第一篇：欠稅成因分析及清理措施思考

欠稅成因分析及清理措施思考

隨著經濟增長社會不斷發展，稅收在國家建設中的作用越來越明顯。稅收收入穩步增長的同時，欠稅企業的增加逐漸也成為稅務部門棘手解決的問題。欠稅的大量存在帶來了一系列負面影響。它影響了企業之間的公平競爭，不利于經濟的健康發展。企業欠稅時間長，難以追繳，轉變為陳欠、死欠，最終導致稅款流失，嚴重損害了國家利益。從干部隊伍廉政建設角度看，它容易引發企業與稅務干部間的不廉潔行為?！缎抡鞴芊ā芬约啊侗本┦械胤蕉悇站智防U稅款管理辦法》進一步明確了對欠稅的管理工作，鞏固清欠成果，加快完善防欠長效機制。

一、延慶地稅局欠稅情況

目前延慶地稅局共有欠稅企業15戶，總計欠稅4723萬元，其中建筑業企業4戶共計欠稅3880萬元（北京市建雄建筑集團有限公司欠稅3134萬元，其他3戶企業欠稅746萬元），其他行業企業11戶共計欠稅843萬元。屬于2003年6月30日前歷史陳欠1436萬元，2003年6月30日以后新欠3287萬元。從以上數據可以清晰的看出，目前欠稅主要集中在建筑業企業，而且主要集中在個別企業，欠稅承逐年增長趨勢。

二、欠稅的形式

(一)從時間上看，既有當年新發生的欠稅，又有稅制改革后歷年發生的欠稅，更有稅改前的欠稅?？傮w來說既有新欠又有陳欠。

（二）從清理的難易程度看，這些企業大部分仍在經營，屬于正常經營企業，這種企業的欠稅比較容易清繳。但有些欠稅企業已經破產、失蹤、逃亡，清理難度非常大。有的企業是長期經營困難，歷史陳欠稅款未繳清，又形成新的欠稅。一些是一時資金緊張，階段性形成欠稅，這段時期過后，資金到位后可以及時足額入庫所欠稅款。還有些企業則是占國家的便宜不想繳稅，貸款還得還利息，僥幸心理導致欠繳國家稅款，拖欠國家稅款。

三、欠稅成因分析

（一）稅收管理工作還不夠到位。

1、破產企業的欠稅管理一直是稅收管理的薄弱環節。

稅務機關對破產企業的了解不夠深入，不能全面系統掌握破產企業在清算過程中全部資產的處理情況，法律法規雖然規定了稅務機關有權參與破產清算領導小組，但執行中缺乏具體的操作辦法，很難準確控制破產企業全部債權債務以及固定資產的處理，有時候連破產企業的信息都沒有。這樣對破產企業財產清算的處理缺乏主動性，不能做到破產企業所欠稅款達到應收盡收，造成部分稅款的流失。

2、滯納金管理落實不到位。

滯納金管理在欠稅管理中具有重要的作用，但實際工作中滯納金管理沒有發揮其應有的效果。有一些欠稅企業可以做到陳欠沒有全部清繳入庫的情況下繼續形成新欠，一部分原因是稅務機關對該企業的欠稅沒有足額征收滯納金，甚至沒有征收滯納金，這樣就助長了欠稅企業形成新欠。有些企業在實際經營非常困難的情況下形成欠稅，經過稅務機關多次催繳，企業勉強將所欠繳稅款入庫，但滯納金卻不能按期足額入庫。

3、征收管理中沒有做到細致、全面。

有些欠稅是申報未入庫形成的，主要原因是由于企業在申報后沒有資金及時入庫，或者是企業申報后忘記了入庫稅款。稅務部門沒有及時做到對申報未入庫數據的處理，及時對申報未入庫企業進行催繳，導致欠稅的形成。

4、欠稅公告在欠稅追繳中的作用有待提高。

欠稅公告是稅務部門對欠稅企業進行管理的重要措施，但在實際工作中沒有發揮其應有的作用。納稅重點大戶在本區縣的聲譽和影響都很大，稅務部門在對納稅大戶進行欠稅公告時，會遇到很多阻力。經過稅

務部門的努力有些因素可以克服，但有些因素卻無法保證及時進行欠稅公告。

5、各部門間的銜接不夠緊湊，也是欠稅管理中有待解決的問題。

稅務機關內部各主管稅務所、征管、統計、評估、稽查間的銜接不夠緊湊，信息沒有做到全部共享，在現實工作中出現各管一片現象，導致部分欠稅數據真空或沒有得到及時追繳。稅務部門與國稅、工商、銀行間的信息不能作到及時共享，也成為欠稅管理的重點、難點。

（二）企業經營資金的匱乏是產生欠稅的重要因素

大部分企業資金實力很薄弱，而環環相扣的“三角債”更是鎖住了企業捉襟見肘的資金運行，企業自身的資金不能滿足正常的企業經營運轉，又沒有解決缺少資金的辦法，大部分債權不能及時收回，企業有時只能以拖欠稅款增加流動資金來維持正常的生產經營活動，從而產生大量欠稅。目前建筑業企業欠稅主要是以上原因，北京市建雄建筑集團有限公司是我縣稅收大戶，是我局重點戶，在全局稅源戶中屬于收入較高企業，但由于建筑業企業的“三角債”問題，導致該企業欠繳稅款不能及時入庫，并且有欠稅增長的趨勢。當然，也有一些企業是由于自身經營不善造成欠稅，更有個別企業納稅意識淡薄，故意拖欠國家稅款。

（三）政策性因素也是產生欠稅的原因之一

94年稅制改革前，國家對部分企業實行投入產出總承包，由于政府實行新的稅收政策，進行稅收改革，有些企業的承包時間還沒到，國家實行“一刀切”政策，政策性因素造成這些企業產生欠稅。

稅收任務一直是指導稅務機關每年組織收入的尺度，在這種情況下導致人為調節收入現象的存在，客觀上也使欠稅有了生存的土壤。在收入任務完成時，企業本身有資金繳稅，為了“儲備”部分稅源，減少來年稅收任務壓力，便會通過讓企業“欠稅”的辦法，減少當年應入庫稅款。由于企業原因第二年資金緊張，不能將應入庫稅款全部入庫，造成了部分欠稅。

