第一篇：安徽省地方稅務系統稅收法制員工作制度

安徽省地方稅務系統稅收法制員工作制度（試行）

第一條 為進一步加強全省地方稅收法制工作，規范基層稅務行政執法行為，全 面提高稅收執法水平，保護納稅人合法權益，根據有關規定，制定本制度。

第二條 稅收法制員（以下簡稱法制員）工作是稅收法制工作在基層稅務機關的 延伸，是稅收法制工作的重要表現形式和載體。

第三條 法制員工作應當遵循依法、合理、效率、規范、獎懲并舉、權責一致的 原則，保護納稅人、扣繳義務人和其他當事人的合法權益。

第四條 法制員應當熱愛稅收法制工作，熟悉和了解稅收法律、法規和政策，熟 練掌握稅收及其相關業務技能，工作責任心強，具有一定的語言和文字表達及組織協 調能力。

第五條 法制員負責組織、協調、辦理基層地稅機關的稅收法制工作。

基層地稅機關是指市、縣地稅局所屬的直接從事稅收征管或者稅務稽查的工作機 構，包括市轄的區級地稅機關所屬的直接從事稅收征管或者稅務稽查的工作機構。除內部已經實行選案、稽查、審理、執行四分離的稅務稽查工作機構外，基層地 稅機關必須設置一名兼職法制員，以保障稅收法制的各項工作落到實處。

第六條 法制員原則上由本單位的副職擔任；條件暫不具備的，可以由稅收業務 骨干臨時擔任，但臨時擔任的時間一般不超過２年。

法制員由其所在單位的上一級地稅機關發文確認。法制員因工作或其他原因需要 變更的，應當報經上級地稅機關批準；因病、因事暫離工作崗位的，可以由本單位主 要負責人指定條件適宜的其他同志代理。

第七條 法制員應當在本單位負責人領導下，積極開展稅收法制工作，并具體負 責組織、協調、辦理下列基本事項：

（一）開展對內、對外多種形式的稅收法制宣傳、學習和培訓活動；及時公告新 的稅收法律、法規和政策；

（二）對本單位的抽象稅務行政行為進行審核把關，并按規定辦理報送備案；

（三）對同級地方黨委、人大、政府及相關部門制定的涉稅文件、會議紀要等進 行審核；

（四）對本單位擬作出的具體稅務行政行為進行審核把關：

１、限期改正行為；

２、稅收保全行為；

３、稅收強制執行行為；

４、稅務行政處罰；

５、其他稅務具體行政行為。

（五）組織、協調本單位各部門、執法人員之間的行政執法活動；

（六）協助做好涉及本單位稅務行政復議、訴訟、聽證和稅務行政賠償工作；

（七）協助整理并上報應由上級機關進行審理的重大稅務案件的相關資料；

（八）組織開展本單位的稅收執法檢查工作；

（九）負責組織、實施本單位稅收執法責任制的相關工作；

（十）組織開展本單位稅收法制調研工作；

（十一）其他稅收法制工作。

第八條 法制員工作實行報告制度。法制員應當定期向上級稅務機關就本單位稅 收法制工作措施、主要事項、主要問題等進行工作報告，以便上級稅務機關能及時了 解情況，掌握動態，發現問題，采取措施。

第九條 法制員應當建立相應的登記簿和統計表格，對各項審核工作進行登記和

統計。

第十條 各級地稅機關應當定期組織開展對法制員進行稅收法制業務知識和技能 的培訓，提高法制員的業務水平。

第十一條 市、縣地稅機關根據法制員工作崗位按照崗位目標責任制進行考核。可以考慮其承擔的工作量，適當提高計酬標準，具體標準由各地視情自定。

第十二條 法制員的過錯責任按照國家稅務總局《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》和省地稅局的相關規定予以追究。

第十三條 市、縣地稅機關每年定期對法制員工作進行檢查和考核評比。檢查方 式包括互查、抽查、全面檢查；考核評比方式包括稅收法制綜合指標考評、稅收法制 單項指標考評。評比結果作為法制員評優、晉級的條件之一。

省地稅局適時對各級法制員工作進行考核，評選并表彰優秀法制員和法制員工作 先進單位。

第十四條 本制度由省地方稅務局負責解釋。

第十五條 市、縣地方稅務局可以依照本制度制定具體實施辦法，并報上一級地 稅機關備案。

第十六條 本制度自２００２年１２月１日起施行。

附件２：

安徽省地方稅務系統稅收法制員工作規程（試行）

第一章 總則

第一條 為進一步加強全省地方稅收法制工作，規范基層稅務行政執法行為，全 面提高依法行政水平，保護納稅人合法權益，根據有關規定，制定本規程。

第二條 稅收法制員（以下簡稱法制員）是在基層地稅機關主要負責人領導下，具體負責本單位稅收法制工作的人員。

第三條 法制員的基本職責是對基層稅務機關具體和抽象的稅務行政執法行為進 行審核把關、監督檢查和具體辦理有關涉稅法律事務。法制員應當認真履行工作職責，積極開展工作。

第四條 基層地稅機關的內設機構及其工作人員應當積極支持、配合、協助法制 員開展稅收法制工作。

第二章 抽象行政行為的審核把關

第五條 基層地稅機關對于擬出臺的稅收規范性文件，擬稿部門應事先送交法制 員進行發布審查。法制員應對文件內容是否與國家稅法及相關法律、法規、政策相抵 觸等方面進行審查，審查結束后必須在發文稿紙上簽署審核意見，提請本單位主要負 責人簽發。

第六條 對于收到同級人民政府、有關單位和部門涉稅規范性文件、會議紀要等，法制員應及時進行審核。凡不符合國家稅法及相關法律、法規、政策的，提出審核意 見，報經本單位主要負責人批準，書面提請發文單位進行糾正，同時向上一級地稅機 關報告。

第七條 對于本級制定的稅收規范性文件，法制員應當根據有關規定辦理上報備 案事宜。

第八條 法制員要定期清理本單位制定的稅收規范性文件，對于已修改或廢止的 文件要報經本單位主要負責人批準及時進行公告。

第三章 具體行政行為的審核把關

第九條 稅務行政處罰行為（簡易程序除外）的審核把關：

（一）執法人員調查終結后，提出初步處理意見，制作《稅務行政處罰告知書》，并填寫《稅務行政處罰審核表》，連同檢查工作底稿等資料，一并送交法制員進行審 核。

（二）法制員應從以下幾個方面進行審核：

１、處罰的事實、種類、證據是否確切、充分；

２、處罰建議是否適當；

３、調查取證是否符合法定程序；

４、引用的稅法條款是否準確；

５、告知書文字表述是否準確；

６、文書使用是否得當。

（三）法制員經經審核發現有不當或錯誤的，退還執法人員糾正；正確無誤的，在審核表上簽署意見連同案卷材料一并報送本單位主要負責人審批，并制作《稅務行 政處罰決定書》，交執法人員執行。

（四）處罰告知后當事人提出異議的，法制員應當對當事人的陳述申辯進行審核，確需改變擬作出的處罰決定的，報本單位主要負責人審批后，制作《稅務行政處罰決 定書》，交執法人員執行。

第十條 限期改正行為的審核把關。

（一）對于責令限期改正行為，由執法人員填寫《責令限期改正通知書》、《限 期改正行為審核表》，連同有關材料，送交法制員審核。

（二）法制員應從以下幾個方面進行審核：

１、違法事實是否清楚，文字表述是否正確；

２、引用的稅法條款是否正確；

３、限期改正種類是否適當。

（三）法制員經審核發現有錯誤的，退還執法人員糾正；

正確無誤的，在審核表上簽署意見后報送本單位主要負責人簽發，交執法人員執 行。

第十一條 稅收保全和強制執行行為的審核把關。

（一）對納稅人采取稅收保全或強制執行措施，必須由執法人員填寫《稅收保全（強制）措施審核表》，并將有關材料一并送交法制員審核。

（二）法制員應從以下幾個方面進行審核：

１、采取稅收保全或強制執行措施的條件是否具備；

２、凍結、扣繳當事人的存款或扣押、查封的商品、貨物價值是否與應納稅款大 體相當；價值是否超過５０００元。

３、扣押、查封的商品、貨物是否有當事人個人及其所撫養家屬維持生活必須的 住房和生活用品；

４、引用的稅法條款是否正確；

５、文書使用是否規范、手續是否齊全。

（三）法制員經審核發現有錯誤的，退還執法人員糾正，正確無誤的，在審核表 上簽署意見后報送本單位主要負責人批準，交執法人員執行。

第十二條 法制員對本單位制作的稅務執法文書除進行認真審核把關外，還要設 置專門臺帳，實行統一編號，統一管理。

第四章 稅務行政復議、應訴及賠償工作

第十三條 基層地稅機關自收到上級地稅機關受理稅務行政復議的通知書及復議

申請書副本１０日內，法制員應當按照要求做好以下工作：

（一）調查作出具體行政行為的事實；

（二）收集整理作出具體行政行為的證據及有關材料；

（三）提供作出具體行政行為的政策法律依據；

（四）作出行政復議的答復，制作《答辯書》；

（五）做好參加行政復議的其他準備工作。

第十四條 基層地稅機關收到上級地稅機關行政復議決定后，應當認真執行。對 于維持原稅務處理決定的，督促復議申請人依法履行義務；對于撤消、變更的，法制 員應當積極協助履行復議決定。

第十五條 對應當由基層地稅機關直接受理的復議案件，法制員要按照復議辦法 規定，認真組織開展案件審理活動。

第十六條 對于本單位發生的稅務行政訴訟案件，法制員應當及時將情況向上級 地稅機關報告，并按照《稅務行政應訴工作規程（試行）》規定，認真做好本單位參 加應訴的各項準備工作。

（一）辦理委托訴訟代理人有關事宜，并積極配合訴訟代理人辦理有關訴訟事項；

（二）法制員如作為訴訟代理人的，要認真查閱有關案件材料，認真審查起訴狀 副本，按時向法院提交答辯狀，提供作出具體行政行為的有關材料，擬定代理詞，法 庭辯論提綱，積極出庭應訴；

（三）對本單位不服一審判決或裁定的，法制員要認真做好上訴各項工作；

（四）認真履行法院已經發生法律效力的判決或裁定。

第十七條 法制員要認真分析總結稅務行政復議、訴訟工作中存在的問題和矛盾，以案釋法，注意汲取經驗教訓，不斷提高本單位行政執法水平。

第十八條 對于因違法行使行政職權，侵犯了當事人的合法權益并造成損害的，在當事人提出賠償要求后，法制員要進行認真審查。對于符合賠償條件的，提請分局 按照《國家賠償法》的規定，承擔賠償義務，同時追償責任人承擔部分或全部的賠償 費用。

第五章 重大稅務案件審理工作

第十九條 對于達到規定應由上級進行審理的重大稅務案件，法制員應當積極協 助執法人員將案件有關材料收集整理齊全。

第二十條 法制員應按照審理程序，填寫《重大稅務案件審理提請書》，將案件 的有關材料，報送上一級地稅機關重大案件審理委員會辦公室。

第二十一條 經上級審理并作出處理決定的重大案件，法制員應當積極協助執法 人員做好案件執行工作。

第六章 重大稅務行政處罰備案工作

第二十二條 認真執行重大稅務行政處罰備案制度，對于本單位實施的較大數額 罰款、沒收違法所得等行政處罰，法制員要按規定在本單位作出重大行政處罰決定之 日起７日內，填寫預定格式的備案報告，報送上一級地稅機關備案。

