第一篇：合同能源管理有哪些優惠政策？

合同能源管理有哪些優惠政策？

我國明確合同能源管理稅收優惠政策

從2011年起，我國節能服務公司實施合同能源管理項目將享有增值稅、營業稅和企業所得稅等多項稅收優惠政策。

為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造工作力度，財政部、國家稅務總局日前聯合發布《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》，明確了我國合同能源管理項目的具體稅收優惠政策。

兩部門在通知中明確，對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅。節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

通知同時明確，要享有上述營業稅和增值稅優惠，節能服務公司實施合同能源管理項目的相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》規定的技術要求；而且節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容應符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》等規定。

在企業所得稅優惠方面，通知指出，如果節能服務公司同時滿足注冊資金不低于100萬元、節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70％等多項條件，其實施的合同能源管理項目，凡是符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。此外，節能服務公司以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目有關資產的企業所得稅也享有優惠政策。

第二篇：合同能源管理稅收優惠政策

合同能源管理落實四項稅收優惠政策

中證網訊 發展改革委、財政部、人民銀行、稅務總局6日聯合發布《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展的意見》，將從實行稅收優惠、、加大資金支持力度、完善會計制度、提供融資服務等方面積極支持合同能源管理節能產業的發展。具體在稅收方面有四項優惠政策：一是對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅；二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅；三是用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；四是能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。合同能源管理是指節能服務公司與用戶簽訂能源管理合同，為用能單位提供節能診斷、融資...

第三篇：合同能源管理稅收優惠政策出臺

近期財政部出臺五項政策 合同能源管理稅收優惠政策出臺

時間：2011-02-17 來源： 財政部網站

文章類別：原創

作者：-

核心提示：近期財政部出臺五項政策，這五項政策分別為：財政部細化基層財政專項支出預算公開要求，合同能源管理稅收優惠政策出臺，小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠，財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商，農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動。

關鍵字： 合同能源管理 節能服務

編者按：近期財政部出臺五項政策，這五項政策分別為：財政部細化基層財政專項支出預算公開要求，合同能源管理稅收優惠政策出臺，小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠，財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商，農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動。尤其財政部、國家稅務總局近日下發《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對從事合同能源管理的中介服務企業享受的稅收優惠政策進行細化，這將為我國節能服務市場大開方便之門。

財政部細化基層財政專項支出預算公開要求

重點公開與人民群眾利益密切相關的財政專項支出，縣(市)和鄉(鎮)財政的公開內容各有側重

“兩會”召開在即，有關財政預算公開的話題再度成為關注的焦點。記者15日從財政部了解到，為更好推動預算信息公開，促進依法理財、民主理財，財政部日前發文要求深入推進基層財政專項支出的預算公開工作，重點公開與人民群眾利益密切相關的各項財政專項支出。

在這份名為《關于深入推進基層財政專項支出預算公開的意見》中，財政部公布了基層財政專項支出預算公開的重點范圍，并制定了《中央財政補助下級財政專項資金公開目錄》，其中包含了45項中央財政補助下級財政專項。

《意見》明確，基層財政專項支出主要包括上級財政下達的轉移支付資金和本級財政安排的專項資金。基層政府要進一步加大財政專項支出預算的公開力度，特別是要重點公開與人民群眾利益密切相關的教育、醫療衛生、社會保障和就業、住房保障支出以及“三農”等方面的財政專項支出。

財政部指出，按照“誰分配、誰公開，分配到哪里、公開到哪里”的原則，財政部門負責公開由財政部門直接安排到人(戶)到項目的財政專項支出資金;其他部門負責公開由其分配到人(戶)到項目的財政專項支出資金。

作為基層財政專項支出預算公開的關鍵環節，縣(市)級財政應主要通過政府門戶網站或者報刊等方式，公開財政專項支出的資金管理辦法、資金來源(按比例或數額)、分配標準以及到鄉鎮、部門的分配結果。終了，及時總結本地區的財政專項支出預算公開情況，并適時公布。

鄉(鎮)級財政應重點公開財政專項支出的政策、資金來源(按比例或數額)、發放標準、發放形式等，并突出到人(戶)到項目的分配結果。對于分配到人(戶)的財政專項支出，要通過政府門戶網站、鄉鎮服務大廳、社區(村組)公示欄等，將分配到人(戶)的姓名、地址、金額等情況詳細公開，方便人民群眾查詢。對于分配到項目的財政專項支出，要在施工場所外利用公告欄、公示牌等公開工程概算、資金來源以及施工單位等信息。

