第一篇：轉讓定價實踐中的風險管控與案例分析

轉讓定價實踐中的風險管控與案例分析

測試成績：100.0分。恭喜您順利通過考試！

單選題

1.在稅務籌劃中，可以動用的關聯交易分為四大類，其中不包括： √

A有形資產購銷

B關聯勞務

C無形資產購銷

D融通資金

正確答案： C

2.轉讓定價分析的第一步是： √

A行業分析

B功能風險分析

C資料收集

D轉讓定價方法選擇

正確答案： C

3.下列選項中，屬于利潤水平最低的企業類型是： √

A來料加工商

B合約制造商

C特許制造商

D全功能制造商

正確答案： A

判斷題

4.關聯交易的設計越多，越有利于企業發展。此種說法： √

正確

錯誤

正確答案： 錯誤

5.合約制造商指的是得到對方的授權，用對方的技術和品牌在國內進行制造。此種說法： 正確

錯誤

正確答案： 錯誤

√

第二篇：轉讓定價風險及預防策

轉讓定價風險及預防策略

一、轉讓定價近期的發展情況

1、關聯企業的定義

1)股份控制 2)資金控制 3)管理控制 4)技術控制 5)購銷控制 6)家庭親屬關系

2、稅務局調查對象的選擇

1)連續虧損2年以上的企業；

2)長期微利或虧損卻不斷擴大經營規模的企業；

3)跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取經營效益的企業）； 4)比同行業盈利水平低的企業（與本地區同行業利潤水平相比）；

5)與集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯企業相比，利潤率低的企業）。

3、稅局調查程序及調整

1)稅局調查程序: 1-1)

稅局簽發通知,要求企業在60天內提供關聯交易資料； 1-2)

案頭審查和分析,并要求企業提供更多資料；

1-3)

稅務局如果認為企業盈利不合理，企業未能提供充足之證據證明利潤合理性，稅務局向企業提出利潤調整；

1-4)

稅務局和企業之間就利潤調整幅度達成一致，企業按要求補繳稅款； 1-5)

稅局通常采用調整方法：成本加成法和再銷售價格法。2)關聯交易資料之提供: 2-1)

稅局通常要求企業至少提供一個月的全部購/銷合同和發票；

2-2)

與關聯企業的貸款協議/勞務合同/特許權使用費協議(技術訣竅專有技術專利和商標等)；

2-3)

審計報告； 2-4)

費用明細表； 2-5)

供應商及客戶清單； 2-6)

組織結構圖；

2-7)《企業功能風險分析表》；

2-8)

確定交易價格和收費依據的其他有關資料； 2-9)

稅務局要求提供的其他有關資料。

二、轉讓定價稅務局調查對企業的影響

1、雙重征稅；

2、利潤調整部分視同分紅征收預提所得稅；

3、調增利潤不適用再投資退稅政策；

4、稅務局的跟蹤管理。

三、減低轉讓定價稅務調查風險的方法

1、在稅務局調查前進行風險評估

1)有效地解釋公司低利潤或虧損的商業合理性； 2)說明公司轉讓定價政策符合獨立市場原則； 3)整理有關資料和數據以備稅務局檢查；

4)通過對以往經營情況的分析制定合理的利潤區間。

2、轉讓定價文件化以備稅務局檢查時核查

1)復查相關的關聯企業的組織和經營結構； 2)分析關聯公司的功能和要承擔的風險； 3)對集團公司的利潤水平進行比較； 4)比較同行業利潤水平； 5)對行業特殊因素進行分析；

6)形成書面文件并闡述轉讓定價的合理性。

3、預約定價（APA）協議

1)預約定價安排一般僅適用于自納稅人提交正式申請的次年起2至4個未來

連續的關聯企業間業務往來，但如果納稅人提交預約定價安排正式申請的，其經營狀況、關聯交易類別，以及各種相關條件與即將簽訂的預約定價安排條款所述情況相同或類似，經主管稅務機關審核批準，也可追溯適用于正式申請。在預約定價有效期內，可避免稅務局檢查和作出調整；

