第一篇：關于依法治稅的若干問題的探討

一、依法治稅的內涵總體來說，依法治稅是指依照稅收法律來管理稅收，達到依法征稅、依法納稅和依法管稅，關于依法治稅的若干問題的探討。依法治稅的內涵可以從兩個角度來理解，一個角度是把依法治稅看作是治稅的思想體系，一個角度是把依法治稅看作是一套治稅的方式、原則和制度。我們理解，依法治稅具體應包括以下五層意思：

1、法律至上。即在思想觀念上，承認法律具有至高無上的地位，把法律看作是開展稅務機關工作的依據和評判稅務工作的核心標準；任何稅務機關和稅務干部，不論級別高低，都必須服從法律的權威，而不能凌駕法律之上。要指出的是，這里所講的法律，不僅僅指稅法，而是泛指一切與稅務相關的法律。

2、職權法定。即稅務機關所具有的行使國家稅收征收管理的職權是由法律授予或設定的，各級稅務機關必須在法律規定的職權范圍內活動。非經法律或法規授權，不能具有并行使某項稅收職權。這一點與公民私權明顯不同，對于公民私權而言，凡是沒有禁止的，公民皆可為之（當然也要受道德、紀律的約束）。稅務機關所具有的權力是公共權力，對于公權而言，凡是法律法規沒有授予的，行政機關不得為之；當然法律法規禁止的，更不得為之。否則，就是超越職權或濫用職權，必然要負法律責任。

3、義務法定。即稅務機關所應承擔的義務和納稅人所應承擔的義務都是由法律規定的，而不是由哪級組織規定的，更不是由個別領導規定的。稅務機關和納稅人所承擔的義務，與其他組織和個人承擔的義務有所區別，其他組織和個人對于自身所應承擔的法律義務，往往既可以履行，也可以不履行，但都不算違法。稅務機關和納稅人對于法律賦予的義務，則必須履行，而且要全面履行到位；稅務機關和納稅人如果沒有全面履行法律所賦予的義務則應承擔相應的法律責任，更不用說不履行義務了。

4、程序法定。即稅務機關執法所應遵循的程序是由法律規定的，稅務機關不得違反；納稅人履行納稅義務的程序也是由法律規定，納稅人也不得違反。如果稅務機關違反法律程序執法，即使稅務機關所依據的實體法依據是正確的，也要承擔相應的法律后果。如果納稅人沒有按照法律程序履行法律義務，稅務機關有權依法處理，并要求納稅人承擔因此而引起的一切法律后果。

5、作為法定。即稅務機關和納稅人的作為方式、作為手段和作為后果都是由法律規定的。（1）作為方式法定。稅務機關和納稅人在選擇作為或不作為時，不是由稅務機關和納稅人根據自身的主觀意志來決定，而是由法律來規定；法律要求其作為時，稅務機關和納稅人不能選擇不作為的方式，相反，法律要求其不作為時，稅務機關和納稅人也不能選擇作為的方式，否則，稅務機關和納稅人都必須承擔由此而引起的法律后果。（2）作為手段法定。稅務機關和納稅人不能自行選擇作為的手段，而必須根據法律賦予或設定的手段作為；稅務機關和納稅人必須根據法律的規定，在不同條件下采取不同的作為手段。（3）作為責任法定。稅務機關和納稅人在作為時，應對由其作為引起的法律后果負責。法律規定稅務機關和納稅人應作為的，稅務機關和納稅人就必須作為，否則，必須承擔應不作為而引起的法律責任。法律規定稅務機關不能作為的，稅務機關就不能作為，否則，也必須承擔因作為而引起的法律責任。

二、依法治稅的地位在治稅指導思想問題上，實際上存在兩種不同觀點：第一種觀點認為，各項稅收工作都要圍繞組織收入這個中心來展開，稅收收入完成情況是衡量稅務部門工作績效的首要標準，這種觀點不妨稱之為組織收入中心論。第二種觀點認為，各項稅收工作都要圍繞依法治稅來展開，依法治稅是衡量稅收工作績效的核心標準和實現稅收各項職能的核心途徑，這種觀點不妨稱之為依法治稅核心論。具體來說，依法治稅核心論包括以下論點：（1）依法治稅是指導稅收工作的核心理念。實行依法治稅，提高法治化水平是指導各項稅務工作的根本指導思想，是評價稅務部門工作思路和稅務干部思想觀念的核心標準。（2）依法治稅是衡量各項稅收工作績效的核心標準。衡量各項稅務工作績效的標準可能很多，比如收入完成情況就是一個非常重要的標準，但是，在所有這些標準中，依法治稅占據核心地位，其他各項衡量和判斷標準都要服從服務于依法治稅這一標準。（3）依法治稅是實現稅收各項職能的核心途徑。要實現稅收的各項職能，必須充分依靠依法治稅；只有通過依法治稅，實現稅收的各項職能，才是最符合市場經濟發展要求的途徑，才是對市場經濟造成損失最小的最優途徑。（4）依法治稅是完成稅收收入任務的核心手段。組織稅收收入，必須建立在依法治稅的基礎上，必須把依法治稅作為完成稅收收入的核心手段；只有以依法治稅為手段，完成稅收收入任務，才是可靠的、真實的，符合經濟發展實際的。我們認為，隨著我國法治化進程的加快和市場經濟的發展，治稅指導思想必然會由組織收入中心論轉向依法治稅核心論。理由如次：

