第一篇：國家統一的各種崗位津貼(補貼)一覽表

國家統一的各種崗位津貼（補貼）一覽表

1、公安、司法、安全公安干警值勤崗位津貼

2、人民警察警銜津貼

3、人民檢察院辦案人員崗位津貼

4、人民法院辦案人員崗位津貼

5、司法助理員崗位津貼

6、人民武裝部工作人員津貼

7、海關人員崗位津貼

8、海關工作人員崗位津貼

9、海關絹私船員出海津貼

10、稅務征收津貼

11、紀檢、監察辦案人員補貼

12、審計機關審計人員工作補貼

13、環境保護監測津貼

14、城市下水道工人崗位津貼

15、城市環境衛生工人崗位津貼

16、教師教齡津貼

17、中小學班主任津貼

18、中小學特級教師津貼

19、護士護齡津貼

20、廣播電視播音員津貼

21、艱苦氣象臺（站）崗位津貼

22、艱苦地震臺（站）崗位津貼

23、林業系統從事有毒有害工作人員崗位津貼

24、地質勘探職工野外津貼

25、政府特殊津貼

26、檢察官檢察（法官審判）津貼

27、醫療衛生津貼

28、衛生防疫津貼

省規定的各種崗位津貼（補貼）一覽表

1、刑事技術人員保健津貼

2、基層工商所人員外勤工作補貼

3、信訪專職人員津貼

4、機要局人員福利性補貼

5、鄉鎮機關工作人員崗位津貼

6、計劃生育專職工作人員崗位津貼

7、專職老干部工作人員崗位津貼

8、基層漁政站人員崗位津貼

9、中學實驗人員營養保健津貼

10、計劃生育宣傳技術指導站醫療衛生人員醫療衛生津貼

11、城市社會福利事業單位工作人員崗位津貼

12、特殊教育崗位津貼

13、殯葬事業單位

14、收容遣送站工作人員崗位津貼

15、藝術工種補貼

16、廣播電視天線工崗位津貼

17、艱苦廣播電視臺（站）津貼

18、公路養護工人野外作業津貼

19、交通建設流動施工津貼

20、交通勘測職工野外工作津貼

21、農業（水產）事業單位工作人員有毒有害保健津貼

22、農業事業單位工作人員畜牧獸醫醫療衛生津貼

23、自然保護區職工高山補貼

24、水文職工外勤津貼

25、漁輪等船員伙食津貼

26、海島津貼

27、農村教師任教津貼

第二篇：國家統一規定發給的補貼津貼

個人所得稅稅前扣除中按照國家統一規定發給的補貼、津貼有哪些？

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規定：稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

2、依據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第七項的規定，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等免納個人所得稅。

3、根據國稅發[1994]89號二

（二）的規定，獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅。

4、根據國稅發[1994]89號二

（二）的規定，獨生子女補貼、執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助，不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅。

5、財稅[1995]82號規定：誤餐補助，是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。繼續追問：

不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅.怎樣才算是不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼？？ 補充回答：

即部分單位和部門在年終總結、各種慶典、業務往來及其它活動中，為其它單位和部門的有關人員發放現金、實物或有價證券。對個人取得該項所得，應按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。

讀國稅函[2009]259號：企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資

薪金所得的內容比較

湖南省政府門戶網站 www.tmdps.cn 2009-07-07

[字體：大 中 小]

為了達到強化個人所得稅的征收管理和規范工資薪金支出的稅前扣除的雙重目的，國家稅務總局出臺了《國家稅務總局關于加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對問題的通知》（國稅函[2009]259號）文件。其實，《國家稅務總局關于加強稅種征管

促進堵漏增收的若干意見》（國稅發[2009]85號）中就已提出要求：“國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10%”，國稅函[2009]259號只是將該要求進行了具體

化。

針對該通知精神，各企業可先進行自我排查比對，發現問題，盡早解決，積極應對稅務機關的核查或檢查。現就企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內容進行比較，具體如下：

一、企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關規定

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱“《實施條例》”）規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

這里所稱的工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度；

（二）企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；

（三）企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；

（四）企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。

（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、個人所得稅工資薪金所得的相關規定

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加

薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

按《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，涉及個人工資薪金所得的免稅項目主要有：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；按照國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；軍人的轉業費、復員費；按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；經國務院財政部門批準免稅的所得。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定：稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發[1998]第155號）規定，稅法規定所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。但下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼補助；單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。

