第一篇：對企業“應付未付款”稅務處理的建議

對企業“應付未付款”稅務處理的建議

《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》規定，企業的一切收入，除國務院或財政部、國家稅務總局明確規定不征收企業所得稅的項目外，都應并入企業的收入總額，依法計征企業所得稅。其實施細則第七條規定，其他收入，包括因債權人緣故確實無法支付的應付款項。現就此提兩點建議：

（一）、由于對無法支付的應付款項在稅收管理上無明確而具體的界定，造成一些企業將“應付款項”科目長期掛往來款，不轉帳，不并入應納稅所得額申報交納企業所得稅。對此，建議改為：對企業的應付未付款，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年收益計算繳納企業所得稅（與外商投資企業一致）。這樣才有可操作性。

（二）、對逾期未要求償還的應付款項進行所得稅征收的同時，不應忽視增值稅方面的管理，以防止納稅人因此應付未付款項繳納了所得稅而偷逃了增值稅。因現在的企業，大多為個人投資興辦，往來款的及時回籠，關系到其切身利益，對此款項處理要多問勤思考，為何銷貨方不索取該款項？要進行相關查核，以防納稅人與對方單位無此業務往來，無法進行銷帳而造成的。是否存在虛開增值稅專用發票而申報抵扣稅款的情況？建議在加強所得稅管理的同時不要放松對該款項增值稅方面的檢查。

第二篇：房地產企業未完工開發產品的稅務處理

房地產企業未完工開發產品的稅務處理 發布時間 ：2006-7-26 16:22:17來源：納稅服務網作者：添加到我的收藏開發企業開發、建造的住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品，在其未完工前采取預售方式銷售的，其預售收入先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出當期毛利額，扣除相關的期間費用、營業稅金及附加后再計入當期應納稅所得額，待開發產品結算計稅成本后再行調整。

（一）經濟適用房項目必須符合建設部、國家發展改革委員會、國土資源部、中國人民銀行《關于印發〈經濟適用房管理辦法〉的通知》（建住房[2004]77號）等有關法規的規定，其預售收入的計稅毛利率不得低于3%。開發企業對經濟適用房項目的預售收入進行初始納稅申報時，必須附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料。凡不符合規定或未附送有關部門的批準文件以及其他相關證明材料的，一律按銷售非經濟適用房的規定計算繳納企業所得稅。

（二）非經濟適用房開發項目預計計稅毛利率按以下規定確定：

1、開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，不得低于20％。

2、開發項目位于地及地級市城區及郊區的，不得低于15%。

3、開發項目位于其他地區的，不得低于10％。

第三篇：企業清算稅務處理淺析

企業清算稅務處理淺析

一是增值稅。對處理公司生產的產品或外購貨物取得的收入，仍按正常經營方式進行增值稅處理：按處理公司生產的產品或外購貨物取得的收入法計提銷項稅，根據銷項稅減進項稅的余額繳納增值稅。對處置為已使用過的且已經依法抵扣了進項稅的固定資產，以及處置使用過除固定資產以外的其他物品，應當按照適用稅率計提銷項稅；處置使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法4%征收率減半征收增值稅。需要說明的是：企業注銷清算時，對期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分，稅務機關不再退稅，也不得抵減清算過程中應按簡易辦法征收的增值稅。二是營業稅。對公司處置不動產，包括房屋、建筑物、構筑物以及以及地面附著物，應當按“銷售不動產”項目繳納營業稅。轉讓土地使用權、商標權、專利權、著作權、商譽的行為，應當按“轉讓無形資產”項目繳納營業稅。