1、稅收的本質特征決定了依法治稅的核心地位。從稅收的本質特征看，稅收具有強制性、固定性、無償性，強制性又是這三種特征中最根本的特征。稅收的本質特征，特別是強制性特征表明，稅收以國家強制力為后盾，沒有國家強制力也就沒有稅收。在現代法治條件下，法律是實現和維護國家強制力的重要手段，而且是最重要的手段，因而法律是稅收的生命線所在，沒有法律作后盾也就沒有稅收，所以，依法治稅在各項稅收工作居于核心地位。

2、稅收在市場經濟中的重要地位決定了依法治稅的核心地位。市場經濟是法治經濟，而要實現市場經濟對于法治的內在要求，稅收是極其重要的手段。在維護市場經濟法治秩序的各種手段中，稅收占有突出的位置，因為其他各種手段最終往往都要落實到稅收手段上，稅收是各種手段中最具實質意義的手段。稅收具有財政、配置、調節、監督管理等多項職能，歸結起來，這四項職能的核心就是通過依法治稅，維護市場經濟法治秩序。正是從這個意義上講，依法治稅是稅收工作的核心。

3、稅收與稅法的關系決定了依法治稅的核心地位。稅收與稅法相互依存，相互聯系。稅收決定稅法，既決定稅法的內容，又決定稅法的性質和形式，但稅法不是被動地服從和從屬于稅收，而是能動地規定和影響稅收。因為稅收是以國家為主體的分配方式，國家意志在稅收分配中起著特殊作用。這種國家意志始于立法程序，體現于稅法之中，完成于征收管理過程。國家組織稅收收入，調整稅收關系，運用稅收調控經濟運行，都必須以稅法為根據。稅收與稅法之間的這種關系，決定了一切稅收活動都必須依法進行，決定了依法治稅在稅收工作中的核心地位。

4、稅收工作的主要矛盾決定了依法治稅的核心地位。稅收工作的主要矛盾就是稅務機關與納稅人之間的征收管理與逃避征收管理、偷逃稅與反偷逃稅的矛盾，稅收工作中的其他矛盾都是圍繞這一矛盾展開的。解決這一矛盾的方式、方法或手段，就是該項工作的核心。綜觀古今中外，解決征納之間矛盾的根本方法和途徑就是依法治稅，因此，依法治稅是正確處理征納雙方權利與義務關系的總樞紐，在稅收工作中具有核心地位。

三、當前依法治稅存在的問題客觀地講，當前我國依法治稅工作中還存在著許多問題，這些問題的存在阻礙了推進依法治稅的進程。這些問題歸納起來，主要表現在：

1、立法方面的問題。（1）立法層次較低?，F行稅法中，以稅收條例和暫行規定出臺的稅收法規所占比例過大，許多稅種尚未完成全部立法程序，致使其缺乏應有的權威性、規范性和穩定性，實際執行中也往往受到來自各方面的沖擊和干擾，使依法治稅不能落到實處。（2）稅收法律體系不健全。我國現有的稅收法律對有關稅收基本的、共同的法律問題缺少明文規定，缺少統領稅收法律法規的母法《稅收基本法》，致使依法治稅的法律依據不足。(3)稅法與稅法之間存在矛盾。在制定稅法時，往往就某個法律談某個法律，較少考慮不同稅法之間的銜接，特別是一些相關聯的稅法之間尚存在著少數矛盾沖突的地方，造成稅法執行上的困難與偏差。(4)立法技術水平較低。主要表現在法律法規的內容，或不夠完善或重疊交錯，法律用語過于簡單，模糊概念使用較多，立法前瞻性不夠，造成稅法修改補充頻繁、穩定性較差。

2、執法方面的問題。（1）重實體法輕程序法。稅務干部在執法過程中往往忽視《稅收征管法》、《行政處罰法》、《行政復議法》等程序法，而往往只注重從各稅種條例或實施細則以及其他相關法律法規中查找依據，導致量刑的法律效力偏低。（2）執法隨意性較大。以權代法、以情代法、以言代法的行為，重習慣輕法律、重權力輕責任的現象時有發生，嚴重干擾了正常的稅收秩序，造成了惡劣的影響。(3)執法力度不夠。在實際工作中不敢或不善于運用法律手段維護正常的征納秩序，一些重要指標如處罰率、查補率、入庫率明顯偏低。(4)執法監督不力。目前稅務機關對稅務干部執法行為的監督較薄弱，內部執法責任制、執法督查制等監控制度不夠完善，對稅務干部違法行為追究不力，導致稅務干部違法違紀現象還時有發生。

3、依法治稅環境方面。（1）納稅人依法納稅意識較差。由于全社會尚未形成依法治稅的道德氛圍，相當多的納稅人尚未樹立起“納稅光榮、偷稅可恥”的道德觀念，缺少自覺守法的內在驅動力，偷逃稅現象大量存在，抗稅、騙稅等嚴重違法犯罪案件不斷滋生，依法治稅的良好氛圍尚未形成。(2)部門配合不力。一些部門往往從部門利益出發，不能認真履行《稅收征管法》已經明確規定的法律義務，對稅收工作配合不力。如工商部門不能按時為稅務機關提供工商登記信息，銀行不能按規定在稅務機關采取稅收保全措施時給予配合等，調查報告《關于依法治稅的若干問題的探討》。(3)地方政府干預稅收執法。有的地方政府受地方利益的驅動，對稅收執法干預嚴重，或有稅不收，或寅吃卯糧，或擅自變通國家稅法，或越權減免稅，或違規批準緩欠稅，影響稅法的貫徹執行。

