第一篇：2013年初級職稱《初級會計實務》精講講義2

2013年初級職稱《初級會計實務》

精講講義

（二）其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

【例題】下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款B.備用金

C.外埠存款D.商業匯票

『正確答案』BD

『答案解析』備用金應通過“其他應收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算；商業匯票應通過“應收票據”科目核算。

【例題】（2010年考題）下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）。

A.企業持有的3個月內到期的債券投資

B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

『正確答案』BCD

『答案解析』本題考核其他貨幣資金核算的內容。廣義的現金包括：庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物，選項A屬于現金等價物。

第二篇：初級職稱--初級會計實務

2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結 1.現金清查

a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

借：其他應收款-XX(查明原因需員工賠償的)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因 借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余 借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款

無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3應收票據

a取得 借：應收票據(面值)

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b道期收回 借：銀行存款

貸：應收票據

c到期未收回 借：應收帳款

貸：應收票據

d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

應收帳款

a賒銷 借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費 借：應收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d 改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5預付帳款

a付款 借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c 預付<貨款 借：預付帳款 預付>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預付帳款

6壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值

4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預計使用受命的年數總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產清理 固定資產清理

帳面價值轉入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關稅費

凈收益轉讓營業外收入 管理費用或凈損失轉讓營業外支出 管理費用

19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前損益調整

2.確定應交所得稅 借：以前損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅

3.結轉留存收益 借：以前損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產

累計折舊

2.報經批準轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢

21無形資產取得 銀行存款

研發支出-費用化支出 管理費用

研發支出-資本化支出 無形資產

22無形資產攤消

借：管理費用(其他業務成本)貸：累計攤銷

23無形資產處置

借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入

累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入

無形資產減值準備 或 營業外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務費用 貸：應付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款

發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

26應付職工薪酬

a 確認 借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配

貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款

其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等

支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本 借：主營業務收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業

銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投資

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉出 借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

交納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應交稅費――――應交增值稅

進項 銷項

已交稅金 進項轉出

未抵扣進項或多交 應交未交

28應交消費稅 銷售應稅消費品

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

自產自用 借：固定資產/在建工程/營業外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產產品用于對外投資 分配給職工等 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產成本等

貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續生產 借：應交稅費-應交消費稅

貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

29應交營業稅

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業稅

出售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交營業稅

實際交納 借在：應交稅費-應交營業稅 貸：銀行存款

30應交資源稅

對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交資源稅

自產自用 借：生產成本/制造費用 貸：應交稅費-應交資源稅

31城市建設維護稅

借：營業稅金及附加/其他業務成本 貸：應交稅費-應交城市建設維護稅

實際上交 借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交教育費附加

33土地增值稅

企業轉讓土地 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產 借：銀行存款 貸：應交稅費-應交土地增值稅

同時沖銷土地使用權的帳面價值 貸：無形資產

按其差額 借：營業外支出 或 貸：營業外收入

34應交房產稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產資源補償費

借：管理費用 貸：應交稅費-應交房產稅

35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬 貸:應交稅費-應交個人所得稅

36應付利息 確定時

借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款

37應付股利 確定時

借：利潤分配-應付現金股利或利潤 貸：應付股利

支付時 借：應付股利 貸：銀行存款

38其他應付款 發生時

借：管理費用 貸：其他應付款

支付時：借：其他應付款 貸：銀行存款

39長期借款 取得

借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調整

利息 屬于籌建期間 計入管理費用

屬于生產經營期間 計入財務費用

長期借款用于購建固定資產 其尚未達到可使用狀態前 計入 在建工程成本

固定資產達到可使用狀態 計入 財務費用

歸還借款 支付債劵本息

借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息 貸：銀行存款

如有應該付的利息 借：應付利息 貸：銀行存款

40應付債劵

取得 借：銀行存款 貸：應付債劵-面值 差額 借或貸 應付債劵-利息調整

利息 按面值發行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發支出

貸：應付債劵-應付利息

分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息

一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付

未付利息計入應付債劵-應計利息

還本付息 借：應付債劵-面值 /應付債劵-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤

非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本

-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數X價格)貸：銀行存款

注銷 借：股本(股數X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

注銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積 宣告發放現金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

