第一篇：162會計制度設計名詞解釋

1.1會計制度：

由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。

1.2會計制度設計：

是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

1.3內部控制制度：

指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。

2.1總體設計：

是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。

2.2設計方案：

指根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。

2.3單獨設計：

指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請合格的會計師負責設計。（手續簡單，適用于小型企業）

2.4共同設計：

單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。（適用大中型企業）

2.5集體設計：

由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔設計任務。（適用于大中型企業）

2.6會議設計

指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬訂草案加以討論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后上報批準，公布實施。（政府各部門）

2.7局部設計：

對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，它又可分為補充性設計和修訂性設計。

2.8賬務處理程序

填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。

3.1會計與財務合并

將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。

3.2會計與財務分別設置

將會計對資金運動的反映、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能分別由會計部門和財務部門來履行的一種機構設置形式。

3.4財會主管領導下的集中核算模式

它是以財務與會計主管為領導，并且通常只設財會主管、會計和出納等少數幾個崗位（甚至只設會計與出納兩個崗位）的一種會計工作分工模式。

3.5總會計師領導下的分散核算模式

是總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或者明細核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作分工模式。

3.6會計崗位責任制

是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

3.7企業集團

是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。

4.1會計科目

按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

4.2會計科目表

是根據會計科目的名稱、編號和類別所列示的會計科目系總表，企業在內部會計制度中確定的總分類科目和明細分類是通過會計科目表的設計完成的。

4.3會計憑證

是用來記錄經濟業務發生和完成情況，明確經濟責任，并據以登記賬簿的書面文件。

4.4記賬憑證

指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

4.5日記賬（序時）

是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬薄。

4.6分類賬簿

是指對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

4.7備查賬簿

是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

4.8會計核算形式

是指豐會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

4.9逐筆記賬型核算形式

是指記賬憑證不需要經過匯總直接據以登記總賬的核算形式。包括兩種模式：記賬憑證核算形式和日記總賬的核算形式。

4.10匯總記賬型核算形式

是指記賬憑證需要經過匯總編制憑證，然后根據匯總憑證登記總賬的核算形式。兩大類四種表現形式：一類憑證匯總核算形式，包括科目匯總和匯總記賬憑證；二類賬簿匯總核算形式，包括多欄日記賬和憑單日記賬

5.1貨幣資金

是以貨幣形態存在的資金。

6.1存貨

是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

6.2周轉材料

是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但仍保持原有形態不確認為固定資產的材料。

6.3企業的采購計劃

是確定計劃期內，為保證生產所需要物資而做出的采購安排，是企業據以組織訂貨或向采購各種物資的依據。

步驟：1）確定各種物資的需要量

2）確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。

3）編制采購申請計劃表。

6.4訂貨合同

是供需雙方共同簽訂的一種經濟合同，它是采購方的法律依據，也是供貨方的銷售合同。

7.1投資（對外投資）

是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。

7.2交易性金融資產

是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

7.3持有至到期投資

是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

7.4長期股權投資

是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權投資。

7.5投資性房地產

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

8.1固定資產

是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。

8.2無形資產

是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

8.3固定資產折舊

由于損耗而轉移到產品成本中去的那部分價值

9.1籌資

是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

9.2權益資本（股權）

又稱權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。

9.3債權資本

也稱債務資本、借入資金，是企業依法取得并依法約運用、按期償還的資本。

9.4內部籌資

是指企業在企業幾個內部通過留存利潤而形成的資本來源。

9.5外部籌資

是指企業在內部籌資不能滿足需要的情況下，向企業外部籌資而形成的資本來源。

9.6直接籌資

是指企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。

9.7間接籌資

是指企業借助銀行等金融機構融通資本的籌資活動，這是一種傳統的籌資類型。

10.1成本

是指取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。

10.2成本會計制度

是企業會計工作中記錄、計算、分配、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業會計制度的重要組成部分。

10.3產品成本控制

是指生產過程中將原材料、人工等各項費用支出限制在規定的標準范圍之內。保證企業達到降低成本的目標。

10.4成本計算期

是指企業按成本計算對象歸集生產費用，計算產品成本的起止日期。取決于生產組織的特點。

10.5成本項目

是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。10.6廢品

是指不符合規定的技術標準，不能按原用途使用或者需要經過修理后才能使用的在產品、半成品和產成品。10.7產品成本報表

是根據產品成本核算的有關賬簿資料定期編制，用來反映和監督企業一定時期產品生產成本水平和構成情況的報告文件。

10.8成本預測

是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

10.9成本決策

是指依據掌握的各種決策成本及相關數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。10.10成本控制

是指生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制。將其限制在計劃成本之內。防止超支，浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

10.11標準成本

是指經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。

10.12成本考核

是在成本分析的基礎上，定期地對成本預算（或成本計劃）的執行結果進行評定和考核。

11.1銷售與收款業務

是指企業銷售商品并取得貨款的行為。

11.2應收賬款發生減值的客觀證據

是指應收款項初始確認后實際發生的，金融性資產預計未來現金流量有影響，且企業能夠對該影響進行可靠計量的事項。具體情況：債務人發生嚴重財務困難；債務人違反了合同條款；債務人出于經濟或法律等方面因素的考慮，對發生財務困難的債務人作出讓步；債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；無法辨認一組金融性資產中的某項資產的現金流量是否已經減少，但根據公開的數據對其進行總體評價后發現，該組金融性資產自初始確認以來的預計未來現金流量確已減少且可計量；其他表明應收賬款發生減值的客觀證據。

12.1財務報告

是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。是會計核算工作的結果，是企業經營活動的總結。

12.2對外報表

按照我國現行會計準則和會計制度的規定，企業需要對外報送的會計報表，包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和現金流量表。

12.3對內報表

由各企業根據自身的經營特點和管理要求自行規定、自行設計的會計報表。

12.4靜態財務報表

是綜合反映企業在特定日期資產、負債與所有者權益狀況的報表。

12.5動態財務報表

是綜合反映企業在一定時期經營成果、所有者權益以及現金流量情況報表。

12.6個別財務報表

由企業在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工而編制的財務報表，它主要用以反映企業自身的財務狀況、經營成果和現金流量情況。

12.7合并財務報表

是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。

12.8資產負債表

反映企業某一特定日期（月未、季未、中期期未、年未）財務狀況的報表。

12.9經營成果分析表

是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期實際數與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表。

第二篇：會計制度設計名詞解釋

會計制度設計名詞解釋

1.會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法程序所制定的規范性文件。

2.：是以會計法律、法規為依據用系統控制的理論和技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務

處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

3.內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系相互制約的管理制

度。

4.總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南。

5.會計制度設計方案：是指根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。

6.單獨設計：是指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請合格的會計師負責設計。

7.共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。

8.集體設計：是指由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔設計任務。

9.會議設計：是指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬訂草案加以討論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過

后上報批準，公布實施。

10.局部設計：對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計。

11.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。

12.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計

工作責任制度。

13.：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

14.會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況明確經濟責任并據以登記賬簿的書面文件。

15.記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

16.日記賬：序時賬簿是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故也稱日記賬。

17.：指全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

18.備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

19.：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或

稱會計核算組織程序。

20.貨幣資金：是以貨幣形態存在的資金。

21.存貨：是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗

用的材料和物料。

22.：是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。

23.交易性金融資產：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。包括短期債券投資、短期股票投資和

短期其他投資。

24.持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

25.可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：貸款和應

收賬款；持有至到期投資；交易性金融資產。

26.長期股權投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資其他長期股權投資。

27.投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

28.債券契約：是明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發行企業的各種限制條款及保護債券持

有者利益的措施。

29.：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。

30.無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

31.籌資：是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。

32.：是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。

33.成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企

業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

34.成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

35.銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。

36.財務報表：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流通量等會計信息的文件。

38.固定資產卡片：是為了反映、監督每項固定資產而開設的固定資產專用明細賬，它相當

39.固定資產登記簿：是按固定資產類別開設的、用以記錄各類固定資產增減變化和結余情況的賬簿。

存貨：是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品等。

41.永續盤存法：也稱賬面盤存法（賬面盤存制），其通過設置詳細的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數量和金額、發出的數量，能夠隨時結出結余存貨的數量并從賬面上求出期末結存金額。

42.實地盤存法：也稱定期盤存制（定期盤存制），它在平時只記錄存貨收入的數量和金額，不記錄發出的數量和金額，期末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數量，并據以計算出期末存貨的成本和當期發出存貨的成本。

43.會計基礎工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的基礎工作。

44.會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計工作任務。

45.會計科目：是對會計對象要素進行具體分類所用的名稱，或者說是會計對象要素進行具體分類項目的名稱。

46.會計科目設計步驟：就是對企業的經濟業務進行分類，根據每一類經濟業務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規定用途和使用方法以及進行會計科目的編號。

47.會計科目分類：就是按照企業經濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。

48.會計科目設置：就是根據會計對象要素分類項目設置會計科目。

49.會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。

50.會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、經濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進行的文字表述。

51.會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是會計憑證、會計賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式。

52.會計憑證：是記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，是用來登記賬簿的依據。

53.會計賬簿：由具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用于連續、系統、分類登記經濟業務的簿籍。

54.原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生時取得或填制，用以證明經濟業務已發生或業已完成的會計憑證。

55.記賬憑證：會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

56.序時賬簿：按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。

57.分類賬簿：對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

58.備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

59.會計報表：是企業財務狀況和經營成果的綜合反映。

60.會計循環：從經濟業務發生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業周而復始地進行會計核算的工作程序。

