公司確有一名叫龍x的聘用人員。5月19日一早，當龍x吃完早點，來到公司上班時，被蹲坑守候在此的辦案人員逮個正著。

面對公安人員的審查，龍x道出了事情的原委。原來，龍x三年前從市建管局離崗下海撈世界，幾年來的打拼，不但沒有賺到錢，反而欠了他人一屁股的債，被債主逼得是焦頭爛額。情急之下，他想到自己曾被xx市洪都有色金屬加工廠聘用任過副廠長，熟知廠里的基本情況，為何不利用自己曾在建管部門工作過，行業(yè)人員熟，易被人相信，運用自己在大學學過的工民建專業(yè)知識去社會上“玩”上一把呢？經(jīng)冥思苦想后，于是他精心策劃導演了一出由自己冒用xx市洪都有色金屬加工廠之名，利用虛構(gòu)的該廠基建工程項目和偽造的相關(guān)證明資料，誘騙老相識楊大園，詐騙楊大園公司為此支付的工程前期費用20萬元人民幣的騙局。

然而自以為高明的龍x最終還是沒有逃脫法網(wǎng)。面對辦案民警出示其行騙的確鑿證據(jù)，龍x對自己的犯罪事實供認不諱。(案件來源：xx市經(jīng)偵支隊)

評析：

一、案件構(gòu)成合同詐騙罪是指非法占有為目的，在簽訂、履行合同的過程中，騙取對方當事人財物，數(shù)額較大的行為。

本案犯罪嫌疑人龍x冒用xx市洪都有色金屬加工廠之名，利用虛構(gòu)的該廠基建工程項目和偽造的相關(guān)證明資料，從而騙取對方當事人的信任，誘騙對方當事人與其簽訂合同，進而騙取對方20萬人民幣的工程前期費用，龍x的行為完全符合合同詐騙罪的犯罪構(gòu)成并達到了追訴標準。

二、案件特點及偵破經(jīng)驗

1、本案的初查工作到位，重點突出。

表現(xiàn)在經(jīng)偵部門受理案件后，立即組織警力展開案前調(diào)查取證工作。通過調(diào)查，確認龍x所稱的“xx洪都有色金屬加工廠”早在三年前就已停產(chǎn)關(guān)閉，該廠根本無財力搞基建，且該廠在本市贛撫南路中段的這塊用地已于2003年10月就被法院查封，龍x向楊大園提供的建筑用地土地使用證系偽造的各種事實情況。前期的調(diào)查查證，為立案提供了充足的依據(jù)。

2、本案偵查人員抓住機遇，盡快捕獲犯罪嫌疑人的偵查思路是正確的。

盡快將詐騙分子捉拿歸案以及為受害單位挽回經(jīng)濟損失，是偵破經(jīng)濟詐騙案件中同等重要的兩個方面。本案偵查人員經(jīng)過調(diào)查分析，正確判斷出犯罪嫌疑人龍x離開本市的可能性不大，從而找到了發(fā)現(xiàn)龍x的正確方法，最終追回了錢款。

3、本案在偵查措施的使用方面存在著明顯的不足之處。

本案辦案人員沒有及時采取查封、扣押犯罪嫌疑人與案件有關(guān)的財產(chǎn)并查詢、凍結(jié)其在銀行等金融機構(gòu)的存款，這是偵破經(jīng)濟詐騙案件中存在的嚴重不足。因為采取以上偵查措施有利于追繳贓款贓物，也可獲取指控犯罪所必需的物證，此措施的缺失，往往會造成贓款轉(zhuǎn)移或揮霍歹盡，使得受害人的經(jīng)濟損失無法挽回。

三、偵破啟示

要掌握合同詐騙案的初查要點和查證要點：

1、查明行為人主體資格是否真實

2、審查用作擔保的票據(jù)及產(chǎn)權(quán)證明是否偽造、編造、作廢或者虛假;

3、審查行為人有無履行合同的誠意和實際履行能力

4、查明行為人收受對方當事人財物后是否實際履行合同如違約 , 應查明違約后的態(tài)度及是否攜款逃匿。

5、查明所騙財產(chǎn)的具體去向和處理方式 , 是否用于與履行合同無關(guān)的其他支出或揮霍

第三篇：實訓項目總結(jié)報告：逃稅犯罪案件偵查

實訓項目總結(jié)報告：逃稅犯罪案件偵查

【實訓目的與要求】

通過案例，掌握逃稅犯罪案件的立案審查、犯罪特點、偵查途徑和基本證據(jù)要求。

【實訓對象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實訓課程分組及課時數(shù)】

分為組，共2課時

【實訓時間地點】

2013年9月16日 1205教室

【基本案情】

2004年3月23日，xx市經(jīng)偵總隊五支隊經(jīng)過6個月艱苦縝密的偵查，在主要犯罪嫌疑人潛逃，關(guān)鍵證人失蹤，賬務賬冊被轉(zhuǎn)移，電子證據(jù)資料被刪除，犯罪嫌疑人單位四處托人打招呼等重重困難下，不畏懼、不動搖，以專業(yè)偵查方法開路，輔之以巧妙的技術(shù)手段和審計手段，將以生產(chǎn)“好身段，走著瞧”的xx健瘦鞋聞名全國的xxxx實業(yè)有限公司，偷逃巨額稅款案成功偵破。

1999年7月，xxxx實業(yè)有限公司在xx市長寧區(qū)注冊成立，注冊地xx市武夷路440號，注冊資金人民幣500萬元，法定代表人xx，經(jīng)營地xx市凱旋路1669號。自2000年開始，該公司開發(fā)出以“xx牌”健瘦鞋為主的系列保健產(chǎn)品，很快占領(lǐng)了健身市場。盡管“xx牌”健瘦鞋的零售價高達168元，可愛美健身女性還是擋不住著名影星徐帆“好身段，走著瞧”廣告的誘惑，紛紛掏錢購買。xx公司的銷售額直接上升，名氣也越來越響，在全國十余個省市設(shè)立了分支機構(gòu)。