三是土地增值稅。對公司處置房屋、建筑物、構筑物以及地面附著物及轉讓土地使用權取得的收入，應當依法繳納土地增值稅。土地增值稅就收入扣除準予扣除項目后的增值部分按規定的稅率計算征收。對轉讓舊房準予扣除項目的確定：轉讓舊房能提供評估價格的，根據財稅字[1995]48號文件的規定，轉讓舊房可扣除的項目金額包括三項，即舊房及建筑物的評估價格，取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用，在轉讓環節繳納的稅金。此外，納稅人支付的評估費用準予在計算土地增值稅時扣除。轉讓舊房不能提供評估價格但能提供購房發票的，根據財稅[2006]號文件的規定，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，可按發票所載金額并從購買起至轉讓止每年加計5%計算。對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不得作為加計5%的基數。即轉讓舊房不能提供評估價格，但能提供購房發票的扣除項目金額包括三項：購房發票所載金額（實際上包含了《條例》中六條的“取得土地使用權所支付的金額”以及“舊房及建筑物的評估價格”兩部分）：加計扣除金額（加計扣除金額=購房發票所載金額×5%×購買起至轉讓止的年數）：與轉讓房地產有關的稅金（包括轉讓舊房時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅、契稅以及教育費附加，上述四稅及附加均必須提供相應的完稅憑證）。轉讓舊房既沒有評估價格又不能提供購房發票的，根據財稅[2006]號文件的規定，對于轉讓舊房及建筑物，既沒有評估價格又不能提供購房發票的，地方稅務機關可以根據《稅收征管法》三十五條的規定，實行核定征收。

四是印花稅。對產權轉移證書，按所載金額萬分之五繳納印花稅。

五是企業所得稅。企業清算的核心是對企業財產（資產）的清理處置。稅法規定，企業將剩余財產分配給股東前要清算所得依法繳納企業所得稅。所以，企業清算期間的資產無論是否實際處置，一律視同變現，確認增值或者損失。確認清算環節企業資產的增值或者損失應按其可變現價值或者公允價值進行計算。清算期間，企業實際處置資產時按照正常交易價格取得的收入可作為其公允價值。對于清算企業沒有實際處置的資產，應按照其可變現價值來確認隱性的資產變現損益。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業進行清算，即表明已終止持續經營，是企業存在的最后一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產處置所得一清算費用+確實無法償還的債務一無法收回的債權損失+尚未確認的遞延收益一尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出+已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出一商譽一以前發生的虧損。其中，全部資產處置所得=資產交易價格或可變現價值一資產計稅基礎一稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業所得稅，也不包含企業以前欠稅。清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時不能享受有關企業所得稅優惠政策。

六是個人所得稅。可供分配剩余財產，是指企業全部資產的可變現價值或交易價格減除清算費用、職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結清清算所得稅、以前欠稅等稅款并清償企業債務后的余額。企業清算后，清算凈所得加上未分配利潤、公益金和公積金等，按一定比例分配給投資者，投資者分得剩余資產的金額，相當于被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得，應當按“利息、股息、紅利”所得項目扣繳個人所得稅；剩余資產減除股息所得后的余額，超過股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得，應當按“財產轉讓”所得項目扣繳個人所得稅。

此外，需要說明的是：我國現行《破產法》第37條和《民事訴訟法》第204條均規定，破產財產在優先撥付清算費用后，按下列順序清償：職工工資和勞動保險費用；所欠稅款；清償債務。對處于第二清償順序的“所欠稅款”是指企業清算前的欠稅，而并非是處置資產過程中的新發生的稅收。對清算處置資產時產生的稅收是為債權人的共同利益而于清算程序中必須支付的各種費用，是屬于清算費用，應當優先受償。另據《稅收征管法》（第45條）：處于第二清償順序的欠稅發生在設立擔保債權之前的，稅收債權優先；欠稅發生在設立擔保債權之后的，擔保債權優先。

為什么稅務局不能申請企業破產清算

稅務局不能成為破產申請人，理由如下：

第一，說到破產債權，就必須要說到我國稅收債權理論的由來，我國稅收債權論實質上算是引進的西方國家的稅收債權說，然而，西方很多國家在采用稅收債權說時，現今認為：既然稅收債權能夠享有一般債權所有的權利，那自然其在受償時，也應按一般債權處理。

例如德國最新破產法里與舊破產法相比，就不再將稅收債權列為優先破產債權，而將其作為一般債權對待，而奧地利、澳大利亞等國，也將稅收債權改為一般破產債權。

在中國，立法上雖然采用了稅收債權說，然而卻僅僅是部分性采用，例如在我國，稅收債權被認為具有優先性，而不是一般債權。

此時，如果稅收債權享有一般債權所有的權利，然而在承擔義務時（即清算償還時），卻不能對等的承擔義務，反而優先受償，很明顯顯失公平。

第二，稅務機關并非通常意義上破產法的債權人。稅務機關由于其本身是公權力的代表，且稅務債權本身也是通過公權力的立法所形成，因此與一般的債權人相比，有其天然的局限性，此時，把稅務機關等同于一般債權人，享有一般債權人權利，并不適格。

