第一篇：關于企業欠稅強制執行的幾點思考

今年上半年，我們對某皮革手套企業實施了查封扣押、拍賣變賣等一系列稅收強制執行措施，變賣抵稅貨物成交金額228000元，減除拍賣費用后凈入庫稅款214860元，解決了該企業長期拖欠查補稅款難題。同時通過對該類企業強制執行的有益嘗試，發現了不少問題，也為今后的強制執行工作積累了經驗。

一、案件強制執行簡介

該皮革那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網手套企業查補欠稅發生于2005年，已拖欠近三年。企業于2005年底關停。在稅款執行中，采取了書面催繳、上門催繳、停供發票、停止出口退稅等多種方法，收效甚微，企業拒不履行納稅義務，清欠計劃得不到落實，累計欠稅138萬元。當清欠陷入困境時，又獲悉企業有轉移資產跡象。事不宜遲，報經上級批準，我們迅速采取稅收強制執行措施，查封扣押企業庫存商品貨物手套、皮革、鋁合金門窗200萬元（賬面價），依法拍賣變賣，實現抵稅貨物變現上繳國庫，清繳欠稅214860元。清欠階段性完畢。

二、案件強制執行特點分析

由于我們是第一次處理此類案件，經驗不足，雖然總體較成功，但尚不完美，有必要認真總結經驗、找出不足。綜觀全過程，有三個問題值得關注：

（一）程序是否合法、手續是否完備

整個執行過程要做到程序合法，手續完備，環環緊扣，方法得當。首先必須全面調查核實企業資產情況，包括固定資產、流動資產、出租資產、出借資產、抵押資產，了解資產的來龍去脈，不遺漏可執行資產，亦不可將先于欠稅已設立抵押權資產列入查封扣押清單，在此基礎上，按照欠稅額度，確定強制執行資產的品種、數量和金額，其金額應大于欠稅額度；確定強制執行方式，選用凍結扣繳存款、查封、扣押貨物中一種方式或數種并用；其次，經報批，下達稅收保全措施決定書，對強制執行資產進行清查盤點，填寫查封扣押財產清單，并做詢問（調查）筆錄，做到內容全面，簽字蓋章齊全。特別注意的是當清查盤點因人手不夠，工作量太大采取抽檢時，因企業可能會以少報多，以次充好，蒙混過關，此時在詢問（調查）筆錄中一定要對貨物數量和質量的保管責任進行明確，指令企業負責保管，承擔保管責任。本案中，因企業原因，導致皮革和手套實物比清單短少4萬元，在拍賣實物交割環節產生糾紛，企業當事人開始不承認短少這一事實，由于在詢問（調查）筆錄及查封清單中均已明確：如實物數量和質量與查封清單中數量和質量有差異，以實物數量和質量為準，且差異責任由企業承擔，企業自知理虧，出具了承諾書，承擔了全部責任。因此及時化解了一場糾紛。

在拍賣變賣環節，要嚴格按照國家稅務總局第12號《抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規定執行：第一，選擇合法、信譽好、資質優的拍賣公司，簽訂委托拍賣合同，保證拍賣變賣公開、公平、公正進行，既要達到變現入庫目的，又要盡量減少拍賣變賣費用，減輕納稅人負擔。第二，確定抵稅貨物保留價，稅務機關與被執行人協商確定，協商不成的，由稅務機關參照市場價、出廠價或評估價確定。當參照評估價時，由于物價認證部門一般采用成本價作為評估標準，因此評估價比市場價、出廠價要低，這時應深入市場、同行調研，確立客觀、合理的保留價，切實維護被執行人的合法權益。第三，遵循二次拍賣二次變賣程序，不能從簡。第一次流拍后，保留價降價三分之一，第二次流拍后變賣，保留價再降價三分之一，第一次變賣不成功，保留價再降價三分之一，經二次定價變賣仍未實現變賣的，以市場上可接受的價格進行變賣。

（二）貨物貶值與辦案周期問題

本案從案發，到檢查、執行歷時三年，周期長，稅收保全未能提前介入，被執行人銀行存款為零，庫存大量滯銷品、殘次品，貨物嚴重貶值。抵稅貨物原出廠價200萬，成本價180萬，價格認證中心鑒定價（評估價）687300元，貨物貶值1112700元，不僅如此，經過二次拍賣仍流拍，最后變賣成交價為228000元，貨物貶值的事實充分表明抵稅貨物滯銷，存在嚴重瑕疵。其原因有三：

一、出廠價、評估價與市場可變現價差額較大，查封的成品、材料由于積壓時間長，表面已開始泛色，出現斑點。

二、抵稅貨物不成批量。

三、抵稅貨物原是外銷產品，手套上印有專用注冊商標，只能局限于內銷處置，也給變現帶來困難。由此可以看出，介入越早，執行效率就高，效果就好。反之，時過境遷，企業逃稅機會就多，處理就難，更有甚者，尚未執行，企業早就聞風而動，人走樓空，逃之夭夭了。