2)稅務局對納稅人實行預約定價申請進行審核和評估，并與納稅人之間就合理利潤達成協議；

3)預約定價操作辦法依據《關聯企業間業務往來預約定價實施規則（試行）》。

四、關于轉讓定價的法律及相關規定1、2001年5月1日施行的《中華人民共和國稅收征收管理法》；

2、2002年10月15日起施行的《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》；

3、國家稅務總局關于修訂《關聯企業間業務往來稅務管理規程》的通知（國稅發

[2004]143號）；

4、《關聯企業間業務往來預約定價實施規則（試行）（國稅發[2004]118號）；

5、國家稅務總局關于2005反避稅工作通知（國稅函[2005]239號）；

6、國家稅務總局關于關聯企業間業務往來轉讓定價稅收管理有關問題的通知（國稅函[2006]901號）；

7、國家稅務總局關于加強轉讓定價調查分析的通知（國稅函[2007]363號）。

第三篇：風險辨識與管控

摘要：依據班組工作崗位的工序程序，辨識每一道工序的危險源，并進行風險評價、風險控制策劃，使危險源在班組得到控制。

關鍵詞企業班組；按工序程序辨識危險源；控制整改；動態管理

2005年平煤股份一礦已順利地通過了職業健康安全管理體系的認證，2008年10月份又進行了再認證。如何落實對危險因素的控制；如何在產量規模不斷提升過程中讓職工及時發現隱患、了解危害、防范危害；如何將傳統的安全管理方式轉變為現代安全管理模式。平煤股份一礦監測隊針對這些問題把危險源辨識、風險評價和風險控制放在班組，是對職業健康安全管理體系工作的大膽突破和創新。依據班組工作崗位的工序，辨識每一道工序的危險源，并進行風險評價、風險控制策劃，使危險源在班組得到控制。

1班組如何進行危險源辨識、風險評價和風險控制

1.1班組長先要要對本班組管轄范圍或承擔的作業明確無誤，對重點、難點、危險點了如指掌，做到心中有數。如根據井下班組工作的工序，組織危險源辨識人員從職工上班出家門開始-職工到單位-開班前會-換衣下井-入井坐皮帶-到達工作崗位-（開始工作-按工序）工作過程-完成工作-返回地面-洗澡更衣-班后會-下班回家的過程中可能發生的危險排列出來，逐一辨識，匯集成表。

1.2班組應對所承擔的項目、任務、可能會發生哪種傷害，引發哪類事故，如觸電、起重傷害、落物墜人、火災爆炸、中毒窒息等，都要在作業前仔細預想，并運用《風險評價方法的選取》中的“作業條件危險性評價法”進行評價，分析發生事故可能造成的后果及風險等級劃分，分別列出對策加以落實，防患于未然。

1.3讓班組每個成員都清楚，從人、機、料、法、環幾個方面細化分析，認真填寫《危險源辨識、風險評價和風險控制一覽表》。著重從作業狀況、發生事故因素、潛在危險、重點對策、預防措施方面下功夫，以此來提高自我保護能力和事故處理能力，達到危險預知大家清楚，《危險源辨識、風險評價和風險控制一覽表》人人都能看明白，從而保證每次危險作業都能順利完成。

1.4班組長要做明白人。班組長和職工之間、職工和職工之間，工作、生活、學習在一個特定的班組集體中，同志情、工友愛、師徒誼，組成一個共同體。班長要通過“上班看臉色、吃飯看胃口、干活看勁頭、休息看情緒”來發現班組成員的心理、體力變化，及時發現問題（安全不放心人，即人的安全隱患）、采取措施（排除或控制隱患）加以解決。

1.5就每一個具體項目而言，班組長都要按照“人員是否足夠、素質是否適應、配合是否默契、方案是否可行”的要求，精心組織，合理安排。避免由于工作安排不當，任務分配不合理，人為造成安全隱患。

