第一篇：稅務報表的調研報告

稅收報表是以表格化的形式對稅收征收管理的數據信息進行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報表具有更集中、更概括、更系統和更有條理性的特點。稅收業務報表主要是為服務征管、反映稅收政策影響、分析社會經濟運行狀況提供稅收參考信息。隨著經濟社會的發展,以網絡、信息、知識和高新技術為主要特征的新經濟運行模式開始形成，傳統的稅收業務報表編報方式其低效、陳舊和不適應的問題越來越突出。因此，如何按照統一規范、集中高效、網絡化共享的目標改進稅收報表編報方式，減輕基層工作負擔，提高稅收報表編制質量，*地稅局對此進行了有益的實踐與探索并取得了顯著成效。

一、改革前稅收業務報表編報的概況

(一)稅收業務報表體系的概述

在集中編報改革前，*地稅系統填報的稅收業務報表有79份，其中78份是國家稅務總局要求上報的報表，1份是自治區地稅局要求上報的《*重大投資項目稅源監控表》。稅收業務報表一直以來采取的都是至上而下分部門布置下達，按部門組織采集和使用。這種分部門統計、分析和使用模式,在技術手段較比落后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供依據方面發揮了較大作用。但隨著科學技術的發展，稅收報表的編報工作也出現新的變化和需求。首先是報表指標更趨于細化，數據來源更趨向于征管一線。其次是網絡的發展，計算機硬件的更新，數據庫技術的發展，軟件開發技術的日新月異，為報表編報提供了更多的方法和手段,也給稅收業務報表編報提出了更高要求。

稅收業務報表按管理的部門可以細分為7類，即稅收會統核算類、稅收政策法規類、財產行為稅類、所得稅類、流轉稅類、征管類和稽查類。

（二）各類稅收業務報表產生的背景

當前填報的絕大多數的稅收業務報表是由國家稅務總局制定下發，各類稅收業務報表都有著一定的產生背景。

6．征管類。

（1）征管情況報表:其主要目的是為適應稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎工作情況。

（2）征管質量報表: 其主要目的是為有效檢驗稅收管理工作質量與效率，規范稅務行政執法，切實強化管理，促進執法意識、管理質量和干部素質的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標登記率、申報率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報準確率和處罰率。主要填報的報表有《征管質量考核得分匯總表》、征管質量考核分項統計表(1)-（3），共計4張表。

（3）其主要目的是為及時掌握重點集貿市場和個體大戶的生產經營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極穩妥推進大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報的報表有《個體工商大戶稅收征管情況報告表》、《重點集貿市場稅收征管情況報告表》。

7．稽查類。稽查類稅收報表15張，主要反映稽查部門人、財、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項檢查報表主要是對國家稅務總局統一部署和組織開展稅收專項檢查工作進行統計及情況匯報；年度稅收違法舉報案件分析統計表主要是為加強稅務違法案件舉報工作的規范化管理，反映各地稅務違法案件受理和查處情況；稅務稽查機構查補收入統計表主要是為全面了解和掌握稅務稽查工作及稅務稽查案件查處的總體情況。

（三）稅收業務報表的編報軟件系統

隨著稅收業務報表填報要求的不斷發展，以及網絡、編程軟件、數據庫技術等不斷發展，稅收業務報表填報使用的軟件系統也在不斷發展和完善。當前稅收業務報表軟件呈現以下特點：軟件形式多樣，功能相對單一，網絡化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業務報表軟件發展狀況。

1．稅收會統報表軟件。從*年稅務機構分設后，全區地稅系統市局以下單位采取手工填報報表，自治區、各市局統一使用《KT-pC》會統核算軟件。*年1月1日起在全區地稅系統推廣應用《*地稅基層管理信息系統》(稅收會統模塊)(以下簡稱新稅收會統軟件)，原稅收會計核算軟件《KT-pC》停止使用。*年，市級用《*地稅信息管理系統》(稅收會統模塊)，自治區用《稅收計會統管理系統（TRS）》。

2．法規類稅收報表，主要采取EXCEL電子表格填報，通過FTp上報。

3．所得稅類報表軟件，從*年開始采用《企業所得稅匯算清繳匯總表》簡稱“匯總表”軟件系統采集，匯總上報。

4．征管類稅收報表軟件，從*年開始推廣使用征管報表系統（1.03版）。

5．稽查類稅收報表軟件，*年推廣應用新版的《稅務稽查管理信息系統》（TAMIS）。從*年推廣應用《稅收違法檢舉案件管理信息系統》（以下簡稱《系統》）。從*年起推廣應用《稅務稽查統計系統》。

(四)稅收業務報表發展趨勢及特點

1．報表數量呈現逐步增長態勢。隨著稅收征收管工作的不斷深入，各個稅收業務部門不斷深入開展精細化管理，體現在稅收業務報表方面即報表數量及統計指標的增加。從報表的分類情況看，報表數量增加較快的報表類型為稅收會統類，主要以稅收統計報表增加為主。其次是稽查類報表，主要是加強了專項檢查及稅務違法案件情況的統計。再次是征管類報表，主要是加強了征管情況及征管質量的考核。

2．報表統計、使用部門化。隨著各稅收業務部門管理力度不斷加強，在管理中自然而然地細化了本部門業務報表管理。當前主要體現在各部門都形成了從上到下的一套報表收集管理方法，形成了本部門的一套報表指標，開發了本部門的報表管理軟件，上下級間有相對固定的報表管理人員。報表的指標設計主要滿足本部門管理使用需要，報表數據在實際使用過程中很難被其他部門利用。

3．報表統計指標明細化、數據來源多樣化。從前面的分類型報表發展狀況不難看出，稅收業務報表數量在不斷增加，稅收業務報表從大的方面來說，涉及的統計指標在不斷增加。從細的方面來說，同一指標的分類更加明細化。例如稅收會統報表中的《營業稅分行業分企業類型統計月報表》，原來只統計到涉及營業稅的行業大類“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸”，而現在已經統計到“交通運輸、倉儲及郵政業--水上運輸--內河貨物運輸”。在報表指標細化的同時，稅收業務報表的數據來源也趨于多樣化，主要體現在從原來注重稅務機關內部工作情況的統計，逐步擴展到外部對納稅人經營情況、稅收政策的影響等方面的統計。比如*年開展的重點稅源管理，就是加強對納稅人的經營狀況的管理，重點稅源報表中的數據主要來源于企業的財務報表。

4．報表統計方式、軟件多樣化。從稅收業務報表發展看，稅收業務報表統計主要經歷了手工編報、手工與電子表格結合編報、單機版軟件編報、網絡版軟件編報等幾種方式。當前稅收業務報表的編報方式是幾種方式并存，同時由于各稅收業務部門不斷設計報表軟件，現有的稅收業務報表軟件已有6種。

二、稅收業務報表編報使用存在的問題及原因

（一）當前稅收業務報表編報使用存在的問題

1．報表重復報送。受大而全、小而全傳統統計觀念影響，少數部門統計工作只考慮自身便利，缺乏統計成本意識和全局整體觀念，報表隨意增加，簡單重復統計，表現在上級多個部門同時要求下級報送內容基本相同的報表，或上級職能部門可在本級取數編制的報表仍由下級單位逐級上報。造成基層單位忙于報表的統計，減弱了基層單位的征收管理力度。具體表現在：

（1）稅收會統報表中有《納稅登記戶數統計年報表》，主要按納稅人登記類型統計“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規模納稅人”的數量，而征管部門統計上報《稅務登記戶數年度報告表》，其中也包括了按納稅人登記類型統計的“登記戶數”，“納稅戶數”“一般納稅人”“小規模納稅人”指標。

