第一篇：企業內部控制調查問卷

企業內部控制調查問卷

尊敬的用人單位：

您好！

為培養更加符合社會經濟發展需要的畢業生，更好地服務于用人單位，也為了校企深度合作提供現實的依據，特做了本次問卷調查。您填寫的這份問卷對我們十分重要，希望得到您的大力支持。非常感謝！

調查人員：被調查人員：日期：

調查問題：

1.董事會是否獨立，能否有效的對經營、管理實施控制？

A、是B、不是C、不適用

2．企業重大業務是否經董事會批準？

A、是B、不是C、不適用

3．總經理是否重視和了解內控？

A、是B、不是C、不適用

4.會計系統和控制環境發生變化時，是否經總經理核準？

A、是B、不是C、不適用

5.各級管理部門員工是否具備必要的業務只是和業務技能？

A、是B、不是C、不適用

6.上述人員有無定期培訓和職務輪換制度？

A、是B、不是C、不適用

7.上述人員是否有崗位責任制度？

A、是B、不是C、不適用

8.是否建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責和權限？

A、是B、不是C、不適用

9.貨幣資金收付的出納、審核與會計記錄是否分離？

A、是B、不是C、不適用

10.銀行存款余額調節表的編制和現金保管、日記賬的記錄職能是否分離？

A、是B、不是C、不適用

11．批準支付、編制支付申請與記錄付款的職能是否分離/

A、是B、不是C、不適用

12.辦理貨幣資金業務人員是否具有從業資格和足夠的勝任能力？

A、是B、不是C、不適用

13.是否對貨幣資金業務建立授權批準制度/

A、是B、不是C、不適用

14.實際業務中是否存在審批人員超越審批權限的事件？

A、是B、不是C、不適用

15.企業是否根據《現金管理暫行條例》的規定，確定本企業現金的開支范圍？

A、是B、不是C、不適用

16.現金的支付是否有用途和限額控制？

A、是B、不是C、不適用

17.是否對現金進行不定期盤點，并對日記賬核對相符？

A、是B、不是C、不適用

18.庫存現金是否至于安全位置，并規定保管責任？

A、是B、不是C、不適用

19.現金日記賬是否做到日清月結？

A、是B、不是C、不適用

20.是否規定補允許出租出借賬戶，不允許白條抵庫？

A、是B、不是C、不適用

21.采購部門、驗收部門、保管部門、財務會計部門是否分開/

A、是B、不是C、不適用

22.采購計劃、領料單是否經過有關主管或其他經授權的人的審批？

A、是B、不是C、不適用

23.驗收報告是否預先連續編號，并妥善保管？

A、是B、不是C、不適用

24.固定資產的購買和處置的授權，執行是否分開/

A、是B、不是C、不適用

25.固定資產的驗收、使用和記錄是否分開？

A、是B、不是C、不適用

26.是否設置固定資產總賬、明細賬和固定資產登記卡？

A、是B、不是C、不適用

27.固定資產的轉讓、報廢、出售、抵押、擔保是否有申請報批程序？

A、是B、不是C、不適用

28.是否建立建立票據管理制度、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序？

A、是B、不是C、不適用

29.所有的空白支票是否預先連續編號并妥善保管？

A、是B、不是C、不適用

30.支票是否由出納和主管人員共同簽發/

A、是B、不是C、不適用

31.對已丟失的支票是否在支票登記簿中記錄并做了補救措施？

A、是B、不是C、不適用

32.是否對銀行預留印鑒進行嚴格的管理，是否存在一人保管支付款項所需的全部印章？

A、是B、不是C、不適用

33.會計信息及相關業務信息的報告制度是否健全？

A、是B、不是C、不適用

34.總經理在控制、評估業務活動時，是否使用會計、統計和業務資料？

A、是B、不是C、不適用

35.是否實行目標成本管理制度？

A、是B、不是C、不適用

36.是否有材料與工時定額管理制度？

A、是B、不是C、不適用

37.對存貨、固定資產等是否有定期盤點制度？

A、是B、不是C、不適用

38.銷售作業與商品保管是否分開？

A、是B、不是C、不適用

39.應收賬款與收入賬的等級是否分開？

A、是B、不是C、不適用

40.上述負責的專人是否經常清理應收賬款并進行賬齡分析？

A、是B、不是C、不適用

41.銷售折扣或折讓是否經銷售主管或授權的人審批后方可給予？

A、是B、不是C、不適用

42.是否經授權的人批準后才給予賒賬？

A、是B、不是C、不適用

43.應簽訂合同的銷售業務是否都簽訂了合同？

A、是B、不是C、不適用

44.銷售合同是否經過適當級別領導審批后才執行？

A、是B、不是C、不適用

45.是否有專人根據掌握的客戶資料，定期清理出壞賬清單，并提請主管領導的審批？

A、是B、不是C、不適用

46.倉儲部門是否根據經批準的退貨入庫憑證查驗貨物無誤后編制入庫憑證？

A、是B、不是C、不適用

47.負責驗收的職員是否與采購員、保管員、會計人員的職責分離？

A、是B、不是C、不適用

48.大額采購是否通過招標的方式選擇供應商？

A、是B、不是C、不適用

49.發票是否連續編號，無缺失？

A、是B、不是C、不適用

50.生產任務通知單是否預先順序編號，并妥善保管，未經授權不得接觸？

A、是B、不是C、不適用

51.工資是否經過有關主管或其他經授權的人的審批？

A、是B、不是C、不適用

52.費用預算是否分解到各個費用開支部門/

A、是B、不是C、不適用

53.投資計劃的編制人員與投資的審批人員是否相分離？

A、是B、不是C、不適用

54.投資前是否進行充分的調查研究，并編制投資計劃？

A、是B、不是C、不適用

55.籌資的決策、經辦、會計記錄是否分開？

A、是B、不是C、不適用

56.接受投資是否簽訂合同?