（三）欠稅企業與關聯企業稅收連帶責任問題

本案欠稅企業資產已強制執行完畢，但欠稅仍未全部清欠完畢。由于被執行人重新注冊了一家公司，我們開始思考欠稅企業與關聯企業稅收連帶責任問題。但根據目前掌握的證據還無法適用《稅收征管法》第四十八條追究其關聯企業稅收連帶責任。

三、案件引發的思考

該案的有效處理，積累了欠稅強制執行的經驗，也反映

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出一些欠稅強制執行的薄弱環節，我們建議：

1、認清強制執行工作對加強征管查、遏制偷稅漏稅的重大意義，創新、完善強制執行工作方法，努力使強制執行工作合法化、科學化、規范化、精細化，有效規避執法風險。

2、明確《稅收征管法》第四十八條關于合并、分立適用的具體內容，對欠稅在前，惡意合并、分立借機逃稅的納稅人，不論以何那一世小說網 穿越小說網 言情小說網 免費小說網種形式，不論合并、分立后企業法人是何名義，只要查實企業產權屬欠稅人所有，或與他人共有，或企業名為他人，實為欠稅人的，或欠稅企業與關聯企業有資金聯系的，一律承擔稅收連帶責任

3、注重稅法宣傳，提升納稅遵從度。稅收強制執行只是執行手段之一，只針對少數納稅人，不可作為唯一方法使用。從構建和諧社會，有利于征納和諧出發，教育增強納稅人守法意識，促成納稅人自動自覺履行納稅義務，應成為廣泛采用的工作方法。

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第二篇：欠稅成因分析及清理措施思考

欠稅成因分析及清理措施思考

隨著經濟增長社會不斷發展，稅收在國家建設中的作用越來越明顯。稅收收入穩步增長的同時，欠稅企業的增加逐漸也成為稅務部門棘手解決的問題。欠稅的大量存在帶來了一系列負面影響。它影響了企業之間的公平競爭，不利于經濟的健康發展。企業欠稅時間長，難以追繳，轉變為陳欠、死欠，最終導致稅款流失，嚴重損害了國家利益。從干部隊伍廉政建設角度看，它容易引發企業與稅務干部間的不廉潔行為。《新征管法》以及《北京市地方稅務局欠繳稅款管理辦法》進一步明確了對欠稅的管理工作，鞏固清欠成果，加快完善防欠長效機制。

一、延慶地稅局欠稅情況

目前延慶地稅局共有欠稅企業15戶，總計欠稅4723萬元，其中建筑業企業4戶共計欠稅3880萬元（北京市建雄建筑集團有限公司欠稅3134萬元，其他3戶企業欠稅746萬元），其他行業企業11戶共計欠稅843萬元。屬于2003年6月30日前歷史陳欠1436萬元，2003年6月30日以后新欠3287萬元。從以上數據可以清晰的看出，目前欠稅主要集中在建筑業企業，而且主要集中在個別企業，欠稅承逐年增長趨勢。

二、欠稅的形式

(一)從時間上看，既有當年新發生的欠稅，又有稅制改革后歷年發生的欠稅，更有稅改前的欠稅。總體來說既有新欠又有陳欠。

（二）從清理的難易程度看，這些企業大部分仍在經營，屬于正常經營企業，這種企業的欠稅比較容易清繳。但有些欠稅企業已經破產、失蹤、逃亡，清理難度非常大。有的企業是長期經營困難，歷史陳欠稅款未繳清，又形成新的欠稅。一些是一時資金緊張，階段性形成欠稅，這段時期過后，資金到位后可以及時足額入庫所欠稅款。還有些企業則是占國家的便宜不想繳稅，貸款還得還利息，僥幸心理導致欠繳國家稅款，拖欠國家稅款。

三、欠稅成因分析

（一）稅收管理工作還不夠到位。

1、破產企業的欠稅管理一直是稅收管理的薄弱環節。

稅務機關對破產企業的了解不夠深入，不能全面系統掌握破產企業在清算過程中全部資產的處理情況，法律法規雖然規定了稅務機關有權參與破產清算領導小組，但執行中缺乏具體的操作辦法，很難準確控制破產企業全部債權債務以及固定資產的處理，有時候連破產企業的信息都沒有。這樣對破產企業財產清算的處理缺乏主動性，不能做到破產企業所欠稅款達到應收盡收，造成部分稅款的流失。

2、滯納金管理落實不到位。

滯納金管理在欠稅管理中具有重要的作用，但實際工作中滯納金管理沒有發揮其應有的效果。有一些欠稅企業可以做到陳欠沒有全部清繳入庫的情況下繼續形成新欠，一部分原因是稅務機關對該企業的欠稅沒有足額征收滯納金，甚至沒有征收滯納金，這樣就助長了欠稅企業形成新欠。有些企業在實際經營非常困難的情況下形成欠稅，經過稅務機關多次催繳，企業勉強將所欠繳稅款入庫，但滯納金卻不能按期足額入庫。