4、執法干部隊伍方面。（1）部分稅務干部法治觀念淡薄。人治、特權思想十分嚴重，“官本位”觀念和舊的習慣觀念至今依然存在，對法的認識還沒有從工具層次上升到價值層次，依法治稅意識淡薄。(2)是部分稅務干部法律素質較差。往往只重視學習和掌握稅收稅種知識、財務會計知識，而不重視法律知識的學習和掌握，從而使其法律知識，特別是法律基礎知識以及同經濟管理密切相關的法律知識欠缺，以致使執法權發生異化或弱化現象。(3)部分稅務干部執法能力較差。在執法過程中，不會應用法律武器，正確行使依法治稅的權力，從而造成執法偏差，破壞了法律的權威性。

四、推進依法治稅的措施當前，要把依法治稅作為稅務系統的一項戰略性工作，針對依法治稅工作中存在的突出問題，加快推進依法治稅的進程。

1、以提高法律級次為核心，完善稅收立法體系。當前，要通過人大立法，進一步修訂完善現有的稅收法律法規，使主要稅收法律上升為法律級次，增強其剛性和權威。同時，立足我國國情，參照國際慣例，應盡快制訂《稅收基本法》，稅收立法原則、執法原則、管轄原則以及其他稅收共性問題作出明確界定；加快稅改費改革步伐，完善稅收程序法，出臺遺產稅、社會保障稅等新稅種，填補目前稅收法律的空白點。通過“十五”以至今后相當長時間的努力，逐步構建一個以稅收基本法為基礎，各單行稅收法律為主干，程序法與實體法并重，不同位階稅法相協調，不同法律相配套，完全適應社會主義市場經濟體制要求的稅法規范體系。

2、以重在治權為核心，完善稅收執法體系。完善執法體系重點在于，建立并完善重在制約權力的稅收執法機制。（1）建立完善的執法工作機制。結合稅收征管改革，明確稅務機關和執法崗位的范圍，實現執法權的上收和分解；加快現代信息技術的應用步伐，建立相對獨立的內部法制工作機構，完善各項稅收征管制度，建立以機構制權、技術制權和制度制權為重要內容的稅收執法機制。（2）完善稅收執法的監督檢查機制。在稅務機關內部，嚴格落實執法責任制，做到責任、崗位、考核、獎懲等“四個明確”，實現對稅收執法的事前、事中、事后的全方位監督檢查。在稅務機關外部，建立外部日常監督機制，強化人大代表、政協委員、新聞媒介及社會輿論等對稅務執法的監督和評議，保障依法治稅目標的實現。（3）完善稅務經費法律保障機制。從法律上明確稅務機關的經費來源渠道，確保稅務機關有法定的、可靠的來源，為依法治稅創造良好的條件。

3、以強化組織職能為核心，完善依法治稅領導體制。依法治稅是稅務機關的基本職責，貫穿于稅收各項工作中，必須加強對依法治稅的統一領導。各級稅務機關要形成一把手總負責，班子成員對口負責，分管局長具體負責的依法治稅領導體制，在此基礎上，對依法治稅實施全過程領導。完善內部法制工作機構，把依法治稅工作的各項職能分解落實到具體部門；有條件地區的稅務局應設立專門的法制崗位，配備專門的法制工作人員；積極探索在稅務機關內部建立常設性的法律專家組，構建法律專家機制，為依法治稅提供強有力的支持。

4、以健全護稅協稅體系為核心，優化依法治稅的社會環境。完善稅務司法保衛體系，優化行政手段與司法手段的協同配合，對稅收違法犯罪行為進行協同打擊，以凈化稅收環境。強化各級領導的依法治稅意識，堅決糾正亂開減免稅口子，隨意改變、變通政策和自立章法的行為，保證稅法剛性。完善協稅護稅網絡，健全稅務機關同其他執法機關及社會組織之間協同配合機制，做到稅務機關專業管理與社會協稅護稅力量的有機結合。切實做好稅法宣傳工作，把稅法宣傳與納稅服務相結合，與提高納稅人辦稅能力相結合，不斷提高納稅人依法治稅的道德意識和依法辦稅的基本技能，不斷優化稅收法治環境。

5、以強化信息化建設為核心，完善依法治稅的技術支撐體系。科學技術的專迅猛發展，要求盡快完善依法治稅的技術支撐體系。發揮信息技術在依法治稅中的特有優勢，借助信息技術管人，如利用稅收征管業務管理系統對稅務行政過程中產生的數據進行前后臺校驗，對稅務行政管理權進行設定，為實現依法治稅目標提供技術制約機制。追蹤現代信息技術的發展，不斷提升信息化平臺，把數據倉庫、數據挖掘、智能代理等最新信息技術應用到依法治稅中去。按照依法治稅的需要，積極探索加快數據向信息轉化的有效途徑，不斷提高信息利用水平，從而不斷提高依法治稅的效率。加快稅務部門與政府管理部門的聯網步伐，不斷提高信息共享水平，完善對納稅人的監控體系；加快稅務機關與納稅人的聯網步伐，推廣網上報稅，降低納稅成本。

6、以提高干部素質為核心，加強執法主體建設。通過把好進人關、晉升關，激活用人機制，建立一支高素質的稅收執法隊伍；加強業務素質培訓，特別是法制培訓，不斷提高稅務干部的綜合素質，特別是法律素質。加強職業道德建設，提高稅務執法人員的道德修養和拒腐防變能力。建立健全廉政監督制約機制，對稅務干部執法行為進行有效監督。