（四）外界因素也是制約欠稅管理的重要因素

目前稅務機關還下屬于各區縣政府，各項經費、工資等都由區縣財政撥付，稅務所的部分經費來源于當地鄉鎮政府的支持。在這種情況下，無形中稅務局在資金方面完全依賴于區縣、鎮政府?？h里說話要聽，鎮里說話也要聽，這種現狀無形中對欠稅追繳帶來難度。

四、規范管理，依法行政，嚴格執行欠稅管理制度。

（一）加強系統內外的宣傳

要及時組織稅務人員學習《欠稅公告辦法》，深刻領會其精神實質，準確把握其具體規定，不僅要懂得制定和實施《欠稅公告辦法》的重要性和必要性，而且要學會善于運用欠稅公告這一武器，結合相關法定手段，大力清繳欠稅，提高稅收征管效率。與此同時，要向納稅人進行依法繳稅的宣傳，讓他們明白欠稅不僅侵害國家利益，造成不公平競爭，而且也有損自身誠信。把宣傳《欠稅公告辦法》作為稅法宣傳的一個重要組成部分，要讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，向社會各界特別是廣大納稅人廣泛宣傳，了解欠稅公告的規定，促進納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫。

（二）實行欠稅戶責任到人制度

對欠稅企業管理責任落實到人，稅務機關將上年度有欠稅的納稅人全部納入重點監控對象，嚴格控制稅款緩繳和欠稅增長。保證稅務機關能夠及時準確掌握欠稅企業信息，建立欠稅核算制度，將欠稅管理與稅務人員的考評聯系起來，制定切實可行的清繳計劃，對未完成欠稅企業欠繳稅款追繳任務的稅務人員將追究責任，我國刑法有專門條款規定了稅務人員瀆職犯罪的表現形式及其處罰。其中：第402條規定了徇私舞弊不移交刑事案件罪；第404條規定了徇私舞弊不征、少征稅款罪。隨時監控欠稅企業生產經營狀況，要求欠稅企業制定適當的還款計劃；并且將欠稅管理與納稅人信譽等級評定緊密結合，對有欠稅企業嚴格納稅人信譽等級評定工作。對正常企業的延期繳納稅款進行嚴格審理，減少新欠的產生。在實行管理員制度的同時與欠稅管理相結合，針對本人管戶欠稅率超過本局指標的，采取措施不到位的，應進行責任追究。稅務總局以及市局對稅務人員行政不作為進行強制措施，近幾年在行政不作為方面全國倒下了數位局長，這更要求我們以此為鑒，更加嚴格要求自己，認真執行文件規定。

（三）要求欠稅企業先補繳欠稅后再辦理退稅等事宜

1、納稅清算問題。稅務機關在為納稅人辦理納稅清算手續時，檢查該企業是否有欠繳稅款，對有欠稅企業不得辦理納稅清算；應按照有關規定結清應納稅、費、罰款和滯納金，補繳欠稅后方可辦理納稅清算事宜。同時辦理稅收票證的繳銷工作時，應核查該企業是否存在欠稅，如果發現有欠稅的，不得進行繳銷發票，不的進行納稅清算。

2、納稅人有應退未退稅款，應查看該企業是否有欠繳稅款，發現企業有欠繳稅款的，要求該企業先補繳欠稅后再辦理退稅事宜，或按有關規定進行退欠抵頂。

（四）認真落實企業欠稅的確認、登記和統計等基礎性管理工作

《欠稅管理辦法》中明確規定，對欠稅企業做到及時確認、統計和登記工作。在管理過程中，做到逐戶上門送達《關于納稅人欠繳稅款（滯納金）事項的告知書》，同時向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規定和欠稅人所要擔負的法律責任。制定詳細準確的欠稅臺賬，及時進行登記、確認。夯實欠稅統計數據；加強欠稅調查分析，有效指導清欠工作。

（五）發揮欠稅公告的重要作用

根據《欠稅公告管理辦法》的相關規定，定期對欠稅企業進行公告。充分發揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，把欠稅公告作為清繳欠稅的一項重要措施來抓，配合其他稅收征管措施的運用，切實加強欠稅管理。在地稅網站和辦稅服務場所發布欠稅公告，擴大影響力和約束力。深入企業了解資產和資金狀況，制定切實可行的清欠計劃，加大欠稅管理和催繳工作力度。向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規定和欠稅人所要擔負的法律責任，采取切實可行的清欠辦法，按照計劃逐步清理企業所欠稅款，嚴格執行欠稅公告制度，壓縮陳欠，控制新欠，降低欠稅率，努力將新增欠稅控制在全年稅收收入的1%以內。

（六）認真落實《滯納金管理辦法》

稅務機關作到嚴格執法，按照《稅收征管法》及《滯納金管理辦法》的規定，嚴格執行滯納金制度，加大欠稅的處罰力度，讓欠稅者無利可圖。杜絕人際關系在滯納金管理中的不利影響，深入了解欠稅企業的實際資金資產情況，要求制定切實可行的還款計劃。對于滯納金的追繳落實到人。

（七）對破產企業措施

認真學習落實《破產法》，制定對破產、關閉企業的稅收管理辦法，把法律、法規涉及到的破產、關閉企業稅收規定進行細化，建立一整套破產企業的事前、事中、事后的監督機制。參加市政府國企改革聯合辦公會。加強了與國資委等部門的聯系，主動了解有關破產企業的信息，為相關部門提供有效數據。從國資委獲取到已批準列入破產計劃的企業名單。到國資委改組指導處了解有關情況。從法院發出的《企業破產裁定書》開始，至完成結案資料歸檔工作結束, 地稅機關將相關業務工作的程序、責任人、期限及工作職責進行規范，作到對破產企業的全程跟蹤。在整個工作流程中,主管稅務所負責完成破產企業納稅清算、欠稅管理工作,保證欠繳稅款能夠按照相關法律法規的規定，及時足額入庫。