（2）稽查報表中《稅務稽查機構查補收入情況統計表(季報)》，主要是按季統計查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”“沒收非法所得”“罰款”數量，而在稅收會統報表中的《查補稅金及稅款滯納金、罰款收入明細年報表》也對稽查機構查補和實際入庫的“稅款”、“滯納金”、“沒收非法所得”、“罰款”按月進行統計。

（3）所得稅報表中《企業所得稅管戶情況統計表》，該表內統計指標已經可以在《企業所得稅匯算清繳匯總表》中反映，這只是一種簡單重復，其中的新辦、老轉新、內轉外、消亡等指標，在現實中缺乏統計基礎，沒有太大的現實意義。

上述各表統計內容基本一致或是其中一張已經包括了另外一張需要統計的內容，由于部門間缺乏必要聯系，所以造成內容相同的報表向下級布置了兩次，增加了基層工作量。

2．指標設置標準不一，同一指標數出多門，數據嚴肅性受到質疑。表現在各部門均按照本部門業務管理需要設計統計指標體系、指標涵義、計算方法、計算口徑、分類目錄、統計編碼和上報要求等，難以在全局形成統一標準, 其結果是指標多頭采集、統計口徑各異、數出多門、相互矛盾, 例如對稅收查補收入的統計，除了在稅收會計報表中有反映，同時在稽查查補報表、征管報表中都有統計，而這些報表要求的取數來源、計算口徑都不盡相同，所以最終得到的結果也不盡相同。

3．業務系統平臺不統一、信息共享難以實現、投入大效率低。首先每個業務部門都開發了本部門的報表編報軟件，這些稅收業務報表系統技術平臺各異、互不兼容、信息共享度低，使信息在業務部門之間無法橫向流動。其次是多個部門的報表軟件最終都要在基層稅務機關使用，給基層稅務人員在使用上帶來較大困難，特別是基層人員崗位輪換時，對不同的報表軟件應用需要較長的時間去熟悉和掌握。同時多種報表軟件開發，消耗了稅務機關大量的人力、物力和財力，給各級稅務機關的維護、推廣應用帶來了諸多資金困難，投入大而利用效率低。

4．管理體制不健全，崗位責任不明，造成報表編報不夠順暢。稅收業務報表的編報涉及的層級和崗位多，其中總局要統計的報表就可能涉及總局、省級、市級、縣級、分局、征收一線的管理員共6個層級，具體崗位就因報表統計指標而異。這種多層級多崗位的工作，必須有一個健全的管理體制，明確數據的采集標準、數據來源，以及平時數據的準備和積累。由于當前我們在稅收業務報表管理制度和崗位考核上的缺失，所以造成我們在編制報表時容易出現分工不清，報送不及時，數據質量無法得到保證。

5．不斷增加的報表編報工作量給工作人員帶來壓力。稅收業務報表數量從*年的27張發展到*年79張，其間報表數量還有增有減，總量已經增長了近兩倍。而稅務干部從*年的8421人發展到*年12140人，增加了44%。而稅務機關管理的納稅戶從*年42.47萬戶發展到*年的56.56萬戶，增長了33.17%。這樣數量相對固定的稅務人員就要承擔日益增長的稅收業務量，用手工編制或應用不同軟件來采集各類數據，給各級稅務機關的稅收報表工作人員帶來很大的壓力。

（二）存在問題的主要原因

1．稅務部門在加強專業化管理的同時，缺乏有效的部門聯系機制。各個部門只注重本部門的工作需要，把稅收業務報表的編報僅作為本部門內部工作考慮，缺乏大局意識和統籌安排。從內因來分析，就是我們上級管理人員缺乏團隊精神，做事情沒有從團體工作去思考，只顧本部門想要的數據能夠統計上來，與其他業務部門缺乏溝通。從機構職能分工來說，當前缺少負責稅收業務報表管理的職能部門，負責稅收報表的管理和報表信息發布，各部門在處理稅收業務報表方面，更多采取的是各自為政，造成報表信息資源浪費。

2．稅收業務報表基礎數據的完整性、準確性亟需進一步提高。稅收業務報表的數據絕大多數來源于征管數據的匯總，征管工作質量直接影響到稅收業務報表的質量。多年來，我們在稅收征管方面做了大量工作，但基層數據質量仍有待提高。一是受人員數量、素質、崗位操作流程等因素的影響，崗責制度落實不到位，造成征管工作不夠規范。二是征管數據只注重錄入，缺乏數據質量的監管，征管數據的完整性、準確性急需加大管理力度。三是征收管理工作過于重視過程，忽略工作成果的歸檔管理，結果填報數據一大堆，但是要用的卻取不到。因此，只有加強征管基礎工作才能確保稅收業務報表數據來源準確。

3．缺乏統一的報表管理平臺。從報表表現形式來看，稅收業務報表有著相對固定的模式，一般都具備表頭、報表統計指標、填報單位、數量單位、制表、審核、制表日期等組成因素。統計方式上主要采取相同指標的累加或是同類記錄的匯集。基于稅收業務報表的相同特性，應采取統一的管理軟件實現對稅收業務報表進行統一管理。

三、集中編報稅收業務報表、提高報表編報效率的總體思路

*地稅系統稅收業務報表集中編報改革的總體思路是：實現全區地稅系統稅收業務報表集中編報，切實減輕基層稅務機關負擔，避免重復編報各類報表, 提高工作效率,實現報表編報 “統一規范、分崗采集、集中匯總、統一上報、平級傳輸、分類研究、信息共享”。

(一)加大報表整合力度,進一步壓縮報表總量。一是建立報表定期清理整合制度。定期調查,規范管理,對報表設計過時、數據分析現實指導意義較弱的報表進行清理,對內容基本雷同重復編制的報表予以整合；二是嚴格控制新增報表,能與上級報表合并采集的就不要單獨列表,能從同級相關部門取得的就不要基層單位重復報送,能一次采集的就不要分次布置,能自動取數的就不要手工填報。對確需新增的報表,必須事先向管理信息部門提出申請,按規范標準設計報表格式,編寫編報說明,經審核同意后方可增加執行。對非常規報表,要求凡臨時報送超過規定次數的必須到信息管理部門備案,并規定具體截止時限,以防止非常規報表向常規報表轉變。

(二)理順部門統計關系,確立統一的稅收報表編制管理部門。結合當前各部門在職能分工上的特點，稅收業務報表的管理工作交由計統部門來負責比較合理。首先是計統部門原來就負責了稅收會統報表的統計，在數據的統計分析方面基礎較好。其次把稅收業務報表統一由計統部門管理，有利于今后稅收業務報表數據發布及共享利用。

(三)做好稅收業務報表的基礎管理，完善稅收業務報表體系。首先優化指標設計,建立報表統一數據標準是建立統一報表體系的關鍵,建立覆蓋所有稅收征收管理業務的指標庫,詳盡解釋指標內涵,統一指標口徑,形成全系統標準化指標體系。其次要加大稅收業務報表指標的采集力度，稅收業務報表指標的采集要以日常采集為主，周期性分類匯總。再次采集來的報表指標盡量采取數據庫技術進行存儲，以便實現從數據庫自動提取指標生成報表,避免重復采集指標數據,解決不同出處的數據相互矛盾的問題，保持報表設計適度靈活,增強報表的針對性與適用性。

(四)加大科技投入，構建稅收業務報表平臺。首先要加大科技投入,建立起全系統稅收業務報表管理平臺，連通各業務部門的報表信息,開辟不同業務系統間的報表數據傳輸通道，從根本上解決不同部門不同報表系統間數據不一致、信息不共享的問題。其次要強化業務部門與計算機中心的溝通,促進《*地稅信息系統》信息資源充分為稅收業務報表編報服務。