例如：在破產清算時，有和解與重整，而和解與重整中，相關債權人為了長遠維護自身債權的清償，有時會進行債務豁免與債轉股，然而作為稅務機關，卻不可能進行債務豁免與債轉股，在和解與重整中，除非償還欠稅，否則稅務機關只會投反對票，而本身根本沒有權力投贊成票。

說的直白點，就是稅務機關在企業破產和解與重整中，雖然表面上可以進行豁免企業債務或者債轉股，然而實際上，完全是不可能的事，說白了，稅務機關就是一個表決時永遠只可能搖頭反對的角色。

既然稅務機關作為債權人，本身無法真正參與到企業和解與重整當中，此時，卻讓一個受限的債權人（稅務局）完全享有一般債權人的權利，未免不切合實際，更是對企業的不利。

即便是民法上，對于限制行為能力人的權利，也是限制的，然而在稅收債權破產清算時，卻不加任何的限制，這與破產法第一條所說的公平清理債權債務，保護債權人和債務人的合法權益的原則，明顯是相違背的。

第三，從法律規定來說，稅務機關也無權進行破產申請。

有觀點認為，破產法規定了債權人可以申請企業破產清算，而稅務機關屬于債權人，所以有權利進行破產清算。

那么事實上是不是這樣呢？稅收債權在民法上的權利，是不是直接按照民法規定施行就可以，而不需要法律授權呢？

首先，稅收債權雖然屬名字有債權，然而其實質不過是形成的欠稅，與稅收強制、稅務檢查一樣，都是行政法規定下產生。這與一般意義上，行政主體的民事行為是截然不同的，例如，稅務局買一臺電腦，在電腦買賣中形成的債權與稅收債權，毫無疑問是不同的。既然這不屬于民事上的債權，自然，其權力的行使、處分就是需法律的授權。

其次，我們可以看下征管法第五十條，專門規定了，稅務機關可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規定行使代位權、撤銷權。

而合同法第七十三條規定：“因債務人怠于行使其到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。代位權的行使范圍以債權人的債權為限。債權人行使代位權的必要費用，由債務人負擔。”

如果說，稅務機關的在稅收債權中是債權人，可以當然的享有民法上債權人的權利，那么完全沒必要在征管法中專門授權稅務機關行使代位權與撤銷權。

因為合同法中已經明確規定，債權人如何行使代位權與撤銷權的情況下，征管法再授權，豈不是多此一舉？

再次，征管法實施細則第五十條規定：納稅人有解散、撤銷、破產情形的，在清算前應當向其主管稅務機關報告；未結清稅款的，由其主管稅務機關參加清算。

對于第二款的規定，實施細則釋義中是這么解釋的：“賦予稅務機關參加清算的權利。納稅人有解散、撤銷、破產情形且未結清稅款的，稅務機關可以參加清算以保證國家稅款優先權。”

從該條規定我們可以看到，實施細則通過法條形式賦予了稅務機關參加清算的權利，而并沒有賦予稅務機關申請企業破產的權利。

也就是說，從法律上來說，由于稅收債權是一種行政性的權力結果，所以其行使都需要行政法律的授權，而征管法在對稅收債權如何享有民事一般債權權利也確實進行了明確授權（例如行使民事上的代位權、撤銷權以及參加破產清算權），但是，并沒有授權稅務機關進行破產清算申請。

對于行政機關來說，法無授權即禁止，因此，毫無疑問，稅務機關沒有權利對企業進行破產清算的申請。

上面說的都是理論與法理上，下面筆者再來說下實務上的問題：

第一，稅務機關進行破產申請不能為國家帶來任何好處。

由于稅務機關擁有稅款優先權與稅收強制權，因此，在企業欠稅時，完全可以通過采用稅收強制權，來征繳稅款，而沒任何必要去進行破產申請。畢竟，比起破產申請清算，稅收強制毫無疑問是相對來說見效快的措施。而且，稅務機關進行破產申請與稅收強制相比并不能為國家多帶來一分錢的稅款，而只會增加更多繁雜的手續。

