第一篇：(文件)關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知

財政部 國家稅務總局

關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知

財稅[2009]70號

字體：【大】【中】【小】

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的有關規定，現就企業安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題，通知如下：

一、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

三、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

四、企業應在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續。

五、在企業匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業所得稅加計扣除優惠的情況進行核實。

六、本通知自2008年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局

二○○九年四月三十日

第二篇：53、關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知 財稅[2009]70號范文

關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅

優惠政策問題的通知

財稅〔2009〕70號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）的有關規定，現就企業安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題，通知如下：

一、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

企業就支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除；在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規定計算加計扣除。

二、殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

三、企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

四、企業應在終了進行企業所得稅申報和匯算清繳時，向主管稅務機關報送本通知第四條規定的相關資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件和主管稅務機關要求提供的其他資料，辦理享受企業所得稅加計扣除優惠的備案手續。

五、在企業匯算清繳結束后，主管稅務機關在對企業進行日常管理、納稅評估和納稅檢查時，應對安置殘疾人員企業所得稅加計扣除優惠的情況進行核實。

六、本通知自2008年1月1日起執行。

財政部 國家稅務總局 二○○九年四月三十日

第三篇：關于企業所得稅若干優惠政策的通知

關于企業所得稅若干優惠政策的通知

（財政部 國家稅務總局 財稅字[94]001號 1994年3月29日）

各省、自治區、直轄市人民政府，國務院各部委、各直屬機構：

根據《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》中規定的原則對原企業所得稅優惠政策中，屬于政策性強，影響面大，有利于經濟發展和維護社會安定的，經國務院同意，可以繼續執行。現通知如下：

一、經稅務機關審核，符合下列條件的企業，可按下述規定給予減稅或免稅優惠：

（一）國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產起免征所得稅兩年。是指：

1、國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術企業的，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產免征所得稅兩年。

（二）為了支持和鼓勵發展第三產業企業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：

1、對農村的為農業生產的產前、產中、產后服務的行業，即，鄉，村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會、專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

2、對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

5、對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

6、對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業（以其實際營業額計算）來確定減免稅政策。

（三）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

1、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中產生的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作為主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

2、企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧窮地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續免征所得稅。

（五）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。是指：

企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。

（六）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：

企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

（七）新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到規定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業人員比例的計算公式為：

當年安置待業人員人數

當年安置待業人員比例= *100% 企業原從業人數總數+當年安置待業人員人數

2、勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業人員比例的計算公式為：

當年安置待業人員人數

當年安置待業人員比例= *100% 企業原從業人員總數

3、享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

（八）高等學校和中小學校辦公廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學校和中小學校辦公廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。

2、高等學校和中小學校辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征收所得稅。

3、高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所得的企業。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：

（1）將原有的納稅企業轉為校辦企業；

（2）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；

（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；

（4）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業；

（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；（6）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。

4、享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。

（九）民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受水手優惠政策的福利生產企業必須符合下列條例：

（1）具備國家規定的開辦企業的條件；

（2）安置“四殘”人員達到規定的比例；

（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營；

（4）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

（十）鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執行稅前提取10%的辦法。

（十一）水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間的免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業、養殖業、旅游業（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得、進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業所得，在一九九五年底以前免征收所得稅。

（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減辦征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執行到一九九五年底。

（十四）生產副食品的企業在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業，字一九九五年底以前減半征收所得稅。

2、對新辦的某些食品工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、對專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復的傳統名特食品企業，在一九九五年底以前減辦征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅。

二、以上優惠政策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬于原優惠政策延續的，享受優惠政策企業的減免稅期限應連續計算。

三、在以上優惠政策規定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規定，報財政部、國家稅務總局備案。

四、除《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及以上優惠政策外，其他的優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

第四篇：2014最新小型微利企業所得稅優惠政策文件匯總（小編推薦）

2014最新小型微利企業所得稅優惠政策文件匯總

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知【發文單位】 財政部國家稅務總局 【發布文號】 財稅〔2014〕34號各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告【發文單位】 國家稅務總局

【發布文號】 國家稅務總局公告2014年第23號為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：

一、符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（以下簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。

二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：

（一）查賬征收的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本采取按上應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。

（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅符合小型微利企業條件，且應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。

（三）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受。

小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。

五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條的規定執行。

六、小型微利企業2014年及以后申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅〔2009〕69號文件第八條廢止。

本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季（月）度應預繳的稅款中抵減。

特此公告。

國家稅務總局2014年4月18日

小型微利企業所得稅優惠政策宣傳材料（國家稅務總局所得稅司負責人就小型微利企業所得稅優惠政策落實問題答記者問）

1．問：小型微利企業所得稅減半政策出臺后，引起社會廣泛關注，人民群眾又一次感受到政府釋放的改革紅利。能否請您給大家介紹一下稅務總局如何落實這項優惠政策？

答：好的，很高興與大家交流小型微利企業所得稅優惠問題。

小微企業是社會主義市場經濟主體的重要組成部分，在繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面起著重要作用。國務院決定擴大小型微利企業優惠范圍后，首先，我們與財政部聯合發布了《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅【2014】34號），就擴大優惠政策具體范圍問題作出明確；之后，我局商財政部同意，發布了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（稅務總局公告2014年第23號），就貫徹落實的具體征管問題做出詳細規定。近日，我們又對各級稅務機關貫徹落實小型微利企業優惠政策問題提出了工作要求，同時，還要進行申報表的修訂工作。總之，針對國務院擴大小型微利企業所得稅優惠政策的決定，稅務機關將加大貫徹力度，保證優惠政策落實到位。