A、是B、不是C、不適用

57.留存收益的使用是否制定計劃方案？

A、是B、不是C、不適用

58.對監督檢查過程中發現的貨幣資金內部控制中的薄弱環節，是否及時采取措施糾正和完善？

A、是B、不是C、不適用

59.是否在報告期對企業內部進行內審？

A、是B、不是C、不適用

60.內部審計部門的工作是否富有成效？

A、是B、不是C、不適用

再次感謝您填寫本次問卷！

第二篇：企業內部薪酬調查問卷（范文）

薪酬調查問卷（內部）

為了了解公司員工對本企業薪酬現狀的看法和意見并設計合理公平的薪酬體系，現對公司員工薪

酬進行調查，希望您積極配合，認真填寫問卷，謝謝您的合作！

調查問卷說明

1、本調查問卷共有20個問題,除注明采用多項選擇之外均采用單項選擇方式,簡明扼要并易于回答；

如選擇“其他”項時，必須在空格內填寫相關內容。

2、請以實名填寫此份調查表。

3、本調查問卷表的密級為A級,任何信息都將嚴格受到保密,所以您可以放心做答。

4、請按實際情況填寫,否則將影響調查結果。如果不注明實名或不如實填寫，將在以后薪資調整中對

你的要求將可能會起到誤導作用。

5、當有50%的題目不作回答時,本問卷將作無效處理。以便使問卷表填寫完整。

性別：年齡：學歷程度：月收入：

入職時間：職位(崗位)：所在部門：

1、您的薪酬構成有：（多項）（）

A、基本工資B、崗位津貼C、績效獎金D、郊區補貼E、福利F、加班費

G、超工時獎H、其他_______________________________

2、您認為您的工資構成應該是哪幾項?（多項）（）

A、基本工資B、崗位津貼C、績效獎金D、郊區補貼E、福利F、加班費

G、超工時獎H、其他_______________________________

3、目前您的年收入（稅前，含各種社會保險和公積金）：（）

A、10000—20000B、20000—30000C、30000—50000

D、50000—70000E、70000-100000F、100000以上

4、您所期望的年收入：（）

A、10000—20000B、20000—30000C、30000—50000

D、50000—70000E、70000—100000F、100000以上

5、公司為您辦理了何種社會保險？（多項）（）你期望有哪幾項？（）

A、養老保險B、醫療保險C、失業保險D、生育保險E、工傷險

6、您每月的績效獎金占工資總額的百分比為：（）

A、10%以下B、10%—30%C、30%—50%D、50%C以上—100%E、100% 以上

7、您每月的加班費和超工時獎占工資總額的百分比為：（）

A、10%以下B、10%—30%C、30%—50%D、50%以上—100%E、100% 以上

8、您認為公司發放薪酬的最主要依據應是以下哪一項？（）

A、崗位B、技能C、績效D、工作年限E、學歷F、其他

9、您認為公司現行的薪酬制度中最不合理的部分是：（）

A、基本工資B、崗位津貼C、績效獎金D、郊區補貼E、福利F、加班費G、超工時獎H10、您對您目前的薪酬水平滿意嗎？（）

A、滿意B、較滿意C、一般D、不滿意E、非常不滿意

11、您認為薪酬中最能調動您積極性的因素有：（）

A、基本工資B、崗位津貼C、績效獎金D、福利E、加班費

F、郊區補貼G、超工時獎F、長期報酬（股權、紅利、利潤分享計劃等）

12、您認為公司現行的薪酬制度有無修正的必要？（）

A、有必要B、無必要

13、您認為您的薪酬在同行業中：（）

A、很高、B偏高C、一般D、偏低E、低很多

14、您認為您的薪酬在本地區：（）

A、很高B、偏高C、一般D、偏低E、低很多

15、您認為您的薪酬與您的付出或工作業績是否相當？（）

A、很對等B、對等C、一般D、較不對等E、很不對等

16、如和本公司其他同職位的人相比,自己的工資：（）

A、很高B、偏高C、一般D、偏低E、低很多

17、你對公司經濟性福利的看法：（）

A、有多種經濟性福利,且額度合適B、有多種經濟性福利,但額度過低

C、不確定D、基本沒有經濟性福利E、完全沒有經濟性福利

18、你認為公司有薪假期的設置：（）

A、有很多假期，可靈活休假B、多種有薪假期，但休假方式比較呆板

C、不確定D、只有少數的有薪假期E、完全沒有任何有薪假期

F、其他_______________________________

19、你覺得目前公司薪酬制度的保密性：（）

A、非常強B、比較強C、不確定D、不夠保密E、非常公開化

F、其他_______________________________

20、您認為您周圍員工的辭職原因：（）

A、因為薪酬的不合理直接導致B、和薪酬有一定關系

C、不確定D、和薪酬關系不大E、和薪酬毫無關系

21、對于本次調查，您還有那些疑問和建議？

第三篇：淺析企業內部控制

淺析企業內部控制制度 企業內部控制貫穿了企業經營活動的方方面面，只要企業存在經營活動和經濟管理，就需要加強企業內部控制，建立相應的內部控制制度。企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內，隸屬于其中的一個重要部分。