3、征收管理中沒有做到細致、全面。

有些欠稅是申報未入庫形成的，主要原因是由于企業在申報后沒有資金及時入庫，或者是企業申報后忘記了入庫稅款。稅務部門沒有及時做到對申報未入庫數據的處理，及時對申報未入庫企業進行催繳，導致欠稅的形成。

4、欠稅公告在欠稅追繳中的作用有待提高。

欠稅公告是稅務部門對欠稅企業進行管理的重要措施，但在實際工作中沒有發揮其應有的作用。納稅重點大戶在本區縣的聲譽和影響都很大，稅務部門在對納稅大戶進行欠稅公告時，會遇到很多阻力。經過稅

務部門的努力有些因素可以克服，但有些因素卻無法保證及時進行欠稅公告。

5、各部門間的銜接不夠緊湊，也是欠稅管理中有待解決的問題。

稅務機關內部各主管稅務所、征管、統計、評估、稽查間的銜接不夠緊湊，信息沒有做到全部共享，在現實工作中出現各管一片現象，導致部分欠稅數據真空或沒有得到及時追繳。稅務部門與國稅、工商、銀行間的信息不能作到及時共享，也成為欠稅管理的重點、難點。

（二）企業經營資金的匱乏是產生欠稅的重要因素

大部分企業資金實力很薄弱，而環環相扣的“三角債”更是鎖住了企業捉襟見肘的資金運行，企業自身的資金不能滿足正常的企業經營運轉，又沒有解決缺少資金的辦法，大部分債權不能及時收回，企業有時只能以拖欠稅款增加流動資金來維持正常的生產經營活動，從而產生大量欠稅。目前建筑業企業欠稅主要是以上原因，北京市建雄建筑集團有限公司是我縣稅收大戶，是我局重點戶，在全局稅源戶中屬于收入較高企業，但由于建筑業企業的“三角債”問題，導致該企業欠繳稅款不能及時入庫，并且有欠稅增長的趨勢。當然，也有一些企業是由于自身經營不善造成欠稅，更有個別企業納稅意識淡薄，故意拖欠國家稅款。

（三）政策性因素也是產生欠稅的原因之一

94年稅制改革前，國家對部分企業實行投入產出總承包，由于政府實行新的稅收政策，進行稅收改革，有些企業的承包時間還沒到，國家實行“一刀切”政策，政策性因素造成這些企業產生欠稅。

稅收任務一直是指導稅務機關每年組織收入的尺度，在這種情況下導致人為調節收入現象的存在，客觀上也使欠稅有了生存的土壤。在收入任務完成時，企業本身有資金繳稅，為了“儲備”部分稅源，減少來年稅收任務壓力，便會通過讓企業“欠稅”的辦法，減少當年應入庫稅款。由于企業原因第二年資金緊張，不能將應入庫稅款全部入庫，造成了部分欠稅。

（四）外界因素也是制約欠稅管理的重要因素

目前稅務機關還下屬于各區縣政府，各項經費、工資等都由區縣財政撥付，稅務所的部分經費來源于當地鄉鎮政府的支持。在這種情況下，無形中稅務局在資金方面完全依賴于區縣、鎮政府。縣里說話要聽，鎮里說話也要聽，這種現狀無形中對欠稅追繳帶來難度。

四、規范管理，依法行政，嚴格執行欠稅管理制度。

（一）加強系統內外的宣傳

要及時組織稅務人員學習《欠稅公告辦法》，深刻領會其精神實質，準確把握其具體規定，不僅要懂得制定和實施《欠稅公告辦法》的重要性和必要性，而且要學會善于運用欠稅公告這一武器，結合相關法定手段，大力清繳欠稅，提高稅收征管效率。與此同時，要向納稅人進行依法繳稅的宣傳，讓他們明白欠稅不僅侵害國家利益，造成不公平競爭，而且也有損自身誠信。把宣傳《欠稅公告辦法》作為稅法宣傳的一個重要組成部分，要讓廣大納稅人和社會各界知曉欠稅公告的意義和必要性，向社會各界特別是廣大納稅人廣泛宣傳，了解欠稅公告的規定，促進納稅人主動繳納欠稅，保證稅款及時足額入庫。

（二）實行欠稅戶責任到人制度

對欠稅企業管理責任落實到人，稅務機關將上有欠稅的納稅人全部納入重點監控對象，嚴格控制稅款緩繳和欠稅增長。保證稅務機關能夠及時準確掌握欠稅企業信息，建立欠稅核算制度，將欠稅管理與稅務人員的考評聯系起來，制定切實可行的清繳計劃，對未完成欠稅企業欠繳稅款追繳任務的稅務人員將追究責任，我國刑法有專門條款規定了稅務人員瀆職犯罪的表現形式及其處罰。其中：第402條規定了徇私舞弊不移交刑事案件罪；第404條規定了徇私舞弊不征、少征稅款罪。隨時監控欠稅企業生產經營狀況，要求欠稅企業制定適當的還款計劃；并且將欠稅管理與納稅人信譽等級評定緊密結合，對有欠稅企業嚴格納稅人信譽等級評定工作。對正常企業的延期繳納稅款進行嚴格審理，減少新欠的產生。在實行管理員制度的同時與欠稅管理相結合，針對本人管戶欠稅率超過本局指標的，采取措施不到位的，應進行責任追究。稅務總局以及市局對稅務人員行政不作為進行強制措施，近幾年在行政不作為方面全國倒下了數位局長，這更要求我們以此為鑒，更加嚴格要求自己，認真執行文件規定。

