第一篇：我公司保險營銷員如何繳納營業稅和個人所得稅

保險營銷員如何繳納營業稅和個人所得稅?

1、營業稅及附加：

超過5000元，收取5.5%

2、個人所得稅計算方法：

1）、應納稅所得額的計算方法

設：應納稅所得額為A

A =（當月全部收入）X（1 – 40%）– 營業稅及其附加

2）、應納所得稅額的計算方法

設：稅前可扣除費用為B

若：A ≤ 4000則 B = 800

若：A ＞ 4000則 B = A X 20%

應納稅款 =（A – B）X 稅率－速算扣除數（稅率適用附表一）

附表一：三級超額累進稅率表

每次應納稅所得額稅率（％〕速算扣除數 不超過20000元的部分20％0 20000元以上～50000元的部分30％2000 50000元以上的部分40％7000

舉例：

免征營業稅

個人所得稅＝（1333×0.6-800）×0.2＝0

稅后月收入＝1333-0＝1333元

稅率：0

稅前月收入1500元

免征營業稅

個人所得稅＝（1500×0.6-800）×0.2＝20

稅后月收入＝1500-20＝1480元

稅率：20/1500=1.3%

稅前月收入2000元

免征營業稅

個人所得稅＝（2000×0.6-800）×0.2＝80

稅后月收入＝2000-80＝1920元

稅率：80/2000=4%

稅前月收入3000元

免征營業稅

個人所得稅＝（3000×0.6-800）×0.2＝200

稅后月收入＝3000-200＝2800元

稅率：200/3000=6.7%

免征營業稅

個人所得稅＝（4000×0.6-800）×0.2＝320

稅后月收入＝4000-320＝3680元

稅率：320/4000=8%

稅前月收入4999元

免征營業稅

個人所得稅＝（4999×0.6-800）×0.2＝440元

稅后月收入＝4999-440＝4559元

稅率：440/4999=8.8%

稅前月收入5000元

營業稅＝275元

個人所得稅＝（5000×0.6-275-800）×0.2＝385元 稅后月收入＝5000-275-385＝4340元

稅率：(275+85)/5000=13.2%

稅前月收入10000元

營業稅＝550元

個人所得稅＝（10000×0.6-550）×0.8×0.2＝872元 稅后月收入＝10000-550-872＝8578元

稅率：(550+872)/10000=14.22%

營業稅＝1100元

個人所得稅＝（20000×0.6-1100）×0.8×0.2＝1744元 稅后月收入＝20000-1100-1744＝17156元

稅率：(1100+1744)/20000=14.22%

稅前月收入30000元

營業稅＝1650元

個人所得稅＝（30000×0.6-1650）×0.8×0.2＝2616元 稅后月收入＝30000-1650-2616＝25734元

稅率：(1650+2616)/30000=14.22%

稅前月收入50000元

營業稅＝2750元

個人所得稅＝（50000×0.6-2750）×0.8×0.3-2000＝4540元 稅后月收入＝50000-2750-4540＝42710元

稅率：(2750+4540)/50000=14.58%

第二篇：保險營銷員營業稅計算

保險營銷員抱怨自己繳稅水平過高是個老問題了，盡管2006年國稅總局發布《國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知》，將營銷員個人所得稅稅前費用扣除比例由25%提高至40%，保險營銷員們的繳稅水平有所降低，但仍然存在較大的問題。

保險業的人經常拿出發達國家對于保險業的各種稅收優惠政策去游說決策部門，包括平安馬總也是好幾次在兩會提交提案，保監會倒是沒什么意見，可惜保監會有沒意見似乎不重要。2009年，保險業終于說服了國務院，國務院在建立上海國際金融金融中心的文件上專門提到要在上海試點延期納稅養老保險，可惜財政部和國稅總局至今巍然不動。天津市和保監會也曾經共同出臺文件要搞養老保險優稅政策，文件剛出臺就被國稅總局給斃了！結果，與發達國家截然不同，我國幾乎沒有任何鼓勵商業保險發展的稅收優惠政策，營銷員們只能拿著理想的愿景（如空中的遺產稅）去忽悠客戶。

總之，經驗表明，如果你給財政部和國家稅務總局提建議加稅，被恩準的可能性較大，如果要想減稅，困難程度難以想象。如果要是保險業想要減稅，鑒于保險業在國家整個大盤子中的“極端重要性”，困難程度還會增加100倍。

想不到，有心栽花花不開，無心插柳柳成蔭。幸虧最近宏觀經濟有所下滑，影響了就業率和社會穩定，保險營銷員們竟然純屬意外地遇到了好事！

一、營業稅起征點提高了

最近，為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業發展的要求，《關于修改〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》由財政部、國家稅務總局審議通過，自2011年11月1日起施行。該決定將營業稅起征點由原來的“月營業額1000－5000元”調高至“月營業額5000-20000元”，各省、自治區、直轄市財政廳（局）、稅務局可在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