（八）加強部門間的資源共享，信息溝通，提高欠稅管理效率。

在稅務機關內部通過定期召開欠稅管理辦公會，作到全面掌握全局數據，從清理角度出發，強化部門協調，實現以征管為核心的全程清欠管理。在稅務機關外部，定期與國稅、工商、銀行等部門進行溝通，了解欠稅企業的經營、資金等情況，作到欠稅的應收盡收。

（九）稅務部門加強納稅申報審核，降低欠稅率

通過信息化從技術上保證及時掌握納稅人繳納、入庫整個流程的信息情況，隨時跟蹤納稅人申報、繳庫情況，對于沒有及時到庫的稅款，要立即催繳、追查，有效防止新欠的產生。稅務部門通過加強納稅申報審核、推行欠稅催繳制度、加大清繳欠稅力度、強化強制執行等措施，嚴格控制新欠，積極清理陳欠，切實加強欠稅管理。

（十）經費垂直管理是解決外界因素的直接方法

實行經費垂直管理，作到稅務機關脫離當地政府的資金依賴，可以有效降低稅務機關欠稅管理難度。稅務機關在進行欠稅追繳過程中，減少外界因素對稅務執法的干擾因素，有利于稅務機關有效、準確執行欠稅追繳。

（十一）淡化稅收任務指標，避免形成欠稅。

稅務機關按照稅法的規定，作到應收盡收，沒有稅收任務指標的束縛，杜絕人為調節稅收收入現象的發生，有利于稅務機關正常征收 稅款，企業正常的生產經營，作到公平競爭。并且杜絕了儲存稅款導致形成欠稅現象的發生，使國家經濟可持續發展，造福人民。

在清理欠稅過程中做到依法行政，管理中做到有法可依，在清理2003年6月30日前歷史欠稅工作基本完成后，做好清理陳欠工作，同時加強防范新欠增長。清理欠稅工作思路由集中清繳到事前防范、加強監管轉變，加大不良欠稅的執行力度，從信用體系建設等方面建立和完善防新欠長效機制，構建清欠正常渠道。

第二篇：欠稅現狀調查、成因及措施分析

欠稅現狀調查、成因及措施分析

欠稅現狀調查、成因及措施分析

治理欠稅一直是困擾稅務機關的一大難題。欠稅既影響國家稅款及時足額入庫，損害稅法的嚴肅性，又破壞了公平競爭的市場環境，也是稅收管理中的難點和疑點問題。

一、欠稅現狀的調查及分析

長期以來我市各級稅務機關認真貫徹國務院關于“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的稅收工作方針，為壓縮欠稅作了不懈的努力，制定實施了種種行之有效的管理、清欠措施，收到了一定效果，但欠稅問題卻沒有得到有效的遏制和根治，欠稅底子不清、職責不明、管理不嚴、監控不力，欠稅金額居高不下的狀況尚未從根本上得以改變。

（一）欠稅的現狀及分析

從我市的欠稅情況看，以2004欠稅情況為例：

1、從欠稅區域分布來看，經濟發達縣市比重較大。數據顯示，柳林、孝義和離石、分別占44.78％、25.47％和9.4，三個縣市合計占全市清欠總數的79.65％。

2、從欠稅稅種看，欠稅主要集中在企業所得稅上，占到欠稅總額的73。從清理的結果來看，企業所得稅、營業稅、資源稅和城維稅分別占58.51％、8.89％、11.17和9.92％，四個稅種合計占清欠總額的88.49％。

3、從欠稅行業看，煤炭、洗煤、機焦的欠稅數額較大，并且呈逐漸上升趨勢。2004年統計數據表明：煤炭、洗煤、機焦三大行業的地稅收入占全市收入的總額的40，而三大行業的欠稅也占欠稅總額的55。

4、從清欠比例來看，2004全市欠稅清理收入占總收入的11.48，2005年按照1.7億清欠指標計算，清欠數將占到工商稅收收入的15以上。

5、從清理欠稅的構成看，2004年共清欠入庫8656萬元，占全部稅收收入的11.48％，其中清繳以前欠稅5211萬元，占欠稅總額的23，本年欠稅3445萬元，占欠稅總額的15。

總體來說，從欠稅區域分布上看，經濟發達地區，欠稅總量較大；從稅種上看，主要分布在大稅種上，企業所得稅占一半以上；從行業上看，主要是煤炭及其延伸產業。欠稅對經濟生活已造成極大的影響，導致了事實上的稅負不公，擾亂了公平競爭的市場經濟秩序，阻礙了市場機制的發揮，直接影響到稅收宏觀調控目標的有效實現。

（二）清欠工作的困難和問題

“清欠難，難清欠，清了陳欠添新欠，年年清欠年年欠”這句話形象的表明了清欠工作的現狀，困難、問題主要集中于下列幾方面。

1、隨著稅務部門管理手段的日益加強，管理水平的逐步提高，欠稅也呈急速增長趨勢，欠稅總額越累越大，欠稅構成日趨復雜，其中呆賬、死欠與日俱增，清欠難度越來越大，往年陳欠的管理責任日趨淡化，呆賬稅金基本上成為一個賬面數字，不再具有現實意義。

2、地方政府行政干預。有些鄉鎮政府不考慮稅法的規定，借口發展地方經濟，給稅務機關定調子、畫框框，用變相包稅的辦法要求稅務機關變通稅法。有了政府撐腰干預，許多企業把拖欠稅款作為緩解資金不足、降低企業成本的“捷徑”，致使企業認為欠稅有理、欠稅有利，加大了我們清欠難度。

3、依法清欠協調難。作為地稅機關按規定有工作協調關系的工商、財政、銀行、公檢法等部門，由于沒有太直接的利益、利害關系，協作觀念淡薄。“工商收費不問稅，財政問稅不理稅，公檢法吃稅不護稅，銀行壓稅不扣稅”此話一定程度上反映了包括我市在內的大部分地區地稅機關清欠難、執法難的實際情況。