貸：盈余公積

應付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數

對于未彌補虧損用以后實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發放現金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應付現金股利

盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業務

1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經發出但不符合收入確認條件的商品

1)發出 借：發出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入

4)結成本 借：主營業務成本 貸：發出商品

52現金折扣

1)賒銷 借：應收帳款(總價)貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)借：主營業務成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款

財務費用

53銷售折讓(已經確認銷售收入)

1)銷售實現時 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本 貸：庫存商品

2)發生銷售折讓 借：主營業務收入(折讓金額)貸：應收帳款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應收帳款

54銷售退回

A沒有確認收入的 1)發出商品 借：發出商品 貸：庫存商品

2)退回 借：庫存商品 貸：發出商品

B已經確認收入的 1)沖減收入 借：主營業務收入 貸：應收帳款等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業務成本

55預收款方式銷售商品

1)預收貨款 借：銀行存款 貸：預收帳款

2)發出商品 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本 貸：庫存商品

56采用支付手續費方式委托代銷商品

委托方 1)發出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)結轉成本 借：主營業務成本 貸：委托代銷商品

4)手續費 借：銷售費用 貸：應收帳款

5)結算貨物 借：銀行存款 貸：應收帳款

受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款

2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用發票 借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付帳款

4)支付貨款計算代銷手續費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應付帳款(稅款)其他業務收入(手續費收入)

57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉已銷原材料的實際成本 借：其他業務成本 貸：原材料

58勞務完成

當年完成 1)完成 借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：銀行存款等

2)發生有關支出 借：勞務成本 貸：銀行存款

3)確認收入結轉勞務總成本 借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：勞務成本

當年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法 本期確認的收入=勞務總收入X完工進度-以前期間已確認的收入

本期確認的費用=勞務總成本X完工進度-以前期間確認的費用

1)發生成本 借：勞務成本 貸：銀行存款/應付職工薪酬等

2)預收款項 借：銀行存款 貸：預收帳款

3)勞務收入結轉勞務成本 借：預收帳款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：勞務成本

60當年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償的按已收的金額確認收入，并結轉勞務成本。不能補償的不能確認收入

61讓渡資產使用權的使用費收入

1)一次支付，沒有后續服務 借：銀行存款 貸：其他業務收入

2)提供后續服務 確認使用費收入 借：應收帳款/銀行存款 貸：其他業務收入

攤銷 借：其他業務成本 貸：累計攤銷

相關帳戶 各費用帳戶 本年利潤

發生費用 結轉費用

借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。

公司賬面固定資產到期清理和未到期處理，是否都要交增值稅，計稅金額依據什么來確定？

固定資產清理分為正常到期清理，和非正常清理，提足折舊清理為正常清理，未提足折舊為非正常清理。清理的變價收入大于固定資產 計繳所得稅 固定資產處理的收入需要繳納增值稅，如果在賬面沒清理，就不用繳納增值稅，增值稅按照出售收入計算。

報銷差旅費怎么做會計分錄

某人報銷差旅費200元，退回現金100元，查其出差是為了購買文件。這個分錄怎么做，答案是借庫存現金100，管理費用100貸方其他應收款200。但我不會理解，麻煩分析下 我來幫他解答

報銷前的會計分錄是 借：其他應收款300 貸：庫存現金

300

200元差旅費是計入管理費用中去（增加）100元也增加當然計入庫存現金中了，那報銷了那其他應收款就減少 借：管理費用 200

庫存現金100

貸：其他就收款 300

第三篇：初級職稱《初級會計實務》知識點：財務報告概述

http://www.tmdps.cn/ 初級職稱《初級會計實務》知識點：財務報告概述

2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，中華會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

財務報告概述

一、財務報告及其目標

財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

二、財務報表的組成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。

★一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。

現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。

所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。

附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

財考網

http://www.tmdps.cn/

第四篇：2011年初級職稱考試初級會計實務會計分錄總結

2011年初級職稱考試初級會計實務會計分錄總結現金清查a.現金短缺借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金借：其他應收款-XX貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余借：庫存現金貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入交易性金融資產a.取得時：