61.資產負債表：反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態報表，是月度報表，是對外報表。

62.利潤表：又稱損益表，反映企業在一定時期經營成果及其分配的報表。其是時期報表，是動態報表，是月度報表，是對外報表。

63.現金流量表：反映企業在一定時期現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態報表，是報表、是對外報表。

64.內部報表：是為企業各管理部門提供的報表。其作用在于為企業管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。

65.貨幣資金：企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的資金，包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。

66.備用金：財會部門按企業有關制度的規定，撥付給所屬報賬單位和企業內部有關業務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業務零星開支的備用現金。

67.未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。

68.其他貨幣資金：除現金和銀行存款之外的貨幣資金。

第三篇：會計制度設計名詞解釋

1.會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法、程序所制定的規范性文件。

2.綜合性會計制度：指規范全國會計工作的法律、法規和制度。

3.業務性會計制度：規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。4.會計人員制度：規范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。5.統一會計制度：由財政部門和業務主管部門或地方財政業務主管部門制定的會計制度。

6.企業內部會計制度：會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規章制度。

7.企業會計制度：規范營利單位會計核算工作的制度。相對應的是預算會計制度。8.是以會計法律、法規為依據，用系統控制的理論技術，把單位的會計組織機構、會計核算與監督和社會會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。9.內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經濟業務過程中相互聯系、相互制約的管理制度。10.會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制約，11.總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個提綱性規劃和指南，實際上是計劃階段。12.單獨設計：由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或聘請合格的會計師負責設計。13.由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。14.集體設計：由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會來承擔設計任務。15.會議設計：使用行政命令方式，如今有關會計人員開會擬訂草案加以討論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后上報批準，公布實施。但只適用于政府部門。

16.設計方案：是根據企業會計涉及的范圍，所形成的系

統、框架和規劃。具體可分為全面設計和局部設計。17.全面設計：為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與收購后的企業里需要進行。18.局部設計：對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計，可分為補充性和修訂性。19.設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。

20.會計組織機構：是開展和組織企業會計功過的只能部門，是由專門的機構和專職的會計人員組成 21.責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者應負責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責相對等。22.是指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業生產經營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的聲場、加工和傳遞真實可靠、及時有效。23.控制性原則：是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方有效的監控系統。24.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。25.會計與財務合并設置：是將會計對資金運動的核算、監督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的一種機構設置形式。

26.算模式：以總會計師為領導，以會計部經理為主管，以審計部為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。

27.總會計師領導下的分散核算模式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審計部主管，并將一些成本業務核算或明細核算工作交由分廠或車間等部門完成的一種會計工作的分工模式。28.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作職責范圍，具體要求，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會

計責任制度。29.：是相對獨立與企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信貸結算只能和方式引入企業內部來充實和完善企業內部經濟核算。

30.總會計師：是指企業根據《會計法》、《總會計師條例》規定設置的在企業負責人領導下，主管經濟核算和財務會計人員的負責人。31.企業集團：是由母公司、控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯合組織。

32.內部核算：運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、車間、職能科室的經濟核算統一組織起來，使內部的經濟往來按等價交換原則通過企業內部銀行結算，以強化資金管理，完善考核和核算機制，提高部門工作積極性。

33.：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。即根據會計的要求，對資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大要素的具體類容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱。34.資產：是指企業過去的交易和事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會給企業帶來經濟利益的資源。35.負債：是指企業過去交易或者事項形成的，預期會導經濟利益流出企業的現時義務。

36.所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權利，其來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。37.：企業在一個會計期間內各項收入、各項支出相抵后的結果。38.會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況，明確經濟責任并據以登記賬簿的書面文件。39.記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。40.通用記賬憑證：可通用于反映收付款業務及轉賬業務的憑證。41.會計賬簿：企業經濟信息絕大部分分散于會計憑證之

中，相互獨立的會計憑證無法連續、系統、完整地提供某一會計事項的全部信息，因此需要設計一定格式、相互聯系的帳頁，即賬簿。

42.序時賬簿：是指按照經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，也稱日記賬。43.分類賬簿：指全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

44.備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

45.普通日記賬：是用來序時、全面的登記一個單位的經濟 業務發生的情況，它是由原始的日記賬簿和分錄簿相結合而成。46.：把專門反映某些重要的、經常發生的業務，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬成為特種日記賬。

47.會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

48.逐筆記賬型核算形式：記賬憑證不需要經過匯總直接據以登記總賬的核算形式，包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。49.匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經過匯總編制總憑證，然后根據江總憑證登記總賬的核算形式。一類是憑證匯總核算形式，一類是賬薄匯總核算形式，前者又有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式。

50.是以貨幣形態存在的資金，包括：庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。51.：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存款投資款、外埠存款等其他貨幣資金。52.存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。53.庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用、尚未報銷的備用現金。54.周轉材料：是指企業能夠多

次使用、逐漸轉移其價值但保持原有形態不確定為固定資產的材料，如低值易耗品、包裝物、企業剛模板、木模板、腳手架和其他周轉材料。

55.永續盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算結存數，這個結存數又可分為實物數量的、金額的、實物數量與金額的三種不同方式。56.收料匯總表：由會計部門根據已經審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。

57.發料匯總表：由會計部門根據已經審核的領料單、限額領料單、委托加工發料單、銷售材料發料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制。58.訂貨時間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂貨時間固定，適用于簽訂定期合訂貨同 59.定量訂貨：訂購時間不固定而訂購批量固定的一種訂貨方式。適用于簽訂一次性、協議性合同或向市場訂貨 60.投資：是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項資產。

61.交易性金融資產：能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資。62.持有至到期投資：符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。如：企業從二級市場購入的固定利率國債、浮動利率公司債券。63.初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列各類資產以外的金融資產：a、貸款和應收賬款b、持有至到期投資c、交易性金融資產。如：企業從二級市場購入的，有報價的債券投資、股票投資、基金投資等

64.長期股權投資：持有時間超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資和其他長期股權

投資。如對子公司投資、聯營企業投資、合資企業投資 65.投資性房地產：為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

66.對外投資職責分離制度：是指企業為了達到各種內部控制制度的目標，應當建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

67.經紀人通知書：企業投資經紀人進行投資活動的書面記錄。

68.投資合同或投資協議：企業進行長期股權投資時與被投資單位簽訂的表明相互權利與義務關系的法律文件。

69.債券契約：明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發行企業的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。70.交割單：又稱證券成交報告單，是企業在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。

71.固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。72.固定資產卡片：為了反映和監督每期固定資產而開設的專用式明細賬。73.無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。74.是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用。75.：是指企業為了滿足生產經營發展需要，通過發行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業所擁有的資產來源于債權人的借貸資金和股東提供的股本金。企業可以通過發行債券或股票、向銀行及非金融機構取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業發展所需的資金。

76.債券資本：也成債務資本、借入資金，是企業依法取得并依約運用、按期償還的資本 77.股權資本：亦稱權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調配運用的資本。78.直接籌資：是指企業不借助

已拿回那個等金融機構，直接與資本所有者協商融通資本的一種籌資活動。79.成本：是指為取得各種特定

成果而耗費的那一部分價值。在生產階段，成本是指可歸屬于產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用。不包括為第三方或客戶墊付的款項。80.直接材料：直接用于產品生

產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于產品形成的輔助材料費用等。81.直接人工：直接從事產品生

產的工人薪酬。82.制造費用：間接用于產品生

產的各項費用，以及雖然直接用于產品生產，但不便于直接計入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產車間為組織和管理生產而發生的各項費用。83.基本生產：為完成企業主要

生產目的而進行的商品產品生產。

84.多步驟生產：是指生產過

程在工藝上可以間斷，可以分散不同時間、不同地點的產品生產。

85.直接分配法：是指不考慮

輔助生產車間相互提供勞務的情況，而將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的受益車間的輔助生產費用分配方法。

86.交互分配法：首先將各輔助

生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的受益對象的一種分配方法。87.以產品品種為成本

計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。88.分批法：以所生產的產品批

別為成本計算對象，歸集生產費用計算產品成本的一種方法。89.分步法：以產品的生產步驟

和產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。

90.逐步結轉分步法：亦稱“計

劃半成品成本法”。按產品的生產步驟先計算半成品成本，再隨實物依次逐步結轉，最終計算出產成品成本。即從第一步驟開始，先計算該步驟完工半成品成本，并轉入第二步驟，加上第二步驟的加工費用，算出第二步驟半成品成本，再轉入第三步驟，依此類推，到最后步驟算出完工產品成本。

91.平行結轉分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先計算各步驟發生生產費用中 應計入完工產品成本的“份額”，然后由財會部門進行匯總，形成企業最終產品成本的一種成本計算方法。

92.日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購、產品最優組合、生產批量等的成本決策，屬于日常經營管理中的決策范圍。93.依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相互儲存關系，采用科學的方法，對企業未來的成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。94.成本決策：依據掌握的各種決策成本及相關數據，對各種備選方案進行分析比較，從中選出最佳方案的過程。95.成本預算：是根據以決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成生產經營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。96.成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

97.仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。98.成本分析：根據成本計算提供的成本數據和其他有關資料，與本期計劃成本、上年同期實際成本、本企業歷史先進成本水平、同行業成本水平等進行比較，確定成本差異，分析差異產生原因，查明成本超支責任。99.實際成本核算的一般流程：

是以一定的成本計算對象為依據，歸集、分配費用并計算其成本的過程。100.財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報表是財務報告的核心。101.對內報表：是由各企業根據

