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應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款處理準(zhǔn)則

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第一篇:應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款處理準(zhǔn)則

第一條 為確保公司權(quán)益,減少壞帳損失,依國內(nèi)營業(yè)處理辦法第六條的規(guī)定,特訂定本準(zhǔn)則,以資遵行。第二條 各營業(yè)部門應(yīng)依國內(nèi)營業(yè)處理辦法第四條的規(guī)定辦妥客戶征信調(diào)查,并隨時偵查客戶信用的變化(可利用機會通過A客戶調(diào)查B客戶的信用情形),簽注于征信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。但政府機關(guān),公營事業(yè),信用良好的民營大企業(yè)及機會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶應(yīng)不受此限。第三條 營業(yè)部門,至遲應(yīng)于出貨日起30日內(nèi)收款,惟不繡鋼及特殊鋼因限于同業(yè)習(xí)慣,應(yīng)于55天內(nèi)收款。如超過上列期限者,總管理處即依查得資料,就其未收款項詳細列表通告各營業(yè)部門主管核閱以督促加強催收。如超過60天尚未收回其金額在5萬元以上者,營業(yè)部門應(yīng)即填列應(yīng)收帳款未收報告表送總管理處參考辦理。但政府機關(guān),公營事業(yè)及民營大企業(yè)等訂有其內(nèi)部付款程序者,得依其規(guī)定。第四條 賒售貨品收受支票時,應(yīng)注意下列事項: 1.注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票。2.非該商號或本人簽發(fā)的支票,應(yīng)要求交付支票人背書。3.注意查明支票有效的絕對必要記載事項,如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等是否齊全。4.注意所收支票帳號號碼越少表示與該銀行往來期間越長,信用較為可靠(可直接向付款銀行查明或請財務(wù)部協(xié)辦)。5.注意所收支票帳戶與銀行往來的期間、金額、退票紀(jì)錄情形(可直接向付款銀行查明或請財務(wù)部協(xié)辦)。6.支票上文字有否涂改、涂銷或變造。7.注意支票記載何處不能修改(如大寫金額)可更改者是否于更改處加蓋原印鑒章,如有背書人時應(yīng)同時蓋章。8.注意支票上的文字記載(如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣)。9.注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效),如有背書人,應(yīng)注意支票提示期日是否超過第6條的規(guī)定。10.盡量利用機會通過A客戶注意B戶支票(或客票)的信用。第五條 本公司收受的支票提示付款期限,至遲應(yīng)于到期日后6日內(nèi)辦理。第六條 本公司收受的支票“到期日”與“兌現(xiàn)日”的計算如下: 1.本埠支票到期日當(dāng)日兌現(xiàn)。2.近郊到期日2日內(nèi)兌現(xiàn)。第七條 所收支票已繳交者,如退票或因客戶存款不足,或其他因素,要求退回兌現(xiàn)或換票時,營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后,送總管理處辦理,營業(yè)部門取回原支票后,送總管理處辦理,營業(yè)部門取回原支票后,必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品,或新開支票,始將原支票交付,但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條 應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時,應(yīng)填具折讓證明單,并呈主管批準(zhǔn)后始得辦理(如急需時得先行以電話取得主管的同意,而后補辦),或遇有銷貨退回時,應(yīng)于出貨日起60天內(nèi)將交寄貨運收據(jù)及原始統(tǒng)一發(fā)票取回,送交會計人辦理(如不能取回時,應(yīng)向客戶取得銷貨退回證明),其折讓或退回部分,應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示,不得直接由銷貨收入項下減除。第九條 財務(wù)部門接到銀行通知客戶退票時,應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門,營業(yè)部門對于退票,無法換回現(xiàn)金或新票時,應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人,并迅速擬訂善策處理,并由營業(yè)部門填送呆帳(退票)處理報告表,隨附支票正本(副本留營業(yè)部門供備忘催辦)及退票理由單,徑送總管理處依法辦理。第十條 營業(yè)部門對退票聲訴案件送請總管理處辦理時應(yīng)即提供下列資料: 1.發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)部)。2.發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分、設(shè)定抵押。建物〈土地改良物〉)應(yīng)注意所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱,存放地點、現(xiàn)值等。3.其他投資事業(yè)。第十一條 總管理處接到呆帳(退票)處理報告表,經(jīng)呈準(zhǔn)后2日內(nèi)應(yīng)依法申訴,并隨時將處理情形通知各有關(guān)單位。第十二條 上列債權(quán)確認無法收回時,應(yīng)專案列表送總管理處,并附原呆帳(退票)處理報告表存根聯(lián)及稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書,或當(dāng)?shù)鼐熳C明文件,或郵政信函等)呈總管理處總經(jīng)理核準(zhǔn)后,始礙沖銷應(yīng)收帳款。第十三條 依法申訴而無法收回債權(quán)部分,應(yīng)取得法院債權(quán)憑證,交財務(wù)部列冊保管,倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)時效為15年內(nèi))有償還能力時,應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十四條 本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為,致使本公司權(quán)益蒙受損失者,依人事管理規(guī)則議處,情節(jié)重大者移送法辦。第十五條 本準(zhǔn)則經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施,修訂時亦同。

