第一篇：2015初級職稱知識點《初級會計實務》：財務報告的目標和組成

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2015初級職稱知識點《初級會計實務》：財務報告的目標和組成

第一節 財務報告的目標和組成一、財務報告及其目標

財務報告，是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

財務報告的目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

二、財務報表的組成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益〉變動表以及附注。

資產負債表、利潤表和現金流量表分別從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。企業的凈利潤及其分配情況是所有者權益變動的組成部分，相關信息已經在所有者權益變動表及其附注中反映，企業不需要再單獨編制利潤分配表。

附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

注：2014年1月16日，財政部修訂印發了《企業會計準則第30號——財務報表列報》（財會〔2014〕7號）；2014年3月14日，財政部印發了《企業會計準則第41號——在其他主體中權益的披露》（財會〔2014〕16號），本章內容未按這兩個準則進行調整。

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第二篇：初級職稱《初級會計實務》知識點：財務報告概述

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2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，中華會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

財務報告概述

一、財務報告及其目標

財務報告是指企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。

財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

二、財務報表的組成

財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。

★一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。

現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。

所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。

附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

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第三篇：2012年初級會計實務預習——財務報告的目標和組成

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2012年初級會計實務預習——財務報告的目標和組成一、財務報告及其目標

財務報告是企業對外提供的反映企業某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。

財務報告的目標，是向財務報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經濟決策。財務報告使用者通常包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。

二、財務報表的組成財務報表是對企業財務狀況、經營成果和現金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及附注。

資產負債表、利潤表和現金流量表分別從不同角度反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。

所有者權益變動表反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況。企業的凈利潤權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

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第四篇：2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：財務報告

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財務報表至少應當包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。

一、資產負債表

1：根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。

如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數填列。

“未分配利潤”項目。需根據“本年利潤”、“未分配利潤”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列

2.根據明細賬科目余額計算填列。

（1）“開發支出”項目，應根據“研發支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。

（2）（應收賬款=應收 借方 + 預收 借方-壞賬準備）

（3）（預收賬款=預收 貸方 + 應收 貸方）

（4）（應付賬款=應付 貸方 + 預付 貸方）

（5）（預付賬款=預付 借方 + 應付 借方-壞賬準備）

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。

“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目貸方余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期、且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

長期借款中一年內到期的部分——“一年內到期的非流動負債”

長期待攤費用中一年到期的部分——“一年內到期的非流動資產”

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

“應收票據” 減去“壞賬準備”

“應收賬款” 減去“壞賬準備”“壞賬準備”（一定等于現值）

“長期股權投資” 減去“長期股權投資減值準備”、“在建工程”減去“壞賬準備”、“在建工程減值準備”

“投資性房地產” 減去“投資性房地產累計折舊” “投資性房地產減值準備”

“固定資產”減去 “累計折舊” “固定資產減值準備”（提了減值后，一定是可收回金額）

“無形資產”減去“累計攤銷”、“無形資產減值準備”

5.綜合運用上述填列方法分析填列。

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“存貨”=“原材料”+“庫存商品” + “委托加工物資” + “周轉材料” + “材料采購” + “在途物資” + “發出商品” +（-）“材料成本差異”-“存貨跌價準備”（切記，沒有工程物資）

二、利潤表

第一步，以營業收入為基礎，減去營業成本、營業稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業利潤。

第二步，以營業利潤為基礎，加上營業外收入，減去營業外支出，計算出利潤總額。

第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或虧損）。

三、所有者權益變動表

應單獨列示的項目包括：

（1）凈利潤；

（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；

（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；

（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；

（5）按照規定提取的盈余公積；

（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節情況。

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第五篇：初級職稱--初級會計實務

2008年初級職稱《初級會計實務》會計分錄總結 1.現金清查

a.現金短缺 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：庫存現金

借：其他應收款-XX(查明原因需員工賠償的)

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

無法查明原因 借：管理費用

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

b.現金溢余 借：庫存現金

貸：待處理財產損益-待處理流動資產損益

借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：其他應付款

無法查明原因 借：待處理財產損益-待處理流動資產損益

貸：營業外收入

2.交易性金融資產

a.取得時：借：交易性金融資產-成本

應收股利(應收利息)

投資收益

貸：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

b持有時――現金股利和利息

(1)收到買價中包含的股利和利息

借：銀行存款(其它貨幣資金-存出投資款)

貸：應收股利(應收利息)

(2)持有期間享有的股利和利息

借：應收股利(應收利息)