在明明有更有效的手段下，卻舍近求遠，進行破產申請，這很明顯與行政效率原則相違背。

第二，稅務機關進行破產申請會給企業造成巨大損害。

稅務機關由于其天然的地位，說白了就是屁股決定腦袋，因此，如果其在企業欠稅時，進行破產申請時，不可能會去考慮企業未來經營前景，也不可能想著如何才能利于企業，而是由于自身有著在破產中稅款優先權，因此，只會考慮如何快速收繳稅款，從而在不顧企業可能的未來經營良好前景下，直接進行破產申請。

而在現在這種經濟下行情況下，很多企業資金鏈都處于隨時斷裂狀態，可以說，有許多老板，完全是靠著信譽才能借貸維持企業的生存。而這時候，一但稅務機關進行破產申請，無論法院最終是否受理，都將會給企業信譽造成巨大損害，從而可能成為壓倒企業的致命稻草，讓企業因此，資金鏈斷裂，最終真正破產！

第三，稅務機關進行破產申請不能降低執法人員風險。

有觀點認為，稅務機關進行破產申請，可以核銷長期欠稅，從而降低稅務執法人員的執法風險。

那么，事實上是不是這樣呢？我們知道，作為行政機關，不能為了保全自己，而至百姓于不顧，因為政府的職責，就是服務百姓。然而如果稅務機關，為了降低自己的執法風險，而采用破產申請給企業造成巨大損害的手段，這明顯與我們政府的服務宗旨相違背。

即便退一萬步說，采用了破產申請，是不是就一定會降低我們稅務人員的執法風險呢？

我們知道，如果不想讓稅務機關人員肆意行使這種破產申請，那必然會造成巨大損害，因此，作為稅務機關，為了規范防止稅務人員肆意行使，必須會出臺一些內部文件規定。

而現在，很多檢察院經常會以稅務部門自己出臺的文件規定來定稅務執法人員的罪責。而如果稅務部門出臺一些破產申請的規定，且不說其可操作性有多強，僅憑著多數稅務執法人員根本不了解破產法，這時候，必須會讓許多執法人員遇到更加未知的執法風險。

當然，這里可能會有人說，那稅務機關完全可以不出臺相關規定嘛，但是如果不出臺具體操作規定，以現階段基層執法人員的水平，試問有幾個敢說能精通破產法，能依法操作？

因此，認為稅務機關進行破產申請能降低執法風險，不過是笑談而已。

第四，“清理僵尸企業”不是稅務機關進行破產申請的理由。

首先，清理僵尸企業有很多方法，為什么一定要通過破產申請呢？工商有吊銷營業執照，稅務有非正常戶處理，為什么就非要采用破產申請的形式呢？

其次，即便是清理僵尸企業，那么誰能保證稅務機關破產申請權僅針對的是清理僵尸企業，而不是其他企業？要知道，只要是欠稅就能破產申請，而不是非要是達到僵尸企業的指標才規定允許破產申請。

第四篇：對處理勞資糾紛建議

對處理勞資糾紛建議

一、當前勞資糾紛的主要特點和表現形式

由于我縣非公有制企業“多、小、散、雜”的特點，一些中小企業、特別是家庭作坊式企業，管理水平參差不齊，用工制度不規范，侵害職工合法權益的現象時有發生，引發的勞資糾紛仍不容忽視。當前我縣勞資糾紛的主要特點和表現形式主要有以下幾個方面。

一主要特點：

1、勞資糾紛案件總量居高不下。隨著勞動關系雙方當事人的法律意識逐步提高，勞動爭議處理機制和網絡不斷健全，勞動爭議呈顯性化，使近幾年來我縣勞資糾紛數量明顯上升。

2、非公有制企業勞資糾紛數量占絕大多數，主要是私營和個體戶侵害職工合法權益引發勞資糾紛。

3、家庭作坊與勞動者之間發生的勞資糾紛增多且處理難度大。我縣目前尚存在著大量家庭作坊，雇工人數少的幾人，多則數十人，勞動用工極為混亂，是勞動爭議產生和激化矛盾的源頭之一。

4、因追索勞動報酬、保險福利、解除勞動合同經濟補償等經濟利益爭議居主導地位。勞動關系雙方對經濟利益的重視程度高于對權利的重視程度，由于勞動者處于勞動關系的弱者地位，個人很難為權利與用人單位抗衡，因此多從經濟利益方面找回損失，而用人單位對違約出走的勞動者，也大多以經濟賠償為由提出申訴。

