第一篇：關于房屋轉讓風險及案例分析1

關于房屋轉讓風險及案例分析

風險一：丈夫惡意轉讓房產 妻子如何維權

張某(女)訴稱，2009年5月，與丈夫李某以10萬元價格購買了密云某小區房屋，以李某名義簽訂購房合同并辦理了產權證。2010年起，丈夫開始與趙某的女兒同居。為轉移夫妻財產，李某在張某不知情的情況下，于2011年11月將房屋轉到趙某名下。后來張某發現自己的房屋已歸他人，故將丈夫與趙某訴至法院，要求確認二人簽訂的房屋買賣協議無效，樓房產權為夫妻共有。

趙某辯稱，本案涉及的房產其以10萬元的價格購買，李某明確告知房產的共有人張某知曉并同意。現張某因為房價上漲反悔，有失誠信。

法院認為，趙某稱其在與李某簽訂房屋買賣合同時，張某知曉并同意，卻無相關證據，且張某對此予以否認，故對趙某的主張不予采信。李某未經張某同意即處分夫妻共有財產，李某的行為屬于無權處分。無處分權人將不動產轉讓給受讓人的，除受讓人為善意第三人的情形外，所有權人有權追回。另經查明，2009年至2011年該區域房屋價格已明顯上漲。趙某以明顯不合理的價格購買該房屋，故不屬于善意第三人。因此，李某與趙某簽訂的房屋買賣合同在共有人張某事后不予追認的情形下，屬無效合同。據此，法院判決李某與趙某簽訂的買賣合同無效，該房屋屬于張某與李某共同所有。

解析：

本案因夫妻一方單方處分共有房屋而引起。夫妻婚后購置的房產通常為夫妻共同財產，但購房時往往因為各種原因房產證上只登記了一人的名字，從而產生了真實權利人與登記權利人不一致的情況。如果夫妻間發生矛盾，一方擅自將房產出售給第三人，另一方得知后起訴要求第三人返還房屋。此時，法律如何平衡真實權利人與第三人的利益?這就涉及登記的公示公信原則及善意第三人的認定問題。

善意第三人基于對登記內容的信賴，與登記記載的權利人所做的交易行為，應當產生與真實權利人的交易行為同樣的法律效果。即使真實權利人與登記記載的權利人不一致，也不能影響善意第三人通過交易而取得權利。這就是法律上的房地產登記公信原則。依據《物權法》第106條它還必須符合下列條件：首先，第三人必須是善意的，所謂善意，指的是第三人不知道也不可能知道房地產登記權利人與真實權利人不一致;其次，轉讓的不動產或者動產依照法律規定應當登記的已經登記，不需要登記的已經交付給受讓人;再次，第三人必須支付合理對價，若第三人是無償或明顯低價從登記權利人處取得房地產，則不受登記公信力的保護。

本案中，趙某以明顯低于市場價的不合理價格購得此房，且基于其與李某的關系，她不可能不知道真實的權利人應是李某夫妻，故趙某不屬于善意第三人，所以應依法認定趙某與李某所簽合同為無效合同。法官提醒：

針對此案引申開來，在購房活動中，時常會出現夫妻一方擅自以個人名義出售住房的情況，買房人自身為避免糾紛發生應提高法律意識。在買二手房前，應當到房屋所在地房地產管理部門查詢有關房地產權屬登記信息，針對屬于夫妻共有財產的房屋，但登記卻只為夫妻一方的情形，過戶時應要求共有人夫妻二人同時到場并提供結婚證(或其他夫妻關系證明)、有效身份證件，一方不能到場可要求其出示共有產權人聲明，保證交易安全。

風險二：所有人非登記人，房屋被轉讓難維權

李某與陳某是夫妻，想要買一套房子。這時正好某房產商推出一個樓盤，如具有教師資格證，可獲得九五折優惠。因為陳某的母親王某是教師，于是他們拿了王某的教師證以王某的名義購得了一套房子，并在房地產證上以王某的名義登記。后來李某與陳某鬧離婚，要分割財產。這時岳母王某出來主張房子是她的，并有房地產證書為證。于是李某拿出購房時銀行付款的單證，以及多年來居住該房子的事實主張該房子實際上是屬于李某的。后來王某將房子賣給袁某，并辦理了房產登記手續，李某得知后向法院起訴要求獲得房子的所有權。

解析：

本案涉及的是產權登記薄上登記人與實際所有權人不符合時處分的情形。登記機關頒發給權利人的不動產權屬證書，是享有不動產物權的證據。國家建立統一的不動產物權權屬證書制度。不動產權屬文書的內容與不動產登記薄不一致的，以不動產登記薄的記載為準。在不動產登記薄上記載某人享有某項物權時，推定該人享有該項權利。在不動產登記薄上涂銷某項物權時，推定該項權利消滅。

可在訴訟未結束前，該房產是有爭議的財產，但并未涉及“無權處分”的問題，因為在表面上，王某仍舊是合法的房屋所有權人，因此其轉讓行為不違反法律法規，袁某合法取得房屋所有權。袁某不存在“善意”“惡意”之分，因為袁某就算是盡到了善良注意義務，房產證上載明的所有權人仍舊是王某，袁某無義務去了解房產的具體出資人是何人，因此袁某只要是以合理價格購買的，而且辦理了登記手續，他就可以取得房屋的產權。可見該房子的所有權已歸袁某，實際所有權人李某和陳某只可以要求王某退還不當得利并賠償因此產生的損失。