2004年2月初，xx市國稅局稽管處接到群眾舉報稱，xx公司在經(jīng)營銷售過程中存在著嚴重的偷、漏稅行為。該處領(lǐng)導極為重視，派專人負責調(diào)查。2月14日上午，市區(qū)兩級稅務稽查部門一行8人，從xx公司陜西路倉庫檢查后，來到凱旋路1669號xx公司總部進行檢查。孰料當稽查人員亮明身份準備進入公司大門時，遭到該公司多名保安的毆打，致使4名稽查人員不同程度地被打傷。

對這起本市罕見的暴力阻礙稅務執(zhí)法人員執(zhí)法的案件，xx市委、市府及市局領(lǐng)導十分重視，當即作出重要指示要求嚴肅查處。經(jīng)偵總隊接上級指示后，立即派五支隊偵查人員趕赴現(xiàn)場處置。同時，接市國稅局移送意見書（滬國稅移字001號），當日即對xx公司涉嫌偷稅案立案偵查。立案后，五支隊迅速組織精干人員，進入xx公司開展偵查工作。

問題1：按照現(xiàn)行的法律規(guī)定，經(jīng)偵部門受理案件后該如何處理？

偵查工作首先面對的是該公司的“堅壁清野”：法定代表人xx拒不交代有關(guān)賬冊資料的去向，而該公司的幕后操作人陳xx、財務負責人蔣某也已失蹤。經(jīng)對xx公司搜查發(fā)現(xiàn)，反映真實銷售情況的賬冊憑證已被轉(zhuǎn)移，且財務室電腦資料全部被刪除。種種跡象表明，xx公司極可能存在嚴重的偷逃稅款行為，但擺在偵查人員面前的難題頗多：

一是本案的偵查方式不能相同于一般偷稅（注：現(xiàn)已改為逃稅，下同）案件的偵查方式。一般偷稅案件的偵查方式是先調(diào)查涉案單位的基本情況和納稅狀況，摸清該單位從事行業(yè)的流通環(huán)節(jié)，抓住偷稅線索的“命門”，然后再確定偵查方向和偵查重點。而xx公司偷稅案是突發(fā)的，偵查人員沒有時間事先開展外圍調(diào)查工作，對該公司的經(jīng)營情況、銷售環(huán)節(jié)等均一無所知。因此僅憑所掌握的有限的一些公司的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，而沒有實際犯罪證據(jù)，仍不能認定該公司的偷稅犯罪行為。

二是xx公司因偷稅問題已被稅務部門稽查多次，稱得上是“老游擊隊員”，有著較強的反偵查意識。xx公司幕后操作人陳xx在案發(fā)之日，便命公司財務將反映真實銷售情況的電腦資料全部刪除。xx等人為干擾阻礙稅務部門檢查，亦早已將反映銷售收入的賬冊憑證及出、入倉庫原始單據(jù)轉(zhuǎn)移隱匿，使得查獲的xx公司財務賬本上根本沒有完整記錄。憑此偵查人員也無法對xx公司的實際銷售數(shù)量進行核實，從而無法計算隱匿的金額和偷稅的具體數(shù)額。偵查工作一度陷入困境。

三是xx公司內(nèi)部賬目混亂，銀行賬戶未分戶登記，數(shù)十家關(guān)聯(lián)公司用的都是一套財務人員，資金進入銀行賬戶后不登記在賬簿上。

四是此案涉嫌偷稅金額巨大，案件調(diào)查取證的專業(yè)性極強，對于偵查人員來說承辦此類偷稅案件的經(jīng)驗不足。

問題2：面對偵查困境，偵查人員下一步該如何開展工作，試制定該案偵查方案。

偵查人員并沒有被困難壓倒，而是困難越大，動力也越足。在總隊領(lǐng)導的直接指揮下，五支隊迅速明確了全案偵查思路，將全面調(diào)查和重點突破結(jié)合起來，有序開展偵查工作以獲取犯罪證據(jù)，力求在短時間內(nèi)查清xx公司的偷稅手段和偷稅數(shù)額。

偵查人員首先采取巧妙的技術(shù)手段恢復了電腦的“記憶”，從而發(fā)現(xiàn)了該公司2003銷售情況統(tǒng)計表。xx公司全年銷售額達1億余元，而同期向稅務機關(guān)申報的銷售額僅3400余萬元，隱匿銷售收入達7000余萬元，偷逃應納稅款近2000萬元。至此，xx公司的偷稅行為已可初步認定。

緊接著，偵查人員北上京城，南下廣州，先對xx公司有代表性的兩家分支機構(gòu)北京xx商貿(mào)有限公司、廣州xx貿(mào)易有限公司（此兩家公司實際上均為獨立法人），進行有針對性的偵查，意在摸清xxxx公司的經(jīng)營銷售方式和收取貨款的渠道。由于案發(fā)后xxxx公司同外地各個分支機構(gòu)早已聯(lián)系串通，因此北京、廣州兩公司的負責人對偵查人員采取回避的方式干擾阻撓調(diào)查。偵查人員毫不氣餒，正面調(diào)查受阻，便迂回出擊，從尋找知情人入手調(diào)查，終于了解到兩公司的對外經(jīng)營模式和收取貨款渠道，達到了預期目的，為后續(xù)偵查，工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

同時，對xx公司的法定代表人xx予以刑事拘留。xx自認為已將反映真實銷售情況的賬冊憑證轉(zhuǎn)移、隱匿，公安機關(guān)已無法獲取證據(jù)，因此在審訊中對公司偷稅問題閉口不答，拒絕交代。對此，具有豐富審訊經(jīng)驗的偵查人員胸有成竹，避實就虛，干脆先把xx“晾”在一邊，轉(zhuǎn)而以xx公司的財務人員為突破重點。通過耐心的法制教育和細致的思想工作，打消了財務人員的顧慮，使他們?nèi)鐚嵉姆从沉藊x公司實際經(jīng)營狀況和偷稅的具體手段，使偵查人員獲取了xx公司偷稅的直接證據(jù)。在大量的證據(jù)和事實面前，xx的心理防線被徹底擊潰，被迫交代了為達到偷逃國家稅款的目的，指使財務、銷售人員在銷售xx健瘦鞋的過程中，采用銷售不開發(fā)票、開具發(fā)票不向稅務機關(guān)申報的手段隱匿銷售收入，采用削減帳面庫存的手段少計銷售收入，為逃避稅務稽查還設(shè)立帳外帳用于隱匿銷售收入等犯罪事實。