合同能源管理稅收優惠政策出臺

符合條件者，暫免征收營業稅和增值稅，并免征第一年至第三年企業所得稅

財政部、國家稅務總局近日下發《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對從事合同能源管理的中介服務企業享受的稅收優惠政策進行細化。這將為我國節能服務市場大開方便之門。

合同能源管理是節能服務公司通過為能源使用公司提供一整套節能服務，并從節能效益中獲得一定收益的商業運營模式。為鼓勵企業運用合同能源管理機制，加大節能減排技術改造力度，國務院辦公廳于去年4月下發扶持能源管理企業的相關意見，決定在加強稅收征管的前提下，對節能服務產業采取增值稅、營業稅、企業所得稅等方面的稅收扶持政策。此次下發的《通知》即是在上述意見的框架內作出的。

《通知》規定：對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅;節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

《通知》還對符合條件的節能服務企業所得稅減免的情形作出詳細規定。節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理;能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司。

《通知》還明確了節能服務公司享受各項稅收扶持政策應符合的條件，并作出了稅收政策管理的相關規定。

上述稅收政策從2011年1月1日開始執行。

小型微利企業今年繼續享受所得稅優惠

財政部、國家稅務總局近日聯合發布通知，經國務院批準，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，以鞏固和擴大應對國際金融危機沖擊的成果，發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用。

通知稱，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

據悉，2010年1月1日―12月31日期間，我國小型微利企業已經享受了上述優惠政策。通知所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。(宗禾)

財政部等三部委明確電子政務平臺不得收費和經商

近日，財政部、國家發展改革委、工業和信息化部聯合印發通知，明確各級人民政府及其所屬部門和單位的電子政務平臺應免費向社會開放，無償提供政府公共信息和辦理有關業務，不得收取技術維護費、服務費、電子介質成本費等名目的費用，不得利用電子政務平臺從事任何商業經營活動。(宗禾)

農村義務教育經費管理示范縣建設活動啟動

財政部教育部兩部門將全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理

財政部、教育部近日聯合下發通知，決定開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，以期全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理，搭建相互學習和交流的平臺，推動農村義務教育經費管理更加科學、規范。

這份名為《關于推薦農村義務教育經費管理示范縣的通知》指出，農村義務教育經費保障機制改革實施以來，各地按照相關文件要求，在建立和完善農村義務教育經費管理制度方面開展了大量工作，明確了農村義務教育經費預算編制、審核、批復、執行和調整等各個環節的要求，涌現出了一批農村義務教育經費管理示范縣，農村中小學校經費管理水平不斷提高。為貫徹落實《國家中長期教育改革與發展規劃綱要(2010-2020年)》關于“建立科學化、精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執行效率”的精神，財政部、教育部決定開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動。

通知強調，通過開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，全面檢查保障機制改革政策落實情況，督促各地全面推進科學化精細化管理，全面加強基礎管理和基層建設，進一步加強義務教育經費管理，搭建相互學習和交流的平臺，典型引領、以點帶面，全面推進農村中小學財務管理工作，提升財務管理水平。

通知明確，各地推薦報送的農村義務教育經費管理示范縣應具備以下條件：一是基本制度健全，二是預算管理規范，三是財務管理到位，四是信息反饋及時，五是管理成效突出。

通知要求，各地要在全面調查和了解本行政區各縣農村義務教育經費管理有關情況的基礎上，以省為單位，開展示范縣建設活動。各地應以上述基本標準為基礎，結合本地實際，制訂和細化本省具體標準和要求。要按照“公開、公平、公正”原則，組織開展農村義務教育經費管理示范縣建設活動，并將確定的示范縣名單向社會公示。各地在評選出本省示范縣的基礎上，選擇若干比較突出、能夠代表本省農村義務教育經費管理示范水平的縣(名額不限)，推薦上報至財政部、教育部。

財政部、教育部將根據各地推薦報送情況，通過適當形式加大宣傳力度，并視情況適時召開全國現場經驗交流會，推廣典型經驗，推動農村義務教育經費管理更加科學、規范。

關于進一步加強合同能源管理項目監督檢查工作的通知

時間：2011-07-26 來源： 國家發改委網站

文章類別：轉載

作者：-核心提示：國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳對各地報來的2010年財政獎勵合同能源管理項目情況進行了初步書面審查。現就審查中發現的問題和加強合同能源管理項目監督檢查有關事項做了如下通知。關鍵字： 項目監督檢查 獎勵 發改委 財政部 合同能源管理 節能

