第一篇：從政策角度看村鎮銀行審計（本站推薦）

從政策角度看村鎮銀行審計

2013-1-28 8:50 雷華夏

摘要：本文從村鎮銀行的基本定位和發展方向角度出發，歸納了目前村鎮銀行發展中存在的主要問題，對一些制度帶來的深層次問題進行分析并提出相應的政策建議，為審計人員從政策視角審計村鎮銀行帶來一定啟發。

關鍵詞：村鎮銀行 政策 審計

為彌補我國農村金融服務的不足，提升農村金融服務水平，促進農村經濟發展，銀監會于2006 年公布了《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策更好支持社會主義新農村建設的若干意見》，并于當年開始村鎮銀行試點工作。近幾年來村鎮銀行發展迅速，截至2012年6月30日，全國村鎮銀行數量達到1101家，剔除支行的數量為731家。村鎮銀行在快速發展過程中，不可避免存在諸多問題，甚至制度本身的深層次問題也顯現出來，因此審計人員在審計過程中需要透過現象看問題本質，以此來引導審計工作的實施，并提出恰當的政策建議。

一、村鎮銀行面臨的主要問題及其原因

（一）村鎮銀行的設立和布局問題?！洞彐傘y行管理暫行規定》明確要求：“村鎮銀行最大股東或唯一股東必須是銀行業金融機構”、“最大銀行業金融機構股東持股比例不得低于村鎮銀行股本總額的20%，單個自然人股東及關聯方持股比例不得超過村鎮銀行股本總額的10%，單一非銀行金融機構或單一非金融機構企業法人及其關聯方持股比例不得超過村鎮銀行股本總額的 10%”，這使得目前作為主發起人的銀行在村鎮銀行的設立和管理中處于絕對的主導地位。審計中應關注他們大規模設立村鎮銀行是為了響應國家政策號召、服務“三農”，還是異地擴張，目前已有部分學者通過實證研究發現很大一部分發起人是出于要實現跨區經營、占據市場、享受政策優惠、提高自身社會形象以及化解競爭等多重目的，村鎮銀行也有演變為發起人分支機構的趨勢。從目前審計實踐來看，部分村鎮銀行完全由發起人主導，其經營模式、經營理念、業務定位與發起行幾乎一致，甚至將村鎮銀行作為開拓當地市場的平臺，從而使設立村鎮銀行的政策初衷落空。

2009年銀監會發布《新型農村金融機構2009年—2011年總體工作安排》，提出了“準入掛鉤”的規定，即主發起人在全國百強縣或大中城市市轄區發起設立村鎮銀行的，原則上與國定貧困縣實行1∶1掛鉤，或與中西部地區實行1∶2掛鉤；在東部地區（全國百強縣、國定貧困縣和大中城市市轄區除外）規劃地點設立村鎮銀行的，原則上與國定貧困縣實行2∶1掛鉤，或與中西部地區實行1∶1掛鉤。顯然，“準入掛鉤”政策的目的是希望通過東部與中西部地區的捆綁，解決發起人不愿意到中西部欠發達地區設立村鎮銀行的問題。而目前已經有報道村鎮銀行全國布局的發展失衡，原規劃定位于服務貧困落后農村的村鎮銀行在國家貧困縣中卻鮮有分布，而且絕大部分的村鎮銀行都設立在縣城，目標客戶定位于縣域內的企業。從目前審計實踐看，一些中小銀行設立村鎮銀行的目的顯然并不是為了村鎮銀行本身，而是為了滿足設立異地分支機構的監管要求，某些地方的村鎮銀行成為應付監管的附帶產物，導致發起人對村鎮銀行的投入嚴重不足，部分村鎮銀行的業務發展緩慢。

(二)村鎮銀行的貸款的投向問題。村鎮銀行的基本政策定位是服務“三農”，其成立的初衷是引導資金流向農村和欠發達地區，改善農村地區金融服務，促進農村經濟發展，然而村鎮銀行的貸款投向卻產生“投偏”現象，表現形式是貸款的脫農化、大額化和短期化，在審計過程中重點關注村鎮銀行的貸款脫農化、大

額化和短期化程度的同時，應思考其背后的原因，由于村鎮銀行的股權結構較為多元，大部分股東首先考慮的是生存問題，如果按照政策要求把貸款投向農戶、農業和農村經濟，從短期看盈虧平衡都很難實現，主要原因是額度小、收益低、周期長、風險大的“三農”信用需求難以與按照現代統一商業金融模式設立的村鎮銀行相適應，此外由于資本的逐利本性，村鎮銀行大多會把信貸投放重點放在能夠獲利較多的領域。因此盡管銀監會在《村鎮銀行管理暫行規定》中寫明“村鎮銀行在繳足存款準備金后，其可用資金應全部用于當地農村經濟建設。村鎮銀行發放貸款應首先充分滿足縣域內農戶、農業和農村經濟發展的需要”，但實際上較難執行。