《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]第058號）規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

三、兩者的比較

通過上述比較可知，個人所得稅和企業所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細小的差別，主要有以下幾點：

（一）企業所得稅作為工資支出，而個人所得稅作為免稅項目

主要是按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。這類補貼、津貼，在計算企業所得稅時企業應作為工資支出，而在計算個人所得稅時，則免征個人所得稅。

（二）企業所得稅不作為工資支出，而個人所得稅作為工資薪金所得的項目

1、企業內設福利部門工作人員的工資薪金支出。

《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，稅法規定的企業職工福利費，包

括以下內容：

（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經

費補貼、職工交通補貼等。

（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。因此，企業在福利費中支出的內設福利部門工作人員的工資薪金、企業向職工發放的職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等均應按規定計入工資薪金所得，計征個人所得稅。

例1：某企業2008年向職工支付供暖費補貼20000元、職工防暑降溫費10000元、職工食堂經費補貼30000元、職工交通補貼

50000元，按企業所得稅法規定，這四項支出應計入企業福利費，按福利費扣除的規定在稅前列支。但在計算職工個人所得稅時，應按規定并入各職工的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

2、企業超出規定范圍繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金。

國稅函[2009]3號規定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照“合理工資薪金”規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

而《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）規定，企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

例2：某企業2008年為職工繳納基本養老保險費50萬元、基本醫療保險費20萬元、失業保險費3萬元和住房公積金80萬元，分別超過財稅[2006]10號所規定的標準，則按照規定，應就超過部分并入職工當期個人的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

通過兩個所得稅對工資口徑規定的比較可知，其實兩者存在差別還不僅限于上面所說的幾點，企業所得稅納稅人應將兩者進行認真對比，發現問題及時應對，確保稅務機關在檢查或核查時能順利過關。

企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得有什么區別？

企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內容比較

為了進一步強化工資薪金稅前扣除和個人所得稅的所征收管理，稅總日前出臺了新文件《國家稅務總局關于加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對問題的通知》(國稅函[2009]259號)文件。實際上，先前出臺的文件《國家稅務總局關于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》(國稅發[2009]85號)中就已提出要求：“國稅局、地稅局要加強協作，對企業所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進行比對。對二者差異較大的，地稅局要進行實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2009比對范圍不得低于企業所得稅匯算清繳總戶數的10%”，國稅函[2009]259號只是將該要求進行了具體化。針對該通知精神，各企業可先進行自我排查比對，發現問題，盡早解決，積極應對

稅務機關的核查或檢查。現就企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出與個人所得稅工資薪金所得的內容進行比較，具體如下：

一、企業所得稅稅前扣除的工資薪金支出的相關規定

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以五簡稱《實施條例》)規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這里所稱的工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定，《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：(一)企業制訂了較為規范的員工工資薪金制度;(二)企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平;(三)企業在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;(四)企業對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。(五)有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

二、個人所得稅工資薪金所得的相關規定

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。按《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，涉及個人工資薪金所得的免稅項目主要有：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;按照國家統一規定發給的補貼、津貼;福利費、撫恤金、救濟金;保險賠款;軍人的轉業費、復員費;按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費;依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得;中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得;經國務院財政部門批準免稅的所得。《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規定：稅法第四條第三項所說的按照國家統一規定發給的補貼、津貼，是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發[1998]第155號)規定，稅法規定所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。但下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助;從福利費和工會經費中支付給本單位職工的人人有份的補貼補助;單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出。《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發[1999]第058號)規定，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

三、兩者的比較

通過上述比較可知，個人所得稅和企業所得稅所稱的工資口徑基本一致，但也存在細小的差別，主要有以下幾點：

(一)企業所得稅作為工資支出，而個人所得稅作為免稅項目

主要是按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。這類補貼、津貼，在計算企業所得稅時企業應作為工資支出，而在計算個人所得稅時，則免征個人所得稅。

(二)企業所得稅不作為工資支出，而個人所得稅作為工資薪金所得的項目

1、企業內設福利部門工作人員的工資薪金支出。《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)規定，稅法規定的企業職工福利費，包括以下內容：(1)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。(2)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。(3)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。因此，企業在福利費中支出的內設福利部門工作人員的工資薪金、企業向職工發放的職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等均應按規定計入工資薪金所得，計征個人所得稅。