第二篇:應(yīng)收帳款及應(yīng)收票據(jù)管理辦法

第一條 為確保公司權(quán)益,減少壞帳損失,特制定本準(zhǔn)則,以資遵行。第二條 各營業(yè)部門應(yīng)詳實辦妥客戶征信調(diào)查,并隨時偵查客戶信用的變化(可利用機會通過A客戶調(diào)查B客戶的信用情況)簽注于征信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)。“但政府機關(guān)、公營事業(yè)、信用良好的民營大企業(yè)及風(fēng)險低的小金額或現(xiàn)金交易客戶應(yīng)不受此限。” 第三條 營業(yè)部門,至遲應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)收款。如超過上列期限者,財務(wù)科就其未收款項詳細列表,通知各營業(yè)部門主管,轉(zhuǎn)為呆帳,并自獎金中扣除。嗣后收回票據(jù)時,再行沖回。“但政府機關(guān)、公營事業(yè)及民營大企業(yè)等訂有其內(nèi)部付款程序者,應(yīng)依其規(guī)定。”第四條 營業(yè)部門所收票據(jù),自銷售日起算,至票據(jù)兌現(xiàn)日止,以120天為限。如超過上列期限者,財務(wù)科即依查得資料,就其超限部分的票據(jù)所編列明細表,通知營業(yè)部門加收利息費用,利息概以月息二分計算。第五條 賒售貨品收受支票時,應(yīng)注意下列事項:(一)注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票。(二)非該商號或本人簽發(fā)的支票,應(yīng)要求交付支票人背書。(三)注意查明支票有效的絕對必要記載事項,如文字、金額、到期日、發(fā)票人蓋章等等是否齊全。(四)注意所收支票帳號號碼愈少表示與該銀行往來期愈長,信用較為可靠(可直接向銀行查明或請財務(wù)科協(xié)辦)。(五)注意所收支票帳戶與銀行往來的期間、金額、退票記錄情況(可直接向付款銀行查明或請財務(wù)科協(xié)辦)。(六)支票上文字有無涂改、涂銷或更改。(七)注意支票記載何處不能修改(如大寫金額),可更改者是否于更改處加蓋原印鑒。(八)注意支票上的文字記載(如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣)。(九)注意支票是否已逾到期日一年(逾期一年失效),如有背書人,應(yīng)注意支票提示日期,是否超過第六條的規(guī)定。(十)盡量利用機會通過A客戶注意B客戶支票(或客票)信用。第六條 本公司收受的支票提示付款期限,至遲應(yīng)于到期日后六日內(nèi)予以處理。第七條 所收支票已繳交者,如退票或因客戶存款不足,或其他因素,要求退回兌現(xiàn)或換票時,營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書,經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后,送財務(wù)科辦理,營業(yè)部門取回原支票后,必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金額的現(xiàn)金或擔(dān)保品,或新開支票,始將原支票交付,但仍須依上列規(guī)定辦理。第八條 應(yīng)收帳款發(fā)生折讓時,應(yīng)填具折讓證明單,其折讓部分,應(yīng)設(shè)銷貨折讓科目表示,不得直接由銷貨收入項下減除。第九條 財務(wù)科接到銀行通知客戶退票時,應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門,營業(yè)部門對于退票,無法換回現(xiàn)金或新票時,應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人,并迅速擬定善策處理。第十條 營業(yè)部門對退票申訴案件送請財務(wù)科辦理時,應(yīng)提供下列資料:(一)發(fā)票人及背書人戶籍所在地(先以電話告知財務(wù)科)。(二)發(fā)票人及背書人財產(chǎn)(土地應(yīng)注明所有權(quán)人、地段、地號、面積、持分設(shè)定抵押)。建物(土地改良物)應(yīng)注明所有權(quán)人、建號、建坪持分、設(shè)定抵押。其他財產(chǎn)應(yīng)注明名稱、存放地點、現(xiàn)值等。(三)其他投資事項。第十一條 上列債權(quán)確定無法收回時,應(yīng)專案列送財務(wù)科,并附稅捐機關(guān)認可的合法憑證(如法院裁定書、或當(dāng)?shù)嘏沙鏊C明文件、或郵政信函等)呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后,始得沖銷應(yīng)收帳款。第十二條 依法申訴而無法收回債權(quán)部分,應(yīng)取得法院債權(quán)憑證,交財務(wù)科列冊保管,倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人(利益償還請求權(quán)。時效為15年內(nèi))有償債能力時,應(yīng)依上列有關(guān)規(guī)定申請法院執(zhí)行。第十三條 本公司營業(yè)人員不依本準(zhǔn)則的各項規(guī)定辦理或有勾結(jié)行為,致使本公司權(quán)益蒙受損失者,依人事管理規(guī)則議處,情節(jié)重大者得移送法辦。第十四條 本辦法經(jīng)呈準(zhǔn)后公布實施,修訂時亦同。

