第一篇：企業運營中的發票處理技巧及稽查應對策略

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企業運營中的發票處理技巧及稽查應對策略

新修訂的《中華人民共和國發票管理辦法》，自2011年2月1日起施行，國稅發〔2011〕24號及稽便函【2011】31號)更突出強調了“查稅必查票”、“查案必查票”、“查賬必查票”的檢查要求，加大了對發票違法犯罪的打擊力度。為使廣大企業財務管理人員能夠更好地理解和執行發票管理辦法，解決財務人員在發票實際操作中的難點、疑點問題，靈活應對稅務稽查，正確處理企業運營中的發票涉稅問題，有效防范和控制涉稅風險，我單位特舉辦<企業運營中的發票處理技巧及稽查應對策略>培訓。

【授課內容】

第一部分：<發票管理辦法>疑難問題解析及處理技巧

發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

1、哪些支出必須取得發票才可稅前列支？不需要發票就可以稅前列支的費用有哪些？

2、購買舊固定資產未取得發票，能否以評估報告入帳提取折舊？購銷雙方會有何涉稅風險？

3、沒有取得發票的房屋、建筑物可以計提折舊嗎?

4、暫估入庫的原材料、庫存商品，如何在稅前扣除？

5、支付給個人的集資利息是否需要發票？

6、收到投資方的資產，沒有發票如何處理？

7、取得抵債貨物沒有發票，銷售時能否扣除貨物成本？

8、支付水電費只取得收款收據，能否稅前列支？合法的扣稅憑證應當如何把握？

9、統借統還的利息支出取得集團公司的收據能否列支？【案例】某公司統借統還的利息支出聽證案例。

10、提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發票？

11、假發票如何識別？取得假發票如何補救？【案例】某公司取得虛假發票的應對案例。

12、某公司取得虛假運輸發票導致對方少繳稅款的稅務處罰案例

13、某公司將自己多余的發票開具給無業務的他人，收取一定比例的好處費，開受雙方有何種涉稅風險？ 注意：發票管理辦法與征管法的規定。

14、某公司在納稅評估中因與稅務就是否補稅問題產生爭議，未按照稅務人員要求補稅，稅務機關就收繳其發票并停止向其發售發票，該行為是否正確？如何應對？

15、未開票收入申報納稅后，客戶又索取發票。如何處理？

16、某單位提供汽車融資租賃業務，應該開增值稅發票還是營業稅發票？

17、融資租賃售后回租是否可以開具發票？

18、某公司3月份銷售貨物，5月份才開具發票，稅務機關會如何處理？

19、某公司2010年5月手工開具的普通發票在2010年8月才進行申報，但在稅務機關發現前已將所有發票完成了申報，應如何定性處理？20、運輸企業，運輸發票由地稅局代開，代開發票時，地稅局按照運輸費用金額代征我企業所得稅，但是公司的企業所得稅應由國稅局征管。該如何處理？

21、房地產企業在土地增值稅清算時，未開票的房產應如何確認收入？

22、房地產企業的甲供材料，如何開具發票？

23、建筑安裝企業的總分包工程，如何開具發票？

24、納稅人發生銷售自產貨物同時提供建筑業勞務的行為，如何開具發票？

25、房地產企業因城市規劃搬遷收到的補償款是否需要開具發票，營業稅、土地增值稅如何處理？

第二部分：增值稅專用發票疑難問題解析及處理技巧

1、什么是三方發票？如何規避三方發票違規？

2、黃某在AB兩企業之間居間代理聯系業務，有時代收貨款，代轉交發票并收取好處費，是否構成虛開代開專用發票？

3、某公司取得對方虛開發票是善意還是惡意的爭議案例

4、銷售固定資產如何開具發票？

5、商業企業向供貨方收取的返還利潤、好處費等各種收入，能否開具增值稅專用發票？

6、虛開和代開增值稅專用發票的界定和處罰規定

7、一般納稅人將外購貨物做為實物投資入股是否可以開具增值稅專用發票？

8、不在同一個縣市區的總分支機構之間的貨物轉移，受貨機構不開發票不收款，是否做視同銷售處理？【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎?