（三）要求欠稅企業先補繳欠稅后再辦理退稅等事宜

1、納稅清算問題。稅務機關在為納稅人辦理納稅清算手續時，檢查該企業是否有欠繳稅款，對有欠稅企業不得辦理納稅清算；應按照有關規定結清應納稅、費、罰款和滯納金，補繳欠稅后方可辦理納稅清算事宜。同時辦理稅收票證的繳銷工作時，應核查該企業是否存在欠稅，如果發現有欠稅的，不得進行繳銷發票，不的進行納稅清算。

2、納稅人有應退未退稅款，應查看該企業是否有欠繳稅款，發現企業有欠繳稅款的，要求該企業先補繳欠稅后再辦理退稅事宜，或按有關規定進行退欠抵頂。

（四）認真落實企業欠稅的確認、登記和統計等基礎性管理工作

《欠稅管理辦法》中明確規定，對欠稅企業做到及時確認、統計和登記工作。在管理過程中，做到逐戶上門送達《關于納稅人欠繳稅款（滯納金）事項的告知書》，同時向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規定和欠稅人所要擔負的法律責任。制定詳細準確的欠稅臺賬，及時進行登記、確認。夯實欠稅統計數據；加強欠稅調查分析，有效指導清欠工作。

（五）發揮欠稅公告的重要作用

根據《欠稅公告管理辦法》的相關規定，定期對欠稅企業進行公告。充分發揮欠稅公告在欠稅管理中的重要作用，把欠稅公告作為清繳欠稅的一項重要措施來抓，配合其他稅收征管措施的運用，切實加強欠稅管理。在地稅網站和辦稅服務場所發布欠稅公告，擴大影響力和約束力。深入企業了解資產和資金狀況，制定切實可行的清欠計劃，加大欠稅管理和催繳工作力度。向納稅人宣傳欠稅要予以公告的法律規定和欠稅人所要擔負的法律責任，采取切實可行的清欠辦法，按照計劃逐步清理企業所欠稅款，嚴格執行欠稅公告制度，壓縮陳欠，控制新欠，降低欠稅率，努力將新增欠稅控制在全年稅收收入的1%以內。

（六）認真落實《滯納金管理辦法》

稅務機關作到嚴格執法，按照《稅收征管法》及《滯納金管理辦法》的規定，嚴格執行滯納金制度，加大欠稅的處罰力度，讓欠稅者無利可圖。杜絕人際關系在滯納金管理中的不利影響，深入了解欠稅企業的實際資金資產情況，要求制定切實可行的還款計劃。對于滯納金的追繳落實到人。

（七）對破產企業措施

認真學習落實《破產法》，制定對破產、關閉企業的稅收管理辦法，把法律、法規涉及到的破產、關閉企業稅收規定進行細化，建立一整套破產企業的事前、事中、事后的監督機制。參加市政府國企改革聯合辦公會。加強了與國資委等部門的聯系，主動了解有關破產企業的信息，為相關部門提供有效數據。從國資委獲取到已批準列入破產計劃的企業名單。到國資委改組指導處了解有關情況。從法院發出的《企業破產裁定書》開始，至完成結案資料歸檔工作結束, 地稅機關將相關業務工作的程序、責任人、期限及工作職責進行規范，作到對破產企業的全程跟蹤。在整個工作流程中,主管稅務所負責完成破產企業納稅清算、欠稅管理工作,保證欠繳稅款能夠按照相關法律法規的規定，及時足額入庫。

（八）加強部門間的資源共享，信息溝通，提高欠稅管理效率。

在稅務機關內部通過定期召開欠稅管理辦公會，作到全面掌握全局數據，從清理角度出發，強化部門協調，實現以征管為核心的全程清欠管理。在稅務機關外部，定期與國稅、工商、銀行等部門進行溝通，了解欠稅企業的經營、資金等情況，作到欠稅的應收盡收。

（九）稅務部門加強納稅申報審核，降低欠稅率

通過信息化從技術上保證及時掌握納稅人繳納、入庫整個流程的信息情況，隨時跟蹤納稅人申報、繳庫情況，對于沒有及時到庫的稅款，要立即催繳、追查，有效防止新欠的產生。稅務部門通過加強納稅申報審核、推行欠稅催繳制度、加大清繳欠稅力度、強化強制執行等措施，嚴格控制新欠，積極清理陳欠，切實加強欠稅管理。

（十）經費垂直管理是解決外界因素的直接方法

實行經費垂直管理，作到稅務機關脫離當地政府的資金依賴，可以有效降低稅務機關欠稅管理難度。稅務機關在進行欠稅追繳過程中，減少外界因素對稅務執法的干擾因素，有利于稅務機關有效、準確執行欠稅追繳。