五、依法治稅要處理好的幾個關系當前，依法治稅工作中存在許多難點問題。歸結起來，這些難點問題就是如何正確處理推進依法治稅過程中的幾個關系問題。

1、正確處理依法治稅與以德治稅的關系，堅持“德法并重”。依法治稅與以德治稅是依法治國與以德治國方略在稅務系統的具體體現，兩者之間是相輔相成、相互促進的：其一，依法治稅是以德治稅的保障。依法治稅重在他律，為實現稅收職能，完成稅務機關的使命提供最基本的保障，沒有依法治稅作為保障，以德治稅是立不住的。其二，以德治稅是依法治稅的基礎。道德不僅是稅收立法的基礎，因為稅收立法必須以道德的基本原則和基本精神為指導，而且道德是稅收執法的基礎，因為稅收執法過程中的自由裁量權和自由心證權的正確行使都要以道德作為基礎。道德也是納稅人守法的基礎，因為納稅人守法程度高低與納稅人對稅法的信仰程度密切相關，道德還是彌補稅收法律漏洞的手段之一，因為許多涉稅行為難以完全用法律來規范，只能通過道德來規范。

2、正確處理依法治稅與組織收入的關系，由收入導向轉變為執法導向。在處理依法治稅與組織收入的關系上，我們認為，重點把握以下三點：（1）必須按照經濟—稅收—經濟的原則處理依法治稅和組織收入關系。稅收決定于經濟，又反作用于經濟。只要嚴格地堅持依法治稅，就能夠充分發揮稅收的配置資源和調控經濟職能，就能夠在維護市場經濟秩序和促進國民經濟可持續發展方面做出應有的貢獻。市場經濟秩序的有力維護和國民經濟的可持續發展，將會為稅收收入的可持續增長創造經濟條件。相反，如果我們不顧國民經濟和市場經濟發展大局，不堅持依法治稅，而是片面地強調以組織收入為中心，使國民經濟可持續發展受到影響，市場經濟秩序受到破壞，那么，這樣的組織收入為中心有什么意義？何況，這樣做也不能保證稅收收入的可持續增長。（2）依法治稅是組織收入的基礎和前提。組織收入的法律依據是稅法（當然，還有其他一些相關法律），沒有稅法作依據，稅務機關就不能強制性地組織收入，因此，組織收入必須始終以稅法為依據，必須始終依法進行，依法治稅是組織收入的基礎和前提。（3）組織收入情況是衡量依法治稅水平和力度的重要標準。依法治稅的過程，就是貫徹稅法的過程，也就是組織收入的過程，依法治稅貫穿于組織收入過程始終。因此，從這個意義上說，組織收入情況是依法治稅的必然結果。在稅收收入計劃科學合理的前提下，只要，也只有堅持依法治稅才能圓滿地完成收入計劃。組織收入任務沒有完成，或者因為收入計劃不科學，或者因為依法治稅的水平和力度不夠。以上三點歸結起來，就是稅收工作的指導思想應逐步由收入導向轉向執法導向。

3、正確處理系統規劃與分步實施的關系，堅持長期性與階段性相結合。依法治稅是一項長期性的系統工程，涉及到方方面面，需要全社會各個方面的共同努力和配合，因此，必須對依法治稅進行系統規劃，明確依法治稅的長期目標和整體目標，從而明確依法治稅的方向。依法治稅受到各個方面因素，特別是外部環境因素的制約，因此，必須在明確依法治稅的長期目標和總體目標后，進一步明確依法治稅的階段目標和具體目標，并根據外部環境等因素的變化對階段目標和具體目標進行適時調整。目標明確之后，依法治稅要從具體工作做起，扎扎實實地把依法治稅推向前進，從而把依法治稅的系統規劃與分步實施結合起來。(本文刊登在國家稅務總局《稅收研究資料》2001年第8期)參考文獻：

1、閻秀峰（1998）：稅務執法難點探析及對策，載《稅務研究》第10期。

2、高炳立吳西峰（1999）：依法治稅論要，載《稅務研究》第2期。

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4、劉隆亨周紅焰（2000）：依法治稅的理論和對策，載《1999年全國稅收理論研討會論文集》，中國稅務出版社。

5、龐鳳喜（2000）：“依法治稅”課題組研討會觀點綜述，載《1999年全國稅收理論研討會論文集》，中國稅務出版社。

6、曾國祥魏志梅（2001）：關于依法治稅的理論思考，載國家稅務總局稅收科學研究所《研究報告》第14期。

第二篇：依法治稅

依法治稅

意義

1、社會主義建設的財力保證

2、民生問題，社會和諧

3、社會主義市場經濟，公平競爭的環境

怎么做

1、規范執法行為，認真貫徹依法征稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅、堅決落實各項稅收優惠政策的組織收入原則。依法履行職責，堅決防止超越法定權限、違反法定程序和不作為等違法行政行為。規范稅收執法程序，通過完善相關體制機制設計，理順流程，強化制約。明確稅收執法自由裁量權的適用規則和裁量基準。完善范防稅收執法風險機制。深化稅務行政審批制度改革，更加注重運用間接管理、動態管理和事后監督管理等方式，推進稅收執法方式創新。

2、夯實稅收征管基礎。健全征管法律制度體系。完善稅收征管和收入質量考核評價指標體系。做好納稅人登記和戶籍管理工作。完善納稅人“一戶式”稅收檔案資料的電子化管理。加強申報繳稅管理，增加電子申報軟件的邏輯審核功能。不斷優化征管流程，規范崗責體系，簡并表證單書，實施標準化管理，提高管理效能。認真落實新修訂的發票管理辦法及其實施細則，逐步推行網絡發票。

3、深化政務公開工作。以公開為原則、不公開為例外，通過辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、國稅網站和各類新聞媒體，全面公開國家的稅收法律法規、稅務行政許可項目、稅收征管和稅務稽查工作規范等納稅人關心的事項，保證稅收執法權在陽光下運作。