二表現形式：

1、因用人單位拖欠、克扣、截留勞動者工資，壓低計件工價引發勞動爭議。一些用人單位未依法按月以貨幣的形式發放給勞動者的勞動報酬，每月只預借生活費甚至只發給餐菜票代生活費；有的用人單位接到生產訂單后未公布計價單價就立即安排生產，在完成訂單生產任務后也不公布計價單價，而在年終結算工資時壓低計件工資；有的用人單位在春節期間截留一個月工資待春節過后勞動者回來工作才發放，以維持企業的正常生產；部分建筑企業因工程款不到位拖欠農民工工資或勞動用工不規范，工程勞務層層轉包分包，導致班組長侵吞工人工資后攜款外逃，引發勞動者集體上訪，造成惡劣影響；有的用人單位生產經營不景氣，虧損嚴重，時常拖欠職工工資，個別企業主則采取攜款逃匿的做法逃避支付職工工資。

2、因履行勞動合同而引發大量的勞動爭議。《勞動法》頒布實施后建立了以簽訂勞動合同為主的新型勞動用工制度。用人單位與勞動者在履行勞動合同中，用人單位無故辭退職工不支付經濟補償金，勞動者擅自“跳槽”不支付違約金等情況屢有發生。

3、因工傷事故或職業病的醫療、理賠而發生的爭議案件也是目前勞動爭議的焦點之一。企業不重視安全生產，勞動條件惡劣，缺乏必要勞動保護設施，直接導致了職工工傷事故時有發生。死者親屬或傷者為補償問題與用人單位發生爭議。

4、企業超時加班加點不按規定發放加班工資。勞動密集型企業中職工超時加班加點現象較多，有的每天加班少則 2、3小時，多則6、7小時，一些企業一個月只讓工人休息 1、2天。不少企業沒有按《勞動法》規定的標準支付加班工資。很多企業加班，事先沒有征求工會和工人的意見，帶有強制性要求，如不愿意加班就罰款、扣發工資和獎金，有的甚至按曠工處理導致矛盾激化。

5、企業不按規定繳納社會保險費。目前很多企業不按規定為職工辦理社會保險，少報、瞞報、漏報或逃避繳納社會保險費的法定義務。有的企業從工人工資中扣取本應由企業承擔的保費。部分企業則是經營困難的局面長期沒有改觀，無力繳納社會保險費。

二、勞資糾紛產生的原因及對社會穩定產生的影響

引發糾紛的原因主要有以下幾個方面：

一部分非公有制企業片面追逐利潤，損害勞動者的合法權益，導致勞資糾紛乃至勞資沖突的發生。有的企業主以盡可能少的勞動力成本，驅動勞動者盡可能多地創造剩余價值，以獲取豐厚利潤，甚至減少勞動者正常的社會保障支出，不配備必要的勞動保護設施，惡意拖欠克扣工人工資，任意延長勞動時間，盡量節省企業支出。

二勞動者的弱勢地位是其合法權益受侵害的主要原因。一是勞資雙方的社會地位不同。廣大的農民工和外來工，文化層次較低，社會地位不高，是社會的弱勢群體，對社會政策制定的影響力很小。二是勞資雙方在企業中的地位不同。非公有制企業擁有生產資料所有權和企業經營管理權，雖然一些企業建立了黨支部、工會、職工代表大會等組織，但對企業的經營管理影響甚小。目前仍有相當數量的中小非公有制企業尚未建立工會、黨支部等組織，企業內尚未建立完善的勞資關系調整機制。此外，大部分非公有制企業實行家族制管理，許多重要崗位由企業主的親友擔任，一般勞動者在企業中處于弱勢地位。

三勞動關系雙方法律意識淡薄引發勞動爭議。一方面，有的用人單位忽視法律法規的規定，制定一些違反國家勞動法律、法規、政策的管理制度，并付諸實施；有的用人單位在訂立勞動合同時條款顯失公平，導致勞動爭議的發生。另一方面，一些勞動者守法意識差，不認真履行合同，擅自離職違約“跳槽”。有的外來員工缺乏長期就業的準備，抱著臨時就業和流動就業的思想，勞動紀律觀念差，在其權益受侵犯時，不能有效地運用法律手段保護自己的合法權益，個別人甚至采取過激的行為，引發治安刑事案件。