一、當前企業內部控制存在的問題：

1.領導認識不足，法律意識淡薄。有些企業主管財務的領導、業務經辦人員、財會人員利用內部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業外部不法商人相勾結、非法侵占企業資金等，違法違紀現象時常發生。

2.內部控制制度不健全。目前相當一部分企業對建立內部控制制度不夠重視，內部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，使企業會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現象極為嚴重。

3.內部審計控制薄弱。內部審計是企業內部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業沒有設置內部審計機構，即使有內審機構的企業，領導對其缺乏正確的認識，未能充分發揮其應有的作用。

4.風險意識差，內部壓力不足。由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷加大，然而從中國中小企業現狀來看，其風險意識并沒有提到應有的高度，企業管理人員的思想意識中沒有經營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業抗風險能力較差。以上種種問題使得中小企業資信度較差、經營能力低下、企業核心競爭力缺乏。因此，中小企業為了迎接新經濟形勢下的機遇和挑戰，為了自身的發展，必須建立健全內部控制制度。

5.缺乏有效的監督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監督，內部會計監督要求會計人員對本企業內部的經濟活動進行會計監督，但是一些企業的管理者經

常干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監督職能無法履行。

二、建立內部控制系統的指導原則：

1．合法性原則。企業在制定內部控制制度時，必須遵循國家有關法律、法規，如《中華人民共和國會計法》等。

2．健全性原則。即企業的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。企業內部控制系統，必須包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五項要素，并覆蓋各項業務和部門。

3．適用性原則。每一個企業制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于企業生產經營、業務管理的特點和要求，包括組織機構的設計和企業內部采取的相互協調的方針、措施等。

4．可行性原則。企業在制定內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。

5．有效性原則。企業在執行內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對出現的違規違法現象按規定進行處理，并及時將內部控制制度執行結果與企業原定的經營戰略方針比較，出現薄弱環節及時修正并完善。

6．成本效益原則。即要求企業力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此而產生的經濟效益之間要保持適當的比例，也就是說，因實行內部控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該控制措施。7．相互牽制原則。相互牽制原則是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有相互制約關系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，每項經濟業務的處理，至少要經過上下級有關人員之手，使下級受上級監督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守，不可疏忽大意。如費用報銷，由經辦人填制有關單據，交由部門

主管審核簽字，再交由財務部復核其發票的真實性及有效性，再交由企業領導審批簽字，才予以報銷。

三、實施企業內部控制的措施：

1．組織結構控制。一是明確規定各種崗位的職責范圍。按照程序定位和內部牽制的原則，將各職能部門業務分為若干具體的工作崗位，然后再按崗位確定每個人的具體任務，明確單位所有經營管理人員的責任和權限，逐步形成一整套自我制約和自動檢查的崗位工作關系。二是強化內部牽制。內部牽制是內部控制的重要形式，體現在人員分工、職責界定、業務處理等各個方面。如會計、出納業務不許一人兼任；收支款項時，收入不能集開票收款于一人，支出不能把審核、批準、付款由一個人經辦；管錢，管物，管賬一定要“三足鼎立”，等等。特別是不相容的職務一定要嚴格分離，做到授權與執行分離，執行與審核分離，執行與記錄分離，保管與記錄分離。而且在通常情況下，一項經濟業務的處理程序至少包括規劃、審核、執行、記錄和復核5個步驟，每個步驟必須嚴格分開，不允許“一手清”。