法官提醒：

若以《物權法》為依據，不動產所有權的物權行為以登記為轉移要件，因此經過合法登記的不動產所有權歸“記載于登記簿”(法定)的所有人所有。因此王某是合法的權利人。但登記薄只是公示的方式，如果有確切證據證明此房另有所有人的情形，可以推翻登記薄上的權利人。但由于該房已經由善意第三人取得，李某只能拿回房款卻沒法律依據拿回房子了。所以從法律角度講，房屋所有權人為了享受折扣采取的“妙招”后往往有法律隱患存在，不可因小失大。

風險三：城鎮居民購買農村房屋買賣合同效力的認定

張某為非農業戶口，因結識了農民范某，聽說某村房屋十分便宜，于是張某跟范某商量，想借用范某的農業戶口身份購房房屋。2008年11月21日，張某與廖某達成買賣該村房屋的協議,因范某為該村人,于是三方商定由范某代張某買房，在時任村黨支部書記周某家,以范某的名義與廖某簽訂了房屋買賣合同,協議約定：座落于密云縣巨各莊鎮某村廖某所有的房屋五間、院落及所有樹木以15500元賣與范某，過戶費由范某承擔。賣房人為廖某，買房人為范某，周某書寫協議并在協議書上以“中保人”名義簽名，時任村委會主任郭某在協議上加蓋了村委會的公章。張某向廖某交清了購房款。2009年3月28日，張某與曹某簽訂施工協議，由曹某為其裝修所購房屋。此房一直未辦理房屋過戶手續，現在廖某認為張某為居民，買賣農村房屋的行為無效，故起訴要求確認房屋買賣合同無效。

解析：

范某與廖某間簽訂的房屋買賣協議，并不是雙方真實意思表示，房屋實際買受人應為張某。農村房屋買賣涉及到對宅基地的實際占用，宅基地的本質決定了建造其上的房屋用途及其權屬變更方式。根據法律規定，農村房屋的購買及變更須辦理相關的審批手續。原、被告間買賣房屋的宅基地為農村集體土地，張某系城鎮居民，不符合購買屬農村宅基地房屋的條件。原、被告均規避國家有關規定，在雙方均未辦理審批手續的情況下私自進行房屋買賣，雙方之間的房屋買賣協議違反了國家有關規定，故法院判決該協議無效。

法官提醒：

建議城鎮居民不要購買農村房屋，因為購買類似案例中的小產權房存在諸多風險，最大的風險就是沒有產權，不受法律的保護，不具有產權的所有、轉讓、處分、收益這些特征，而且不能辦理房屋產權過戶手續。住房是建在集體土地上的，不允許對外銷售，沒有法律保證，這也是由于國家的法律和土地的使用性質決定的。如果集體收回房產或者政府規劃要求拆除鄉產權房的話，購房人是得不到法律支持的，另外一部分為養老到郊區購買鄉產權房的老年人因為缺乏產權，將來遺產繼承的時候也會遇到很多麻煩。

第二篇：操作風險案例集錦及分析

一、研究背景

隨著商業銀行經營規模不斷擴張、經營范圍不斷拓展、金融產品日趨復雜，操作風險發生的幾率越來越大。尤其是隨著近期國內一系列金融大案的頻繁曝光，操作風險受到普遍關注。對于國內商業銀行來說，建立科學合理的操作風險管理框架，提升自身全面風險管理水平，迎接國際化挑戰是當務之急。本文將首先分析SG及UBS違規交易案例，然后再此基礎上進行探究商業銀行前臺交易部門如何規避此類風險。

1、SG交易員違規操作事件： ? 事件回放：

一心想成為明星交易員的法國興業銀行負責對沖歐洲股市的股指期貨交易員——熱羅姆?蓋維耶爾利用銀行漏洞，通過侵入數據信息系統、濫用信用、偽造及使用虛假文書等多種欺詐手段，擅自投資歐洲股指期貨，造成該行稅前損失49億歐元(約560億人民幣)。該行股票當天下跌4.1%。這次案件觸發了法國乃至整個歐洲的金融震蕩，并波及全球股市，引發暴跌。

早在2005年6月,他利用自己高超的電腦技術,繞過興業銀行的五道安全限制,開始了違規的歐洲股指期貨交易，“我在安聯保險上建倉,賭股市會下跌。不久倫敦地鐵發生爆炸,股市真的大跌。我就像中了頭彩??盈利50萬歐元。”2007年,凱維埃爾再賭市場下跌,因此大量做空,他又賭贏了,到2007年12月31日,他的賬面盈余達到了14億歐元,而當年興行銀行的總盈利不過是55億歐元。更致命的是，該名員工利用其在興業銀行工作的經驗，輕而易舉騙過了該行的安保系統。

事后，法國興業銀行公布的一份關于“巨額欺詐案”的內部調查報告說，在涉嫌欺詐的興業銀行前交易員熱羅姆·凱維埃爾工作的部門，存在大量突破風險限額的違規操作，為風險提供了溫床。

調查報告指出，凱維埃爾工作的部門業績增長很快，但伴隨著大量越權行為。交易員經常未經授權就動用超過風險控制的規定限額，并不時“互相幫忙”，分擔業績或對業績作假。這種“大環境”阻礙了一些職能的實施，為巨額欺詐案埋下禍根。

? 反映的主要問題：

（1）高級管理層責任不明,監督不力,在銀行內部未能創造有影響力的內控文化,交易員凱維埃爾長時間、多次違規操作,沒有有效監督。

（2）對經營中的風險缺乏充分的認識和衡量,沒有進行持續的監控,甚至對凱維埃爾初期違規操作“帶來”的利潤表示贊賞,進一步助長了他鋌而走險。

（3）各級管理層之間沒有完善的信息交流機制、向上級報告制度,凱維埃爾違規操作導致內控報警系統報警75次之多,竟然沒有向上成功反映。

（4）問題整改機制無效,凱維埃爾用6封郵件就把問題整改搪塞過去了。（5）銀行交易員的薪酬問題。在歐洲銀行，交易員是收入最高的群體，為豐厚的獎金所驅動，凱維埃爾以身犯險。