9、對于協查發現已 新疆鑫瑞源財稅咨詢有限公司TEL：0991-6992665地址：烏魯木齊昆明路55號

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注銷公司取得了虛開的專用發票并抵扣了進項稅，該如何處理？公司股東是否承擔連帶責任？

10、善意取得對方虛開的發票是否繳納稅收滯納金？

11、某公司滯留票補稅罰款案例

12、進項留抵稅額抵頂查補欠稅，應何時取得發票？【案例】稅務稽查截止時間不同，罰款大不相同。

13、庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，當初取得的進項發票是否要做進項轉出？

14、確實無法支付的應付款項轉作收入，當初取得的進項發票是否要做進項轉出？

15、自建廠房購買的電梯、鋼結構、照明燈具等是否可以抵扣進項稅額？

16、貨物采購中是要低價普通票還是取得高價專用發票，哪個最節稅？

第三部分： 稅務稽查應對

一、熟悉稅收政策，籌劃應對策略

【案例1】某公司降價銷售商品的應對； 【案例2】土地使用稅繳納的應對；【案例3】補貼收入的處理；

二、了解稽查程序，把握應對的重點

（一）稽查流程分析及應對

（二）選案分析；【案例】稽查案件的選取方法、舉報案件的處理；

（三）檢查實施分析：

1、檢查詢問的應對技巧

2、檢查結束后的溝通

3、涉稅協調案例分析

（四）案件審理：

1、少交稅款≠偷稅稅收會計差異的處理。

2、偷稅處罰能否低于50%？

3、不能給予處罰的偷稅行為；【案例】自由裁量權不能濫用。“過罰相當”原則的運用。

三、稽查證據是定案的關鍵

（一）關于稽查證據；【案例】銀行帳與對賬單不一致的取證

（二）關于關于電算化稽查；【案例】某超市分柜組銷售月報表與申報表不一致

四、分清稽查與評估，減輕稅務處罰

（一）稅務稽查與納稅評估的不同及應對；

（二）稅收預警指標分析及控制；【案例】增值稅低稅負預警、預警解除

五、熟悉稽查方法，對照自查，防范風險

1、營業收入檢查方法：（1）審查“產成品”帳戶(已入庫隱瞞銷售)【案例】某貿易公司庫存商品檢查案例（2）審查”原材料”“生產成本”賬戶（未入庫隱瞞銷售）【案例】某眼鏡制造企業檢查案例（3）審查費用單據，發現可能隱瞞收入的線索。【案例】大田化工的檢查。（4）審查往來賬戶

2、營業外收入的檢查

3、成本、費用的審查；【案例】暫估入庫材料的處理

4、營業外支出的檢查

第四部分：現場答疑交流

【授課專家】高老師

高建華，山東省稅務培訓中心講師、中華會計網校、東奧會計網校授課老師、中國注冊稅務籌劃師評審委員。在國家稅務總局全國所得稅骨干研修班主講《所得稅稅務稽查》《涉稅爭議與協調》等課程，參與稅務總局《房地產評稅技術》《所得稅匯繳審核》《金融業稽查實務》等課程的設計開發。有三年財務總監、四年稅務稽查、十多年稅務培訓的豐富經驗，具備豐富的財務會計和稅收理論知識。

【培訓地點】烏魯木齊市.宇豪酒店(新醫十字路口)