自身經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。102.對外報表：按照我國現行的會計制度和會計準則的規定，企業需要對外報送的會計報表，包括四表一注，其具體格式、編制方法和報送時間均有統一規定。

103.原材料：指企業在生產過程中經加工改變其形態或性質并構成產品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。104.在產品：指企業正在制造尚未完工的產品，包括正在各個工序加工的產品，和以加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續的產品。105.半成品：指經過一定生產過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為庫存商品，仍需進一步加工的中間產品。但不包括從一個車間轉給另一個車間繼續加工的自制半成品以及不能單獨計算成本的自制半成品。106.庫存商品：指企業已經完成全部生產過程并驗收入庫，可以按照合同規定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產品。企業接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗收入庫后應視同企業的庫存商品。

107.盤點控制：指通過對企業的資產實施定期盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發揮控制作用的一種控制方式。108.間接籌資：指企業借助銀行等金融機構融通資本的籌資活動，這是一種傳統的籌資類型。其基本方式是銀行借款，此外還有融資租賃等籌資方式。109.可收回金額：是指資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者。110.定額：是指企業根據本單位當前的設備條件和技術水平，對生產產品所耗費的直接材料、直接人工、制造費用等方面規定的應達到的標準。

111.成本項目：是指產品成本的構成要素，是根據成本管理的要求，對計入產品成本的生產費用按經濟用途進行的分類。

112.分期收款銷售：是指商品銷售已經形成，但貨款分期收回的一種銷售方式。

113.壞賬損失報告書：是一種用來批準將某些應收款項注銷為壞賬，僅在單位內部使用的憑證。

114.合并財務報表：是以母公司和子公司組成的企業集團為會計主體，根據母公司和所屬子公司的財務報表，由母公司編制的綜合反映企業集團財務狀況、經營成果及現金流量的財務報表。115.財務狀況分析表：是指根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表，也稱資產負債分析表。116.經營成果分析表：是指對企業一定時期構成經營成果的各項目本期實際數與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表。117.成本計算期：是指企業按成本計算對象歸集生產費用，計算產品成本的起止日期。118.產品成本表：是根據產品成本核算的有關賬簿資料定期編制，用來反映和監督企業一定時期產品生產成本水平和構成情況的報告文件。

119.應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。120.預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。

121.成本會計制度：是企業會計工作中記錄、計算、歸集、報告及分析反饋成本信息的制度，是企業會計制度的重要組成部分。122.會計分析制度：是指如何利用現有會計信息對相關會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。

123.貨幣資金增減變動情況表：是反映企業庫存現金及銀行存款每日增減變動及其余額變動情況的會計報表，由出納員在每日業務終了，根據庫存現金、銀行存款日記賬及其他有關資料編制。

124會計制度設計方案：是指根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。125日記賬：序時賬簿是指按照逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故也稱日記賬。126銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。127財務報表：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流通量等會計信息的文件。128.固定資產登記簿：是按固定資產類別開設的、用以記錄各類固定資產增減變化和結余情況的賬簿。

存貨：是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品等。

130.永續盤存法：也稱賬面盤存法（賬面盤存制），其通過設置詳細的存貨明細分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數量和金額、發出的數量，能夠隨時結出結余存貨的數量并從賬面上求出期末結存金額。131.實地盤存法：也稱定期盤存制（定期盤存制），它在平時只記錄存貨收入的數量和金額，不記錄發出的數量和金額，期末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數量，并據以計算出期末存貨的成本和當期發出存貨的成本。

132.會計基礎工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的基礎工作。

133.會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計工作任務。

134.會計科目：是對會計對象要素進行具體分類所用的名稱，或者說是會計對象要素進行具體分類項目的名稱。

135.會計科目設計步驟：就是對企業的經濟業務進行分類，根據每一類經濟業務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規定用途和使用方法以及進行會計科目的編號。136.會計科目分類：就是按照企業經濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。

137.會計科目設置：就是根據會計對象要素分類項目設置會計科目。

138.會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。

139.會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、經濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進行的文字表述。

140.原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生時取得或填制，用以證明經濟業務已發生或業已完成的會計憑證。141.會計報表：是企業財務狀況和經營成果的綜合反映。142.會計循環：從經濟業務發生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業周而復始地進行會計核算的工作程序。

143.資產負債表：反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態報表，是月度報表，是對外報表。

144.利潤表：又稱損益表，反映企業在一定時期經營成果及其分配的報表。其是時期報表，是動態報表，是月度報表，是對外報表。

145.現金流量表：反映企業在一定時期現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態報表，是報表、是對外報表。146.內部報表：是為企業各管理部門提供的報表。其作用在于為企業管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。147.備用金：財會部門按企業有關制度的規定，撥付給所屬報賬單位和企業內部有關業務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業務零星開支的備用現金。148.未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。

第四篇：會計制度設計名詞解釋

會計制度設計名詞解釋

1.：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法程序所制定的規范性文件。

2.會計制度設計：是以會計法律、法規為依據用系統控制的理論和技術，把單位的會計組

織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。

3.務過程中相互制約的管理制度。

4.總體設計：是對所設計的會計制度內容用設計工作做出全面安排及規劃，即事先有一個

提綱性規劃和指南。

5.會計制度設計方案：是指根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規

劃。

6.單獨設計：是指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請合格的會計

師負責設計。

7.共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設計工作。

8.集體設計：是指由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或委員會來承

擔設計任務。

9.會議設計：是指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬訂草案加以討論，另聘專

家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后上報批準，公布實施。

10.局部設計：對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計處理所進行的設計。

11.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。

12.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實到每個

會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。

13.：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。

14.會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況明確經濟責任并據以登記賬簿的書面

文件。

15.：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑

證。

16.eip逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故也稱日記賬。

17.分類賬簿：指全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

18.：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

19.方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。

20.貨幣資金：是以貨幣形態存在的資金。

21.存貨：是指企業在日常活動中持有以備出售的庫存商品或商品、處在生產過程中的在產

品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料。

22.位所獲得的另一項資產。

23.交易性金融資產：是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。

包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。

24.持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力

持有至到期的非衍生金融資產。

25.可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產以及除下列

各類資產以外的金融資產：貸款和應收賬款；持有至到期投資；交易性金融資產。

26.長期股權投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括

長期股票投資其他長期股權投資。

27.投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。

28.債券契約：是明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發

行企業的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。

29.：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會

計的有形資產。

30.：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

31.資金的活動。

32.33.成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經濟因素的相

互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。

34.成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、費用進行審

核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。

35.36.財務報表：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流通量等會計信息的文件。

第五篇：會計制度設計名詞解釋、簡答、問答

1.2.3.4.5.6.7.會計制度：是由政府部門和企業單位對會計工作的規則、方法程序所制定的26.會議設計：是指使用行政命令方式，召集有關會計人員開會擬訂草案加以討50.規范性文件。論，另聘專家學者為顧問以備咨詢，經全體通過后上報批準，公布實施。但51.綜合性會計制度：指規范全國會計工作的法律、法規和制度。只適用于政府部門。特點：普遍適用性、內容的概括性和原則性、強制性； 27.設計方案：是根據企業會計涉及的范圍，所形成的系統、框架和規劃。具體52.業務性會計制度：規范會計核算業務的處理方法和程序方面的制度。可分為全面設計和局部設計。

特點：適用于某一類企業或某一類業務、可操作性強、技術性強、規范對象28.設計類型與方式：設計類型由企業所在行業特點、企業經濟性質、企業規模53.是會計工作的客體。來確定。設計方式包括：單獨設計、共同設計、集體設計、會議設計。

會計人員制度：規范會計工作者行為和會計人才選拔、管理方面的制度。29.全面設計：為企業設計一整套會計制度，一般在新建的企業或改制、兼并與54.特點：規范對象是會計行為主體，而不是會計業務；體現政府對會計人員的收購后的企業里需要進行全面性會計制度設計。管理模式和要求。30.局部設計：對個別部門的組織機構和會計核算資料，或部分經濟業務的會計55.統一會計制度：由財政部門和業務主管部門或地方財政業務主管部門制定的處理所進行的設計，可分為補充性和修訂性。會計制度。31.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。56.企業內部會計制度：會計主體根據會計法規、會計準則結合本單位經濟活動32.設計思路：是指在調查研究的基礎上，所采用的行動準則。特點制定的各項會計工作規章制度。33.會計組織機構：是開展和組織企業會計功過的只能部門，是由專門的機構和57.損益：企業在一個會計期間內各項收入、各項支出相抵后的結果。