(五)不斷完善考核制度，細化崗位工作流程，為稅收業務報表提供準確的數據源。稅收業務報表數據主要來源于稅收征收管理一線，我們的征管一線工作是否到位，流程規范與否，這都直接影響到報表的質量。隨著稅收征管改革的深入，我們稅收征管業務流程不斷得到規范，但是我們要更加注重流程的細化。只有細化的工作流程，在我們的實際工作中才會有可操作性。

四、*地稅系統開展稅收報表集中編報的實踐及取得的成效

（一）稅收業務報表集中編報的具體實踐

1．成立領導小組，確保工作有序發展。為了確保全區地稅系統稅收報表集中編報工作的順利開展，自治區地稅局成立了稅收報表集中編報試點工作領導小組，同時要求各市、縣（市、區）地稅機關成立相應的領導組織機構。

2．清理簡并稅收報表，切實減輕基層負擔。今年年初，自治區地稅局下發了《自治區地方稅務局關于清理簡并稅收報表的通知》，把原來國家稅務總局和自治區地稅局要求各地編報的稅收報表123張進行簡并,保留了78張稅收報表(其中77張是國家稅務總局要求上報的稅收報表，1張是我局要求上報的稅收報表)。并明確要求從*年1月1起,各級地稅機關只向自治區地稅局編報保留的稅收報表,其他稅收報表不再編報。若有增加、變化的稅收報表，一律以正式文件明確，未經自治區地稅局批準，各市、縣（市、區）地稅機關不得擅自向基層稅務機關要求定期增編、增報稅收報表。

3．自主研發稅收報表編報管理軟件。我局在全區范圍內抽調業務和計算機技術骨干，在充分論證業務需求的基礎上，由技術人員進行攻關，用一個月的時間成功開發了《*地稅稅收報表管理系統》（以下簡稱：稅收報表系統）。我局在研發過程中充分考慮當前數據信息大集中的發展趨勢，確定了稅收報表數據的存儲采取省級集中的模式，采用數據庫實現稅收報表數據存儲管理，充分利用了通用制表軟件EXCEL的強大表格處理功能。稅收報表系統的功能界面既簡潔又通俗易懂，同時方便操作。

4．采用“點面結合”,開展多層次培訓，確保各級操作人員熟練掌握稅收報表系統。為了稅收報表系統推廣的順利開展，我局舉辦了兩期稅收報表系統應用師資培訓班，共培訓市、縣（市、區）師資人員170多人。同時各市、縣（市、區）地稅機關也按自治區地稅局的要求開展基層操作人員的培訓。為了讓各級地稅機關的領導對稅收報表系統有深入了解，我局在舉辦領導干部信息技術基礎應用培訓班上安排了稅收報表系統專題介紹，確保各級領導對稅收報表系統有較全面的了解。

5．實行倒計時工作日程安排，使各級稅收業務報表集中編報工作統一有序進行。推廣稅收報表系統是一項時間緊、任務重、涉及面廣、技術性強的工作，為確保該項工作在*年7月1日開始上線使用，自治區地稅局下發了《關于集中編報稅收業務報表有關問題的通知》，制定了《*地稅稅收報表管理系統推廣應用日程表》，對推廣準備工作進行逐項明確，實行倒計時督查，確保全區推廣應用工作做到步調一致，有條不紊。

6．明確崗位工作職責，強化部門協作，實現優勢互補。自治區地稅局下發了《關于明確稅收報表集中編報審核分析工作職責的通知》和《稅收業務稅收報表分崗填報說明表》，對稅收業務報表集中編報各崗位的填報、匯總、審核、分析工作職責進行了明確，確保了整項工作的有序開展。同時各業務部門充分利用稅收報表系統收集的數據進行深入分析，形成高質量的分析材料，為領導決策及有關部門提供了很好的參考信息。

7．及時總結經驗，加強宣傳推廣。自治區地稅局于*年8月13日舉行了全區地稅系統稅收報表系統應用視頻演示會，對稅收業務報表集中編報取得的階段工作成果進行了總結，并與地市編報人員對稅收報表軟件的功能實現互動演示，讓全區地稅系統干部對稅收報表系統有了更加直觀和深入的了解。會議得到國家稅務總局計統司的支持，舒啟明司長親臨會場指導，并對稅收數據應用提出具體要求，對完善稅收報表集中編報工作具有重要指導意義。

（二）稅收業務稅收報表集中編報的具體成效

1．統一了稅收報表編報軟件。現在所有稅收業務報表都統一通過稅收報表系統來進行采集上報，避免了多種軟件互不兼容給采集人員帶來的工作困難?；鶎佣悇諜C關的人員只要應用稅收報表系統，就能取得稅收報表的統一表樣，并進行填報、審核、分析、上報，操作簡單，口徑統一，減少工作量。

2．明確了崗位職責，強化了編報人員的責任感。由于在稅收報表系統中對每一個填報人的工作職責進行了逐一明確，填報人只要登錄到稅收報表系統就能清楚地了解自己要填報的稅收報表，上級管理匯總人也能通過稅收報表管理系統了解每一張稅收報表的具體填報單位及填報人，及時了解掌握填報的數據質量，這樣有利于監督考核，也有利提高填報人員的工作責任心。

3．實現了稅收報表數據全區集中，數據資源充分共享，提高了稅收報表數據的利用率。使用稅收報表系統后,全區地稅系統所有編制的稅收報表數據統一存放在自治區地稅局的服務器中,由自治區地稅局進行統一維護管理,確保了稅收報表數據的安全。各級稅務人員可以通過登錄稅收報表管理系統，查詢到權限范圍內所有的稅收報表數據，有利于稅收報表數據的充分利用。

4．強化了部門協作，加強了稅收報表的分析和審核。使用稅收報表系統后，原來由各稅收業務部門管理的稅收報表改由計統部門進行統一管理，使稅收報表的編報由分散式向集約式轉變,部門間的協作關系更為緊密，稅收業務報表的指標體系更加規范, 數據處理效率進一步提高。稅收業務報表統一由計統部門管理，大大節約了人力資源，有利于其他業務部門集中精力進行深入審核、分析，充分發揮各業務部門的各自業務特長，提高工作效率，促進稅收分析工作質量的提高。

5．減少了中間環節的重復勞動，切實為基層減負。一是統一使用一套稅收報表編報軟件，減少基層稅務人員使用多套管理軟件填報稅收報表數據的工作量；二是直接由稅收報表系統直接上報數據和文字分析材料，提高了工作效率。稅收報表管理系統有強大的數據匯總功能，能實現稅收報表的自動匯總、報送或抽取，并實現各級稅務機關業務部門撰寫的文字分析材料與稅收報表一起上報的功能，大大減少了中間管理環節的工作量，切實減輕了基層負擔。據統計，我區共有14個地市和120個縣（市、區），原來每個市（縣）的稅政、征管、法規、稽查、所得稅、計統部門都有一個負責稅收報表匯總的人員，現在統一由計統部門負責，匯總人員從原來的*多人減為現在的900多人。

五、進一步改進稅收報表集中編報的建議

（一）加強稅收業務報表集中編報的調研和質量考核。建議定期組織人員到各地市進行調查，了解各地稅收業務報表集中編報開展情況，改進工作中遇到的問題。加強稅收業務報表編報工作質量考核，促進稅收報表集中編報工作質量提高。

(二)改善稅收業務報表指標體系。建議總局在修改完善報表指標體系時要統籌考慮，充分考慮各職能部門間的需求，避免報表指標重復統計，提高稅收業務報表的編報效率，切實減輕基層工作負擔。在制定報表統計指標前要進行必要的實際調研，聽取基層稅務機關對統計指標的看法，了解指標的實際來源狀況及可操作性，確保統計指標能夠統計上來、數據準確。如有可能，從更高的層次要求出發，總局可以與有關部委聯系，就有關的經濟運行中的數據采集進行協商，分部門明確職責，加快經濟運行中的數據收集處理及共享使用的效率，減輕基層有關單位人員的負擔。