? 原因探究：

從內部控制與風險管理的角度來看，這是一起典型的銀行業操作風險失控事件，其漏洞與成因包括：

（一）風險控制不力

國內外眾多銀行巨額虧損事件表明操作風險仍是導致衍生工具損失的重要原因。法興事件中，法興銀行在限額控制、職責分離等方面的漏洞，無疑成為違規行為滋生的“溫床”。

首先，限額控制上的缺陷。法興銀行將風險監控重點置于交易員的凈額頭寸上，忽視全部交易的規模與單邊交易數額。為此科維爾利用虛構的賣出交易數據，造成凈頭寸得以對沖的假象，逃過了這一監控措施。此外，歐洲交易所向法興銀行提供的是匯總后的數據，并未具體細分至每位交易員。由于法興銀行在衍生商品交易上素來額度巨大，所以科維爾的巨額交易數量并未引起過多懷疑。

其次，職責分離上的失策。西方國家的金融機構實行一種類似于暗箱操作的授權機制，表現為不同的金融衍生產品交易行為，授予交易員不同的權利。科維爾在進入法興銀行工作后，曾供職于中后臺監控部門，對于法興銀行的監控流程了如指掌。這為其日后作為交易員的違規行為提供了職責上的便利。因此，企業在面臨內部職位調動時，應妥善考慮職責兼容問題。

再次，對內外部警示信息的忽視。調查資料表明，法興銀行對于來自內外部的警示信息并未仔細核查，如2007年11月歐洲期貨交易所曾質疑科維爾交易倉位，以及2006年6月到2008年1月間風險控制系統發出了74次警報，直到第75次警報的拉響，才使科維爾的違規行為得以曝光。

第四，沒用以正確客觀的姿態看待金融衍生品，特別是股指期貨，只看到它帶來的巨額利潤，而忽視了它存在的巨大風險。法國興銀行股指期貨投機失敗表明，股指期貨既有積極一面，也蘊含著巨大的風險，由此可見，衍生期貨市場風險控制至關重要。

第五，銀行監控部門的失職。法興銀行的內部報告坦陳“交易部門職員沒有系統地執行更為詳盡的稽核”，另外該部門也缺乏“確定不良交易存在的手段以及能迅速予以控制的機制。”銀行發言人也在事后承認，銀行早已發現科維爾在交易中存在的問題，但并未做深入調查。此外，法興銀行因沒有投入足夠資源防范交易丑聞已經受到法國央行的警告。

就此看來，法興銀行備受贊譽的風控系統也僅是徒有盛名。而對風險的控制不力，究竟是緣于巨大金融利益帶來的疏于監管還是控制系統本身的錯漏，則值得我們深思。

（二）人性控制失敗 可以說，人的因素是導致法興銀行巨虧的直接原因。科維爾利用其對內部控制流程的熟悉，精心設計虛假交易，從而逃避內部控制系統的監控。但個人認為，事件的深層原因應歸咎于法興銀行內部控制系統對人性的控制失效。

案發之后，科維爾的辯詞耐人尋味：“我沒有犯錯，我只是為了給銀行多賺錢”。顯然，他將違規行為定位成追求自身與企業利益的最大化，只是這種對利益最大化的追求已遠遠超出正當范圍。

此外，科維爾的工作經歷使他對內部控制流程極為熟悉，從而成功逃避監控體系進行違規操作。然而，在法興銀行內部，熟悉整個內部控制流程的遠不止科維爾一人，如何保證他們的行為守規、防止第二個科維爾出現？除了在職責分離上的控制措施外，如何完善內部控制環境、培養組織的風險控制文化、加強人性控制也至關重要。據科維爾的辯護律師稱，在法興銀行內部，不止一個人在從事違規交易。管理人員的利欲熏心、風險管理意識淡化。有分析人士也指出，如果沒有銀行高層的默許，任何一個交易員都不會有那么大的能量，釀成如此巨大的案件。

因此，筆者認為，只有加強對人性控制、消除道德風險的負面影響，才是防止違規再次發生的治本之舉。

（三）IT控制薄弱

事件發生后，科維爾被戲稱為“計算機天才”，法國央行行長稱其至少突破了銀行五個級別的監控才獲得巨額投資權限。在“計算機天才”與IT監控系統的較量中，后者敗下陣來，原因何在？據法興銀行披露，其內控系統要在交易三天后才會對交易進行核查，法興銀行系統的開發人員、驗收人員與IT管理人員在一段較長時間內對內控和技術漏洞未能采取有效措施，這些漏洞則被科維爾利用了。同時，為了規避后臺監控，他還盜用多個系統密碼進行數據篡改。

眾所周知，信息化時代，電子信息技術開始與企業的各項流程廣泛結合。所以，防范計算機技術風險、保障信息安全問題，成為控制的關鍵。事實上，法興銀行的風險管理團隊中擁有IT專家與相關技術人員，面對科維爾的違規及篡改行為卻遲遲未能察覺，除了風險管理流程存在缺陷外，法興事件也表明，再嚴密的電子監控程序，也難免存在漏洞。計算機控制只是一種手段，其應用無法替代業務流程的整體控制。過多依賴高科技手段，忽視基本的流程控制，可能帶來無法估量的嚴重后果。因此，只有實現IT控制與業務流程控制的整合，才能真正應對新環境下出現的各類風險。