借：交易性金融資產-成本應收股利(應收利息)投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b.持有時――現金股利和利息(1)收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)(2)持有期間享有的股利和利息借：應收股利(應收利息)貸：投資收益借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)c.期末計量

(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動貸：公允價值變動損益

(2)允價值借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產-公允價值變動d.處置

投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本交易性金融資產-公允價值變動投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益貸：(借)投資收益 應收票據a.取得借：應收票據（面值）貸：主營業務收入等應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）b.到期收回借：銀行存款貸：應收票據c.到期未收回借：應收帳款貸：應收票據d.未到期背書轉讓借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據如有差額“借”或“貸”銀行存款應收帳款a.賒銷借：應收帳款貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)b.代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c.收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發生現金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d.改用商業匯票結算借：應收票據貸：應收帳款 預付帳款a.付款借：預付帳款貸：銀行存款b.給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：預付帳款c.預付貨款借：銀行存款貸：預付帳款 壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率)÷ 預計使用受命(年)X100% 月折舊率= 年折舊率÷12

月折舊額=固定資產原值X月折舊額

2、工作量法 ：

單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)÷預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3、雙倍余額遞減法 ：

年折舊率=(2 ÷ 預計使用受命(年))X100%

月折舊率=年折舊率÷12

月折舊率=每月月初固定資產賬面凈值X月折舊率

4、年數總和法：

年折舊率=(尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和)X100%

月折舊額=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

七、完工百分比法勞務收入及費用公式：

1、本期確認的收入=勞務總收入X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的收入

2、本期確認的費用=勞務總成本X本期末止勞務的完工進度-以前期間已確認的費用

一、視同銷售是否確認收入 兩種情況

一種只計算銷項稅；以產品用于工程 另一種計算收入，也計算稅。以產品作為福利發給職工

二、比較對內領用的兩種情況

稅法原文：企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消

費；（無外購）

會計處理：材料用于集體福利費用，進項稅額轉出；產品用于集體福利費用，確認收入，計算銷項稅額。

會計處理：材料用于集體福利工程，進項稅轉出；設備不轉出；產品用于集體福利工程，計算銷項稅額。

三、比較對外領用的兩種情況

稅法原文：將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人（對外也不確認收入）等。費經營業務負擔的銷售稅金+對附屬單位補助）

經營結余=經營收入-（經營支出+經營業

務負擔的銷售稅金）

事業單位編制資產負債表月報按照 資產+支出=負債+凈資產+收入 年報：資產=負債+凈資產

17、應繳預算款是指事業單位按規定取得的應繳入財政預算的各種款項。主要包括：①事業單位代收的納入預算管理的基金；②行政性收費收入；③罰沒收

會計處理：材料、產品對外（投資、分配）都確認收入，計算銷項稅；材料、產品對外（贈送）只計算銷項稅。

一、凈資產中各基金類科目的設置： 事業基金—一一般基金（由結余分配轉入）

——投資基金 固定基金

專用基金——修購基金

——職工福利基金 ——醫療基金 ——住房基金

二、事業收入至事業基金的核算流程：

（一）事業收入、支出——事業結余——結余分配——事業基金

（二）會計期末，將所有收入類、支出類科目余額轉入“事業結余“、“經營結余”（相當于將損益類科目轉入本年利潤）年末，將“事業結余”與“經營結合”余額轉入“結余分配”

結余分配用途及核算：

1、計算所得稅

2、計提專用基金

3、結轉“結余分配”余額，轉入“事業基金——一般基金”