四企業內部勞動糾紛處理的調解機制不完善。由于企業內部的協商調解機制未建立完善起來，勞動糾紛處理和溝通渠道較為不暢。而有些企業內部雖然成立了企業勞動爭議調解委員會，但由于企業職工對該組織不了解不信任、企業領導不重視、調解員素質不高等原因，企業調委會作用沒能得到發揮，勞資糾紛不能在萌芽狀態得到化解。

勞資糾紛如果得不到及時預防和有效處理，將對企業的發展和社會的穩定產生一定的負面影響。因拖欠外來務工人員、農民工工資引發各類刑事案件。從發案環節看，該類犯罪集中發生在建筑、山塘、軸承等勞動力密集、管理制度相對落后的私營企業、個體經營戶或承包單位；從案件類型看，主要是故意傷害等嚴重暴力犯罪；從作案形式看，犯罪一般是在追討未果的情況下，引發紛爭，沖動之下實施的犯罪行為，具有突發性。其他如對企業主進行人身攻擊、群體性暴力事件、阻礙公共交通等行為會引起一定范圍的社會恐慌或社會波動，如果處理不好，不僅影響正常的生活生產秩序，甚至在一定程度上破壞社會秩序，從而直接影響社會的穩定，影響經濟的持續、穩定、健康發展。

三、建議與對策

正確處理好勞資糾紛，不僅關系到社會的穩定，而且對于經濟持續健康穩定地發展具有十分重要的意義。政法機關和勞動監督維權部門必須在黨委、政府的統一領導下，發揮職能作用，正確處理好因勞資矛盾引發的糾紛和群體性事件，真正做到法律效果和社會效果的統一，促進平安橫河建設的深入開展。

一黨政領導重視，健全完善協調機制，形成工作合力。要從貫徹落實“三個代表”重要思想，維護廣大職工群眾根本利益的高度充分認識做好新時期勞動糾紛工作的重要性、緊迫性，進一步認清形勢，把這項事關社會穩定的重要工作，擺上重要位置，采取有效措施，切實抓出成效。各級政府必須切實加強組織領導，各職能部門既要落實責任、各司其職，又要協調配合、齊抓共管，形成工作合力，共同為營造 良好用工環境提供保障。勞動保障及各行業主管部門應嚴格按照國家規定，對特殊工種全面實行持證上崗制度，責令企業完善職工的崗前培訓教育制度。消防、工商部門應及時清理“三合一”廠房，衛生、安監、勞動保障、工商、公安、工會、婦聯等部門應密切配合，責令企業切實改善職工的工作生活環境，加強對女職工特殊勞動保護，建立完善的勞動保護、職業病防治措施。要充分發揮各級工會、共青團、婦聯、工商聯等組織的優勢，依法維護用人單位和職工合法權益。

二關口前移，健全和完善處理勞資糾紛的四級工作網絡。要把協調勞動關系的支點放在鄉縣，以鄉縣勞動保障事務所為基礎組建由綜治、司法、企業綜合管理部門以及工會、商會等有關單位組成的勞動爭議調解委員會，并向村居委會延伸，構筑城鄉一體的市、縣、鄉縣、村居四級勞動用工管理網絡，充分發揮其“近”(離企業近)、“明”(對企業情況明)、“快”(就地解決問題快)的特點，及時就近妥善處理勞資糾紛。要建立完善協調勞動關系三方會議制度，將其延伸到鄉縣和街道，堅持定期召開會議，有效解決勞動關系中的重大復雜問題。健全覆蓋城鄉的勞動爭議處理網絡，支持和指導其履行職能，使大量的勞動爭議和糾紛解決在基層，化解在萌芽狀態。

三突出重點，精心組織，開展勞動糾紛排查調處工作。要堅持“屬地管理”和“誰主管、誰負責”的原則，堅持分級負責、歸口辦理的制度，把責任落實到部門、落實到人，特別是對已發生的群體性勞動糾紛要區別不同情況，屬勞動爭議的要引導當事人通過法律程序解決，不屬勞動爭議的也要盡量通過行政執法程序處理，遇到矛盾不得推諉，不得草率從事，更不得把應該由本級解決的問題推給上級。要堅持重在源頭、重在基層的工作原則，實行定期排查，重點排查，努力把勞資糾紛化解在基層，化解在萌芽狀態。要針對事關職工切身利益的問題，逐個企業進行排查。對排查出來的問題要及時向當地黨委、政府匯報并提出工作建議，對可能引發群體性事件的勞動糾紛，要堅持“工作在前，預防為主”的工作原則，主管部門要及時化解，避免釀成事端。