（三）進一步完善稅收報表管理系統軟件。《*地稅稅收報表管理系統》的開發應用已取得初步成效，但是由于研發工作時間緊、任務重，稅收報表系統難免存在一些設計上的不足。比如存在TRAS重點稅源系統軟件、通用稅收報表系統TAXBLE、企業所得稅調查軟件、稽查軟件等多種稅收報表應用軟件共存的情況，稅收報表系統還未能實現與以上多種軟件進行數據接口對接，仍需進一步完善。其次是加緊完善稅收報表系統與現有的《*地稅信息系統》數據接口，實現稅收報表系統與征管系統之間數據資源的共享。為了統一報表管理，建議總局改變現在多種報表軟件共存的現狀，統一開發報表管理軟件，自治區地稅局也要加大信息化工作力度，進一步整合各種軟件接口，這樣多種軟件造成的數據接口問題就迎刃而解。

（四）提高稅收業務報表質量。影響稅收業務報表質量有多方面的因素，其中主要包括報表指標的合理性、統計方法、報表的數據來源，其中報表指標的合理性可以由總局在指標體系設計時給予解決，統計方法可以通過構建統一的報表管理平臺得以實現。對于報表的數據來源，這涉及到報表指標的具體采集，與我們的征收管理工作密切相關，只有提高稅收征收管理工作質量，才會給我們稅收業務報表提供高質量的數據源。

（五）逐步提高稅收報表集中編報人員素質。首先作為區局要組織人員編好和規范稅收報表管理軟件的操作教程，增加統一的操作手冊及視頻教材，為各地市做好師資培訓。其次各地市要做好基層人員的培訓工作，特別是稅收報表工作崗位的崗前培訓，確?；鶎尤藛T能夠在需要時得到統一規范的培訓，大大降低培訓成本。

（六）進一步細化稅收業務報表集中編報的崗位考核。為了確保稅收業務報表編報各崗位的工作步調一致，要不斷細化崗位職責分工。同時制定配套的崗位考核管理辦法。建議自治區地稅局在崗位職責中明確稅收業務報表編報職能，調查制定稅收業務稅收報表集中編報管理辦法和考核制度。

（七）充分發揮稅收報表管理系統的共享平臺作用。稅收報表管理系統現已具備了表格和文檔的收集、存儲、共享的功能，但是實際工作中還受傳統習慣的影響，偏愛于為了某項具體工作而收集數據和材料，工作過后材料數據未能及時歸檔，造成資源浪費。我們應充分利用稅收報表軟件所具有的功能服務于我們的日常工作，制定統一的數據資料采集規范，提高我們收集數據的效率和利用率，促進我們上下級、平級地稅機關之間的業務處理，確保我們的稅收工作有序高效地完成。

（八）建議國家行政信息化主管部門進一步整合信息資源，建立機制實現政府各部門的信息共享。在當前實際經濟工作中，許多行政部門存在信息采集工作重復交叉的問題。如國稅、地稅、財政、統計、發改委、經貿委等有關政府部門在對企業進行的經營、財務指標的調查統計工作中，重復地向企業采集上報有關信息數據，造成企業工作量增加，部門間缺乏有效的聯系機制，企業對此意見很大，影響了政府形象。建議政府信息化主管部門重新評估各部門的信息資源，加大整合力度，建立定期聯系機制，在設計調查統計指標時達成一致，盡量使用統一的統計軟件采集企業信息數據。這樣既減輕企業的負擔，也減少行政部門資源的耗費，樹立行政部門廉潔高效的形象。

第二篇：稅務調研報告

一、調研的基本情況

調研內容：數據大集中下如何加強稅務數據質量的管理

調研目的：通過調研，找到提高稅務數據質量的有效方法

調研時間：2011年7月18日到20日

調研地點：**縣地方稅務局

調研方式：實地查看資料、詢問

二、調研過程

甘肅省地方稅務局新稅收征管軟件在全省范圍內成功上線后，實現了全省征管數據的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務機關的信息管稅水平，是早日實現科學化、精細化稅收征管目的重要途徑。

問題一：數據大集中環境下，稅務數據的屬性有哪些？如何去監控這些要素達到提高數據質量的目的？

通過調研，筆者認為數據作為稅收信息化應用的主體，它具有多重屬性，其基本質量特性主要包括適用性、準確性、及時性、有效性等四個方面，要對數據質量進行較好地控制，就必須對數據的四個基本質量特性進行很好了解，從而在各個方面采取措施，杜絕數據質量問題的出現，使數據監控工作能夠真正達到控制數據質量的目的。

1、數據的適用性。在日常稅收工作中，會產生大量的各類稅收數據，這些數據有反映不斷數量變化的稅收動態信息，也有反映相對穩定屬性的稅收靜態信息。這些數據有的是為基層稅收管理員服務的，有的則是滿足管理部門和領導決策服務的，這就從客觀上造成數據的多樣化。不同的數據具有不同的使用范圍，每個數據的正確性都要求它是進入正確的專業應用，換句話說：無論多么準確、及時的數據，如果不具有適用性，它就不能產生任何作用，甚至使用之后會造成損失。

2、數據的準確性。在數據監控和質量控制的過程中，準確性越好的數據，其誤差應該越小。影響數據準確性的因素很多，數據誤差在數據采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個環節都可能產生。如：在數據采集環節，存在著對納稅人輔導培圳不到位、納稅人填表票差錯率高、稅務人員因業務水平審核數據差錯率高的問題。所以，需要稅務人員在工作中從各個方面分析影響數據準確性的因素，同時有效控制不同類型數據的合理變化范圍，將數據誤差控制在盡可能理想的范圍內，以保證數據的準確性。

3、數據的及時性。在稅務部門日常數據的管理中，往往要求能夠更快、更準地收集到所需的數據。如：對于地稅部門某個基層征收管理分局，如果有一條線的稅款征收發生滯后，導致稅收統計數據不實了，那么拿在手里的征收數據就沒有任何及時性，也是毫無意義的。一個好的應用系統在使用數據時不僅要求數據的適用性還必須考慮數據的及時性，應用系統引入稅收管理的主要目的是提高工作效率，把大量復雜、繁重的重復計算、統計、分類工作交由計算機處理并迅速得出準確結果。如果數據不及時，那么應用系統的處理結果就可能違背了程序設計和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數據滯后而影響稅款征收的正常化。因此根據數據應用需求及時采集數據，按照操作人員要求及時發布數據，是保證數據及時性的重要一環。

4、數據的有效性。在解決好數據適用性、準確性、及時性的情況，需要考慮數據的有效性。對于一個及時采集獲得，準確、及時、完整的數據，還需要考慮這個數據使用的時間和對象。一堆過期的數據無異于廢品或垃圾，是不產生價值的，因此在使用數據時，要考慮它是否有效。如：我們在3年前采集了某個企業的按月征收的稅款統計數據，記錄了當月各種稅款的征收數，而該企業現在已經注銷了，那么我們拿著這一些數據來分析、管理這戶企業，還有效沒有呢？

結論：稅收數據是否可信、可用，這是稅務部門關心數據的兩個層面。是否可信是指數據在適用性、準確性、完整性、及時性和有效性方面，是否滿足應用要求；是否可用是指數據的格式、內容等能否被操作人員讀取和使用，能不能很方便地進行深入處理和分析。以上兩個層面中，可信就是數據的基本質量問題，需要通過采取管理手段、技術手段等各方面的努力來解決；可用是技術層面的問題，主要通過技術手段使數據規范化、格式化。