偵查人員檢查重證據(jù)，不輕信口供。沒有查獲原始財務憑證，偵查人員便通過與稅務稽查部門研究，反復論證，定下了“倒軋帳“的偵查取證方式，即從xx公司委托加工健瘦鞋的江蘇xx集團和xx匯豐鞋廠入手，查明xx公司在2000年的實際入庫數(shù)量，從而確定了隱匿和少計銷售收入的數(shù)量和金額。

為使此案定罪證據(jù)更加確鑿充分，進行了全面徹底的核查，查獲了xx公司利用帳外帳隱匿銷售收入的金額以及偷稅所獲贓款的流向和用途。并在查賬過程中，果斷采取措施，及時凍結(jié)帳戶，防止贓款轉(zhuǎn)移，從而追繳贓款近2000萬元，為國家挽回了巨額稅款損失。

總隊五支隊經(jīng)過6個月的連續(xù)作戰(zhàn)，查明了xx公司僅在2003的“健瘦鞋”銷售中采用虛假申報、銷售不開票、開票不申報、設(shè)立帳外帳“體外循環(huán)”等手段，隱匿和少計銷售收入7000余萬元，偷稅近2000萬元的犯罪事實。xx公司特大偷稅案偵查終結(jié)后，該公司作為單位犯罪的主體，直接負責的主管人員xx，被移送檢察機關(guān)審查起訴。

問題3：試總結(jié)該案偵辦過程中的成功經(jīng)驗

第四篇：騙取出口退稅罪量刑標準

來源：智豪刑事律師網(wǎng) 編輯：張智勇律師（重慶律師協(xié)會刑事委員會副主任）

刑事知名律師張智勇釋義騙取出口退稅罪量刑標準

騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪定義：

騙取出口退稅罪是指故意違反稅收法規(guī)，采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪的相關(guān)刑法條文

《刑法》第二百零四條

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應當先由稅務機關(guān)追繳稅 款和所騙取的出口退稅款。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪的相關(guān)法律

最高人民法院《關(guān)于審理騙購外匯、非法買賣外匯刑事案件具體 應用法律若干問題的解釋》（1998．8．28 法釋{1998} 20號）

第一條以進行走私、逃匯、洗錢、騙稅等犯罪活動為目的，使用虛假、無效的憑證、商業(yè)單據(jù)或者采取其他手段向外匯指定銀行騙購外匯的，應當分別按照刑法分則第三章第二節(jié)、第一百九十條、第 一百九十一條和第二百零四條等規(guī)定定罪處罰。

非國有公司、企業(yè)或者其他單位，與國有公司、企業(yè)或者其他國有單位勾結(jié)逃匯的，以逃匯罪的共犯處罰。

第五條 海關(guān)、銀行、外匯管理機關(guān)工作人員與騙購外匯的行為人通謀，為其提供購買外匯的有關(guān)憑證，或者明知是偽造、變造的憑證和商業(yè)單據(jù)而出售外匯，構(gòu)成犯罪的，按照刑法的有關(guān)規(guī)定從重處罰。

第六條 實施本解釋規(guī)定的行為，同時觸犯二個以上罪名的，擇一重罪從重處罰。

第七條 根據(jù)刑法第六十四條規(guī)定，騙購外匯、非法買賣外匯 的，其違法所得予以追繳，用于騙購外匯、非法買賣外匯的資金予以 沒收，上繳國庫。

第八條 騙購、非法買賣不同幣種的外匯的，以案發(fā)時國家外匯 管理機關(guān)制定的統(tǒng)一折算率折合后依照本解釋處罰。

《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟犯罪案件追訴標準的規(guī)定》2001.5: 五

十二、騙取出口退稅案(刑法第204條第1款)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應予追訴。騙取出口退稅罪量刑標準 騙取出口退稅罪犯罪構(gòu)成：

客體要件

騙取出口退稅罪侵犯的客體，是國家出口退稅管理制度和國家財產(chǎn)權(quán)。出口退稅制度，是指國家為了體現(xiàn)稅收鼓勵出口的政策，使出口商品以不含稅的價格進入國際市場，以提高出口商品在國際市場的競爭能力，依法對在國內(nèi)已征增值稅、營業(yè)稅、消費稅的產(chǎn)品（除國家明確規(guī)定不予退稅的產(chǎn)品外），在其出口時將已征稅款予以退還的制度。它是我國恃定稅收政策的產(chǎn)物。在1985年初，國務院對我國稅收政策、外貿(mào)政策進行重大調(diào)整，決定從l985年4月1日起對所有經(jīng)營外貿(mào)業(yè)務的企業(yè)、事業(yè)單位的出口產(chǎn)品全面實行退稅政策，以增強其出口產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，支持出口創(chuàng)匯，同時還頒布了《出口產(chǎn)品退稅審

批管理辦法》等相應的法規(guī)，自此，出口退稅成為我國稅收領(lǐng)域中一普遍而又獨特的活動。1988年1月開始實行全面徹底退稅，屬于產(chǎn)品稅、增值稅征收范圍的產(chǎn)品，按核定的綜合退稅率計算退稅，并對出口的應退稅款一律由國家預算收入退付。1991年開始實行外貿(mào)體制改革，重申出口退稅政策不變，但改由中央和地方共同負擔出口退稅。至此，我國已建立起了一套完整的出口退稅制度。實踐證明，實行出口退稅制度，對于鼓勵出口，擴大和占領(lǐng)國際市場，參與國際競爭，發(fā)展外向型經(jīng)濟，都具有重要意義。然而，少數(shù)企業(yè)事業(yè)單位卻趁機采取假報出口等手段，騙取國家出口退稅款。它不僅嚴重地破壞了國家關(guān)于出口退稅的管理制度，擾亂了國家出口退稅政策的順利執(zhí)行，而且還給國家財政造成嚴重損失。