四加大司法救助力度，依法懲處用工者的違法行為，保護勞動者的合法權益。勞動爭議糾紛案件中，多數勞動者處于弱勢地位，有的糾紛發生時，勞動者經濟十分困難，個別的甚至連衣食都難以保證，如不能及時處理，可能引起矛盾激化，從而影響社會安定。因此，法律援助中心要加強對弱勢群體的法律援助工作，法院要積級開展司法救助活動，對經濟困難無力繳納訴訟費并申請緩減免的勞動者，經審查符合條件的，依法及時辦理訴訟費的緩交、減交、免交手續費，保證有理有據無錢的人打得起官司。要堅持公正裁判，強化效率意識，充分運用訴前保全、訴訟保全和先予執行等法律手段，及時解決勞動者的生活困難和后顧之憂，確保勞動爭議糾紛案件快立、快審、快結。對群體性勞資糾紛案件法院要提前參加有關部門組織的協調工作，受理后盡快判決，判決后及時移送執行，執行庭采取拍賣等措施籌集資金，并優先發放工資款。

五要建立完善信息預警機制。綜治、公安、司法等政法部門要主動加強與勞動保障部門、工會、信訪等有關部門的信息溝通和聯系，建立橫向信息通報制度，通過日常排查及時發現事件苗頭、隱患；通過在企業的信息網站掌握突發事件的發生動向；通過日常接訪發現事件苗頭；通過多渠道掌握勞動關系變動情況。及時、全面掌握本地區企業單位勞動關系變化的總體情況，對不同時期可能影響勞動關系穩定的因素做到心中有數，尤其對可能引發職工群體性事件的隱患苗頭應予高度重視，摸清情況，制定切實可行的解決措施。

六加強對勞資糾紛引發的突發事件的領導，依法妥善處理。勞資糾紛問題的解決涉及到政府、企業主管部門、勞動保險部門等。必須堅持黨委、政府統一領導，按照“分級負責，歸口辦理”，上下聯動，社會各有關部門共同參與,堅持以疏導教育為主和依法迅速果斷處置原則，千方百計、冷靜穩妥地化解矛盾。要堅持“誰主管、誰負責”的原則，特別是對企業經營者逃逸、群體性拖欠工資引發的突發事件，各職能部門要各司其責，依法迅速處理，保障外來勞動者生活和追回勞動報酬。

七進一步加大宣傳教育力度，增強企業經營者和勞動者遵規守法意識。充分運用各種輿論工具和宣傳載體廣泛開展勞動保障法制宣傳教育活動，促進勞資雙方依法履行雙方的權利義務，促進用人單位自覺規范用工行為。如通過法律意識的增強，使雙方用工時能自覺簽訂勞動合同，約定各自的權利義務，明確工資報酬數額或計算方法，避免糾紛產生；勞動者對企業違反勞動法的行為，及時提出申訴并積極收取證據，以免發生爭議時缺少證據。而且，通過正反面案件的宣傳教育，使勞動者認識其采取堵路等極端手段的違法性和社會危害性，消除一些勞動者“打官司跑斷腿，不如集體上訪、上路攔車討錢快”的錯誤認識。注意發揮新聞輿論和人大、政協的監督作用，對違反勞動法、用工嚴重不規范和侵犯勞動者合法權益等方面的典型案件進行曝光和批評。