【培訓時間】2011年6月21-22日早：10：30開始

【參會對象】高管、總會、財務總監、財務經理、主管、專業稅務人士等。

【收費標準】860元/人（含會務費、資料費、答疑費、午餐費）

【付款方式】您可直接到會場繳納，也可匯款至我帳戶。

【聯系電話】 0991-69926656992692【傳真】 0991-6992665

【聯 系 人】 周榮王茜

新疆鑫瑞源財稅咨詢有限公司TEL：0991-6992665地址：烏魯木齊昆明路55號

第二篇：2012年企業運營中的發票處理與節稅技巧

課程大綱】

一、所得稅扣除項目的發票處理技巧

1、國務院稅務主管部門規定的合法有效憑證。

2、哪些支出必須取得發票才可稅前列支？不需要發票就可以稅前列支的費用有哪些？

【案例】某企業支付給行政事業單位的咨詢服務費能否以資金往來結算票據入帳？

【案例】某公司支付給國外款項，稅務要求提供境外公證機構確認證明的處理。

【案例】某公司與軍隊的事業單位有經營業務往來，應取得何種票據？

3、某企業購買二手設備未取得發票，能否以評估報告入帳提取折舊？

4、沒有取得發票的房屋、建筑物可以計提折舊嗎？

5、某超市從賣場里領用辦公用品，能否自己給自己開發票？購買辦公用品入賬金額過大，是否需要附清單？

6、某超市供貨商支付聯營扣點費、場地租賃費，取得食品、辦公用品發票問題。

【案例】某企業支付零工裝卸費取得加油費、運輸發票問題。

【案例】某企業支付業務員提成，以過路過橋費，住宿費等票據報銷問題。

7、某公司暫估入庫的原材料，在下一年匯算清繳前取得發票是否可以？

8、報銷以前的發票，如何處理？

9、公司租用他人車輛，支付的過路過橋費、加油費、修理費、保險費能否扣除？

10、支付給個人的集資利息是否需要發票？

11、公司職工食堂買菜、買肉無法取得發票，如何入賬？

12、收到投資方的資產，沒有發票如何處理？

13、某公司取得抵債貨物沒有發票，銷售時能否扣除貨物成本？

14、某公司支付水電費只取得收款收據，能否稅前列支？

15、統借統還的利息支出取得集團公司的收據能否列支？

【案例】某公司統借統還的利息支出的陳述。

16、某公司提前終止購銷合同支付的違約金、賠償金是否需要取得發票？

17、母子公司間提供服務支付費用，是否需要開具發票？

18、開具發票后，如發生銷貨退回、發生銷售折讓如何處理？

二、增值稅發票問題分析及處理技巧

（一）增值稅專用發票

1、什么是三方發票？如何規避三方發票違規？

2、黃某在AB兩企業之間居間代理聯系業務，有時代收貨款，代轉交發票并收取好處費，1是否構成虛開代開專用發票？

3、某公司取得對方虛開發票是善意還是惡意的爭議案例。

4、銷售固定資產如何發票開具？

5、買一贈一如何開具發票？

6、銷售代銷貨物如何開具發票？

7、在什么情況下可以使用一批作為計量單位，匯總開具發票？

8、商業企業向供貨方收取的返還利潤、好處費等各種收入，能否開具增值稅專用發票？

9、發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等如何開具紅字專用發票？

11、一般納稅人將外購貨物做為實物投資入股是否可以開具增值稅專用發票？

12、納稅銷售貨物先開具發票的如何確定納稅義務發生時間？

13、不在同一個縣市區的總分支機構之間的貨物轉移，受貨機構不開發票不收款，是否做視同銷售處理？

【案例】貨物移庫一定做視同銷售嗎？

14、2011年5月B公司虛開專用發票被稅務機關查處，協查發現2010年7月A公司善意取得B公司虛開的專用發票并抵扣了進項稅，但是A公司已經于2010年3月注銷，對此該如何處理？A公司股東是否承擔連帶責任？

15、善意取得對方虛開的發票是否繳納稅收滯納金？

16、某公司滯留票補稅罰款案例及正確處理。

17、進項留抵稅額抵頂查補欠稅，應何時取得發票？

【案例】稅務稽查截止時間不同，罰款大不相同。

18、庫存商品已過保質期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，當初取得的進項發票是否要做進項轉出？