客觀要件

騙取出口退稅罪在客觀方面表現(xiàn)為采取以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的行為。

騙稅是以退稅為前提的。我國目前退稅有兩種基本形式，一種是一般的退稅，另一種是出口退稅。一般的退稅是指由于稅務機關(guān)錯用稅率或納稅人申報的錯誤，或者國家稅收政策調(diào)整等，造成多征或誤征稅收，而按規(guī)定把多征或誤征的稅款退還給原納稅人，以及按照規(guī)定提取的代征代扣稅收的手續(xù)費、集貿(mào)市場稅收分成和按照稅收管理制度規(guī)定批準的減免稅的退稅。這種退稅屬于正常的退稅，如果行為人以欺騙、隱瞞等手段騙取這種退稅的，屬于一般的騙稅。由于稅務機關(guān)根據(jù)原征稅憑證能夠?qū)σ话愕耐硕愡M行比較有效的監(jiān)督管理，因此對一般的騙稅只視為偷稅行為進行處罰、數(shù)額較大的可以偷稅罪論處。而出口退稅不同于一般的退稅、這種退稅是國家為鼓勵出門，增強產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力而給予的優(yōu)惠待遇，而不是因?qū){稅人多征、誤征或減免稅收等引起的退稅，因此騙取出口退稅比一般的騙稅的危害性要大。

主體要件

騙取出口退稅罪主體為一般主體，凡達到刑事責任年齡且具備刑事責任能力的自然人均能構(gòu)成騙取出口退稅罪主體，依本節(jié)第211條之規(guī)定，單位亦能構(gòu)成騙取出口退稅罪。其中單位主要是具有出口經(jīng)營權(quán)的單位。因為出口退稅實質(zhì)上是國家為了鼓勵產(chǎn)品出口而給予的財政性資助，不具有出口經(jīng)營權(quán)的單位不可能

享受這種優(yōu)惠。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，我國享有出口退稅權(quán)的單位有三種：（l）享有獨立對外出口經(jīng)營權(quán)的中央和地方的外貿(mào)企業(yè)、工業(yè)貿(mào)易公司以及部分工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)；（2）特定出口退稅企業(yè)，如外輪供應公司、對外承包工程公司等；（3）委托出口企業(yè)。前兩種單位可直接申報出口退稅，自然可以構(gòu)成騙取出口退稅罪主體、后一種情況中、委托方雖不具有直接出口經(jīng)營權(quán)，但其仍有權(quán)享有出口退稅利益，所以也可以構(gòu)成騙取出口退稅罪主體。至于代理方本身具有直接出口經(jīng)營權(quán)，當然可以成為騙取出口退稅罪主體。

主觀要件

騙取出口退稅罪在主觀方面為直接故意，并且具有騙取出口退稅的目的。由于出口企業(yè)工作人員的失誤，或者產(chǎn)品出口以后由于質(zhì)最等原因又被退回，造成稅務機關(guān)多退稅款的，因沒有騙稅的犯罪故意，因此不能以騙取出門退稅款罪追究其刑事責任，而只能由稅務機關(guān)責令出口企業(yè)限期退回其多退的稅款，屬于出口企業(yè)失誤的，還可按日加收滯納金。出口企業(yè)騙取出口退稅的動機，一般是為了完成國家規(guī)定的繼續(xù)享有進出口經(jīng)營權(quán)所必須達到的創(chuàng)匯任務，并從中嫌取一定比例的代理出口手續(xù)費。但是動機并不影響騙取出口退稅罪的成立。

第五篇：實訓項目總結(jié)報告：串通投標犯罪案件偵查

實訓項目總結(jié)報告：串通投標犯罪案件

偵查

【實訓目的與要求】

通過案例，了解串通投標犯罪案件主要犯罪手法，針對性地選擇偵查途徑開展工作，圍繞犯罪構(gòu)成進行調(diào)查取證。

【實訓對象】

經(jīng)偵專業(yè)

【實訓時間地點】

XX年11月11日

經(jīng)偵實訓室

【基本案情】

案例1

羅某方某串通投標犯罪案

一、基本案情

xx國際商品展貿(mào)城位于xx區(qū)化龍鎮(zhèn)，由xx區(qū)國資局屬下的xx市某物業(yè)開發(fā)有限公司負責開發(fā)建設(shè)，是xx區(qū)人民政府重點建設(shè)項目之一，而A地塊第一期吹填項目工程總造價人民幣6000余萬元。

XX年8月，xx市某物業(yè)開發(fā)有限公司（以下簡稱某物業(yè)公司）啟動xx國際商品展貿(mào)城A地塊第一期吹填項目招標程序，招標工作由xx建筑工程監(jiān)理有限公司代理，某物業(yè)公司的工程部副經(jīng)理羅某具體負責。

犯罪嫌疑人方某得知xx國際商品展貿(mào)城A地塊第一期吹填項目第一、二標段工程施工對外招標，即著手組織xx省第三工程公司和xx第四工程局第六建筑工程公司參加A地塊第一期吹填項目第一、二標段的投標；同時與負責招標的犯罪嫌疑人羅某串通投標。犯罪嫌疑人方某與羅某串通投標的具體做法：

一是在招標文書公布前犯罪嫌疑人方某要求羅某向其泄露標底；

二是在評標審查中犯罪嫌疑人羅某按照方某的要求故意將有踩砂和運砂資質(zhì)的應標公司剔出；

三是犯罪嫌疑人方某要求羅某在確定招標代理公司時，讓xx建筑工程監(jiān)理有限公司成為招標代理公司；

四是犯罪嫌疑人方某組織了xx梁某建筑工程有限公司等六家公司與xx第四工程局第六建筑工程公司、xx省第三工程公司參與圍標，并提供了參與投標保證金600萬元。

在犯罪嫌疑人方某和羅某的操縱下，犯罪嫌疑人方某所要求中標的xx第四工程局第六建筑工程公司和xx省第三工程公司分別中得xx國際商品展貿(mào)城A地塊第一期吹填項目的第一、二標段。