(三)“三農”客戶獲取貸款的成本問題，該成本是指為獲取貸款發生的全部支出，包括貸款的實際利率、擔保費用、隱形成本等等所有與貸款相關的費用，由于“三農”客戶符合銀行要求的抵押物、質押物有限，要求的其他的擔保方式如聯保、擔保公司擔保無形中會增加貸款的難度和貸款的成本，另一方面“三農”客戶的貸款季節性、時效性較強，不可能等很長時間審批，如果貸款審批速度慢必然會增加機會成本。在審計過程中要關注村鎮銀行是否存在客戶的貸款成本較高的問題，跟當地同業比是否有優勢，是否存在銀行貸款經辦人員“扣點”等潛規則問題，甚至以附加條件額外收取費用形成小金庫等問題。

二、解決村鎮銀行發展困境的主要對策

（一）加大對村鎮銀行政策扶持力度，拓寬村鎮銀行生存空間。村鎮銀行存在的上述諸多問題實質上涉及村鎮銀行的定位，銀監會已將村鎮銀行明確定位為股份制商業銀行，但從其肩負的服務“三農”的使命和社會責任看，很大程度上是政策性銀行應該發揮的作用，帶有明顯的政策目的，目前國家雖然降低了村鎮銀行的準入門檻，但沒有出臺明確的稅收優惠政策和缺乏差別性政策支持，導致村鎮銀行服務“三農”的動力不夠。同農村信用社相比，村鎮銀行沒有支農再貸款、貼息貸款、財政性存款、免征所得稅和減免營業稅等優惠政策，在不良貸款補償機制政策方面，村鎮銀行的不良資產處置能否享受國有商業銀行的剝離、核銷呆賬和農信社的中央銀行票據置換等政策，仍沒有明確規定。村鎮銀行在發展初期面臨較大的困難，特別是位于經濟欠發達地區經營尤為困難，需要相關部門盡快出臺關于稅收、準備金、再貸款、核銷呆賬等方面的支持或優惠措施，以不小于對農村信用社的支持力度扶持村鎮銀行。

（二）加強對村鎮銀行監管力度,敦促村鎮銀行履行職責。目前銀監部門對村鎮銀行采取“低門檻、嚴監管”的模式，“低門檻”降低了村鎮銀行準入門檻，有利于社會各種資本積極投入，但是“準入掛鉤”政策的強行規定降低了部分村鎮銀行的效能，表面上增加了農村地區銀行業金融機構的覆蓋面，相應的“嚴監管”卻沒有落實到位，導致部分村鎮銀行的投入不足、業務發展緩慢以及貸款的“脫農化”。首先，監管部門應制定標準清晰的指標體系，根據村鎮銀行的特點制定如資本金增加指標、業務發展指標、貸款投向指標等；其次，施行嚴格的懲罰機制和退出機制，對于長期滿足不了監管指標的村鎮銀行施行警告、罰款、停業整頓、吊銷金融許可等多種措施敦促其履行職責，采取“寬進、寬出、嚴監管”模式。由于金融機構退出可能引發區域性的金融**，退出機制必須考慮到客戶、業務的后續承接問題。

（三）加大對村鎮銀行政策靈活性，促進村鎮銀行快速發展。一是逐步放寬主發起人資格限制，鼓勵民間資本發起或參與設立村鎮銀行，股權的多樣必然增加經營的靈活性，有利于農村金融的充分競爭。二是積極探索村鎮銀行的營利模式，適度放寬對村鎮銀行的部分政策要求。由于部分“三農”客戶普遍存在規模小、風險高、擔保弱、融資時間長的特點，傳統的銀行營利模式很難與其適應，可以借鑒風險投資公司的營利方式，要求利潤分成，不追求低的不良率和低水平的收益率，保證村鎮銀行整體上的持續發展，同時監管機構在不良率、收入方式上可以適當放寬。三是積極引導村鎮銀行創新金融手段。一方面村鎮銀行在風險可控的前提下，可以推出與自身管理相適應、與“三農”融資需求相匹配的金融產品和服務，包括保險、代理、擔保、個人理財、信息咨詢等；另一方面嘗試多種擔保、抵押方式，使“三農”客戶和村鎮銀行均達到相互可接受的程度，如林木抵押、土地使用權抵押、保單受益權抵押等。