19、確實無法支付的應付款項轉作收入，當初取得的進項發票是否要做進項轉出？

20、自建房屋購買的照明燈具的發票是否可以抵扣進項稅額？

21、哪些進項發票不得從銷項稅額中抵扣進項稅金？

22、取得失控增值稅專用發票如何處理？

23、取得對方公司開具出數量與事實不符，稅價合計相符的發票如何處理？

24、銷售軟件及服務安裝等發票處理。

25、貨物采購中是要低價普通票還是取得高價專用發票，哪個最節稅？

（二）增值稅其他扣稅憑證

1、廠內倒運費能否抵扣？運輸發票如何開具？

2、鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費能否抵扣？

3、一般納稅人取得鐵路部門開具的運輸發票，如果發票托運人或收貨人名稱與其不一致，如何處理？裝卸費、運雜費、保險費能否抵扣？

4、國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票、航空貨運單能否抵扣？

5、不屬于價外費用的代墊運費，在發票管理上有何要求？

6、公路、內河聯合貨物運輸業務如何開具貨運發票 ？

7、不屬于消費稅范圍的機動車發票是否可以抵扣？

8、增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品能否開具農副產品收購發票？能否抵扣進項稅額？ 農副產品收購發票開具的具體要求是什么？

三、營業稅、土地增值稅發票問題分析及處理技巧

1、財稅（2003）16號規定：勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業額。那么該差額征收營業稅情況如何開具發票？

2、某單位提供汽車融資租賃業務，應該開增值稅發票還是營業稅發票？

3、融資租賃售后回租是否可以開具發票？

4、運輸企業，運輸發票由地稅局代開，代開發票時，地稅局按照運輸費用金額代征公司的企業所得稅，但是公司的企業所得稅應由國稅局征管。該如何處理？

5、某房地產開發公司2010年5月售出一套商品房，已全額開具發票，并另支付給購房者部分折扣，同時開具了紅字折扣發票。該房地產開發公司的營業額中是否可以減除折扣金額？

