第一篇：工程施工各明細科目的核算

工程施工各明細科目的核算內容

1.人工費：

是指直接從事建筑安裝工程施工的生產工人開支的各項費用，內容包括：

（1）基本工資：

是指發放給生產工人的基本工資。

（2）工資性補貼：

是指按規定標準發放的物價補貼，煤、燃氣補貼，交通補貼，住房補貼，流動施工津貼等。

（3）生產工人輔助工資：

是指生產工人年有效施工天數以外非作業天數的工資，包括職工學習、培訓期間的工資，調動工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時間的工資，病假在六個月以內的工資及產、婚、喪假期的工資。

（4）職工福利費：

是指按規定標準計提的生產工人福利費（根據生產工人工資總額提取）。

（5）生產工人勞動保護費：

是指按規定標準發放的勞動保護用品的購置費及修理費，徒工服裝補貼，防暑降溫費，在有礙身體健康環境中施工的保健費用等。

（6）企業應承擔生產工人的養老金、失業金、生育保險、住房公積金等————新企業會計準則增加內容

2.材料費：

是指施工過程中耗費的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用。內容包括：

（1）材料原價（或供應價格）。

（2）材料運雜費：

是指材料自來源地運至工地倉庫或指定堆放地點所發生的全部費用。

（3）運輸損耗費：

是指材料在運輸裝卸過程中不可避免的損耗。

（4）采購及保管費：

是指為組織采購、供應和保管材料過程中所需要的各項費用。

包括： 采購費、倉儲費、工地保管費、倉儲損耗。

（5）檢驗試驗費：

是指對建筑材料、構件和建筑安裝物進行一般鑒定、檢查所發生的費用，包括自設試驗室進行試驗所耗用的材料和化學藥品等費用。不包括新結構、新材料的試驗費和建設單位對具有出廠合格證明的材料進行檢驗，對構件做破壞性試驗及其他特殊要求檢驗試驗的費用。

3.施工機械使用費：

是指施工機械作業所發生的機械使用費以及機械安拆費和場外運費。施工機械臺班單價應由下列七項費用組成：

（1）折舊費：

指施工機械在規定的使用年限內，陸續收回其原值及購置資金的時間價值。

（2）大修理費：

指施工機械按規定的大修理間隔臺班進行必要的大修理，以恢復其正常功能所需的費用。

（3）經常修理費：

指施工機械除大修理以外的各級保養和臨時故障排除所需的費用。包括為保障機械正常運轉所需替換設備與隨機配備工具附具的攤銷和維護費用，機械運轉中日常保養所需潤滑與擦拭的材料費用及機械停滯期間的維護和保養費用等。

（4）安拆費及場外運費：

安拆費指施工機械在現場進行安裝與拆卸所需的人工、材料、機械和試運轉費用以及機械輔助設施的折舊、搭設、拆除等費用；場外運費指施工機械整體或分體自停放地點運至施工現場或由一施工地點運至另一施工地點的運輸、裝卸、輔助材料及架線等費用。

（5）人工費：

指機上司機（司爐）和其他操作人員的工作日人工費及上述人員在施工機械規定的年工作臺班以外的人工費。

（6）燃料動力費：

指施工機械在運轉作業中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。

（7）養路費及車船使用稅：

指施工機械按照國家規定和有關部門規定應繳納的養路費、車船使用稅、保險費及年檢費等。

設置了“機械作業”科目的機械使用費為企業設備管理部門向各工程項目部收取的機械臺班費，以上內容只需在“機械作業”科目中核算即可。

4、其他直接費（在預算上被稱為措施費）

是指為完成工程項目施工，發生于該工程施工前和施工過程中非工程實體項目的費用。

包括內容：

（1）環境保護費：是指施工現場為達到環保部門要求所需要的各項費用。

（2）文明施工費：是指施工現場文明施工所需要的各項費用。

（3）安全施工費：是指施工現場安全施工所需要的各項費用。

（4）臨時設施費：是指施工企業為進行建筑工程施工所必須搭設的生活和生產用的臨時建筑物、構筑物和其他臨時設施費用等。

臨時設施包括：臨時宿舍、文化福利及公用事業房屋與構筑物，倉庫、辦公室、加工廠以及規定范圍內道路、水、電、管線等臨時設施和小型臨時設施。臨時設施費用包括：臨時設施的搭設、維修、拆除費或攤銷費。