2．授權批準控制。現代企業規模不斷擴大，業務紛繁，環節增多，企業領導不可能事必躬親。因此，必須將事、權進行劃分，對下級授權、分權，規定各級業務人員處理某項事務的權力。在日常業務處理中，可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理，把各項經濟業務在其發生之際就加以控制，使各級業務人員都能“在其位，謀其政”。一項經濟業務從發生至結束，誰核準、誰經辦、誰復核、誰驗收、誰審核都應在制度中予以充分說明，做到分工負責，權責分明。

3．會計記錄控制。要建立健全會計憑證的審核制度、賬賬核對制度、復核制度、檢查差錯制度和采用會計科目控制、會計憑證控制、賬簿控制、報表控制、記賬控制以及電算化控制等措施。尤其是采用電算化會計的企業，區別于手工記賬方式，會計記錄完全以各種指針、索引技術操作日志等不同的形式存在。因此，為正確履行不同職責，企業的管理人員、會計人員都必須了解數據管理系統的基本原理。同時，一個單位的會計機構實行會

計記錄控制，建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。如有些企業領導授意財務人員無故更改原始憑證、財會報表、偽造企業經濟業務等虛增成本來逃稅。根據《中華人民共和國會計法》的第五條規定：任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。所以，在做好會計記錄控制時，切記注意合法性原則。

4．資產保護控制。資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制。廣義的資產保護控制還包括資產購入和銷售活動的控制等。接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。接近控制包括對資產本身的直接接觸和通過文件批準的方式對資產使用或分配的間接接觸。間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。盤點控制是指對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較；盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。為了防止差異再次發生，可以加強保護措施，懲罰不稱職的員工或采取其他改進措施。

5．員工素質控制。內部控制是否有效，關鍵取決于實施內部控制員工的素質。要使內部控制的功能按預定的目的正常發揮，必須配備與承擔職務相適應的高素質員工。否則，即使內部控制本身是十分完美的，但實施的效果卻難以令人滿意。員工素質控制體現招聘、使用、培養、獎懲等各個方面對員工進行控制。企業領導人經常要與員工互動、溝通、交換意見、組織各種娛樂活動，如旅游、文藝活動、獎懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業成為強有力高效的團隊，樹立企業形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業亦如此。

6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經營、財務預

算指標為依據，是一種全新的現代企業管理模式，是企業管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業經營活動。

7．業績報告控制。業績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業績報告的真實性。

四、企業內部控制的作用：

1.解決會計信息失真、保證國民經濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現象較為嚴重，它不僅影響著企業生產經營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經濟的發展。失真現象的背后，體現出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經濟正常運轉之必需。2.建立現代企業制度，強化內部管理，提高經濟效益的客觀要求。內部控制是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。

3.統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。

4.防范財務風險的客觀要求。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的會計控制，以防范投資風險。

5.實現企業的可持續發展的現實需要。隨著現代企業大企業、大集團戰略的實施，企業內部結構和外部環境發生巨大變化，企業管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業內

控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現問題，將在很大程度上影響企業可持續發展，有的甚至發生一夜之間轟然坍塌的巨變。

總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業經營有序健康發展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業發展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規范社會主義市場經濟秩序，確保國民經濟穩定、持續、健康地向前發展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業創新的制度，只有企業全體職工齊心協力，相互支持，相互激勵，企業內部會計控制才能發揮應有的作用。

第四篇：企業內部控制制度的調查分析

企業內部控制制度的調查分析

內部控制是指由企業董事會、經理層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性和相關法令的遵循性等目標的實施而提供合理保證的過程。企業的內部控制具有兩層含義: 第一層含義是對偏離計劃行為的檢查，第二層含義是對偏離行為進行糾正。兩者結合，就能達到內部控制的目的，充分發揮內部控制的作用。企業實行內部控制的根本目的在于: 一是保證將企業所有經營活動都納入計劃軌道，完成計劃規定的任務，實現預定的經營目標;二是改善經營管理，完善經營管理體制，消除和防止各種經營管理弊病的發生，保障企業的生存與發展，保護企業資產的安全與完整，避免不必要的財產損失；三是提高企業經營活動的效率、效果和效益，增加企業的競爭力。