6、房地產企業在土地增值稅清算時，未開票的房產應如何確認收入？

7、房地產企業的甲供材料，如何開具發票？

8、建筑安裝企業的總分包工程，如何開具發票？

9、納稅人發生銷售自產貨物同時提供建筑業勞務的行為，如何開具發票？

10、房地產企業因城市規劃搬遷收到的補償款是否需要開具發票，營業稅、土地增值稅如何處理？

四、發票開具及管理問題處理技巧

1、某公司在納稅評估中因與稅務就是否補稅問題產生爭議，未按照稅務人員要求補稅，稅務機關就收繳其發票并停止向其發售發票，該行為是否正確？如何應對？

2、未開票收入申報納稅后，客戶又索取發票。如何處理？

3、某公司5月手工開具的普通發票在8月才進行申報，但在稅務機關發現前已將所有發

票完成了申報，應如何定性處理？

4、發出商品未及時開具發票申報收入，應如何定性處理？

5、假發票如何識別？取得假發票如何補救？

【案例】某公司取得虛假發票的應對案例。

6、某公司取得虛假運輸發票導致對方少繳稅款的稅務處罰案例

7、某公司運輸保險單據牽出的隱瞞收入案例

8、混合銷售行為如何開具發票？

【案例】某培訓公司提供培訓并銷售書籍發票開具案例。

9、向稅務機關申請代開發票，注意哪些事項？

10、某公司出租一套閑置房屋，雙方合同約定不開發票，是否有效？

11、丟失已經開具的發票存根聯，如何處理？發票涉稅問題的追溯期限？

12、某公司將自己多余的發票開具給無業務的他人，收取2%的好處費，如何處理？

13、大頭小尾開具發票如何處罰？

14、開具發票后，如發生銷貨退回、發生銷售折讓如何處理？

15、公司上月提供的勞務，由于服務質量問題，需退款給客戶，原開出的發票如何處理？原多交的稅款又如何處理？

16、從事超出經營范圍內的業務，可否開具相關內容的發票？

五、涉稅風險自查及防范

1、發票的涉稅風險及自查。

2、稅企爭議的處理及應對。

3、涉稅風險應對策略。

第三篇：海關稽查的要點及企業應對技巧

海關稽查要點及應對

隨著中國加入WTO國際經濟合作內容和方式的不斷變化更新，國際貿易的運行速度、運作模式、企業的生產方式和經營模式，都正在并將繼續發生根本性的變化。如何適應新形勢，深入研究和掌握WTO各項規則，特別是加工貿易企業涉及法律法規、經濟政策和行政管理規范等方面的內容，要式進行普及教育和對策研究。在進出口貨物通關、保稅料件監管、外匯收支平衡、增值稅管理等方面不僅造成管理上有漏洞，嚴重增加企業成本，甚至還被海關、外經辦、稅務局列入重點檢查、處罰監管對象，影響到生產和投資。企業在處理海關事務的時候，為什么成本居高不下，給企業帶來嚴重損失。我們該如何解決在處理海關事務的時候有效降低企業的關務風險，降低企業的運作成本，提高企業的競爭力，實現企業的利潤最大化，成為企業面臨的重要課題。

一、海關稽查的主要內容

1． 保稅料件稽查。

保稅料件的使用情況（即來源和流向情況。保稅料件有無挪作它用、有無串料，有無移出監管區）

2． 保稅料件管理情況稽查。

保稅料件與非保稅料件是否有分開存放，是否有明確標示，有無與非保稅料件單獨建帳

3． 深加工結轉稽查。

有沒有空轉、超轉、混轉、不轉的情況，轉廠有無超過時效性（即關封時效性，送貨前做關封，關封到期前轉廠）4． 海關物流帳及單證稽查。

來源與流向憑證：料件的入倉單、料件的領用單、車間的生產工令單、成品的入倉單、成品的出倉單及各材料各成品的底數（帳面結存）。是否帳帳相符、帳證相符、帳實相符。

5． 進出口、轉廠單價的稽查。進出口單價是否與實際市場價有太大的出入，是否存在價格走私。（海關系統內有個行業平均市場價，如果合同手冊單價與海關系統內行業平均市場價出入太大就有可能被稽查）

6． 不作價設備或減免稅設備的稽查。

是否有變賣、是否有出阻、是否有挪用、是否有移出監管區，有無專門的帳冊 7． 合同備案單損耗的核查。

合同單損耗是否合理 8． 邊角廢料、殘次品的稽查。

有無私自變買、有無帳冊 9． 加工貿易合同的核查。10． 11． 12．

二、鼓勵類項目的核查

兄弟公司、供應商/客戶交易數量的核查 其他違規的稽查

常見稽查企業流程

（一）、海關稽查企業的種類

1．提前通知型（嚴重等級三星級）海關例行下廠檢查

2．突然襲擊型（嚴重等級五星級）

海關稽查，一般是有備而來，有明確的目的和意圖是最應注意的一種。此種稽查企業不可能全身而退。

3.連帶型（嚴重等級四星級）

兄弟公司、轉廠供應商/客戶被查廠，一般是核查被供應商或客戶所提供的資料是否屬實

（二）、海關稽查企業流程

1.海關人員下廠后會直接分派人員到報關、財務、倉庫、訊息、業務等物流部門要求立即停止一切動作（有專人監督）。2.要求報關部提供截止當天所有資料（合同復印件、報關單復印件、轉廠對帳單、物料歸并表、收送貨單）與數據（現執行合同進出口數據、收貨未結轉數、結轉未收貨數、合同出口耗用數、送貨未結轉數據、結轉未送貨數據、邊角余料及殘次料數據等）。

3.要求財務提供截止到當天所有帳冊（主要現金日記帳、銀行存款帳、往來明細帳）及憑證（各種記帳憑證及原始憑證）

4.要求倉庫和車間現場盤點（原材料、產成品、半成品、在制品，如有委外的還要求提委外數據）

5.深入到其他物流部門查看現場流通單據、憑證及資料是否存在違規現象 6.分別對不同部門人員進行詢問并做筆錄

7.企業將相關資料、單據、憑證裝箱打包，海關打簽收單、要求在《至企業告知書》（海關人員“六項禁令”、海關外勤工作紀律）上簽名蓋章及相關人員打指模簽字將所有資料帶走。