第三篇:應(yīng)收帳款管理制度

貴州黃果樹企業(yè)有限公司應(yīng)收款項管理制度

第一章

總則

第一條

為加強公司應(yīng)收款項管理,減少壞帳損失,確保公司權(quán)益,特制定本制度。

第二條

本辦法所指應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款。

第二章

借支款項管理

第三條

業(yè)務(wù)用備用金管理。根據(jù)工作需要,部門備用金由部門納入月度資金預(yù)算計劃,經(jīng)財務(wù)部門審核,總經(jīng)理批準(zhǔn),方可請領(lǐng)。備用金采取定額管理,使用報銷后補足,財務(wù)審計部按借款人掛帳,年底清算后歸還,次年初各部門根據(jù)工作需要重新核定備用金額度,經(jīng)財務(wù)審計部審核后辦理申領(lǐng)手續(xù)。

第四條

業(yè)務(wù)用周轉(zhuǎn)金管理。因工作需要借支款項,納入部門月度資金預(yù)算計劃,按程序報總經(jīng)理審批,財務(wù)審計部按經(jīng)辦人掛帳;嚴(yán)格控制空白支票使用,確需使用空白支票的部門,須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)負責(zé)人簽字后辦理支票借支,經(jīng)辦人應(yīng)于3日內(nèi)及時沖賬,不能及時沖賬應(yīng)說明原因,凡超過7天無原因未沖帳,按超期日每日1‰向經(jīng)辦人收取資金占用費。

第五條 嚴(yán)格控制資金借出。原則上公司不向外借出資金,確因特殊情況需借出資金,嚴(yán)格通過董事會決議完善相關(guān)手續(xù)。

第六條 公司嚴(yán)禁委托理財和對外擔(dān)保。根據(jù)股東要求,對全資或控股企業(yè)特殊情況需公司擔(dān)保或委托貸款的,需經(jīng)董事會同意,同時應(yīng)辦理質(zhì)押或抵押手續(xù)后方可辦理。