下面，我將擬以我所調查的公司為例，談談內部控制經常出現的問題、問題的形成原因及其解決措施。

一、內部控制常見的問題

檢查組在檢查該公司的投資內部管理控制時發現，在管理機構上，沒有單獨設置投資部門對投資進行管理，只是在財務部下設置了一個崗位，負責保管證券投資資產以及各種投資協議文件等，財務部里面沒有設置專門的崗位對各項投資進行可行性研究、評估、分析和評價，需要對投資項目從財務上進行分析評價時，則指派財務部中工作較為清閑的人員去執行任務。因為不是專職人員，所以進行分析評價的人員也經常輪換，各個崗位上的人都有。投資項目平時的管理，主要由總經理秘書負責，總經理則定期檢查、詢問。對于規模較大的投資，總經理親自負責，并于董事會會議期間向董事會報告。另外，該公司缺乏完善的投資管理報告制度，對各種投資書面文件，沒有制定統一的格式標準，由各項目負責人和實施人自行規定。每個投資項目的各種投資文件格式都多種多樣，項目之間難以進行比較，文件難以管理。定期的書面報告制度不存在，大部分情況下，投資項目的具體情況（例如增減變動情況）的管理通過由管理人員的口頭報告進行，沒有形成書面記錄。企業內部控制制度存在明顯缺陷。諸多環節均缺乏相互制約相互監督的機制，在各種業務處理中沒有體現內部會計控制的要求。不相容崗位沒

有相互分離。該公司經理可以處理銷售與收款有關的所有業務，顯然沒有達到內部會計控制的要求。

（一）法人治理結構不完善，內控組織虛位

許多管理者的管理思想和經營方式還停留在行政領導的角色上，沒有從根本上轉變經營觀念，把企業當作自主經營、自負盈虧的法人實體和經營個體。企業的公司制改造也沒有從根本上解決這個問題。公司雖然設立了董事會、監事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，董事會的監控作用嚴重弱化，“董事”不“懂事”，經常只有一個“虛職”，而且缺少必要的常設機構。同時，公司也還沒有形成合理的人力資源管理機制。企業管理者的產生依然具有很強的政府色彩，這樣產生的管理者習慣于用行政命令的方式“治理”企業，而不是管理企業。大多數管理者還不習慣應用現代管理的控制方法，對下屬人員的工作不能實施科學、有效的監督。很多公司要么沒有內部審計機構，要么建立的內部審計機構不能發揮有效的監督作用。由于公司法人治理結構的不完善，缺乏有效的控制措施，從而產生

了大量“內耗”，無形中提高了公司的經營成本。

（二）風險意識差，內部壓力不足

由于社會經濟環境的變化，企業間競爭越來越激烈，企業經營風險不斷提高。然而，從企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。對企業而言，常見的企業風險包括: 戰略風險、經營風險、財務風險、信息風險、環境與法律風險和災害風險等。正是因為風險的存在，風險管理才成為必要。企業管理的重要內容之一就是建立風險評估系統，認識和分析企業的整體目標及各活動層目標，以及影響這些目標實現的內在和外在因素、發生的概率及可能的后果，并采取相應的控制措施。因此，風

險防范既是企業管理的必要部分，也是內部控制機制建立的內在動力。

（三）信息流通不暢，職責不清，責任不明

一個良好的信息系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。企業內部控制體制不順，主要表現在: 會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明；會計的事前審核、事中復核和事后監督流于形式;有相當一部分企業沒有建立內部審計機構，已建立內部審計機構的企業也未能充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的重視和支持。

（四）內控機制不健全，控制乏力

為了確保其指令被貫徹執行，企業管理當局要制定各種措施和程序，一般包括授權和批準、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等，并予以執行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風險的行動已經有效落實。無論制度多么先進、多么完備，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發揮出它應有的作用。而且，整個內部控制的過程必須施以恰當的監督，并通過監督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題，民營企業內部控制的監督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內部審計機構沒有起到應

有的作用。

（五）外部監督乏力

為了加強監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系。然而，如此大的一個監督體系，其監督效果卻不盡如人意。究其原因，主要有三個方面：一是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力；二是各種監督沒有按照設定的目標進行，有的甚至以平衡預算和創收為目的，監督弱化問題嚴重;三是不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對注冊會計師監督不力，使得“經濟警察”的作用并沒

有發揮出來。

二、加強內部控制的具體措施

（一）全面、科學地把握全面預算的完整性

預算不是會計師為會計目的準備的會計工具，而是為確保公司戰略目標實現的組織手段。預算編制和實施實際上是對預期財務經營狀況的一個全面估價，但這樣的一種預期畢竟是一種靜態的過程。在實際經營過程中，會發生各種各樣的情況。為了能夠達到控制的目的，則需要對預算執行實際狀況不斷地同原預算進行比較，分析差異，監督預算執行狀況。為了達到此項目的，企業可以依靠電腦聯網先進的軟件系統，通過專門的財務預算執行分析，定期地提供各類分析報告，內容包括公司所有的經營信息。全面預算控制針對的是預算的實際執行與操作階段，也是全面預算管理的核心階段，這一階段連接著編制和考核，是向評價和考核提供依據的階段。該公司在這一階段牢牢掌握了兩條原則：有效控制和信息反饋。控制權牢牢掌握在總經理手中，使和月度的實際發生值與預算值的差距