4、整頓和規范稅收秩序。要加強對全社會的稅法宣傳教育，弘揚依法納稅典型，營造依法誠信納稅的良好氛圍，不斷提高納稅人的稅收法制觀念和稅法遵從度。綜合運用納稅評估、日常檢查、稅務稽查等執法手段，深入查處涉稅違法案件，發揮稅務稽查的打擊震懾作用，增強稅法的剛性和約束力，維護市場經濟公平正義。

5、加強國際稅源管理。按照統籌國內國際兩個大局的要求，在加強國內稅收管理的同時，加強國際稅收管理和反避稅工作，維護國家稅收權益。健全國際稅收管理體系，將非居民個人源自中國的所得以及中國居民企業和個人源自境外的所得納入國際稅收管理范圍。堅持防查并舉，構建管理、服務、調查三位一體，統一規范的反避稅防控體系，加強反避稅立法，拓展反避稅領域，加大反避稅調查調整力度，完善反避稅工作機制。以強化稅源監控、識別稅收風險、防范稅收協定濫用為重點，完善非居民稅收管理機制。以保護境外投資企業和個人稅收權益、加強中國居民境外所得稅收管理為目的，完善“走出去”企業和個人的稅收服務與管理機制。以加強稅收情報交換和稅款征收協助為依托，完善國際稅收征管協作機制。深化國際稅收交流與合作，增強在國際稅收實踐和規則制定中的話語權。健全稅收協定、稅收情報交換協議等國際稅收合作框架，積極商簽避免雙重征稅協定，充實國內稅法中涉及的國際稅收內容，強化國際稅收法律制度保障。履行國際條約，做好非居民應享受的協定待遇落實工作。

6、加強內部監督制約。以完善內控機制為抓手，規范各崗位、各環節的權力運行程序，努力實現自我糾錯，規避執法風險。要深入開展稅收執法監督檢查，對權力運行事前、事中、事后各個環節實行全過程監控，嚴格過錯責任追究，規范執法行為，提高執法水平。要大力加強軟環境和政行風建設。堅決糾正和嚴肅查處損害納稅人利益的不正之風，切實維護納稅人的合法權益。

第三篇：依法治稅心得體會

學習肖局長一行《學習貫徹十八大精神，深入推進依法治稅》輔導報告心得體會

2012年12月6日下午，省局肖厚雄局長一行6人到恩施州地方稅務局作宣講十八大精神專題輔導報告。肖局長一行圍繞十八大報告財稅體制改革這一核心，站在全省地稅系統的角度，對依法治稅進行了系統深入的闡述。作為一名基層稅務工作人員，理論結合實際，談談自己對依法治稅的幾點見解。

第一，堅定信心，對地稅事業的發展前景和個人的職業前景充滿信心，扎實有效推進依法治稅工作。十八大報告明確提出了加快財稅體制改革，健全中央和地方財政與事權相匹配的體制，完善促進基本公共服務均等化和主體功能區建設的公共財政體系，構建地方稅體系，形成有利于結構優化，社會公平的稅收制度，建立公共資源出讓的收益合理共享機制。由此可以看出，地方稅務機關職能將會隨著財稅體制的改革，將會更進一步加強，稅收法律法規將進一步健全，機構設置更加科學完備，地稅部門的整體發展前景將會一片光明，從事地稅事業的千千萬萬工作者，職業的發展前景也是光明的，我們從事的是一項光輝而有前途的事業，作為一名地方稅務工作人員，應緊跟時代步伐，以更加堅定的信心和高昂的斗志，投入到地稅工作，有信心，更有能力做好本職工作，內心強大的動力才會使我們工作更有信心，推進依法治稅才會有精神上的動力。第二，改變思想觀念，加強政治理論，法律法規，稅收業務知識的學習，為 “依法治稅”打下堅實的基礎。“依法治稅”是中國法制化建設的一貫宗旨，中國社會法制化的進程是一個艱難而曲折的過程，作為一個幾千年封建統治，“人治”的土壤根深蒂固，“依法治國”“依法治稅”在中國推行起來是有很多阻礙和制約的，中國社會太多的“人情味”，導致法制化建設的步伐相對緩慢.很多社會反響強烈的事件，比如“藥家鑫”事件等，都反映出了中國法制社會建設存在的問題，法制容易受到社會輿論左右。在這種歷史背景下，我們應該更加堅定信念，改變思想觀念，增加法律意識，努力加強學習，對國家政策正確把握，對稅收業務知識加強學習，從思想上有“依法治稅”的緊迫性，從能力上能夠滿足“依法治稅”的要求，真正切實有效的推進整個系統“依法治稅”的進程，為法制社會的建設打下堅實的基礎。

第三，嚴格依法辦事，加強稅收征管。法制建設的推進是一個漫長的過程，作為基層稅務工作人員，在一線行使稅收的征收與管理工作，和納稅人直接打交道，是“依法治稅”的最重要環節，這就要求我們必須嚴格按照國家各項稅收政策的要求，嚴格“依法治稅”，做事有法可依，違法必究，執法必嚴。潛移默化，培養納稅人的遵紀守法意識，加強自身的依法辦事意識，進而推動整個稅務系統的法制建設，進而推動中國社會的法制建設進程。

第四,在堅持“依法治稅”原則的基礎上，加強稅收服務力 度，扶持中小企業，社會弱勢群體，改善征納關系，促進社會和諧。政府的職能是管理和服務，過去中國的發展，政府職能偏重管理，服務職能遠遠跟不上社會發展的步伐。作為稅務部門，應該改進部門的職能，提升為納稅人服務的水平，做到既能依法辦事，又能讓納稅人心服口服。同時，加強稅收對社會經濟的調節作用，加強對社會弱勢群體，中小企業的扶持力度。做到管理與服務并重，征收與扶持并舉，共同促進社會對稅收體系和稅收法制的滿意度。