（四）內部審計失效

法興事件還證明設計良好的內部控制體系，只能為實現企業目標、控制企業風險提供合理而非絕對保證。它存在局限，例外事項、人為操縱或系統故障等因素時刻威脅著內控系統的運行。所以，對內控系統的反饋與再監控至關重要。

傳統意義上，從事衍生品交易的銀行往往利用內部審計系統來評估與監控風險管理系統的運行，防范可能出現的違規情況。然而，由于衍生品交易部門給法興銀行創造的利潤大約占到整個銀行利潤的三分之一，這種高高在上的地位可能使內部審計系統在審查合約時難以提出質疑。一些銀行業人士曾表示，在法興銀行，衍生品交易部門面對審計部門監管時享有的自由度，遠遠大于英美等國的同類銀行。法興銀行的這種監管制度暴露出其風險控制系統與內部審計系統之間在協調方面還存在漏洞，使得內部審計對內部控制的再監控作用大打折扣，這也為科維爾的違規提供了可乘之機。就此，如何發揮內部審計對內控系統的再監控效用，再次被提上議事日程。

（五）外部監管缺陷

法興事件曝光后，法國銀行業監管機構受到了質疑。公眾指責銀行監管機構未能有效防范該案的發生。政府官員也紛紛表示法國銀行業監管不充分，要求對銀行業進行“額外”監控。法國金融監督委員會更是呼吁，應加強銀行業的抗風險能力。

法興事件暴露出了長期以來歐洲銀行業自律監管模式的缺陷。與美國以交易所、美國期貨業協會以及美國商品期貨交易委員會（CFTC）為主體的三層嚴密監管架構不同，歐洲衍生品市場監管相對比較寬松，基本上以自律為主。自律監管模式無形中將監管責任推向企業本身，而在追逐利益最大化或是控制體系出現重大缺陷之時，企業難以對違規事件產生有效制約。

此外，信用制度的濫用也是造成法興事件的潛在原因。信用制度雖是西方自由市場制度的基石，但歐洲的一些交易所基于傳統的理念及競爭需要，將信用制度過度地濫用于高杠桿效應的金融衍生品市場，甚至未要求交易員交足交易保證金。法興事件中，科維爾刻意選擇未有保證金追繳要求的衍生工具，無疑是利用了外部監管體系的缺陷。

2、UBS交易員違規操作事件： ? 事件經過：

2011年9月16日，瑞銀爆出的交易員違規操作丑聞，一名員工進行了未授權交易，可能造成的損失約為23億美元。瑞銀還表示，該行第三季度可能因此出現虧損。在這樁丑聞宣布的當天，瑞銀股價大幅下挫11%至9.75瑞郎，創下自2009年3月以來最大單日跌幅。

市場普遍揣測，當前歐元區經濟不景氣，致使瑞士法郎急劇升值，UBS交易員阿多博利很可能未經允許便投下巨額賭注，打賭瑞士法郎對歐元繼續升值，然而他沒料到，瑞士央行為了保護本國的出口業務，突然在9月6日干預市場，令瑞士法郎迅速貶值，由此引發阿多博利的交易出現巨虧。事實上，本月初瑞士中央銀行曾出面干預匯率，大筆購進外匯，將瑞士法郎對歐元的匯價固定在1歐元對1.2瑞士法郎。市場當時便有傳言，不少外匯交易員遭受極大損失。

? 發生原因： 事件目前正在調查當中尚無定論，美國有線電視新聞網援引分析師的話說，造成巨額損失有三大可能性，一是蓄意詐騙，二是交易戰略很愚蠢，三是銀行界俗稱的“肥手指”，也就是一不留神打錯了交易數字，也許交易員“多打了一個零，一下買進1000萬，而非100萬”。

? 總結評估：

盡管有關這樁丑聞的細節尚不得而知，但值得深思的是，作為一個成熟的大型金融機構，為什么在交易員進行違規操作時，沒有出現及時的風險提示以及自動產生止損性操作，以至于虧損額如此之大。按照常理，交易如果出現虧損，其銀行內部會出現自動止損中止交易的環節。

從其他銀行引以為鑒的角度來說，包括瑞銀在內的銀行高管應當反思其內部監控風險管理，特別是市場投資授權等方面的監控和應對機制。與信貸存在審批以及相互牽制的過程不同，銀行的市場交易行為往往較為迅速，其決策過程較短，所以銀行應當對從事交易的人員以及相關操作保持較好的監管，尤其是在近期國際金融市場大幅波動的背景下，銀行對其內部的市場交易行為應當保持高度警惕。

從銀行監管者的角度來看，瑞銀丑聞也再度敲響了加強金融監管的警鐘。客觀地說，銀行操作風險的監管較為復雜和困難，這主要表現在三個方面，一是任何一個管理流程必然會存在一定的問題和漏洞，不可能是完美無缺的；二是銀行內部人員對整個銀行體系、流程都較為熟悉，所以常常會繞過內部監管；三是銀行的信用風險和市場風險都可以用數量等先進方法進行評估和監測，但在操作風險方面，由于發生的次數較少，統計上的意義較弱，所以很難用特別的方法去管理和估測操作風險。此外，與信用風險和市場風險所蘊涵的損失可以得到較好的事先估計相比，操作風險將帶來的損失更難以提前評估和管理。因銀行性質和業務不同，操作風險涉及的主要方面也會發生相應的變化。