觀點二：堅持數據質量可控的前提下，對目前大集中運行中存在的數據質量問題要理性對待、科學解決、持續改進

隨著新稅收征管系統的成功運行，全省地稅系統稅收信息化建設實現了又一歷史性跨越，稅收業務流程的處理愈加便捷，涉稅數據的管理更加規范，數據管理手段的現代化也對數據的準確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統運行以來，各基層稅收管理部門總體感覺運行流暢、業務全面、滿足需求，較舊系統而言更合理化，但個別方面還存在個別矛盾有待化解。而數據質量作為影響整個流程的起始環節，其問題尤其使基層稅收管理員所關注。

問題二：目前大集中環境下，在數據質量方面的問題和難點主要有哪些？解決的路徑如何去選擇？

目前，影響數據質量的因素主要表現在以下幾個方面：

1、數據采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數據。目前，基層稅務部門大多依靠納稅人自行申報來實施管理行為，信息來源面窄，獲取信息的手段落后，致使數據質量受到影響。數據采集不全的問題比較突出，多側重于對納稅人靜態信息的收集，而對動態數據的采集不夠全面，不能真實掌握納稅人的實際經營狀況。

2、數據信息共享程度差。一方面表現為系統內部各軟件間數據定義沒有統一標準，數據關聯性差，信息資源無法得到充分利用；另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。

3、人員操作水平制約數據質量的提升。一方面，**縣地方稅務局，在職職工平均年齡達42歲，人員老齡化現象嚴重，并且計算機操作水平較低，盡管地稅系統每年定期開展計算機操作能力的培訓，但效果不明顯。也有極個別人員工作責任心不強，對待一些簡單重復性的工作缺少工作耐心，致使錯誤數據屢屢出現。另一方面，辦稅人員對網上申報等系統的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數據的真實性和及時性。

針對以上存在問題，結合目前工作實際，提出以下解決思路。

1、完善數據質量管理機制。為了保證業務數據準確、及時、完整一致，必須要有專門的崗位負責業務數據質量的監督管理。當前，各級要在建立健全稅源管理中心的機制、職能的過程中，專門設臵數據質量管理崗，或將數據管理的職能詳細明確到相關崗位，牽頭負責稅收業務數據的質量管理，使得業務數據質量管理工作制度化、常規化。如征管部門負責統籌稅收業務數據質量管理工作，制定有關制度和辦法，業務數據加工處理過程中的質量控制，按照規定進行技術崗位數據變更，并對系統稅收業務數據質量情況進行考核；計算機中心負責系統數據資源的安全傳輸和存儲；各業務部門根據各自業務管理權限，負責對應范圍內的稅收業務數據質量管理，參與相關制度辦法、數據審計規則和問題數據處理方案的制定；各基層單位所負責本部門業務范圍內稅收業務數據質量管理；各崗位人員對自身采集錄入的業務數據質量負責；對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數據質量負責。在明確職責的基礎上，應相應完善一系列管理制度，確保落實過程中的可操作性。

2、提供數據質量管理工具。數據質量管理工具針對數據流中的特點，主要體現三個特點：前堵、中控、后審。

前堵——阻攔錯誤數據于進系統之前。在數據錄入環節、納稅人涉稅數據導入環節、部門間信息交換環節，設臵相應的邏輯規則，自動排查錯誤數據，提高原始數據的準確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯誤錄入解決在數據進入系統之前。

中控——通過數據審計及時校驗、修正數據。開發檢測軟件、預警軟件進行數據采集后的自動審核，及時發現各類異常數據，分層面推送至相關人員進行糾正。數據審計是組織開展數據質量評估，保障業務數據完整性、及時性、準確性的重要手段。可以運用人工審計和軟件審計兩種方式。人工審計即運用隨機抽樣方法，從總體中選擇一定容量的樣本數據進行審計，重點審查數據的準確性和完整性。主要方式是通過實地檢查，調閱資料，手工對各類錄入信息系統的電子數據與紙質資料內容進行對比核實。軟件審計即利用專門開發的計算機軟件對數據進行審核校驗，重點審查數據的時效性、一致性、完整性及相容性。

后審——檢測錯誤數據于日常維護之后。實施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項抽查對象，核查、抽查的內容為登記類、稅源類、管理類三類信息。建立質量通報制度，定期發布數據質量通報，將檢測的異常數據下發基層核實維護，提高數據的準確性。

3、完善大集中系統自身功能。一是加強系統間對接，減少重復勞動。大集中系統本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨系統處理個別業務或機外流轉的現象依然存在，帶來了一些重復勞動，最典型的是企業所得稅的匯繳申報與貨物運輸業的管理。二是拓寬回流數據分析途徑，實時反饋重點指標。在強調基礎信息、數據的登記上報的同時，要關注上傳數據的回流、統計、分析，以便更好地實施稅源監控。如在查詢分析上，需要更強大的組合查詢功能，便于根據各種需要批量或單一實時分析，特別是按不同對象對收入進度進行的查詢。三是完善系統內在設計不足。再好的系統與實際情況脫節的現象是必然的，百密難免一疏。后大集中時代，應對各種特殊情況已成為當務之急，對于諸如市內工程項目開票需更改賬戶劃繳，項目開票退稅需返回施工方管理員審核等問題應及時解決。四是結合系統整合流程文書，同步統一管理要求。根據大集中設定的相關流程、相關文書，對原有的所有管理辦法、涉稅文書都需要進行重新審視，對不符合新系統流轉的管理辦法需要進一步修改、制定。譬如對雙定戶的管理等，如此類推，不一而足。

5.提升操作人員數據應用水平。在培訓模式上，建議根據崗位需要，分批分崗位培訓，集中整理特殊環節、特殊業務處理的注意事項，盡快下發系統操作的幫助文檔。實際應用中其實并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個崗位都能熟練操作，那整個系統才能發揮應有作用。

結論：數據質量問題不外乎兩方面原因，管理上（人）的因素和技術上的因素，建立健全科學、規范的數據質量管理機制，從組織、制度、技術等層面保障對數據的有效監控，是破解如何保證數據質量難題的關鍵。

觀點三：提高數據管理水平的過程中質量和效率的沖突、稅務機關和納稅人的沖突是必然的，但也是可以化解的

信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當信息化在稅收征管中全面應用、快速推進后，手工作業已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實往往會與理論產生偏差，在推進信息管稅的過程中，特別是初期，數據質量的提高必然要付出效率的犧牲，也必然會有來自納稅人的阻力，但提高數據質量或者說推進信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。

思考：如何辯證地分析這些沖突的產生？

首先，數據質量的提升在短期內是以工作量的增加為代價的。數據是信息管稅的關鍵。從實際情況看，涉稅數據信息的采集與利用一直是我國稅收工作的 “軟肋”，信息數量少、質量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴重的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴重缺乏，這也是我們信息化運用多年而利用層次一直受限的主要屏障?，F實背景下，信息是稅收征管的核心，但數據采集、整理、利用是一個長期的過程，長期必須以短期為基礎，大量涉稅信息的采集，不可避免的將集中在某一時期，在這種情況下，短期內增加征納稅雙方負擔具有很強的現實性。

其次，數據質量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認識。從長遠看，數據管理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環境。但按照理性經濟人假設的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護個體利益本身是個兩難取舍，征管實踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實問題，促使納稅人依照法律規定及時足額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實的數據信息往往會產生一種不自覺的抵觸，必然會影響原始數據質量。