（5）夜間施工費：是指因夜間施工所發生的夜班補助費、夜間施工降效、夜間施工照明設備攤銷及照明用電等費用。

（6）二次搬運費：是指因施工場地狹小等特殊情況而發生的二次搬運費用。

（7）大型機械設備進出場及安拆費：是指機械整體或分體自停放場地運至施工現場或由一個施工地點運至另一個施工地點，所發生的機械進出場運輸及轉移

費用及機械在施工現場進行安裝、拆卸所需的人工費、材料費、機械費、試運轉費和安裝所需的輔助設施的費用。

（8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運輸費用及模板、支架的攤銷（或租賃）費用。

（9）腳手架費：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運輸費用及腳手架的攤銷（或租賃）費用。

（10）已完工程及設備保護費：是指竣工驗收前，對已完工程及設備進行保護所需費用。

（11）施工排水、降水費：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發生的各種費用。

管理人員工資

核算項目管理人員的工資及獎金

職工福利費

核算根據項目管理人員工資總額提取的職工福利費

固定資產使用費

核算管理和試驗部門及附屬生產單位使用的屬于固定資產的房屋、設備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。

低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費）

核算指管理使用的不屬于固定資產的生產工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等低耗品的購置、維修和攤銷費。

辦公費

核算項目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、會議、水電、燒水和集體取暖（包括現場臨時宿舍取暖）用煤等費用。

差旅費

核算項目職工因公出差、調動工作的差旅費、住勤補助費，市內交通費和誤餐補助費，職工探親路費，勞動力招募費，職工離退休、退職一次性路費，工傷人員就醫路費，工地轉移費以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養路費及牌照費。

工程保修費

核算項目質保期內發生的各項保修費用

排污費

核算項目污物清理、環保部門收取的環保費等

勞動保護費

核算項目為職工購置的各項勞保用品費用

外單位管理費用

核算支付給總包單位的管理費

其他費用（項目/部門核算）

第二篇：行政事業單位三公經費會計明細科目核算內容

部分明細科目核算項目

一、交通費（公務用車運行維護費）：反映公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費用等支出。

二、招待費（公務接待費）：反映單位按規定開支的各類公務接待（含外賓接待）費用。

三、會議費：反映會議中按規定開支的房租費、伙食補助費以及文件資料的印刷費、會議場地租用費等。附件一般為會議召開文件、會議簽到表及會議費用清單。

四、住宿費：本科目在會計核算上未單獨反映，一般在會議費、差旅費科目中列支。

五、學習培訓費（培訓費）：反映各類培訓支出。按標準提取的“職工教育經費”也在本科目中反映。附件一般為會議培訓相關文件。

第三篇：管理費用明細科目

管理費用核算明細科目

管理費用

——工資（包括記時工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。）

——福利費（發放給員工的各項福利。包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、管理人員按規定探親或報到往返的交通費、以及為員工提供的不在保險公司報銷的醫療費用。）

——工會經費指按工資的一定比例計提的費用

——教育經費(包括就業前培訓，在職提高培訓、轉崗培訓、派外培訓、職業道德等方面的培訓費用。包括

1、列入培訓計劃的各種文件技術培訓和技術比武賽前訓練的日常培訓費用。

2、經批準的并列入培訓計劃的送外培訓費。各類學歷教育費用要嚴格控制報銷標準。

3、用于員工教育的教具、模型、固定資產以外的教學設備、課桌椅、教材及圖書資料的購置費。

4、培訓人員講課津貼及聘請兼職教師酬金和津貼。

5、員工統考中的命題、制卷、監考、閱卷等費用。

6、員工教育理論研究所需的辦公費、資料費、印刷費。

7、培訓教學活動中編寫教材、教學資料、教學)

——社會保險費(指按國家規定為企業職工提取的養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險。)

——公積金：指按國家規定為企業職工提取的公積金 ——維修費

——耗材維修費：指企業管理部門日常辦公設備耗材及維修發生的人工費及材料費等。

——其他：指企業管理部門使用的房屋、用品修理發生的人工費及材料費等。

——電話費：單位及個人電話費及上網費

——折舊費：單位固定資產計提的折舊

——差旅費：指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費過路、橋、停車費、住宿費、住勤補助費、誤餐補助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

——業務招待費：指因工作需要與職能部門的人員交流發生的餐費等

——會議費：指企業經營部門因業務需要而舉辦或參與的各種發生在本埠及外地的會議支出，包括會議期間租用的場地費用、車輛費用、資料印刷費用、住宿費、往返交通費、補貼費用等。不包括企業股東會和董事會的有關會議費。

——辦公費(指企業經營部門發生的各項辦公費用，包括各種日常購買的各種小件辦公用品，辦公用紙、辦公用文具，以及辦公飲用水等，及辦公用低值易耗品。)

——汽車使用費(指公司用車輛所產生的費用，包括車輛維護保養費用、維修費用、車輛燃油費用，以及繳納的汽車保險費用。)