例1：某企業2008年向職工支付供暖費補貼20000元、職工防暑降溫費10000元、職工食堂經費補貼30000元、職工交通補貼50000元，按企業所得稅法規定，這四項支出應計入企業福利費，按福利費扣除的規定在稅前列支。但在計算職工個人所得稅時，應按規定并入各職工的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

2、企業超出規定范圍繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金。國稅函[2009]3號規定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業按照“合理工資薪金”規定實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。而《財政部、國家稅務總局關于基本養老保險費基本醫療保險費失業保險費住房公積金有關個人所得稅政策的通知》(財稅[2006]10號)規定，企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費和住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

例2：某企業2008年為職工繳納基本養老保險費50萬元、基本醫療保險費20萬元、失業保險費3萬元和住房公積金80萬元，分別超過財稅[2006]10號所規定的標準，則按照規定，應就超過部分并入職工當期個人的工資薪金所得，計算扣繳個人所得稅。

通過兩個所得稅對工資口徑規定的比較可知，其實兩者存在差別還不僅限于上面所說的幾點，企業所得稅納稅人應將兩者進行認真對比，發現問題及時應對，確保稅務機關在檢查或核查時能順利過關。

個人所得稅法關于工資、薪金所得的相關規定

【日期】2009-9-23

一、什么是個人所得稅？

個人所得稅是對個人(自然人)取得的各項所得征收的一種所得稅。

二、個人所得稅征收范圍：

包括工資薪金所得；個體工商戶生產、經營所得；對企事業單位的承包經營、承租經營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產租賃所得；財產轉讓所得；偶然所得；經國務院財政部門確定征稅其他所得。

三、工資、薪金所得的個人所得稅的計算方法

（一）、工資、薪金所得定義：是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

（二）、應納稅所得額的確定：應納稅所得額是個人所得稅的計稅依據，是計算個人所得稅的前提。在計算個人所得稅時，要從個人收入中減除生計費用或者按定額或按實際支出減除必要的費用，其余額為應納稅所得額。

（三）、征繳個人所得稅的計算方法如下：

繳稅＝全月應納稅所得額*稅率－速算扣除數

全月應納稅所得額＝(應發工資－四金)－2000

實發工資＝應發工資－四金－繳稅

扣除標準：2008年3月份起，個稅按2000元/月的起征標準算

四、補貼、津貼所得的免稅規定

（一）按照國家統一規定發給的補貼、津貼

1．按照國家統一規定發給的政府特殊津貼和國務院批準免稅的補貼、津貼免征個人所得稅。

2．對中國科學院的院士院士津貼，免征個人所得稅。3．對發給中國科學院資深院士和中國工程院資深院士津貼，免予征收個人所得稅。

4．福利費、撫恤金、救濟金免征個人所得稅。（1）福利費是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經費中支付給個人的生活補助費。

（2）生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本要或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規定從提留的福利費或者工會經費中向其支付的臨時性生活困難補助。

（3）撫恤金是指軍人、國家機關工作人員及其他單位性質的職工因病、因公、因戰負傷或死亡由國家或本單位按規定發給的一次性或定期的撫慰性的經濟補償。

（4）救濟金是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5．個人獲得的保險賠款免征個人所得稅。

6．對軍人的轉業費、復員費，按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費，免征個人所得稅。

退職費：是指個人因疾病因公致殘，喪失勞動能力，離開工作崗位，單位按月發給原本人工資收入的40%的部分。

7．退休工資、離休工資、離休生活補助費，免征個人所得稅。

8．按照國家規定發放的差旅費補貼免征個人所得稅。按照國家規定發放差旅費津貼一般地區20元/天，特殊地

區30元/天，允許在稅前扣除。特殊地區是：深圳、珠海、汕頭、海南。

（二）稅前扣除項目

1．下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅：（1）獨生子女補貼

（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；

（4）差旅費津貼、誤餐補助。

2．對按國家規定發給的老干部保姆費（護理費），在計稅時允許扣除。

3．住宅電話補貼允許在稅前扣除，暫免征收個人所得稅。4．單位為個人負擔通訊費的征免稅規定：

對企、事業單位未按市財政局京財行[2000]394號文件規定實行通訊制度改革，為個人手機（包括無線尋呼機）負擔通訊費，應區分不同情況征收個人所得稅：

單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取全額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。