三、特色性核算內容 購入債券 購入固定資產

固定資產報廢的核算 借入款項

四、注意：

行政事業單位不提壞賬準備、不提累計折舊、不計提利息

事業結余=（財政補助收入+上級補助收入+負數單位繳款+事業收入+其他收入）-（播出經費+事業支出+上繳上級住處+

入；④無主財物變價收入；⑤其他按規定應上繳預算的款項

12、銷售商品確認時間

a.托收承付方式，辦妥托收手續； b.交款提貨方式，開出發票賬單；

c.委托代銷（支付手續費）方式，收到代銷清單。

d.合同中固定了買方有退貨選擇權，如無法合理確定退貨的可能性，買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入；

e.預收款方式，發出商品時確認銷售收入

1、其他應付款包括，應付租入包裝物租金、存入保證金等。

2、長期借款利息

a、籌建期間，計入管理費用

b、生產經營期間，計入財務費用

c、用于購建固定資產的，未達到預定可使用狀態前，計入在建工程；可使用發生的計入財務費用。

3、債券發行有面值發行，溢價發行，折價發行。

4、長期應付款包括應付融資租入固定資產的租賃費、以分期付款方式購入固定資產發生的應付款項。（租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，加上初始直接費用。）借：固定資產

未確認融資費用（負債科目，公允價值<最低租賃額）

貸：長期應付款（最低租賃費）銀行存款（直接初始費用）

5、未確認融資費用應當在租賃期內各個期間進行分攤。企業應當采用實際利率法計算確認當期的融資費用。

第五篇：2018會計初級職稱初級會計實務模擬試題帶答案

會計初級職稱初級會計實務這門科目的復習，做模擬試題是必要的。今天小編為大家整理了會計初級職稱初級會計實務模擬試題。

一、單項選擇題(本類題共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)

1.甲工業企業為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，購買價格為10 000元，增值稅為1 700元，入庫前發生的挑選整理費用為500元。該批原材料的入賬價值為()元。

A.10 000

B.11 700

C.10 500

D.12 200

2.某企業2×10年發生虧損200萬元，2×11年實現稅前會計利潤500萬元，其中包括國債利息收入20萬元;在營業外支出中有稅收滯納金罰款30萬元;所得稅率為25%。則企業2×11年的所得稅費用為()萬元。

A.148.5B.171.6

C.198

D.77.5

3.某企業只生產一種產品。2011年4月1日期初在產品成本3.5萬元;4月份發生如下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費0.8萬元;月末在產品成本3萬元。該企業2011年4月份完工產品的成本為()萬元。

A.8.3B.9

C.9.5

D.11.8

4.輔助生產費用順序分配法的分配順序是()。

A.費用多的排列在前，費用少的排列在后

B.費用少的排列在前，費用多的排列在后

C.受益多的排列在前，受益少的排列在后

D.受益少的排列在前，受益多的排列在后

5.企業接受的現金捐贈，應計入()。

A.營業外收入

B.盈余公積

C.資本公積

D.未分配利潤

6.A股份有限公司委托券商代理發行股票20 000萬股，每股面值1元，每股發行價格1.1元。按發行價格的1%向券商支付發行費用。該公司資本公積(股本溢價)賬戶的貸方余額為120萬元，盈余公積賬戶的貸方余額為160萬元。該公司在收到股款后，應計入“資本公積”科目的金額為()萬元。

A.2 000

B.120

C.2 100

D.1 780

7.下列各項，不屬于費用的是()。

A.主營業務成本

B.銷售費用

C.營業外支出

D.營業稅金及附加

8.甲公司于2010年5月接受一項產品安裝任務，安裝期8個月，合同總收入120萬元，預收款項25萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發生成本45萬元，預計還將發生成本 55萬元。該項勞務2010應確認的勞務收入為()萬元。

A.120

B.45

C.5

4D.25

9.應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品，按規定由受托方代扣代交的消費稅，應當計入()。

A.生產成本

B.應交稅費

C.主營業務成本

D.委托加工物資

10.企業對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到的會計科目是()。

A.制造費用

B.管理費用

C.銷售費用

D.其他業務成本

11.下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是()。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失

12.下列各種產品成本計算方法中，適用于單件、小批生產的是()。

A.品種法

B.分批法

C.逐步結轉分步法

D.平行結轉分步法

13.某企業本期營業收入1 000萬元，營業成本800萬元，管理費用為15萬元，銷售費用20萬元，資產減值損失35萬元，投資收益為30萬元，營業外收入10萬元，營業外支出5萬元，所得稅費用為30萬元。假定不考慮其他因素，該企業本期營業利潤為()萬元。