會計賬簿：由具有一定格式、相互聯系的賬頁所組成，用于連續、系統、分類登記經濟業務的簿籍。

原始憑證：又稱單據，是在經濟業務發生時取得或填制，用以證明經濟業務已發生或業已完成的會計憑證。

記賬憑證：會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

序時賬簿：按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿。

分類賬簿：對全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。

備查賬簿：對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進行補充登記的賬簿。

貨幣資金：企業在生產經營過程中停留在貨幣形態的資金，包括現金、銀8.會計崗位責任制：明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并落實專職的會計人員組成 到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。34.內部控制制度：指單位或組織內部各職能部門各有關人員之間在處理經濟業58.9.企業會計制度：規范營利單位會計核算工作的制度。相對應的是預算會計制務過程 中相互聯系、相互制約的管理制度。度。35.適應性原則：是指企業會計組織機構及其崗位責任制的設計應與企業生產經10.預算會計制度：是規范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業營規模、特點和管理要求相適應，保證企業會計信息的聲場、加工和傳遞真59.單位收入、分配、使用和報告情況的會計制度。它包括：行政總預算（政府）實可靠、及時有效。會計制度、行政單位預算會計制度、事業單位會計制度； 36.控制性原則：是指通過在經營的關鍵環節設置必要的會計內部控制制度，以60.11.會計核算制度：是指以貨幣為統一計量單位對會計對象進行確認、計量、記便有關人員相互制約、相互監督，使企業會計組織機構及其崗位責任制具有61.錄和報告的各種規范。必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業經營全過程、全方有效的監控系統。12.會計監督制度：對會計核算結果依據一定的標準進行檢查和驗證的會計規37.企業內部銀行：是相對獨立于企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信62.范。貸結算職能和方式引入企業內部來充實和完善企業內部經濟核算。13.會計分析制度：是指如何利息現有會計信息對相關會計對象進行分析和考38.會計與財務合并設置（會計與財務合并）：是將會計對資金運動的核算、監63.核，以比較不同實際或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規范。督職能與財務管理對資金的籌集、調度與分配職能統一由一個部門來履行的14.會計控制：是按照既定的會計目標，對會計行為和企業經濟活動所進行的制一種機構設置形式。約。39.總會計師領導下的集中核算模式：以總會計師為領導，以會計部經理為主管，64.15.會計制度設計：是以會計法律、法規為依據用系統控制的理論和技術，把單以審計部為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。

位的會計組織機構、會計核算與監督和會計業務處理程序等加以具體化、規40.總會計師領導下的分散核算模式：以總會計師為領導，下設財務、會計、審65.范化、文件化，以便據此指導和處理會計工作的過程。計部主管，并將一些成本業務核算或明細核算工作交由分廠或車間等部門完66.16.會計制度設計的對象，是指設計企業會計制度的具體內容。其對象是會計工成的一種會計工作的分工模式。67.作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供41.企業內部銀行：是相對獨立與企業會計部門的管理機構，它將商業銀行的信會計信息的過程。即：在一定的規范之下，運用文字、圖表等形式對全部會貸結算只能和方式引入企業內部來充實和完善企業內部經濟核算。68.計事務，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業務手續、會計組織42.總會計師：是指企業根據《會計法》、《總會計師條例》規定設置的在企業負機構以及會計人員的進行系統規劃，也就是按照企業會計準則來設計企業具責人領導下，主管經濟核算和財務會計人員的負責人。69.體的會計制度。43.企業集團：是由母公司、控股子公司、分公司和其他分支機構組成的企業聯17.內部控制制度：是指單位或組織內部各職能部門、各有關工作人員之間，在合組織。處理經濟業務過程中相互聯系相互制約的管理制度。44.內部核算：運用貨幣結算形式，把企業的業務部門、車間、職能科室的經濟18.責權對等原則：是指在設計會計崗位責任制時，必須明確規定每一位管理者核算統一組織起來，使企業內部各核算單位之間的經濟往來形成買賣關系，應負責，并相應地賦予其一定的權利，做到有職必有權，有權必有責，權責使企業內部的各個核算單位之間按等價交換原則統一通過企業內部銀行進70.相對等。行結算，以強化企業的資金管理和完善企業內部核算機制、定額考核制度以19.總體設計：是對所設計的會計制度內容及設計工作做出全面安排及規劃，即及內部價格體系，提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業整體的經濟效71.事先有一個提綱性規劃和指南。實際上是計劃階段。益。20.會計制度設計方案：是指根據企業會計制度設計涉及的范圍，所形成的系統、45.會計崗位責任制：是指明確各項會計工作的職責范圍、具體內容和要求，并72.框架和規劃。具體分為全面設計和局部設計。落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。73.21.會計制度設計的方法：是指對會計制度設計的內容用一定的形式予以反映和46.會計與財務分設：是將會計對資金運動的反映、監督職能與財務管理對資金表述。的籌集、調度與分配職能分別有會計部和財務部來履行的一種機構設置形22.單獨設計：是指由單位指定有設計能力的會計人員擔當設計工作，或者聘請式。合格的會計師負責設計。47.資產：是指企業過去的交易和事項形成的，由企業擁有或者控制的，預期會74.23.共同設計：是指由單位選派高級會計人員及聘請合格的會計師，共同參加設給企業帶來經濟利益的資源。計工作。48.負債：是指企業過去交易或者事項形成的，預期會導經濟利益流出企業的現75.24.集體設計：是指由合格的會計師或專家、企業管理人員共同組成設計小組或時義務。委員會來承擔設計任務。49.所有者權益：是指企業資產扣除負債后由所有者享有的剩余權利，其來源包25.賬務處理程序：是指從填制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表的整個過程。括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。

行存款和其他貨幣資金。

備用金：財會部門按企業有關制度的規定，撥付給所屬報賬單位和企業內部有關業務與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業務零星開支的備用現金。

未達賬項：由于結算憑證傳遞的時間關系，使得企業和銀行一方入賬另一方尚未入賬的款項。

其他貨幣資金：除現金和銀行存款之外的貨幣資金。

會計基礎工作：包括會計機構的設置、人員的配備、人員職責的明確以及會計核算的基礎工作。

會計工作任務：對會計目標的具體化，以法規、會計準則或會計制度形式將會計目標具體化會計工作的內容，形成會計工作任務。

會計科目設計步驟：就是對企業的經濟業務進行分類，根據每一類經濟業務性質和核算內容確定會計科目的性質和名稱，規定用途和使用方法以及進行會計科目的編號。

會計科目分類：就是按照企業經濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。

會計科目設置：就是根據會計對象要素分類項目設置會計科目。會計科目編號：就是確定會計科目的號碼。

會計科目使用說明：是對每一個會計科目的使用范圍、核算內容、經濟用途、核算方法、主要會計事項的處理等進行的文字表述。

會計核算形式：又稱會計核算組織程序，是會計憑證、會計賬簿組織、記賬方法和記賬程序結合的形式。

會計科目：是按經濟內容對會計要素的具體內容進行分類核算的項目，它是以會計要素的具體內容為基礎、按照管理和核算的要求而設計。即根據會計核算的要求，對資產、負債、所有者權益、收入、費用利潤六大會計要素的具體內容進行科學的分類，給會計要素的具體內容設計一個合適的名稱，這就是會計科目。

會計憑證：是用來記錄經濟業務的發生和完成情況明確經濟責任并據以登記賬簿的書面文件。

記賬憑證：是指會計人員根據審核后的原始憑證確定會計分錄并作為記賬依據的會計憑證。

通用記賬憑證：可通用于反映收付款業務及轉賬業務的憑證。

會計賬簿：企業經濟信息絕大部分分散于會計憑證之中，相互獨立的會計憑證無法連續、系統、完整地提供某一會計事項的全部信息，因此需要設計一定格式、相互聯系的帳頁，即賬簿，用來序時的、分類的記錄和反應有關經濟業務，把會計報表和會計憑證有機的聯系在一起。

序時賬簿：是指按照經濟業務發生時間的先后順序，逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，也稱日記賬。

日記賬：序時賬簿是指按照經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆登記經濟業務的賬簿，故也稱日記賬。

它是由原始的日記賬簿和分錄簿相結合而成。

77.特種日記賬：把專門反映某些重要的、經常發生的業務，從普通日記賬中逐

步分離出來的日記賬成為特種日記賬。

78.分類賬簿：指全部經濟業務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。有總分類和明細分類賬。

79.備查賬簿：是指對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載的經濟業務事項進

行補充登記的賬簿。

80.聯合賬簿：將序時賬和分類賬結合在一起的賬簿，如日記總賬

81.會計核算形式：是指在會計核算中，以賬簿體系為核心，將會計憑證、賬簿

組織、記賬方法和記賬程序有機結合的形式，或稱會計核算組織程序。82.逐筆記賬型核算形式：記賬憑證不需要經過匯總直接據以登記總賬的核算形

式，包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。

83.匯總記賬型核算形式：是指記賬憑證需要經過匯總編制總憑證，然后根據江

總憑證登記總賬的核算形式。一類是憑證匯總核算形式，一類是賬薄匯總核算形式，前者又有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式。

84.貨幣資金：是以貨幣形態存在的資金。包括：庫存現金、銀行存款和其他貨

幣資金。

85.其他貨幣資金：是指企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信

用證保證金存款、存款投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

86.庫存現金：是指企業庫存的現金，不包括企業各部門借用、尚未報銷的備用

現金。

87.投資：是企業單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓

渡給其他單位所獲得的另一項資產。

88.交易性金融資產：能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。如：短期債券投資、短期股票投資、短期其他投資。

89.對外投資職責分離制度：是指企業為了達到各種內部控制制度的目標，應當

建立對外投資業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理對外投資業務的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。90.經紀人通知書：企業投資經紀人進行投資活動的書面記錄。

91.投資合同或投資協議：企業進行長期股權投資時與被投資單位簽訂的表明相

互權利與義務關系的法律文件。

92.交割單：又稱證券成交報告單，是企業在證券市場購入和售出股票、債券、基金，由證券公司出具的、表明證券成交的原始憑證。

93.固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命

超過一個會計的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。

94.固定資產卡片：為了反映和監督每期固定資產而開設的專用式明細賬。95.固定資產登記簿：是按固定資產類別開設的、用以記錄各類固定資產增減變

化和結余情況的賬簿。

96.無形資產：是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產。

包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。97.后續支出：是指固定資產使用過程中發生的更新改造支出、修理費用。98.持有至到期投資：是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業有明確