二、商業銀行操作風險管理

一般來說，一個科學合理的操作風險管理框架應該包括:戰略、組織、流程、基礎設施、環境等幾方面。通過對多家國際活躍銀行操作風險管理框架及相關理論研究的深入分析，可以發現操作風險管理的核心技術主要包括:自我評估、數據收集、資本計算三項。

1、自我評估。自我評估是操作風險的第一道防線，主要包括流程梳理與評估、關鍵風險指標確立、評估報告等內容。自我評估的目的是找出與目標、業務有關的重大風險并進行分類和排序；明確風險責任人；對風險、剩余風險的影響及可能性進行評價；根據設計及操作對內部控制進行評價；找出并記錄相應的改進措施并為此分配時間和責任人；向董事會及高級管理層進行報告，并向有關部門提供相關的評估信息。自我評估是一個動態持續的協調反饋過程。隨著時間的不斷演變，業務部門需要將風險評估與損失/突發事件及重要指標數據進行比較，找出業務環境的變化并確認相應風險及控制措施。(1)流程梳理與評估。流程梳理是自我評估的關鍵步驟。流程梳理的主要目標是讓每位員工都知道:干什么、怎么干，即流程的風險點是什么、如何監測和控制、潛在缺陷及改進措施、誰來負責、誰來檢查、如何報告等。通過梳理，明確了工作流程的具體環節、操作方式、規章制度和面臨風險。

(2)確立關鍵風險指標。流程梳理的結果是產生了一些關鍵指標。這些關鍵指標是對業務活動和控制環境進行監控的指標體系，主要有關鍵業績指標(KPI)和關鍵控制指標(KCI)。

(3)評估報告。操作風險管理過程中，必須建立有效的報告機制。自我評估的工具和結果主要是一些制度文件、檢查表格、以及一些直觀圖表、分數等級等。

(4)監督協調機制。自我評估是以業務部門為主，各相關部門積極參與的一項工作，需要建立相應的監督協調機制來保證自我評估的真實有效。

2、數據收集。數據是風險量化的前提，只有高質量的數據才能得出可靠的量化分析結果。否則只能是垃圾進，垃圾出。與市場風險和信用風險相比，操作風險的數據散落在各個業務條線和部門，收集難度相對較大，而且數據普遍偏少。

目前應用于操作風險計量分析的數據主要包括:內部損失數據、外部損失數據、情景分析數據、自我評估數據、關鍵風險指標數據以及風險緩釋數據。

3、資本計算。資本配置是操作風險的第二道防線。巴塞爾委員會所提出的基本指標法和標準法都將總收入作為操作風險暴露的指標，但是總收入與操作風險暴露之間不一定存在對應關系。因此，普遍認為這兩種方法對風險并不敏感，不能反映真實的操作風險水平。而對于高級計量法，人們也未能對目前存在的眾多方法達成共識，最終巴塞爾委員會放棄了征詢意見稿中的做法。不再具體規定用于操作風險計量和計算監管資本所需的具體方法和統計分布假設。但要求銀行必須表明所采用的方法考慮了潛在嚴重的概率分布“尾部”損失事件。

目前，損失分布法是較常見的操作風險高級計量法，不過在具體實施中還存在許多技術難題，如對各項操作風險損失之間相關系數的確定等。所以，目前對于操作風險資本金的最終確定都要結合多種方法的結果并根據對自身實際的評估進行調整。

三、對國內商業銀行的啟示

1、重視流程梳理，降服細節中的魔鬼。“流程標準化”是加強內部控制、確保制度落實的基礎。對于國內商業銀行來說，加強流程梳理是重中之重。只有通過梳理流程，將各個部門職責貫穿起來，強調部門在流程中的職責，才能為實現“流程銀行”和進行全面風險管理奠定基礎。流程梳理中，要強調以事實為依據，強化量化標準，做好自我評估數據、關鍵風險指標數據的收集工作，建立數據基礎。一要對流程中的重要環節設置各種記錄要求，將操作事實定量化，有跡可循；二要將定量化的記錄整理成數據，為風險管理決策提供依據。三要在流程梳理的過程中建立相應的監督協調機制。

2、確立關鍵風險指標，建立預警機制。關鍵操作風險指標是對操作風險評估和監測的重要工具，用來表示操作風險或風險框架的變動，不僅可以起到預警作用，而且通過對某一特定程序的一系列關鍵風險指標的分析，還會揭示出指標在過去的變動情況是否與專家的風險評估結果相一致。各商業銀行要在流程梳理的過程中積極確立關鍵風險指標。確立關鍵風險指標時要注意，指標必須具有風險敏感性，能快速反映損失組合變動，而且容易識別，并在業務環境下容易理解。另外，風險指標要有參考系，要設置最低限度，超過限度時管理層要采取相應措施。

3、規范數據采集標準，提早建立操作風險損失數據庫。操作風險損失數據庫是實施高級計量法的基礎。根據統一標準，對損失數據進行收集整理，建立操作風險損失數據庫，是一項非常必要的基礎性工作。目前國內商業銀行對業務條線以及損失事件類型的劃分比較混亂，不利于數據的統一和共享。各銀行應積極按照巴塞爾新資本協議所提供的業務條線和損失事件類型劃分方法，加強對8條業務條線和7種損失事件類型所確定的56個具體項目的跟蹤監測，提前做好風險損失數據的收集整理和共享，為先進操作風險管理方法的使用以及操作風險管理水平的提高做好基礎性工作。