二、欠稅成因分析

究其原因，欠稅的產生總體上可以歸納為三個主要方面：

（一）企業自身因素

1、從客觀實際上看，資金短缺是造成企業欠稅的直接原因，而造成企業資金短缺主要有如下情況：一是在新舊經濟體制轉軌過程中，部分企業因歷史包袱沉重，競爭能力不強，經營管理不善，經濟效益不佳，造成欠稅難以清繳；二是市場經濟下企業間的競爭不斷加劇，產品的換代周期急速縮短，企業不得不加大投入用于技術改造，造成雖有大量的資產卻無法迅速變現，容易出現短期資金短缺，造成欠稅；三是在銷售產品后，因購貨方拖欠貨款致使納稅人資金出現困難造成欠稅；四是企業技改投入資金大，短期內難以收回，造成了事實上的資金短缺。

2、從主觀意識上看，納稅意識差是企業欠稅的主要原因。從當前情況看，納稅人稅收法制觀念淡薄，納稅意識不強，造成部分企業對欠稅的認識存在兩大誤區：一是認為欠稅不同于偷稅、抗稅，不屬違法行為，于是把欠稅當作國家無息或低息貸款長期占用；二是企業貸款的難度大，銀行銀根緊縮，企業貸款難，為了獲得流轉資金，寧可背負滯納金罰款，利用欠稅渡難關；三是由于在過去一段時間里，我國一些地方的稅收減免稅過寬過濫，“欠→緩→免”成了一種通用公式，同時部分稅務征收機關對欠稅管理不嚴，導致部分企業企圖通過長期欠稅希求得到事實上的稅收減免。

3、企業財務核算和管理

水平偏低，也是造成企業欠稅的又一重要原因。私營企業賬務不健全、不真實，采取賬外賬，本本賬甚至不做賬的辦法，造成了企業財務核算嚴重失真，稅務機關匯算或檢查后稅款不能及時調整并足額入庫，形成欠稅。同時一些企業辦稅人員知識老化，素質參差不齊，對稅法的掌握或不全、或滯后，造成對納稅期限、納稅金額的認識與相關稅法存在偏差，形成非主觀故意上的欠稅產生。

（二）稅收管理原因

1、稅收計劃體制因素。長期以來，我國稅收計劃的編制以“基數法”（基數*系數 /-特殊因素）為主，稅收任務逐年遞增，且均為指令性計劃，以此來考核稅收工作業績。當核定的收入任務低于當年實際稅源時，稅務機關便怠于催繳舊欠，或有意壓庫形成新欠，以控制本年收入基數，為下一“儲備”稅源；當核定任務高于當年實際稅源時，稅務機關為完成任務，就會加大清欠力度，甚至寅吃卯糧，到下年初不得不給企業喘息之機，以各種變相形式默許企業欠稅，從而埋下欠稅的隱患。各基層征收單位，為了保證當年任務完成和或確保以后的任務不要大起大落，把欠稅作為調節器，稅收指令性計劃是導致欠稅的主要原因。

2、稅收征管因素。一是征管力度不足，控管力度不夠。地稅部門征收管理點多面廣，而基層一線征收人員較少，征管力量明顯不足，對企業、個體戶和零散戶的生產經營情況不能做到跟蹤監控，催繳、檢查不及時，客觀上形成欠稅。二是外界環境差，執法難度大。公民的納稅意識、政府及相關部門的干擾和制約，以及稅務人員的親情和人情關系，造成了稅收環境差，執法難度大的現狀，從而導致了欠稅形成。三是稅務人員的素質及執法意識也是造成欠稅的原因之一，少數稅務人員面對復雜的執法環境怕得罪人，或同情企業困難，不忍“逼稅”，人為造成欠稅。

3、現行稅制因素。一是從稅收征管制度來看，不可能把所有稅種的稅款都在支付環節預扣，只要不是預扣，繳納稅款的法定時間必然滯后于納稅義務的實際發生時間，在納稅人遇到自然災害、可供納稅的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜等意外事故等問題時，必然會出現無力納稅的問題。二是稅制中還存在不合理的因素，如資本溢價的部分應納所得稅；以留存利潤增加個人股本需繳納個人所得稅等，納稅人實際沒有得到現金收入，將來還可能存在損失。而我國一般要求在確認收入時繳納，容易造成納稅人無現金納稅，形成欠稅。三是滯納金罰款加收難度大，給清欠工作帶來很大阻力，一定程度上影響了欠稅的及時清理，導致了欠稅基數的加大。

4、對納稅人知情權重視不夠，導致企業對稅法的認識不足，造成欠稅。在傳統計劃經濟影響下，稅務機關形成“重權利、輕義務”的傾向，造成稅務機關對納稅人的知情權重視不夠，稅務機關自身義務履行不全面，如對納稅人的稅法宣傳不深入、納稅輔導不到位、欠稅公告不及時，導致納稅人納稅意識不強、辦稅素質不高、清繳欠稅壓力不大。

（三）社會環境原因

1、有些職能部門從自身利益出發，以費擠稅。在納稅人支付能力一定的情況下，納稅人對稅款、貸款、規費、攤派的支付肯定存在此長彼消的比例關系。但是，有些職能部門卻往往從自身利益出發，利用部門的權力和地位，強行搶先劃繳，造成不應有的欠稅。

2、地方保護主義嚴重干涉稅務機關的清欠工作。“既要依法治稅，又要放水養魚的‘促進地方經濟發展論’”宣傳在很大程度上抵消了依法治稅的宣傳效果。部分地方政府違規采取“核定基數，逐年遞增”的辦法，對超過基數的稅款“以欠代免”，默許或者支持企業違法欠稅；或者出于對社會管理、福利保障等方面的考慮，以政府行為干預企業的兼并、破產活動，并給予一定的優惠承諾，如允許對欠稅實行掛賬處理，或者對企業兼并后生產經營實現的稅款準予緩繳等。企業往往以此為借口，對稅務機關的欠稅催繳置之不理，導致企業改制演變成為逃避清理欠稅的脫殼行為。