意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

99.可供出售金融資產：是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產

以及除下列各類資產以外的金融資產：貸款和應收賬款；持有至到期投資；交易性金融資產。

100.長期股權投資：是指持有時間準備超過一年（不含一年）的各種股權性質的投資，包括長期股票投資其他長期股權投資。

101.投資性房地產：是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。102.債券契約：是明確債券持有者與發行企業雙方權利與義務關系的法律文件，是對債券發行企業的各種限制條款及保護債券持有者利益的措施。該文件一般記載的內容有：債券發行的標準，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對償債基金、利息支付、本金返還等的處理。借款等形式籌集資金的活動。127.104.銀行借款報告單是對企業各種銀行借款的借入、償還和結欠情況進行詳細反

映的報表。

105.債券資本：也成債務資本、借入資金，是企業依法取得并依約運用、按期償128.還的資本

106.股權資本：亦稱權益資本、自有資金，是企業依法取得并長期擁有、自主調129.配運用的資本。

107.直接籌資：是指企業不借助銀行等金融機構，直接與資本所有者協商融通資130.本的一種籌資活動。108.成本：是指為取得各種特定成果而耗費的那一部分價值。可歸屬于產品成本、131.勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。

109.成本預測：是指依據掌握的經濟信息和歷史成本資料以及成本與各種技術經

濟因素的相互依存關系，采用科學的方法，對企業未來成本水平及其變化趨勢作出的科學推測。132.110.生產經營發展規劃中長期成本預測：是指企業在一個較為長遠的生產經營發

展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不133.同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。111.生產過程中短期成本預測：是指科學合理的制定一定時期的企業成本規劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作。134.112.可行性研究中的成本決策：是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃

中，從成本的角度對各種生產經營方案作出評價和選擇。

113.日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且135.最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購，產品最優組合、生產批量等成本決策，屬于日常經營管理中的決策范疇。

114.成本控制：是指在生產經營過程中，根據成本預算對各項實際發生的成本、136.費用進行審核、控制，將其限制在計劃成本之內，防止超支、浪費和損失的發生，以保證成本預算的執行。137.115.日常經營中的成本決策：是指企業以現有資源的充分利用為前提，以合理且最低的成本支出為標準，包括進行零部件自制或外購、產品最優

組合、生產批量等的成本決策，屬于日常經營管理中的決策范圍。138.116.成本決策：依據掌握的各種決策成本及相關數據，對各種備選方案進行分析139.比較，從中選出最佳方案的過程。

117.成本預算：是根據成本決策所確定的目標成本，具體規定在預算期內為完成140.生產經營任務所應支出的成本、費用，并提出為達到規定的成本、費用水平所應采取的各項措施。

118.標準成本：經過仔細調查分析和運用技術測定等科學方法制定的，在141.有效經營條件下應該實現的成本，是根據產品的耗費標準和標準價格預先計算的一種目標成本。119.成本分析：根據成本計算提供的成本數據和其他有關資料，與本期計劃成本、142.上年同期實際成本、本企業歷史先進成本水平、同行業成本水平等進行比較，確定成本差異，分析差異產生原因，查明成本超支責任。143.120.實際成本核算的一般流程：是以一定的成本計算對象為依據，歸集、分配費

用并計算其成本的過程。144.121.基本生產：為完成企業主要生產目的而進行的商品產品生產。

122.直接材料：直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料以及有助于145.產品形成的輔助材料費用等。

123.直接人工：直接從事產品生產的工人薪酬。146.124.制造費用：間接用于產品生產的各項費用，以及雖然直接用于產品生產，但

不便于直接計入產品成本，因而沒有專設成本項目的費用和生產車間為組織147.和管理生產而發生的各項費用。

125.多步驟生產：是指生產過程在工藝上可以間斷，可以分散不同時間、不148.148同地點的產品生產。

126.直接分配法：是指不考慮輔助生產車間相互提供勞務的情況，而將各種

輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的受益車間的輔助生產費用

交互分配法：首先將各輔助生產車間直接發生的費用，在各輔助生產車間之間進行交互分配，然后將各輔助生產車間經交互分配后的費用總額，直接分配給除輔助生產車間以外的受益對象的一種分配方法。

品種法：以產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。

分批法：以所生產的產品批別為成本計算對象，歸集生產費用計算產品成本的一種方法。

分步法：以產品的生產步驟和產品品種為成本計算對象，歸集生產費用，計算產品成本的一種方法。

逐步結轉分步法：亦稱“計算半成品成本法”。按產品的生產步驟先計算半成品成本，再隨實物依次逐步結轉，最終計算出產成品成本。即從第一步驟開始，先計算該步驟完工半成品成本，并轉入第二步驟，加上第二步驟的加工費用，算出第二步驟半成品成本，再轉入第三步驟，依此類推，到最后步驟算出完工產品成本。

限額領料單：一種多次使用的領料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。

平行結轉分步法：又稱為“不計算半成品成本法”，是先計算各步驟發生生產費用中 應計入完工產品成本的“份額”，然后由財會部門進行平行匯總，形成企業最終產品成本的一種成本計算方法。

銷售與收款業務：是指企業銷售商品并取得貨款的行為。其環節包括：接受顧客訂單、批準銷售折扣和賒銷信用、填制銷貨發票、發運商品、核算銷售收入與應收賬款、辦理和記錄銷貨退回及銷貨這讓、處理壞賬等內容。應收賬款賬齡分析表：是用來登記應收賬款入賬時間長短，估計壞賬損失的管理表格。應收賬款的賬齡越大，收回賬款的可能性越小，需要提取的壞賬準備率較大。

財務報表：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流通量等會計信息的文件。

財務報告：是企業對外提供的反映企業某一特定時期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。它是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性描述。財務報表是財務報告的核心。會計報表：是企業財務狀況和經營成果的綜合反映。

對內報表：是由各企業根據自身經營特點和管理要求，自行規定、自行設計的會計報表。

對外報表：按照我國現行的會計制度和會計準則的規定，企業需要對外報送的會計報表，包括四表一注，其具體格式、編制方法和報送時間均有統一規定。

財務狀況分析表：根據資產負債表的有關資料，對各項資產、負債和所有者權益在各自總額中所占比重及報告期和上期比較的變化情況進行分析的報表。

經營成果分析表：主要是對企業一定時期構成經營成果的各項目本期是技術與計劃數或上期數或上年同期實際數等進行比較和分析的報表

會計循環：從經濟業務發生起，直到編制出會計報表止的一系列會計處理程序，也即企業周而復始地進行會計核算的工作程序。

資產負債表：反映企業在某一特定日期財務狀況的報表。其是時點報表，是靜態報表，是月度報表，是對外報表。

利潤表：又稱損益表，反映企業在一定時期經營成果及其分配的報表。其是時期報表，是動態報表，是月度報表，是對外報表。

現金流量表：反映企業在一定時期現金及現金等價物的流入和流出及其凈額的報表。其是時期報表，是動態報表，是報表、是對外報表。

內部報表：是為企業各管理部門提供的報表。其作用在于為企業管理提供必要的決策、分析所需要的會計信息。

存貨：是指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產成品以及發出商品等。

分類賬，逐日逐筆地記錄存貨收入的數量和金額、發出的數量，能夠隨時結出結余存貨的數量并從賬面上求出期末結存金額。150.實地盤存法：也稱定期盤存制（定期盤存制），它在平時只記錄存貨收入的數量和金額，不記錄發出的數量和金額，期末通過實地盤點來確定存貨的實際結存數量，并據以計算出期末存貨的成本和當期發出存貨的成本。

151.周轉材料：是指企業能夠多次使用、逐漸轉移其價值但保持原有形態不確定

為固定資產的材料，如低值易耗品、包裝物、企業剛模板、木模板、腳手架和其他周轉材料。驟、先后次序等情況。料單、銷售材料發料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關賬戶歸類匯153.收料匯總表：由會計部門根據已經審核的收料單、自制材料和廢料的材料交總編制。

庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶157.存貨成本的后續計量：是指發出存貨成本的確定。由于各種存貨是分次購入歸類匯總編制。或分批生產形成的，要確定發出存貨的成本，需要選擇一定的計價方法。發154.定期定貨：訂貨時間固定而訂貨批量不固定的一種訂貨方式。定期訂貨因訂出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權平均法、移動加權平

貨時間固定，適用于簽訂定期合訂貨同。均法、個別計價法等。155.定量訂貨：訂購時間不固定而訂購批量固定的一種訂貨方式。適用于簽訂一

次性、協議性合同或向市場訂貨。

9、簡述投資企業與被投資企業的四種關系。

可將投資企業與被投資企業的關系分為以下四種：（1）控制。控制指一個企業能夠統馭另外一個企業的財務和經營決策，借此從該企業的經營活動中獲取利益。（2）共同控制：是指按合同約定對某項經濟活動所共有的控制。即投資雙方或若干方共同行使被投資企業的財務和經營決策權。（3）重大影響：是指對一個企業財務和經營決策有參與決策的權利，但并不決定這些政策。（4）無控制、無共同控制且無重大影響。

10、簡述內部會計報表的特點。

（1）報表內容有較強的針對性。內部報表的信息使用者是特定的企業，是特定的部門或人員，是為了特定的管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。（2）報表指標的多樣性。內部報表是為特定管理需要而設計的，偏重于分析和評價。因此，采用的指標不僅有價值指標，而且有實物指標；不僅有絕對指標，而且有相對指標；不僅有定量指標；而且有定性指標。（3）報表期限的靈活性。內部報表具有一定的機動性，既可按年、季、月定期編制，也可根據內部管理需要不定期隨時編制。