A.150

B.160

C.200

D.130

14.某企業采用計劃成本法核算原材料的收發。2010年5月初原材料賬戶的余額為100萬元，材料成本差異的余額為借方10萬元。本期購入原材料的實際成本為205萬元，計劃成本為200萬元，本期發出材料的計劃成本為150萬元，2010年5末原材料的實際成本為()萬元。

A.157.5B.160

C.155

D.156

15.某企業2010年初所有者權益總額350萬元，當年以其中的資本公積轉增資本80萬元。當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積40萬元，向投資者分配利潤20萬元。該企業2010年末所有者權益總額為()萬元。

A.780

B.740

C.710

D.750

16.A公司2008年初按投資份額出資180萬元對B公司進行長期股權投資，占B公司股權比例的40%。當年B公司虧損100萬元;2009年B公司虧損400萬元;2010年B公司實現凈利潤100萬元。2010年A公司計入投資收益的金額為()萬元。

A.1

2B.10

C.8

D.20

17.下列有關成本分析方法的提法中，不正確的是()。

A.在采用對比法時，應當注意對比指標的可比性

B.產值成本率越高，表明企業經濟效益越好

C.銷售收入成本率越高，表明企業經濟效益越差

D.成本利潤率越高，表明企業經濟效益越好

18.某企業采用毛利率法計算發出存貨成本。該企業2010年1月份實際毛利率為30%，本2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售折讓為300萬元。該企業2月末存貨成本為()萬元。

A.1 300

B.1 900

C.2 110

D.2 200

19.某企業以350萬元的價格轉讓一項無形資產，適用的營業稅稅率為5%。該無形資產原購入價450萬元，合同規定的受益年限為10年，法律規定的有效使用年限為12年，轉讓時已使用4年。不考慮減值準備及其他相關稅費。企業在轉讓該無形資產時確認的凈收益為()萬元。

A.32.5

B.50

C.62.5

D.80

20.甲企業“應收賬款”科目月末借方余額10 000元，其中：“應收A公司賬款”明細科目借方余額8 000元，“應收B公司賬款”明細科目借方余額2 000元，“預收賬款”科目月末貸方余額5 000元，其中：“預收C工廠賬款”明細科目貸方余額8 000元，“預收D工廠賬款”明細科目借方余額3 000元，月末資產負債表中“應收賬款”項目的金額為()元。

A.10 000

B.13 000

C.8 000

D.11 000

21.企業作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是()。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目;同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

22.某公司2010年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業7月31日應計提的利息為()萬元。

A.0.3B.0.6

C.0.9

D.3.6

23.事業單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，不應轉入“結余分配”科目的是()。

A.“事業結余”科目借方余額

B.“事業結余”科目貸方余額

C.“經營結余”科目借方余額

D.“經營結余”科目貸方余額

24.某事業單位2009年有關科目余額如下：“經營收入”500萬元，“經營支出”575萬元，“銷售稅金”25萬元(經營業務)。終了，該事業單位應將實現的經營結余全數轉入“結余分配”科目的金額為()萬元。

A.100

B.75

C.0

D.25

25.在下列各項中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業與債務人之間財務關系”的業務是()。

A.甲公司購買乙公司發行的債券

B.甲公司歸還所欠丙公司的貨款

C.甲公司從丁公司賒購產品

D.甲公司向戊公司支付利息

二、多項選擇題(本類題共20題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯選、不選均不得分。)

1.下列各項中，應當計入制造費用的有()。

A.生產車間設備租賃費

B.生產工人勞動保護費

C.生產車間財產保險費

D.生產車間耗用直接材料

2.下列各項，不通過“應交稅費”科目核算的有()。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.增值稅