2辨識出的危險源如何控制和整改

2.1加強巡檢，發現危險源及時控制并整改到位。班組長在班中巡檢，要對生產工序過程，設備運行狀況，安全裝置、個人防護用品的使用情況等進行巡檢，對發現的問題要及時整改，如果本班組解決不了的要及時上報。監測隊每月一次的班組長會上，大家暢所欲言，特別是便攜儀發放修理組提出的：“供應站提供的小螺絲較短，擰不到位，容易脫落，繼續使用將減少安全儀器的使用壽命。”隊領導極為重視，與礦供應站協商解決了這個易被忽視的“小”問題。

2.2班組成員要進行“四查”活動。即查不安全裝置、不整潔環境、不安全行為、不標

準操作。并把查與不查、查粗與查細、查多與查少、查深與查淺列入各成員的業績考核中，月末與隊領導對各班組的綜合考核匯集，在每月的班組長會上進行公布，與獎金掛鉤。

2.3班組建立隱患整改制度。監測隊做到記錄齊全、填寫認真、情況真實、有據可查。監測隊井下弱電班每天班前會總結前一天的工作及發現的危險源。工作是否有不到位的，責任人是誰？危險源可控不可控（及時上報對值班人員）？如何處理落實到人。

3如何提高班組辨識危險源的技能

3.1提高班組整體素質，強化班前班后會質量。班組長根據生產特點、作業內容，利用《危險源辨識、風險評價和風險控制》的知識，用正反兩方面的事例來說明安全作業的要點、安全注意事項、預防事故的措施等。

3.2開展事故案例教育。每月或每周，將歷史上這一月或這一周發生的事故案例列出，作簡要的分析評論，達到以案說法、以案說責，杜絕重復性事故的發生。監測隊各班利用班前會以“每日一題”的方式，把“一通三防”知識、避災路線、自保互保技能和與當日工作性質相關的案例灌輸給每一位組員，強化他們的安全意識。

“我的崗位是井下電機車司機，開車經過彎道或道岔時應減速、慢行、鳴笛，如不這樣做，有可能會造成機車掉道或沖撞到井下行人......”。這是發生在兗礦天池公司運搬工區班前會上的一幕，在每班班前班長分工完畢后，每一名上崗職工都要挨個“過堂”，根據分配的崗位，講述自己的崗位職責、標準，安全有哪些注意事項，如不這樣做將會造成什么后果。該辦法自今年元月份推行以來，收到了明顯效果。

據了解，該工區一直致力于工作方式方法的創新，力求使職工對安全教育入腦入心，并遵守作業規程、法規，自覺抵制“三違”，先后開展了“三崗三”、“三無”班組評選、“三違”人員家屬通知單、編制安全順口溜等活動，不斷提高了職工的安全意識。今年元月份以來，該工區又創新方式，根據加強“三為六預”安全文化宣貫的要求，加強對職工的預想、預控教育，推行了班前風險預控辨識。班前風險預控辨識除了個人講述外，班組其他相關、相近崗位上的職工要對其講述的內容其進行補充，班組長、工區當日值班人員、跟班帶班區長也要進行相應的補充，確保崗位風險辨識完全、徹底。同時，他們了推行管理人員現場“三查兩盯一問詢”制度，區隊干部下現場必須查改作業環境隱患、查系統設備運行情況、查人員作業狀態，盯特殊施工環節、盯重點隱患整改過程，對崗位人員進行安全提示、警示、問詢。

另外，這個工區還注重加強對職工加強誠信教育，教育職工不但要說到，還要做到，確保言行一致，將安全生產的責任落實在現場，確保活動的最終效果。活動推行以來，該工區職工遵章作業意識明顯提高，杜絕了安全事故的發生，“三違”現象同比也大幅下降，為整個公司的安全生產起到了積極的促進作用。

第四篇：如何籌劃轉讓定價降稅(案例分析)

如何籌劃轉讓定價降稅(案例分析)