第三章 經(jīng)營類應(yīng)收款項管理 第七條 物業(yè)房租管理。辦理物業(yè)出租業(yè)務(wù)時,承租人應(yīng)先交

納租金后使用,原則上租金按不低于一個季度收取,客戶應(yīng)交納不少于相當(dāng)于一個月房租金額的保證金。客戶超過一個月期限未付房租,業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門用保證金轉(zhuǎn)抵房租。物業(yè)管理部門應(yīng)設(shè)置保證金臺賬,租戶變換應(yīng)及時變換保證金戶名,杜絕租戶私自轉(zhuǎn)讓保證金。第八條 物業(yè)水電費管理。物業(yè)水電費如采取公司先行墊付

后向承租人收取的形式,物業(yè)管理部門每月應(yīng)按水電費分解表及時收取,特殊原因當(dāng)月無法收取的,應(yīng)及時通知財務(wù)進行掛賬處理,確定已無法收取的,由物業(yè)管理部門通知財務(wù)部門用保證金轉(zhuǎn)抵,當(dāng)月不能及時沖賬的,按銀行同期貸款利率考核部門。

第九條 公司經(jīng)營的項目,原則上采取先款后貨的銷售方式,特殊情況需先發(fā)貨,業(yè)務(wù)部門應(yīng)作好信用評估,按程序通過合同評審批準(zhǔn)后方能發(fā)貨。發(fā)貨后最遲應(yīng)于出貨日起60日內(nèi)收款,超期后,經(jīng)辦人應(yīng)采取各種催款手段進行催收,超期半年以上,應(yīng)依法提請訴訟,并對經(jīng)辦人予以經(jīng)濟處罰。

第十條 預(yù)付賬款的管理。公司購買商品或服務(wù),確需預(yù)付部分款項,應(yīng)與賣方簽訂合同,經(jīng)公司合同評審組評審后方可辦理,經(jīng)辦人應(yīng)及時督辦和結(jié)賬,因故無法完成交易,經(jīng)辦人應(yīng)督促對方在30日內(nèi)退回預(yù)付款,超期未退,財務(wù)應(yīng)將預(yù)付款轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款管理,并按公司經(jīng)濟責(zé)任考核辦法對經(jīng)辦人予以經(jīng)濟處罰。

第四章 應(yīng)收賬款的后續(xù)管理

第十一條 作好應(yīng)收款項的日常分析控制。每年末,財務(wù)部門牽頭,業(yè)務(wù)部門配合,對應(yīng)收款項進行清查,做出分析,編制賬齡分析表,并按賬面應(yīng)收款項的余額分別進行函證和對帳,業(yè)務(wù)部門要同時制定催款計劃。

第十二條 應(yīng)收款項的催收管理。根據(jù)款項金額大小,客戶的信用度等不同,催款手段可采取發(fā)信函、打電話、面談以及訴諸法律等方式,催收時應(yīng)留下文字依據(jù),進行痕跡管理。

第十三條 每年末,上述債權(quán)確定無法收回時,業(yè)務(wù)部門應(yīng)將相關(guān)依據(jù)提供給財務(wù)部門,財務(wù)部門根據(jù)公司《資產(chǎn)損失管理辦法》要求,按程序報董事會核準(zhǔn)后,方可沖銷應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款核銷后,應(yīng)做好帳銷案存工作,保留債權(quán)的追索權(quán)。

第十四條 依法申訴而無法收回債權(quán)的部分,應(yīng)取得法院債權(quán)憑證,妥善保管,當(dāng)債務(wù)人有償債能力時,申請法院執(zhí)行。

第五章 壞賬準(zhǔn)備的提取

第十五條 壞帳準(zhǔn)備的提取。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,公司按照會計制度的要求計提壞帳準(zhǔn)備。