結論：提高數據信息的質量，加強數據管理，不僅需要在稅收工作中充分利用現代信息技術，強化稅收業務與信息技術的融合，還要依靠納稅人的配合參與，稅務部門設定的理想化程序未必是最符合當前納稅人的訴求，必須循序漸進，穩步推進。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認識，更新理念觀念，不失為提高數據質量的治本之道。

第三篇：修改稅務報表申請

申請書

致：深圳市***稅務分局

因我公司第三季度所得稅報表數據填寫有錯誤，現申請刪除已申報的所得稅報表，重新提交正確的所得稅報表，望批準！

深圳市**有限公司

2013年**月**日

第四篇：稅務管理調研報告

“稅收存續期”稅務管理之探討

一、“稅收存續期”的定義及管理現狀

企業當期所發生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續期”。一般而言，“稅收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束?，F階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：

(一)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續管理”的角度對企業所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“后續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

(二)風險意識不強?！岸愂沾胬m期”具有三個特點：1.存在的普遍性?！岸愂沾胬m期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業所得稅、個人所得稅和營業稅;2.時間的不確定性。有的存續時間較為明確，有的存續時間卻無法預知;3.相關人員的變動性。存續期內，既可能是企業財會人員變動，也可能是稅收管理人員變動。導致稅企雙方均可能產生一定的稅務風險，而這些風險往往容易被稅企雙方所忽視。

(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關稅收事宜進行系統規范的管理。

(四)管理范圍不廣。目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業所得稅“后續管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

(五)管理手段滯后。目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“稅收存續期”產生的原因

(一)因稅收政策原因產生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發〔2000〕年60號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得稅法》第十八條明確規定，“企業納稅發生的虧損準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項(虧損)，影響到后5年的企業所得稅，其“存續期”最短可能一年，最長可能5年。

(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續期”。由于稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入;營業稅上確認為計稅收入;企業所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業所得稅法》第二十一條專門規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除，其“以后納稅”即屬于“稅收存續期”。

三、“稅收存續期”稅收管理相關案例

(一)個人所得稅案例：某有限責任公司由原集體企業于2000年改組改制成立。改制時，注冊資本(實收資本)1000萬元，其中，企業職工以股份形式取得量化資產250萬元。2009年10月，股東轉讓65.78%股權計657.8萬股，在計算股權轉讓個人所得稅時，企業按賬面實收資本乘以轉讓比例扣除轉讓成本657.8萬元。

“稅收存續期”分析與處理：企業職工以股份形式取得量化資產的涉稅經濟事項于2000年7月發生，但根據國稅發〔2000〕年60號文規定暫不征收個人所得稅而“存續”于企業，2009年股權轉讓時所轉讓的65.78%部分164.45萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務機關審核時調減了成本扣除額而補征了個人所得稅32.89萬元。尚未轉讓的34.22%的股權所包含的量化資產則仍然“存續”于該企業。

(二)營業稅案例：2008年，某房地產開發公司共開發了ABCGF共5棟商住樓，其中A號樓為產權式酒店，共有332間產權房，2008年底止已售出257家。購房合同約定，業主在簽訂合同時首付50%，剩余款項由租用業主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的8.5%)代業主支付，至付完為止。合同總價款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。

“稅收存續期”分析與處理：房地產開發公司2008年銷售不動產業務已經發生，按營業稅條例規定，首付50%應于2008年申報繳納營業稅，剩余款項在未來6年內于每年收到酒店租金時申報繳納營業稅，其“稅收存續期”長達6年。2010年3月稅務稽查部門對該公司2008年和2009納稅情況進行稽查時，2008年首付及2009年合同款項均申報了營業稅，但2012年3月進行稽查時，因主管會計變動，2010年和2011年合同款項均未申報營業稅，稅務稽查部門不僅追繳了該公司營業稅42萬多元，還給與了一定的處罰。

(三)企業所得稅案例：某紡織集團股份有限公司2008年6月委托某資產評估機構對其15宗土地進行了評估，賬面價值2500萬元，評估值3500萬元，評估增值1000萬元，企業進行了借記“無形資產”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務處理。2008年10月，該公司以15宗土地作價3500萬元和現金500萬元投資于某公司，取得某公司80%計4000萬股股權。

“稅收存續期”分析與處理：企業資產評估增值，會計上允許增加相關資產的賬面價值，但稅法規定不得改變計稅基礎，不得計提折舊或者攤銷費用，也不確認收益。如果企業轉讓該資產，原評估增值部分應確認收益的實現并繳納企業所得稅。該案例中，從資產評估經濟事項發生，到該資產用于股權投資，其存續期為4個月。地稅稽查部門于2011年對該企業2008年至2010的納稅情況進行稽查時，該企業2008年賬面虧損712萬元，調增應納稅所得額1000萬元后，實際應納稅所得額為288多萬元，不僅減少了2008年以后需要彌補的虧損，而且當年查補企業所得稅72多萬元。

四、加強“稅收存續期”管理的建議

(一)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業發生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業“稅收存續期”影響到本期的稅收進行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務風險。

(二)及時建立“稅收存續期”檔案?！岸愂沾胬m期”經濟事項發生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。

(三)強化“稅收存續期”涉稅事項的檢查。稽查人員對企業進行稅收檢查時，應對企業“稅收存續期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業稅收入的確認、企業所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢查重點，對企業“稅收存續期”涉稅事項進行檢查。

第五篇：稅務調研報告

稅務調研報告 3 篇 【篇一】稅務調研報告 ?

一、“稅收存續期”的定義及管理現狀 ?

企業當期所發生的經濟事項往往會影響到后期的稅收問題，從經濟事項發生到涉稅事項產生的這段時期即稱之為“稅收存續期”。一般而言，“稅收存續期”隨經濟事項發生而開始，隨涉稅事項產生而逐步結束?，F階段，對“稅收存續期”的管理主要存在以下方面的問題：

(一)思想認識不夠。不管是稅務機關，還是納稅人，對“稅收存續期”涉稅事項管理的重要性還沒有充分的認識。雖然，目前從“后續管理”的角度對企業所得稅“稅收存續期”的管理有所強化，但如何從“稅收存續期”的角度統籌各稅的“后續管理”，還缺乏統一的認識與研究，更沒有系統的規劃、明確的目標和具體的措施等。

(二)風險意識不強。“稅收存續期”具有三個特點：1.存在的普遍性?！岸愂沾胬m期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業所得稅、個人所得稅和營業稅;2.時間的不確定性。有的存續時間較為明確，有的存續時間卻無法預知;3.相關人員的變動性。存續期內，既可能是企業財會人員變動，也可能是稅收管理人員變動。導致稅企雙方均可能產生一定的稅務風險，而這些風險往往容易被稅企雙方所忽視。

(三)政策水平不高。稅收管理工作中，由于部分稅務人員對涉及“稅收存續期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與

財會制度的差異不了解，導致不能對“稅收存續期”相關稅收事宜進行系統規范的管理。

(四)管理范圍不廣。目前對“稅收存續期”的管理，較多的是從企業所得稅“后續管理”的角度進行強化，而對個人所得稅、營業稅等稅種的“稅收存續期”管理較薄弱，有的甚至還是盲區。

(五)管理手段滯后。目前對“稅收存續期”的涉稅事項管理方法較為落后、手段比較單一，既沒有推行專業化管理，也沒有實行信息化管理。

二、“稅收存續期”產生的原因 ?