4、根據自身實際，積極穩妥地推進操作風險管理進程。操作風險計量是操作風險管理的一個重要核心。由于目前尚無國際同業公認的成熟計量方法，國內商業銀行可以先將工作重點放在前兩個技術環節上，即在加強自我評估和數據收集的同時，進行相應的計量模型研究。時機成熟時，將定性分析、風險指標、損失數據與計量模型相結合，建立用于資本配置的模型。這也是許多國際活躍銀行的普遍做法。另外，新資本協議中提到，對于符合一定條件的銀行可以就部分業務使用高級計量法，對于其余業務使用基本指標法或標準法。因此，各銀行可以結合自身實際情況來選擇計量操作風險的方法。

5、加強信息化建設，積極引進或開發操作風險管理系統。積極引進或開發基于操作風險管理系統是提高商業銀行操作風險管理水平的重要途徑。盡管目前國際上關于操作風險的計量方法并不成熟，但許多銀行、咨詢公司和專業軟件公司還是推出了一些操作風險管理系統，較常見的有摩根大通的Horizon系統、Algo公司的OpVantage系統、Comit公司的OpRiskSuite系統、SAS公司的操作風險管理系統等。引進這些管理系統需要注意系統設計是否符合銀行自身的業務特點，系統所采用模型技術的權威性、可驗證性以及可擴展性等。另外，各銀行也可通過外包或聘請咨詢公司等方式，根據自身的實際情況，量身定做操作風險管理系統。但無論采用何種方式，都需要始終樹立全面風險管理的思想，充分考慮操作風險管理與市場風險管理、信用風險管理之間的關系，注意各種風險管理系統的整合性。

第三篇：風險內控案例分析

風險內控案例分析

央企作為國家經濟命脈，關系著國民生計與市場穩定，因此企業對安全平穩運營有著更高層次的需求，其風險管控與內部管理水平必然相對較高。因此本文選取中國石油、中國石化、中國神華、中國建筑、五礦集團等幾家典型央企，重點分析各單位風險內控體系建設、組織架構建立、人才隊伍建設、建立指標體系等方面的典型做法，為集團公司提高自身風險內控管理水平提供借鑒與指導。

1、建設風險內控體系，促進企業規范管理。中石油的風險內控體系已經日趨成熟，建立由董事會、監事會、獨立董事、管理層和職工代表大會等相關成員共同參與的內部控制監管系統，設立以審計部門為核心的日常監控機構，推行各子公司、公司各直屬機構的定期匯報制度，采取審計部經理定期對董事會負責直接報告內部控制落實執行情況的工作報告制度，確保內部控制有效實施和層級反饋，促進內部控制制度相關節點的必要調整。

中國五礦內控體系建設的根本點在于從體系化、規范化的角度，將風險防范工作進行詳盡的梳理，使風險得到系統化、集中化的管理。集團堅持“總體規劃、分步實施、突出重點、務求實效”的總體方針，做好內控診斷工作，建立統一的內控標準，梳理內控評價方法和流程，以試點單位為對象探討標準的適用性，逐步實現運行規范的中國五礦內控體系。

神華集團公司建立了橫向到邊、縱向到底的全面風險管理體系，橫向到邊業務包括：公司治理、戰略規劃、五型企業及績效、企業文化、生產運營指揮、煤炭生產、電力生產、鐵路運輸、港口生產、航運生產、煤制油化工、投資管理、工程管理、資本運營、境外投資管理、物資與采購、市場與銷售、業務外包、綜合辦公、法律事務、財務管理、人力資源、產權管理、安全與健康、信息化、企業運作、科技創新、環境保護、內部控制審計、紀檢監察、工會工作、新聞宣傳、信訪管理33項業務領域，縱向到底覆蓋總部各部門、各二級公司、部分三級公司和四級公司全級次主要業務單位。

2、成立風險內控組織，保障企業穩定運營

中國電建全面風險管理和內部控制工作堅持“以風險為導向、以流程為紐帶、以控制為手段、以制度為保障”的思路，不斷強化風險內控工作的組織領導，公司調整了全面風險管理工作領導小組成員，風險內控工作牽頭部門與責任部門在人手少、工作量大的情況下，認真履職，確保了各項風險內控要求的落實。

中鋁集團設立的風險管理部包含戰略組和監控組。戰略組的職責是制定公司的風險管理政策、風險管理制度、風險度量模型和標準等,及時修訂有關辦法或調整風險管理策略,并且指導業務人員的日常風險管理工作。監控組的職能是貫徹風險管理戰略,具體包括三個方面第一,根據戰略組制定的風險度量模型進行風險的衡量、評估,持續檢測風險的動態變化,并及時、全面地向戰略組匯報風險狀況。第二,監督業務部門的操作動態變化,促使各部門嚴格遵循風險管理程序。第三,審核和評價各業務部門實施的風險管理措施,評估各業務部門的風險管理業績。

3、加強人才隊伍建設，實現企業專業化管理 中國石化在全公司范圍內，有針對性的挑選人才，充實內部控制管理隊伍。被選中的人才，有實際生產實踐的工作經驗，并熟悉中石化日常的經營管理程序，對財務管理有一定的了解，能夠操作公司內部各種信息系統。將這樣的復合型人才進行集中培訓，使之成為掌握內部控制理論知識，具有石油石化行業專業技能，并能夠結合中石化實際情況進行操作的優秀內控人才。在將這些重點培養的人才分配給各級機構或部門后，在全公司范圍內進行放射性培訓，自上而下、由點到面的普及內部控制知識提高公司整體的素質和業務水平。全員參與內部控制培訓，使各級領導、管理人員和生產一線的工人都能夠了解到實施內部控制的重要性、必要性，不斷提升內部控制管理的常態化，將生產經營的各項活動都貫穿到內部控制的體系中去，并逐漸形成自覺執行內部控制的意識和氛圍。