D.消費稅

3.下列各項稅費中，應該計入管理費用的有()。

A.房產稅

B.土地使用稅

C.車船稅

D.資源稅

4.下列長期股權投資中，應該采用權益法核算的有()。

A.企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資

B.企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資

C.企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資

D.企業對被投資單位具有重大影響的長期股權投資

5.已知甲乙方案的預期收益率相同，且均存在風險，則比較這兩個方案風險大小的適宜指標有()。

A.收益率的方差

B.收益率的平均值

C.收益率的標準差

D.收益率的標準離差率

6.下列資產負債表項目，不屬于根據有關總賬余額填列的有()。

A.貨幣資金

B.應收票據

C.存貨

D.應收賬款

7.企業銷售商品，發生的應收賬款的入賬價值應該包括()。

A.增值稅銷項稅額

B.銷售商品的價款

C.代購貨方墊付的運雜費

D.代購貨方墊付的包裝費

8.下列稅金中，應計入存貨成本的有()。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口關稅

D.一般納稅人進口原材料交納的增值稅

9.常用的產品成本分析方法有()。

A.對比分析法

B.構成比率分析法

C.品種法

D.分步法

10.下列科目中期末余額應轉入本年利潤的有()。

A.財務費用

B.主營業務收入

C.營業外收入

D.遞延收益

11.下列各項中，不應計入交易性金融資產入賬價值的有()。

A.購買股票支付的買價

B.支付的稅金、手續費等

C.支付的買價中包含的已到付息期但尚未領取的利息

D.支付的買價中包含已宣告但尚未發放的現金股利

12.下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中投資活動產生的現金流量的有()。

A.償還應付賬款

B.購入固定資產

C.購入股票

D.購入無形資產

13.下列各項中，屬于應付職工薪酬核算內容的有()。

A.住房公積金

B.工會經費和職工教育經費

C.職工因工出差的差旅費

D.因解除與職工的勞動關系給予的補償

14.下列事項不能確認收入的有()。

A.采用預收款方式銷售發出商品時

B.已經發生的勞務成本預計全部不能得到補償

C.收到商品預收款時

D.采用支付手續費方式委托代銷商品發出商品時

15.企業發生的下列事項中，不影響“投資收益”的有()。

A.交易性金融資產持有期間收到不包含在買價中的現金股利

B.期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額

C.期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額

D.交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現金股利

16.企業資產負債表上“存貨”項目的期末數應包括()。

A.發出商品

B.制造費用

C.原材料

D.委托加工物資

17.下列各項現金流出，屬于企業現金流量表中投資活動產生的現金流量的有()。

A.購買交易性金融資產

B.購買原材料

C.分配股利或利潤支付的現金

D.購買無形資產

18.下列各項，能夠引起事業單位事業結余發生增減變化的有()。

A.事業收入

B.經營收入

C.上繳上級支出

D.應繳財政專戶款

19.下列各項，可以計入利潤表“營業稅金及附加”項目的有()。

A.增值稅

B.城市維護建設稅

C.教育費附加

D.礦產資源補償費

20.下列對長期借款利息費用的會計處理，正確的有()。

A.籌建期間的借款利息計入管理費用

B.籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C.日常生產經營活動的借款利息計入財務費用

D.符合資本化條件的借款利息計入相關資產成本

三、判斷題(本類題共10題，每小題1分，共10分。每小題判斷結果正確的得1分，判斷結果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

1.當期末在產品數量很少時，對生產成本在完工產品和在產品之間進行分配時，仍然要考慮期末在產品應負擔的生產成本。()

2.如果固定資產清理科目出現借方余額，應在資產負債表“固定資產清理”項目中以負數填列。()

3.企業以盈余公積向投資者分配現金股利，不會引起留存收益總額的變動。()

4.企業提供勞務時，如資產負債表日不能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。()

5.可修復廢品與不可修復的廢品一樣都屬于廢品損失，所以均應計算其生產成本，并從生產成本中轉出。()

6.長期股權投資的減值準備一經計提不得轉回。()

7.只有產品產量和產品單位成本能夠影響可比產品成本的降低額。()

8.根據企業生產經營特點和管理要求，單步驟、大量生產的產品一般采用品種法計算產品成本。()

9.如果企業2010末將“本年利潤”科目的貸方余額2 000萬元結轉到“利潤分配——未分配利潤”科目，則在未發生記賬等方面錯誤的情況下，該企業2010利潤表中的凈利潤也應為2 000萬元。()

10.將于一年內到期的長期負債，按照規定，應在資產負債表中作為流動負債反映。()