第四篇：以人為本依法治稅

以人為本依法治稅

——談學習科學發展觀的體會

黨的十六屆三中全會明確提出要牢固樹立和落實科學發展觀?？茖W發展觀是全面的發展觀，主張“發展是硬道理”，強調“發展要有新思路”，其核心是以人為本，要達到這一理想的目標，關鍵在于把握好經濟社會發展的客觀規律，實現經濟社會全面、協調、可持性發展。

過去，傳統的發展觀，過于偏重物質財富的增長，簡單地把GDP增長作為衡量經濟社會發展的核心指標，忽視了人文的、資源的、環境的指標，忽視了人的全面發展和社會的全面進步，表現在稅收工作上，一是只注重增加全面稅收，單純地擴大稅收規模，為提高征管質量而不管成本消耗；二是只注重信息化建設，但缺乏配套的現代科學管理體制；三是只注重提高稅收隊伍的整體素質，卻忽視了干部職工自身價值的實現；四是只重視依法納稅，卻沒有形成良好的納稅服務機制。其結果，尤其是在我們貧困山區縣的納稅工作，陷入了被動局面，比如不少企業被征稅后流動資金貧乏，發展失去內在動力；全縣的稅收稅源單一，潛在的稅源得不到很好地挖掘和培植；納稅服務工作的滯后，納稅人的合法權益得不到切實的維護；稅收隊伍的工作積極性不高，缺乏個性。

因此，要改變山區縣稅收工作的落后面貌，必須更新觀念，在稅收領域堅決落實科學發展觀，堅持以人為本、服務發展的稅收經濟觀，具體到稅收工作上，應以組織收為中心，以依法治稅和納稅服務為靈魂，努力構建法治型和服務型稅務機關，促進稅收事業與經濟社會的全面、協調、可持性發展。當前，針對我縣的實際，要促進全縣經濟社會的全面、協調、可持性發展，實現奔康目標，我們須充分發揮好稅收職能，一方面應充分發揮組織財政收的基本職能，依法聚財，服務于發展，比如在加快工業化發展上，稅務部門要把握好稅收優惠的政策和尺度，支持、培植、壯大縣域經濟，促進我縣工業化、現代化、信息化的進程。另一方面，應圍繞全面建設小康社會的根本目標，執政為民，以人為本，充分代表最廣大人民群眾的利益；在實際工作中，努力轉變工作作風，搞好納稅創新服務，真正維護好廣大納稅人的合法權益，為納稅人辦實事，提供納稅便利，降低納稅成本。同時，要著力改善機關內部工作環境，采取有效的激勵措施，充分調動稅務干部職工的主體意識，促進他們自身的價值實現與稅務事業和諧統一發展。

第五篇：地稅局依法治稅工作總結

地稅局依法治稅工作總結

今年，在上級局和市委、市政府的正確領導下，我局認真貫徹落實中央經濟工作會議和省、市地稅工作會議精神，堅持以組織收入為中心，狠抓稅收和社保費以及其他規費的征管，提升依法治稅水平，強化納稅服務，加強隊伍建設和黨風廉政建設，扎實開展了“面向基層、整頓作風、服務群眾”活動，較好的完成了各項工作任務。

一、今年主要工作開展情況

（一）稅收收入完成情況

今年1至12月份，稅收收入（不含省級固定）3.89億元，同比增長11.1%。今年以來，全局上下思想統一、行動一致，緊緊圍繞組織收入這個中心，采取積極有效措施，狠抓組織收入進度，確保應收盡收。在組織收入工作中著重采取六項措施：一是嚴格了收入目標責任制考核。年初，早計劃、早安排、及時把稅收任務分解到各基層分局。黨組成員到各分局親自督導，把稅收任務分解到月、到季度，把績效考評與收入任務相掛鉤，明確工作責任，增強全體干部職工抓收入工作的主動性和責任感。二是做好稅收分析預測，及時進行稅額調定。2月21日，召開了今年地稅工作會議。傳達學習了XX市地稅工作會議精神，總結了去年地稅工作情況，全面部署今年各項工作任務。各基層稅務分局貫徹執行地稅工作會議精神，認真抓好稅費征管。通過加強稅收經濟分析，認真比對工商登記信息，全面掌握經濟發展和稅源變化情況，對以往存在的納稅額偏低、稅額調定不高的及時進行稅額核定。三是積極做好納稅評估工作。在抓好企業自查的基礎上，納稅評估小組采取大集中系統數據分析和比對方法對有疑問的企業進行實地審核，對存在問題的企業耐心地進行納稅輔導，通過納稅評估以查促收方式起到了較好的效果。四是加強重點戶跟蹤管理，確保稅源不流失。加強稅源重點戶的日常監控，對稅收降幅大的及時進行納稅輔導；重大項目稅收管理，由稅收督導辦公室的人員進行專人跟蹤管理。五是抓好日常稅收征管，全面清理個體稅收。按照市政府領導提出的要求，由各鎮政府、財政、工商、國稅、地稅等組成人員大力清理各基層分局個體稅收，取得較好效果。六是舉辦稅收業務學習培訓，提高稅收征管質效。先后舉辦了稅源管理平臺培訓班、小企業會計準則學習培訓、企業所得稅納稅輔導講座、“金稅三期”上線培訓班、電子辦稅服務廳培訓、加強失職瀆職風險防范治理的培訓班等。通過學習培訓，參訓人員較好地掌握了相關業務知識，提高了工作技能。