第二十三條 對上級地稅局發現重大稅務行政處罰決定違法或不當的，法制員要 積極協助做好本單位的整改工作，并與改正后的七日內將整改結果報送接受備案的地 稅機關。

第七章 稅收執法檢查組織實施工作

第二十四條 法制員應結合實際對本單位行政執法情況組織經常性檢查，及時發 現和糾正不規范或違法行政執法行為。對行政執法中存在的突出問題或重大稅收違法 情況，應及時報告上級地稅機關。

第二十五條 對于上級機關布置開展的專項執法檢查、重點執法檢查等，法制員 要認真組織開展好本單位的執法檢查工作，除要牽頭制定出具體實施方案，積極組織 開展檢查外，對于發現的問題，要認真對待并及時進行糾正。對于上級地稅機關檢查 發現的問題，要認真落實整改要求。

第八章 稅收執法責任制工作

第二十六條 按照稅收執法責任制的總體要求，法制員要認真研究、落實、細化 本單位稅收執法責任制各項工作，使執法工作責任到人、責任到崗，并積極協同有關 部門共同組織實施。

第二十七條 法制員對于通過各種執法檢查、評議考核、群眾舉報等途徑發現的 執法過錯行為，應當嚴格按照過錯責任追究制度，報經本單位主要負責人批準，負責 具體責任追究的實施。

第九章 法制宣傳培訓及稅法公告

第二十八條 法制員應按照地稅系統普法工作計劃要求，結合實際，認真組織、落實、開展本單位的稅收法制學習、宣傳、培訓工作。

第二十九條 法制員要積極協助有關部門，組織開展內容豐富、形式活潑的稅法 宣傳活動，主動向有關單位和個人提供稅收咨詢服務。

第三十條 對于新的稅收法律法規政策，法制員應及時在辦稅服務場所進行公告 并定期更換公告內容。

第十章 稅收政策法制調研工作

第三十一條 法制員應當積極組織開展本單位稅收政策法制調研活動，積極撰寫、整理、上報調研報告、信息，為各級領導決策提供參考。

第三十二條 法制員要針對審核把關過程中發現行政執法方面的問題，積極組織 大家共同研究分析解決問題的方式方法，并注意運用典型案例，以案釋法，不斷提高 和促進本單位執法人員依法行政水平。

第十一章 附 則

第三十三條 各市、縣地稅局可結合實際制定具體實施辦法。

第三十四條 本規程由安徽省地方稅務局負責解釋。

第三十五條 本規程自２００２年１２月１日起施行。

第二篇：稅收法制員工作制度山東省地稅系統稅收法制員工作制度

稅收法制員工作制度山東省地稅系統稅收法制員工作制度

第一條 為加強基層地稅機關的法制建設，進一步規范地方稅收執法行為，提高全省地稅基層執法水平，保護納稅人合法權益，根據法律法規的規定，結合本省實際，制定本制度。第二條 全省地稅系統基層稅收法制員開展工作，適用本制度。

第三條 本制度所稱稅收法制員（以下簡稱法制員）是指基層地稅機關（不含縣、市、區地稅局）負責稅收法制工作的人員。

第四條 各縣（市、區）地稅機關所屬的分局（所）等直屬、派出機構，應確定一名工作人員為法制員，在本單位負責人領導下開展工作，保障各項稅收法制工作落實到基層、落到實處。

第五條 法制員工作應當遵循合法與合理、效率與公平、公開與公正的原則，做好基層稅收法制工作，規范基層稅務行政執法行為，保護納稅人、扣繳義務人和其他當事人的合法權益。第六條 全省地稅系統各單位應當積極支持、配合、協助法制員開展稅收法制工作。

第七條 法制員由熱愛稅收法制工作，熟悉和了解稅收法律、法規和相關政策，熟練掌握稅收及相關業務技能，法律觀念和責任心強，具有一定的綜合素質及組織協調能力的地稅機關干部擔任。

第八條 法制員應當由其所在單位按上述要求確定，報上一級地稅機關備案。法制員因工作或其他原因需要變更的，應當報經上級地稅機關批準；因病、因事暫離工作崗位的，可以由本單位主要負責人指定能夠勝任的人員代理，同時報上一級地稅機關備案。

第九條 法制員的基本職責和任務,主要是對基層地稅機關的稅務具體行政行為審核把關、監督檢查、承辦有關涉稅法律事務和稅收政策性工作。

1、稅務行政處罰行為（簡易程序除外）的審核把關

（1）執法人員調查終結后，提出初步處理意見，制作《稅務行政處罰告知書》，連同檢查工作底稿等資料，一并交法制員審核。

（2）法制員應從以下八個方面進行審核，包括：執法人員是否具備執法資格；違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否真實可靠、資料是否齊全；適用法律法規是否正確；調查取證是否符合法定程序；擬處罰意見是否適當；稅務行政處罰事項告知的內容是否全面準確；文書使用是否得當；其它方面是否符合法律法規的要求。

（3）法制員審核發現問題的，退還執法人員更正；未發現問題的，簽署意見連同案卷材料一并按規定程序上報審批。

（4）處罰告知后當事人提出異議的，法制員應當對當事人的陳述、申辯進行審核，認為確需改變擬作出處罰決定的，提出建議按規定程序上報審批。

2、稅收保全和強制執行措施的審核把關

（1）對納稅人采取稅收保全或強制執行措施，必須由執法人員將有關情況資料送交法制員審核。

（2）法制員應從以下八個方面進行審核。包括：執法人員是否具備執法資格；采取稅收保全或強制執行措施的條件是否具備；凍結納稅人的存款或扣押、查封的商品、貨物價值是否與應納稅款相當；是否屬于單價在5000元以下的其他生活用品；扣押、查封的商品、貨物是否有納稅人個人及其所撫養家屬維持生活必需的住房和生活用品；適用法律法規是否正確；文書使用是否規范、執法程序是否合法；其它方面是否符合法律法規的要求等。

（3）法制員審核發現問題的，退還執法人員更正；未發現問題的，簽署意見后按規定程序上報審批。

3、稅務行政復議、應訴及賠償工作

（1）基層地稅機關自收到上級地稅機關受理的稅務行政復議通知書及復議申請書副本10日內，法制員應當按照要求做好以下工作：調查作出具體行政行為的事實；收集整理作出具體行政行為的證據及有關資料；提供作出具體行政行為的政策法律依據；作出行政復議的書面答辯，制作《答辯書》；做好參加行政復議的其他準備工作。

（2）基層地稅機關收到上級地稅機關行政復議決定后，法制員應當認真督促執行。對于維持原稅務處理決定的，督促復議申請人依法履行義務；對于撤銷、變更原稅務處理決定的，應當積極協助被申請人履行復議決定。

（3）對于本單位發生的稅務行政訴訟案件，法制員應當于收到起訴書副本之日起五日內，向上級地稅機關報告，并按照《中華人民共和國行政訴訟法》的規定，認真做好本單位參加應訴的各項工作。包括：認真審查起訴狀副本，查閱有關案件資料，提供作出稅務具體行政行為的有關資料；委托訴訟代理人，積極配合訴訟代理人辦理有關訴訟事項；協助訴訟代理人做好提交答辯狀、擬定代理詞和法庭辯論提綱等工作；對本單位不服一審判決或裁定的，協助訴訟代理人做好上訴的各項工作；協助本單位主要負責人認真履行法院已經發生法律效力的判決或裁定。

（4）對于因執法人員違法行使職權，侵犯納稅人合法權益并造成損害的，在納稅人提出賠償要求后，法制員應認真審查。對于符合賠償條件的，協助本單位主要負責人按照《國家賠償法》的規定，依法履行賠償義務，并向有關責任人追償部分或全部的賠償費用。

（5）法制員應按照上級規定和要求，做好稅務行政復議、應訴案件的統計、分析和上報工作。

4、重大稅務案件審理工作

（1）對于達到標準應由上一級地稅機關進行審理的重大稅務案件，法制員應當協助執法人員將案件有關資料收集整理齊全。

（2）對符合重大稅務案件標準的案件，法制員應按照審理程序，填寫《重大地方稅務案件審理提請書》，將所有與案件有關的材料，報送上一級地稅機關重大案件審理委員會辦公室。（3）經上一級地稅機關審理并作出決定的重大稅務案件，法制員應當督促執法人員做好決定執行工作。

5、稅收執法檢查組織實施工作

（1）法制員應結合工作實際，協助本單位主要負責人對本單位執法情況組織經常性檢查，及時發現和糾正不規范或違法的稅務行政執法行為。對執法中存在的突出問題或重大稅收違法問題，應及時報告本單位主要負責人或上一級地稅機關處理。

（2）對于上級地稅機關布置開展的專項執法檢查、重點執法檢查等，法制員應協助本單位主要負責人認真組織開展，除牽頭擬定具體實施方案、積極協助組織開展檢查外，對于上級地稅機關檢查發現的問題，應協助本單位主要負責人及時進行整改。

6、稅收執法責任制工作

（1）按照上級關于落實稅收執法責任制的部署和要求，法制員應積極協助本單位主要負責人組織實施，認真研究、細化、落實本單位稅收執法責任制各項工作。

（2）對于通過各種執法檢查、評議考核、群眾舉報等途徑發現的執法過錯行為，法制員應當協助本單位負責人按照過錯責任追究制度和上級的決定，實施過錯責任追究。

7、法律、法規和稅收政策的學習、培訓及稅法公告工作

（1）法制員應按照上級關于法律法規和稅收政策學習培訓工作的部署要求，協助本單位主要負責人組織經常性的法律法規和稅收政策學習培訓活動，增強全體執法人員的法律素質，提高依法處理涉稅業務事項的能力和水平，全面準確的理解和把握稅收政策，確保國家法律法規和稅收政策正確貫徹執行到位。

（2）法制員應積極協助有關部門，組織開展內容豐富、形式多樣的稅法宣傳活動，主動向有關單位和個人提供涉稅法律法規和稅收政策咨詢服務。（3）對于新的稅收法律法規和政策，法制員應協助本單位主要負責人及時組織有關工作人員在辦稅服務場所進行公告。

8、稅收政策法制調研工作

（1）法制員應當積極組織開展本單位稅收政策法制調研活動，積極撰寫、整理和上報調研報告、信息，為各級領導決策提供依據。

（2）法制員應根據審核把關過程中發現的稅務行政執法方面的問題，深入分析研究和提出解決問題的意見，運用典型案例以案釋法，不斷督促本單位執法人員提高依法行政水平。第十條 各級地稅機關應將對基層法制員的教育培訓，列入系統干部教育規劃和計劃，定期對法制員進行稅收法制業務知識和技能的培訓，不斷更新法制員的業務知識和技能。

第十一條 上級地稅機關的法制工作機構，應加強對基層法制員的業務指導和管理，利用現代化信息技術，加強信息溝通和經驗交流，為基層法制員提供必要的學習、工作交流方式和條件。

第十二條 對基層法制員的考核，實行綜合考核和系統法制機構專項考核的辦法；綜合考核納入各級地稅機關目標管理考核統一進行；專項考核由上級地稅機關的政策法規機構組織進行。