主要參考文獻：

[1] 李愷萌，欠發達地區村鎮銀行運行初期的障礙與啟示，人民網，2008-12-16

[2] 徐小青，樊雪志，村鎮銀行試點的成效、問題與建議，中國農村金融,2010年3期

[3] 潘林，村鎮銀行發展的九個兩難選擇，農村金融研究，2011年11期

[4] 戴薇 邊皓 劉新媛，村鎮銀行發展問題研究，東南大學學報(哲學社會科學版)，2011年1期

[5] 馮娜娜，村鎮銀行幾何級數擴張 國家貧困縣卻鮮有分布，21世紀網，2012-7-4

第二篇：從政策角度看村鎮銀行審計_從政策角度看村鎮銀行審計

論文對絕大多數的朋友們來說是必不可少的，為了讓朋友們都能順利的編寫出所需的論文，論文頻道小編專門編輯了“從政策角度看村鎮銀行審計”，希望可以助朋友們一臂之力!為彌補我國農村金融服務的不足，提升農村金融服務水平，促進農村經濟發展，銀監會于2006 年公布了《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策更好支持社會主義新農村建設的若干意見》，并于當年開始村鎮銀行試點工作。近幾年來村鎮銀行發展迅速，截至2012年6月30日，全國村鎮銀行數量達到1101家，剔除支行的數量為731家。村鎮銀行在快速發展過程中，不可避免存在諸多問題，甚至制度本身的深層次問題也顯現出來，因此審計人員在審計過程中需要透過現象看問題本質，以此來引導審計工作的實施，并提出恰當的政策建議。

一、村鎮銀行面臨的主要問題及其原因

（一）村鎮銀行的設立和布局問題。《村鎮銀行管理暫行規定》明確要求：“村鎮銀行最大股東或唯一股東必須是銀行業金融機構”、“最大銀行業金融機構股東持股比例不得低于村鎮銀行股本總額的20%，單個自然人股東及關聯方持股比例不得超過村鎮銀行股本總額的10%，單一非銀行金融機構或單一非金融機構企業法人及其關聯方持股比例不得超過村鎮銀行股本總額的 10%”，這使得目前作為主發起人的銀行在村鎮銀行的設立和管理中處于絕對的主導地位。審計中應關注他們大規模設立村鎮銀行是為了響應國家政策號召、服務“三農”，還是異地擴張，目前已有部分學者通過實證研究發現很大一部分發起人是出于要實現跨區經營、占據市場、享受政策優惠、提高自身社會形象以及化解競爭等多重目的，村鎮銀行也有演變為發起人分支機構的趨勢。從目前審計實踐來看，部分村鎮銀行完全由發起人主導，其經營模式、經營理念、業務定位與發起行幾乎一致，甚至將村鎮銀行作為開拓當地市場的平臺，從而使設立村鎮銀行的政策初衷落空。

(二)村鎮銀行的貸款的投向問題。村鎮銀行的基本政策定位是服務“三農”，其成立的初衷是引導資金流向農村和欠發達地區，改善農村地區金融服務，促進農村經濟發展，然而村鎮銀行的貸款投向卻產生“投偏”現象，表現形式是貸款的脫農化、大額化和短期化，在審計過程中重點關注村鎮銀行的貸款脫農化、大額化和短期化程度的同時，應思考其背后的原因，由于村鎮銀行的股權結構較為多元，大部分股東首先考慮的是生存問題，如果按照政策要求把貸款投向農戶、農業和農村經濟，從短期看盈虧平衡都很難實現，主要原因是額度小、收益低、周期長、風險大的“三農”信用需求難以與按照現代統一商業金融模式設立的村鎮銀行相適應，此外由于資本的逐利本性，村鎮銀行大多會把信貸投放重點放在能夠獲利較多的領域。因此盡管銀監會在《村鎮銀行管理暫行規定》中寫明“村鎮銀行在繳足存款準備金后，其可用資金應全部用于當地農村經濟建設。村鎮銀行發放貸款應首先充分滿足縣域內農戶、農業和農村經濟發展的需要”，但實際上較難執行。(三)“三農”客戶獲取貸款的成本問題，該成本是指為獲取貸款發生的全部支出，包括貸款的實際利率、擔保費用、隱形成本等等所有與貸款相關的費用，由于“三農”客戶符合銀行要求的抵押物、質押物有限，要求的其他的擔保方式如聯保、擔保公司擔保無形中會增加貸款的難度和貸款的成本，另一方面“三農”客戶的貸款季節性、時效性較強，不可能等很長時間審批，如果貸款審批速度慢必然會增加機會成本。在審計過程中要關注村鎮銀行是否存在客戶的貸款成本較高的問題，跟當地同業比是否有優勢，是否存在銀行貸款經辦人員“扣點”等潛規則問題，甚至以附加條件額外收取費用形成小金庫等問題。