二、串通投標罪的通常作案手法

串通投標也稱圍標串標，是投標人之間、投標人與招標人之間為了個人或小團體的利益，不惜損害國家、招標單位和其他投標人的利益，互相串通，人為操縱投標報價或采取其他手段，進行不正當競爭的違法行為，xx區(qū)公安分局經(jīng)偵大隊偵查的羅某串通投標案件集中反映了這一領(lǐng)域中犯罪分子通常的作案手法。

（一）投標人與招標人串通

一是泄露標底等秘密信息。設(shè)有標底的工程招標，中標人應當是最接近標底的投標人?？梢娬莆諛说讓嶋H上就掌握了比其他投標人更多的中標機會，如果特定的投標人在掌握了標底的情況下投標，則整個招標投標過程就無競爭性可言。本案中招標人某物業(yè)公司工程部副經(jīng)理羅某，他利用擔任業(yè)主評委的便利條件，應包工頭方某的要求，將工程最高限價在公布前提前泄露給方某。

二是違規(guī)設(shè)置障礙。招標人故意在資格預審或招標文件中設(shè)置某種障礙，意在排斥某些潛在的投標人或投標人。如羅某應方某要，故意將有踩砂、運砂資質(zhì)應標公司剔出。

三是低價中標，標后補償。案中標價是評價的重要標準，投標人為了擊敗自己的競爭對手，事先與招標人串通，超出自己的承受能力壓低價格，中標后再由招標人給予投標人額外的補償。

（二）投標人相互串通

一是陪標買標。一家投標單位為增大中標幾率，邀請其他企業(yè)“陪標”，以增大自己的中標幾率，邀請的“陪標”單位越多，中標幾率越大。有些投標人之間甚至私下確定中標人，約定內(nèi)定中標人在中標后，給予未中標的其他投標人“失標補償費”。

二是輪流坐莊投標。幾家投標單位互相聯(lián)合，形成較為穩(wěn)定的“串標同盟”，輪流坐莊，以達到排擠其他投標人，控制中標價格和中標結(jié)果的目的，然后按照事先約定分利。

三是操縱投標。包工頭同時掛靠若干家投標單位投標，表面上是幾家施工單位在參加投標，實際是一人在背后操縱。本案中方某為了能夠中標，與某物業(yè)公司董事長劉某、工程部副經(jīng)理羅某串通，內(nèi)定xx建筑工程監(jiān)理有限責任公司承攬該工程的招標代理工作，并且讓羅某和監(jiān)理公司在資格預審中剔出部分應標公司，只保留他掛靠串通的八家公司入圍投標。

三、串通投標罪的偵辦難點

由于串通投標是一種新型的經(jīng)濟犯罪活動，在接案之初，公安機關(guān)就面臨著偵查工作方面的諸多實際困難。

（一）犯罪主體多元化，確定主要犯罪嫌疑人難。本案的犯罪嫌疑人有負責招投標的公司管理人員，有不參與投標的社會人員，還有參與投標的建筑工程公司。三方都有參與犯罪事實發(fā)生的主客觀行為，如何確定主要犯罪嫌疑人，予以精確打擊，在實踐中沒有相關(guān)的司法解釋。本案中，羅某是招投標具體負責人，他直接參與了串通投標的全過程；方某是參與投標的社會人員，沒有建筑工程的相關(guān)資質(zhì)，他參與串通投標是為了獲取兩標段的分包工程；為了提高業(yè)績，為公司獲取管理費，應方某要求，提供公司資質(zhì)，制作標書參與投標而中標的中建四局第六建筑公司和xx省第三工程公司。上述三方在犯罪的主客觀方面都有具體參與串通投標的犯罪事實。

（二）參與圍標的建筑工程公司既是證人也是違法者，調(diào)查取證難。所有參與串通投標的建筑工程公司，都遵循建筑市場的潛規(guī)則，他們?yōu)閹椭渲幸患夜局袠硕鴧⑴c圍標。參與圍標的建筑工程公司既是本案的證人也是違法者，這些參與圍標的公司都知道，他們的行為一旦被曝光，對今后在建筑市場再參與建筑工程投標都會有不利因素。因此，在對這些公司調(diào)查時，很難一步到位獲得真實情況。

（三）追訴標準不明確，認定犯罪行為難。串通投標罪，是指投標人相互串通投標報價，損害招標人或者其他投標人利益，或者投標人與招標人串通投標，損害國家、集體、公民的合法權(quán)益，情節(jié)嚴重的行為。從立法規(guī)定上看串通投標犯罪是結(jié)果犯，如何界定“情節(jié)嚴重”，根據(jù)《高檢、公安部關(guān)于經(jīng)濟案件追訴標準的規(guī)定》第六十七條的解釋規(guī)定有以下兩種情形：

第一種情形是損害招標人、投標人或者國家、集體、公民的合法利益，造成的直接經(jīng)濟損失數(shù)額在50萬元以上。如何計算造成直接經(jīng)濟損失，司法解釋沒有進一步明確。本案是以合理低標為中標者，且工程未實施即被查獲，對本案造成的直接經(jīng)濟損失只能是招投標過程中先期投入的費用。這項費用經(jīng)初步測算尚不足50萬元。

第二種情形是對其他投標人、招標人等投標招標活動的參與人采取威脅、欺騙等非法手段的。這一規(guī)定顯然是對立法的擴充，解釋只列舉“威脅、欺騙”二種非法手段，那么其他非法手段是否屬于解釋未窮盡的手段，大家有不同的認識。

四、案件偵辦體會

由于現(xiàn)行招投標制度以及相關(guān)法律規(guī)范方面的問題，在偵查工作中很難對串通投標的犯罪活動做到精確打擊。據(jù)了解，這一犯罪活動正普遍存在于國內(nèi)各地的建筑行業(yè)中，不但損害了國家、集體和企業(yè)利益，而且催生了腐敗現(xiàn)象。