第十六條 壞賬準(zhǔn)備計提范圍:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款的預(yù)付帳款;

第十七條

壞賬準(zhǔn)備的核算方法為備抵法;估計壞賬損失方法為 應(yīng)收款項余額百分比法;計提比例為5‰。對單項應(yīng)收款項,如有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收款項不能夠收回,可全額提取準(zhǔn)備。

第十八條 壞賬損失的確認:當(dāng)某一應(yīng)收款項全部或部分確認為 壞賬時,應(yīng)根據(jù)董事會或辦公會批準(zhǔn)金額沖減壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款。

第六章 附則 第十九條 本制度由貴州黃果樹企業(yè)有限公司財務(wù)審計部負責(zé)解釋。

第二十條 本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

第四篇:應(yīng)收帳款管理制度

應(yīng)收帳款管理制度目的為促進資金的良性循環(huán),加速資金周轉(zhuǎn),提高資金利用率,防止壞帳的發(fā)生,提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益,結(jié)合企業(yè)自身管理的實際情況和管理需要,制定本制度。2 適用范圍

2.1 本制度適用于集團及下屬各子公司。

2.2本制度所稱應(yīng)收帳款,包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收帳款及公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。具體包括應(yīng)收銷貨款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款責(zé)任人

3.1應(yīng)收賬款責(zé)任人為各經(jīng)營公司第一負責(zé)人應(yīng)收帳款管理控制

4.1事前控制:信用控制,建立客戶檔案,重視客戶資信調(diào)查,進行有效的信用評估和跟蹤記錄;

4.1.1業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況,選擇信用良好的客戶進行交易。對客戶的評定等級 :

A 類客戶,回款2個月內(nèi)

B 類客戶,回款6個月內(nèi)

C 類客戶,回款8個月內(nèi)

D 類客戶,回款時間相當(dāng)長,不可靠

4.1.2 建立健全合同審批制度。相關(guān)部門合同審批人員綜合各部門意見,對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等嚴(yán)格把關(guān)。

合同是企業(yè)據(jù)以確認收入、發(fā)出貨物、催收賬款的重要依據(jù)。簽約時要對銷售合同的各項條款和內(nèi)容進行逐一審查核對,防止日后產(chǎn)生信用問題。

4.1.3 謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式。公司采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、銀行匯款、銀行承兌匯票等,禁止商業(yè)承兌匯票。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶,公司可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等或適當(dāng)?shù)你y行保理結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

4.1.4收帳政策的制定:

對過期較短的顧客,加強督促,不過多地打擾,以免將來失去這一市場;對過期較長的顧客,落實具體人員頻繁地催款并催詢;

對過期很長的顧客,必要時提請有關(guān)部門仲裁或提請訴訟等等。

4.2事中控制:(發(fā)貨到收款)

4.2.1 發(fā)貨查詢,貨款跟蹤。每次發(fā)貨銷售內(nèi)勤必須與銷售合同保持核對并保留發(fā)貨簽收單;公司在銷售貨物后,就啟動監(jiān)控程序,由銷售人員進行全程跟蹤。根據(jù)不同的信用等級實施不同的收賬策略,在貨款形成的早期進行適度催收,同時注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。

4.2.2 回款記錄,帳齡分析。銷售人員配合財務(wù)部門形成定期的對帳制度,每隔一個月或一季度必須同顧客核對一次帳目,形成定期的對帳制度,不能使管理脫節(jié),以免造成帳目混亂互相推諉、責(zé)任不清;并且詳細記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進行帳齡分析。避免而造成呆、死帳現(xiàn)象,同時對帳之后要形成書面確認函。

4、3 事后控制:(欠款到追收)

4.3.1欠款到追收。對拖欠帳款的追收,責(zé)任落實到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負責(zé)制,再由大區(qū)經(jīng)理落實到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商,則由銷售部定期對其進行溝通、催付。