3、相關法律規定的原因。一是破產企業按規定在支付清算費用后，先清償拖欠的職工工資和安置費用，然后再清償欠稅。但“安置費用”的法律概念十分模糊，彈性很大，加上對破產清算費用又缺乏必要的監督，破產企業安置費用處理完畢之后，基本已無力清償“破產企業所欠稅款”；二是企業破產后，根據《破產法》規定，“破產程序終結后，未得到清償的債權不再清償”，這樣，破產企業原有的欠稅合法地變成“死欠”。對于此類“死欠”稅款，按現行稅收會計核算辦法規定無權核銷，只能反映在稅務機關的欠稅總數越累越大與實際可清欠比例越來越小，客觀上影響了稅務部門清欠的積極性。

三、治理欠稅的具體措施分析

欠稅涉及面之廣、影響之深，已引起多方重視，深入治理欠稅已勢在必行，針對欠稅基本成因，我們認為，治理欠稅應從以下幾個方面入手：

（一）切實加強領導，明確職責和分工

1、欠稅管理是一項系統性、全局性的工作，涉及面廣、法律和政策性強，因此，首先要切實加強對欠稅管理的組織領導，提高認識，明確目標，建立欠稅管理長效機制。各級稅務機關要充分認識到加強欠稅管理工作對落實科學發展觀、提高執政能力，依法行政、依法治稅，維護市場經濟秩序、保證公平競爭，保障財政收入、防止稅款流失的重要作用。要高度重視欠稅管理工作，增強欠稅管理的責任感和緊迫感。對清欠任務要有明確的目標，要建立欠稅管理長效機制，針對崗位制定管理辦法和措施，防止因納稅人改制、管理人員變動、人為減免欠稅造成稅款流失。針對目標制定處罰措施，對欠稅底數不清、清欠措施不力、不能有效控制欠稅增長的人員，依照執法責任制處理辦法，追究責任。其次，要明確各部門在欠稅管理中的職責：征管部門負責牽頭對欠稅的清理核實工作，直接負責對欠稅的監控和管理，稅政部門負責對欠稅的分類和確認，以及對涉及欠稅豁免問題上報工作；計財部門負責對欠稅的核算反映工作；監察部門和法規部門負責對欠繳稅金的違規處理和執法責任追究工作。

2、欠稅的追繳應遵循誰經辦誰負責追繳的原則，即基層征收管理部門負責日常管征納稅戶的欠稅清繳上報工作；稽查部門負責查處案件的欠稅清繳上報工作。對需要采取強制執行措施的，由縣級局局長批準，各稅務所（分局）負責實施；涉及到偷、逃、抗稅案件需采取強制執行措施的由縣級局局長批準，稽查部門負責實施，監察、征管法規部門負責對欠稅清理和制度落實的監督檢查工作。

（二）完善欠稅管理制度，改革稅收計劃管理方式

1、建立清理欠稅報告制度。要改變目前欠稅底子不清的現狀，基層征收單位應對管轄的所有納稅戶存在的舊欠稅情況進行徹底的檢查清理，逐戶按稅種、稅目、欠稅所屬時間等建立完善征收單位欠稅臺帳，并將時間、稅種、金額等欠稅的基本信息錄入征管系統，實現“人機結合”，夯實清理欠稅的基礎性工作。在此基礎上，基層單位還應對欠稅情況進行分類，提出處理意見上報縣級局征管部門，縣級局征管部門負責上報材料的審查、核實和建立縣級局重點欠稅企業欠稅臺帳，并提出處理意見提交欠稅管理機構研究。對需要轉呆帳稅金確認和豁免的按照《欠繳稅金核算管理辦法》規定上報市級局職能部門審批。

2、建立欠稅約談和公告制度。一是建立欠稅企業財務主管和企業負責人約談制度。主管稅務機關要組織對欠稅企業的財務主管或法人代表進行約談，了解企業的生產經營情況、產生欠稅的原因、提出清欠的具體要求以及告之拖欠稅款必須承擔的法律后果，并形成約談記錄。二是對納稅人未按規定期限繳納稅款，經主管稅務機關約談和下發催繳稅款通知書責令限期改正仍未繳納的，實行催欠公告進行曝光。要充分發揮報刊、廣播、電視、互聯網等新聞輿論工具，公開曝光各典型欠稅納稅人名單、企業法人代表、欠稅原因和欠稅金額等事項，形成強大的社會輿論壓力，迫使其盡快繳清欠稅。

3、建立清欠考核和責任追究制度。一是確定欠稅清繳情況作為衡量稅務機關征管質量的重要指標之一，對欠稅清繳工作進行考核和定期通報。考核指標及內容要在征管質量考核指標和績效考評辦法的基礎上進行單列考核。具體指標包括欠稅額、欠稅率和清欠率等。二是認真落實稅收執法責任制，嚴格執行過錯責任追究。各級稅務機關、職能部門、相關人員，應按照職責分工，各司其職，各負其責，認真履行欠稅管理的工作職責，對出現由于稅收工作原因造成欠稅的、向上級稅務機關虛報、瞞報欠稅情況的、沒有認真執行欠稅管理制度和落實清欠措施等情況，要嚴格按照《稅收執法責任制實施辦法》實行過錯責任追究。

4、改革稅收計劃管理方式。一是淡化稅收計劃剛性，逐步實現指令性計劃向指導性計劃轉變，促使稅收計劃的制定與國民經濟發展相適應，推動稅收職能由收入型轉為服務型，努力培植新的稅收增長點，增強稅收收入發展后勁；二是改進現行稅收計劃基數分配法，逐步過渡為GDP稅收負擔比重法。對與GDP增長比例弱相關的部分稅收收入，應單獨測算；三是健全稅收考核機制，改變單純以稅收收入完成情況論英雄的現況，逐步建立注重征管質量的考核機制，以完善的征管手段促進稅收收入的持續增長。