第十三條 各級地稅機關應對認真履行職責、表現突出、成績顯著的法制員給予表彰獎勵，在本轄區予以通報表揚，同時將先進經驗予以推廣。

第十四條 對法制員的執法過錯行為，按照規定予以追究。第十五條 本制度由山東省地方稅務局負責解釋。

第十六條 各市地方稅務局可以依照本制度制定具體實施辦法，并報省局備案。第十七條 本制度自 2005年4月1日起實施。

關于稅收法制員制度建設及思考

稅收法制員制度是依法治稅的基礎，也是實現稅收工作目標、促進稅收事業全面協調發展的重要保證。通過近幾年的實踐工作，我們對稅收法制員制度有了新的認識和感悟，對制度的進一步建設有了一些思考。現筆者就稅收法制員制度建設談點粗淺認識：

一、關于設立稅收法制員制度的必要性

（一）新時期依法制稅的工作要求。新時期依法治稅工作的一項主要任務就是貫徹落實國務院《全面推進依法行政實施綱要》。該《實施綱要》對依法行政提出的要求是合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一。依法治稅是依法治國、依法行政的一個重要組成部分。要推進依法治稅，必須進一步規范稅務部門尤其是基層一線人員的執法行為，深入推行稅收執法責任制，加強稅收執法監督。設立基層稅收法制員將成為推進稅收執法責任制建設的一項重要舉措。

（二）實踐征管法的有益嘗試。由于受多種因素制約，基層地稅部門特別是稅務所沒有設置專門的法制工作監督機構和人員，對稅收管理人員自身的執法行為缺乏及時的審核和有效的監督，容易造成執法的隨意性。針對此，稅收征管法明確提出“各級稅務機關應當建立健全內部制約和監督管理制度”，建立稅收法制員工作制度，由法制員對基層單位的執法行為進行審核把關，通過分權和制衡對稅收執法進行監督和制約從而達到規范執法的目的，無疑是實踐征管法規定的有益嘗試。

（三）真正發揮稅收管理員工作效能的保證。稅收管理員制度賦予管理員的工作職責主要包括戶籍管理、稅源監控、納稅服務、納稅審核、涉稅事項調查核實、對一般性稅收違法行為提出糾正處理意見、報告涉嫌偷、逃、騙、抗稅等涉稅違法行為，這些工作職責在日常征管中是相當有分量的，特別是對重點稅源戶的管理，必須在有效的監督之下才能發揮其應有的工作效能。但由于受歷史沿襲、人員素質和地域差異等因素的影響，在很多地方的基層征收單位尤其是邊遠落后地區，從稅收專管員到稅收管理員的角色轉變僅僅是從“名義”上的轉變，并沒有完全實現“質” 的轉變，稅收管理員的工作職責和工作效能并未能真正發揮。

二、稅收法制員的內涵及職責

（一）稅收法制員的工作定位。稅收法制員工作是稅收法制工作的組成部分，是稅收法制工作在基層稅務機關的延伸，在一定程度上可以理解為基層稅務所的法制機構或法制崗位，具體的做法是根據審核工作量在各基層稅務所內部設立1～2名兼職（或專職）法制工作人員，負責對基層稅務機關具體和抽象的稅務行政執法行為進行審核把關、監督檢查和具體辦理有關涉稅法律事務，其目的是為進一步加強地方稅收法制工作，規范基層稅務機關的執法行為，全面提高稅收執法水平。

（二）稅收法制員的工作職責。稅收法制員負責組織、協調、辦理基層稅務機關的稅收法制工作，其主要的工作職責可概括為十大方面：一是對抽象的稅務行政行為進行審核把關。二是對具體的稅務行政行為進行審核把關。三是配合、協調基層所的內部部門、執法人員之間的行政執法活動。四是變更、撤消違法或不當的稅務行政行為。五是對同級地方黨委、政府、人大及相關部門制定的涉稅文件、會議紀要等進行核查。六是協助上級局組織本單位業務學習和培訓。七是協助做好涉及本單位稅務行政復議、訴訟、聽政和稅務行政賠償工作。八是協助整理并上報應由上級機關進行審理的重大稅務案件的相關資料。九是稅務執法檢查的自查。十是按稅收法制員工作規程開展工作，同時做好其他稅收法制工作。對與本單位作出的具體行政行為主要包括補交稅款及稅收滯納金、限期改正行為、核定征收稅款行為、稅收保全行為、稅收強制執行行為、減免稅、稅收行政處罰等等。審核的主要內容包括對作出具體稅務行政行為的機關是否具備稅收執法主體資格；是否超越法定的職責和權限；認定的事實是否清楚、證據是否確鑿；適用法律法規是否正確；是否符合法定程序；處理、處罰是否適當；使用文書是否正確，文書制作是否規范、合法等等。

（三）稅收法制員的工作側重點。稅收法制員制度的一項重要內容就是加強稅源尤其是重點稅源的監控。對重點稅源戶的控管是否到位直接影響到稅收收入的質量，因此，法制員對稅收管理員、對重點稅源管理作出的稅收執法行為，必須重點嚴格把關、指導監督。同時，對執法不到位問題也應加強監督，如對納稅人不繳或少繳稅款、滯納金不加收或加收不足、未按規定進行處罰等問題，這些執法不到位問題隱蔽性較強，而且有相當一部分不制發文書，應當在工作實踐中加以重視。

三、推行法制員工作制度與當前稅收實際工作的差異

法制工作制度主要是從源頭上防止和最大限度地減少或避免執法過錯，是對稅收征管實踐行為的一種規范，是稅收信用體系建設的一個重要方面，體現誠信征稅，延伸納稅服務，是對納稅人的一種法律援助，是杜絕征稅人員亂征亂罰的一種有效途徑。但是在具體實施法制員工作制度過程中職能制式的機關塊狀結構對這一新生事物在認識上還不夠統一，在執行中這種塊狀結構，在統籌協調上還存在一些不夠暢通的地方，加上稅收所固有的強

制性、無償性、固定性特征，征納雙方這一對矛盾始終尖銳存在，受客觀經濟發展，稅收外部環境的影響，在執法的過程中，依然存在一些值得研究探討問題，基層稅收法制員工作的個人作為不符合集體審理規則，容易產生缺陷，因為現在絕大多數的基層稅收法制員都是兼職，都有自已的征管任務，對自己的行政執法行為如何界定，在同一基層機關，在沒有行政職務或無賦于特定權力條件下，不可能超越分局長或所長的權限，對執法工作進行把關審理，如果外部環境不變，法制員沒有強烈的責任心和事業心，基層法制工作只能是留于形式被動應付，很難深化。

四、進一步完善稅收法制員制度的建議

（一）建立健全稅收法制員工作制度。首先，必須建立健全一整套可操作性強、行之有效的管理制度，明確稅收法制員的崗位設置、任職條件、崗位職責、教育培訓、權益保障、考核獎懲等等，使法制員有法可依、有據可查、有章可循。其次，認識要提高。各級領導應重視和支持法制員工作，各職能部門應積極配合，上下聯動，充分認識到法制員崗位是嚴把稅收行政執法的第一道防線，是違法行政的“防火墻”，從各方面給予支持配合。

（二）合理界定法制員的工作地位。稅收法制員主要任務和工作職責就是運用稅收程序，依據稅收政策，對基層的稅收行政執法工作進行具體的事務辦理，稅務機關的各級領導從要以法治稅的戰略高度來認識推行稅收法制員的重要意義，促使深化征管改革，提高執法水平，減少稅收流失，搞好納稅稅務服務，維護和樹立稅務機關的良好形象。

（三）合理確定法制員的審核范圍。首先，應根據法制員的工作職責確定工作范圍，不可任意擴大審核范圍，導致法制員疲于應付日常事務性工作，從而弱化了審核功能；同時，也不可過于縮小法制員審核范圍，導致執法中的薄弱環節得不到有效監控。其次，要根據各單位的實際情況和特點來合理確定法制員的審核范圍，法制員的審核應重點設置在執法薄弱環節，而執法過程中的薄弱環節有共性問題，也有特性問題，某些問題在個別地區、個別單位可能表現得更突出，要在熟悉本地區、本單位的實際執法狀況基礎上，對法制員審核的范圍有所側重，將存在問題較多、易發的環節納入審核范圍。

（四）充分發揮法制員對執法情況的管理和評價功能。一是要建立規范的法制員審核登記制度，由法制員對審核情況進行分類登記，對發現的錯誤進行歸類分析并登記執法人員。二是要建立法制員審核情況定期通報制度，由法制員按季度或半年將審核情況在本單位進行通報，在管理的層面上提出改進執法薄弱環節的措施。三是要根據審核情況將執法人員的執法質量列入崗位責任制進行考核，對執法質量低的執法人員實施必要的懲戒措施，達到提高執法人員整體水平、樹立地稅形象的目的，對執法水平較高的人員給予精神上和物質上的獎勵。

（五）嚴格做好稅收法制員的考核。根據相應的考核制度辦法，按照“誰任命，誰考核”的原則對法制員進行量化考核，界

定稅收法制員工作責任。同時，從有利于法制員隊伍建設的角度，可考慮對法制員進行適當的福利補助。對于執法過錯責任問題，應按權責一致原則區別對待，具體為：經過法制員審核和所長批準的執行行為產生過錯的，由所長承擔批準責任，法制員承擔審核責任，經辦人員承擔主辦責任；經過所長批準但未經法制員審核的執法行為產生過錯的，由所長承擔批準責任，經辦人員承擔主辦責任；未經所長和法制員審核的執法行為產生過錯的，由經辦人員承擔過錯責任。對于執法人員故意隱瞞執法行為有關信息的（法制員知道或應當知道的除外）或弄虛作假導致法制員審理、審核錯誤的，應當免除法制員的工作責任。

（六）以人為本，加強稅收法制員隊伍建設。稅收法制工作的核心是執法監督，即通過執法監督，優化納稅服務，保護稅務行政相對人的合法權益；通過規范執法，使地稅干部少犯錯誤、不犯錯誤。稅收法制員工作任務艱巨而繁重。因此，以人為本首先要重視稅收法制員業務素質的培養，有計劃、有針對性地組織稅收法制員進行專業學習和培訓，學習通用法律知識以及與本職工作有關的專門法律知識，提高法制員的業務水平。其次要積極實踐、大膽探索新形勢下加強稅收法制員隊伍建設的有效途徑，不斷提高和增強稅收法制員的榮譽感、責任感和使命感，逐步采取競爭上崗的方式，通過考試和考核，公開選拔稅收法制員，真正把業務強、素質高的優秀干部選配到稅收法制員崗位上，做到廣納群賢、人盡其才、能上能下，努力形成充滿活力的基層稅收法制員隊伍。

第三篇：稅收法制員工作匯報

稅收法制員工作匯報

稅收法制員工作匯報2007-02-02 21:55:

21自稅收法制員工作制度全面推開以來，我局按省局《關于全面推行稅收法制員工作制度的意見》精神，充分考慮到淮南地域上東西跨度大、經濟發展不平衡的特點，在全面落實省局統一部署、充分汲取兄弟地市法制員工作好做法的基礎上，根據我們的實際，對法制員工作做了一系列安排，開展了一些工作，取得了一定的成效，截止今年月份，共審核各種具體行政行為戶次，發現錯誤并糾正戶次，審增稅款萬元，審減稅款萬元。通過基層法制員的審核把關作用，既防止了國家稅款的流失，又切實維護了納稅人的合法權益，法制員對重點執法環節進行事中監督效果明顯。同時應該看到在法制員制度在實施 的一年多時間里也暴露出不少問題，下面我為各位領導作簡要匯報。