企業并購重組已經成為現代投資一種主流形式，經濟全球化浪潮下，跨國企業間的并購重組業務迅猛增長。在企業重組過程中，為了實現集團稅負最優，利潤最大化，通過有效的轉讓定價籌劃可以實現不同稅負的企業間利潤的流動，但“獨立交易原則”和“獲取的利潤應與其承擔的功能風險相匹配”是在轉讓定價籌劃中特別需要遵循的兩個核心理論。

轉讓定價籌劃是基于重組后的業務架構及整個集團的發展策略，合理地籌劃安排其業務鏈條、設計必要的關聯交易，通過功能風險的合理安排等多種轉讓定價工具實現集團利潤最大化、稅負最小化。對于大型集團性企業來說，隨著其業務類型的不斷發展，企業規模的不斷擴大，轉讓定價籌劃已成降低集團整體稅負和轉讓定價風險的重要手段。

案例實錄

以下將通過實際案例的分析，闡述在重組中如何應用轉讓定價籌劃，最終有效降低集團稅負。

該跨國企業是一家總部A設在丹麥的公司，上市主體B位于BVI群島，其在丹麥和波蘭分別設有3家公司C、D和E負責生產和銷售。該集團在中國設有一家獨資公司F負責技術的本地化和市場營銷，收購了一家專門郵輪圃斕鬧泄こ。

該集團為擴大全球業務，希望把歐洲和亞洲作為擴大業務的窗口。通過了解和分析亞洲及歐洲各國稅收情況差異及對該集團業務的適用性，我們建議了如下架構模式：通過在香港建立持有中國公司股份的中間持股公司，以及在比利時或盧森堡建立持有丹麥公司股份的中間持股公司，對集團稅負的積極作用在于：降低從中國匯出股息的預提所得稅;降低從比利時或盧森堡匯出股息的預提所得稅;降低丹麥匯出股息的預提所得稅。

規劃供應鏈

從轉讓定價籌劃的角度而言，供應鏈其實就是由研發機構、供應商、制造商、分銷商、倉庫、配送中心和后臺服務中心等構成的企業網絡。同一企業可能構成這個網絡的不同組成節點，但更多的情況下是由不同的企業構成這個網絡中的不同節點。供應鏈規劃時，通常在低稅負國家或地區設立“核心企業家”公司：通過在低稅負或與相關國家有稅收協定的國家或地區設立“核心企業家”公司，作為全球供應鏈的核心，承擔供應鏈的主要功能(包括采購、生產、銷售、管理、研發方向的確定等)和風險(包括質量風險、市場風險、研發風險等)，獲得供應鏈的大部分利潤，適用較低的所得稅稅率，從而降低整體稅負。

非“核心企業家”公司通過提供服務獲得利潤：總部、研發機構、契約制造商、有限風險分銷商等關聯或非關聯方向“核心企業家”公司提供各種服務等，獲得合理利潤。

設立中間公司控股公司：通過設立中間控股公司，將海外投資產生的利潤保留在中間控股公司的層面，暫時不匯回國內，用作海外再投資，以達到稅收遞延的效果。通過合理選擇中間控股公司所在地(低稅率國家)，降低利潤分配在項目所在地的預提稅稅負，降低海外投資的整體稅負。

據此，為了充分利用籌劃后架構下各個公司的優勢，該跨國公司供應鏈下各公司可初步被規劃為下圖的方式。

籌劃關聯交易

結合企業的實際經營需要，以及上述確定的業務鏈條的規劃模式，為實現該跨國公司業務的真正開展，需要對企業間的各項業務進行關聯交易的籌劃。通過對集團各項關聯交易的設計，能夠更好地滿足實現籌劃目標多方面的需要，達到優勢互補。在上述供應鏈條中，為實現業務最終實現，可考慮的關聯交易安排包括：研發中心根據“核心企業家”的要求提供產品或項目的研究開發服務，并收取相應的研發服務費;“核心企業家”公司擁有委托研發過程中形成的重大技術類無形資產，并授權給集團內需要產品技術的制造商進行產品的生產，并收取相應的特許權使用費;契約制造商按照“核心企業家”的銷售訂單提供契約制造服務，通過完全成本加成獲取相應的利潤;核心企業家向分銷中心提供生產管理、市場調研、銷售渠道開拓、客戶關系維護、物流管理等服務，并收取相應的服務費;核心企業家向分銷中心銷售產品，由分銷中心實現最終銷售。