（二）抓好社保費征管，不斷提高繳費遵從度。

貫徹“稅費并舉、收管并重”的思想，在抓好稅收征管的同時，加強社保費和工會經費征收。積極爭取社保、財政、銀行等部門的支持與配合，下大力抓好社會養老保險費擴面征繳工作。1至12月份，征收社會保險費2.71億元，同比增收2839萬元，增長11.68%。

（三）大力提升依法治稅水平，營造良好的稅收環境。

一是強化執法監督檢查。積極運用信息管理平臺，加快稅收執法責任制考核步伐，促進工作人員執法水平的提高。加強對執法的事前、事中、事后監督，防止出現隨意執法，確保公平執法、公正執法、文明執法。二是大力整頓和規范稅收秩序。對征管基礎比較薄弱的行業，有針對性地開展了統一的專項治理行動；健全發票管理機制，嚴厲打擊違規使用發票行為。三是做好稅法宣傳。4月10日上午，聯合國稅局在三影塔廣場舉行了稅收宣傳月活動啟動儀式，我局和國稅局主要領導以及相關人員參加了稅收宣傳活動。設立稅收宣傳咨詢臺和流動宣傳點，我局主要領導親自為前來咨詢的群眾現場解答二手房交易稅收政策、社保費征繳知識等熱點、難點問題，發放稅法宣傳資料2300多份，接受群眾咨詢500多人次。不斷擴大稅法宣傳的感染力、影響力和輻射力，增強全社會稅收法制意識。四是優化納稅服務，構建和諧稅收征納關系。4月19日，組成稅收政策宣傳組，到廣東電網南雄供電局宣傳稅法，發放稅收宣傳資料，并以座談會的形式與供電局的領導、財務、人事及有關公司負責人面對面交談。針對新企業所得稅法、建筑安裝營業稅、稅收票據使用和管理等與他們緊密相關的稅收政策進行了納稅輔導，重點講解了“企業所得稅匯算清繳”、“營改增”、“買賣房屋繳納有關稅收”等新政法規，并就企業提出的涉稅問題把脈問診，幫助企業化解納稅風險。通過座談會，使企業加深了對稅收政策的理解，達到學稅法、懂稅法、守稅法的目的，構建了和諧的稅企關系。

今年，在上級局和市委、市政府的正確領導下，我局認真貫徹落實中央經濟工作會議和省、市地稅工作會議精神，堅持以組織收入為中心，狠抓稅收和社保費以及其他規費的征管，提升依法治稅水平，強化納稅服務，加強隊伍建設和黨風廉政建設，扎實開展了“面向基層、整頓作風、服務群眾”活動，較好的完成了各項工作任務。

一、今年主要工作開展情況

（一）稅收收入完成情況

今年1至12月份，稅收收入（不含省級固定）3.89億元，同比增長11.1%。今年以來，全局上下思想統一、行動一致，緊緊圍繞組織收入這個中心，采取積極有效措施，狠抓組織收入進度，確保應收盡收。在組織收入工作中著重采取六項措施：一是嚴格了收入目標責任制考核。年初，早計劃、早安排、及時把稅收任務分解到各基層分局。黨組成員到各分局親自督導，把稅收任務分解到月、到季度，把績效考評與收入任務相掛鉤，明確工作責任，增強全體干部職工抓收入工作的主動性和責任感。二是做好稅收分析預測，及時進行稅額調定。2月21日，召開了今年地稅工作會議。傳達學習了XX市地稅工作會議精神，總結了去年地稅工作情況，全面部署今年各項工作任務。各基層稅務分局貫徹執行地稅工作會議精神，認真抓好稅費征管。通過加強稅收經濟分析，認真比對工商登記信息，全面掌握經濟發展和稅源變化情況，對以往存在的納稅額偏低、稅額調定不高的及時進行稅額核定。三是積極做好納稅評估工作。在抓好企業自查的基礎上，納稅評估小組采取大集中系統數據分析和比對方法對有疑問的企業進行實地審核，對存在問題的企業耐心地進行納稅輔導，通過納稅評估以查促收方式起到了較好的效果。四是加強重點戶跟蹤管理，確保稅源不流失。加強稅源重點戶的日常監控，對稅收降幅大的及時進行納稅輔導；重大項目稅收管理，由稅收督導辦公室的人員進行專人跟蹤管理。五是抓好日常稅收征管，全面清理個體稅收。按照市政府領導提出的要求，由各鎮政府、財政、工商、國稅、地稅等組成人員大力清理各基層分局個體稅收，取得較好效果。六是舉辦稅收業務學習培訓，提高稅收征管質效。先后舉辦了稅源管理平臺培訓班、小企業會計準則學習培訓、企業所得稅納稅輔導講座、“金稅三期”上線培訓班、電子辦稅服務廳培訓、加強失職瀆職風險防范治理的培訓班等。通過學習培訓，參訓人員較好地掌握了相關業務知識，提高了工作技能。

（二）抓好社保費征管，不斷提高繳費遵從度。

貫徹“稅費并舉、收管并重”的思想，在抓好稅收征管的同時，加強社保費和工會經費征收。積極爭取社保、財政、銀行等部門的支持與配合，下大力抓好社會養老保險費擴面征繳工作。1至12月份，征收社會保險費2.71億元，同比增收2839萬元，增長11.68%。