保持在4％－5％以內，如遇突發事件超出預算控制比例要通過申請按程序逐級申報并經股東大會、董事會批準后實施。財務部門及時和生產、銷售、采購和供應等部門保持實時的信息溝通，對各部門完成預算情況進行動態跟蹤監控，不斷調整偏差，確保預算目標的實現。預算的確定程序是剛性的，調整程序也是剛性的，只有這樣才能保持預算管理高度的權威性。在預算的調整批準之前，應該按原預算行事。

（二）內部控制環節應嚴格遵循不相容職務分離的原則

子公司由不同的會計人員登記產品總賬和明細賬；子公司對驗收單進行連續編號；子公司將訂購單和發票等付款憑單一起交會計部；子公司采購部及時將付款單交會計部，按約定時間付款;子公司銀行存款余額調節表由出納以外的會計人員編制。

（三）改善內部控制環境

控制環境包括組織的外部環境和內部環境，為實現組織的最高目標，內部控制必須謹慎設計以適應環境。就外部控制環境而言，組織必須服從于社會通過法律和法規、職業道德規則以及不同利益集團之間的競爭等表現出的一系列要求，保證內部控制能有效運行。例如，顧客的需求便是一個越來越重要的外部要求。組織的內部控制環境是指那些可由管理者自身主觀努力而設計和決定的影響因素，如組織形式、組織結構、組織形象、員工行為、資源規模與結構等，這些眾多的因素又影響和決定著組織的文化。組織文化涉及員工對組織運行方式的集體感受，對組織如何處事的共識。由于建立科學的內部控制目標與方法對培養主動性和革新文化又不是機械地限制，所以，組織文化對內部控制具有重要意義。

（四）加強內部控制的協調性

人的行為影響對內部控制的有效運行至關重要，為實現控制目標，必須認識到人們的正常需求，并盡可能減少不正常行為的發生。具體而言，就是在充分重視和尊重員工在內部控制中的作用的同時，強調員工的積極性。即使在最簡單的組織中，相互作用的組織結構也要求有共同的目標和指導，以通過戰略、戰術決策和操作控制過程來實現這些目標。盡管控制的目的是調節組織行為以實現組織目標，但這不只是簡單地減少那些阻礙實現目標的行為。為了防止和解決問題，內部控制系統一定要激勵那些對實現組織目標有積極作用的行為。因此，組織應

當努力培育一種獎勵職員、鼓勵創新、正直可靠的控制環境，這樣既能推動對實現組織目標有貢獻的積極行為，同時也能防止危害行為和事件的發生。

（五）考慮控制成本

控制只有在經濟上可行或處于有關健康、安全等類似的“至高無上”的觀念的考慮才能得以實施。任何控制行為均會產生成本，控制成本包括控制自身的有形成本、由于實施控制而造成的機會和時間的喪失以及員工對控制的反感和不滿所造成的損失等。在內部控制的設計和運行中，一定要將這些成本與不實施控制而產生的不測事件、錯誤、低效率和舞弊使組織受到損失的風險聯系在一起進行權衡。一般來說，潛在的損失是單一事件的價值、事件發生次數及事件所造成風險的函數。潛在損失將明顯隨著其價值或在組織中的重要性而增加;一種似乎是微不足道的錯誤或低效率會因為頻繁出現而變得嚴重;某些資產（如現金）的性質使其較其他資產更容易受舞弊、濫用和破壞的損害。對一個組織而言，需要清楚地判斷潛在損失的風險，并予以量化，以便設計和實施成本效益控制程序。以控制為目的的風險評價，直接集中于風險的性質和可靠性，以及采用相應控制的可行性和成本。風險評價可以采用結構風險分析模式評價組織的整體風險或某項業務的單獨風險。遵循成本效益原則的另一個重要方面，就是將內部控制不留痕跡地融入組織管理的每個方面。企業應盡力避免將內部控制視為一種獨立的、輔助的部分，努力將控制融入組織的整個管理體系之中，明顯地降低控制成本，并產生良好的控制效

現代企業內部控制制度的設計

按照

第五篇：中小企業內部控制探討

中小企業內部控制探討

摘要：中小企業在我國國民經濟中起著重要作用，而內部控制制度是規范中小企業內部管理、提高經濟效益的重要保證。因此，對當前中小企業內部控制存在的一些突出問題進行探討就顯得非常必要。本文分析了中小企業內部控制存在的一些問題，并提出了相應的管理措施。關鍵詞：中小企業內部控制現狀措施 前言 企業內部控制是指企業為了保護其經濟資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會計信息的真實可靠，利用企業內部分工而產生的相互制約、相互聯系的具有控制職能的方式、措施及程序。內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。然而，從當前實際看，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。我國內部控制的理論探索起步較晚，在全球經濟一體化和大量資源共享的當今潮流下，內部控制制度的理論模式已經形成并逐步完善。2008年財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定了《企業內部控制基本規范》，該規范科學界定了內部控制的內涵、目標、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。目前關于內部控制的研究，大都著眼于大中型企業，很少涉及為數眾多的中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建；以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1中小企業