8.要求企業指定專門人員到海關核算相關資料與數據（即料件平衡表和實際庫存與理論庫存差異對照表）

9.企業打報告解釋，海關出稽查報告（定性）

（定性為違規的，企業交罰款、轉溢余、補稅。定性為違法的，追究相關人員法律責任、處罰款、企業降級）

（三）、企業如何應對海關稽查

1.海關查廠時企業應禮貌接待，不能有抗拒的情緒

2.請最高領導出面接待，了解對方的來意，雙方主動商計合作方案，建立合作互信的第一步關系，記住，除非海關人員的要求極不合理，否則你應全力配合。3.合理而禮貌地維護你的權益，爭取更多的時間，在有需要的話采取一些補救措施，同時你需要評估面對的挑戰和以最快的速度擬定一個處理方案，并以最強的力量組成一個多部門的小組來應對，留給海關查廠人員的印象是非常的重要； 4.不管是否真有問題，查廠首先是復雜的數字工作，建議企業委派相關部門數據邏輯思維能力強的同事來應對，將公司的一切物的來源、流向交待清楚，因為相關數據一旦確認則無法更改。

5.在查廠的整個過程中指定專人負責一個部部，過程當中盡量不要換人，“不問不答、有問必答，不要多答”需要回答的問題盡可能與企業內部相關人員進行溝通后達成共識。因為查廠發生時許多人的心理極度緊張，很多人為了明哲保身而推卸責任；

6.在查廠過程中海關取去的資料全部要逐一登記，自己交給海關的資料，切忌不能前后矛盾應做到實事求是。

7.企業一旦被，建議不要執著追求全身而退，而要有雙贏的打算，你要做的就是想辦法實事求是的將損失降到最低。

8.在查廠的全過程中，都應極積配合，并采取適當合理的合作態度，爭取查完廠后雙方建立良好的互信關系為企業長遠戰略發展著想；

9.不管結果如，在案件結束后，要將全部的檔案整理歸檔，并開展案例分析和學習的活動，建立更完善的管理體系。

第四篇：稅務稽查與應對技巧

稅務稽查與應對技巧

主講老師：王越

前言

國家稅務總局于2009年12月24日以國稅發[2009]157號下發了新的《稅務稽查工作規程》，是稅務稽查的“憲法”，作為納稅人，如果不了解該規程，顯然成不了鉆進鐵扇公主肚子里的“孫悟空”。

一、稅務稽查的基本任務

稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅。稅務稽查由稅務局稽查局依法實施。稽查局主要職責，是依法對納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人履行納稅義務、扣繳義務情況及涉稅事項進行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關工作。稽查局具體職責由國家稅務總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細則》有關規定確定。

二、稅務稽查內部機構設置

規程第五條：稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。稽查局設立選案、檢查、審理、執行部門，分別實施選案、檢查、審理、執行工作。

實踐當中各地稽查局也并不一定嚴格實行“四分離”，但選案、檢查、審理必須分離。

三、稽查分類

1．日常稽查要事先通知被查對象。

2．專項稽查是對特定行業或特定類別的納稅人、扣繳義務人所進行的專門稅務檢查。3．專案稽查是指稅務稽查機關依照法律、法規及有關規定，以立案形式對特定納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行的檢查處理，包括對舉報、轉辦、交辦等案件的稽查。

四、選案環節

1．待查對象確定后，選案部門填制《立案審批表》，附有關資料，經稽查局長批準后立案檢查。

2．舉報案件的選案

稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

（1）線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由選案部門列入案源信息。

（2）檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，暫存待辦。（3）屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理。（4）不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。對舉報案件分門別類做出處理，杜絕有舉報必稽查的傳統作法。