一、領導重視、組織健全為法制員工作制度的全面開展打下夯實基礎。

法制員工作制度開展尹始，局領導對此就高度重視，把該制度作為促進地稅法制工作上臺階的重要工作來抓。一把手親自督促法制員制度的貫徹落實，多次指出：法制員工作對于完善內部執法監督、規范執法意義重大，要將其作為稅務法制工作取得新突破的“抓手”，在這項工作上一定要有創新、起實效。并就該制度的落實召開局長辦公會討論研究落實方案。

經過慎重研究，根據我市地緣廣大、稅源分散、稅收戰線較長，法制員的工作任務比較繁重的實際情況，在法制員配備上，要求每個分局都要成立法制小組，各法制小組由市局選聘數名素質高的同志構成，各分局副局長擔任法制小組組長，具體負責法制小組工作的開展。為此，市局在全市范圍內組織了

統一選拔稅收法制員考試，考試采取分局推薦、閉卷考試、差額選拔的方式進行，盡可能的將各分局法律素質高、業務水平高的同志吸收到法制員隊伍中來。縣局、分局廣大稅干積極報名參加考試，各分局共選拔推薦了多名同志參加市局的統一考試。××年月份由市局法規科會同人教、監察科共同出卷、監考，通過考試，市區分局共選拔出名稅收法制員，按分局成立了個法制小組，并發文給予了確認，鳳臺縣也根據需要選拔了名法制員。結合我局已經建立的執法檢查人才庫名執法檢查人員，我局的稅收法制隊伍初步成熟起來，為法制員工作的全面開展打下了堅實基礎。

二、制度健全，規程明確是法制員工作制度起到實效的關鍵。

為了保證稅收法制員工作制度能夠順利開展，在隊伍建設基本到位以后，市局先后組織了兩次全市稅收法制員會議暨培訓會議，強化對法制員工作的指導，會議組織大家學習了省局的兩個文

件，即《安徽省地方稅務局關于開展稅收法制員工作的意見》和《關于印發安徽省地方稅務局稅收法制工作制度的通知》，讓大家初步了解了稅收法制員干哪些事、怎么去干。

稅收法制員制度能否切實落實、能否順利開展，有無一套完善的制度是關鍵。我局先后下發了《關于全面推行稅收法制員制度的意見》、《淮南市地方稅務局稅收法制員工作制度實施辦法（試行）》、《淮南市地稅局稅收法制員考核暫行辦法》等，對法制員的選任、崗位變動、工作職責、工作制度以及考核獎懲進行了規定，進一步落實、完善稅收法制員工作制度，確保法制員在工作中有據可依、有章可循。

通過制定《淮南市地方稅務局稅收法制員工作制度實施辦法（試行）》明確我局法制員的主要工作職責，《辦法》規定了法制員的對行政處罰、規范性文件審查會簽、重大案件審理、執法檢查、稅法宣傳、審核把關程序等，明確了法

制員所從事工作與征管工作的銜接等；通過制定《淮南市地稅局稅收法制員考核暫行辦法》明確了法制員的責任、權利、考核程序，同時也明確對法制員的物質獎勵，極大調動了法制員的工作積極性。

在市局各項制度的統一框架下，各分局也紛紛根據自己的情況制訂了本單位的法制員制度，如稽查局根據自己的情況制訂了法制員例會制度：規定法制小組定期召開法制例會，定期對本單位法制小組的工作開展情況總結籌劃。

三、嚴格考核、獎勤罰懶是調動法制員工作積極性的重要保證。

法制工作高效運行另一保證是激勵機制，我局基層法制員除了個分管副局長以外大都來自征管一線，本身就有繁重的征管工作，為了調動法制員工作積極性，獎勤罰懶，促使基層法制工作高效率、高質量的完成，我局根據《淮南市地稅局法制員考核暫行辦法》，每季對法制員舉行一次考核，訖今為止，已

對法制員進行過兩次全面考核。考核抽調征管、監察和基層稅干組成考核組，每次確定不同的重點考核內容，采取交叉考核的辦法對各分局的法制員工作情況進行了嚴格考核，并對考核情況進行了通報、相應扣除個分局法制員的崗位酬金余元。通過考核，一方面分局之間法制員互幫互學、互取所長，達到了促進法制員工作的目的；另一方面也在法制員及其他稅務執法人員中產生了很大震動，使大家認識到法制員制度的實施特別是法制員的審核把關作用將會在今后的稅收征管中成為重要一環，不合格的執法行為會被法制員審核把關時退回，從而達到了促進稅務執法行為全面規范化的目的。

四、處理好三個“關系”，確保法制員工作順利開展。

一是處理好稅收法制員工作與組織收入的關系。組織收入是稅收工作的根本目標和任務，在組織收入工作中，一直沿用層層下達指令性稅收任務的做

法，并將計劃完成情況作為考核稅務機關工作的核心內容。在很大程度上，給稅務機關和干部帶來根據稅收計劃組織收入的觀念，導致收入工作走入“計劃征收”的誤區，扭曲了組織收入與依法治稅的關系。國家稅務總局提出新時期治稅思想是“法治、公平、文明、效率”，把“法治”擺在首位，由此可見稅收法制在稅收工作中重中之重的突出位置，推進依法治稅，落實在收入工作上就是堅持依法征稅、應收盡收。由此可見，稅收法制和組織收入并不是相互矛盾的概念，相反，稅收法制是組織收入的保證，稅收法制與組織收入既相互依存，又相互貫通；稅收法制是手段、是過程，組織收入是結果、是目的。為此，我們要求基層的稅收法制員一要當好領導的助手和參謀，從法律的角度為領導圍繞著組織收入這個中心出謀劃策、建議把關；二要起到監督作用，監督我們的稅收工作要完全建立在法律基礎上，要依法征稅，做到應收盡收、不溢不欠，決不允許為

了稅收任務收“過頭稅”和有稅不收，改按任務征稅為依法征稅，向堵塞稅收征管漏洞要收入、向提高征管質量要收入。

二是處理好稅收法制員工作與稅收征管的關系。我們要求基層法制員要牢固樹立獨立征管又服務征管的理念，稅收法制員工作制度是稅收法制工作在基層稅務機關的延伸，設置稅收法制員的直接目的是對基層稅務機關及其執法人員進行規范和監督，而根本目的則是規范征管，實現依法治稅。所以，我們稅收法制員的工作要始終以為基層征管服務為宗旨，在堅持程序的前提下，盡量不加重一線征管人員的工作負擔，盡量將稅收法制員工作與日常稅收征管工作結合起來，使法制員工作既要起到審核把關、促進規范執法的目的，又要符合行政效率原則，減少不必要的審核程序、審核環節、文書和資料傳遞。如對一些事實清楚、證據確鑿、涉稅金額不大或適用簡易程序的涉稅案件，完全可以將審核手續簡化。此外，法制員的監

督把關工作與征管工作又有很大區別，有其相對獨立性，所有我們一再強調法制員在日常工作中既不能失位、更不能越位，不能將本應屬于征管人員的工作大包大攬。

三是處理好稅收法制員兼職工作與本職工作的關系。

市局縣局首批確認的法制員，除了名分管副局長外，大部分都來自征管一線，本來手頭就有許多工作，法制員制度的推行又給他們帶來了更大的挑戰，首先，由于我國法律體系還處于不斷完善的過程中，每年都有大量新的法律法規頒布實施，我們要求法制員同志不能放松法制學習，法制員的學法與普通稅干不同，在對法的了解程度不能僅僅停留在“知道”的程度上，而是要達到精通的水平，我局《法制員工作制度實施辦法（試行）》也將學習制度列為一項重要制度，我認為，我們法制員同志不僅在小時之內要認真學好法，還要充分利用業余時間學法，至少應成為本單位的法

律專家。為提高法制員同志的法律水平，市局從去年起先后舉辦了三期全體稅收法制員培訓班，培訓內容涉及法律基礎理論、行政基本原理及行政程序法等。其次，法制員工作是一項細致、馬虎不得的工作，這就給我們法制員的肩上增加了新的重擔，不僅要做好原有的工作，還要更出色的完成新任務。一個人的精力是有限的，如何合理的分配自已的精力，如何將新的法制工作與原來作有效結合、共同推進，是我們下一步要探索的重要課題。

為迎接這次座談會，月日，我局召開了部分法制員工作座談會，收集來自一線的工作情況，通過座談我們對法制員制度試行一年多所反映出的問題進行了收集整理和分析，并提出了改進意見如下：

一、關于基層法制員的配備。

去年省局《關于推行稅收法制員工作制度的意見》規定一單位至少配備一個兼職稅收法制員，我局的做法是各分

局都成立法制小組，法制小組人數按分局大小和所管戶數多少從人到人不等。在實際工作中我們發現存在以下問題：

首先，法制員配備與機構設置不一致。機構改革后，我局大部分基層所撤銷，取而代之的是各個征收組，各個征收組基本是負責原稅務所的征管工作，稅收法制員的數量還沒有達到每個征收組一個，在工作中需要跨征收組進行審核把關，由于對情況的不了解，因此跨組審核時只能對執法行為的程序上進行審核，對執法行為實體上是否合法、合理審核難度大。其次，兼職稅收法制員不利于工作的開展。法制員的基本要求是懂稅收法律和征管業務，而這樣的人員基本都是從事征管工作的，讓這些同志兼任稅收法制員勢必造成他們既是“運動員”又是“裁判員”，難以保證審核質量。第三，目前雖然按省局《意見》精神，我局法制小組的負責人由分局副職擔任，但是分局副職往往不可能親自進行工作，只是進行進行工作的分派，省

局《意見》所擔憂的組織、協調不便的情況依然存在。法制小組中承擔具體工作的稅收法制員沒有相應的行政級別，在工作中阻力很大，嚴格審核造成部分執法人員的不理解，進而引發了同志之間的個人矛盾，目前法制員工作的成效完全取決于本單位一把手的重視程度，一把手重視了，法制員工作開展順利，一把手不重視，則該項工作往往是流于形式了。

要解決上述問題，我們覺得一是各分局成立法制辦公室，至少設置一名法制辦公室主任專職從事法制工作，組織指導本分局數名兼職法制員開展工作。對于法制辦公室主任應給予相應的副科行政級別和經濟待遇，為組織、協調法制員工作提供保證。另外，對于比較大的分局、稅務所、征收組要做到每個單位一名兼職法制員，兼職法制員也要相對獨立，做到具體執法和審核把關相分離。

二、競爭上崗及法制員待遇問題。

競爭上崗能夠把業務技能高的同志選拔到法制員隊伍中來，這是匆用置疑的，但是現在實際是全面的競爭上崗不現實，只能作到有限的競爭上崗。由于法制員的配備要和機構設置相適應，要求競爭的人員必須有一定的限制，否則可能會造成一個基層組、所法制員眾多，另一個基層組、所無法制員的現象。

與競爭上崗、法制員的責任義務相對應，法制員的待遇應當適當提高。據了解各地市的法制員的補貼大都不高，與其工作責任義務不對應，不利于調動法制工作的積極性。以我局田家庵分局為例，該局共有戶，每月的各種需要審核把關的執法行為上千件，而這些都由名法制員完成，這名法制員同時還有自己的工作，任務的繁重可想而知，每個月元的補助微不足道。可喜的是我們的法制員仍然按照市局“獎勵起點低一點，工作起點高一點”的要求認真開展工作。