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應收股利(應收利息)

c期末計量(1)公允價值>帳面余額

借：交易性金融資產-公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)允價值<帳面余額

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產-公允價值變動

d處置 投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額

(1)按售價與帳面余額之差確認投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產-成本

交易性金融資產-公允價值變動

投資收益

(2)按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失

借：(貸)公允價值變動損益

貸：(借)投資收益

3應收票據

a取得 借：應收票據(面值)

貸：主營業務收入等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b道期收回 借：銀行存款

貸：應收票據

c到期未收回 借：應收帳款

貸：應收票據

d未到期背書轉讓 借：原材料、材料采購、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應收票據

如有差額“借”或“貸”銀行存款

應收帳款

a賒銷 借：應收帳款

貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

b代墊運費 借：應收帳款

貸：銀行存款

c收回貨款 借：銀行存款

貸：應收帳款

發生現金折扣時

借：銀行存款

財務費用

貸：應收帳款

d 改用商業匯票結算

借：應收票據

貸：應收帳款

5預付帳款

a付款 借：預付帳款

貸：銀行存款

b給貨 借：材料采購、原材料、庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：預付帳款

c 預付<貨款 借：預付帳款 預付>貨款 借：銀行存款

貸：銀行存款 貸：預付帳款

6壞帳準備

當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算預計凈殘值率 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率= 年折舊率

2)工作量法 單位工作量折舊額= 固定資產原價X(1-預計凈殘值率)

預計總工作量

某項固定資產月折舊額=該固定資產當月工作量X單位工作量折舊額

3)雙倍余額遞減法 年折舊率= 2 X100%

預計使用受命(年)

月折舊率=年折舊率

月折舊率=每月月初固定資產帳面凈值X月折舊率

最后兩年 固定資產帳面凈值-預計凈殘值

4)年數總和法 年折舊率= 尚可使用年限 X100%

預計使用受命的年數總和

月折舊率=年折舊率

月折舊率=(固定資產原價-預計凈殘值)X月折舊率

17固定資產折舊

借：制造費用/管理費用/銷售費用

貸：累計折舊

18固定資產清理 固定資產清理

帳面價值轉入清理 取得出售收入等

支付清理費

交納相關稅費

凈收益轉讓營業外收入 管理費用或凈損失轉讓營業外支出 管理費用

19固定資產盤盈

1.盤盈固定資產 借：固定資產 貸：以前損益調整

2.確定應交所得稅 借：以前損益調整 貸：應交稅費-應交所得稅

3.結轉留存收益 借：以前損益調整 貸：盈余公積-法定盈余公積

利潤分配-未分配利潤

20固定資產盤虧

1.盤虧固定資產 借：待處理財產損益 貸：固定資產

累計折舊

2.報經批準轉銷 借：營業外支出-盤虧損失 貸：待處理財產損溢

21無形資產取得 銀行存款

研發支出-費用化支出 管理費用

研發支出-資本化支出 無形資產

22無形資產攤消

借：管理費用(其他業務成本)貸：累計攤銷

23無形資產處置

借：銀行存款 貸：無形資產 差額計入

累計攤銷 應交稅費-應交營業稅 營業外收入

無形資產減值準備 或 營業外支出

24短期借款 取得

借：銀行存款 貸：短期借款

計息 借：財務費用 貸：應付利息

償還 借：短期借款 貸：銀行存款

25預收帳款

收帳 借：銀行存款 貸：預收帳款

發貨 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

26應付職工薪酬

a 確認 借：生產成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發支出/利潤分配

貸：應付職工薪酬—工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利

(自產產品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金)

b 發放 工資 借：應付職工薪酬-工資 貸：庫存現金/銀行存款

其他應收款

應交稅費-應交個人所得稅

支付福利費 借：應付職工薪酬-職工福利 貸：庫存現金等

支付社會保險費 借：應付職工薪酬-社會保險費 貸：銀行存款等

發放非貨幣性福利 借：應付職工薪酬-非貨幣性福利 貸：主營業務收入(市價)