3．規程第十二條：省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

（1）納稅人生產經營規模、納稅規模；（2）分地區、分行業、分稅種的稅負水平；（3）稅收違法行為發生頻度及輕重程度；

（4）稅收違法案件復雜程度；

（5）納稅人產權狀況、組織體系構成；（6）其他合理的分類標準。

分級分類稽查應當結合稅收違法案件查處、稅收專項檢查、稅收專項整治等相關工作統籌確定。

4．待查對象確定后，選案部門填制《稅務稽查立案審批表》，附有關資料，經稽查局局長批準后立案檢查。以前是在檢查環節立案，現在是選案后就立案，檢查環節立案易有弊端，檢查人員循私舞弊，發現達到立案標準的，采取方法降低案值以求達不到立案標準，立案就要形成案卷，該移送司法機關的要移送，現在只要是選案對象全部立案，杜絕這種私弊現象。

五、檢查環節

1．檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，并向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。一般在《稅務檢查通知書》上注明稅務檢查證號，納稅人在送達回證上簽章確認。

檢查當中，企業財務人員拒不打開財務電腦，稅務機關是否可以將電腦予以扣押？（1）征管法

從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

（2）規程

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

2．能否以偷拍證據作為合法證據呢？

調查取證時，不得違反法定程序收集證據材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。所以如果侵犯的是被查對象的非法權益，則可以以偷拍證據作為合法證據。

3．調取賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料時，應當向被查對象出具《調取賬簿資料通知書》，并填寫《調取賬簿資料清單》交其核對后簽章確認。

調取納稅人、扣繳義務人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬稅務局局長批準，并在3個月內完整退還；調取納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料的，應當經所屬設區的市、自治州以上稅務局局長批準，并在30日內退還。

目前稅務稽查電子化手段很強大，往往只要采用查賬軟件即可拷回企業財務資料。4．檢查環節納稅人的權利：檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據 2

告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。（本條至關重要，提出異議有利于下一環節審理部門對被查對象權益的保護）

下列有關稅務稽查的有關表述，不正確的是（）。A．稅務稽查由稅務局稽查局依法實施

B．稽查局主要職責是依法對納稅人納稅情況進行審核

C．稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則

D．稅務稽查的基本任務，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護稅收秩序，促進依法納稅

A B C D 【正確答案】B 稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理。下列有關處理不正確的是（）。

A．線索清楚，涉嫌逃避追繳欠稅的，由選案部門列入案源信息

B．檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，由檢查部門列入案源信息 C．屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理 D．不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位

A B C D 【正確答案】B 根據現行《稅務稽查工作規程》的規定，“立案”發生在（）。A．選案環節 B．檢查環節 C．審理環節 D．執行環節

A B C D 【正確答案】A

第五篇：稅務稽查與應對技巧

六、審理環節

增值稅審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當及時安排人員進行審理。案情復雜的，稽查局應當集體審理。案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

并不是每個案件都經過三級審理，而是視情況而定。問：偷稅是不是必須具備主觀故意？

答：征管法的偷稅表述是第六十三條規定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

該表述沒有體現出主觀故意，但是《國家稅務總局辦公廳關于呼和浩特市昌隆食品有限公司有關涉稅行為定性問題的復函》（國稅辦函[2007]513號）文件規定：“《稅收征管法》未具體規定納稅人自我糾正少繳稅行為的性質問題，在處理此類情況時，仍應按《稅收征管法》關于偷稅應當具備主觀故意、客觀手段和行為后果的規定進行是否偷稅的定性。”

稅收行政處罰必須先行告知檢查對象，爾后才下發正式處罰決定。規程第五十一條：擬對被查對象或者其他涉稅當事人做出稅務行政處罰的，向其送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權利。《稅務行政處罰事項告知書》應當包括以下內容：

（一）認定的稅收違法事實和性質；

（二）適用的法律、行政法規、規章及其他規范性文件；

（三）擬作出的稅務行政處罰；

（四）當事人依法享有的權利；

（五）告知書的文號、制作日期、稅務機關名稱及印章；

（六）其他相關事項。

規程第五十二條：對被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯意見，審理人員應當認真對待，提出判斷意見。對當事人口頭陳述、申辯意見，審理人員應當制作《陳述申辯筆錄》，如實記錄，由陳述人、申辯人簽章。