(一)因稅收政策原因產生的“稅收存續期”。按照稅收政策相關規定，企業當期所發生的經濟事項影響后期的稅收繳納，特別是明確規定企業經濟事項發生時暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務總局國稅發〔XX〕年 60 號文規定“對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的量化資產，暫緩征收個人所得稅;待個人將股權轉讓時，就其轉讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按‘財產轉讓所得’項目計征個人所得稅”。該政策中，從個人以股份形式取得擁有所有權的量化資產暫緩征收個人所得稅，到個人將股權轉讓時再按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅相隔一段時期即“稅收存續期”，而且存續期的長短因股權轉讓的時間而定。又如，《企業所得稅法》第十八條明確規定，“企業納稅發生的虧損準予向以后結轉，用以后的所得彌補，但結轉年限最長不

得超過 5 年”，該規定中，企業當期所發生的經濟事項(虧損)，影響到后 5 年的企業所得稅，其“存續期”最短可能一年，最長可能 5 年。

(二)因稅收政策與會計差異原因產生的“稅收存續期”。由于稅收政策與財務會計的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經濟事項的確認與財務會計存在差異，而不可避免地產生的“稅收存續期”。例如，對房地產開發企業的預收賬款，會計上不確認收入;營業稅上確認為計稅收入;企業所得稅上不確認收入，但要按毛利率預征企業所得稅;土地增值稅上不確認為清算收入，但要按規定比例預征土地增值稅。由此，《企業所得稅法》第二十一條專門規定：“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算”。如企業發生的廣告費和業務宣傳費，按會計制度能夠全額計入當期損益，但稅法規定，不超過當年銷售(營業)收入 15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除，其“以后納稅”即屬于“稅收存續期”。

三、“稅收存續期”稅收管理相關案例 ?

(一)個人所得稅案例：某有限責任公司由原集體企業于XX 年改組改制成立。改制時，注冊資本(實收資本)1000 萬元，其中，企業職工以股份形式取得量化資產 250 萬元。XX年 10 月，股東轉讓 65.78%股權計 657.8 萬股，在計算股權轉讓個人所得稅時，企業按賬面實收資本乘以轉讓比例扣除

轉讓成本 657.8 萬元。

“稅收存續期”分析與處理：企業職工以股份形式取得量化資產的涉稅經濟事項于 XX 年 7 月發生，但根據國稅發〔XX〕年 60 號文規定暫不征收個人所得稅而“存續”于企業，XX 年股權轉讓時所轉讓的 65.78%部分 164.45 萬元(250×65.78%)不能作為成本扣除，因而稅務機關審核時調減了成本扣除額而補征了個人所得稅 32.89 萬元。尚未轉讓的34.22%的股權所包含的量化資產則仍然“存續”于該企業。

(二)營業稅案例：XX 年，某房地產開發公司共開發了abcgf 共 5 棟商住樓，其中 a 號樓為產權式酒店，共有 332間產權房，XX 年底止已售出 257 家。購房合同約定，業主在簽訂合同時首付 50%，剩余款項由租用業主產權式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價的 8.5%)代業主支付，至付完為止。合同總價款 4977.7 萬元，首付 2488.85 萬元，剩余款項由酒店分 6 年付清，每年支付 423.1 萬。

“稅收存續期”分析與處理：房地產開發公司 XX 年銷售不動產業務已經發生，按營業稅條例規定，首付 50%應于XX 年申報繳納營業稅，剩余款項在未來 6 年內于每年收到酒店租金時申報繳納營業稅，其“稅收存續期”長達 6 年。XX年 3 月稅務稽查部門對該公司 XX 年和 XX 納稅情況進行稽查時，XX 年首付及 XX 年合同款項均申報了營業稅，但 XX年 3 月進行稽查時，因主管會計變動，XX 年和 XX 年合同款項均未申報營業稅，稅務稽查部門不僅追繳了該公司營業稅42 萬多元，還給與了一定的處罰。

?

(三)企業所得稅案例：某紡織集團股份有限公司 XX 年6 月委托某資產評估機構對其 15 宗土地進行了評估，賬面價值 2500 萬元，評估值 3500 萬元，評估增值 1000 萬元，企業進行了借記“無形資產”、貸記“資本公積”1000 萬元的賬務處理。XX 年 10 月，該公司以 15 宗土地作價 3500 萬元和現金 500 萬元投資于某公司，取得某公司 80%計 4000 萬股股權。

“稅收存續期”分析與處理：企業資產評估增值，會計上允許增加相關資產的賬面價值，但稅法規定不得改變計稅基礎，不得計提折舊或者攤銷費用，也不確認收益。如果企業轉讓該資產，原評估增值部分應確認收益的實現并繳納企業所得稅。該案例中，從資產評估經濟事項發生，到該資產用于股權投資，其存續期為 4 個月。地稅稽查部門于 XX 年對該企業 XX 年至 XX 的納稅情況進行稽查時，該企業 XX年賬面虧損 712 萬元，調增應納稅所得額 1000 萬元后，實際應納稅所得額為 288 多萬元，不僅減少了 XX 年以后需要彌補的虧損，而且當年查補企業所得稅 72 多萬元。

四、加強“稅收存續期”管理的建議 ?

(一)加強相關稅收政策及財會制度的學習。特別是要熟悉財務會計制度與稅收政策存在的差異。只有這樣，才能對企業發生各項稅收進行正確的分析判斷，才能準確地對企業“稅收存續期”影響到本期的稅收進行計算，從而規避因政策不熟而可能導致的稅務風險。

(二)及時建立“稅收存續期”檔案。“稅收存續期”經

濟事項發生后，及時采集相關信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時，對存續期內涉稅事項的變動及時進行登記并跟蹤管理，做到“稅收存續期”管理系統化、信息化。

(三)強化“稅收存續期”涉稅事項的檢查。稽查人員對企業進行稅收檢查時，應對企業“稅收存續期”涉稅事項逐一進行檢查。其中，以營業稅收入的確認、企業所得稅扣除項目的調整、個人所得稅有關計稅成本和費用的扣除為檢查重點，對企業“稅收存續期”涉稅事項進行檢查?！酒慷悇照{研報告 ?

近期，南京地稅某某稅務分局積極響應區委開展“學習先進、找準差距、加快發展、創業爭先”主題競賽活動的號召，采取“全面動員、全員發動、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創業爭先”的熱潮，有力地推動了“學習型、法制型、服務型”的“三型稅務”建設，稅務干部精神狀態有了新的改觀，納稅環境有了新的改善，組織收入呈現出穩步攀升的良好態勢。

一、學習先進找準差距，全員行動積極爭先 ?

一是根據實際在同行中找差距。自 94 年國地稅分設以來，在區委區政府和市局的正確領導下，某某地稅全面建設水平年年進步，稅收收入歲歲攀升。XX 入庫地方稅收5210 元，與上年同期相比，入庫稅款增加 1524 元，增幅達到 41.3;今年上半年又組織入庫地稅收入 3350 元，同比增長達到 22。始終保持良好的增長態勢。但與鼓樓、建鄴等區相

比，我局也清醒地認識到我們的差距，從經濟和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區存在一定的差距。二是積極組織參觀學習。我局在全局范圍內廣泛深入地開展了“學先進、找差距”活動，分局領導不僅跟隨區里到先進發達地區進行參觀見學，還根據稅務的實際，組織分局領導、全體科所長和部分業務骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區學習取經，全方位考察外區加快經濟發展好做法、好經驗。三是針對差距訂措施。努力查找自身問題與不足，著力從強化稅收宣傳提高稅法遵從度、強化執法力度提高稅法執行力、強化職責履行提高服務效能等方面入手，按照應收盡收的原則和不斷促進稅源增長的目標要求，從實際出發，制訂切實可行的加快發展、爭先進位的措施。確保稅收收入的快速增長。

二、積極打造透明稅政，強化稅收法律的宣傳 ?