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

結轉成本 借：主營業務收入(成本價)貸：庫存商品

27一般納稅企業

銷項稅額 正常銷售商品，提供勞務 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

視同銷售行為 借：在建工程/長期股權投資

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

進項稅額轉出 借：待處理財產損益/在建工程/應付職工薪酬

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

交納增值稅 借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金)貸：銀行存款

應交稅費――――應交增值稅

進項 銷項

已交稅金 進項轉出

未抵扣進項或多交 應交未交

28應交消費稅 銷售應稅消費品

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

自產自用 借：固定資產/在建工程/營業外支出貸：應交稅費-應交消費稅

自產產品用于對外投資 分配給職工等 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

委托加工應稅消費品 收回后直接用于銷售 借：委托加工物資/生產成本等

貸：應付帳款/銀行存款等

收回后用于繼續生產 借：應交稅費-應交消費稅

貸：應付帳款/銀行存款等

金銀首飾 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交消費稅

29應交營業稅

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交營業稅

出售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交營業稅

實際交納 借在：應交稅費-應交營業稅 貸：銀行存款

30應交資源稅

對外銷售應稅產品 借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交資源稅

自產自用 借：生產成本/制造費用 貸：應交稅費-應交資源稅

31城市建設維護稅

借：營業稅金及附加/其他業務成本 貸：應交稅費-應交城市建設維護稅

實際上交 借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款

32教育費附加

借：營業稅金及附加 貸：應交稅費-應交教育費附加

33土地增值稅

企業轉讓土地 借：固定資產清理 貸：應交稅費-應交土地增值稅

無形資產 借：銀行存款 貸：應交稅費-應交土地增值稅

同時沖銷土地使用權的帳面價值 貸：無形資產

按其差額 借：營業外支出 或 貸：營業外收入

34應交房產稅 土地使用稅 車船使用稅 礦產資源補償費

借：管理費用 貸：應交稅費-應交房產稅

35應交個人所得稅

借：應付職工薪酬 貸:應交稅費-應交個人所得稅

36應付利息 確定時

借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款

37應付股利 確定時

借：利潤分配-應付現金股利或利潤 貸：應付股利

支付時 借：應付股利 貸：銀行存款

38其他應付款 發生時

借：管理費用 貸：其他應付款

支付時：借：其他應付款 貸：銀行存款

39長期借款 取得

借：銀行存款 貸：長期借款-本金 差額 借或貸 長期借款-利息調整

利息 屬于籌建期間 計入管理費用

屬于生產經營期間 計入財務費用

長期借款用于購建固定資產 其尚未達到可使用狀態前 計入 在建工程成本

固定資產達到可使用狀態 計入 財務費用

歸還借款 支付債劵本息

借：應付債劵-面值/應付債劵-應計利息/應付利息 貸：銀行存款

如有應該付的利息 借：應付利息 貸：銀行存款

40應付債劵

取得 借：銀行存款 貸：應付債劵-面值 差額 借或貸 應付債劵-利息調整

利息 按面值發行 借： 在建工程/制造費用/財務費用/研發支出

貸：應付債劵-應付利息

分期付息 到期一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付未付利息計入 應付利息

一次還本的債劵 按其票面利率計算確定應付

未付利息計入應付債劵-應計利息

還本付息 借：應付債劵-面值 /應付債劵-應計利息/應付利息

貸：銀行存款

41實收資本 接受現金投資

借：銀行存款 貸：實收資本 差額計入 資本公積

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

在按面值發行股票時 手續費 傭金等發現費用應沖減 盈余公積和未分配利潤

非現金投資 借：固定資產 貸：實收資本

借：原材料 貸：實收資本

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

借：無形資產-非專利技術 貸：實收資本

-土地使用權

42實收資本增加變動

追加投資 借：銀行存款/固定資產/無形資產

貸：實收資本(股本)

差額計入 資本公積

資本公積和盈余公積轉增資本 借：資本公積

盈余公積

貸：實收資本(股本)

43實收資本減少變動 回購

借：庫存股(股數X價格)貸：銀行存款

注銷 借：股本(股數X面值)貸：庫存股

資本公積

盈余公積

未分配利潤

當沖減的資本公積大于公司現有的資本公積應沖減盈余公積

回購 借：庫存股 貸：銀行存款

注銷 借：股本 貸：庫存股

資本公積-資本溢價

44資本溢價

借：銀行存款 貸：實收資本 資本公積-資本溢價

45股本溢價

借：銀行存款(股數X價格)貸：股本(股數X面值)

資本公積-股本溢價

發行費用 借：資本公積-股本溢價 貸：銀行存款

盈余公積

未分配利潤

46利潤分配

可供分配的利潤=當年實現的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補虧損)+其他轉入

結轉本年利潤 借：本年利潤 貸：利潤分配-未分配利潤

提取法定盈余公積 宣告發放現金股利

借：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

貸：盈余公積

應付股利

同時 借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤分配-提取法定盈余公積

-應付現金股利

利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數，貸方余額表示累計未分配的利潤數

對于未彌補虧損用以后實現的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧

47盈余公積(法定盈余公積 任意盈余公積)

提取盈余公積 借：利潤分配-提取法定盈余公積

貸：盈余公積-法定盈余公積

盈余公積補虧 借：盈余公積

貸：利潤分配-盈余公積補虧

盈余公積轉增資本 借：盈余公積 貸：股本

盈余公積發放現金股利或利潤(1)宣告分派股利 借：利潤分配-應付現金股利

盈余公積

貸：應付股利

(2)支付股利 借：應付股利 貸：銀行存款

50一般銷售業務

1)確認 借：應收帳款/銀存/應收票據 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉 借：主營業務成本 貸：庫存商品/銀行存款