（十一）淡化稅收任務指標，避免形成欠稅。

稅務機關按照稅法的規定，作到應收盡收，沒有稅收任務指標的束縛，杜絕人為調節稅收收入現象的發生，有利于稅務機關正常征收 稅款，企業正常的生產經營，作到公平競爭。并且杜絕了儲存稅款導致形成欠稅現象的發生，使國家經濟可持續發展，造福人民。

在清理欠稅過程中做到依法行政，管理中做到有法可依，在清理2003年6月30日前歷史欠稅工作基本完成后，做好清理陳欠工作，同時加強防范新欠增長。清理欠稅工作思路由集中清繳到事前防范、加強監管轉變，加大不良欠稅的執行力度，從信用體系建設等方面建立和完善防新欠長效機制，構建清欠正常渠道。

第三篇：欠稅公告

25.欠稅及其處罰

《稅收征管法》 第65、68、69 條規定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

25.1欠稅公告管理

根據《欠稅公告辦法（試行）》的相關規定，欠稅公告管理要求如下：

第二條 本辦法所稱公告機關為縣以上（含縣）稅務局。 第三條 本辦法所稱欠稅是指納稅人超過稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款，包括：

（一）辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；

（二）經批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；

（三）稅務檢查已查定納稅人的應補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；

（四）稅務機關根據《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款；

（五）納稅人的其他未在稅款繳納期限內繳納的稅款。 稅務機關對前款規定的欠稅數額應當及時核實。 本辦法公告的欠稅不包括滯納金和罰款。

第四條 公告機關應當按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

（一）企業或單位欠稅的，每季公告一次；

（二）個體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次。

（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

第五條 欠稅公告內容如下：

（一）企業或單位欠稅的，公告企業或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業戶名稱、業主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發生的欠稅金額。

第六條 企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級稅務局（分局）在辦稅服務廳公告。

企業、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由地（市）級稅務局（分局）公告。

對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。

第七條 對按本辦法規定需要由上級公告機關公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關應及時上報。具體的時間和要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局確定。

第八條 公告機關在欠稅公告前，應當深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統計清單數據與納稅人分戶臺帳記載數據、帳簿記載書面數據與信息系統記錄電子數據逐一進行核對，確保公告數據的真實、準確。

第九條 欠稅一經確定，公告機關應當以正式文書的形式簽發公告決定，向社會公告。

欠稅公告的數額實行欠稅余額和新增欠稅相結合的辦法，對納稅人的以下欠稅，稅務機關可不公告：

一、已宣告破產，經法定清算后，依法注銷其法人資格的企業欠稅；

二、被責令撤銷、關閉，經法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業欠稅；

三、已經連續停止生產經營一年（按日歷日期計算）以上的企業欠稅；

四、失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

公告決定應當列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

第十條 公告機關公告納稅人欠稅情況不得超出本辦法規定的范圍，并應依照《稅收征管法》及其實施細則的規定對納稅人的有關情況進行保密。

第十一條 欠稅發生后，除依照本辦法公告外，稅務機關應當依法催繳并嚴格按日計算加收滯納金，直至采取稅收保全、稅收強制執行措施清繳欠稅。任何單位和個人不得以欠稅公告代替稅收保全、稅收強制執行等法定措施的實施，干擾清繳欠稅。各級公告機關應指定部門負責欠稅公告工作，并明確其他有關職能部門的相關責任，加強欠稅管理。 第十二條 公告機關應公告不公告或者應上報不上報，給國家稅款造成損失的，上級稅務機關除責令其改正外，應按《國家公務員暫行條例》和《人事部關于國家公務員紀律懲戒有關問題的通知》規定，對直接責任人員予以處理。

第四篇：3.9：企業欠稅,稅務機關怎樣清理？

3.9：企業欠稅，稅務機關怎樣清理？

欠稅是指納稅人、扣繳義務人超過征收法律法規規定或稅務機關依照稅收法律、法規規定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為。

3.9.1、企業欠稅 的成因

（一）企業內部的原因。

企業欠稅的主要原因是企業經營者自身依法納稅觀念不強，納稅意識差，法制觀念淡薄。欠稅大戶一般也是重點企業、國有企業和納稅大戶。納稅人認

為重點企業對地方經濟作出了一定貢獻，欠稅雖不合法但合理。在懲罰力度不夠的情況下，欠稅在一定程度上暫時緩解了企業資金緊張的狀況。

（二）地方政府的縱容。

各級地方政府出

于本地區利益，發展地方經濟等因素的考慮，提倡“放水養魚”，出臺和采取了一些政策、措施，特別是對重點企業、招商引資企業的扶持主要采取給予一定的稅收優惠政策，在完成一定基數的稅款后，默許或者支持企業違規欠稅，直接或間接妨