1.1什么是中小企業

根據國家經貿委的定義，年營業額5億元人民幣以下的為中小企業，據此標準，中國有95%以上的企業屬于中小企業。中小企業雖然個體的規模較小，但是在我國國民經濟中的地位卻不可小視。國有企業中有很大比例屬于中小企業，廣大的鄉鎮企業、私營企業絕大多數都是中小企業。中小企業的數量眾多，行業分布相當廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機械、化工乃至高科技。中小企業內部控制既有外部支持系統,又有內部支持系統，中小企業內部控制建設非常必要。分析中小企業內部控制目標，可以進行內部控制體系構建：以財務會計控制為基礎，以管理控制為手段，以執行力為保證，關注風險管理，遵循成本效益原則，循序漸進地進行內部控制的完善。1.2什么是內部控制

內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。內部控制要以有效為前提，其關鍵是作為內控制度主體的經理和員工。由于一些中小企業的經理和員工對內控制度認識上存在偏差，導致企業認識不到內控制度的重要作用，造成企業的管理混亂。2中小企業內部控制面臨存在的問題

中小企業一般指資產規模不大，人員不多，管理幅度相對較小的企業。在具體的管理中授權方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。該類企業數量眾多，規模大小不一，組織結構多采用直線制或直線職能制——對于業務活動簡單、穩定的小企業，一般采用直線制結構進行垂直管理，不設專門的職能機構，是一種最簡單的集中式管理。對于中型企業，一般采用直線職能制結構進行管理，即以直線制為基礎在廠長（經理）的領導下，設置相應的職能部門，廠長（經理）統一指揮與職能部門參謀、指導相結合，做到管理工作專門化。這樣，既能保證統一領導，又可以發揮職能部門的作用，彌補了領導在專業知識和能力方面的不足，協助領導做出決策。但是，中小企業在內部控制方面出現了很多問題，直接或者間接的影響了企業的發展，具體表現如下： 2.1內部控制制度不健全

目前，多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些企業為了達到一些不可告人的目的，人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當的麻煩。究其原因，主要為以下三個方面

1、與領導有關，領導本身就缺乏法制觀念；

2、與組織結構有關；

3、與制度體系有關。從而使部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。

2.2缺乏有效的監督機制

為了加強財務領域及其他領域的監督，我國已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，這些體系對大型企業的監管非常到位，當然這也和大企業法制觀念較強不無關系。但由于監管體系中的工作人員對中小企業的重視程度普遍不高，加上有些監管工作人員本身素質不高，收受賄賂，暗中也為中小企業接受監管不到位起到了一定作用。所以，這些外部監管體系對中小企業監督效果不盡如人意。有的中小企業雖然建立了內部審計機構，卻不能充分發揮其職能，種種監管形同虛設。一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至管理人員利用監督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金。造成企業成本、費用的虛增，讓企業背上了一些不必要的負擔 2.3內控制度行為主體素質較低

近年來，中小企業財會部門工作人員的業務培訓、思想教育工作跟不上，有些家族式企業甚至讓根本不具備會計從業資格的人員混進財務工作人員隊伍，由于這一部分人員普遍素質及業務能力低下，連正常的會計業務都處理不好，錯弊百出，更談不上對內部控制制度的運用了，加上一些中小企業領導本人對會計法規、會計制度及會計準則均一竅不通，業務處理上獨斷專行，主觀意識強、法律意識淡薄，客觀上給企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用，內部控制制度的不健全，必然會在財會部門中形成漏洞，一些思想覺悟不高的人員勢必會利用這些漏洞，擠占、挪用甚至貪污企業的資產，給企業造成不可挽回的經濟損失，使本來在資金方面就捉襟見肘的中小企業在資金面上更加緊張。內部控制制度是企業各個部門及工作人員在業務運作中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業的規章制度或內部管理。由于中小企業領導和員工在內部控制制度的認識上存在偏差，普遍重視程度不夠，從而會造成企業的管理出現混亂，對企業資產的安全及完整和會計信息的真實、可靠帶來相當大的負面影響。3當前中小企業內部控制面臨的問題的原因分析3．1企業負責人不重視，未帶頭執行

破壞既定內部會計控制程序，導致內部會計控制制度形同虛設，或只對下不對上。而且，在激烈競爭的壓力下，許多企業更注重業務發展，追求經濟目標的實現，沒有建立與當前形勢相適應的、強有力的管理制度和監督制約機制，一定程度上放松了內部管理，未能處理好發展與管理的關系。有的企業高級管理人員甚至認為，內部會計控制不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，因此對內部控制并不十分重視。