此后，一些省市紛紛將營業稅起征點調高至20000元，我在網上看到的包括云南、浙江、安徽、廣東、青海、深圳、廈門。也有省市的稅務部門表示要再研究后確定，估計在2012年1月份會大面積頒布。

營業稅起征點調高至20000元后，我估計90%以上的保險營銷員無需繳納營業稅了，倒轉過來的含義是：保險營銷員們的月收入可以提高約6%，雖然趕不上實際的通貨膨脹率，但意外之財，誰也不會嫌少。一家媒體記者就此去采訪某個保險營銷員，這位老兄興奮地說“營業稅起征點提高了，我們以后可有希望了！”真心希望他能多高興一會兒！

二、營業稅新政對保險營銷員納稅的實際影響（假定營業稅起征調高至20000元）

除營業稅起征點提高外，保險營銷員繳稅辦法與原來完全相同，即：營銷員首先要繳納營業稅金及附加，然后將傭金收入的40％作為展業成本，將剩余的60%傭金收入扣除實際繳納的營業稅金及附加后，按照“勞務報酬”項目的費用扣除標準和稅率計算繳納個人所得稅。

按照最新的《個人所得稅法》，對于勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

另外，對勞務報酬所得一次收入畸高的（應納稅所得額超出20000元的），個人所得稅實行加成征收，具體辦法通常為：一次取得勞務報酬應納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，按20％計算應納稅額后，再按照應納稅額加征五成；超過5萬元的部分，按20％計算應納稅額后，再按照應納稅額加征十成。

下面用一個案例來演示營業稅新政對保險營銷員納稅的影響：

計算案例：某保險營銷員月收入為10000元

最新算法：

①營業稅：0元（因為月收入低于營業稅起征點20000元）

②個人所得稅：將4000元（10000元×40%）作為展業成本，將剩余的6000元（10000元×60%）按照勞務報酬所得繳納個人所得稅，繳納數額為：6000元×（1-20%）×20%=960元。

共計納稅960元。

以前算法：假定調整之前的營業稅起征點為5000元

①營業稅：10000元×5.5%=550元

②個人所得稅：

應納稅所得額=[10000–550-（10000×40%）]×（1-20%）= 4360（元）

應納個人所得稅=4360×20%=872（元）8 ^1 Gb& E9 e5 j, U1 Gb& E9 e5 j, U共計納稅：1422元（=550元+872元）

節稅數額：462元（=1422元-960元）。

可能讀者會疑惑為什么不是節稅550元，而是462元。原因是：盡管營業稅少交了550元，但個人所得稅的應納所得額卻提高了550元×（1-20%），由此導致個人所得稅多交了：550元×（1-20%）×20% =88元。

三、新政作用的局限性

我們也不能高興的太早，實際上，新政真正影響的是那些月傭金收入在5000元至20000元之間的那些人，這部分人原來是需要繳納營業稅的，現在不需要交了。對于那些月傭金收入低于5000元的人，新政實施之前就不需要繳納營業稅，所以，新政對他們沒有影響；對于那些約傭金收入超過20000元的人來說，新政實施之后，還要像之前一樣繳納5.5%的營業稅及附加，新政對他們也沒有影響。這樣算下來，真正得到實惠的營銷員恐怕之占30%左右。

此外，現行保險營銷員稅收制度仍存在兩大問題：一是個人所得稅按照勞務報酬所得而非工薪收入征收，導致起征點過低、稅率偏高的問題。仍以上述月傭金收入10000為例，假定其實際展業成本確實為4000元，則其個人所得稅的實際起征點僅為1200元，遠低于新個人所得稅法規定的3500元的工薪收入起征點。適用稅率20%也遠高于同樣為6000元工薪收入的適用稅率（按累進制計算，約為6%）。二是保險營銷員們自行繳納的基本養老金、醫療保險金、住房公積金等社保費用不能在個人收入的所得稅前扣除，造成營銷員們負擔進一步加重。

我的研究表明，盡管買保險是理性，但不愿意買保險卻是人們的天性，所以，賣保險難，賣保險的人更難！強烈建議財政部和國稅總局給他們松綁，對保險營銷員稅收問題進行進一步改革！

第三篇：個人所得稅手續費返還是否還要繳納營業稅

個人所得稅手續費返還是否還要繳納營業稅？

代扣代繳個人所得稅按2%返還的手續費收入是否還要繳稅？需要繳哪些稅種？

《營業稅稅目注釋》（國稅發［1993］149號）規定，代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

……4.其他代理服務，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業務。

因此，企業提供的代扣代繳稅款業務，屬于提供“服務業——代理業”應稅勞務，應繳納營業稅。

參照《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）第二條規定，根據據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。

因此，企業取得的手續費收入應計入企業的收入總額，計算繳納企業所得稅。

《財政部、國家稅務總局、中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條關于手續費支付管理的規定，……

（六）“三代”單位所取得的手續費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]020號）第二條規定，……(五)個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。