單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。

五、工資薪金所得的免稅規定

（一）杰出高級專家暫緩離退休的工資、薪金所得 對達到離休、退休年齡，因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退

休工資、離休工資免征個人所得稅。

（二）“一次性補償收入”

1．安臵費收入：自2000年6月1日起，對國有企業職工，因企業依照《中華人民共和國企業破產法（試行）》宣告破產，從破產企業取得的一次性安臵費收入，免予征收個人所得稅。

2．經濟補償金：國有企業職工與企業解除勞動合同取得的一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資的3倍數額內，可免征個人所得稅。具體免稅標準由各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局規定。

（三）下崗職工從事社區居民服務業享受的優惠政策 下崗職工從事社區居民服務業，其取得的經營所得和勞務報酬所得，從事個體經營的自其領取稅務登記證之日起、從事獨立勞務服務的自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，3年內免征個人所得稅；但第1年免稅期滿后由縣以上主管稅務機關就免稅主體及范圍按規定逐年審核，符合條件的，可繼續免征1至2年。

（四）個人繳付提領取“四金”所得

對個人提領取住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金征免稅的問題，按下述辦法執行：

1．企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并實際繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業保險金、不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。

2．個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。

3．商業保險不適用上述規定。

六、國家稅務總局關于個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知

（一）全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對雇員全年工作業績的綜合考核情況，向雇員發放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資。

（二）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法,由扣繳義務人發放時代扣代繳： 先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

1.如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

（三）在一個納稅內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

（四）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

七、超規定比例支付所得的計稅規定

（一）超過國家和地方政府規定的比例繳付的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金，應將其超過部分并入個人工資、薪金收入，計征個人所得稅。

（二）企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。

八、非免稅福利費的計稅規定

以下收入不屬于免稅的福利費范圍，應并入納稅人的工資薪金所得，計征個人所得稅。

（一）從超過國家規定的比例或基數計稅的福利費、工會經費中支付給工人的各種補貼、補助；

（二）從福利費、工會經費中支付給職工的人人有份的補貼、補助；

（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助的支出。

九、個人取得實物福利的計稅規定

（一）外商投資企業、外國企業（以下簡稱企業）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產權證和車輛發票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權完全歸雇員個人所有。

（二）個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關憑證上注明價格或主管稅機關核定的價格并入其工資、薪金所得征稅。

（三）考慮到個人取得的前述實物價值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實物福利可按企業規定取得該財產所有權需達到的工作年限內（高于5年的按5年計算）平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

十、納稅人和扣繳義務人的法律責任

2001年5月1日實施的新的《中華人民共和國稅收征收管理法》在第五章用29條（第六十條至八十八條）規定闡述了對納稅人和扣繳義務人的法律責任。其中有：

1．納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的，未按照規定設臵、保管賬簿、記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000上1萬元以下的罰款。

2．納稅人未按規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。

3．納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下的罰款。

4．扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

5．納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

扣繳義務人代扣代繳稅款

1．代扣代繳個人所得稅是扣繳義務人的法定義務。扣繳義務人應指定支付應稅所得的財務會計部門或者其他有關部門的人員為辦稅人員，由辦稅人員具體辦理個人所得稅的代扣代繳工作。

2．扣繳義務人的法人代表（或單位主要負責人）、財會部門的負責人及具體辦理代扣代繳工作的有關人員，共同對依法履行代扣代繳義務負法律責任。

3．扣繳義務人向個人支付應納稅所得（包括現金、實物和有價證券）時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代

繳其應納的個人所得稅稅款。

4．扣繳義務人應設立代扣代繳稅款賬簿，正確反映個人所得稅的扣繳情況。

5．扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應及時報告稅務機關處理，并暫時停止支付其應納稅所得。否則，納稅人應繳納的稅款由扣繳義務人負擔。

第三篇：國家統一規定發給的補貼津貼

國家統一規定發給的補貼津貼

根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》(2005年修訂)第十三條的規定，按照國家統一規定發放的補貼、津貼，具體是指按照國務院規定發給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼?以及國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。對廣大工薪族而言，能涉及到的只是“國務院規定免納個人所得稅的其他補貼、津貼”(例如：獨生子女補貼、托兒補助費等)。