二、解決村鎮銀行發展困境的主要對策

（一）加大對村鎮銀行政策扶持力度，拓寬村鎮銀行生存空間。村鎮銀行存在的上述諸多問題實質上涉及村鎮銀行的定位，銀監會已將村鎮銀行明確定位為股份制商業銀行，但從其肩負的服務“三農”的使命和社會責任看，很大程度上是政策性銀行應該發揮的作用，帶有明顯的政策目的，目前國家雖然降低了村鎮銀行的準入門檻，但沒有出臺明確的稅收優惠政策和缺乏差別性政策支持，導致村鎮銀行服務“三農”的動力不夠。同農村信用社相比，村鎮銀行沒有支農再貸款、貼息貸款、財政性存款、免征所得稅和減免營業稅等優惠政策，在不良貸款補償機制政策方面，村鎮銀行的不良資產處置能否享受國有商業銀行的剝離、核銷呆賬和農信社的中央銀行票據置換等政策，仍沒有明確規定。村鎮銀行在發展初期面臨較大的困難，特別是位于經濟欠發達地區經營尤為困難，需要相關部門盡快出臺關于稅收、準備金、再貸款、核銷呆賬等方面的支持或優惠措施，以不小于對農村信用社的支持力度扶持村鎮銀行。

（二）加強對村鎮銀行監管力度,敦促村鎮銀行履行職責。目前銀監部門對村鎮銀行采取“低門檻、嚴監管”的模式，“低門檻”降低了村鎮銀行準入門檻，有利于社會各種資本積極投入，但是“準入掛鉤”政策的強行規定降低了部分村鎮銀行的效能，表面上增加了農村地區銀行業金融機構的覆蓋面，相應的“嚴監管”卻沒有落實到位，導致部分村鎮銀行的投入不足、業務發展緩慢以及貸款的“脫農化”。首先，監管部門應制定標準清晰的指標體系，根據村鎮銀行的特點制定如資本金增加指標、業務發展指標、貸款投向指標等；其次，施行嚴格的懲罰機制和退出機制，對于長期滿足不了監管指標的村鎮銀行施行警告、罰款、停業整頓、吊銷金融許可等多種措施敦促其履行職責，采取“寬進、寬出、嚴監管”模式。由于金融機構退出可能引發區域性的金融**，退出機制必須考慮到客戶、業務的后續承接問題。

（三）加大對村鎮銀行政策靈活性，促進村鎮銀行快速發展。一是逐步放寬主發起人資格限制，鼓勵民間資本發起或參與設立村鎮銀行，股權的多樣必然增加經營的靈活性，有利于農村金融的充分競爭。二是積極探索村鎮銀行的營利模式，適度放寬對村鎮銀行的部分政策要求。由于部分“三農”客戶普遍存在規模小、風險高、擔保弱、融資時間長的特點，傳統的銀行營利模式很難與其適應，可以借鑒風險投資公司的營利方式，要求利潤分成，不追求低的不良率和低水平的收益率，保證村鎮銀行整體上的持續發展，同時監管機構在不良率、收入方式上可以適當放寬。三是積極引導村鎮銀行創新金融手段。一方面村鎮銀行在風險可控的前提下，可以推出與自身管理相適應、與“三農”融資需求相匹配的金融產品和服務，包括保險、代理、擔保、個人理財、信息咨詢等；另一方面嘗試多種擔保、抵押方式，使“三農”客戶和村鎮銀行均達到相互可接受的程度，如林木抵押、土地使用權抵押、保單受益權抵押等。從政策角度看村鎮銀行審計就為朋友們整理到此，希望可以幫到朋友們！

第三篇：從銀行角度看供應鏈金融

《從銀行角度看供應鏈金融》楊捷敏

當前，市場競爭已步入供應鏈競爭的時代，供應鏈中的核心企業基于其強勢地位，整合供應鏈中的商流、物流、資金流、信息流，其中，對資金流進行整合以實現供應鏈價值增值是供應鏈金融價值所在。從銀行角度看供應鏈金融，結合銀行在供應鏈金融業務運用策略與推進思路做些許探討，以期得到一些銀行推進供應鏈金融運用實踐的有價值的啟示和經驗。