——無形資產攤銷：指企業無形資產的攤銷費，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、和商譽等的攤銷費。

——審計費：會計/稅務事務所審計費，其他日常審計費

——招聘費：指企業人事部門招聘員工所產生的費用，包括刊登招聘信息、向人才市場繳納的管理費等。

——稅金：指交納的房產稅款及印花稅款 ——土地使用稅：指交納的土地使用稅款

——保險費：單位為職工個人及公司財產交納的商業保險費 ——咨詢費：指向專業機構或個人咨詢發生的費用

——代理服務費：外單位提供技術服務及代理服務發生的費用 ——其他：不包含在以上子目中的其他費用

第四篇：管理費用的明細科目說明

管理費用的明細科目說明

1、工資，包括受雇人員的工資、獎金和補貼；

2、福利費，按照工資總額的14％部分可以企業所得稅稅前扣除；

3、工會經費，按照工資總額的2％部分可以稅前扣除；

4、教育經費，按照工資總額的2.5％部分可以稅前扣除；

5、社會保險費：包括社會統籌的養老保險、事業保險、基本醫療保險、大病醫療保險、工傷保險和生育保險；（可以扣除）

6、住房公積金；（可以扣除）

7、公司日常運營費用包括：1）固定資產折舊；2）辦公費；3）通訊費；4）差旅費；5）交通費；6）汽車使用費；7）低值易耗品攤銷；8）資料費；9）維修費；10）水費；11）電費；12）物業管理費；13）財產保險費；14）租賃費；15）勞動保護費；16）排污費；17）綠化費；18）會議費等。

8、公司直接管理之外的費用，包括：

1）董事會費〔是指企業最高權力機構（如董事會）及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等〕。；2）咨詢費〔是指企業向有關咨詢機構進行科學技術、經營管理咨詢時支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。〕；3）審計費〔是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。〕；4）訴訟費〔是指企業因起訴或者應訴而發生的各項費用。〕；5）稅金〔是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等〕。

9、業務招待費，這項費用是為了購銷活動而支付的業務應酬費。稅法允許列支的業務招待限額為：發生額的60%且不超過營業收入-主營業務收入+其他業務收入的5‰部分可以企業所得稅前扣除）

10、資產攤銷及損失，主要包括無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷和壞賬損失等。

11、其他費用，是指上述費用之外應列入管理費用的費用。其他費用應在管理費用總額的5%以內，一般是金額較小且不經常發生的管理費用。

對于業務招待費、差旅費、會議費、董事會費這幾項內容，企業應能證明其發生是與企業經營活動有關的合理的支出。這就要求我們在平時記錄這些費用時，不能只以發票作為記賬依據。例如，差旅費還應記錄出差人的姓名、地點、時間任務等內容；會議費還要記錄會議時間、地點、出席人員、內容、費用標準等內容；業務招待費要寫明何時何地何人以及何種招待方式等。

第五篇：管理費用下可設明細科目

管理費用下可設明細科目

工資: 指企業管理部門職工的各種工資、獎金、工資性津貼、補助及其他工資性費用。

職工福利費：指按管理部門職工工資總額及福利費開支的職工工資總額的14％提取的職工 福利費。

折舊費： 指企業管理部門使用的各種固定資產計提的折舊費。

辦公費： 指企業管理部門發生的各項辦公費用。

差旅費：指企業管理部門職工出差而實際發生的車、船、飛機、市內交通費、住宿費、住勤補助費、誤餐補 助、司機出車補助和單位核定的差旅費包干費用等。

運輸費: 指企業管理部門使用內部、外部運輸車輛的運輸費用和租用交通車的租用費，過橋費、養路費，市內交通費，以及企業職工上下班使用的交通車輛所發生的費用和職工為上下班辦理的乘車證費用等。

保險費: 指企業管理部門使用的房屋、設備及其他資產向保險機構投保而應支付的保險費用。

租賃費: 指企業管理部門采用經營租賃方式租入各類管理用資產而支付的租金，包括辦公用房租賃費、生活用房租賃費等。不包括融資性租賃固定資產的租賃費。

修理費: 指企業管理部門使用的房屋、日常辦公用品修理發生的人工費及材料費等。

咨詢費: 指企業因業務需要向有關咨詢機構進行生產技術咨詢和經營管理咨詢所支付的費用或支付企業經濟顧問、法律顧問、技術顧問等發生的費用。

訴訟費: 指企業向法院起訴或應訴而支付的各項費用。

排污費: 指企業根據環保部門的規定交納的排污費用，以及超標準排污加收的排污費。