（三）強化稅收征管，嚴格執法，全面落實清理欠稅的各項有力措施。

1、加強稅源監控，督促企業制定和兌現清欠計劃。主管稅務機關每月末要逐戶對納稅人欠繳稅款及滯納金的數額增減變動情況進行調查分析，及時掌握納稅人的經營情況和資金流向，力保不形成新欠的前提下，通過“以票管稅”等行之有效的管征辦法，督促欠稅的納稅人制定和兌現清還舊欠計劃：對小額欠稅要實行一次性清繳；對大額欠稅則要求企業在年初制定當年各月份還欠計劃，由主管稅務機關根據企業實際情況審批確定，并監督企業按計劃繳清當月清欠稅款；若企業因自然災害等緣故確實無力還欠時，主管稅務機關可對企業的還欠計劃進行微調。

2、充分運用法律、法規的規定，抑制欠稅的產生。如正確實施《稅收征管法》賦予的稅收強制保全和稅收優先權力，并做好協調工作，制止某些職能部門從自身利益出發，搶奪優先權，使欠稅得不到優先償還。又如《破產法》規定，對破產企業在破產宣告之前成立的有財產擔保的債權，債權人享有就該擔保物優先受償的權利。應及時要求欠稅人(特別是瀕臨破產的納稅人)提供納稅擔保等保全措施，減少企業欠稅的可能。此外，稅務機關職能部門應注意了解和掌握其他法律與欠稅有關聯的規定，多方面、多角度思考抑制欠稅的各種可行辦法，盡量將欠稅控制在最低限度。

3、加大對欠稅和逃避追繳欠稅的處罰力度。對納稅人、扣繳義務人超過規定期限繳納或解繳稅款的，除經稅務機關批準延期繳納和由于稅務機關責任造成未繳少繳稅款的外，都要嚴格按照《稅收征管法》規定加收滯納金和罰款，對有能力清欠又屢催不繳的，要采取強制入庫措施，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

4、加強稅法宣傳，增強納稅人納稅意識。要廣泛宣傳稅收法律、行政法規，普及納稅知識，無償地為納稅人提供納稅咨詢服務。除了不斷加大稅法宣傳力度外，在稅法宣傳上還要注意做到普遍性與針對性相結合，根據稅收工作中存在的突出或重點問題，有針對性的進行宣傳，如偷逃欠稅造成的惡果及應承擔的法律責任等問題，努力提高全社會納稅意識，增強納稅人的納稅觀念和自覺性。

5、爭取黨政部門的支持和配合，做到合力清欠。一是及時向當地黨政領導報告企業欠稅的情況，爭取當地黨政部門的理解和支持，（目前，針對欠稅問題呂梁市政府出臺了呂政發［2005］37號文《呂梁市人民政府關于切實加強欠稅管理的意見》，此項措施的出臺必將為我市欠稅治理工作起到巨大的作用），也可建議當地黨政部門取消拖欠稅款的納稅戶及其法定代表人、企業負責人當評先評優的資格。二是要積極爭取公檢法、銀行、工商、財政、海關等部門的支持和配合，形成一整套完整的如離境清稅等清欠協調制度，對欠稅管理實施綜合治理。三是要大力整頓稅收秩序，清理地方政府違規自行制定的稅款緩繳返還等優惠政策，清除有礙清欠的地方性規定，將清理欠稅納入法律軌道。

第三篇：企業欠稅情況分析及清理措施研究

長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人

過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率?！墩鞴芊ā穼η范悓嵭卸ㄆ诠嬷贫?，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高

效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。

第四篇：3.9：企業欠稅,稅務機關怎樣清理？

3.9：企業欠稅，稅務機關怎樣清理？

欠稅是指納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規規定或稅務機關依照稅收法律、法規規定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

3.9.1、企業欠稅 的成因

（一）企業內部的原因。

企業欠稅的主要原因是企業經營者自身依法納稅觀念不強，納稅意識差，法制觀念淡薄。欠稅大戶一般也是重點企業、國有企業和納稅大戶。納稅人認

為重點企業對地方經濟作出了一定貢獻，欠稅雖不合法但合理。在懲罰力度不夠的情況下，欠稅在一定程度上暫時緩解了企業資金緊張的狀況。

（二）地方政府的縱容。

各級地方政府出

于本地區利益，發展地方經濟等因素的考慮，提倡“放水養魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點企業、招商引資企業的扶持主要采取給予一定的稅收優惠政策，在完成一定基數的稅款后，默許或者支持企業違規欠稅，直接或間接妨

礙稅務機關對其欠稅的清繳。

（三）稅收征管原因。

稅收征收管理法和刑法對納稅人及有關責任人欠繳稅款的處罰已有明確規定。而在實際執行過程中，由于稅務部門征管力量

不足，執法剛性不夠，滯納金制度執行不力，很少運用強制執行措施和進行處罰，追究刑事責任則更少。對欠稅不予處罰或輕罰的做法在客觀上助長了企業欠稅的增加。另外，地方政府對一些企業實行先征后返、先征后退的政策，由于退稅款

未能及時返還企業，擠占了企業資金，也形成欠稅。

（四）稅收計劃管理不科學。

我國現行稅收計劃的編制長期以來以“基數法”（基數×系數±特殊因素）為主，任務逐年遞增。這種計

劃編制方法從整個國家宏觀經濟來說有其存在的合理性，但就微觀經濟來看，易受到諸多不確定因素的影響。為了確保連年完成上一級稅務機關下達的指令性計劃，當稅收計劃大于實際稅源時，稅務機關為完成任務加大征管力度，采取措施

清理欠稅，甚至寅吃卯糧，收過頭稅；相反，當實際稅源超過稅收計劃任務時，便會有意對企業緩征稅款，“放水養魚”，藏“富”于企業，為來年“儲備”稅源，形成欠稅。

3.9.2、稅收征管法對清繳欠稅有哪些

規定?