（三）大力提升依法治稅水平，營造良好的稅收環境。

一是強化執法監督檢查。積極運用信息管理平臺，加快稅收執法責任制考核步伐，促進工作人員執法水平的提高。加強對執法的事前、事中、事后監督，防止出現隨意執法，確保公平執法、公正執法、文明執法。二是大力整頓和規范稅收秩序。對征管基礎比較薄弱的行業，有針對性地開展了統一的專項治理行動；健全發票管理機制，嚴厲打擊違規使用發票行為。三是做好稅法宣傳。4月10日上午，聯合國稅局在三影塔廣場舉行了稅收宣傳月活動啟動儀式，我局和國稅局主要領導以及相關人員參加了稅收宣傳活動。設立稅收宣傳咨詢臺和流動宣傳點，我局主要領導親自為前來咨詢的群眾現場解答二手房交易稅收政策、社保費征繳知識等熱點、難點問題，發放稅法宣傳資料2300多份，接受群眾咨詢500多人次。不斷擴大稅法宣傳的感染力、影響力和輻射力，增強全社會稅收法制意識。四是優化納稅服務，構建和諧稅收征納關系。4月19日，組成稅收政策宣傳組，到廣東電網南雄供電局宣傳稅法，發放稅收宣傳資料，并以座談會的形式與供電局的領導、財務、人事及有關公司負責人面對面交談。針對新企業所得稅法、建筑安裝營業稅、稅收票據使用和管理等與他們緊密相關的稅收政策進行了納稅輔導，重點講解了“企業所得稅匯算清繳”、“營改增”、“買賣房屋繳納有關稅收”等新政法規，并就企業提出的涉稅問題把脈問診，幫助企業化解納稅風險。通過座談會，使企業加深了對稅收政策的理解，達到學稅法、懂稅法、守稅法的目的，構建了和諧的稅企關系。

（四）及時傳達貫徹全市會議精神，提高思想認識。

2月18日全市開春動員大會后，我們召開了由副股以上干部參加的地稅工作會議，傳達學習了市委書記許志新《整頓作風，真抓實干，努力開創開春各項工作新局面》開春動員講話精神。局長動員全局上下迅速收攏年關思想，轉變工作作風，強化責任、真抓實干，把主要精力投入到地稅工作中，提出了貫徹落實會議精神具體要求。為了使干部職工深刻領會市委許書記的講話精神，我們還把市委書記許志新的講話材料通過地稅局0a系統郵箱發給全體干部職工進一步學習討論。在全局開展了“面向基層、整頓作風、服務群眾”活動，認真學習了《十八屆中央政治局關于改進工作作風、密切聯系群眾的八項規定》實施辦法、胡春華同志在中共廣東省委十一屆二次全會閉幕式上的講話精神、胡錦濤在中國共產黨第十八次全國代表大會上的報告等。通過學習，大家一致認為，在全市廣泛開展“面向基層、整頓作風、服務群眾”為主題的實踐教育活動很有必要。黨員干部一定要堅定不移地貫徹落實中央關于作風建設的“八項規定”，充分認識開展這次整頓作風活動的緊迫性和必要性，確實把思想統一到市委市政府的決策上來，把主要精力投入到活動之中。

（五）注重學習教育，強化干部職工隊伍建設和黨風廉政建設。一是加大干部教育培訓力度。結合當前時事政治，有計劃組織黨員干部學習教育培訓，提高了干部整體素質。二是加強思想政治工作，開展“連心橋”活動。黨組召開了以“為民務實清廉”為主題民主生活會。局長匯報了班子今年主要工作情況，通報了上民主生活會整改措施落實情況及民主生活會征求意見。班子成員就自己一年來的工作、學習、黨風廉政建設情況進行深入剖析，開展批評與自我批評。4月8日，召開青年干部座談會。局長與23名青年干部采取拉家常的方式與青年干部交心談心，了解青年干部工作生活情況和所思所想。羅局長結合自身經歷細心為青年干部解惑釋疑，分析了青年干部取得的進步和存在的不足，提出了希望和要求，勉勵他們今后加強稅收業務知識學習，努力工作，不辜負領導的殷切期望。三是加強政務信息公開工作。認真落實省局《關于進一步推進政務公開工作的意見》，建立了政務工作每季督辦和通報制度，確保政令暢通；通過局域網、韶關地稅網站、《南雄地稅簡報》、市政府信息網站、新聞媒體等方式進行政務信息公開。四是大力加強黨風廉政建設。4月1日，召開了黨風廉政建設工作會議，改進作風被擺在我局今年黨風廉政建設工作的重要位置。對今年黨風廉政建設工作進行了部署。開展了反腐倡廉警示教育活動。6月7日和14日，分兩批組織干部職工到檢察院集中參觀了反腐倡廉圖片、案例，讓全體干部職工親臨現場接受廉政警示教育，促使稅務人員依法行政，廉潔從稅。全體人員還參與填寫了預防職務犯罪問卷調查表，針對預防瀆職犯罪主動建言獻策。8月9日，召開了紀律教育學習月活動動員會，安排部署今年我局的紀律教育學習月活動，黨組書記、局長在會上進行教育動員并提出要求。加強外部監督。邀請“陽光使者”參加企業減免稅評議，通過加強外部監督減免稅審核的全過程，提高了政策的透明度，做到了公開、公平、公正，陽光透明。五是積極開展文明創建活動。充分發揮工青婦職能作用，通過舉辦干部職工運動會、籃球比賽等活動，全面豐富干部職工的業余文化生活。認真抓好扶貧開發責任到人、責任到戶工作，干部職工為新的扶貧點（水口鎮石莊村）捐款3萬多元；局領導深入到扶貧點開展“走訪”慰問困難老黨員活動，送上慰問品，讓他們切實感受到黨組織的關懷和溫暖。存在的主要問題

一是稅收收入增長幅度較小。主要原因是稅收基數過高、稅源貧乏。二是個別干部職工的工作積極性不高，特別是在稅收精細化管理、納稅服務等方面有待進一步改進。

三是稅收基數高增長與稅源不足的矛盾比較突出，給完成全年稅收目標任務帶來了較大困難和壓力。