礙稅務機關對其欠稅的清繳。

（三）稅收征管原因。

稅收征收管理法和刑法對納稅人及有關責任人欠繳稅款的處罰已有明確規定。而在實際執行過程中，由于稅務部門征管力量

不足，執法剛性不夠，滯納金制度執行不力，很少運用強制執行措施和進行處罰，追究刑事責任則更少。對欠稅不予處罰或輕罰的做法在客觀上助長了企業欠稅的增加。另外，地方政府對一些企業實行先征后返、先征后退的政策，由于退稅款

未能及時返還企業，擠占了企業資金，也形成欠稅。

（四）稅收計劃管理不科學。

我國現行稅收計劃的編制長期以來以“基數法”（基數×系數±特殊因素）為主，任務逐年遞增。這種計

劃編制方法從整個國家宏觀經濟來說有其存在的合理性，但就微觀經濟來看，易受到諸多不確定因素的影響。為了確保連年完成上一級稅務機關下達的指令性計劃，當稅收計劃大于實際稅源時，稅務機關為完成任務加大征管力度，采取措施

清理欠稅，甚至寅吃卯糧，收過頭稅；相反，當實際稅源超過稅收計劃任務時，便會有意對企業緩征稅款，“放水養魚”，藏“富”于企業，為來年“儲備”稅源，形成欠稅。

3.9.2、稅收征管法對清繳欠稅有哪些

規定?

3.9.2.1.嚴格控制延期繳納稅款的審批權限和期限。《稅收征管法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或

者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

3.9.2.2、確定稅款優先原則。

(1)稅收優先于無擔保的債權，法律另有規定的除外;(2)納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行;(3)納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于

罰款、沒收違法所得。

3.9.2.3、建立一系列欠稅清繳制度。

包括：(1)欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境，未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境;(2)

納稅人在合并、分立前未繳清稅款的，合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務，分立后的納稅人對未履行納稅義務承擔連帶責任;(3)欠繳稅款50000元以上的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告;(4)稅務機

關可以對欠繳稅款的納稅人依法行使代位權、撤銷權;(5)對未按規定期限繳納或解繳的稅款，責令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%。的滯納金，逾期仍未繳納的，可依法采取強制執行措施追繳欠稅、滯納金，可以處

不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;(6)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

3.9.3、稅務機關對企業欠稅的清理措施

（一）嚴格執行緩繳審批制度。

納稅人申請稅款緩繳，主管稅務機關要對其緩繳原因進行核實把關，確實符合條件的，再上報省級稅務局審批。對于經常申請稅款緩繳的納稅人，稅務機關應從嚴把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，稅務機關應及時轉為欠稅處理。

（二）堅持以欠抵退的辦法。

凡納稅人既有應退稅款又有欠稅的，一律先將欠稅和滯納金抵頂應退稅款和應退利息，抵頂后還有應退余額的才予以辦理退稅。以欠稅抵頂退稅具體操作辦法，已在《國

家稅務總局關于應退稅款抵扣欠繳稅款有關問題的通知》（國稅發〔2002〕150號）中明確。

（三）依法加收滯納金。

對2001年5月1日新修訂的征管法實施后發生的欠稅，稅務

機關應按照征管法的有關規定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時，必須以配比的辦法同時清繳稅金和相應的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。

（四）與納稅信用評定掛鉤。

稅務機關要嚴

格按照《國家稅務總局納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發〔2003〕92號）的規定，認真審核欠稅人的納稅信用等級評定條件，切實按照有關評定標準確定納稅信用等級，真正發揮納稅信用評定管理工作促進納稅人依法納稅的作用。

（五）加強欠稅檢查。

對長期欠稅的納稅人，稅務機關應將其列入監控重點，明確專人負責，經常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

（六）實行欠稅公

告。

對于2001年5月1日以后發生的欠稅，稅務機關應依照征管法的規定予以公告。公告的內容應包括納稅人和法定代表人名稱、分稅種的欠稅數額和所欠稅款的所屬期。在實施欠稅公告前，稅務機關應事先告之欠稅人，督促欠稅人主動清繳欠稅。

（七）實行以票控欠。

對于業務正常但經常欠稅的納稅人，稅務機關應控制發票售量，督促其足額納稅。對于有逃稅嫌疑的欠稅人，稅務機關應采用

代開發票的辦法，嚴格控制其開票量。

（八）依法采取強制措施。

對于一些生產狀況不錯、貨款回收正常，但惡意拖欠稅款的納稅人，稅務機關應積極與納稅人開戶銀行聯系，掌握資金往來情

況，從其存款賬戶中扣繳欠稅。對隱匿資金往來情況的，稅務機關可進一步采取提請法院行使代位權、查封、扣押、拍賣和阻止法人代表出境等強制措施。

（九）參與企業清償債務。

欠稅人申請破

產，稅務機關應代表國家行使債權人權利，參與清算，按照法定償債程序將稅款征繳入庫。欠稅人有合并、一是及時催報催繳，杜絕新欠。每月底由專人查詢未及時入庫稅款的企業名單，由稅收管理員按照管轄范圍逐戶核實原因，由