2.問：小型微利企業擴大優惠范圍后，享受面將有哪些變化？

答：小型微利企業擴大優惠范圍后，我們根據以前小型微利企業享受優惠政策的情況，在具體政策落實上，進行了兩方面大的調整。一是，經商財政部同意，將采取核定征稅的小型微利企業，納入享受小型微利企業優惠政策范圍；二是改變小型微利企業享受優惠政策的管理方式，由原來審批管理方式，改為備案方式。小型微利企業享受優惠政策上限調為10萬元，再加上這兩方面大的調整后，我們預計，小型微利企業享受優惠政策面，將由原來的26%，提高到85%以上，也就是說：應納稅的小型微利企業，85%以上都可以享受優惠了。

3.問：您剛才說，核定征收企業所得稅的小型微利企業也可享受優惠政策，是指本次優惠政策，還是包括其他的？

答：小型微利企業優惠政策，包括稅法規定的稅率由25%減按20%，以及本次擴大減半征收范圍的。核定征收企業所得稅的小型微利企業，凡符合條件的，均可以享受這些優惠政策。

4.問：核定征收的小型微利企業，尤其是定額征稅的小型微利企業，如何享受優惠政策？

核定征收企業所得稅包括定率和定額兩種方式，對定率征稅的小型微利企業，按照《公告》中相關規定執行。對于定額征稅的小型微利企業，考慮到此類企業規模小、核算不完整，稅務機關一般采取簡便的征收辦法，終了后也不進行匯算清繳。因此，對這類小型微利企業享受優惠政策，我們要求主管稅務機關根據具體情況，通過調整核定稅額的辦法，直接給予享受優惠政策，終了，也無需再報送相關資料。

5.問：您剛才說，這一次小型微利企業享受優惠政策，還將改變管理方式，請具體談談。

答：在研究小型微利企業稅收優惠政策過程中，我們發現小型微利企業有其特殊性，戶數多，涉及行業多，每戶減免稅數額不多。以前，稅務機關對小型微利企業所得稅優惠政策采取審批管理方式，即符合條件的小型微利企業，享受優惠政策時，需提前向稅務機關申請，并提供相關資料，經稅務機關審核批準后，方可享受優惠政策。這種管理模式，一些企業覺得麻煩，就自動放棄申請。為改變這一狀況，我們決定對小型微利企業優惠政策，由原來的審批方式，改為備案方式。具體程序是：符合條件的小型微利企業，在中間預繳時，可以自己計算享受優惠。到終了報送所得稅申報表時，同時將小型微利企業的從業人員和資產總額情況，報稅務機關備案即可。

6.問：從剛才您的介紹中可以看出，稅務總局將加大小型微利企業享受優惠政策的貫徹落實力度，那么，小型微利企業在季度預繳時是否就可以享受？

答：是的。我們考慮，小型微利企業規模小，資金緊張，國家已經決定加大扶持小型微利企業力度，給予更多稅收優惠，我們在貫徹落實上，要及時跟進。因此，我們在《公告》中明確規定，符合條件的小型微利企業，在預繳所得稅時就可以享受優惠政策。結束后，再統一匯算清繳，多退少補。

7.問：像剛才上面您所說的，小型微利企業由于對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么結束后，是否還有機會享受這項優惠政策？

答：小型微利企業由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《公告》規定，符合條件的小型微利企業，在中間預繳沒有享受優惠的，在終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報的情況，提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策。小型微利企業應按稅務機關的要求，補充報送規定的資料，這樣，就可以享受了。

8.問：從剛才您的介紹，本次對小型微利企業稅收優惠政策的落實，稅務總局是花很大力氣和決心的，我也希望廣大小型微利企業積極關注這項惠民政策，按照稅務總局規定的程序，享受這項優惠政策。最后一個問題，小型微利企業享受優惠政策,結束后，需要報送哪些資料?

答:小型微利企業需要滿足三個條件：從業人員、資產總額和應納稅所得額。由于應納稅所得額在企業報送的匯算清繳申報表中已經有這數據，可以不再重復申報。因此，小型微利企業享受優惠政策后，進行備案的資料，僅報送企業從業人員和資產總額即可。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知

財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通

知

財稅〔2011〕117號

為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、本通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

請遵照執行。財政部 國家稅務總局

二○一一年十一月二十九日

國家稅務總局關于調整增值稅即征即退優惠政策管理措施有關問

題的公告

國家稅務總局公告2011年第60號

全文有效 成文日期：2011-11-14

字體： 【大】 【中】 【小】

為加快退稅進度，提高納稅人資金使用效率，扶持企業發展，稅務總局決定調整增值稅即征即退企業實施先評估后退稅的管理措施。現將有關問題公告如下：

一、將增值稅即征即退優惠政策的管理措施由先評估后退稅改為先退稅后評估。

二、主管稅務機關應進一步加強對即征即退企業增值稅退稅的事后管理，根據以下指標定期開展納稅評估。

（一）銷售額變動率的計算公式：

1.本期銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-上期即征即退貨物和勞務銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

2.本期累計銷售額環比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-上期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷上期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

3.本期銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

4.本期累計銷售額同比變動率＝（本期即征即退貨物和勞務累計銷售額-去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額）÷去年同期即征即退貨物和勞務累計銷售額×100％。

（二）增值稅稅負率的計算公式

增值稅稅負率＝本期即征即退貨物和勞務應納稅額÷本期即征即退貨物和勞務銷售額×100％。

三、各地可根據不同的即征即退項目設計、完善評估指標。主管稅務機關通過納稅評估發現企業異常情況的，應及時核實原因并按相關規定處理。

四、本公告自2011年12月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》（國稅函[2009]432號）同時廢止。特此公告。

國家稅務總局

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營

業稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

二、將《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業稅起征點的幅度規定如下：

（一）按期納稅的，為月營業額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業額300-500元。”

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》根據本決定作相應修改，重新公布。