國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳關于

進一步加強合同能源管理項目監督檢查工作的通知

發改辦環資[2011]1755號

各省、自治區、直轄市及計劃單列市、新疆生產建設兵團發展改革委、經信委(經貿委、工信委、工信廳)、財政廳(局)：

我們對各地報來的2010年財政獎勵合同能源管理項目情況進行了初步書面審查。現就審查中發現的問題和加強合同能源管理項目監督檢查有關事項通知如下：

一、存在的主要問題

從審查情況看，財政獎勵的合同能源管理項目主要存在以下問題：

(一)節能量計算不正確，部分項目節能量明顯偏大，個別項目節能量嚴重失實。

(二)節能量不符合要求。個別項目節能量在100噸標準煤以下，或1萬噸標準煤以上。

(三)合同簽訂時間不符合要求。個別項目合同簽訂時間為2010年6月1日以前。

(四)改造內容不屬于支持范圍。部分項目如煤炭儲運揚塵覆蓋技術、搬遷改造、瓦斯發電、太陽能熱利用等不屬于支持范圍。

(五)項目未在項目實施地申報，而是在節能服務公司所在地申報。

(六)部分項目節能服務公司投資比例不足70%.(七)財政獎勵資金占項目總投資的比例偏高，部分項目財政獎勵資金甚至高于項目總投資。

(八)項目技術經濟指標明顯不合理。個別項目每節約一噸標準煤投資達3.5萬元，有的甚至達6萬元，與一般節能改造2000-5000元/噸標準煤的投資強度相比，明顯偏高，節能服務公司根本無法收回投資。

(九)項目信息不全。有的項目沒有填報項目名稱、改造內容、節能量等。

(十)部分項目與中央財政節能技改項目重復。

二、有關要求

(一)請各地節能主管部門會同財政部門立即組織對本地區已支持的合同能源管理項目進行自查，嚴格按照財政部印發的《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)、《國家發展改革委辦公廳、財政部辦公廳關于財政獎勵合同能源管理項目有關事項的補充通知》(發改辦[2010]2528號)等文件的相關要求，對項目的真實性、節能量、技術經濟指標、合同簽訂時間、項目改造內容等進行認真審查和現場核查。各地節能主管部門、財政部門要對審核工作承擔責任，節能服務公司和第三方審核機構要對上報信息的真實性承擔責任。自查后，對不符合支持條件的項目要及時收回獎勵資金，節能量偏大的項目要如實核減節能量和獎勵資金。自查結束后，請各地節能主管部門會同財政部門結合獎勵項目及資金調整情況，將本地區已支持的合同能源管理項目清算匯總表和每個項目的基本情況表(見附表)、合同復印件以及第三方節能量審核報告(第三方節能量審核報告需詳細列明節能量計算方法和過程)復印件于7月31日前報送國家發展改革委(環資司)、財政部(經建司)。

(二)各地自查工作結束后，國家發展改革委會同財政部將對各地區已支持的合同能源管理項目進行認真審查，并組織第三方審核機構對部分合同能源管理項目進行現場抽查。根據審查和抽查結果，視情況進行相應處理。對把關不嚴、審查失職的地區，暫停安排該地區合同能源管理項目財政獎勵資金;對弄虛作假套取財政獎勵資金的節能服務公司，將收回該公司所有合同能源管理項目獎勵資金，并取消其節能服務公司備案資格;對節能量審核明顯失職的第三方審核機構，將取消其審核資格。

(三)請各地節能主管部門、財政部門嚴格按照《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》(財建[2010]249號)的要求，于每季度結束10日內，將本地區合同能源管理財政獎勵資金安排使用情況季度統計表、新安排項目的基本情況表、合同復印件以及第三方節能量審核報告復印件及時報送財政部、國家發展改革委。

(四)鑒于部分地區還存在合同能源管理財政獎勵資金具體實施辦法尚未出臺、地方配套獎勵資金不到位、對外地節能服務公司在本地區實施的合同能源管理項目不予獎勵等問題，請這些地區務必按照財政部、國家發改委的有關要求立即予以整改。對2011年8月15日前沒有整改到位的地區，將暫停安排其合同能源管理項目財政獎勵資金，并予以通報。