三、制度本身存在問題及對策。

首先，一線法制員同志反映法制員

工作面過寬，具體表現在：一是省局規程第九條第三項規定的稅務行政處罰案件由法制員制作《處罰決定書》，這一方面加大了法制員的工作量，使征管人員產生依賴思想；另一方面我們認為法制員主要是內部監督，具有相對獨立性，不應越俎代皰代替征管人員處理案件；二是對限期改正行為的監督面過寬。《征管法》規定的限期改正行為有許多種，其中經常發生的就是對逾期未申報戶的限改行為，以我局田家庵分局為例，每月逾期未申報戶有幾百戶，法制員每月都要審核幾百份相同的限改通知書并在上簽字，我們覺得意義不大，因為對這種情況的限改處理已經程式化，基本沒有主觀因素在內，審核沒有必要，還增加了法制員的工作量。

其次，由于稅收法制員的工作面寬，相應的各種文書既多又雜，我們建議省局能盡快實現審核把關的電子化，全面推行執法監督軟件，把法制員從繁重的文書制作工作中解放出來，把更多 的精力投入到提高審核質量上來。

第三，對法制員的責任追究不平衡。由于現實中觀存在“崗位陷階”，即承擔工作任務多的執法一線人員承擔的責任必然大，工作失誤發生而被追究的可能性也就比一般人員高得多，這就造成一線人員不敢承擔工作、積極性不高的現象。我們建議省局修訂法制員工作制度時著重于獎勵與追究的平衡性，充分調動法制員工作的積極性。

第四篇：稅收法制員的工作匯報

稅收法制員的工作匯報

自20xx稅收法制員工作制度全面推開以來，我局按省局《關于全面推行稅收法制員工作制度的意見》精神，充分考慮到淮南地域上東西跨度大、經濟發展不平衡的特點，在全面落實省局統一部署、充分汲取兄弟地市法制員工作好做法的基礎上，根據我們的實際，對法制員工作做了一系列安排，開展了一些工作，取得了一定的成效，截止今年4月份，共審核各種具體行政行為14201戶次，發現錯誤并糾正348戶次，審增稅款8.7萬元，審減稅款90.9萬元。通過基層法制員的審核把關作用，既防止了國家稅款的流失，又切實維護了納稅人的合法權益，法制員對重點執法環節進行事中監督效果明顯。同時應該看到在法制員制度在實施的一年多時間里也暴露出不少問題，下面我為各位領導作簡要匯報。

一、領導重視、組織健全為法制員工作制度的全面開展打下夯實基礎。法制員工作制度開展尹始，局領導對此就高度重視，把該制度作為促進地稅法制工作上臺階的重要工作來抓。一把手親自督促法制員制度的貫徹落實，多次指出：法制員工作對于完善內部執法監督、規范執法意義重大，要將其作為稅務法制工作取得新突破的“抓手”，在這項工作上一定要有創新、起實效。并就該制度的落實召開局長辦公會討論研究落實方案。

經過慎重研究，根據我市地緣廣大、稅源分散、稅收戰線較長，法制員的工作任務比較繁重的實際情況，在法制員配備上，要求每個分局都要成立法制小組，各法制小組由市局選聘數名素質高的同志構成，各分局副局長擔任法制小組組長，具體負責法制小組工作的開展。為此，市局在全市范圍內組織了統一選拔稅收法制員考試，考試采取分局推薦、閉卷考試、差額選拔的方式進行，盡可能的將各分局法律素質高、業務水平高的同志吸收到法制員隊伍中來。縣局、分局廣大稅干積極報名參加考試，各分局共選拔推薦了100多名同志參加市局的統一考試。20xx年12月份由市局法規科會同人教、監察科共同出卷、監考，通過考試，市區分局共選拔出31名稅收法制員，按分局成立了9個法制小組，并發文給予了確認，鳳臺縣也根據需要選拔了10名法制員。結合我局已經建立的執法檢查人才庫24名執法檢查人員，我局的稅收法制隊伍初步成熟起來，為法制員工作的全面開展打下了堅實基礎。

二、制度健全，規程明確是法制員工作制度起到實效的關鍵。為了保證稅收法制員工作制度能夠順利開展，在隊伍建設基本到位以后，市局先后組織了兩次全市稅收法制員會議暨培訓會議，強化對法制員工作的指導，會議組織大家學習了省局的兩個文件，即《安徽省地方稅務局關于開展稅收法制員工作的意見》和《關于印發安徽省地方稅務局稅收法制工作制度的通知》，讓大家初步了解了稅收法制員干哪些事、怎么去干。

稅收法制員制度能否切實落實、能否順利開展，有無一套完善的制度是關鍵。我局先后下發了《關于全面推行稅收法制員制度的意見》、《淮南市地方稅務局稅收法制員工作制度實施辦法（試行）》、《淮南市地稅局稅收法制員考核暫行辦法》等，對法制員的選任、崗位變動、工作職責、工作制度以及考核獎懲進行了規定，進一步落實、完善稅收法制員工作制度，確保法制員在工作中有據可依、有章可循。通過制定《淮南市地方稅務局稅收法制員工作制度實施辦法（試行）》明確我局法制員的主要工作職責，《辦法》規定了法制員的對行政處罰、規范性文件審查會簽、重大案件審理、執法檢查、稅法宣傳、審核把關程序等，明確了法制員所從事工作與征管工作的銜接等；通過制定《淮南市地稅局稅收法制員考核暫行辦法》明確了法制員的責任、權利、考核程序，同時也明確對法制員的物質獎勵，極大調動了法制員的工作積極性。

在市局各項制度的統一框架下，各分局也紛紛根據自己的情況制訂了本單位的法制員制度，如稽查局根據自己的情況制訂了法制員例會制度：規定法制小組定期召開法制例會，定期對本單位法制小組的工作開展情況總結籌劃。

三、嚴格考核、獎勤罰懶是調動法制員工作積極性的重要保證。法制工作高效運行另一保證是激勵機制，我局基層法制員除了9個分管副局長以外大都來自征管一線，本身就有繁重的征管工作，為了調動法制員工作積極性，獎勤罰懶，促使基層法制工作高效率、高質量的完成，我局根據《淮南市地稅局法制員考核暫行辦法》，每季對法制員舉行一次考核，訖今為止，已對法制員進行過兩次全面考核。考核抽調征管、監察和基層稅干組成考核組，每次確定不同的重點考核內容，采取交叉考核的辦法對各分局的法制員工作情況進行了嚴格考核，并對考核情況進行了通報、相應扣除9個分局法制員的崗位酬金1000余元。通過考核，一方面分局之間法制員互幫互學、互取所長，達到了促進法制員工作的目的；另一方面也在法制員及其他稅務執法人員中產生了很大震動，使大家認識到法制員制度的實施特別是法制員的審核把關作用將會在今后的稅收征管中成

為重要一環，不合格的執法行為會被法制員審核把關時退回，從而達到了促進稅務執法行為全面規范化的目的。

四、處理好三個“關系”，確保法制員工作順利開展。

一是處理好稅收法制員工作與組織收入的關系。組織收入是稅收工作的根本目標和任務，在組織收入工作中，一直沿用層層下達指令性稅收任務的做法，并將計劃完成情況作為考核稅務機關工作的核心內容。在很大程度上，給稅務機關和干部帶來根據稅收計劃組織收入的觀念，導致收入工作走入“計劃征收”的誤區，扭曲了組織收入與依法治稅的關系。國家稅務總局提出新時期治稅思想是“法治、公平、文明、效率”，把“法治”擺在首位，由此可見稅收法制在稅收工作中重中之重的突出位置，推進依法治稅，落實在收入工作上就是堅持依法征稅、應收盡收。由此可見，稅收法制和組織收入并不是相互矛盾的概念，相反，稅收法制是組織收入的保證，稅收法制與組織收入既相互依存，又相互貫通；稅收法制是手段、是過程，組織收入是結果、是目的。為此，我們要求基層的稅收法制員一要當好領導的助手和參謀，從法律的角度為領導圍繞著組織收入這個中心出謀劃策、建議把關；二要起到監督作用，監督我們的稅收工作要完全建立在法律基礎上，要依法征稅，做到應收盡收、不溢不欠，決不允許為了稅收任務收“過頭稅”和有稅不收，改按任務征稅為依法征稅，向堵塞稅收征管漏洞要收入、向提高征管質量要收入。

二是處理好稅收法制員工作與稅收征管的關系。我們要求基層法制員要牢固樹立獨立征管又服務征管的理念，稅收法制員工作制度是稅收法制工作在基層稅務機關的延伸，設置稅收法制員的直接目的是對基層稅務機關及其執法人員進行規范和監督，而根本目的則是規范征管，實現依法治稅。所以，我們稅收法制員的工作要始終以為基層征管服務為宗旨，在堅持程序的前提下，盡量不加重一線征管人員的工作負擔，盡量將稅收法制員工作與日常稅收征管工作結合起來，使法制員工作既要起到審核把關、促進規范執法的目的，又要符合行政效率原則，減少不必要的審核程序、審核環節、文書和資料傳遞。如對一些事實清楚、證據確鑿、涉稅金額不大或適用簡易程序的涉稅案件，完全可以將審核手續簡化。此外，法制員的監督把關工作與征管工作又有很大區別，有其相對獨立性，所有我們一再強調法制員在日常工作中既不能失位、更不能越位，不能將本應屬于征管人員的工作大包大攬。

三是處理好稅收法制員兼職工作與本職工作的關系。

市局縣局首批確認的41法制員，除了10名分管副局長外，大部分都來自征管一線，本來手頭就有許多工作，法制員制度的推行又給他們帶來了更大的挑戰，首先，由于我國法律體系還處于不斷完善的過程中，每年都有大量新的法律法規頒布實施，我們要求法制員同志不能放松法制學習，法制員的學法與普通稅干不同，在對法的了解程度不能僅僅停留在“知道”的程度上，而是要達到精通的水平，我局《法制員工作制度實施辦法（試行）》也將學習制度列為一項重要制度，我認為，我們法制員同志不僅在8小時之內要認真學好法，還要充分利用業余時間學法，至少應成為本單位的法律專家。為提高法制員同志的法律水平，市局從去年起先后舉辦了三期全體稅收法制員培訓班，培訓內容涉及法律基礎理論、行政基本原理及行政程序法等。其次，法制員工作是一項細致、馬虎不得的工作，這就給我們法制員的肩上增加了新的重擔，不僅要做好原有的工作，還要更出色的完成新任務。一個人的精力是有限的，如何合理的分配自已的精力，如何將新的法制工作與原來作有效結合、共同推進，是我們下一步要探索的重要課題。

第五篇：安徽省地方稅務局關于印發安徽省地方稅務系統稅收票款管理辦法的通知

安徽省地方稅務局關于印發安徽省地方稅務系統稅收票款管理辦法的通知

皖地稅[2001]71號

頒布時間：2001-4-2發文單位：安徽省地方稅務局 各市地方稅務局，省地方稅務局直屬征收分局、稽查局：

根據國家稅務總局《稅收票證管理辦法》（國稅發[1998]32號）規定，結合我省地稅系統實際情況，省地稅局重新修訂了《安徽省地方稅務系統稅收票款管理辦法》，現印發你們，請認真貫徹執行。

附件：

安徽省地方稅務系統稅收票款管理辦法

第一章 總則

第一條 為了加強稅收票證管理，保證稅收票證和國家稅款的安全完整，根據國家稅務總局《稅收票證管理辦法》以及加強票證管理的有關規定，結合我省地稅系統實際情況，特制定本辦法。