專人催報催繳。二是建立動態監控制度，避免新欠。由稅收管理員結合日常工作對企業發票使用量、經營狀況等因素做出判斷，多方聯動，以嚴格的管理措施避免欠稅的發生。三是責任落實到人，清理陳欠。對不能按時入庫的稅款，將清欠責任落實

到人，加大考核力度，多方協調予以清理。四是管理與教育并舉，壓縮陳欠。對陳欠稅款金額較大的納稅人，深入企業實地核查，準確掌握企業經營信息和財務管理情況；對有可能組織稅款入庫的企業，通過約談法定代表人、財務負責人，強化政策

宣傳教育，責令制定還款計劃等措施，定時督促企業入庫所欠稅款。對于欠稅達到一定時限的，通過外網予以通報。

3.9.4、稅務機關催繳程序要求：

（一）催繳制度化。申報期結束后，稅

務機關應及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內容應包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規定。

（二）嚴格執行會計核算和報表上報制度。稅務機關必須對申報、納稅情況如實核

算，全面反映應征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態，不得違規設賬外賬，更不得人為做賬。報表數據應出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級稅務機關要加強報表分析，督促下級稅務機關應征盡征。

（三）建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒

有繳清欠稅的，應定期向主管稅務機關報告其生產經營、資金往來、債權債務、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產和處置大額資產行為的，應要

求納稅人隨時向主管稅務機關報告。稅務機關應通知欠稅人以規定格式報告，稅務機關據此建立欠稅檔案，實現對每個欠稅人的動態監控。

3.9.5、案例：全國首例逃避追繳欠稅案宣判

2000年11月29日，沈陽市中級人民法院就轟動一時的國有企業逃避追繳欠稅案做出一審判決：被告單位沈陽半導體材料廠犯逃避追繳欠稅罪，處罰金人民幣100萬元。被告人宋某犯詐騙罪，判處有期徒刑11年，剝奪政治權利2年，并

處罰金人民幣2萬元；犯逃避追繳欠稅罪，判處有期徒刑3年，并處罰金人民幣5萬元，總和刑期14年，決定執行有期徒刑13年，剝奪政治權利2年，并處罰金人民幣7萬元。據了解，這是我國新刑法頒布后，全國首例國有企業及法人代表因逃

避追繳欠稅被審判的案件。

據了解，宋某是原沈陽半導體材料廠法定代表人，在1995年至1998年5月其任廠長期間，指使其財務人員，對本企業異地搬遷而獲得的補償費共1100萬元，在本單位賬上不做真實財務記載，致使沈陽市國家稅務局沈河分局無法追繳該企業自1994年至1998年所欠繳的35．93萬元稅款。

3.9.6、案例：蘭世立逃避追繳欠稅獲刑4年

2010-04-12 來源：京華時報

原東星航空內部人士方面證實，昔日湖北首富、東星航空掌門人蘭世立已于4月9日被武漢中院一審判處有期徒刑4年，獲刑原因是逃避追繳所欠稅款5000多萬元。

據法院方面介紹，2006年5月至2009年2月，東星航空公司一

直欠繳稅費，黃陂區地稅局天河稅務所依法對其先后多次下達《限期繳納稅款通知書》，但東星航空公司均以資金困難為由，拒不繳納。黃陂區地稅局提請該區法院強制執行，區法院裁定東星航空公司欠繳稅款3800多萬元，但東星航空公司仍

未按要求繳納所欠稅款。

法院審理查明：東星航空公司實際控制人、董事蘭世立，在明知相關部門多次催繳欠稅的情況下，仍采取隱匿、轉移經營收入的方式逃避追繳欠稅，指使手下相關人員共將5億余元營業收入予以

轉移、隱匿，造成稅務機關無法追繳其所欠繳的稅款共計5000多萬元。法院一審判處蘭世立有期徒刑4年。

蘭世立獲刑的同時，東星航空資產也可能于本月被徹底清空。據悉，在連續兩次流拍后，東星航空公司的最后一批資產——東星

國際大酒店等資產，將于本月21日以6350萬元的參考價舉行第三次降價拍賣。東星航空破產管理人表示，最后一批資產拍賣成功后，將召開債權人會議，進行財產分配，隨后東星航空公司將被注銷法人資格，從而徹底謝幕。

3.9.7、征管法對欠稅的規定

《征管法》第三十二條規定，納稅人 未按規定期限繳納稅款的，從滯納之日起，按日加收滯納稅款萬 分之五的滯納金；

《征管法》第六十八條規定，納稅人在規

定期 限內不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照《征管法》第四十條的規定采取強制 執行措施，追繳不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的 稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

《征管法》第七十二條規 定，從事生產、經營的納稅人有違反《征管法》行為，拒不接受 稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

《征管法》第四十五條第三款規 定，稅務機關應對納稅人欠

繳稅款的情況定期予以公告；

《征管 法實施細則》第七十六條規定，縣級以上各級稅務機關應當將納 稅人欠繳稅款的情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期進行公告，對納稅人欠繳稅款的