11、簡述對外會計報表和內部會計報表設計的原則？ 對外會計報表設計的原則包括：（1）報表指標體系要完整；（2）統一性和靈活性相結合；（3）簡明易懂，便于編制。內部報表設計的原則包括：（1）報表指標必須適用；（2）報表內容力求簡明扼要，便于分析；（3）編報時間要求及時。

12、采用直接法和間接法設計經營活動現金流量的優缺點。

按直接法設計現金流量表的主要優點是便于分析企業經營活動現金流量的來源和用途，預測企業現金流量的未來前景；采用間接法設計現金流量表的優點是便于對凈利潤與經營活動現金凈流量進行比較，了解凈利潤與經營活動現金流量差異的原因，從現金流量的角度分析凈利潤的質量。

13、備用金管理制度的設計包括哪些基本內容？ 備用金管理制度的設計內容：（1）設置批準制度。（2）定額管理制度。（3）日常管理責任制度。（4）清查盤點制度。（5）審查入賬制度。

14、企業為什么要與銀行進行銀行存款的清查核對？

企業與銀行對賬的原因：第一，銀行存款是企業最重要的流動資產之一，它由銀行負責保管；第二，企業與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都可能出現差錯；第三，銀行存款的收付有多種轉賬結算方式，會出現未達賬項而不能及時如賬或沒有入賬，是企業無法準確掌握銀行存款的實際數額。

15、簡述產品生產成本核算的基礎工作控制制度。

成本核算的基礎工作控制制度。它是成本核算控制的基本條件，主要有：（1）定額管理制度。（2）原始記錄制度。（3）材料物資的收發、領退、清查制度。（4）內部計劃價格制度。

16、進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循哪些原則？ 進貨憑證及其流轉程序的設計應遵循的原則：（1）有利于加速貨物流轉，提高工作效率；（2）有利于明確經濟責任，防止差錯和損失；（3）保證企業內部各關節及時取得所需的業務資料與核算資料；（4）落實各項內部控制制度；（5）保證及時、正確的組織會計核算。

17、進貨業務監控制度如何構成？進貨業務監控中的職務分離制度包括哪些內容？ 進貨業務監控制度設計的基本要點：（1）職務分離制度。（2）存貨采購的請購單控制制度。（3）訂貨控制制度。（4）貨物驗收控制制度。（5）入賬付款或應付賬款控制制度。（6）會計稽核與對賬制度。職務分離制度主要包括：（1）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數量由生產或銷售部門、保管部門根據需要量和現有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價。（2）采購合同應由生產或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂。（3）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管。（4）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄。（5）采購人員應與負責付款審批的人員相分離。（6）審核付款人員應與付款人員相分離。（7）記錄應付賬款的人員應與負債付款的人員相分離。

18、存儲業務監控制度設計的基本要點。目標：（1）對存貨正確計價并保持賬實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；（2）保證恰當的存貨儲備量，實現既能滿足生產銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業的資源優化配置；（3）保證存貨的安全。基本要點：（1）落實保管責任制度；（2）建立嚴格的存貨收發和計量制度；（3）采用永續盤存制，加強對各項存貨的控制。（4）健全實地盤點制度。（5）實施存貨保險制度。（6）建立庫存存貨質量管理制度。（7）確定恰當的存貨明細分類賬戶分戶方法。（8）健全存貨明細賬設置。商品儲存指標有業務部門的“可調庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財會部門的“會計庫存”三種口徑。

1、投資業務的監控需要設計哪些制度？為什么要設計這些制度？

為實現投資業務監控與核算辦法設計的目標，首先必須建立投資業務的監控制度。這些監控制度主要有：（1）職務分離制度；（2）投資調查審批制度；（3）財務分析制度；（4）投資取得、保管和處置控制制度；（5）投資核算控制制度。

2、簡述企業績效評價指標體系的設計依據。

企業效績評價主要是通過效績指標體現。設計依據有四個方面：一是突出企業經濟效益，以凈資產收益率為主導指標。二是運用現代財務分析技術，制定基本評價指標體系。三是采用因素互補方法，建立修正指標體系。四是借鑒國外評價經驗，應采用定量分析與定性分析相結合的評價方法。

3、責任會計制度的設計應遵需哪些基本原則？實施責任會計有哪些目的？ 在設計責任會計制度時，應遵循以下幾個基本原則：（1）責任主體原則。使各級管理部門在充分享有經營決策權的同時，也對其經營管理的有效性承擔相應的經濟責任。按各級管理部門設置相應的責任中心建立責任會計的核算。（2）可控性原則。對各責任中心的業績考核與評價，必須以責任中心自身能夠控制為原則。如果一個責任中心，自身不能有效地控制其可實現的收入或發生的費用，也就很難合理地反映其實際工作業績，從而也無法做出相應的評價與獎懲。（3）目標一致原則。當經營決策權授予各級管理部門時，實際上就是將企業的整體目標分解成各責任中心的具體目標。必須始終注意與企業的整體目標保持一致，避免因片面追求局部利益而損害整體利益。（4）激勵原則。要求對各責任中心的責任目標、責任預算的確定相對合理。它包括兩個方面，一是目標合理、切實可行。二是經過努力完成目標后所得到的獎勵與所付出的努力相適應。（5）反饋原則。必須保證以下兩個信息反饋渠道的暢通：一是信息向各責任中心的反饋，使其能夠及時了解預算的執行情況，以便采取有效措施調整偏離目標或預算的差異；二是向責任中心的上級反饋，以便上級管理部門做出適當反應。（6）重要性原則。注意在全面中突出重點，注意成本效益性。通過設計一套行之有效的企業內部責任會計制度，可達到以下目的：（1）設置責任主體，落實經營責任；（2）編制責任預算，分解經營目標；（3）完善責任核算，監控責任實施；（4）編制責任報告，考核責任業績，揭示經驗教訓。

4、成本費用中心一般分為哪兩種類型？他們各有什么特點？

成本費用中心有兩種類型，即標準成本中心和費用中心。標準成本中心通常是指，通過技術分析可以相對可靠的估算出該部門成本發生的數額的成本中心。其特點是投入量與產出量有密切關系，可通過標準成本或彈性預算加以控制。費用中心一般是指由部門經理決定其費用發生數額的管理部門。其特點是投入量與產出量沒有直接關系，它是以控制管理費用為主要的責任中心。

5、確定生產費用分配標準的原則有哪些？ 在設計分配標準時應注意遵循以下幾個原則：（1）分配標準應與待分配的生產費用之間具有相互依存關系。（2）選作分配標準的項目必須是數據資料易于取得、易于計量且計算工作量不大的。（3）分配標準的選擇要有利于成本控制、成本分析，有助于加強成本管理。（4）分配標準一經選定，要保持一定時期的相對穩定。

6、簡述在總則中規定會計工作任務的意義及現代企業會計工作任務的內容。

會計工作任務的規定對促進和加強會計工作，發揮會計在經營管理中的作用，指導財會教學工作都起了積極作用。現代企業會計工作任務的內容：（1）進行會計核算。（2）實行會計監督。（3）預測經濟前景。（4）參與經營決策。（5）考核經濟責任。

7、標準成本會計制度的實施應由哪些步驟構成？ 標準成本會計制度的實施步驟如下：（1）正確制訂成本標準；（2）揭示實際消耗與成本標準的差異；（3）積累實際成本資料并計算實際成本；（4）計算實際產量的標準成本；（5）比較標準成本和實際成本，分析成本差異的原因；（6）進行成本差異的賬務處理。

8、為什么要進行會計科目的修訂與補充？ 會計科目修訂與補充的原因：（1）經營管理體制的變化。如國有企業實行改革，國有獨資企業改為股份責任公司或股份有限公司，企業“實收資本”科目，就應改為“股本”，同時還應設置“資本公積”等科目，各科目的明細科目也應作相應變更。（2）財稅管理體制的變化。建立現代企業制度之后，實行政企分開，企業照章納稅，自負盈虧，使有關資金、貸款、稅款交納的科目，也應作相應變更。（3）信貸結算制度的變化。相應改變會計科目的設置，會計科目核算的內容也應作相應修改。（4）業務經營政策的變化。企業如實行分其收款銷售業務，就需要增設“分期收款發出商品”科目，允許削價處理商品，就需增設“商品削價準備”科目。（5）經營管理工作的變化。如企業實行經營目標責任制就需要建立責任會計，企業的明細核算就需要作出相應修改或補充。另外，國家統一會計制度修改與補充也要求企業會計制度相應修改加以適應。

19、責任會計的單軌制核算設計與雙軌制核算設計有何不同，并對其利弊進行分析。

責任會計的核算模式一般分為“雙軌制”和“單軌制”兩種。雙軌制核算是指在不影響和改變企業原有財務會計核算的前提下，根據企業內部控制和責任管理的需要，在財務會計核算體系之外，構建一套獨立的責任會計核算體系，進行責任收入、責任成本、責任利潤等方面的核算。實行雙軌制核算，可以專門提供企業各責任中心責任預算的完成情況。但它也存在著兩個明顯缺點：（1）由于設置雙重的核算體系，加大了日常賬務處理的工作量，造成重復性勞動；（2）由于兩個彼此具有相互聯系的核算內容相互脫節，致使財務會計和責任會計所提供的信息之間缺少直接聯系，不利于企業管理當局將企業的整個財務狀況、經營成果和各責任中心的責任考核相結合，進行綜合分析。單軌制核算，是指將責任會計的核算納入財務會計的核算體系，使責任會計核算與財務會計核算合二為一，通過設置一套賬簿同時進行責任會計與財務會計的核算。在這種核算模式下，企業必須根據對各責任中心進行考核的需要，增設內部核算賬戶，或在正常的財務會計賬戶下，按對各責任中心的考核內容增設二級或三級明細分類賬戶。它能夠避免雙軌制會計核算下成本計算工作的重復。