規程第五十三條：被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。聽證依照國家稅務總局有關規定執行。

提示：納稅人應積極重視維權，維護自身合法權益。最終下發行政處理決定和行政處罰決定。

規程第五十五條：審理部門區分下列情形分別做出處理：

（一）認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》；

（二）認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

（三）認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

（四）認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。交由執行部門予以執行。規程第六十一條：執行部門接到《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》、《不予稅務行政處罰決定書》、《稅務稽查結論》等稅務文書后，應當依法及時將稅務文書送達被執行人。執行部門在送達相關稅務文書時，應當及時通過稅收征管信息系統將稅收違法案件查處情況通報稅源管理部門。

納稅人在稅務稽查中務必注意三點：

1．舉證責任在稅務局，征稅必須有依據，沒有依據不得征稅，明知其偷稅，但要捉賊拿贓。

2．查無實據不征稅，稅收政策是一方面，相應證據是一方面，沒有證據說什么也定不了案。口頭證據只是間接證據，不能固定證據鏈。

3．檢查問題，一般為兩年，查土增稅可以多幾年，超過五年未發現的不得處罰，除非偷騙抗稅，稅款和滯納金追溯時間不得超過三年，稅款10萬可追征5年。

七、典型案例剖析 【案例】

某公司被舉報少交稅,檢查人員去后又無賬可查,(這個公司是搞企業用能造價審核的中介)沒賬可查,這個收入怎么查出來呢?但是我們稽查人員有辦法,突破口:工業企業的固定投資工程項目必須實行合理用能審核制度，否則難以得到立項審批手續。該公司日常經營范圍主要就是憑借這方面的中級資質為業務委托單位的相應工業項目出具可行性報告和用能審核評審報告。而該公司所出具的項目可行性研究報告需要通過發改委的審核批準。

稽查人員到發改委調出資料后,根據資料所載該公司提供勞務的對方單位，對相應單位進行協查，發現對方單位接收的全是該公司開出的假發票。

【案例】

《國家稅務總局關于大連市稅務檢查中部分涉稅問題處理意見的批復》（國稅函[2005]402號）文件規定：對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務檢查中發現其實際應納稅額大于稅務機關核定數額的差額部分，應據實調整定額數，不進行處罰。案件：某個體戶定額月銷售額10萬，但是舉報發現其實際銷售額20萬，則補稅，加收滯納金，但不罰款。

【案例】

某建筑公司分支機構開具假發票給房地產公司，稅務局按假發票金額補征分支機構營業稅并予以處罰？

新營業稅暫行條例實施細則第十一條規定，單位以掛靠方式經營的，掛靠人發生應稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對外經營并由被掛靠人承擔相應法律責任的，以被掛靠人為納稅人，否則以掛靠人為納稅人，因此如果該分支機構不是營業稅納稅人，應以其總機構為處理對象。假發票載明5000萬，實際提供業務3000萬，則實際提供業務因為開具假發票未申報納稅需要補營業稅，其余2000萬屬于沒有提供建筑業勞務，不需要補營業稅，但按照發票管理辦法予以處罰。

今年稅務稽查的重點項目（稽便函[2012]年1號）稅收專項檢查指令性項目：

1．接受成品油銷售增值稅專用發票的企業； 2．資本交易；

3．辦理電子、家具、服裝類產品等出口退（免）稅的企業及承接出口貨物業務的貨代公司。

稅收專項檢查指導性項目： 1．房地產業、建筑安裝業；

2．地方股份制銀行、地方商業銀行； 3．高收入者個人所得稅； 4．非居民企業；

5．各地根據本地實際開展的其他項目。

對發票的檢查是我們稽查部門突擊大案、要案的一個突破口。

下列關于偷稅行為應當具備的條件表述不正確的是（）。A．主觀故意 B．客觀手段 C．行為后果 D．過失

A B C D 【正確答案】D 下列關于稅務稽查局的審理部門對于案件的處理表述不正確的是（）。

A．認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務行政處罰事項告知書》 B．認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》

C．認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》 D．認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。交由執行部門予以執行

A B C D 【正確答案】A