第二條 本辦法所稱稅收票證，是指地稅機關組織稅款、附加及滯納金、罰款等各項收入（以下統稱稅款）時使用的法定收款和退款憑證。省級以下各級政府委托地稅機關代征的其它收入不得使用稅收票證，其使用憑證由委托機關自行確定。

稅收票證既是納稅人實際繳納稅款或收取退還稅款的完稅或收款法定證明，也是稅務機關實際征收或退還稅款的憑據，又是稅務機關進行稅收會計和統計核算的原始憑證以及進行稅務檢查管理的原始依據。

第三條 負責印制、領發、使用和保管稅收票證的各級地稅機關和地稅人員，以及領取和使用稅收票證的扣繳義務人、代征代售單位（人），必須遵守本辦法。

第四條 各級地稅局的稅收會計主管部門主管稅收票證的管理工作。負責領發稅收票證的市、縣（市）地稅局必須配備專職票證管理人員；使用稅收票證的各級地稅機關的票證管理工作由稅收會計負責，扣繳義務人及代征代售單位（人）必須指定專人負責票證的管理工作。

各級地稅機關票證主管部門的主要職責：

（一）省地稅局票證主管部門負責全省地稅系統稅收票款管理工作，其主要職責：1.根據全國稅收票證管理辦法，制定本地區的稅收票款管理實施辦法及有關規定，并監督其貫徹實施；2.負責本級權限范圍內的各種稅收票證的印制及本地區稅收票證的領發工作；3.組織本地區稅收票證檢查工作；4.組織本地區

稅收票證管理工作經驗的交流。

（二）市地稅局稅收票證主管部門的主要職責：1.監督稅收票證各項管理制度的貫徹實施；2.負責本地區稅收票證的領發工作；3.組織本地區稅收票證檢查工作；4.組織本地區稅收票證管理工作經驗的交流。

（三）縣（市）地稅局稅收票證主管部門的主要職責：1.負責本地區稅收票證的領發工作，保證票證及時供應；2.指導和監督下屬基層地稅機關正確填用和及時結報繳銷票證；3.對下屬基層地稅機關結報繳銷的票證進行嚴格的審核；4.負責本地區稅收票證的盤點工作；5.組織本級和下屬基層地稅機關的稅收票

證核算工作；6.組織本地區稅收票證檢查工作。

（四）使用稅收票證的各級地稅機關票證主管人員的主要職責：1.負責本單位稅收票證的領發和保管工作，確保稅收票證及時供應和安全存放；2.指導和監督稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）正確填用票證和及時結報繳銷稅收票款；3.對稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）結報繳銷的票證進行嚴格的審核；4.負責本單位稅收票證的盤點和核算工作。

第五條 各級地稅機關要高度重視票證管理工作，將其作為一項重要基礎工作，列為崗位責任制考核內

容，嚴格考核，獎優罰劣。

第二章 票證管理

第六條 稅收票證種類及其使用范圍如下：

一、稅收通用繳款書。納稅人直接向銀行繳納及稅務人員、扣繳義務人向銀行匯總繳納稅款（固定資產投資方向調節稅除外）時使用的一種通用繳款憑證。匯總繳納稅款時，必須在本繳款書備注欄注明“匯總

繳款”字樣。

實現地稅與國庫計算機聯網的，可由省地稅局比照稅收通用繳款書的項目內容制定聯網專用繳款書。

用計算機開票的，應使用計算機專用稅收通用繳款書。

二、固定資產投資方向調節稅專用繳款書。專門用于納稅人直接向銀行繳納固定資產投資方向調節稅的繳款書。

三、稅收通用完稅證。稅務機關和代征單位自收現金稅款時使用的一種通用收款憑證。

用計算機開票的，應使用計算機專用稅收通用完稅證。

四、稅收定額完稅證。稅務機關和代征單位征收臨時性經營納稅人的零散稅收時使用的一種票面印有固定金額的現金收款憑證。該完稅證不得用于征收固定納稅戶的稅款，也不得發放給扣繳義務人使用。

五、稅收轉帳專用完稅證。納稅人采用信用卡（或磁卡）、支票和電子結算等轉帳結算方式繳納稅款時使用的完稅憑證。此憑證僅用于證明納稅人已完稅，不得用于收取現金，該憑證可發給納稅人開戶銀行

使用。

六、代扣代收稅款憑證。稅法規定的扣繳義務人向納稅人扣收稅款時使用的一種專用收款憑證，稅務機關委托的代征單位代征稅款時不得使用此憑證，應使用稅收通用完稅證或定額完稅證。

七、稅收罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章 行為，由稅務機關依法處以罰款，事后以現金向稅務機關繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。

八、當場處罰罰款收據。納稅人或扣繳義務人發生稅務違章 行為，由稅務機關依法處以罰款，并當場以現金向稅務機關執罰人員繳納罰款時使用的一種專用收款憑證。

九、印花稅票。在憑證上直接印有固定金額，專門用于征收印花稅稅款，并必須粘貼在應稅憑證上的一種有價證券。按其票面金額可分為一角、二角、五角、一元、二元、五元、拾元、伍拾元和一佰元等。

十、稅收收入退還書。稅務機關依照稅法及國家有關規定，將已征收入庫的稅款從國庫退還給納稅人、扣繳義務人和代征代售單位及稅務機關辦理稅收提成時使用的一種退庫專用憑證。本退還書由縣級或縣級

以上地稅機關局級領導簽發，設立鄉（鎮）

金庫的地區，也可以由其相應的所級地稅機關領導按鄉（鎮）金庫的退庫范圍簽發。

本憑證一律由稅收會計部門填開。

十一、小額稅款退稅憑證。稅務機關從自收現金稅款中退還限額以下的納稅人多繳稅款時使用的一種專用退款憑證。限額為100元，超過限額以上的退稅應使用“稅收收入退還書”。

十二、列入稅收票證管理的其他憑證及章 戳。

（一）車船使用稅標志。統一粘貼在機動車輛上專門用于證明車輛已經完稅或已經獲準免稅的一種憑

證。

按標志內容不同分為完稅標志和免稅標志兩種：完稅標志印有“稅訖”字樣，適用于已繳納車船使用稅和車船使用牌照稅的車輛，以及納稅有困難給予定期減免的車輛；免稅標志印有“免稅”字樣，適用于稅收法規明確規定免征車船使用稅或車船使用牌照稅的車輛。

（二）稅票調換證。稅務機關進行稅收票證檢查時，換取納稅人收執的稅收完稅憑證收據聯時使用的一種證明性完稅憑證。稅票調換證不得用于征收稅款。

（三）固定資產投資方向調節稅零稅率項目憑證。固定資產投資方向調節稅納稅人發生納稅義務后，經稅務機關核定，其投資項目整體適用零稅率時，由稅務機關給納稅人開具的證明其投資項目稅率為零的一種憑證。

（四）納稅保證金收據。稅務機關收取納稅保證金時使用的專用憑證。

（五）印花稅票銷售憑證。稅務機關和代售單位（人）銷售印花稅票時使用的專供購買方報銷的憑證。

（六）票證專用章 戳。稅務機關印制稅收票證和征退稅款時使用的各種專用章 戳，包括稅收票證監制章、征稅專用章、退庫專用章、印花稅收訖專用章 等。

1.稅收票證監制章，是套印在稅收票證上用以表明稅收票證制定單位和票證印制合法性的一種章 戳。

2.征稅專用章，是稅務機關辦理稅收征收和管理業務，填開稅收票證時使用的征稅業務專用公章.3.退庫專用章，是稅務機關辦理稅收退庫業務，填開退庫憑證時使用的并在國庫預留印鑒的退庫業務

專用公章.4.印花稅收訖專用章，是采取以稅收完稅證或稅收繳款書代替貼花繳納印花稅時，加蓋在應稅憑證上，用以證明應稅憑證已完稅的一種專用章 戳。

十三、國家稅務總局、省地稅局規定列入稅收票證管理的其他各種票證及章 戳。

第七條 各級地稅機關必須對本辦法第五條 所列的各種稅收票證的設計、印制、領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、停用、盤點、損失處理、核算及檢查等各個環節進行嚴格的管理。其中稅收通用完稅證、稅收定額完稅證、稅收罰款收據、當場處罰罰款收據、代扣代收稅款憑證、印花稅票、稅票調換證、退庫專用章 應視同現金進行嚴格管理，并嚴密核銷手續。

第八條 稅收票證的設計和印制：

一、除當場處罰罰款收據由省財政主管部門制定，稅務與國庫計算機聯網專用繳款書、稅收轉帳專用完稅證（其基本項目內容由國家稅務總局確定）、稅收定額完稅證的式樣由省地稅局確定外，本辦法規定的其他稅收票證的格式、規格、聯次及各聯顏色、用途、項目內容和票證字號的編制方法均由國家稅務總局統一制定；國家稅務總局統一制定式樣的票證各欄目尺寸、字體規格及計稅欄下留下多少空行等，由省

地稅局確定。

二、印花稅票以及需要由國家稅務總局印制的票證由國家稅務總局負責印制，當場處罰罰款收據向省財政廳領取，其它各種稅收票證均由省地稅局嚴格按照國家稅務總局規定的式樣統一印制。省以下各級地

稅機關不得自行印制稅收票證。

三、所有分聯式票證各聯的右上角字號上方，都印有地稅局的機構標記“地”字。

四、凡由國家稅務總局統一制定式樣的各種稅收票證（印花稅票除外），都必須在各種票證的規定聯

次的抬頭中央套印稅收票證監制章.五、征稅專用章、退庫專用章 和印花稅收訖專用章 由市、縣（市）地稅局按照國家稅務總局統一制定的式樣刻制，并報省地稅局計財處留底存檔備查（式樣、尺寸、規格見《稅收票證統一式樣及其說明》）。

第九條 稅收票證的領發。為了加強票證印制和領用的計劃性，確保票證領發安全，防止票證領發數量、號碼發生差錯和票證浪費，各級地稅機關必須按照下列要求發放、領取稅收票證。

一、定期編報票證領用計劃，各縣（市）地稅局應根據本地區稅收票證使用情況，按期向市地稅局編報下一各種稅收票證的分季領用數量計劃，由市地稅局匯總上報至省地稅局，省地稅局根據上報的數

量安排印制和發放。

二、專人專車領取。稅收票證使用稅收票證專用車，派票證管理人員領取，不得委托他人捎帶或代領，更不得以包裹、信件郵寄。印花稅票由國家稅務總局委托具備安全、保密條 件的發運單位負責發送到省地

稅局，各市地稅局領取時，應有專人押運。

三、交接手續齊全、嚴密。所級以上各級地稅機關領取票證時，必須由領、發人員當面共同清點領發數量和號碼，雙方清點核對無誤后，在“票證領用單”或“交接清單”上登記各種票證的名稱、領發數量、字軌和起止號碼、領發時間，然后加蓋機關及領、發人員印章，辦完手續后，領、發雙方各執一聯，雙方據

此作為登記票證帳簿的原始憑據。

稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層地稅機關領取票證時，必須持“票款結報手冊”（領發雙方各備一冊）領取，領發的票證清點完畢后，領、發雙方互為對方登記領發票證種類、數量、字軌號

碼及領發時間，然后在手冊上雙方相互簽章.各級地稅機關在發放票證時如需要拆包發放，必須由領發雙方共同拆包點本（張）、點份（枚），數量核對無誤后發放。領取票證后發現缺份（張）、缺枚的，應由領取方負責。稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）向基層地稅機關領取視同現金管理的票證時，必須拆包發放。