第四篇：崗位津貼

崗位津貼

津貼

津貼制度是為了補償職工在特殊的勞動條件和工作環境下的額外勞動消耗和生活費額外支出而建立的一種輔助工資形式。

津貼的種類

常見的包括礦山井下津貼、高溫津貼、野外礦工津貼、林區津貼、山區津貼、駐島津貼、艱苦氣象臺站津貼、保健津貼、醫療衛生津貼等，此外，生活費補貼、價格補貼也屬于津貼。津貼的名目很多，從津貼的管理層次區分，可以分為兩類：一類是國家或地區、部門統一制定的津貼、補貼；另一類是企業自行建立的津貼、補貼。國家統一建立的津貼，一般在企業成本中列支；企業自建的津貼，一般在企業留利的獎勵基金或效益工資中開支。

按津貼的性質區分，大體可分為三類：

（一）崗位性津貼

崗位津貼指為了補償職工在某些特殊勞動條件崗位勞動的額外消耗而建立的津貼。職工在某些勞動條件特殊的崗位勞動，需要支出更多的體力和腦力，因而需要建立津貼，對這種額外的勞動消耗進行補償。這種類型的津貼具體種類最多，使用的范圍最廣。例如，高溫津貼，是對從事高溫繁重勞動的工人建立的臨時性補貼。冶金企業中的煉鐵、燒結、煉焦、煉鋼、軋鋼等工種，根據其作業環境的溫度、輻射熱強度和勞動繁重程度的不同。建立甲、乙、丙不同標準的津貼。另外還有有毒有害津貼、礦山井下津貼、特殊技術崗位津貼、特重體力勞動崗位津貼、夜班津貼、流動施工津貼、鹽業津貼、郵電外勤津貼等，都屬于崗位性津貼

（二）地區性津貼

地區性津貼是指為了補償職工在某些特殊的地理自然條件下生活費用的額外支出而建立的津貼。如林區津貼，是為了照顧林區森林工業職工的生活，鼓勵職工在林區安心工作，發展林業生產而建立的津貼，并根據林區的具體條件和各類人員的不同情況，分別確定不同的標準。另外還有地區生活費補貼、高寒山區津貼、海島津貼等。這類津貼一般是由國家或地區、部門建立的。企業所在地區如屬這些津貼的執行范圍，即可照章執行。

（三）保證生活性津貼

保證生活性津貼是指為保障職工實際工資收入和補償職工生活費用額外支出而建立的津貼。如副食品價格補貼、肉價補貼、糧價補貼等等。這類補貼具體種類不多，主要是由國家或地區、部門建立的。企業屬于執行范圍的，即可照章執行。有些企業根據需要，在內部也建立了少量這類補貼，如房租、水電補貼等。

津貼與合同

可能涉及到與員工解除勞動合同時經濟補償金、代通知金、社保公積金繳費基數等等的核算問題。這些費用是根據工資來計算的，公司可能是想在相關情形發生的時候盡量減少支出。所以你要注意勞動合同里面寫的勞動報酬又沒有變化，以及津貼發放的方式是怎樣的。因為有的時候如果津貼是現金發放，且沒有記錄，勞動仲裁方面在認定工資組成的時候會不予計算。

最佳規避風險的方式是要求公司在勞動合同里面明文規定“3800底薪+3200津貼”

這樣根據北京市工資支付規定：本規定所稱工資是指用人單位以貨幣形式支付給勞動者的勞動報酬，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班工資以及特殊情況下支付的工資等。公司就無法剝削員工的利益了