（一）對于這類疑難復雜的經(jīng)濟犯罪案件，經(jīng)偵部門要勇于擔責，善于作戰(zhàn)，一舉突破。xx分局經(jīng)偵大隊在辦理該案中，沒有因為困難諸多，放棄打擊，而是迎難而上，在分局領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，以及xx區(qū)檢察院、區(qū)紀委的大力協(xié)助下，依法用足法律，用活法律，將此案辦成了證據(jù)確鑿的鐵案，成為成功破獲的xx首例建筑工程招投標領(lǐng)域串通投標案。

1、領(lǐng)導重視是關(guān)鍵。此案由xx區(qū)紀委移案xx區(qū)公安分局的，由于案件涉及的建筑工程是xx市xx區(qū)人民政府的重點建設(shè)項目，區(qū)委、區(qū)政府領(lǐng)導均對此案都有重要的指示，要求公安機關(guān)依法查明案情，維護建筑市場招投標的正常秩序。xx公安分局對此案非常重視，由分局領(lǐng)導掛師，及時從經(jīng)偵大隊抽調(diào)精干力量成立專案組全力以赴辦理此案。分局領(lǐng)導多次著重強調(diào)專案組要有成效，案件要經(jīng)得起歷史檢驗。經(jīng)偵大隊主要領(lǐng)導親自指揮，周密部署案件的偵查工作方案，全面落實各項偵破工作措施。在各級領(lǐng)導的密切關(guān)注和大力支持下，專案組全體民警以飽滿的熱情全身心地投入到了偵破工作中去，連續(xù)加班加點爭取盡快調(diào)取各類證據(jù)材料，最終成功突破案件，為順利完成全案的偵破工作奠定了堅實基礎(chǔ)。

2、相關(guān)部門配合是保障。根據(jù)案情的復雜性和案件的特殊性，在案件受理、偵查階段，xx區(qū)紀委、區(qū)檢察院都適時介入，指導專案組開展工作，有力地從推動了偵查工作的開展。如xx區(qū)紀委在案件最初的階段收集了與案件相關(guān)的證據(jù)，都毫無保留的提供給專案組，并隨著案件的深入，幫助專案組分析案件存在的疑點及涉案人的情況；區(qū)檢察院主動介入案件，指導專案組合法收集證據(jù)提出合理建議。各部門統(tǒng)一認識，相互間的默契配合，形成了案件偵查的整體合力，使偵破工作少走了許多彎路，雖然中間也曾遇到一些不少困難，但由于偵查方向、取證目標明確，經(jīng)過專案組民警全力攻堅，不斷取得突破，使案件偵破一直得以穩(wěn)步推進，使犯罪嫌疑人最終得以順利批捕。

3、專案組艱苦、細致的工作是破案的基礎(chǔ)。本案從立案到犯罪嫌疑人批捕，只有短短的一個月時間。為了盡快調(diào)取證據(jù)，防止因關(guān)鍵證據(jù)被藏匿、銷毀導致的偵查被動局面，專案組民警嚴格執(zhí)行上級部署，在大隊領(lǐng)導的帶領(lǐng)下放棄了周、六日以及元旦節(jié)假日休息時間，夜以繼日的開展工作。全體專案組民警經(jīng)常白天調(diào)查取證，晚上分析案情，綜合材料，然后再確定下一步工作措施。特別是在案件取得突破時，為了固定證據(jù)，專案組循線取證，連續(xù)工作了20小時才停手。正是有專案組成員無絲的奉獻，此案才能在短時間內(nèi)取得全勝。

本案成功偵破后，xx市xx區(qū)紀委已經(jīng)通過公安機關(guān)偵破中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)招投標方面的漏洞，組織人員全面總結(jié)了此案的經(jīng)驗教訓，專門在建筑市場招投標領(lǐng)域里，針對上述問題進一步完善了現(xiàn)行的招投標制度，規(guī)范了各項操作程序，使xx區(qū)建筑工程招投標市場秩序在去年以來出現(xiàn)了良性運轉(zhuǎn)的大好形勢。而本案中的xx市國際商品展貿(mào)城也重新進行了招投標，標的降低了1900萬元，大大縮減了開發(fā)成本，為政府節(jié)約了巨額資金。

問題：串通招投標案件常見的作案手法有哪些？

案例2：鐘xx團伙特大串通招投標案

一、案件基本情況

XX年末，xx市公安局經(jīng)偵支隊陸續(xù)接到群眾舉報稱，在xx招投標市場有個專門從事串通投標的犯罪團伙。獲此線索后，xx市副市長、市公安局局長胡xx高度重視，指示成立專案組，進行專案經(jīng)營。經(jīng)過專案組長達半年認真細致的摸排工作，掌握了該串通投標犯罪團伙以鐘xx、劉水源、陳思銀、賴裕柏為首，成員達50余人，以我市瑞金籍人員為主，該團伙組織嚴密，分工明確，自XX年以來，對xx市全市范圍內(nèi)公開招標的工程項目大肆進行串通投標犯罪，非法獲利近2億元。

XX年5月30日，xx市公安局調(diào)集經(jīng)偵、巡警、特警、技偵、通信等部門100余名警力，組成15個抓捕組，對在xx市招投標中心某項目開標現(xiàn)場正在實施串通投標的犯罪團伙進行了現(xiàn)場控制和統(tǒng)一抓捕，共抓獲鐘xx、劉水源、陳思銀、賴裕柏等17名犯罪嫌疑人，繳獲作案車輛10臺，作案電腦40余臺、手機30余部及大量串通投標犯罪證據(jù)，凍結(jié)涉案資金1.6億元。經(jīng)偵查，該犯罪團伙先后組織、參與串通投標93起，中標58起，涉及江西、安徽、福建、xx、河南、湖北、xx、山東、陜西等10個省31個地市，涉案公司364家，涉案金額53.09億元。XX年7月2日，該案被公安部列為“破案會戰(zhàn)”掛牌督辦案件。