四、稅務人員、代征單位（人）領取稅票時，在先驗空白票并核對其號碼準確無誤后方可發放。

（一）稅務人員領用票證由其所屬的分局（所）會計核發，領用數量根據實際情況從嚴掌握，但同類票證最高一次不得超過100份。對集中征收期間和實行集中開票的報經市、縣（市）地稅局分管局長批準

后可適當放寬。

（二）代征單位（人）票證由分工聯系的稅務人員和代征單位的代征人員或代征員共同向委托其開展代征業務的分局（所）會計領取，領用數量應根據代征業務的實際用票量嚴格控制，原則上最高不超過10日的正常需用量。對代征單位因集中征收期間票證需用量增加的，而自身具備安全保管票證條 件的，報經市、縣（市）地稅局分管局長批準后可適當放寬。三個月不開展代征業務的，存票應予收回。

（三）對扣繳義務人的票證領發，比照辦理。各級地稅局應加強對代征單位（人）

稅收票款的管理，建立稅務人員分工聯系代征單位（人）制度，每個代征單位（人）

都要確定相應的管理人員分工聯系。分工聯系的管理人員應定期對代征單位進行業務培訓和輔導，幫助其建立健全規章 制度，督促票款管理制度的貫徹落實。如代征單位（人）發生票款違章 行為的，除按代征代售合同規定追究代征單位（人）相應責任外，還應對分工聯系人按照本辦法的規定，視同其本人發

生票款違章 行為進行處罰。

第十條 稅收票證保管。各級地稅機關和票證使用人員必須按下列要求保管票證：

一、票證保管要有專人，票證存放要有專門設施。各級地稅機關的票證主管人員負責票證的保管工作。縣級以上各級地稅機關必須設置具有安全條 件的票證專用庫房，市地稅局的票證庫存量不得小于本地區一個季度的用票量；縣（市）地稅局庫存數不得小于本縣（市）二個月用票量；分局不得小于一個月的用票量。基層地稅機關、扣繳義務人和代征代售單位（人）必須配備票證保險專用箱柜；稅務人員和代征單位

經辦人員外出使用票證要有票證專用包袋。

二、票證存放要安全。票證管理人員和用票人員要經常檢查票證安全情況，做好防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失等工作。

三、攜票人員票不離身。稅務人員和代征單位經辦人員外出征收稅款，要做到票不離身，不準帶票進

行非工作性活動，不得帶票回家。

四、票清離崗。領用票證的各級地稅機關、扣繳義務人和代征代售單位的票證管理人員、稅務人員、代征單位經辦人員和代售人員發生工作調動，以及扣繳義務人和代征代售單位（人）終止稅款征收業務時，必須將所經管的票證、帳簿等核算資料交接清楚，造冊登記，交接雙方共同簽章，并經地稅機關領導審查

核準，才能離崗。

五、已填用的票證（作為會計憑證的除外）和作廢、停用及損失上繳的票證，必須按一定方法整理、裝訂（稅收完稅證、罰款收據、當場處罰罰款收據、小額稅款退稅憑證報查聯與相應的匯總用繳款書報查聯一起裝訂），加具封頁，登記造冊，連同票證帳簿和票證報表按規定的保管要求移送歸檔，并按規定期

限保存。

第十一條 稅收票證填用。稅收票證填開質量的好壞，直接影響著憑證的法律效力和稅款繳庫的及時性、準確性，也影響到稅收會計、統計核算的準確性，因此，稅務人員和扣繳義務人、代征代售單位（人）的經辦人員，必須按規定的要求填用票證和銷售印花稅票：

一、票證使用人員在啟用票證前，必須先檢查票證聯次、號碼、品質等印制質量，合格后方可填開。

如發現問題，應及時向領導報告。

二、稅收繳款書可由各地稅機關征收單位填開，也可將其發給繳款人自行填開。

主管地稅機關對自行開票的繳款人，必須事先進行輔導，使之準確掌握其應納各稅的繳款書填寫方法。稅收會計對自行填開的繳款書要進行認真審核，以保證填票質量。

三、專票專用，先領先用，順序填開。各種稅收票證均應按規定的使用范圍填用。

一個填票人員領取多本同一種票證時，要從其最小的號碼開始填用，按票證號碼從小到大的順序逐本、逐號填開，不得跳本、跳號使用，不得幾本同種票證同時使用。

四、稅收票證必須分納稅人、分次填開。除稅法明確規定外，每個納稅人每次繳納稅款必須填開票證，不得幾個納稅人合開一張票證，不得同一納稅人幾次繳稅合開一張票證。同一納稅人繳納同一種稅款，如稅款不是同一所屬時期的，也應按各個所屬時期分別填開票證。

五、聯網專用繳款書、稅收通用完稅證和代扣代收稅款憑證可一票多稅，但必須在票證上按稅種分行填寫，以便按稅種分別匯總繳庫。同一納稅人繳納同一所屬時期的同一種稅款，如稅目或計征項目不同，必須在票證計稅欄按不同的稅目或計征項目分行填寫。

六、車船使用稅標志按每個應稅機動車輛核發一個標志，每年換發一次，一個車輛一年內分幾次納稅的，在第一次納稅時核發。完稅標志必須在車輛完稅后或定期免稅批準后憑繳款書、完稅證以及免稅證明核發，免稅標志必須憑車輛有關免稅證明核發。因意外事故丟損標志需要重新核發標志時，應由納稅人填

具申請，報主管地稅機關核實批準后方能補發。

七、多聯式票證要一次全份復寫或打印，不能分次分聯填寫。票證各欄目要填寫齊全，字跡端正清晰，不能漏填、簡寫、省略、自行編造、涂改、挖補。票證填寫錯誤和發生污跡時，應全份作廢另行填開。

八、票證應使用藍色或黑色圓珠筆、復寫式紙填開或打印，不準用鉛筆、水筆或其它顏色的筆或紙填

開。

九、各種章 戳要加蓋齊全，章 戳所用顏色由各地地稅機關自定。除稅收票證監制章 外，其他各種票

證專用章 戳均不得套印在票證上。

十、嚴格執行票證填用“十不準”。即：不準用繳款書收取現金；不準用完稅證代替繳款書；不準用其他憑證代替稅收票證；不準用稅收票證代替其他收入憑證；不準用白條 子收稅；不準開票不收稅（賒稅）；不準收稅不開票；不準幾本（同類）票證同時使用；不準跳號使用；不準互相借用票證。

第十二條 稅收票證結報繳銷。為嚴防稅收票款發生損失，保證稅款及時、足額入庫，各級地稅機關必

須按下列要求結報和繳銷票證。

一、自收現金稅款的稅務人員、扣繳義務人和代征單位填用各種完稅證、稅收罰款收據、當場處罰罰款收據、小額稅款退稅憑證、代扣代收稅款憑證后，應按規定的時間和要求，持已填用的票證存根聯、報查聯（扣繳義務人還必須持代扣代收稅款報告表）和作廢、停用、損失及未填用的票證，連同所收的現金稅款或匯總繳納稅款的繳款書收據聯，和“票款結報手冊”向發放票證的基層地稅機關稅收會計辦理票款結算、票證銷號和票證上交手續，結報人員和稅收會計當面清點票款無誤后，在手冊上登記銷號并相互簽章.如在結報時發現票證跳號、缺號、涂改等，要及時查明原因并向領導報告。

上述票款結報的期限和要求是：當地設有國庫經收處的應于當日或次日辦理；當地未設國庫經收處的和代征代收稅款，應按限期、限額的規定辦理。當地未設國庫經收處的，所征稅款必須嚴格按規定的期限額度辦理結報并匯解入庫，未達限期限額的現金稅款可以存放在稅務機關或農村信用社，但存入信用社的稅款只能以信匯自帶方式劃解入庫，不得提取和計收利息。限期限額具體規定如下：稅務所：限期10天內，限額2000元以下；駐鄉征收人員：限期10天以內，限額1000元以下；扣繳義務人：按稅法規定的期限申報繳納；代征員：限期10天以內，限額2000元以下；代征單位：限期不超過1個月，具體期

限由各地確定。

對交通不便的山區和邊遠地區自收稅款、代征稅款的限期限額，由各地根據具體情況確定，但最長期

限不得超過1個月。

二、基層地稅機關和代售單位銷售印花稅票，應建立印花稅票銷售帳簿，逐筆或逐日登記，按照自收現金稅款的票款結報期限和要求將銷售印花稅票的數量和銷售金額匯總填制“印花稅票銷售結報單”或“票款結報手冊”，連同作廢、停用、損失及未銷售的印花稅票，向基層地稅機關稅收會計辦理票款結報。

三、稅收繳款書的結報繳銷：

（一）繳款書回執聯、報查聯同行，由國庫隨收入日報表傳遞市、縣（市）地稅局的：

1.市、縣（市）地稅局按日將繳款書報查聯分類傳遞各征收單位（分局），作稅收會計憑證。

2.征收單位按市、縣（市）地稅局傳遞來的繳款書報查聯、采用“逐份銷號”

（計算機填開稅收繳款書的銷號）或“抽根銷號”（手工填開稅收繳款書的銷號）的方法辦理銷號手續，登記票證帳簿。同時，對未銷號的已填用稅收繳款書進行檢查。

3.征收單位根據票證帳簿的登記，按期（不得少于每月一次）編制“票證繳銷表”隨“征解憑證匯總單”

向市、縣（市）地稅局辦理結報繳銷。

4.設有鄉（鎮）金庫的農村分局（所）比照辦理。

（二）繳款書報查聯由國庫經收處退征收單位，回執聯由國庫傳遞市、縣（市）地稅局的：

1.征收單位根據國庫經收處退回的繳款書報查聯、采用“逐份銷號”或“抽根銷號”的方法辦理銷號手續，登記票證帳簿。同時，對未銷號的已填用稅收繳款書進行檢查。

2.征收單位根據票證帳簿，按期（不得少于每月一次）編制“票證繳銷表”一式二份（自收現金票證的結報繳銷分別編制），隨同“征解憑證匯總單”及所屬的繳款書報查聯上報市、縣（市）地稅局。

3.市、縣（市）地稅局審核“票證繳銷表”，簽章 退征收單位（繳款書報查聯退征收單位作稅收會計憑證）。同時，對已結報但尚未入庫的在途稅票進行檢查。

四、基層地稅機關應將填票人員結報繳銷的票證，根據“稅收票證出納帳”，按期填報“票證繳銷表”一式兩份，連同必須上繳的票證上報縣（市）地稅局計會部門，經縣（市）地稅局計會部門核對無誤后，在“票

證繳銷表”上簽章 并退基層地稅機關一份。

除上述規定明確的票證外，其他各種票證的結報繳銷要求由各市地稅局自定。

第十三條 稅收票證作廢和停用處理

一、各級地稅機關和票證填用人員在領發、填用票證時，如發現票證原包、原本、原份和原聯多出、短少、污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印刷質量不合格情況，應及時查明字軌、號碼、數量，全包、全本、全份作為廢票清點登記，妥善保管，按規定集中上繳省地稅局，按“作廢”處理。

二、在填用過程中作廢的票證，應在該份廢票各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新填開的稅票號碼，全份保存，按期與已填用的票證一起辦理結報繳銷手續，上繳縣級地稅機關，不得自行銷毀。