首先，傳統的銀行信貸業務以《商業銀行法》為依據，以企業主體為切入點進行風險控制，在授信審批過程中側重于企業的規模、凈資產大小、盈利能力、擔保方式及經營穩定性等基本情況，整個審批流程有一套既定模式，兼顧可能導致貸款償還潛在風險的各個因素。供應鏈金融模式下，核心企業憑借其對商流、物流、資金流、信息流的絕對把控，金融業務主體從銀行轉移到核心企業。其次，資金來源突破銀行單一通道的限制。傳統銀行信貸，中小企業由于資產規模、盈利能力、擔保物的不足，很難從銀行獲得貸款支持，而核心企業擁有規模更大的業務規模和盈利能力，擁有更多的預收賬款（對下游企業）和應付賬款（對上游企業），在產業鏈中占據核心地位。金融體系融資的差異本質上是信用的差異，也是供應鏈金融的資金源頭，核心企業可憑借其核心地位和信用優勢，引入銀行和多元非銀行金融機構，甚至通過自己獲取金融牌照來實現產業鏈上資金的融通，中小企業的資金來源可突破銀行單一通道的限制，相應的，核心企業也獲得了原本屬于金融機構的利差收入。不同于市場將金融業務作為核心企業輔助性業務的主流觀點，筆者認為，只要供應鏈金融可以提供更大的利潤，核心企業沒有動機限制金融業務發展。再者，供應鏈風險控制更具優勢。金融領域最核心的競爭力仍是風險定價能力，核心企業對所在行業具備更為深刻的認知，對行業周期、微觀運行以及對上下游企業信息更為具備傳統金融機構不可比擬的優勢，從前端的貨物/服務采購，中端的生產制造，后端的產品交付和售后服務更具把控能力，可實時掌握供應鏈條上的數據和資金流向從而獲得超額風險溢價。

最后，“互聯網+供應鏈金融”是發展趨勢。隨著互聯網技術和大數據應用的日趨成熟，商業銀行、電商平臺、支付公司、P2P平臺、供應鏈專業化服務公司均紛紛參與到供應鏈金融業務，但這些機構主要是依托于核心企業供應鏈條各種數據，為核心企業提供信息技術、資金、結算等服務，其數據都是過去、靜態的數據，而作為掌握實時商流、資金流、物流、信息流數據的核心企業來說發展供應鏈金融具有天然優勢，通過互聯網發展在線供應鏈金融平臺可構筑核心企業及其上下游一個開放的、交互的、信息共享的電子商務平臺，核心企業可按需將金融、技術等服務滲透到商務活動各環節，在提高服務水平的同時，縮短服務響應時間，推動供應鏈運轉方式極大提升。

核心企業做供應鏈金融的四大核心要素：首先，規模效應。并不是所有行業的核心企業都適合做供應鏈金融，在規模效應下才具備真正轉型價值。規模越大的行業蘊藏巨大融資需求，意味著供應鏈金融所具有的潛在空間，只有存在較大的金融業務空間，核心企業續做業務的動力才更足。除了直接的規模影響之外，核心企業和上下游企業之間的關系越為復雜，挖掘供應鏈上下游企業融資需求更為深入，通過建立互聯網平臺所具備的效率提升空間也越大，相比于傳統金融機構所具有的優勢也越為明顯。

其次，差異化競爭，傳統金融機構以不動產抵押為主，供應鏈金融以動產質押為主要競爭手段。一般中小企業固定資產較少，而以應收賬款和存貨方式存在的動產較多，從傳統金融機構獲得貸款的難度大。核心企業基于實體業務往來所具備的信息優勢，針對中小企業進行相關動產質押融資，形成與傳統金融機構的差異化競爭格局。金融牌照對核心企業開展供應鏈金融業務至關重要，受監管政策影響，金融許可證難以獲取，核心企業可配套商業保理、融資租賃、P2P平臺等非銀金融牌照。商業保理和融資租賃是目前發展最快的非銀子板塊，優勢在于政策上規范與支持，以及在外資、銀行資金利用上的優勢，10倍杠桿倍數在非銀金融牌照中也屬上乘，同時優質底層資產可通過再轉讓或通過發行資產支持證券募資低成本資金。P2P平臺的優勢在于資金沒有理論上限，在風險可控的前提下，只要有利益，總有資金參與。相比較而言，小貸公司杠桿倍數較低，擔保公司雖然杠桿倍數10倍，但業務上只提供擔保，仍需接洽外部資金。

再者，產品定價能力，核心企業依靠自身優勢已經在產業鏈中某些環節形成較強的市場競爭力，競爭力大小決定其對上下游企業的話語權，話語權的強弱視核心企業經營業務的市場格局，其中，處于壟斷地位的核心企業對上下游中小企業的話語權最強，這將在兩方面提升核心企業的產品定價能力：（1）、對上下游企業把控力越強，相對信用極差越大，融資相對優勢越大，融資成本也更低;（2）、更強的供應鏈金融業務主導能力，通過將供應體系和銷售體系有機結合，加快資金和數據在體系內的流動速度獲得超額收益，降低上下游企業的資金成本和溝通成本，提高效率。