附：財政獎勵合同能源管理項目基本情況表

國家發展改革委辦公廳

財 政 部 辦 公 廳

二〇一一年七月二十日

相關新聞資訊鏈接：

關于印發《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》的通知

關于財政獎勵合同能源管理項目有關事項的補充通知

節能效果計量難成推行合同能源管理制約因素

合同能源管理政策加碼 節能服務產業進入快速發展期

財政部 國家發展改革委關于印發《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》的通知

時間：2011-04-18 來源： 國家發改委網站

文章類別：轉載

作者：-核心提示：根據《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國發辦〔2010〕25號，中央財政安排獎勵資金，支持推行合同能源管理，促進節能服務產業發展。關鍵字： 合同能源管理 獎勵

財政部 國家發展改革委關于印發

《合同能源管理項目財政獎勵資金管理

暫行辦法》的通知

財建[2010]249號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、發展改革委（經委、經信委、經貿委），新疆生產建設兵團財務局、發展改革委：

根據《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》（國發辦〔2010〕25號，中央財政安排獎勵資金，支持推行合同能源管理，促進節能服務產業發展。為規范財政資金管理，提高資金使用效益，我們制定了《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

附件： 《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》

財 政 部

國家發展改革委

二〇一〇年六月三日

第四篇：合同能源管理項目稅收優惠政策（共）

合同能源管理項目稅收優惠條件的解讀 中國合同能源管理網-2011-5-5 16:47:35

作者：張志勤 盈科律師事務所

2010年4月2日，國務院辦公廳正式發布國辦發[2010]25號文件《關于加快推行合同能源管理促進節能服務產業發展意見的通知》。在稅收方面提出四項具體扶持政策：一是對節能服務公司實施合同能源管理項目，取得的營業稅應稅收入，暫免征收營業稅，對其無償轉讓給用能單位的因實施合同能源管理項目形成的資產，免征增值稅。二是節能服務公司實施合同能源管理項目，符合稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。三是用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理。四是能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理。節能服務公司與用能企業辦理上述資產的權屬轉移時，也不再另行計入節能服務公司的收入。2010年12月30日財政部、國家稅務總局下發財稅〔2010〕110號《關于促進節能服務產業發展增值稅、營業稅和企業所得稅政策問題的通知》(以下簡稱《通知》)，對國辦發[2010]25號通知中明確的針對合同能源管理項目的四項稅收扶持政策的具體實施辦法做出具體規定。本文從法律角度對《通知》規定的適用合同能源管理項目稅收優惠的條件進行解讀，并提出建議，希望能夠幫助合同能源管理項目當事人充分理解并用足用好相關稅收政策，促進合同能源管理項目實施，提高節能服務公司競爭力。

稅收優惠適用的納稅主體條件

合同能源管理項目稅收優惠政策適用的納稅主體主要是節能服務公司。節能服務公司的認定應以《合同能源管理技術通則》對節能服務公司的定義為依據。《合同能源管理技術通則》第3.3條，對節能服務公司的定義是，“提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(施工、設備安裝、調試)、運行管理等服務的專業化公司。”

營業稅和增值稅優惠未對節能服務公司提出具體要求。這意味著，只要所實施項目符合通知規定的條件，節能服務公司均可享受營業稅和增值稅優惠。對于企業所得稅優惠，通知對適用的節能服務公司提出了企業注冊資金、服務能力和專業人員等方面的特別要求。通知要求注冊資金不低于100萬元，這里的注冊資金理解上應指實收資本。對于服務能力，要求“能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造(包括施工、設備安裝、調試、驗收等)、運行管理、人員培訓等服務”。這里的“單獨提供”似乎應理解為能夠提供完整的節能服務，而不是只能提供某一階段某一項服務。申請財政獎勵資金，要求“以節能診斷、設計、改造、運營等節能服務為主營業務”。通知未提出主營業務的要求。對于專業人員，通知要求“節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力”。這一要求與《合同能源管理財政獎勵資金管理暫行辦法》第八條第四項的規定相同。這就要求節能服務公司在申報減免所得稅時應提供相關專職技術人員及合同能源管理人員的姓名、職稱、年齡、學歷、專業等材料。