據此，單位取得的代扣代繳手續費可用于獎勵相關工作人員。辦稅人員從事與代扣代繳稅款相關工作的，其取得的手續費獎勵款免征個人所得稅。如果公司將此款項作為獎金或者集體福利性質獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個人所得稅。部分省市對此作出明確規定，如：《重慶市地方稅務局關于明確個人所得稅有關政策問題的通知》（渝地稅發[2007]263號）規定，個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費暫免征收個人所得稅。其免稅范圍界定為：發放給具體辦稅人員的手續費獎勵暫免征收個人所得稅，對擴大范圍發放的手續費獎勵，仍按稅法規定繳納個人所得稅。

第四篇：代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

1.1.1代扣代繳個人所得稅手續費是否需要繳納營業稅

請問我公司代扣代繳個人所得稅取得的稅務機關返還手續費是否需要繳納營業稅？

《中華人民共和國營業稅暫行條例》第一條規定：在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業稅。《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第二條規定：條例第一條所稱條例規定的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。因此企業取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續費不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

國稅發（2001）31號關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知

近據各地稅務部門反映，部分儲蓄機構要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續費收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進一步加強對利息征稅的管理，現將代扣代繳利息稅手續費收入的征免稅政策明確如下：

一、根據《國務院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規定，儲蓄機構代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，可按所扣稅款的2%取得手續費。對儲蓄機構取得的手續費收入，應分別按照《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》的有關規定征收營業稅和企業所得稅。

二、儲蓄機構內從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續費所得免征個人所得稅。

第五篇：保險營銷員取得傭金收入征個人所得稅計算方法

保險營銷員取得傭金收入征個人所得稅計算方法

全體業務員：

按國家稅務總局《國家稅務總局關于保險營銷員取得傭金收入征免個人所得稅問題的通知（國稅函[2006]454號）》（以下簡稱“通知”），公司將對保險營銷人員從2006年6月份起的收入按照新的通知計征個人所得稅。

祝全體業務員生意興隆，財源廣進！

附件：國稅函[2006]454號

一、新計稅方法

1．營業稅、城建稅及教育費附加計算方法：

應納營業稅 = 當月全部收入X 5%（按稅法規定，營業稅起征點為5000元）應納城建稅 = 應納營業稅 X 7%

應納教育費附加 = 應納營業稅 X 3%

或：應納營業稅、城建稅及教育費附加 =當月收入 X 5.5%

（當月收入 = 底薪＋傭金＋各種津貼）

2．個人所得稅計算方法：

1）．應納稅所得額的計算方法

設：應納稅所得額為A

A =（當月全部收入）X（1 – 40%）– 營業稅及其附加

2）．應納所得稅額的計算方法

設：稅前可扣除費用為B

若：A ≤ 4,000 則 B = 800

若：A ＞ 4,000 則 B = A X 20%

應納稅款 =（A – B）X 稅率－速算扣除數（稅率適用附表一）

附表一：

三級超額累進稅率表

每次應納稅所得額 稅率（％〕速算扣除數

不超過20000元的部分 20％0

20000元以上～50000元的部分 30％2000

50000元以上的部分 40％7000

二、新計稅方法舉例

例

1、A業務員6月底薪、傭金、津貼合計3000元，求A當月應繳各種稅款。

1）、營業稅及附加

A業務員月收入低于營業稅的起征點，無需繳交營業稅及附加，應繳營業稅及附加為 0

2）、個人所得稅

應納稅所得額 ＝ 3000X（1－40%）－ 0 ＝ 1800元

因為1800 < 4000, 所以

A業務員應納個人所得稅 =（1800 – 800）X 20% = 200元

例

2、B業務員6月底薪、傭金、津貼合計5500元，求B當月應繳各種稅款。

1）、營業稅及附加嗎

B業務員應繳營業稅及附加 = 5500 X 5.5% = 302.5元

2）、個人所得稅

應納稅所得額 = 5500×（1－40％）－ 302.5= 2997.5元

因為2997.5 < 4000, 所以

B業務員應納個人所得稅 =（2997.5－800）×20％ = 439.5元

例

3、C業務員6月底薪、傭金、津貼合計10000元，求C當月應繳各種稅款。

1）、營業稅及附加

C業務員應繳營業稅及附加 = 10000 X 5.5% = 550元

2）、個人所得稅

應納稅所得額 = 10000 X（1－40%）– 550= 5450元

因為5450 > 4000, 所以

C業務員應納個人所得稅 =（5450－ 5450×20%）×20％ = 872元

例

4、D業務員6月底薪、傭金、津貼合計50000元，求D當月應繳各種稅款。

1）、營業稅及附加

D業務員應繳營業稅及附加 = 50000 X 5.5% = 2750元

2）、個人所得稅

應納稅所得額 = 50000 X（1－40%）– 2750= 27250元

因為27250 ＞ 4000, 所以

C業務員應納個人所得稅=（27250 –27250 X 20%）X 30%-2000 = 4540元