最終，意識統一，核心企業是供應鏈管理的信息交換中心、物流中心和結算中心，其他節點企業都通過圍繞核心企業的信息流、資金流、物流組織生產活動，涉及環節橫跨核心企業原料采購、生產制造、成品銷售、財務結算等，任一環節不支持或不配合將造成業務的遲滯。核心企業自身融資渠道豐富，有較強的付款能力和付款信用，供應鏈上的節點企業競爭激烈且替代性強，久而久之就出現了核心企業利用自身強勢地位長期擠占節點企業現金流的局面且形成了企業內部的利益格局，導致供應鏈管理效率低下，在現代化的企業競爭中逐漸落入下風。供應鏈管理正是需要以核心企業為中心點通過共同利益所產生的凝聚力把節點企業鏈接起來，共享發展成果，所以核心企業必須從大局出發，樹立“一榮俱榮，一損俱損”的經營理念，向各環節輸出供應鏈思維，甚至以行政命令或績效考核形式來達到意識上的統一。

總而言之，現在經濟全球化已經進入了供應鏈時代，供應鏈成為跨企業整合所有商業活動的管理集成，企業之間的競爭發展成為供應鏈的競爭，供應鏈管理強調的是分工協作、共生共贏，追求的是整個供應鏈的系統優化和高效率的信息交換，以達到總成本領先、提供的產品或服務最好的目的。核心企業應根據企業實際情況，從商業模式、服務能力、技術水平、資源整合能力、風險管控技術、創新能力等方面打造自己的核心競爭力，以市場為導向，以客戶為中心，優勢互補，分工合作，共擔風險，共享利益。這樣就是所謂的從銀行角度看供應鏈金融。

第四篇：從經濟學角度看銀行風險控制

淺析銀行業風險控制

2011-2-11 9:25 趙達理 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【摘要】隨著金融機構的職責和功能不斷變化，而這種變化也正是獲取利益，規避風險方法的不斷進步。本文通過針對當前銀行存在主要風險及其控制進行分析討論。尤其針對信用風險和資本的防范。最后闡述了對監管者和商業銀行的啟示和方向。

【關鍵詞】貨幣理論金融機構風險控制

隨著席卷全球的金融危機的加劇，銀行、以及其他類似的金融機構無力償付存款負債的案例屢屢發生。顯然，政府及社會對銀行的破產的關注程度要遠遠超過一般的制造和服務行業，銀行破產似乎更引人注目。接下來，我們從貨幣經濟學角度分析下銀行所面臨的風險

一、銀行業的特質

(一)銀行業是一種風險性產業，銀行的風險具有行業傳導性

金融產業與一般性產業不同。在一般產業中，一家公司的倒閉，除了老板受損失外，最多只影響到幾家相關的公司；而金融機構則不同，一家銀行倒閉可能在同業內產生“多米諾骨牌效應”，引起其它金融機構發生危機。銀行業的這種傳染性主要表現在以下幾個方面：銀行同業支付清算系統把所有的銀行聯系在一起，從而造成了相互交織的債權債務網絡，基于營業日結束時的多邊清算差額的支付清算系統使得任何微小的支付困難都可能釀成全面的流動性危機；信息的不對稱使債權人不能象對其它產業那樣根據公開信息來判斷某個金融機構的清償能力，因此，債權人便會將某一個金融機構的困難視為其它所有有著表面相似業務的機構發生困難的信號，從而引發對其它金融機構的擠兌行為；金融創新和金融國際化的發展加重了金融風險的傳染性，金融創新在金融機構之間創造出遠比過去復雜的債權債務鏈條，而達到天文數字的金融規模支付清算體系的脆弱性更嚴重了。

(二)銀行業是一種具有公共性的產業

金融企業的公共性主要表現在：（1）金融企業的生存基礎——存款，來源于廣大社會公眾。公眾進入銀行存款儲蓄時，與銀行發生債權債務關系，直接變成銀行的債權人，銀行則成為債務人向廣大儲戶負債；

（2）銀行把客戶的錢貸給企業和個人，這些企業和個人成為銀行的債務人，銀行則變成債權人，廣大客戶向銀行負債。在這兩對關系中，金融企業面對的是社會公眾，金融企業的經營狀況、經營行為、經營戰略、經營成敗都對社會公眾產生影響，前者直接關系到儲戶的債權安全，后者直接關系到客戶的債務條件（即能否得到公平合理的貸款）。對前者，銀行經營的誠實性和謹慎性是保障儲戶利益的關鍵，對后者銀行信貸條件的公開性和平等性是保障客戶享受平等待遇的關鍵。