關于備案與稅收優惠關系，《通知》未將備案作為享受稅收優惠的條件，故此，未通過備案或未申請備案的符合《合同能源管理技術通則》定義的節能服務公司不影響其享受相關稅收優惠政策。財政部、國家發展改革委頒布的《合同能源管理項目財政獎勵資金管理暫行辦法》(以下稱獎勵辦法)第六條規定，“符合支持條件的節能服務公司實行審核備案、動態管理制度。”結合《關于合同能源管理財政獎勵資金需求及節能服務公司審核備案有關事項的通知》，可以發現，申請財政獎勵資金的條件更高一些，原則上，已通過審核備案的符合財政獎勵資金申請條件的節能服務公司，具備享受營業稅、增值稅和所得稅優惠的主體條件。

適用稅收優惠政策項目的基本條件

根據《通知》，無論是營業稅、增值稅還是企業所得稅優惠，節能服務公司所實施的節能項目必須具備以下基本條件：

1、必須是合同能源管理項目。《通知》規定的稅收優惠僅適用于合同能源管理項目，未實施合同能源管理項目的節能服務公司或節能服務公司以其他方式實施的節能項目均不能享受相關優惠。《合同能源管理技術通則》規定，合同能源管理是節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能項目的節能目標，節能服務公司為實現節能目標向用能單位提供必要的服務，用能單位以節能效益支付節能服務公司的投入及其合理利潤的節能服務機制。合同能源管理項目是以合同能源管理機制實施的節能項目。其特征是節能服務公司提供節能服務，用能單位以節能效益支付服務費。因此，僅僅銷售節能設備或提供節能技術服務的行為，即使對節能量做出保證，仍不適用節能產業稅收政策。此外，申報稅收優惠的項目還應與《合同能源管理技術通則》規定的技術要求相符。具體講，項目應具備合同能源管理項目的要素，用能狀況診斷、能耗基準確定應符合相關標準，節能措施應符合國家法律法規、產業政策要求以及工藝、設備等相關標準的規定，測量和驗證滿足準確性、完整性和透明性要求，項目節能量的確定應執行相關規范。

2、必須是節能效益分享型合同。合同能源管理包括分為節能效益分享方式、節能量保證型、能源費用托管型、融資租賃型和混合型等類型的合同，節能服務產業稅收政策僅適用于節能效益分享型合同能源項目。《合同能源管理技術通則》沒有對節能效益分享型合同進行專門定義。從所給出的參考合同文本看，節能效益分享型合同的特征在于節能服務公司與用能單位分享節能效益。這種方式實際上限定了節能服務公司只能以項目實現的節能效益而收回其投入并實現利潤，從而保證項目本身的收益為正。比較典型的節能效益分享方式是，約定一定分享期，在分享期內，約定各方分享節能效益的比例。現行法規未對節能效益的分享比例和分享期限做出限制性規定。有兩種情況值得研究，一是合同約定一定期限內的節能收益全部歸一方所有。二是分享期不固定，約定直到付清全部服務費為止。這兩種情況是否屬于分享型合同，可能有不同認識。前一種情況，可能被認為只有一方享有節能收益，不是分享。后一種情況，可能被認為，與合同能源管理項目參考合同不符，沒有約定效益分享期。我認為，上述兩情況不應排除在分享型合同之外。本質上，這兩種情況仍然是以節能效益實現項目投資和項目收益，前一種情況，實際上是以時間先后在分配節能收益，后一種情況，雖未約定固定期，但分享期是可以確定的，并不是無限期的。此外，關于混合型合同，為充分享受相關稅收優惠，建議將混合型合同中所包含的節能效益分享的部分，單獨簽訂合同，以利于稅務機關的認定。

3、合同能源管理項目合同的格式和內容必須符合《合同能源管理技術通則》和《合同法》。這條主要是指合同能源管理項目合同應使用《合同能源管理技術通則》附錄A《合同能源管理項目參考合同》文本。合同法并沒有專門針對合同能源管理項目合同的規定。稅收政策通知要求符合《合同法》的規定，應主要是指合同的成立和生效。合同能源管理項目合同至少應是合法有效的合同。實施滿足以上基本條件項目的節能服務公司，可享受免征營業稅和相關貨物轉讓環節的增值稅優惠。適用企業所得稅優惠項目的特別條件