51已經發出但不符合收入確認條件的商品

1)發出 借：發出商品 貸：庫存商品

2)納稅義務 借：應收帳款 貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入

4)結成本 借：主營業務成本 貸：發出商品

52現金折扣

1)賒銷 借：應收帳款(總價)貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)借：主營業務成本 貸：庫存商品

3)收入貨款 借：銀行存款 貸：應收帳款

財務費用

53銷售折讓(已經確認銷售收入)

1)銷售實現時 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本 貸：庫存商品

2)發生銷售折讓 借：主營業務收入(折讓金額)貸：應收帳款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)實際收到款項 借：銀行存款 貸：應收帳款

54銷售退回

A沒有確認收入的 1)發出商品 借：發出商品 貸：庫存商品

2)退回 借：庫存商品 貸：發出商品

B已經確認收入的 1)沖減收入 借：主營業務收入 貸：應收帳款等

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)沖減成本 借：庫存商品 貸：主營業務成本

55預收款方式銷售商品

1)預收貨款 借：銀行存款 貸：預收帳款

2)發出商品 借：預收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

借：主營業務成本 貸：庫存商品

56采用支付手續費方式委托代銷商品

委托方 1)發出代銷商品 借：委托代銷商品 貸：庫存商品

2)確認收入 借：應收帳款 貸：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)結轉成本 借：主營業務成本 貸：委托代銷商品

4)手續費 借：銷售費用 貸：應收帳款

5)結算貨物 借：銀行存款 貸：應收帳款

受托方 1)收到商品 借：委托代銷商品 貸：貸銷商品款

2)對外銷售 借：銀行存款 貸：委托代銷商品

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

3)收到增值稅專用發票 借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)貸：應付帳款

4)支付貨款計算代銷手續費 借：代銷商品款 貸：銀行存款

應付帳款(稅款)其他業務收入(手續費收入)

57銷售材料等存貨

1)取得原材料銷售收入 借：銀行存款 貸：其他業務收入

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

2)結轉已銷原材料的實際成本 借：其他業務成本 貸：原材料

58勞務完成

當年完成 1)完成 借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：銀行存款等

2)發生有關支出 借：勞務成本 貸：銀行存款

3)確認收入結轉勞務總成本 借：應收帳款/銀行存款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：勞務成本

當年不能完工(能可靠估計)

完工百分比法 本期確認的收入=勞務總收入X完工進度-以前期間已確認的收入

本期確認的費用=勞務總成本X完工進度-以前期間確認的費用

1)發生成本 借：勞務成本 貸：銀行存款/應付職工薪酬等

2)預收款項 借：銀行存款 貸：預收帳款

3)勞務收入結轉勞務成本 借：預收帳款 貸：主營業務收入

借：主營業務成本 貸：勞務成本

60當年不能完工(不能可靠估計)

部分或者全部能夠補償的按已收的金額確認收入，并結轉勞務成本。不能補償的不能確認收入

61讓渡資產使用權的使用費收入

1)一次支付，沒有后續服務 借：銀行存款 貸：其他業務收入

2)提供后續服務 確認使用費收入 借：應收帳款/銀行存款 貸：其他業務收入

攤銷 借：其他業務成本 貸：累計攤銷

相關帳戶 各費用帳戶 本年利潤

發生費用 結轉費用

借：財務費用 貸：應付利息 支付時 借：應付利息 貸：銀行存款

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。進口環節的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。2011年10月31日，財政部公布財政部令，增值稅、營業稅起征點有較大幅度上調。

公司賬面固定資產到期清理和未到期處理，是否都要交增值稅，計稅金額依據什么來確定？

固定資產清理分為正常到期清理，和非正常清理，提足折舊清理為正常清理，未提足折舊為非正常清理。清理的變價收入大于固定資產 計繳所得稅 固定資產處理的收入需要繳納增值稅，如果在賬面沒清理，就不用繳納增值稅，增值稅按照出售收入計算。

報銷差旅費怎么做會計分錄

某人報銷差旅費200元，退回現金100元，查其出差是為了購買文件。這個分錄怎么做，答案是借庫存現金100，管理費用100貸方其他應收款200。但我不會理解，麻煩分析下 我來幫他解答

報銷前的會計分錄是 借：其他應收款300 貸：庫存現金

300

200元差旅費是計入管理費用中去（增加）100元也增加當然計入庫存現金中了，那報銷了那其他應收款就減少 借：管理費用 200

庫存現金100

貸：其他就收款 300