二、銀行風險形成的原因

銀行風險形成的原因可以分為內部原因和外部原因。內部原因是指銀行內部由于管理不善、控制缺乏等方面造成的銀行風險。風險的外部原因從宏觀上看是由于國家的經濟形勢、市場要素以及金融監 管等因素決定的，宏觀經濟中經濟周期變化以及金融外部環境等因素是銀行風險的主要外部原因；從微觀上看，銀行風險的外部原因包括市場價格、社會信用度、同業競爭、借款人與銀行之間的信息不對稱等各種微觀經濟因素；同時戰爭、自然環境災害以及潛在的電子網絡技術風險等因素也可能造成商業銀行面臨各種難以預計的風險。

三、當前我國銀行業存在的主要金融風險

在世界金融自由化與一體化趨勢不斷加快的過程中，銀行的經營風險呈上升趨勢。從我國銀行目前的經營與發展來看，存在的金融風險主要表現在以下幾方面。

1．環境風險環境風險是指，獨立于銀行金融機構之外、非銀行金融機構所能控制的自然、法律、國家政策、政治、人文社會和經濟環境的變化，使銀行金融機構遭受損失或獲得收益的可能性。如，地震、火災等 自然災害的襲擊對銀行產生的影響。另外，由于國家政策法規的改變影響到某些企業的效益也會間接對銀行產生影響。

2．信用風險信用風險是最古老也是最重要的一種風險形式。根據麥肯錫公司的研究，以銀行實際的風險資本配置為參考，信用風險占銀行總體風險暴露的60％，而市場風險和操作風險僅各占20％?？梢?，對信用風險的管理是銀行風險管理的首要 目標。具體到我國，長期以來銀行領域積累了大量不良貸款，信用風險極其突出，這種狀況目前迫切需要得到有效緩解和控制。

3．資本風險：資本充足率的管理資本風險是指商業銀行的資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的可能性。2003年初，銀監會發布的《商業銀行資本充足率管理辦法》規定到2007年 1月 1目，各商業銀行資本充足率不得低于8％。

近些年來的資本充足率(無數據顯示的除外)，除農業銀行外，均達到了銀監會的要求標準，但是，由于我國是發展中國家，市場經濟沒有成熟，各項法律法規尚未十分健全，造成商業銀行在經營管理上存在嚴重漏缺，資產質量低下，不良資產比重較高，這帶來的必然影響是抗風險能力差，銀行信譽差，受國際金融市場的影響也比較大。《巴塞爾協議》把擔保、承兌和備用信用證這類業務(對銀行來說是或有資產，也稱或有負債)的風險轉換系數定為 100％，可見其風險是很大的。因此，要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須把帳外、表外及或有資產加以考慮。

4、利率風險利率的變動會對金融產品的持有者或投資者造成收益或價值的波動(包括收益和損失)，這就產生了利率風險 由于銀行的資產和負債主要都是以金融產品的形式存在，所以受利率變動影響較大。就銀行而言，利率風險無法完全避免，利率發生變動時，必然會影響銀行的收入來源和其支出項目，即貸款和證券的利息收入，以及存款和其他銀行借款的利息成本。

5．操作風險操作風險是在銀行的日常業務操作運行過程中產生的風險，主要是人員素質風險。對銀行的從業人員，可以從兩個方面入手：一是提高業務素質，改善其知識水平和知識結構，并使知識的更新速度跟得上金融發展的速度；二是避免職業道德風險，提高職業道德，可以在一定程度上杜絕金融犯罪。

四、金融業的啟示

信用風險管理，是現代商業銀行經營管理中最重要的內容。正如斯蒂格利茨等所指出的那樣，“理解貨幣經濟學的關鍵是可貸資金的供求……理解銀行行為的關鍵在于了解銀行化解風險能力的局限性，以及銀行化解風險的能力和意愿如何隨著經濟環境和政府監管的變化而變化”。從貨幣經濟學對不對稱信息市場和信貸市場作用機制的強調中，中國銀行業可以獲得如下啟示 ：

1、對監管者的啟示金融監管是從商業銀行等金融機構的外部，對金融機構實行管理、監督、約束、檢查和制裁的行政管理行為?；诮鹑跇I的特質，僅靠銀行等金融機構的內部約束，是不足以防止金融風險的。