適用節能服務產業企業所得稅優惠政策除須具備前述基本條件外，還應具備以下特別條件：

1、須為屬于規定范圍的項目。通知要求，適用節能服務產業所得稅政策的項目應符合《財政部、國家稅務總局、國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄(試行)的通知》(財稅〔2009〕166號)“節能減排技術改造”類中第一項至第八項規定的項目和條件。八類項目是指：(1)既有高能耗建筑節能改造項目;(2)既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目;(3)既有居住建筑供熱計量及節能改造項目;(4)工業鍋爐、工業窯爐節能技術改造項目;(5)電機系統節能、能量系統優化技術改造項目;(6)煤炭工業復合式干法選煤技術改造項目;(7)鋼鐵行業干式除塵技術改造項目和(8)有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目。

2、節能服務公司投資額不低于70%。實施包括多項相對獨立節能改造內容的節能項目時，如果綜合計算，節能服務公司投資比例達不到要求，可以考慮分成多個項目，各項目單獨計算投資額。

適用稅收優惠政策的幾點建議

1、對尚不完全符合享受稅收優惠主體條件的節能服務公司，應對照適用稅收優惠政策的主體要求，通過增加注冊資本，加強能力建設，補充和修訂經營范圍，引進和培養專業技術人員和合同能源管理人才，以滿足稅收優惠要求，增強市場競爭力。

2、主體合格的節能公司，在實施合同能源管理項目時，應充分考慮不同類型的項目合同，不同項目，將適用不同的稅收政策，事先評估不同的稅收政策對收益的影響。

3、節能服務公司應加強項目技術規范化管理，使項目實施符合《合同能源管理技術通則》的技術要求。《合同能源管理技術通則》2010年8月才發布，而在此之前合同能源管理項目的實施缺乏統一規范，節能服務公司各自為政。這就要求節能服務公司應盡早熟悉《合同能源管理技術通則》，規范本公司實施合同能源管理項目的技術要求。

4、節能服務公司應強化項目合同管理。合同文本是合同能源管理項目實施的重要載體。《通知》明確適用稅收優惠的條件之一是，節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和《合同能源管理技術通則》等規定。對于合同能源管理管理項目，合同不僅意味著項目如何實施，也意味著如何納稅。而對于具體項目而言，《合同能源管理技術通則》所提供的《合同能源管理項目參考合同》并不能完全照搬，這就要求節能服務公司，一方面要保證所簽訂的合同與相關規范相符，另一方面又要保證所簽訂的合同符合項目的具體情況，故此需要從法律、技術和財務等方面對項目合同進行審查，做出綜合評價，強化項目合同管理，5、節能服務公司和用能企業在實施合同能源管理項目時，應注意完善相應的財務制度。《通知》要求用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用;否則，將不能享受稅收優惠政策。

第五篇：合同能源管理

合同能源管理(EPC)與節能服務公司(EMCo)發展策略

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《現代營銷·營銷學苑》，2010年12月27日，作者：唐萬福

70年代中期以來，一種基于市場的、全新的節能項目投資機制“合同能源管理”(EPC）在市場經濟國家中逐步發展起來，而基于合同能源管理這種節能投資新機制運作的專業化的“節能服務公司”（在國外簡稱ESCo，在國內簡稱EMCo)的發展十分迅速，尤其是在美國、加拿大，EMCo已發展成為新興的節能產業。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

一、合同能源管理的實質與市場機制的形成http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

合同能源管理機制的實質是：一種以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能投資方式。這種節能投資方式允許用戶使用未來的節能收益為工廠和設備升級，以及降低目前的運行成本。能源管理合同在實施節能項目的企業（用戶）與專門的節能服務公司之間簽訂，它有助于推動節能項目的開展。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

節能服務公司(EMCo)是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為直接目的的專業化公司。EMCo與愿意進行節能改造的用戶簽訂節能服務合同，為用戶的節能項目進行投資或融資，向用戶提供能源效率審計、節能項目設計、原材料和設備采購、施工、監測、培訓、運行管理等一條龍服務，并通過與用戶分享項目實施后產生的節能效益來贏利和滾動發展。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

合同能源管理這種市場節能新機制的出現和基于合同能源管理機制運作的EMCo的繁榮發展，帶動和促進了美國、加拿大等國家全社會節能項目的加速和普遍實施，究其原因主要在于：http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

1．EMCo將合同能源管理這種基于市場經濟的節能運作機制用于技術和財務可行的節能項目中，使節能項目對用戶和EMCo都有經濟上的吸引力，從而形成了用戶和EMCo雙方實施節能項目的內在動力。合博同能源管銳理(EP管C)與理節能服務在公司(E線MCo)發展策略。