4.3.2對已發(fā)生的應(yīng)收帳款,可按其帳齡和收取難易程度,逐一分類排序,找出拖欠原因,明確落實催討責(zé)任。對于確實由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè),應(yīng)采取訂立還款計劃,限期清欠,采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收帳款的最后期限,不能超過回款期限的1/3(如期限是60天,最后收款期限不能超過80天);如超過,即馬上采取行動追討。

4.3.3 防止呆壞帳的發(fā)生,減少催收成本。收帳費用和壞帳損失之間做出權(quán)衡。,制定并選擇最優(yōu)的收帳方式。

4.3.4發(fā)生壞帳的報批處理。確認壞帳后,業(yè)務(wù)部門申請,經(jīng)報財務(wù)審核,報企業(yè)負責(zé)人確認,報集團審批。已轉(zhuǎn)銷的壞帳需在備查登記簿上登記,使其仍處于財務(wù)控制之下,以防已轉(zhuǎn)銷的壞帳可能回收。

凡發(fā)生壞帳的,應(yīng)查明原因,如屬業(yè)務(wù)人員責(zé)任原因造成的,列入銷售員業(yè)務(wù)成績考核,壞帳部分和業(yè)務(wù)費用、績效掛鉤,嚴(yán)重者交商務(wù)部部門追究法律責(zé)任。

4.3.5財務(wù)部半年、定期通過函證等方式核對應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項銷售業(yè)務(wù)人員協(xié)助辦理。對應(yīng)收帳款如有不符現(xiàn)象,應(yīng)查明原因,及時處理。5 應(yīng)收帳款回款監(jiān)督與考核

5.1.應(yīng)收帳款的分析

5.1.1財務(wù)部每月對應(yīng)收帳款進行帳齡分析,每月定期編制帳齡分析表進行,把握控制收帳工作的重點。對帳齡較長的應(yīng)收項目建議責(zé)任部門進行因素分析,并提出改進意見。對資信下降的客戶及時采取減少發(fā)貨、加強催收和實行擔(dān)保等預(yù)防和減少風(fēng)險的措施,對資信差的客戶要停止發(fā)貨。凡前次賒銷未在約定時間結(jié)算的,除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔(dān)保外,一律不再發(fā)貨和賒銷。

5.1.2每月初,銷售部、財務(wù)部定期召開應(yīng)收帳款分析會,考核當(dāng)月應(yīng)收帳款回籠情況,編報次月應(yīng)收帳款回款計劃。隨時掌握銷售回款動態(tài)、客戶欠款情況和信用問題的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防。

5.2.應(yīng)收帳款的催收管理

5.2.1銷售部負責(zé)人為第一責(zé)任人,具體根據(jù)業(yè)務(wù)區(qū)域分布等層層分解落實到具體銷售人員。責(zé)任人負責(zé)督促收款工作并承擔(dān)催收責(zé)任。

5.2.2正常的應(yīng)收帳款根據(jù)月度計劃進行回款。

5.2.3超期的應(yīng)收帳款,銷售部每月底接到財務(wù)部超期應(yīng)收帳款通知后,一周之內(nèi)給出時限和措施,限期開展收款工作。

5.2.4 超期的“問題”應(yīng)收帳款,財務(wù)部編制“問題帳款報告書”報總經(jīng)理簽署意見,轉(zhuǎn)法務(wù)部處理。

5.2.5 帳款催收禁止事項:如發(fā)現(xiàn)有下列情況之一者,除限令一周之內(nèi)予以糾正外,按公司規(guī)定給予相應(yīng)的處理。

第一、收款不報或積壓收款;

第二、退貨不報或積壓退貨;

第三、不依合同轉(zhuǎn)售或轉(zhuǎn)售圖利;

第四、截留,挪用,坐支貨款不及時上繳的;個人預(yù)借貨款。

5.3.逾期應(yīng)收帳款催收制度

銷售部門負責(zé)應(yīng)收帳款的催收,財務(wù)部督促。對催收無效的應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)交公司商務(wù)部通過法律程序解決。