按照文明辦稅“八公開”要求，一是堅持按月發布納稅公告，遇有新稅收政策出臺，及時進行專題的宣傳活動，促進納稅人稅收政策的掌握程度和依法納稅意識的提高，確保稅收政策宣傳的及時性;二是積極宣傳南京地稅外部網站和12366 咨詢投訴中心服務功能，方便納稅人全天候查詢和了解最新的稅收政策法規以及所需辦稅工作流程，確保稅收政策宣傳的便捷性;三是積極發揮新聞媒體受眾面廣的優勢，通過報刊、電視和電臺積極宣傳稅法，主動向社會公眾宣傳介紹各類稅收政策，為納稅人提供政策服務，確保稅收政策宣傳的廣泛性;四是堅持按月舉辦新辦納稅人稅收基礎知識

培訓班和新增社保戶培訓班，提高新辦納稅人稅收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓。在各項專項工作開展前，認真梳理相關政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓班，提高納稅人對專項政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準確性。

三、狠抓制度落實，提高稅法執行力 ?

按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，認真做好稅收法律的貫徹執行。一是嚴格執行稅收政策規定，注重工作程序與權限，堅持審批合議制度;二是以行政執法責任制、行政執法檢查和過錯責任追究制落實為主要內容，重點抓好對稅收執法過程的全面監督;三是以履行“兩個維護”、做好“兩個服務”為宗旨，按照市委市政府《關于加快推進富民工作的意見》文件精神要求，運用績效考評機制，將各項稅收優惠政策貫徹到位、執行到位。

四、立足納稅人需求，強化稅收服務效果 ?

以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務五個零”的標準，創新服務方式，突出服務的主動性、針對性、便捷性、及時性、準確性，為納稅人提供優質高效及時的納稅服務。

(一)堅持提醒服務，注重服務的主動性。堅持上門服務，對重點稅源戶實行每月至少上門服務一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務方式;遇有新政策出臺或開展稅收專項工作，及時匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務方式，提醒納稅人有關注意事項和需把握的時間節點。提高服務的主動

性。

(二)堅持預約服務，注重服務的針對性。堅持在受理窗口設立《納稅人需求預約登記簿》，《稅法政策培訓需求登記簿》的做法，按納稅人的需求提供預約服務;對重點稅源戶，利用互聯網絡，通過電子郵箱給企業法人、財務負責人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網上速遞服務;對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發一些宣傳材料，推行個性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服務。提高政策服務的針對性。

(三)堅持值班制度，注重服務的便捷性。堅持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務“快速通道”，實行首問負責制，開展“一站式”服務，落實相關部門責任，為納稅人提供“一條龍”服務。提高服務的便捷性?！酒慷悇照{研報告 ?

對于國家稅收的認識，稅收的涵義，人們的認識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個共同點：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機構和團體，都無權征稅；第二，國家征稅依據的是其政治權力，這種政治權力凌駕于財產權力之上，沒有國家的政治權力為依托，征稅就無法實現；第三，征稅的基本目的是滿足國家的財政需要，以實現其進行階級統治和滿足社會公共需要的職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產品，第五，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權的國家權力機關，依照法律程序制定的有關稅收分配活動的基本

制度。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產品或一部分既得利益從納稅人所有變為國家所有。從稅收職能來看，稅有調節經濟的重要方面。

稅法實施所產生的社會影響，可以從規范作用和經濟作用兩方面進行分析。稅法的規范作用是指稅法調整、規范人們行為的作用，其實質是法律的基本用途在稅法中的體現與引申，具體可分為以下幾種：稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標準和方向，即起到一種指引作用；稅法作為法律規范具有判斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依靠稅法指引的方向和提供的評價標準，可以預先估計到人們相互間將如何行為，從而在稅法許可范圍內，對自己的行為做出最合理的安排；稅法的強制作用是指對違反稅法的行為進行制裁而產生的法律保證，是稅收強制性的法律依據；稅法的實施可以對以后人們的行為產生一定的影響，這種作用可以說是稅法評價作用與強制作用的延伸。

稅法是調整經濟分配關系的法律。因此，必然會產生種種經濟職能，從而使稅收的經濟功能在法律形式的保障下得以充分發揮。保證國家財政需求是稅收最根本的職能，稅收制度成為法律，是國家及時、穩定取得財政收的一大重要保證；調節宏觀經濟是稅收的基本職能之一，稅收采用法的形式，可以將稅收的經濟優勢與法律優勢結合起來，使稅收杠桿在宏觀經濟調控中更為靈敏、有力；稅收采用法的形式，使其對經濟活動的監督上升到法律的高度，成為法律監督的組成部分，其約束力無疑在為增強了；在對外經濟效中，稅

法是維護國家權益的基本手段之一，稅收采用法的形式，無疑有助于提高稅收維護國家權益的性和總體效力，便于在簽訂有關雙邊或多邊國際稅收協定時堅持國際通用的法律原則和法律規范，對等處理稅收利益關系。

在這里，我們不禁會問：征收的稅國家用在哪兒呢？作為納稅人的我們得到了哪些好處？現代社會運行一個基本常識是，良好的公共服務和社會公正是人民所需要的，人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間，就天然存在著一種權責對等的契約關系。換言之，納稅人繳納了稅款，也同時獲得了權利。而這種權利主要體現于兩個層面，一是體現于納稅人與征稅機關的關系。二是從納稅人與國家關系的角度而言，體現于憲法所規定的納稅人權利。如：城市綠化、經濟建設、社會文教、國防建設、行政管理等等。這些都與我們日常生活所相聯系的。關稅的征收，對于國外傾銷產品起到削弱的作用；對于出口產品免稅進入國際市場，加強管理競爭力；對外商投資企業實行稅收優惠政策，吸引更多的外國大財團來華設廠投資，增加我們的就業機會??我想這就是做為納稅人最能體會的好處。

對于我市國稅工作，敝人提出以下幾點愚見：

首先，對于工作在稅務征收前線的稅務工作者們要樹立良好的形象。稅務工作者從事稅務工作，對于國家稅務機關來說稅務工作者代表國家稅務機關征收管理，征收關鍵在于稅源控管，是國家稅務機關與納稅人之間的橋梁，對于納稅人來說是對納稅義務人納稅義務的監督。一個企業的形象在整個社會中是不容忽視的，在企業中工作的我們，“企業形象”并不單單是一個很講究的外表，一個具有代表性的公司標志，更重要的是企業的服務態度。對于我們打工者來說是相互依存的。建議：設立導稅服務崗，并實行輪崗制度，定期對前線工作的稅務工作者進行業務能力培訓；及時培養具稅務專業的年青稅務工作者接班人。樹立一個公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務機關形象，與納稅人之間的距離拉得更近。

其次，對于在征收過程中，難以避免在國家稅收法規的規定與納稅人理解的矛盾，缺乏一個完全具備企業財務與國家稅務的“稅官”來分析、判斷。這種情況常常是使企業的負責人認為稅局要的是多征一點稅，而企業負責辦稅的人員兩頭受氣。建議：設立“稅官”，使國家稅收法規更明晰，及時糾正納稅人的誤解。

再者，對于一些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請，應由內設部門完成資料及申請表的內部傳遞工作，節省納稅人的時間。建議：可否集中交專管員處，再由內部各相關部門之間傳遞。

在去年的汕頭國家稅務局實行敞開式辦公大廳服務；一改以往在申報錄入電腦窗口排長排等候，采用排號機系統管理（盡管排號機在中山、惠州等地早已在稅務、金融單位使用）；納稅人提出購買發票繳交工本費采取銀行繳款改為現金繳款；也包括這次舉辦“國稅與民生”有獎征文等活動，這也顯示著汕頭國稅著眼于實處，致力改善服務，加強與納

稅人、社會各界的溝通。

最后，建議設立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監督并實行公開化，在每年稅務宣傳月舉辦電視臺現場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢，對于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。

? ?