7月26日，公安部經(jīng)偵局召集xx、浙江、安徽、山東等10個省的總隊領(lǐng)導在xx召開了“4.11”專案集群戰(zhàn)役線索部署會，經(jīng)偵局劉東副局長親自到會并做了重要講話，對該案的成功偵辦給予了高度評價。

二、偵辦經(jīng)過

為順利偵辦該案件，XX年4月11日，我局成立了以xx市副市長、市公安局局長胡xx為組長的“4.11”專案組，抽調(diào)精干警力，精心經(jīng)營，全力偵破此案。專案組民警不分晝夜，廢寢忘食，認真研究案情，尋找案件突破口，采取了多種偵查措施對串通投標團伙成員進行日夜秘密監(jiān)控，了解掌握其活動軌跡、涉案人員、車輛、住房、公司、串標證據(jù)存放窩點、參與串標公司等情況；專案組民警還秘密與曾從事過串通投標的人員進行接觸，并篩選和發(fā)展特情耳目獲取了串通投標的大量情報信息；

同時，專案組還將該案向省廳經(jīng)偵總隊領(lǐng)導進行了匯報，在省廳總隊的大力支持下，對涉案的171個銀行賬戶資金流水進行了檢索和調(diào)取，獲取參與串通投標的公司投標保證金的和獲利分贓等情況；并通過省廳行動技術(shù)總隊對已查證的涉案QQ號碼進行偵控，獲取了標書制作人通過QQ賬號傳送的串通投標的標書、文件等有關(guān)證據(jù)。經(jīng)過長達半年的精心經(jīng)營，專案組已完全掌握了該團伙的串通投標犯罪的證據(jù)。XX年5月30日，我支隊成功破獲該案。

案件收網(wǎng)后，因涉案公司和涉案犯罪嫌疑人眾多，為督促犯罪嫌疑人盡快到案，我支隊在“xx市公共資源交易網(wǎng)”先后發(fā)布了5則《通告》，督促犯罪嫌疑人投案自首和涉及串通投標的涉案人員和涉案公司主動向xx市公安局說明情況。在大量的犯罪事實面前，先后有197名犯罪嫌疑人到案并如實交代犯罪事實，省內(nèi)外300余家公司的涉案人員來我支隊如實說明了情況。我們還對標書制作人李智、曾小麗等和介紹買標人賴裕柏、何基榮等及40多名賣標人進行迅問和調(diào)查，對查獲的電腦、手機的進行了電子數(shù)據(jù)鑒定，固定了串通投標及賣標獲利的重要證據(jù)。XX年8月29日，該案移送xx市人民檢察院審查起訴，共移送起訴涉案犯罪嫌疑人197名。

三、案件難點

由于串通投標犯罪成本低，獲取證據(jù)難，量刑輕，打擊處理難等原因，串通投標犯罪在我市有愈演愈烈之勢，給招投標市場造成了嚴重的影響和后果。該案的串通投標犯罪團伙長期盤踞xx招投標市場，其主要成員均系瑞金人，組織嚴密，分工明確，關(guān)系密切，且多系親戚朋友，通過內(nèi)線獲取串通投標信息難度較大；團伙成員具有較強的反偵查意識，警惕性極高，每個團伙成員均有2至3部手機，團伙成員商談串通投標等重要信息和傳送圍標標書、文件等均通過網(wǎng)絡(luò)和QQ進行；該團伙成員社會關(guān)系復雜，與招投標中心、招標代理、司法機關(guān)等有關(guān)單位人員交際廣泛，這些都給偵辦此案帶來了極大的難度。自XX年以來，我市經(jīng)偵部門多次對該類犯罪進行過打擊，均未取得很好的成效。

四、經(jīng)驗和體會

（一）領(lǐng)導重視是基礎(chǔ)。

該案的偵辦得到了市委、市政府的高度重視，市委、市政府主要領(lǐng)導多次聽取該案的偵辦工作匯報，xx市副市長、市公安局局長胡xx高度重視，并親自擔任“4.11”專案組組長。為確保案件保密，市局專門從縣里和其他警種抽調(diào)了5名同志參加專案組，專案組在公安局外面租房單獨辦公，單獨吃住，并專門撥出專案經(jīng)費和配備專門辦案車輛。

省廳總隊領(lǐng)導也高度重視這一案件的偵辦工作。該案向省廳經(jīng)偵總隊進行專題匯報后，得到了總隊領(lǐng)導的大力支持。在總隊的指導協(xié)調(diào)下，我們大量的銀行資金查證工作都在省級分行調(diào)取，既保證了時間上很快，也確保了案件的保密性，同樣在省廳的協(xié)調(diào)下，我們通過省廳行動技術(shù)總隊對已查證的涉案QQ號碼進行了偵控，確保了案件保密，獲取了標書制作人通過QQ賬號傳送的串通投標的標書、文件等關(guān)鍵證據(jù)。

（二）掌握手段是前提。

一直以來，串通投標犯罪案件難以成功偵破難點就是公安機關(guān)對串通投標犯罪作案流程和手段等內(nèi)幕情況不清楚，因此打擊起來也就困難重重，無處著手。經(jīng)過辦案人員的艱辛工作，我們對串通投標犯罪作案的基本手段和流程已基本掌握。

1、犯罪流程。

經(jīng)偵查發(fā)現(xiàn)，串通投標犯罪嫌疑人一般通過招標投標網(wǎng)獲取公開招標信息并分析確定項目有利可圖后，立即通知其他犯罪嫌疑人聯(lián)系掛靠本地及外省、外地多家建筑公司，購買多份招標文件，計算和確定投標報價，并找專業(yè)標書制作人員制作標書，通過QQ傳遞給各犯罪嫌疑人或參與圍標公司打印、蓋章、封標后交給招標方，投標保證金由犯罪嫌疑人通過個人賬戶先轉(zhuǎn)到參與圍標公司再以公司名義轉(zhuǎn)帳到招標方，或者犯罪嫌疑人以3%左右的月息支付給公司，由參與串標的公司負責打保證金。開標時參與串標的公司會派出委托人或法人代表等有關(guān)人員參加投標。如參與圍標公司家數(shù)較多和報價系數(shù)密集排列，圍標成功幾率極大。工程項目中標后由賣標中介人按中標價的3%～15%不等的價格出售給需要工程建設(shè)的老板（俗稱包工頭），如由犯罪嫌疑人自己掛靠的公司承建施工，則買標的價格相應的下浮0.5%~1%，收到贓款后犯罪嫌疑人按聯(lián)系掛靠圍標公司家數(shù)情況進行分贓。