定位供應鏈各環節

在供應鏈的各個環節，每一個公司由于其所在國家或地區的不同以及當地稅負情況的差異，通過增加或減少其履行的功能以及承擔的風險，就可以實現利潤在不同國家或地區間的流動，從而達到稅收籌劃的目的。相應地，確定了各項關聯交易的性質后，根據每項關聯交易向對應的業務實質對交易各方的功能和風險進行重新定位，并對每項交易下的功能和風險進行分析，以實現各公司功能和資產利用最大化及充分享受各項稅收優惠政策。

選擇制造商

根據制造商所承擔的功能和風險情況，一般可以分為契約制造商、許可制造商和完全制造商，其差別主要體現在不同的制造商類型所承擔的功能和風險。

契約制造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，按照委托方要求控制產品生產進度以及按照委托方要求控制產品品質。其承擔較小的生產風險(主要是存貨風險)。

許可制造商不擁有與產品有關的專有技術，而是被許可使用與產品有關的專有技術，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品的生產以及進行市場開拓和營銷渠道的開發。

其承擔所有生產風險和市場風險。

完全制造商擁有產品的自主知識產權，可以靈活安排產品的生產進度，直接控制產品的品質，從事各階段產品生產，進行市場開拓和營銷渠道的開發，同時承擔研發風險、所有生產風險和市場風險。

制造商的收入水平是由其所履行的功能和所承擔的風險決定的，不同類型的制造企業，由于其功能、風險上的差異，收入水平也各不相同。因此，在確定制造企業關聯交易價格時，需要充分考慮其所承擔的功能與風險。通常情況下，企業所履行的功能越多，所承擔的風險越大，其收益水平相應地就越高。

可以看出，對不同類型制造商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是研發和市場，這兩種較高價值的無形資產使得企業面臨很大的風險，但同時也可以獲得較高的收益。在本案例中，為了實現核心企業家利潤最大化，C、D、G公司作為契約制造商，不擁有核心技術僅承擔簡單的生產功能和生產風險，并獲得相應的利潤水平。

區分銷售企業類型

在跨國企業中，除了承擔制造功能的環節外，還有承擔產品銷售功能的企業。根據銷售企業承擔的功能與風險的不同，可以分為3類，銷售代理商、承擔有限風險的分銷商和完全分銷商。

銷售代理商不擁有銷售產品的所有權，只進行買家和賣家間的聯絡與溝通，無信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。

承擔有限風險的分銷商擁有銷售產品的所有權，負責產品采購，并管理存貨，承擔較小的信用風險、較小的存貨風險、較小的市場風險和有限的外匯風險。

完全分銷商擁有產品的所有權，負責采購和銷售，管理存貨水平，進行市場開拓和營銷渠道開發，開具發票并負責收款，承擔信用風險、存貨風險、市場風險和外匯風險。

承擔不同功能和風險的銷售企業的收益水平是不同的。通常情況下，企業履行功能越多，承擔風險越大，它的收益水平相應地就越高。

可以看出，對不同類型銷售商收益的影響會隨著其承擔功能和風險的多少發生變化，而其中對收益影響最大的是對產品的所有權和市場，相對應的就是存貨風險和市場風險。在本案例中，為了實現核心企業家的利潤最大化，分銷中心將作為承擔有限功能的分銷商，擁有貨物所有權，但通過核心企業家開拓的銷售渠道最終實現產品的分銷，并獲得與其承擔的功能和風險相匹配的基礎利潤，而剩余利潤則應歸整個供應鏈中承擔最多功能和風險的核心企業家所擁有。