20、簡述采用責任成本與產品成本結合核算的形式，其核算方法有哪兩種？

第一種是：以傳統的產品成本核算體系為基礎設置賬簿，計算產品制造成本，并將成本責任中心的當期發生的不可控費用剔除，計算責任成本。第二種是：在成本責任中心的生產費用類賬戶下，分設“可控費用和“不可控費用”明細賬，將可控費用和不可控費分別進行登記，并分別在各種產品之間進行分配。

21、簡述報表指標的設計要求。

(1)要根據報表的用途、編制日期不同，設計不同的經濟指標。報表指標要求集中、穩定、扼要，指標之間的關系要求嚴謹；內部報表的指標則要求及時、靈活、具體和便于計算。(2)要根據報告期的長短和編報要求設計經濟指標，報告期較短的指標可粗一些，報告期較長的指標可以詳細一些。(3)在設計指標體系時，還要分主次，規定主要報表指標和報表附表指標。(4)在設計指標時，應注意報表指標間的勾稽平衡關系，以反映報表之間的關系，便于檢查報表數據的正確性。(5)指標體系內容要完整、明確。

22．設計會計憑證應遵循的基本原則是：

(1)會計憑證內容設計要完整；(2)憑證內容要與業務管理相結合；(3)有利于加強內部控制；(4)滿足會計管理的需要。

23．企業內部會計控制體系主要包括：

(1)可靠的內部憑證制度；(2)健全的賬簿制度；(3)合理的會計政策和會計程序；(4)科學的預算制度；(5)定期盤點制度；(6)嚴格的內部稽核制度。

24．企業會計制度設計的基本要求有以下幾個方面：

(1)應與國家財經法規要求相適應；(2)應與經濟管理體制相適應；(3)應與所有制形式相適應；(4)應與經濟管理要求相適應；(5)應與社會各方所需會計信息要求相適應。25．會計科目設計的作用是：

(1)對會計核算內容進行具體分類；(2)為編制會計憑證提供依據；(3)為開設賬戶、建立賬簿提供依據；(4)為編制會計報表建立基礎。

26、會計賬簿設計的原則。

（1）合法性。遵守法律、制度的統一要求。（2）完整性。全面、系統，不能有遺漏。（3）控制性。根據不同賬簿的用途和特點，設置合理的會計賬簿體系，使不同的會計賬簿之間形成相互牽制的關系。登記明細賬和總分類賬的職務要分開。（4）效益性。會計賬簿的數量、格式的選擇及設計，應與單位的規模大小，業務的繁簡以及管理的需要等相適應，力求簡明，實用，避免多設賬，重復設賬，以提高效率。

27、存貨業務會計制度設計目標。

1.提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2.保證存貨的安全；3.控制存貨的流動；4.監督、落實存貨的經營責任；5.加速存貨資金周轉，考核存貨的經濟效益。

28、存貨業務會計制度設計要求。

1.嚴格各種存貨收發手續的規定，保護實物財產的安全。2.正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業生產活動的正常進行。3.正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓。

29、成本預測設計的內容。

1.生產經營發展規劃中長期成本預測，是指企業在一個較為長遠的生產經營發展規劃中，正確把握本專業領域的技術和產品生命周期，預測在生命周期不同的發展階段上，由于采用各種戰略性規劃所導致的企業成本水平的變化。2.生產過程中短期成本預測。是指科學合理地制定一定時期（年、季、月）的企業成本計劃，為有效控制成本水平變動提供依據，屬于企業一項經常性的管理工作。

30、對內會計報表的特點。

與對外會計報表相比，對內報表沒有統一性。1.報表內容有較強的針對性。而內部報表是為了滿足本單位管理部門或管理人員的特定管理要求設計的，其內容具有較強的針對性。2.報表指標的多樣性。而對內報表是為企業的經營管理服務的，采用的指標不僅有價值指標，還應有實物指標；不僅有絕對指標，還應有相對指標；不僅有定量指標，還應有定性指標。3.編報期限的靈活性。具有一定的靈活性，既可按年、季、月定期編報，也可根據企業經營和內部管理的需要不定期編報。4.報表種類的不固定性。不同時期因管理需要不同，報表的種類也有所不同。

31、簡述會計制度設計的意義

（1）有利于貫徹國家的財經政策和法規制度。（2）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。（3）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。

32、簡述出納部門收取現金的業務流程及其控制要點

業務流程：（1）由業務部門開出一式兩聯收款通知，經本部門負責人審核后交出納部門。（2）由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯，其中一聯給客戶，--聯留存，另一聯隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬。（3）定期進行賬賬核對。

控制要點：（1）開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據。（2）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。（3）定期進行收款通知單、庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登賬錯誤等。33.簡述固定資產后續支出的處理原則

后續支出的處理原則為：與固定資產有關的更新改造等后續支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除；與固定資產有關的修理費用等后續支出，不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。

34、簡述籌資業務會計制度設計的要求

（1）.保證籌資業務會計核算資料準確可靠。（2）.保證籌資業務合規合法（3）.保證籌資業務計算準確（4）.籌資的安全性。（5）.確保企業戰略發展目標對資金的需求。

35、試述原始憑證的基本要素。

（1）填制憑證的單位名稱。（2）原始憑證的名稱（如領料單）。（3）接受憑證方的名稱。（4）編號及日期。（5）經濟業務內容摘要。（6）實物數量、單價、金額。（7）經辦人簽名或蓋章

36、試述出納崗位的基本職責和要求

1.辦理庫存現金收付和銀行結算業務；2.辦理各種票據的收付業務；3.登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿；4.保管庫存現金和各種有價證券；5.填寫支票、本票和匯票，并在會計和管核準后加蓋企業印鑒章；6.保管有關印章、空白收據和空白支票等有關資金往來票證，但簽發支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管；7.具體辦理各種稅費的申報和扣繳業務；8.其他與庫存現金、銀行存款收付有關的業務

37、試述成本計算對象的基本類型。

1.以產品品種為成本計算對象。適用于大批大量單步驟生產的產品，或者大批大量但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。2.以產品批別為成本計算對象。適用于小批單件組織生產的產品，或者小批單件但是管理上不要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。3.以生產步驟為成本計算對象。適用于大批大量而且管理上要求分步計算半成品成本的多步驟生產的產品。

38、會計制度總體設計有哪些內容？

(1)提高企業經營管理水平建議的設計。各項內部管理制度要建立建全。(2)會計機構和人員配備的設計。(3)會計核算形式的設計。(4)財產核算及其管理制度的設計。(5)成本費用核算及其管理制度的設計。(6)其它會計管理制度的設計 39.試述會計制度設計的原則

答：1.合規性原則。《會計法》是我們辦理會計事務依據的基本法。《企業會計準則》是企業進行會計核算工作的規范。2.真實性原則。保證會計信息真實完整。3.科學性原則。系統性，合理性。4.針對性。針對單位的具體實際來進行設計。（量身定做）。5.內部控制原則。將內部控制運用到會計制度的各個方面。6.效益性原則。以最少的花費取得最佳的核算、監督效果。7.適應性原則。在保持相對穩定的前提下，對未來一定時期內的發展情況做出恰當的估計。

40試述小型企業會計組織機構設計的特點。

經營規模和范圍較小，經營過程、企業的組織形式和管理要求較簡單，業務量不大通常將會計與財務合并設置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當業務量大時，單獨設置會計部門，并在會計部門內部進行簡單分工，財會機構一般設置為科或室。

41述貨幣資金業務會計制度設計的要求。

1.合法性。嚴格執行國家有關貨幣資金管理的法規，根據法規設計貨幣資金收支業務的手續、核算程序、內部控制制度。2.規范性。制定貨幣資金收支業務上的內部牽制制度，從制度上的組織、崗位職責的分工、權限的劃分及限制條件堵塞可能發生的一切漏洞。3.效率性。在進行內部控制及業務處理程序設計時，要便于業務的正常進行，有利于提高工作效率。4.及時性。在進行內部控制及業務處理程序設計時，要能及時反映貨幣資金的收入、支出、結存及來源、去向等情況，便于貨幣資金的合理使用、調度和企業管理層對經營及其投資的決策。42.簡述固定資產業務會計制度設計的目標

（1）保證固定資產取得的合理性。（2）保證固定資產確認與計量的正確性。（3）保證固定資產的安全和完整。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。

五、綜合設計題（本大題共1小題，每小題10分，共10分）

1.A公司是大型國有企業，擬設立總會計師崗位，試根據相關規定，闡明總會計師崗位的職責與要求。

總會計師是指企業根據《會計法》、《總會計師師條例》規定設置的在企業負責人領導下，主管經濟核算和財務會計工作的負責人。總會計師必須由具有五年以上財務與會計管理經驗的高級會計師擔任。其主要職責包括：

（1）.組織領導本企業的財務與會計的管理工作，并對財務與會計機構設、人員的配備和任用、專業職務的聘任等事項提出方案，對會計人員的任免、晉升、調動、獎懲提出建議，負責會計人員的崗位培訓，維護會計人員依法行使職權；