中石油積極引領知識經濟發展方向，加大人才投資，采取“外引內培”雙管齊下策略，提升中基層干部的專業技術素養和領導能力，使之成為內部控制執行的先鋒團隊。通過中基層干部，進一步罹清公司治理權與管理權的關系，準確界定公司內部組織結構之間的權責，梳理工藝和業務操作流程，建立崗位責任制，明確崗位職責及其分工情況，確保不相容崗位的相互分離、制約和監督；全面考核其綜合素質，確保各崗位人員的素質要符合單位的各項指標要求；重視對內控人員的培訓，對于重要崗位人員及新接任崗位的人員及時系統的培訓和崗位檢查。

4、運用先進信息手段，建立合理指標體系

神華集團公司經過連續幾年以SH217工程為主的大規模集中信息化建設，眾多信息化項目在公司各業務領域開花結果。以“兩橫一縱”三大信息平臺為核心、全面集成的信息平臺已經建成并投入使用。ERP、SRM、CRM、計劃預算、制度管理、決策支持等系統在固化流程、規范管理、深化管控、提高效率等方面發揮重要作用，有效引領業務變革和管理提升。目前，神華集團公司的信息化建設將從過去幾年的全面建設期轉入持續的深化應用期。業務系統建設將在廣度深度上繼續擴展，以關聯交易協同為重點提升領域，并在數字礦山、數字電力、數字化工等領域以價值為導向加快建設步伐。同時利用大數據、云計算、移動技術等新興技術深挖數據的價值，在經濟新常態下，支撐傳統的業務模式的創新變革。中石化的內部控制工作，依據國際通用的框架為控制標準，按著管理信息系統的應用要求，對系統、財務核算系統、資金管理系統進行了優化升級。根據系統原有的流程設置，結合系統運行模式和業務特點，在權限設置、數值配置、流程模塊三大板塊進行匹配，在系統狀態下完成內部控制要求。應用管理信息系統，使控制措施和業務操作之間形成了映射，是內部控制流程達到的可視化、具體化，更易于公司內部各層級互相監督和自我檢查。公司高層通過管理信息系統對企業進行多層次管理，對風險進行多渠道防控。

中石化在制定自身的風險清單時，借鑒了美國成熟內部控制體系，詳細統計了工資自上而下的、由內而外的各項風險指數和信息，最總將一級風險分為五大類，即合規風險；運營風險；財務風險；戰略風險和市場風險；下設個二級風險，通過風險蓋異設置問卷調查，對風險進行評估。在二級風險下分設余個三級風險，進一步建立業務與內部控制流程的對應關系，使中石化的風險數據庫和風險測試系統能夠自動識別風險是否處于安全風險指數之內。

神華集團公司一直努力將風險管理由定性向定量轉變。經過多年的探索和努力，建立煤炭風險預警指標體系，這套指標體系包括8大風險，含59項定量指標、20項定性指標，每一項指標設立警度和參考標準。為處于安全高危行業的煤炭板塊提供了一套重要的風險預警和控制工具，根據測試結果總結出管理層應該關注的風險事項。

中國鋁業在風險預警階段需要采取兩個步驟一是根據單因素風險的測度值來分析風險三要素價格、風險發生的概率、偏好的均衡狀態,根據制定的均衡條件,判斷單因素指標的風險接受程度。完成對單因素指標的風險預警。二是根據單因素指標的風險測度值和風險指標的合成模型。企業全面風險預警一般分為四個等級第一級預警是亮起紅燈,表示目前企業面臨著非常危急的情況,就是一旦企業發生風險事故,處理不當就會帶來無法挽回的損失,也許會危及企業生存,導致企業破產。第二級預警亮橙燈,表示企業現正在面臨著風險危機,此時如風險事故發生,如處理不當,損失慘重會傷元氣。第三級預警亮黃燈,表示目前企業有一定的風險,應引起注意,第四級預警亮綠燈,表示目前企業處于相對安全狀態,可以繼續保持現狀。

第四篇：銀行風險案例分析

葉文忠 東莞農村商業銀行道滘支行 1379045269

4案例名稱：

浙江江山郵儲銀行3000萬存款失蹤 職員當掮客

（內控風險類型案例）

一、案例情況簡介

“存折上明明顯示有3000萬元，賬上的存款卻莫名不見了。”最近一段時間，江西省南昌市黎萍一家人寢食難安，急得像熱鍋上的螞蟻。他們怎么也想不明白，存折一直放在家中，好端端一大筆錢豈會離奇失蹤呢？

一年前，她的堂哥經老鄉劉某的介紹辦理了一筆銀行“高息攬儲”業務。其堂哥調集了其公司3000萬元的現金，用她的身份證開戶將這筆款項全部指定存儲到了中國郵政儲蓄銀行浙江江山市支行青湖鎮儲蓄所。雙方約定：存滿活期一年，一年內“不準提前支取、不得對外抵押和擔保”，一年后即可取回。然而，3個月前，當黎萍和堂哥趕往該銀行網點取款時，卻驚訝地發現存折里根本就沒錢，3000萬元存款不知去向。

二、暴露的問題或隱患

（一）銀行對員工的監管“籬笆”扎得不嚴，以“吸儲規模論獎賞”的考評機制在一定程度上更是“誤導”了銀行的工作人員，特別是基層工作人員業績壓力大，他們為了完成任務，可能會鋌而走險非法攬儲。