3．2控制環境的失效

建立和完善企業內部會計控制，首先應注意企業內部控制環境的建設。對于控制環境而言，董事會是相當重要的，只有當董事會擁有技術、才能和智慧，并能進行適當的管理時，才能適當履行其監控、引導和監督的責任。而對于我國的絕大多數企業來說，雖然在形式建立了董事會，聘任了總經理班子，但在實際工作中，真正的法人治理結構并未建立。董事會的監控作用嚴重弱化經常只有一個“虛職”，且缺少必要的常設機構；實施公司經營決策的董事會與從事公司日常經營事務的總經理班子在企業的實際管理中職責重復 3.3風險意識不夠

控制和風險的概念緊密相連，在企業日常的內部會計控制過程中也應該時時對風險進行分析和評估，才能將內部會計控制目標無法達成的風險降至最低。特別是當企業內外部環境發生變化時，風險最容易發生，因此企業應加強對環境改變時的事務管理。3.4內部監督失效 監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。監督可通過日常的、持續的監督活動來完成，也可以通過進行個別的、單獨的評估來實現，或兩者結合。在內部會計控制的監督過程中，內部審計發揮著重要作用，它是企業監督內部會計控制環節的主要力量。目前大部分施工企業內部審計人員的素質參差不齊，許多企業的內部審計部門甚至形同虛設，不能發揮其應有的作用

4完善中小企業內控系統的措施 我國中小企業數目眾多，規模大小不一，業務性質特點各不相同，在企業內部建立一套科學、完整并行之有效的內部控制制度是必不可少的。中小企業可以根據實際情況，在遵守國家法律、法規的基礎上，結合自身的特點，形成縱橫聯系的分工、協調、制約和監督機制，促進企業管理的科學化、規章化、制度化；減少違法、違紀現象，防止貪污、舞弊行為的發生，使企業走上健康、持續、高速的發展道路。具體方面可以從以下幾個環節重點建設：4.1樹立以人為本的觀念，全面提高工作人員的素質 人是管理創新的根本和靈魂，企業制定經營目標、設置核算機制以及企業中具體業務的運作，都必須依靠具體的工作人員來完成。如果一個企業中員工素質較高，那么即使內部控制管理制度制定的不是十分完善，員工也會去主動適應和調整，從而減少不必要的損失；反之，如果一個企業中員工素質不高，總是想法設法鉆管理上的漏洞，那么再完備的法規也不好防范這些員工。所以，如何全面提高企業中員工的素質，成為一個企業領導者工作中的重中之重。強調以人為本，要求企業內部控制要充分發揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗，取決于企業員工的控制意識和行為，而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵。企業領導者應注重內部控制，經過系統化的進人機制和培訓機制，全面提高員工的綜合素質，促進整個企業健康、持續、快速的發展。4.2建立健全內部控制體系 主要應做好以下工作：

（1）建立組織規劃控制機制。各組織機構的職責權限必須得到授權，每項經濟業務在運行中盡量經過不同的部門并保證相關部門之間進行相互監督，一項經濟業務不能集中在一個人身上，不相容職務一定要由不同的人來分擔等。（2）實行預算控制。企業的經濟業務一般情況下必須由工作人員編制預算，并報經領導批準后方可執行，企業編制的預算必須體現其經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被經營管理目標，并明確責權，在執行后，需將執行結果與原預算相核對，嚴重偏離預算的應查明原因并追究當事人責任。

（3）實行實物控制。企業的資產是內控管理的主要對象，為防止企業資產被擠占、挪用和貪污。企業應做好如下兩方面的工作：首先，應嚴格控制對實物資產的接觸，只有經過授權的人才能接近現金、存貨等，以減少資產的損失，其次是定期進行財產清查，做到賬實相符，發現問題及時處理。

4.3建立一個有效的會計系統

建立一個有效的會計系統，實施會計控制是內控制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計管理體制要求的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計，在進行會計制度設計和會計機構及崗位的設置時，要綜合考慮企業所有的經濟業務，考慮企業中其他各部門和經營管理活動的影響；還要考慮發生在企業各部門之間各類經營管理活動中財務處理程序的具體規定，把內部控制制度的抽象性和具體業務的程序性融合為企業會計制度中具體可操作的方法和程序。4.4建立內部審計機構 條件允許的中小企業，可以在企業內部設立獨立的內部審計機構，分派專職人員從事審計工作。內部審計機構在設置時要給予充分的權力，直接受最高權力機關的領導，以保證其在行使職權時不受其他方面的影響。內部審計機構是強化內部控制制度的一項措施，其職責應不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業內部控制制度更加完善和嚴密。

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