3.9.2.1.嚴格控制延期繳納稅款的審批權限和期限。《稅收征管法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或

者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.9.2.2、確定稅款優先原則。

(1)稅收優先于無擔保的債權，法律另有規定的除外;(2)納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行;(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于

罰款、沒收違法所得。

3.9.2.3、建立一系列欠稅清繳制度。

包括：(1)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境，未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境;(2)

納稅人在合并、分立前未繳清稅款的，合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務，分立后的納稅人對未履行納稅義務承擔連帶責任;(3)欠繳稅款50000元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告;(4)稅務機

關可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權、撤銷權;(5)對未按規定期限繳納或解繳的稅款，責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金，逾期仍未繳納的，可依法采取強制執行措施追繳欠稅、滯納金，可以處

不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;(6)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

3.9.3、稅務機關對企業欠稅的清理措施

（一）嚴格執行緩繳審批制度。

納稅人申請稅款緩繳，主管稅務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級稅務局審批。對于經常申請稅款緩繳的納稅人，稅務機關應從嚴把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務機關應及時轉為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。

凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂后還有應退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國

家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）中明確。

（三）依法加收滯納金。

對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發生的欠稅，稅務

機關應按照征管法的有關規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。

稅務機關要嚴

格按照《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）的規定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納稅信用等級，真正發揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

（五）加強欠稅檢查。

對長期欠稅的納稅人，稅務機關應將其列入監控重點，明確專人負責，經常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實行欠稅公

告。

對于2001年5月1日以后發生的欠稅，稅務機關應依照征管法的規定予以公告。公告的內容應包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務機關應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

（七）實行以票控欠。

對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用

代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。

（八）依法采取強制措施。

對于一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯系，掌握資金往來情

況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

（九）參與企業清償債務。

欠稅人申請破

產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、一是及時催報催繳，杜絕新欠。每月底由專人查詢未及時入庫稅款的企業名單，由稅收管理員按照管轄范圍逐戶核實原因，由

專人催報催繳。二是建立動態監控制度，避免新欠。由稅收管理員結合日常工作對企業發票使用量、經營狀況等因素做出判斷，多方聯動，以嚴格的管理措施避免欠稅的發生。三是責任落實到人，清理陳欠。對不能按時入庫的稅款，將清欠責任落實

到人，加大考核力度，多方協調予以清理。四是管理與教育并舉，壓縮陳欠。對陳欠稅款金額較大的納稅人，深入企業實地核查，準確掌握企業經營信息和財務管理情況；對有可能組織稅款入庫的企業，通過約談法定代表人、財務負責人，強化政策

宣傳教育，責令制定還款計劃等措施，定時督促企業入庫所欠稅款。對于欠稅達到一定時限的，通過外網予以通報。

3.9.4、稅務機關催繳程序要求：

（一）催繳制度化。申報期結束后，稅

務機關應及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內容應包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規定。

（二）嚴格執行會計核算和報表上報制度。稅務機關必須對申報、納稅情況如實核

算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表數據應出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務機關要加強報表分析，督促下級稅務機關應征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒

有繳清欠稅的，應定期向主管稅務機關報告其生產經營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產和處置大額資產行為的，應要

求納稅人隨時向主管稅務機關報告。稅務機關應通知欠稅人以規定格式報告，稅務機關據此建立欠稅檔案，實現對每個欠稅人的動態監控。

3.9.5、案例：全國首例逃避追繳欠稅案宣判

2000年11月29日，沈陽市中級人民法院就轟動一時的國有企業逃避追繳欠稅案做出一審判決：被告單位沈陽半導體材料廠犯逃避追繳欠稅罪，處罰金人民幣100萬元。被告人宋某犯詐騙罪，判處有期徒刑11年，剝奪政治權利2年，并

處罰金人民幣2萬元；犯逃避追繳欠稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣5萬元，總和刑期14年，決定執行有期徒刑13年，剝奪政治權利2年，并處罰金人民幣7萬元。據了解，這是我國新刑法頒布后，全國首例國有企業及法人代表因逃

避追繳欠稅被審判的案件。

據了解，宋某是原沈陽半導體材料廠法定代表人，在1995年至1998年5月其任廠長期間，指使其財務人員，對本企業異地搬遷而獲得的補償費共1100萬元，在本單位賬上不做真實財務記載，致使沈陽市國家稅務局沈河分局無法追繳該企業自1994年至1998年所欠繳的35．93萬元稅款。

3.9.6、案例：蘭世立逃避追繳欠稅獲刑4年

2010-04-12 來源：京華時報

原東星航空內部人士方面證實，昔日湖北首富、東星航空掌門人蘭世立已于4月9日被武漢中院一審判處有期徒刑4年，獲刑原因是逃避追繳所欠稅款5000多萬元。

據法院方面介紹，2006年5月至2009年2月，東星航空公司一

直欠繳稅費，黃陂區地稅局天河稅務所依法對其先后多次下達《限期繳納稅款通知書》，但東星航空公司均以資金困難為由，拒不繳納。黃陂區地稅局提請該區法院強制執行，區法院裁定東星航空公司欠繳稅款3800多萬元，但東星航空公司仍

未按要求繳納所欠稅款。

法院審理查明：東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉移經營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關人員共將5億余元營業收入予以

轉移、隱匿，造成稅務機關無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處蘭世立有期徒刑4年。

蘭世立獲刑的同時，東星航空資產也可能于本月被徹底清空。據悉，在連續兩次流拍后，東星航空公司的最后一批資產——東星

國際大酒店等資產，將于本月21日以6350萬元的參考價舉行第三次降價拍賣。東星航空破產管理人表示，最后一批資產拍賣成功后，將召開債權人會議，進行財產分配，隨后東星航空公司將被注銷法人資格，從而徹底謝幕。

3.9.7、征管法對欠稅的規定

《征管法》第三十二條規定，納稅人 未按規定期限繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬 分之五的滯納金；

《征管法》第六十八條規定，納稅人在規

定期 限內不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照《征管法》第四十條的規定采取強制 執行措施，追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的 稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

《征管法》第七十二條規 定，從事生產、經營的納稅人有違反《征管法》行為，拒不接受 稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

《征管法》第四十五條第三款規 定，稅務機關應對納稅人欠

繳稅款的情況定期予以公告；

《征管 法實施細則》第七十六條規定，縣級以上各級稅務機關應當將納 稅人欠繳稅款的情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期進行公告，對納稅人欠繳稅款的