用銀行內部業績導向的考評機制漏洞，從事非法攬儲的犯罪行為。把責任推給“貪心”儲戶的借口經不起推敲。這得說說一種叫“貼息存款”的金融服務，顧名思義，它指的是在正常利率之外，還要貼上更高的利息來招攬儲戶。該業務屢禁不止。銀行會搞貼息存款有兩個目的，一是到了季末考核的時候，要沖存款量，補業績；二是拉存款給急需貸款但是又不符合條件的企業用。對于前者來說，貼息者是銀行本身，對于后者，額外付利息的其實是企業。盡管“貼息存款”已經被明確喊停，可潛規則還是蔓延。

（三）儲戶自我保護意識不強有關，給了不法分子可乘之機。在本次案件中，“內鬼”承諾給儲戶的高額利息。類似的案件都有高利息忽悠的特征。而儲戶一般也特別聽話，在存款期限內不查賬戶，不問信息，不開通短息。期待高利息，并答應不太合理的要求，這兩點成為大量類似事件中銀行等單位指責儲戶的理由，并據此認為是儲戶太過貪心。所謂存款“失蹤”原來是“被騙”。

銀行自身灰色行為的存在，一方面讓許多“內鬼”有了詐騙的基礎和空間。另一方面，也讓儲戶容易上當，因為機構性的“貼息存款”可是實打實存在的。所以事情敗露后，銀行怪儲戶貪心、沒有預見到風險的指責是非常站不住腳的。

三、防范措施與思考

（一）加強內部控制理念，完善內控環境。對于企業的經營活動，絕大多數人想的都是如何增加收入，節約開支。但內部控制作為防范企業風險，減少可能發生巨大虧損的一套機制往往被人忽略。所謂成也蕭何敗蕭何，案例中3000萬巨款的無翼而飛無疑是該行內部風險制度的缺失，如果沒有內部人員與外部人員的勾結，錢無論怎樣也出不去，這對該行內部員工的職業道德淪陷與相關考核風控制度的缺陷是密不可分的。

（二）嚴格執行相關法規，處罰違規行為，確保內控執行的有效性。約束人員，再嚴密的制度，不執行都是空話，所以得來點硬的判例。案例中該儲蓄所確實保留了黎萍本人一年前辦理“轉匯”的視頻，在該視頻中可以聽到，銀行柜員告知了黎萍“錢已經轉出去了”的提示。視頻中，還可以清楚的看到柴晶晶在場，她對柜員說了一句話：“存折不要打印。”而且當3000萬元轉賬給楊超法和林涌的匯款單確實非全部由黎萍本人填寫和簽名，有他人替代填寫和簽字的跡象。這都反映出該行人員的膽大妄為，其相關制度并不能有效地約束員工從而保障客戶的權益，體出該行內部風險控制管理的缺陷。

（三）改變環境，期冀于利率市場化風險控制的實際執行差，源于銀行自身的導向與糾結。銀行要賺錢，所以在業績考核中給了員工非常大的壓力。然而，在利率“內外不一”的情況下，想要攬儲，銀行得出很多“灰色”的招來，隨之產生了大量的“灰色地帶”業務。為了拉存款，拼回扣、拼關系十分常見，腐敗也應運而生。存款失蹤事件的肇始——“貼息存款”正是在這樣的條件下出現的。

那么，要解決問題，需要讓這片“灰色”消亡。要消亡，得寄希望于利率市場化進程。正如湖北社科院經濟學所所長葉學平所說，利率管制導致了資金市場的雙軌制，有價差肯定就有尋租空間，要鏟除金融領域的腐敗土壤，需要通過利率市場化，讓金融機構的競爭回歸正軌，把精力集中到主業當中。

（四）加強業務運營風險管理。根據準風險事件核查監督發現“三高網點”和“三高柜員”，對辦理的業務和其他異常交易情況進行密切關注、綜合分析，適時確定重點關注網點和重點關注柜員。

第五篇：有關股權轉讓的案例分析

咨詢收購問題

以下案例A企業與B企業分別涉及稅有哪些，會計分錄分別怎樣處理

案例1：2010年12月3日A企業以400萬元貨幣資金收購B企業的100%的股權，B企業是三個法人股東構成。B企業2010年11月31日的賬面價值以評估價值一致。分別是：總資產為782萬元，其中貨幣資金416萬元、其他應收款304萬元、固定資產凈值62萬元。負債為167萬元，其中：應付賬款為3萬元，預收帳款為156萬元。所有者權益為614萬元，其中：實收資本為400萬元，盈余公積為41萬元，未分配利潤為173萬元。（注明：D企業100%控股A企業，同時D企業占B 企業80%的股份）

會計處理：

A公司會計處理：

借：長期股權投資-B公司 400

貸：銀行存款 400

B公司會計處理：

借：實收資本-D公司

實收資本-其他兩個股東

貸：實收資本-B

納稅處理：

《關于印花稅若干具體問題的解釋和規定的通知》（國稅發[1991]155號）

十、“產權轉移書據”稅目中“財產所有權”轉移書據的征稅范圍如何劃定？“財產所有權”轉移書據的征稅范圍是：經政府管理機關登記注冊的動產、不動產的所有權轉移所立的書據，以及企業股權轉讓所立的書據。”

1、A公司用銀行存款從B公司原股東手里購買股權，除了股權轉讓所立的書據涉及的印花稅外，這個環節不涉及其他稅費。

2、B公司應就股東變更事宜進行工商和稅務登記變更。

3、D公司及其他兩個股東除了涉及股權轉讓書據印花稅外，還涉及企業所得稅。同時，B、D公司屬于關聯方，股權轉讓定價應符合獨立交易原則，否則根據《稅收征收管理法》）第三十六條規定：“企業或者外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

多謝提問,此問題僅為中國稅網意見,僅供參考