確定定價政策

推薦：財務人員必看的一部好書《戰略預算-管理界的工業革命》。《戰略預算-管理界的工業革命》是國內第一部走直線、全過程案例、系統化管理的著作！也是國內第一部敢于對財務人員承諾全過程系統化實戰效果的好書，財務人員必看！

根據功能風險定位的結果，選擇每項關聯交易的驗證對象，分析每一項關聯交易所適用的轉讓定價方法，并針對每項關聯交易確定一種最適合的分析方法，通過一系列的經濟分析，確定合理利潤區間作為各項關聯交易制定定價政策的基礎和參考。

企業在進行轉讓定價籌劃時，需要特別關注以下幾點：首先，應考慮并購重組后的集團整體架構，對所籌劃交易實施的可行性、合理目的性以及是否具有商業實質等問題進行分析確認。在上述分析的基礎上，從轉讓定價法律法規的角度籌劃業務框架，規劃最優的業務鏈條模式，并根據企業的實際經營需要為關聯交易進行籌劃安排。與此同時，在關聯交易開展過程中，為了降低因缺乏業務實質而可能導致的風險，需要特別注意核心企業家開展業務的實質性，以及承擔功能與風險的經濟實質。

其次，關聯交易籌劃應以功能風險與利潤水平相匹配為原則。利潤的轉移應以承擔較多的功能風險為前提。功能風險的籌劃應考慮其實施的可行性，需在充分了解企業現有組織結構的基礎上利用現有資源進行籌劃安排。

最后，轉讓定價籌劃時，除關注傳統交易形式外，更應考慮中國稅務當局關注的熱點話題。如，近期中國稅務機關提出了維護發展中國利益的成本節約、營銷性無形資產、市場溢價等新理念，強調中國作為新興市場國家在市場購買力、廉價土地和勞動力等方面的優勢，要求發達國家認同并尊重這些特殊經濟因素對企業創造價值的貢獻。企業在進行轉讓定價籌劃時，應一并將上述因素考慮其中。

第五篇：定價分析案例

陽春(集團)公司始創于1998年，2005年由部隊牧場改制。目前，公司注冊資金4000萬元，下設山東陽春羊奶乳業有限公司、山東陽春天潤牧業有限公司及27個養殖合作社，6個標準化養殖牧場，奶山羊存欄量17萬只，公司總資產3.2億元，羊奶年加工能力達45000余噸。

公司長期與新西蘭AgriQuality、Rissington、西北農林科技大學、山東農業大學、青島農業大學、山東畜牧獸醫職業學院等多所高等院校在人才培養與指導、人才定向輸送、技術與產品研發等方面進行戰略合作，并與其建立實習教學基地，成立了“奶山羊研究院”、“羊乳制品研發中心”。公司被山東省委、省政府批準為“山東省農業產業化重點龍頭企業”,被濰坊市委、市政府批準為“市級農業產業化重點龍頭企業”。

隨著人們消費觀念的改變，對健康和營養等需求的增加，現代的羊奶制品的種類也由單純的奶粉到液態奶、羊奶片、以及果味羊奶、化妝品羊奶脂等等。在國際市場，羊奶的生產和銷售也日漸呈現出強勁的增長勢頭。在一些歐美國家，羊奶已成為人們生活必需的消費品，其市場占有率達到80%以上。

枸杞在傳統醫學中具有重要的地位，其藥用價值備受歷代醫學家的推崇。它是傳統中藥材和營養滋補品。枸杞子能夠有效抑制癌細胞的生成，可用于癌癥的防治。

陽春乳業的枸杞羊奶采用了先進的技術，以純羊奶為主料，添加了具有保健功能的枸杞原汁，將枸杞蛋白與羊奶蛋白進行融合，形成雙蛋白的枸杞羊奶，產品口味純正、口感細膩、香味濃郁，易于消化吸收，是不可多得的健康飲品。陽春乳業的枸杞羊奶營養更全面，更易于人體吸收，能夠全面滿足人體的均衡營養。

如果公司打算將該產品推向市場，作為營銷經理，你如何為該產品定價。