由于對“不對稱信息”市場的開創性研究，斯蒂格利茨等被授予諾貝爾經濟學獎的經濟學家認為，信息不對稱現象在世界上普遍存在，在現代金融領域更為突出，在發展中國家向市場經濟的轉型過程中尤為嚴重。因此，從根本上講，信息不對稱可能是我國銀行信用風險產生的深層次原因。中國目前正在著力建立信貸風險管理的長效機制，例如，為了防止信貸發放過度而引起不良資產比率上升，中國全面實施了資本充足率監管；但是此舉極有可能出現意外的結果：由于資本充足率監管針對的只是信用風險而不是市場風險，在逆向激勵的情況下，商業銀行會減少貸款發放，增加對政府債券等的持有，這將導致經濟中信貸可得性的下降，從而引起信貸市場上的逆向選擇加大，最后導致銀行的信貸資產乃至資產組合的風險上升。

2、對商業銀行的啟示對于信貸風險，從技術層面上看，首先，商業銀行應該建立和完善信貸管理信息系統，形成以客戶為中心的業務信息平臺；其次，應按照巴塞爾新資本協議的原則，建立客戶違約概率統計模型，更新客戶內部評級體系；最后，在貸款五級分類的基礎上，可以設計以預期損失率為基礎的12級分類系統，并引進KMV、Creditmetrics、Riskmetrics等國際上 成熟的工具軟件。當然，從機制上看，商業銀行應當采取斯蒂格利茨等提出的資產組合方法——目前，“基于資產組合分析的風險限額管理”作為一項先進實用的風險控制技術，在西方國家銀行業得到了廣泛應用。

對于市場風險問題，商業銀行首先可以采取上述的資產組合方法，在資產組合分析的基礎上，按照利率、匯率、證券價格以及實物資產價格等要素的敏感度設定風險值，并連續監測，根據其動態變化分級分類啟動不同層次的預案措施。從長遠來看，商業銀行應該采用經濟資本管理的辦法，從整體上計量、監測風險狀況，實施全面風險管理，這將非常有益于中國的商業銀行科學理性地處理規模擴張與價值創造、風險控制與業務發展的辨證關系。

第五篇：從審計角度看待財務管理

《從審計的角度看企業財務管理工作》

一、從宏觀的角度看待企業管理工作：

首先從一個企業宏觀角度出發，如果想保持長期可持續發展，其必定要具備一套完整的管理體系，包括人員框架體系、制度流程體系等，用于支持企業日常管理、業務運營。有規范才能使企業的前進不會偏航，同時可以提升全員的執行力，節約時效，提高效率。

從這個管理體系輻射開來，整個體系又應當由不同的管理部門相應的管理制度等組合而成。

因此，從審計的角度看待企業管理（財務管理、業務管理、其他日常管理），先要從制度體系是否健全入手，然后再看制度執行是否規范到位、執行力夠不夠強，最后根據存在的問題健全體系、改正錯誤、改善制度流程。

二、從微觀角度看待財務管理工作：

第一、預算管理；

一個企業運營的根本是預算，從預算的制定、預算的執行、預算的修正到最終預算目標的達成、評價，全年的運營都是圍繞年初制定的預算目標在開展的。

預算是否可以合理的制定，財務部門提供數據的細致、完整與否是很關鍵的。如果財務部門的財務分析數據可以細化到部門甚至是個人，我們就可以把預算的制定工作分配到部門個人，這樣設定的預算可以更貼近實際，同時也可以通過預算目標將考核標準制定的更加細致。另外，財務部門有義務對各部門制定的預算進行整合，最終通過財務分析來判定預算是否合理，起到把關、保障的作用。

從財務角度，也可以通過預算管理中企業的產值、利潤目標來制定財務資金的收支計劃、籌資計劃、投資計劃，確保企業運營資金得到保障，創造企業價值最大化。

在條件允許的情況下，建立費控管理體系（軟件），對各項費用預算分解到每個月、每個部門、每個人，確保費用得到實際控制，使得費用最優，創造企業利潤最大化。

第二、財務日常管理和執行；

首先，財務要確保會計記錄的準確、真實、可靠、及時，資金運用得當，資產管理安全，和政府相關部門保持良好的關系及溝通，總之，確保公司運營流暢。

其次，配合集團財務管理部門建立和完善內控體系、資金、資產管理規范、賬務處理規范、業務結算規范，定期開展自我檢查，確保執行力，避免相應的財務風險。

最后，財務作為企業財產管理部門，應當起到對業務部門業務環節是否規范、是否存在漏洞進行監督，確保業務風險得到控制。

第三、財務分析管理；

財務在日常管理執行規范的基礎上，還應該做好財務分析工作，對預算執行、完成情況進行判定。這需要財務建立一套財務管理報表體系，可以把數據細化到部門、個人，從而分析公司整體目標、各部門分解目標是否完成，預算是否合理，并建議進行改進。