（開江法院 孫彥）

第五篇：企業清算程序及稅務處理

企業清算程序及稅務處理

2009-10-21 11:20 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

（一）關于清算程序依據《公司法》的規定，清算期間，公司存續，但不得開展與清算無關的經營活動。

進行清算的企業應按照以下7個步驟履行清算程序。

一是成立清算組，開始清算。

二是通知或公告債權人并進行債權登記，債權人向清算組申報其債權。

三是清算組清理公司財產、編制資產負債表和財產清單，并制定清算方案。

四是處置資產，包括收回應收賬款、變賣非貨幣資產等，其中無法收回的應收賬款應作壞賬處理，報經稅務機關批準后才能扣除損失。

五是清償債務，公司財產（不包括擔保財產）在支付清算費用后，應按照法定順序清償債務，即支付職工工資、社會保險費用和法定補償金，繳納所欠稅款，清償公司債務。

六是分配剩余財產，公司財產在支付清算費用、清償債務后有余額的，按照出資或持股比例向各投資者分配剩余財產，分配剩余財產應視同對外銷售，并確認隱含的所得或損失。公司財產在未依照前款規定清償前，不得分配給股東。

七是制作清算報告，申請注銷公司登記。

（二）清算所得的計算從清算程序看，清算過程就是在企業出現解散事由后對清算資產進行處置、分配，最終了結企業的一切債權、債務的過程。計算清算所得，主要就是計算全部資產處置過程中產生的所得以及了結一切債權、債務所產生的所得或損失。此外，企業進行清算，即表明已終止持續經營，是企業存在的最后一個過程。因此在計算清算所得時，還要考慮清算前企業尚未確認的遞延收益、尚未在稅前扣除的待攤費用、已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的費用、商譽的扣除以及尚未超過彌補期限的虧損等問題。清算所得可用下面計算公式表示：清算所得=全部資產處置所得-清算費用 確實無法償還的債務-無法收回的債權損失 尚未確認的遞延收益-尚未扣除的稅前允許扣除的待攤支出 已在稅前扣除而不再實際支付的預提性質的支出-商譽-以前發生的虧損。

其中，全部資產處置所得=資產交易價格或可變現價值-資產計稅基礎-稅前允許的稅金及附加。稅前允許的稅金及附加，是指處置資產過程中繳納的營業稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅等，不包括可以抵扣的增值稅和企業所得稅。

計算清算所得時應注意以下3個問題。

一是企業終止持續經營，應把清算期間作為獨立的一個納稅；

二是計算清算所得時應視同資產隱含的所得或損失已實現；

三是計算清算所得時允許彌補以前發生的虧損。

（三）清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產經營期間，在計算清算所得稅時應注意以下與優惠政策有關的問題。

第一，清算過程中處置一切資產產生的所得均不能享受稅收優惠政策，比如技術轉讓所得，稅法規定轉讓所得500萬元以下的免征企業所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術轉讓轉讓業務是不能享受上述優惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應按稅法規定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產處置有關的所得。

第二，清算企業在定期減免稅期間發生清算業務也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術企業、小型微利企業以及適用過渡優惠稅率的納稅人發生清算業務，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優惠稅率，而應一律適用25%的企業所得稅稅率。

第三，清算企業在清算前，因購買國產設備應享受的抵免稅額或購買環保、節能節水、安全生產專用設備抵免稅額尚未執行到期的，應允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產生的，而屬于納稅人正常生產經營期間應享受但尚未享受完的稅收優惠，因此應允許其在清算過程中享受。

第四，創業投資企業在清算前，投資于未上市的中小高新技術企業且符合抵扣應納稅所得額相關規定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應納稅所得額的，應允許創業投資企業將其余額抵扣清算所得。注銷一個公司這是這樣辦理的:

一步：注銷公司國、地稅登記證（補交了500多塊錢的稅）二步：到公司主管工商局辦理<公司注銷備案> 所需資料:

1、公司營來執照復印件

2、公司股東會決議（內容就是注銷公司，成立清算小組）

3、公司原始檔案

4、到工商局領取表格

此步我辦理時用了3個工作日，費用為65元（查檔費用）（第一步和第二步可以同時辦理）

二步：登報公告（登報45日后在去注銷公司）所需資料：

1、公司營業執照復印件

2、法定代表人身分證復印件

3、公告內容（**公司，準備注銷請各債權債務人自見報45日內到我公司清算小組辦理債權債務事宜）

此步花費了120元錢登報，三步：登報45日后，再次到工商局辦理注銷申請 所需資料：

1、公司營業執照原件（正副本）

2、稅務注銷證明文件

3、公司股東會決議

4、公司清算報告

5、工商局領取的表格

6、公司原始檔案

此步用時5個工作日，花費0元

四步：到質監局注銷代碼證 所需資料：

1、營業執照注銷證明文件

2、代碼證原件（正副本）