三、印發機關規定停用的票證，應由縣級以上地稅機關集中清理，核對字軌、號碼、數量無誤后，造

冊登記，妥善保管，按規定上繳市地稅局。

第十四條 稅收票證盤點。各級地稅機關對結存的票證要經常進行盤庫和清點，保證結存票證與帳簿數字一致，如發現帳實不符等問題，應及時查明情況，如票證發生損失的，應及時報告有權核銷的上級地稅

機關處理。

一、填票人員每日工作結束后，要將剩余票證與“票款結報手冊”相核對。

二、各級地稅機關票證主管人員要定期對本單位庫存的票證進行盤點，并與帳簿結存數進行核對。

三、基層地稅機關的稅收會計對稅務人員和扣繳義務人、代征代售單位（人）所存票證，要結合票款結報，與“票款結報手冊”進行清點核對，核對后在“票款結報手冊”上互相簽章.月末，還應組織人員對視同現金管理票證的結存情況進行核對、盤點，并由盤點雙方根據盤點情況填制“視同現金管理票證盤點表”，作為稅收票證核算的輔助憑證。

四、縣級地稅機關對下屬各單位及所有填票人員的結存票證，每季至少要組織一次全面的盤庫和清點。

五、清倉查庫如發現長、短票要逐級如實上報。

第十五條 稅收票證損失處理。各級地稅機關要采取切實措施，嚴防票證損失，一旦發生損失，要嚴肅

查處。

一、因自然災害，如水災、火災、蟲蛀、鼠咬、霉毀等人力不可抗拒的事故造成票證損失時，由受損單位及時清點核查。清查后票證沒有發生丟失，僅發生毀損的，毀損殘票報經有權核銷的上級地稅機關核實批準后，予以核銷；票證發生丟失的，按本條 第二款規定處理。

二、因被盜、被搶或發生自然災害等原因丟失票證時，應及時查明丟失票證的字軌、號碼和數量，報請當地公安機關協助查緝，并于10內將有關情況逐級報告有權核銷的上級地稅機關。經查不能追回的票

證，應及時聲明作廢并按規定權限報請核銷。

三、票證損失殘票和損失后又追回的票證，應封存保管，按規定直接銷毀，不作廢票處理。

四、丟失票證的，應查明責任。對責任人，按下列規定責令其賠償：

（一）有價證券照價賠償，并給予相應處罰，具體處罰標準由各地確定。

（二）稅收通用完稅證、稅收罰款收據、代扣代收稅款憑證和稅票調換證每份罰款100元至200元。

（三）稅收通用繳款書等每份罰款20至50元。

（四）丟失尚未填開的和已填用且稅款尚未入庫的稅票單聯按丟失全份稅票進行處罰。已填用且稅款

已經入庫的稅票單聯丟失的，可不予處罰。

賠償和罰款不是銷案，如以后發現弊端，仍由丟票人員負責。

第十六條 丟票、丟款、毀損票款的核銷。

一、對丟失、毀損的各類票證（繳款書類除外）25份以上（不含25份）由省地稅局核銷批復；25份以下由市地稅局核銷。對各類繳款書的核銷，凡一次性丟失毀損超過50份由省地稅局核銷，26至50份由市地稅局核銷，25份以下由縣（市）地稅局核銷。丟失票證單聯的（指尚未填開的和已填用且稅款未

入庫的稅票）

視同全份處理。

二、凡丟失、毀損、被盜的稅款，人民幣500元（含500元）以下的由市地稅局核銷，500元以上的由省地稅局核銷。

三、所有需要上級地稅局核銷的票款必須具備：市、縣（市）地稅局的正式報告，對當事人的處理結果，基層分局（所）的調查材料，當事人的檢查認識及賠款、罰款證明材料（復印件）等。

四、屬市地稅局核銷的票款，在下達核銷批復時抄報省地稅局備案。屬縣（市）地稅局核銷的票證要

同時上報省、市地稅局備案。

第十七條 稅收票證銷毀

一、銷毀的票證包括：已填用票證的存根聯和報查聯（作為會計憑證的除外）、填用作廢的全份票證、印制不合格票證、停用票證、損失殘票、損失后追回票證，以及印發稅務機關規定銷毀的票證等。

二、已填用票證存根聯和報查聯應在規定保管期限后銷毀。

三、未填用的印花稅票等特種票證需要銷毀的，必須逐級上繳由省地稅局負責銷毀。其他未填用的視同現金管理的票證需要銷毀時。必須由兩人以上共同清點，并編造銷毀清冊，報經市級稅務機關領導批準，指派專人復點并監督銷毀。銷毀清冊上報省地稅局備案。

其他各種票證需要銷毀時，由票證主管人員清點并編造銷毀清冊，報縣級以上地稅機關票證主管部門

領導批準。

第十八條 稅收票證核算。各級地稅機關都必須按票證種類、領用單位（人）分別設置稅收票證帳簿，依據票證領用單或交接清單、票款結報單、票證繳銷表、票款結報手冊和票證損失報告單等票證原始憑證，對各種稅收票證的領發、用存、作廢、結報繳銷、停用上繳、損失和銷毀的數量、號碼進行及時的登記和核算，定期結帳，據以核對票證結存數，并按規定定期編制有關報表，報送上級地稅機關。票證核算的各種原始憑證應及時整理，裝訂成冊，妥善保管。終了，各級地稅機關還必須將票證管理情況以書面形

式逐級報告上級地稅機關。

第三章 票證檢查

第十九條 稅收票證審核。縣級以下地稅機關應根據稅法規定、國家預算制度、國家金庫制度和票證管

理制度，對結報繳銷的票證進行嚴格的審核。

一、日常審核。首先，稅務人員、扣繳義務人和代征代售單位（人）進行自審；其次，稅收會計對結報繳銷的票證結合會計原始憑證審核工作進行全面審核；最后，縣（市）地稅局按月對下屬基層地稅機關結報繳銷的票證組織會審。此外，基層分局（所）長要按期對本單位票款管理情況進行抽審。

二、專門審核。除日常審核外，市、縣（市）地稅局根據票證管理需要還應定期或不定期對結報繳銷的票證組織開展抽審和互審。

三、審核人員要認真做好審核記錄，并以此作為依據給予相應的獎勵或處罰。

第二十條 稅收票證檢查

一、各級地稅機關都必須根據稅收票證管理辦法的各項規定，定期對稅收票證的印制、領發、保管、填用、結報繳銷、作廢、損失處理和核算等工作進行認真的清理檢查。稅收票證檢查實行領導負責制，由市、縣（市）地稅局局長掛帥，組織監察、征管、計會、稅政、人秘等部門共同進行。

二、各級地稅機關對收取現金稅款時使用的票證要認真開展清查和兌換，要將收取現金稅款時各類手工填開的票證作為兌換重點，全年兌換比例不得低于手工填開票證的5％。

三、基層分局（所）應按月對稅務人員、扣繳義務人和代征單位（人）進行檢查，每季必須進行一次全面的票證清查；縣（市）地稅局每年必須至少組織一次全面的檢查；市地稅局每半年至少組織一次抽查，抽查面不得少于縣（市）地稅局總數的30％；省地稅局每年至少要組織一次抽查，抽查單位數不得少于縣（市）地稅局總數的20％，每3年至少組織一次全面的檢查。

四、各地開展票證檢查、調換工作情況要及時總結通報，并由市地稅局匯總，上報省地稅局。

第四章 獎勵與處罰

第二十一條 稅收票證管理的獎勵

一、對填票人員（包括分工聯系代征單位的稅務人員）全年不發生丟失票款，帳目清楚，嚴格執行票證管理制度，沒有發生壓票壓款，全年票證審核差錯率平均低于2％的，一次性給予100元的獎勵。

二、對稅收票證帳冊清楚完整，帳帳、帳表、帳實相符，填寫登記規范，監督執行制度有力，并按規定堅持嚴格審票，按時報送票證審核登記表，且當年所管轄范圍內沒有發生較大票款違章 行為的一次性給予票證主管部門負責人和票管人員每人500元的獎勵。

三、對各級地稅機關所管轄范圍內當年沒有發生稅收票款丟失、壓票壓款和貪污挪用稅款的，且票款管理規范，帳目清楚，經上一級地稅機關驗收合格后，分別給予單位主要領導和分管領導500元的獎勵。

四、各項獎勵所需資金從票款管理的處罰罰款中開支，不足部分從正常經費中開支。

第二十二條 稅收票證違規行為的處罰

一、對雖未損失票款，但有章 不循、執章 不嚴的地稅機關管票、用票人員及單位負責人，應分別視情節給予批評教育、通報或扣發獎金，直至行政處分。

二、對視同現金管理的票證發生損失的責任人，除按本辦法第十四條 規定責令其賠償外，可處以罰款。其中，對扣繳義務人每次損失票證的處罰金額不超過1000元。

三、對利用稅收票證混庫和積壓、挪用、貪污稅款，及不遵守本辦法規定而造成稅款損失的，要嚴肅查處，并追究有關責任人和單位主管領導的經濟和行政責任；觸犯刑律的，移送司法機關查處。

四、不按本辦法規定進行票款檢查和票證調換的，取消該單位當年評比先進的資格。由此而造成的貪污、挪用等問題，時間達半年未及時發現，除給予當事人處理外，還要對單位主要領導和分管領導酌情扣

發崗位計酬。

五、對發生丟票、丟款、壓票、壓款等問題未能在1個月內發現的，或發生后不及時向縣（市）地稅局報告的，視情節輕重，分別扣發分局（所）長和會計1個季度以內崗位計酬；市、縣（市）地稅局在發現嚴重丟票、丟款、壓票、壓款等問題后未及時上報上一級地稅機關或3個月內未能進行處理的，扣發分

管局長和計會科長1個季度的崗位計酬。

六、凡將稅款以個人名義存入銀行并套取利息的，對責任人員除追繳稅款和所得利息外，還按所得利息的數額處以1倍以上、5倍以下的罰款，并視情節輕重給予相應的紀律處分，直至追究刑事責任。

七、對壓票、壓款（按當地結報期為準）、挪用稅款的，除及時追繳稅款入庫外，還視情節輕重分別給予當事人經濟處罰或政紀處分，直至追究刑事責任。

經濟處罰的規定如下：

（一）凡壓解稅款的，按壓解數額按日處以1％罰款并扣發1個月崗位計酬。

（二）如將壓解稅款挪作他用或借給他人使用的，按挪用數額按日處以3％罰款，并扣發1個季度的崗位計酬。經濟處罰與政紀處分可以并用，凡政紀處分在開除公職以下者，都要給予經濟處罰。與此同時，追究分局（所）長及會計的經濟責任，按直接責任人員的罰款數額分別處以10％的罰款。

八、對屬于遭受水、火災害等人力不可抗拒的票款損失，經查實驗證后，應予以核銷。但因搶救不力，或未能認真執行票款管理制度而造成損失，仍應根據情節進行處理。

九、稅收票證的違規處罰可結合崗位責任制考核的內容進行。處罰由上一級地稅機關作出決定的，人

事、監察、計會部門負責落實。

處罰的款項由市、縣（市）地稅局統一管理，專項用于稅收票款管理工作獎勵。

第五章 附則

第二十三條 各市地稅局應根據本辦法制定本地區的具體實施辦法。

第二十四條 各級地稅局征收的基金、費票證的管理比照本辦法執行。

第二十五條 本辦法由省地稅局負責解釋。

第二十六條 本辦法自下發之日起執行。省地稅局1998年8月印發的《安徽省地方稅務系統稅收票

款管理辦法》同時廢止。