2.EMCo介入用戶的節能項目，為用戶的項目進行投資和融資，承擔項目的投資風險以及與項目實施有關的大部分其他風險。EMCo和用戶雙方基于能源管理合同機制在項目上進行互惠互利的合作，從而克服了實施節能項目的主要市場障礙。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

3.EMCo是專業化的節能服務公司，在實施節能項目時具有資金、專業技術服務等多方面的優勢，它通過分享節能項目實施后產生的節能效益來獲得利潤而不斷發展壯大，并吸引其他投資者參與EMCo的投資，從而可以在全社會實施更多的節能項目。EMCo的發展將推動和促進節能的產業化。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

二、節能服務產業的發展前景分析http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

節能服務產業具有廣闊的市場發展前景，主要原因如下：http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

1.國際競爭日益加劇的全球貿易和競爭迫使企業成本投入最小化。隨著經濟的發展，企業的投入相應增加，能源成本也成為企業考慮的重點之一，進一步提高企業節能的動力。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

2.有限的能源供應電力需求的增長遠遠超過電力供應，這不僅推動了節能，還產生了對節能設備和工藝的需求。實際上，一些國家（尤其是發展中國家）的電力供應不足，影響了工業發展和經濟增長。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

3.環境的關注各國都面臨排除工業和電力行業污染，減緩溫室氣體排放、為全球環境變化做貢獻的壓力。京都議定書可能成為一個推動節能和ESCo的重要機制。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

4.各國紛紛出臺《節能法》及節能鼓勵和補貼措施。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

綜上所述，日益激烈的競爭將促使更多的部門進入能源服務行業，一方面留住他們業務領域的老客戶，另一方面吸引新客戶，并幫助他們實現贏利目標。與此同時，許多客戶也將重視節能措施和技術的應用，以提高自身的競爭力。在過去10年里，ESCo產業發展迅速，預計未來10年將有更大的變化，ESCo產業將會發展壯大。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

在中國，節能服務行業有著廣闊的市場前景。根據我國重點耗能行業“十一五”及2010年產品產量和產品單耗規劃，我國各行業能源消費量約占全國能源消費總量的70％。按此推算，2006—2010年節能潛力約為1.44億噸標準煤。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

三、節能服務公司(EMCo)的運營優勢http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

比起按舊機制運營的節能服務企業，他們具有獨特的優勢。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

1.節能項目的全過程服務http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

EMCo的服務是從對客戶進行能源審計開始，然后進行節能項目的方案選擇、可行性研究與改造工程設計，擬用設備、材料的選型并用自己的資金進行采購，設備安裝與調試，客戶操作人員培訓與操作規程制定，合同期內所改造的設備的維修、管理，直至系統節能量檢測。這種服務是任何其他節能服務企業無法比擬的。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

2.節能技改項目的融資能力http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

EMCo的資金來源可以用自己的資本金，也可以是專項貸款、商業貸款等，“世行/GEF中國節能促進項目”還可以為潛在EMCo取得商業貸款提供部分擔保。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

3.節能技術信息廣泛、暢通http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

EMCo是專業性的節能服務企業，各種節能新技術、新設備會源源不斷的投向EMCo，EMCo為了自身業務的發展也會盡量收集、掌握節能新技術和新設備的信息。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

4.承擔節能技改項目的風險http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

EMCo與客戶簽訂的是保證節能量（節能效益）的服務合同了并以分享節能技改項目實施后獲得的部分節能效益收回投資的本金和利潤。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

四、節能服務公司(EMCo)的運營風險分析http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

合同能源管理業務也存在一定的風險。客戶與EMCo就某一節能項目簽訂節能服務合同，可能有很多原因，但通常是出以下幾種考慮：客戶自身的項目實施經驗、投資效益、運行效益、風險轉移等。有些節能項目，客戶覺得由自己來做有風險，如擔心設備能否正確安裝，設備能否如預期的那樣運行，能否實現預期的節能量等。而客戶將這樣的項目交給EMCo去做，也就將這些風險轉嫁給EMCo0因此，EMCo要想成功地進行業務運作，必須充分了解和成功管理項目中的所有風險因素。事實上，EMCo從事的業務正是風險管理業務。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