5.4.應(yīng)收帳款的考核

5.4.1每月根據(jù)回款計劃執(zhí)行情況對銷售人員進行響應(yīng)考核,獎懲當(dāng)月兌現(xiàn),具體見經(jīng)營責(zé)任書銷售回款相關(guān)考核規(guī)定。

6.應(yīng)收賬款交接制度

6.1業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職,必須對經(jīng)辦的相應(yīng)客戶的應(yīng)收帳款進行交接。業(yè)務(wù)人員辦交接時由業(yè)務(wù)主管監(jiān)督,凡業(yè)務(wù)人員調(diào)崗,必須先辦理包括應(yīng)收帳款(以客戶函征為準(zhǔn))、樣機等等的工作交接。應(yīng)收帳款等交接未完的,不得離崗;交接完成的,相應(yīng)責(zé)任轉(zhuǎn)移給接替者。

凡離職者,應(yīng)在30日向公司提出申請,批準(zhǔn)后辦理交接手續(xù),未辦理交接手續(xù)而自行離開者其薪資和離職補貼不予發(fā)放,若交接不清又離職時,仍將依照法律程序追究當(dāng)事人的責(zé)任。附則

7.1本制度自批準(zhǔn)之日起執(zhí)行。

第五篇:應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的,它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題,并就如何加強應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液,如果企業(yè)缺少血液,輕則“營養(yǎng)不良”,重則“奄奄一息”,隨時都有死亡的可能。現(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn),倒閉。所以如何加強應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題:

在我們對部分企業(yè)進行審計的時候,發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂,內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱,主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo),片面追求利潤最大化,而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量,這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo),而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上,收不回,一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款,沒有建立起相應(yīng)的管理辦法,缺少必要的內(nèi)部控制,導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度,沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便是對了賬,但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳,帳齡甚至多達10余年,而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價,沒有建立一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題,筆者提出了自己的對策:加強和改善應(yīng)收帳款管理,首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo),如果以利潤最大化作為目標(biāo),可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念,不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額,實行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額,并設(shè)定一個相對積極的平均收款期,允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動,作為考核業(yè)績的依據(jù),設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例,實施彈性控制,在產(chǎn)品走俏時,賒銷規(guī)模從緊;產(chǎn)品疲軟時,從寬;資金緊張時,從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時,應(yīng)斷然采取措施,暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理,作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施,實行“誰審批,誰負責(zé)”,對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人,以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便,賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時,責(zé)任制必須落到實處,各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負責(zé),并與其經(jīng)濟利益掛鉤,并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督,直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制,引入激勵機制,實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù),并建立指標(biāo)考核體系,包括銷售收入總額,貸款回收率,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等,根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學(xué)的合同管理,用法律保護自己的合法權(quán)益!

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同,主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本,合同要素要齊全具體,特別是收款期,延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚,準(zhǔn)確,只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估,確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級,并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大,以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè);合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般,財務(wù)制度比較規(guī)范,有一定的資產(chǎn)作抵押,在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶;差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳,財務(wù)制度混亂,沒有資產(chǎn)抵押,以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次,特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級,確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易,對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式,對于資信好的客戶則采取分期收款的方式,但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能,輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細帳,對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算,并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況,及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門,為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù),同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶,主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對帳單,作為雙方對帳的原始依據(jù);對超過期限的賒銷客戶,在發(fā)出對帳單的同時,需分發(fā)催交欠款通知書,及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶,企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收,特別是對一些信譽較差,欠款時間較長,金額較大的賒銷客戶,需有專人負責(zé),兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員,積極與對方進行聯(lián)系,及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶,應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保,使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的,或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的,應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移:首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移,即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù),比應(yīng)收帳款具有更強的索取權(quán),票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn),也可以背書轉(zhuǎn)讓,流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時,可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù),在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移,以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款,也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機構(gòu),這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。目前,這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時,企業(yè)可以靈活處理,從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn),以抵補這部分應(yīng)收帳款,即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項,從而實現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

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