第五篇：2017年國家農業補貼政策一覽表

2017年國家農業補貼政策一覽表

休閑農業項目：

1）現代農業園區試點申報立項目

補貼額度：省級1000-2000萬元、國家級1-2億元

申報時間：6月； 2）一縣一特產業發展試點項目

補貼額度：300-500萬元

申報時間：10月； 3）龍頭企業帶動產業發展試點項目

補貼額度：500-800萬元

申報時間：10月； 4）一二三產業融合試點項目

補貼額度：項目總投資的30%

申報時間：5月； 5）中小企業技術創新基金現代農業領域項目 補貼額度：80萬元

申報時間：6-7月； 6）扶貧項目 申報時間：1月

種植農業項目：

1）資源節約與環境保護中央預算內投資備選項目 補貼額度：項目總投資10%左右 申報時間：6月； 2）現代農業示范項目

補貼額度：200萬-2億 申報時間：6月； 3）生物質能綜合利用示范項目

補貼額度：項目總投資10%左右 申報時間：6月； 4）國家農業產業化示范基地項目

補貼額度：300萬 申報時間：9月； 5）扶持“菜籃子”產品生產項目

補貼額度：300萬以內 申報時間：7-8月； 6）農業綜合開發農業部專項(良種繁育、優勢特色種植項目)補貼額度：100-500萬 申報時間：12月之前； 7）2015-2017年農業機械購置補貼（種植機械）

補貼額度：項目總投資30%左右 申報時間：12月； 8）農產品促銷項目資金

補貼額度：項目總投資10%左右 申報時間：6月； 9）現代種業提升工程農作物種子項目

補貼額度：800-1500萬元 申報時間：2月； 10）農業綜合開發林業專項 補貼額度：120萬元 ；

11）農業綜合開發存量資金土地治理項目

補貼額度：每畝補助1100元 申報時間：3月； 12）農業綜合開發土地治理項目

補貼額度：500萬元 申報時間：6月； 13）中型灌區節水配套改造項目

補貼額度：不超過2000萬元 申報時間：8月； 14）農業科技成果轉化資金

補貼額度：60-300萬元短缺 申報時間：4月； 15）國家中藥材生產扶持項目

補貼額度：100-300萬元 申報時間：7月； 16）一縣一特產業發展試點項目

補貼額度：300-500萬元 申報時間：10月； 17）龍頭企業帶動產業發展試點項目

補貼額度：500-800萬元 申報時間：10月； 18）中小企業技術創新基金現代農業領域項目 補貼額度：80萬元 申報時間：6-7月； 19）耕地保護與質量提升

補貼額度：80-120萬元 申報時間：3月

養殖農業項目：

1）現代種業提升工程畜禽良種項目

補貼額度：300-500萬元 申報時間：2月； 2）現代農業示范項目

補貼額度：200萬-2億 申報時間：6月； 3）生物質能綜合利用示范項目（養殖項目）

補貼額度：項目總投資10%左右 申報時間：6月； 4）國家農業產業化示范基地項目

補貼額度：300萬 申報時間：9月； 5）扶持“菜籃子”產品生產項目

補貼額度：300萬以內 申報時間：7-8月； 6）農業綜合開發農業部專項(良種繁育、優勢特色養殖項目)補貼額度：100-500萬 申報時間：12月之前； 7）2015-2017年農業機械購置補貼（養殖及飼料加工機械）補貼額度：項目總投資30%左右 申報時間：12月； 8）農產品促銷項目資金

補貼額度：項目總投資10%左右 申報時間：6月； 9）農業科技成果轉化資金

補貼額度：60-300萬元 申報時間：4月； 10）一縣一特產業發展試點項目

補貼額度：300-500萬元 申報時間：10月； 11）龍頭企業帶動產業發展試點項目

補貼額度：500-800萬元 申報時間：10月； 12）中小企業技術創新基金現代農業領域項目 補貼額度：80萬元 申報時間：6-7月； 13）耕地保護與質量提升

補貼額度：80-120萬元 申報時間：3月

農業流通加工類項目：

1）冷鏈物流和現代物流項目

補貼額度：200-1000萬元 申報時間：7月； 2）國家農業產業化示范基地項目

補貼額度：300萬元 申報時間：9月； 3）開發性金融支持農產品加工業重點項目 申報時間：12月；

4）農產品產地初加工補助項目

補貼額度：項目總投資的30% 申報時間：5月； 5）2015-2017年農業機械購置補貼

補貼額度：農機價格的30% 申報時間：12月； 6）農業綜合開發農業產業化經營項目

補貼額度：50萬元-300萬元 申報時間：6月； 7）農業科技成果轉化資金

補貼額度：60萬元-300萬元 申報時間：4月； 8）中小企業技術創新基金現代農業領域項目 補貼額度：80萬元 申報時間：6-7月。