2、人員分工

串通投標涉案人員大致可以分為以下幾類：（1）串通投標犯罪組織者：負責組織串通投標，確定參加投標公司家數(shù)、計算投標報價、確定賣標的價格，分配贓款等；（2）串通投標犯罪團伙成員：拉公司入伙參與串標，并且等標賣出之后參與分贓；（3）馬仔：接收串通投標犯罪組織者的指令，聯(lián)系串通投標公司，傳遞投標報價給標書制作人等；（4）串通投標的參與人：主要是各分公司負責人，有的總公司也會直接參與，主要是提供公司資質(zhì)，按照招標的工程項目收取XX元至數(shù)萬元不等的費用；（部分各分公司負責人也會直接參與串通投標）；（5）標書制作人：主要是專業(yè)從業(yè)人員如工程預算員等，具體工作就是按照串通投標犯罪嫌疑人制定的價格制作標書（技術(shù)標和商務標），按照招標的工程項目的大小和難度收取300元至5000元不等的費用；（6）介紹賣標人：與串通投標犯罪團伙組織者保持聯(lián)系，串標成功后，負責聯(lián)系工程施工隊具體承建工程，并收取一定的好處費；（7）買標人：主要人員就是包工頭，與串通投標犯罪團伙組織者或介紹賣標人聯(lián)系，按中標價格的3%-15%（房建的項目一般是中標價的3%至5%左右賣，市政、園林的項目一般是中標價的6%-12%左右賣的，個別的賣13%-14%，犯罪嫌疑人自己做的話，市政、園林的項目會優(yōu)惠1%，房建的項目優(yōu)惠0.5%至1%）購買該項目并以中標公司的名義進行項目施工；（8）可能存在的招投標中心、評標人員、招標代理機構(gòu)等相關(guān)涉案人員。

（三）固定證據(jù)是關(guān)鍵。

要確保成功偵破串通投標犯罪案件，采取多種行之有效的偵查措施固定犯罪證據(jù)是該案的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一直以來，我們在偵辦串通投標犯罪案件時，往往是在紀檢或者建設(shè)主管部門接到群眾舉報后移送到經(jīng)偵部門，我們會從被舉報人的話單、銀行資金往來、標書制作是否有相同的錯誤等環(huán)節(jié)入手開展調(diào)查，但是由于移送案件往往是在串通投標案發(fā)后，無法掌握內(nèi)幕信息，往往偵辦起來困難重重，甚至是移交行政部門處罰了事。我們在偵辦“4.11”鐘xx團伙特大串通招投標案時，專案組制定了“長期經(jīng)營、秘密監(jiān)控、嚴格保密、外松內(nèi)緊”的工作方針，不急于收網(wǎng)，而是采取多種措施對該團伙的串通投標犯罪活動進行全面調(diào)查和掌握和固定證據(jù)。

（1）從話單入手。專案組通過掌握的幾個主要犯罪嫌疑人的手機號碼進行梳理，調(diào)取了300多人的近2年30余萬條話單、短信信息，抽絲剝繭，層層分析，并落地查控，鎖定了串通投標團伙成員及標書制作人、賣標中介人、買標人等。并在技偵部門的大力支持下，對主要犯罪嫌疑人的通訊工具進行了偵控，實時掌握犯罪動向。

（2）從銀行資金入手。對涉案的犯罪嫌疑人的銀行賬戶資金流水進行了調(diào)取和梳理，特別是大額資金往來的交易對手信息，從中梳理出參與串通投標的犯罪嫌疑人及涉案的公司。

（3）從招標信息入手。我們在辦理“4.11”案件時，每天會關(guān)注xx市公共資源交易網(wǎng)發(fā)布的招標信息，并結(jié)合話單、銀行資料等信息，掌握其串通投標的動向；

（4）從210特情入手。我們注意在曾從事過串通投標的人員進行接觸，并篩選和發(fā)展特情耳目獲取了串通投標的大量情報信息，如某某分公司是誰的，目前正在對那個項目串通投標，組織了多少家公司，某個項目賣了多少錢等；

（5）從QQ和郵箱等網(wǎng)絡(luò)通信工具入手。通過加大和網(wǎng)安部門的聯(lián)系，對已犯罪嫌疑人的QQ號碼進行了偵控，獲取了標書制作人通過QQ賬號傳送的串通投標的標書、文件等關(guān)鍵證據(jù)。

（6）抓住收網(wǎng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵時機。在案件收網(wǎng)時，要求在抓捕犯罪嫌疑人的同時，重點對涉案的犯罪嫌疑人的公司和家里的電腦、U盤、手機、記賬本、紙條、銀行匯款憑證等進行重點進行搜查和扣押，獲取有價值的證據(jù)材料。

（四）把握時機是保證

在專案組同志認真細致的工作下，該串通投標犯罪團伙的活動已在我們?nèi)空莆罩?。XX年5月，項目總投資1.9億元和9300萬元的xx市東山新區(qū)返遷房工程（Ⅰ期）和xx移動第二通信樓建設(shè)項目招標公告發(fā)布，專案組獲知該串通投標團伙分別聯(lián)系組織了51家和73家公司、調(diào)集用于串通投標的涉案資金1.6億元進行串通投標的情況后，5月30日，我局果斷開展統(tǒng)一行動，一舉摧毀了該串通投標犯罪團伙，等待他們的將是法律的嚴懲。

問題：串通招投標案件的偵查要領(lǐng)是什么？