EMCo的項目各種不同類型的風險主要有：http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

1.信用風險。EMCo必須能肯定客戶的業務狀況良好，財務健全，會支付給——EMCo應分享的節能量比例。目前中國企業總體的信用水平還比較差。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

2.建設風險。EMCo必須按合同規定的時間完成項目，以使客戶向其付款。如果建設期要比計劃的長得多，EMCo的利息成本會很高。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

3.設備風險。如果所安裝的設備的運行狀況不盡如人意，盡管有設備制造商對設備的性能和質量擔保，EMCo將要為解決有關問題而承擔額外費用。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

4.財務風險。EMCo應考慮完成項目所需的所有費用。另外，由于EMCo的資金需求量很大，因而也面臨現金流斷流的風險。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

5.節能量風險，實際上能否實現預期的節能量，這常常是最大的風險，因為這是EMCo能否從項目中贏利的主要原因。EMCo可能沒有詳細計算項目的節能量，而實際達到的節能量比預期的要低得多。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

五、節能服務公司(EMCo)的發展戰略http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

節能服務公司(EMCo)可以采用SWOT分析法，根據公司擁有的資源，分析公司內部優勢與劣勢，以及公司外部環境的機會與威脅，進而選擇適當的戰略。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

針對當前一些節能服務公司的現狀，建議節能服務公司在發展戰略的實施中，可采取以下措施：http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（一）增強企業技術實力，成為節能專家http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

堅決引進高素質的技術人才，聚集一批能源審計、能源管理、財務融資及電力電氣、暖通制冷、自動控制、工程安裝等方面的專業高素質技術管理人才和專家隊伍。形成與各大院校、科研機構合作、借助社會專家資源庫以及本企業人才隊伍組成的節能專家隊伍，能夠為客戶解決復雜的節能項目的設計、施工，或為各種不同類型的客戶提供系統的節能解決方案，更精確地對方案進行篩選和可行性研究，提高企業項目投資的成功率，減少技術引起的投資風險。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（二）拓寬節能服務范圍,為客戶提供系統解決方案http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

從目前比較簡單的電機變頻控制、照明節電的領域拓寬到更廣闊的工業、民用節能領域，加強服務的技術含量。示范EMCo已經實踐過的八個項目線：工業鍋爐節能改造；蒸汽管網改造；電機拖動系統節能改造；配電系統節能改造；工業窯爐節能改造；蒸（空）鍛錘節能改造；工業余能回收利用；建筑物節能改造。這些項目線證明技術是可行的、經濟是合理的，作為專業的節能服務公司，理應能夠掌握其應用技術。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

公司應能夠為客戶所有的用能設備提供一攬子的解決方案，以降低客戶改造的成本，并把自己與一般的設備供應商區別開來。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（三）加強財務管理，強化風險控制能力http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

公司應強化財務管理能力，增強成本核算、風險評估的能力，成為項目成本分析和風險控制專家；在采用合同能源管理模式為客戶進行節能改造時，公司還應能夠對客戶的經營狀況、財務及其信用狀況進行評估，以最大限度地規避投資風險。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（四）理順公司治理結構，強化對市場快速反應的能力http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

厘清所有者和經營者之間的關系，明確董事會和經營層各自的職責和權限，采用扁平化的組織結構，以適應新興行業各種環境變化較快的特點，增強對市場快速反應的能力。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（五）完善規章制度，規范企業經營http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

完善企業各項規章制度，規范企業各種經營行為，特別是要建立完善的客戶服務和客戶檔案管理的流程和規章制度，為客戶保守商業秘密的制度，同時還要建立業務員和技術人員的管理制度、業務培訓制度、薪酬激勵制度、禁止同業競爭制度，財務管理制度、項目管理制度等等，從制度層面確保企業的規范和可持續性經營。http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

（六）加強人力資源管理，增強企業發展后勁http://www.tmdps.cn/darticle3/list.asp?id=155765

要特別注重人力資源管理，做好管理人才、營銷人才、技術人才的儲備工作，必須為企業的跨地區發展、涉及不同的節能領域及時提供相應的人才。堅持以人為本的理念，完善績效考核機制，為員工提供一個良好的發展平臺和環境，最大限度地把員工的能動性和創造力轉化為企業發展的現實生產力，培養員工對企業的忠誠度，增強企業的凝聚力和戰斗力，實現人力資源效能的最大化。http://www.tmdps.cn/darticle3