情況實行 定期公告的辦法由國家稅務總局制定。

第五篇：企業欠稅情況分析及清理措施研究

長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人

過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。長期以來，企業欠稅一直是稅收工作的一大難題，隨著市場經濟的發展，一些小型國有、集體、私人企業因經營不善，破產、倒閉，一旦造成欠稅，往往轉變為陳欠，死欠，使稅款流失，難以追繳。影響了稅法的嚴肅性，造成稅務行政執法操作難，不利于稅務部門依法治稅和提高征管質量。企業欠稅的特點和原因主要

1、隨著市場經濟的發展和開放，企業競爭更為激烈。部分企業生產工藝和產品陳舊，企業為了自身發展的需要，擴大經營規模，加快產品技改，投入了大量資金，使自有資金相對減少，難以及時繳納稅款。企業資金的匱乏是產生欠稅的重要因素之一。

2、企業在改制過程中形成的欠稅轉移。企業倒閉、破產、兼并、聯營等經營行為極不規范，造成欠稅責任不明。

3、一些納稅人稅法觀念淡薄，納稅意識較差，有意拖欠稅款。一些企業誤認為欠稅不同偷稅、抗稅、騙稅，不屬違法行為，在概念上將欠稅等同一般債務。

4、稅收法規執行不到位，征管不力、執法不嚴在一定程度上影響企業欠稅的治理。清理和控制欠稅的方法和建議

1、認真學習新《征管法》賦予稅務機關對納稅人欠稅的清繳措施，是稅務機關在欠稅管理上的重大突破，它不僅進一步嚴格控制緩繳稅款的審批權限，確定稅款優先原則，還建立欠稅清繳制度。清理欠稅措施和欠稅管理制度，不僅要嚴格執行《征管法》，同時還涉及《破產法》《民事訴訟法》《民法通則》等相關法律。

2、加大清繳欠～度，建立管理目標責任制。欠稅頑癥需要標本兼治，國家稅務總局提出“法治、公平、文明、效率”的新時期治稅思想，“法治”是首位，依法治稅是新時期稅收工作的客觀需要。種種欠稅的存在，有主觀因素，又有客觀因素，稅務機關通過稅收計劃把欠稅列入任務、對欠稅實行“以票管稅”、稅務內部欠稅率考核、有轉移逃避嫌疑可凍結帳戶、扣押變賣貨物，能從根本上杜絕欠稅現象的發生。

3、明確征收、管理、稽查的職責，正確實施新《征管法》賦予稅務機關的權力。稅務機關是國家行政機關，行使行政執法權，實施行政措施時享有優先權，在職務上有優先處置權，可以依法對欠稅人進行處理，還可以獲得社會協助權。強化滯納金制度，對于納稅人新欠、舊欠、死欠，應根據不同情況分別處理。實施行政預防、行政制止、行政執行“三位一體”體制，建立全天候預警系統。

4、加大宣傳力度，建立欠稅公告機制。充分發揮報刊、廣播、電視等新聞～工具，通過互聯網，創建稅收網站網頁，對欠稅人的情況公開曝光；一方面有利于公開曝光和各種欠稅違法現象，宣傳稅法，弘揚納稅光榮正氣；另一方面有利于稅務機關及工作人員忠于職守，廉潔高

效，提高工作效率。《征管法》對欠稅實行定期公告制度，既是稅務機關的職權，又是稅務機關職責，采取定期公告制度，是稅務機關對欠稅的納稅人采取法律措施的前提。通過定期公告，稅務機關拓寬與工商、公安、銀行、司法機關等部門的信息情況交流渠道，為共同制定護稅協稅措施和辦法提供了法律依據。

5、建立健全內部目標責任制，實行過錯責任追究制。設置專門管理欠稅領導小組，統一領導和協調辦理延緩稅款、清理欠稅工作。對欠稅管理，長期是稅務機關征管中最薄弱環節，由于受稅收任務型的影響，在緩繳審批和欠稅清繳上，管理不嚴，措施不力，責任不明。應以新《征管法》為契機，建立健全各項目標責任制，明確各部門崗位職責；對欠稅管理做到“事前有防范、事中有檢查、事后有監督”的規范程序和方法，實行個人過錯追究。如在緩繳申請審批中，是否對緩繳后的納稅人應稅能力的預測、調查；是否對不符合條件予以上報審批；欠稅率過高是否管理造成；清欠措施不當或侵權，造成侵權賠償是否是行政管理不善造成；在追究領導責任的同時也應當追究當事人的過錯責任。

6、實行綜合治理、飽和式監督。稅收取之于民、用之于民，它與各級政府息息相關，不僅要取得政府支持，還應當在政府的統一領導和參與下，制定由各職能部門參加的相關辦法措施，使欠稅清繳工作有根本性的改觀，如用人、用地、資金信貸、商務考查、投資環境優惠上，從嚴把關，督促納稅人清繳稅款，同時稅務征、管、查各部門應充分利用計算機信息管理技術，及時掌握欠稅動態，全方位的對欠稅采取“票上管、網上查、下戶摸、上門催”的態勢，使欠稅人意識到欠稅對企業帶來不是政策的優惠，而會帶來負面影響。