（2）.組織編制和執行業務預算、資本預算、籌資預算和財務預算，并組織建立和健全企業的全面預算管理制度和經濟核算制度，進行經濟活動分析；

（3）.審批企業各項財務、會計管理制度，簽署財務專題報告和會計決策報告；（4）.審批企業財務收支，組織進行成本費用的預測、計劃、控制、核算、分析和考核；（5）.協助企業領導進行生產經營、業務發展、固定資產投資等方面的決策；

（6）.參與制定企業新產品、技術改造、科技研究、產品定價和工資資金等方案，參與研究和審查企業重大經營活動和經濟協議；

（7）組織和監督企業執行國家有關財經法律、法規和政府規章制度，保護企業財產安全與完整；（8）.其他與財務、會計有關的管理工作。

2、甲企業以支票支付材料款項10000元。要求（1）編制相應的會計分錄。（2）請為該企業設計支票付款簽發程序。(1)借：原材料 10000貸：銀行存款 100002、（1）業務部門將外單位收款通知或自制付款憑證經本部門審核后，送會計部門。（2）會計部門經審核后交出納部門支付。（3）出納員簽發支票并在支票登記簿上做好記錄。（4）出納部門和會計部門根據支票回執分別登記銀行存款日記賬和其他有關賬簿。

13簡述出納部門收取現金業務流程的控制要點。

.要點：1.開票人和收款人相分離，純愛員只有憑審核過的收款通知才可以辦理收款，出具收款收據。2.庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管。3.定期進行收款通知單，庫存現金日記賬和明細賬核對，以便發現是否多收、少收以及登帳錯誤等。

14.什么是固定資產?簡述固定資產業務會計制度設計的目標。

固定資產：為生產商品、提供勞動、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計的有形資產。固定資產業務會計制度設計的目標：1.保證固定資產取得的合理性。合理確定固定資產是進行會計處理的先決條件。2.保證固定資產確認已計量的正確性。企業的固定資產應按正確的標準進行計價，以便真實地反映他們的價值和正確的計提固定資產折舊。3.保證固定資產的安全和完整。維護固定資產的安全和完整時保證企業持續有效經營的先決條件之一，是對企業會計準則和會計處理的要求。4.保證折舊方法和處理措施的合理性。15.簡述籌資業務內部控制制度設計中的職責分離制度的設計。

職責分離制度的設計：1.籌資計劃編制人與審批人適當分離，重大籌資必須由獨立于審批之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務顧問。2.辦理債券或者股票分析的人員與會計核算崗位適當分離，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。3.會計核算人員與負責收付款的人員相分離，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應聘請獨立的機構負責支付業務。4.保管未發行的債券或股票的人員與負責會計核算人員適當分離。5.不得由同一部門或者個人辦理籌資業務的全過程。

3.A公司外購生產設備以擴大生產規模，請對該公司設備采購、驗收、付款程序進行設計。

①由供貨單位將設備購買發票和運輸提貨單函寄設備部門。②設備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備人庫單一式三聯。③分別通知運輸部門提貨和設備倉庫準備接貨。④廠內運輸部門到車站提取設備后編制到貨清單，并交設備部門驗收設備，設備部門驗收后登記設備庫存賬，并通知財會部門付款。⑤最后由會計部門核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬。

4．某企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各用料部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，由倉庫保管員根據領料單發出材料。由于存貨保管員工作認真負責，存貨保管記錄齊全，收發頻繁，考慮到實際情況沒有對存貨進行實地盤點。

要求：(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在的主要問題及可能導致的弊端。(2)請對該企業內部會計控制中存在的問題進行補充性或修正性設計。

主要問題：1.倉庫保管員并不是根據領料單直接發出材料，否則存貸不能實行棵樹的計劃和控制，可能導致缺貸損失。

2.不能因為建立了存貸明細賬忽略對存貸實行盤點，否則賬實不符，也可能出現弄錯或舞弊行為。

修正性設計：1.倉庫保管員只有經過被授權的責任人批準過的領料單等有關憑證才能發料，且領料人和發料人均應在領發料憑證上簽字。

2.由資料保管人員，記錄人員，內部審計人員等共同組成盤點小組，定期對企業存貸實施盤點清查，并將盤點結果與會計記錄進行比較以確定是否相符。

5、某企業是一家大量、大批多步驟生產的企業。該公司有兩個生產步驟但管理上不要求計算半成品成本。要求：(1)請

為該企業設計合適的成本計算方法，重點規劃其成本計算對象和成本計算期。(2)根據適用的成本計算方法，設計成本計算流程。

（1）品種法，即以產品品種為成本計算對象，適用大批大量但管理上不要求分步計算半成品成本的產品。由于是大批大量的生產，應定期計算成本，即以每月的起止日期作為成本計算的起止日期，成本計算期與會計報告期一致，與產品生命周期不一致。（2）品種法核算流程：

1.根據原始憑證、其他有關資料，編制各種要素費用分配表，包括材料費用分配表、職工薪酬分配表、外購動力費用分配表、折舊計算表和其他支出分配表。

2.各種要素費用中，基本生產車間發生的、、用于產品生產、由對應成本項目的費用記入“基本生產成本明細賬”，否則記入“制造費 用明細賬”?輔助生產車間發生的費用記入“輔助生產成本明細賬”。企業行政管理部門發生的費用記入“管理費用明細賬”。

7.請設計材料采購、驗貨、付款處理程序。

（1）供貨單位在材料發運后，將材料發票、運單和提貨單經銀行寄往購貨單位；

（2）購貨單位財會部門收到寄來的單據，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業運輸部門提貨；

（3）倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單位交送供應部門；

（4）供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門；

（5）財會部門對照合同副本進行審核無誤后，授權出納辦理貨款結算，出納付款后在發票上加蓋“付 訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。

8.請設計債券發行業務流程及控制要點。債券發行業務批準、記賬、收款的處理步驟：

（1）企業證券部門準備申請材料，其中包括公司章程、可行性研究報告等，經資信評估機構評估并 出具評估報告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業委托證券公司發行，并簽訂承銷協議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。

3.將歸集在“制造費用明細賬”的費用編制制造費用分配表，分配記 入“基本生產成本明細賬”。（2）證券公司債券發行結束后，將交款清單送交企業證券部門，據以填列應付債券明細表，并將 款清單送交會計部門。

4.將歸集在“輔助生產成本明細賬”的費用編制輔助生產費用分配表，分配記入“基本生產成本明細賬”，“制造費用明細賬”，“管理費用明細賬”。

5.將歸集在“基本生產成本明細賬”的費用經在完工產品與在產品之間分配后，將完工產品成本記入“庫存商品明細賬”。

6、某企業在商業街設立一個產品銷售網點，主要進行產品的零售。王某是該銷售網點的店長兼任記賬員。自2007年以

來，他采用截留銷售款、賬內做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業直接經濟損失50余萬元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔任店長起，多次從店銷售款中直接取走現金，兩年的時間里挪用30多萬元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負責清理收回銷售網點的外單位欠款機會，將收回的外單位欠款數10萬元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時，利用自己既是店長又是記賬員的便利，王某又采取賬內做假賬的方式來掩蓋其舞弊行為。企業每年對他的經營情況進行審計，但只是簡單的核對賬目，基本上是在走形式。要求：(1)根據上述資料，請指出該企業內部會計控制制度存在哪些主要問題。(2)請指出該銷售網點的銷售與收款業務流程設計的控制要點。

（1）1.王某既是店長又是記賬員，職責分工不合理。2.王某從銷售款中直接取走現金，擅自坐支現金。

3.未做好應收賬款的管理，利用壞賬準備抵銷挪用的公款，同時賬內做假賬。（2）合同發貨制銷售業務處理程序設計要點:

1.銷售部門根據銷售合同編制發貨通知單，分別通知倉庫備貨和企業內部運輸部門辦理發貨。2.貨物發出后，銷售部門根據倉庫簽收的發貨通知單開具銷售發票，登記產品明細賬。

3.運輸部門在辦理托運手續后，將提貨單和運單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發票一并送交會計部門。4.會計部門審核無誤后，開具代墊運費清單，并通知出納員辦理貸款結算，同時進行銷售賬務處理。合同發貨制銷售業務流程控制點:

1.銷售開票、發貨、收款和記賬分管。2.嚴格按合同發運商品，結算貸款。3.定期進行賬賬、賬實核對。

（3）出納部門收到證券公司轉來的交款清單和銀行收款通知時，經審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關單證送交證券部門。

（4）證券部門據以在應付債券明細表中登記發行日期，并將收款憑證和有關單證轉送會計部門。債券發行批準、記賬、收款業務流程的控制要點：

（1）債券發行與收款記錄職務分離。

（2）核對交款清單、應付債券明細賬和銀行收款通知金額的一致性。

9.某公司是一家大型企業，單獨設置了總會計師崗位，會計與財務分設，請問應該采用哪一種核算模式？并加以說明。應該采用總會計師領導下的集中核算模式，這種模式是以總會計師為領導，以會計部（或處、科）經理（或處長、科

長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監督部門的一種會計工作的分工模式。它一般適用于大中型、單獨設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業。其中，會計部門又可根據工作需要和管理要求分設若干下屬部門。各企業的具體分工的內容和要求有所不同。總會計師領導下的集中核算模式的設計中的會計主管崗位、材料核算崗位、職工薪酬核算崗位、固定資產核算崗位、成本核算崗位、總賬報表崗位和稽核崗位等，應根據具體情況和工作要求按“一人多崗”、“一人一崗”或“一崗多人”設計。通過設置，形成一個以總會計師為領導，以會計部、財務管理部、審計部為主管，各個科（室）分工負責的會計機構內部組織體系。