情況實行 定期公告的辦法由國家稅務總局制定。

第五篇：河北省大氣污染成因分析及防治措施

河北省大氣污染成因分析及防治措施

摘要：隨著社會經濟的發展和人們生活水平的不斷提高，大氣污染狀況也在不斷惡化，如何防治大氣污染已成為國內外關注的熱點之一。本文以河北省大氣污染現狀為研究對象，綜合運用大氣污染防治理論，從而為大氣污染防治提供理論依據。

關鍵詞：河北省；大氣污染；防治措施； 一 概述

1987年，世界環境與發展委員會出版了《我們共同的未來》報告。該報告首次提出了“可持續發展”的概念，即“既能滿足當代人的需要，又不對后代人滿足其需要的能力構成危害的發展”。這就要求我們在發展經濟的同時，也要注意環境保護，實現人與自然的和諧發展。

河北省地處華北平原的北部，是全國主要能源供應基地之一，素有“燕趙煤倉”之稱。“十一五”期間，河北省生產總值連續五年保持平穩增長，財政收入增長超過一倍，與此同時，河北省的大氣污染狀況也在不斷加重，這種以損害環境為代價的經濟增長不符合可持續發展的要求。因此，如何緩解大氣污染，加強環境保護已經成為河北省發展經濟的首要任務。二 河北省大氣污染現狀和原因分析

（一）河北省大氣污染現狀。近年來，隨著河北省工業的迅猛發展，大氣污染日益嚴重，空氣質量也在不斷惡化。2010年，河北省可吸入顆粒物已達到0.08mg/m3，并且已經成為首要污染物。它們本身體積很小，重量很輕，并且夾帶著細菌，極易被吸入人體內，引發疾病。同時，由于可吸入顆粒不易沉降，導致陽光不易穿透這些物質，空氣能見度極低。二氧化硫和酸雨的污染狀況雖然有很大改善，但其污染狀況仍然需要足夠的重視。

（二）河北省大氣污染原因分析。1.城市建設是影響河北省大氣質量的主要原因。根據對河北省大氣污染物主要來源進行分析，其主要來源可以分為三個方面：（1）工業建設（2）燃料燃燒（3）尾氣排放。由于河北省工業發展比較迅速，并且多為鋼鐵、石化企業，使得各類工業企業排放大量的工業污染物質。燃料燃燒和尾氣排放會排放大量的可吸入顆粒物和二氧化硫等有害物質，人體健康受到嚴重威脅，導致疾病的發生。

2.地形和氣候因素對河北省大氣質量的影響。河北省全省地勢由西北向東南傾斜，西北部為丘陵、山區和高原。河北省屬于溫帶大陸性氣候，四季分明，具有春季多風干燥，夏季炎熱多雨，秋季晴朗涼爽，冬季寒冷多雪等特征。在地形和風向的作用下，河北省的可吸入顆粒物和其它污染物并不能隨風擴散，而只能停留在原地。這些地理和氣候因素使得河北省的大氣環境面臨嚴峻的考驗。

[1]3.負外部性的影響。負外部性是指某個經濟主體的經濟活動對旁觀者產生的不利影響，這種不利影響帶來的損失不是經濟主體所獲得或承擔的，是一種附帶影響[2]。從可持續的角度來講，外部性是市場失靈的主要表現形式之一。如某個造紙廠對大氣造成嚴重污染，但卻讓周圍居民去被迫承受大氣污染造成的損害。因此，負外部性也導致了大氣污染。

4.全民環保意識薄弱。當前，人們對環境污染的認識有許多不足。如對環境污染問題的重要性、艱難性和潛伏性存在許多誤區，對政府采取的各項環保措施不夠理解等等；各地政府機關片面追求經濟的發展，卻忽略了環境資源的保護。如大規模的發展污染工業，卻不注重節能減排，伐木造田等等。由于在思想上認識不足，從而導致了環境污染的不斷加深。

三 防治措施

（一）發揮綠色植物的凈化作用。綠色植物具有防風固沙、加速降塵、調解氣候、增加降水、吸收有毒氣體等功能。在大氣污染影響范圍廣、持續時間長、濃度比較低的地區，可以采用綠色植物凈化的手段對大氣污染進行防治。因此，在河北省的主要工業城市和工礦區有選擇性、有計劃地擴大綠色植物的種植面積是防治大氣污染非常有效的措施。

（二）減少大氣污染物的排放。轉變經濟增長方式，采用先進的生產工藝流程，降低污染；改善能源利用結構，采用新能源和低污染能源（如風能、潮汐能、太陽能）；改進燃燒技術和燃燒裝置，提高燃料利用率，盡量減少燃料燃燒時產生的附加污染物質；全面加強企業管理，嚴格登記各項有潛在污染風險的物質，預防環境污染事故的發生。

（三）政府加強宏觀調控。面對環境污染，政府機關應該采用經濟手段、行政手段和法律手段綜合治理環境污染。政府應該采用“排污權交易”制度[3]，限制各排污企業的污染物排放量，全面掌握各企業對環境污染造成的影響；實行行政許可制度，針對污染企業的開辦申請等，政府機關通過行政許可限制污染物的排放；制定一些有利于環境保護的行政法規，以法規的形式確保環保措施得以真正落實。

（四）充分利用環境的自凈能力。環境的自凈能力是指自然環境可以通過大氣、水流的擴散、氧化以及微生物的分解作用，將污染物化為無害物的能力。環境的自凈能力是環境本身具有的一種特殊功能。受污染的環境，在經過一段自然的凈化以后，可以恢復到原來的狀態。在充分了解氣候變化規律以后，充分利用環境的自凈能力可以降低大氣污染物的濃度。對于通風條件好、風力大、對流強烈的地區和時段，大氣的擴散自凈能力強，可以規劃大氣污染嚴重的工業企業。相反，在較為封閉的地區和時段則不能接受較多的污染物，否則會造成嚴重的大氣污染。

參考文獻：

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